LEY N 18.

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(Publicada en el D.O. de 17 de julio de 1984

y actualizada al 28 de julio de 2001).

ESTABLECE NORMAS QUE INCENTIVAN EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.

La Junta de Gobierno de la Repblica de Chile ha dado su

aprobacin al siguiente

Proyecto de Ley:

Artculo nico.- El ejercicio de las facultades del Servicio de

Impuestos Internos para examinar la exactitud de las declaraciones y
verificar la correcta determinacin y pagos mensuales de los
impuestos contemplados en el decreto ley N 825, de 1974, slo podr
sujetarse a las siguientes normas:

1.- Se proceder al examen y verificacin de los ltimos treinta y

seis(4)(5) perodos mensuales por los cuales se present o
debi presentarse declaracin, anteriores a la fecha en que se
notifique al contribuyente requirindolo a fin de que dentro
del plazo(1) sealado en el artculo 63 del Cdigo Tributario,
(6) presente al Servicio los antecedentes correspondientes.
Este examen o verificacin tambin podr comprender, pero
nicamente para estos efectos y salvo lo sealado en el nmero
2, todos aquellos antecedentes u operaciones generados en
perodos anteriores, que sirvan para establecer la situacin
tributaria del contribuyente en los perodos bajo examen.

2.- Slo si del examen y verificacin de los ltimos treinta y seis

(4)(5) perodos mensuales sealados en el nmero anterior se
detectaren omisiones, retardos o irregularidades en la
declaracin, en la determinacin o en el pago de los impuestos,
podr el Servicio proceder al examen y verificacin de los
perodos mensuales anteriores, dentro de los plazos de
prescripcin respectivos, y determinar en el mismo proceso de
fiscalizacin, o en uno posterior, tributos omitidos, incluso
aquellos que no pudieron determinarse anteriormente en atencin
a las normas de este artculo, y aplicar o perseguir la
aplicacin de las sanciones que sean procedentes conforme a la
ley.

3.- El Servicio se entender facultado para examinar o verificar

todos los perodos comprendidos dentro de los plazos de
prescripcin establecidos en el artculo 200 del Cdigo
Tributario cuando, con posterioridad a la notificacin sealada
en el nmero 1, el contribuyente presente declaraciones
omitidas o formule declaraciones rectificatorias por los
perodos tributarios mensuales que sern objeto de examen o
verificacin conforme a dicho nmero; en los casos de trminos
de giro; cuando se trate de establecer la exactitud de los
 antecedentes en que el contribuyente fundamente solicitudes de
devolucin o imputacin de impuestos o de remanentes de crdito
fiscal (2); en los casos de infracciones tributarias
sancionadas con pena corporal (2), y cuando el contribuyente,
dentro del plazo sealado en el N 1, no presente los
antecedentes requeridos en la notificacin indicada en dicho
nmero.

4.- El Servicio dispondr del plazo fatal de seis(4) meses para

citar para los efectos referidos en el artculo 63 del Cdigo
Tributario, liquidar o formular giros por el lapso que se ha
examinado contado desde el vencimiento del trmino que tiene el
contribuyente para presentar los antecedentes requeridos en la
notificacin sealada en el N 1. (3)

Podrn ser objeto de un nuevo examen y verificacin por el

Servicio, alguno o algunos de los perodos ya examinados que se
encuentren comprendidos dentro de los ltimos treinta y seis(4)
(7) perodos mensuales, que son materia de una revisin
conforme a las normas del N 1.

5.- La interposicin de reclamo por deficiencias determinadas por

el Servicio al examinar o verificar los perodos mensuales a
que alude el nmero 1, no impedir al Servicio efectuar el
examen o verificacin de los perodos mensuales a que se
refiere el N 2 y determinar en ellos diferencias de impuesto
o aplicar sanciones; pero el cobro de los giros que al respecto
se emitan, o el cumplimiento de las sanciones, se suspender
hasta que se determine en forma definitiva la situacin del
contribuyente por los perodos mensuales mencionados en primer
lugar, debiendo estarse sobre estas materias a lo que disponga
la sentencia ejecutoriada que se pronuncie sobre el reclamo.
Mientras ste se encuentre pendiente, se entender suspendida
la prescripcin de las acciones del Fisco.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Artculo 1.- Lo dispuesto en el artculo nico permanente

de esta ley no ser aplicable a los perodos tributarios que
tengan bajo examen o verificacin los contribuyentes cuya
situacin tributaria est siendo objeto de revisin por el
Servicio de Impuestos Internos a la fecha de vigencia de esta
ley.

Artculo 2.- Para los efectos de lo dispuesto en el

artculo nico permanente, el examen o verificacin de los
primeros perodos mensuales que deben ser declarados con
posterioridad a la fecha de vigencia de esta ley, podr
realizarse examinando en cada revisin todos los perodos
anteriores a partir de dicha vigencia, hasta completar doce
perodos mensuales consecutivos. La circunstancia de
completarse doce perodos mensuales consecutivos sin que se
detecten omisiones, retardos o irregularidades en cualquiera de
ellos, dar lugar a lo dispuesto en el artculo nico ya
mencionado.

Artculo 3.- El Servicio no har uso de sus facultades

para examinar la exactitud de las declaraciones y verificar la
correcta determinacin de los impuestos anuales a la renta
correspondientes al ao tributario 1983 y anteriores no
prescritos, si del examen y verificacin que, en forma previa,
practique al ejercicio o ao tributario correspondiente a 1984,
no detecta omisiones, retardos o irregularidades en la
declaracin o determinacin de los impuestos anuales a la renta
correspondientes a ese ao tributario, y siempre y cuando,
adems, en las declaraciones anuales de renta correspondientes
a los aos tributarios 1985 y 1986, el contribuyente no
incurriere en alguna deficiencia de las indicadas
anteriormente.

El examen o verificacin previa a que se refiere el inciso

anterior podr comprender, para el solo efecto de determinar la
situacin del contribuyente en el perodo objeto de examen,
todos aquellos antecedentes u operaciones que, no obstante
corresponder a los aos tributarios anteriores a 1984, sirvan
para determinar la situacin tributaria del contribuyente en
los aos tributarios que son susceptibles de examinarse
conforme a este artculo, para gozar del beneficio que en l se
establece.

Durante el ao tributario 1984 no sern aplicables las

facultades que los artculos 70 y 71 de la Ley de la Renta
conceden a la administracin tributaria.

Durante los aos tributarios 1985 y 1986, las facultades que

los artculos 70 y 71 de la Ley de la Renta, conceden a la
administracin tributaria, slo podrn ser aplicables en el ao
tributario que est sujeto a examen o revisin.

Las disposiciones de los nmeros 3 y 5 del artculo nico

permanente de esta ley y del artculo 1 transitorio sern
aplicables, en cuanto fuere procedente, a los contribuyentes de
los impuestos anuales a la renta por los aos tributarios a que
se refiere el presente artculo.

Las normas de este artculo no sern aplicables a los casos de

impuestos a la renta sujetos a retencin, cuya determinacin y
pago podrn controlarse en todo tiempo, dentro de los plazos de
prescripcin.

Artculo 4.- El Servicio no podr proceder a notificar a

contribuyentes para los efectos de las revisiones previstas en
 el N 1 del artculo nico permanente, o en el artculo 3
transitorio de la presente ley, sino despus de transcurridos
30 das de su vigencia.

JOSE T. MERINO CASTRO, Almirante, Comandante en Jefe de la

Armada, Miembro de la Junta de Gobierno.- FERNANDO MATTHEI AUBEL,
General del Aire, Comandante en Jefe de la Fuerza Area, Miembro de
la Junta de Gobierno.- CESAR MENDOZA DURAN, General Director de
Carabineros, Miembro de la Junta de Gobierno.- CESAR RAUL BENAVIDES
ESCOBAR, Teniente General de Ejrcito, Miembro de la Junta de
Gobierno.

Por cuanto he tenido a bien aprobar la precedente ley, la

sanciono y la firmo en seal de promulgacin. Llvese a efecto como
Ley de la Repblica.

Regstrese en la Contralora General de la Repblica, publque-

se en el Diario Oficial e insrtese en la Recopilacin Oficial de
dicha Contralora.

Santiago, 27 de Junio de 1984.- AUGUSTO PINOCHET UGARTE,

General de Ejrcito, Presidente de la Repblica.- Luis Escobar
Cerda, Ministro de Hacienda.
 N O T A S

(1) El Art. 5 letra a), de la ley 19.041, D.O. de 11.02.1991,

intercal, en su N 1, entre el vocablo "que" y la palabra
"presente", la frase "dentro del plazo de dos meses".

(2) El Art. 5 letra b), de la ley 19.041, suprimi, en el N 3,

despus de la frase "o de remanentes de crdito fiscal", la
coma (,) y la conjuncin "y", reemplazndolas por un punto y
coma (;) y el punto final (.) del mencionado nmero,
reemplazndolo, por una coma (,) y agregndose, a continuacin,
la siguiente oracin: "y cuando el contribuyente, dentro del
plazo sealado en el N 1, no presente los antecedentes
requeridos en la notificacin indicada en dicho nmero".

(3) El Art. 5 letra c), de la ley 19.041, sustituy el inciso

primero del N 4, por el siguiente:
"El Servicio dispondr del plazo fatal de tres meses para
citar para los efectos referidos en el artculo 63 del Cdigo
Tributario, liquidar o formular giros por el lapso que se ha
examinado, contado desde el vencimiento del trmino que tiene
el contribuyente para presentar los antecedentes requeridos en
la notificacin sealada en el N 1.".

(4) El Artculo 5 de la Ley N 19.506, D.O. de 30.07.1997,

sustituy, con vigencia a contar del 1 de enero de 1998, en
los Ns. 1, 2 y 4 inciso segundo, de su artculo nico, la
expresin "doce", las veces que aparece, por la palabra
"veinticuatro", y en el inciso primero del N 4 sustituye la
palabra "tres" por "seis".

(5) En el artculo nico, se sustituy en los nmeros 1 y 2 la

expresin veinticuatro por treinta y seis, por el Artculo
6 de la Ley N 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA:
Desde el 1 de enero del ao 2002.

(6) El artculo 4 de la Ley 19.578, D.O. de 29.07.1998, sustituy

en el N 1 del artculo nico de esta ley, la expresin "de dos
meses" por la frase "sealado en el artculo 63 del Cdigo
Tributario,".

(7) El artculo 5 de la Ley 19.747, D.O. de 28.07.2001, sustituye

en el inciso segundo del N 4 del artculo nico de esta ley,
la expresin "veinticuatro" por treinta y seis. VIGENCIA: A
contar del 1 de enero del ao 2002.