Control

La casa matriz deber llevar un control contable de las ventas, costos y en su caso los
gastos de cada agente, con el fin de calcular las comisiones de cada uno de ellos.

Este control puede ser llevado mediante las cuentas costo de venta de agentes, gastos
de venta de agentes y venta de agentes.

En el control de los inventarios se puede utilizar el procedimiento analtico o el de

inventarios perpetuos.

El importe de los fletes, seguros y dems gastos que origine el envo de las mercancas a
los agentes deber ser contabilizado por la casa matriz como un gasto de venta.

Ejemplo:

La empresa M se dedica a la venta de productos para el cuidado personal.

Durante el pasado mes de enero, efecto contratos con dos agentes para la distribucin
de sus productos.

El contrato especfica que la casa matriz facturar sus productos directamente al

comprador final, otorgando al agente un 20% de comisin sobre sus ventas.

Esta comisin ser descontada directamente de la cobranza, en forma previa al

depsito que har ste a la cuenta de la casa matriz.

Los gastos por fletes y envo de mercanca a los agentes, es por $600 para A y $400 para B
sern absorbidos por la casa matriz.

Las ventas de los agentes, fueron las siguientes:

Agente A: $125,000

Agente B: $190,000

El costo de las mercancas para la casa matriz representa un 40% del precio de venta al
pblico.

Contabilidad de la Casa Matriz:

 Al enviar la mercanca:

Clientes Agentes 315000

Agente A 125000
Agente B 190000
Costo de venta de 126000
agentes
Agente A 50000
Agente B 76000
Ventas de Agentes 315000
Almacn 126000

Por los fletes que origina el envo:

Gastos de venta de 1000

agentes
Agente A 600
Agente B 400
Bancos 1000

Control

En cada sucursal la casa matriz deber llevar un control de los siguientes aspectos:

1. Mercancas en existencia.

2. Utilidades o prdidas generadas.

3. Otros elementos que considere necesarios.

Para llevar ese control la casa matriz podr establecer en su contabilidad cuentas especiales y
registros auxiliares para el registro de las ventas, costos y gastos originados por el
funcionamiento de cada sucursal. La existencia de mercancas ser valuada al costo, puesto que
equivale a un almacn de la casa matriz.

Si no fuese prctico el envo diario de la informacin, la sucursal puede llevar su propia

contabilidad, y enviar cada cierto tiempo su informacin contable a la casa matriz, para
que sta considere esos datos con los de su propia contabilidad. Es importante sealar
que al efectuar esta suma de movimientos, la casa matriz deber eliminar los que
representen cuentas corrientes o inversiones entre ambas.
Control (En Casa Matriz)
Sucursal cuenta de inversin

Se utiliza para registrar el importe de los bienes que se envan a la sucursal para su
constitucin. Por ejemplo: efectivo, inventarios, cuentas por cobrar en esa localidad,
equipos, etc.

El saldo de la sucursal le sirve a la casa matriz como un control de la inversin realizada

en las sucursales, y un parmetro para medir el rendimiento de cada una de ellas en
funcin de la inversin realizada. Tambin le sirve para comparar la rentabilidad de las
diversas sucursales y para decidir en un momento dado el cierre de alguna de ellas, en
caso de que su rendimiento no sea el esperado. Deber incrementarse con el importe
de la utilidad o decrementarse con el importe de la prdida que genere la sucursal. Al
efectuar la unin de los movimientos de la matriz y de la sucursal, su saldo deber
cancelarse contra su correspondiente contracuenta, de naturaleza acreedora en la
sucursal.

Sucursal cuenta corriente

Posteriormente a la creacin de la sucursal, es normal que ocurran transacciones que

representen cuentas corrientes entre la casa matriz y la sucursal. Por ejemplo: envos de
efectivo, reposiciones de mercancas, prstamos temporales de efectivo, etctera.

La caracterstica de estas transacciones es que no representan inversiones en la sucursal

ya que no tienen la finalidad de permanencia en la misma. Su saldo puede ser deudor o
acreedor dependiendo de las operaciones realizadas. Al igual que con la cuenta de
inversin, su saldo deber cancelarse contra la contracuenta respectiva de naturaleza
opuesta a la sucursal.

Control de la Sucursal
Matriz cuenta de inversin

Representa la contracuenta de la que utiliza la casa matriz para las inversiones que
efecta en las sucursales. Es el equivalente al capital con que opera sta, por lo que su
naturaleza es acreedora.

Matriz cuenta corriente

 Representa la contracuenta de la que utiliza la casa matriz para las cuentas corrientes
con la sucursal. Su naturaleza puede ser deudora o acreedor, pero siempre de igual
saldo y diferente signo que la de la casa matriz.

Registro Contable de la Matriz

Libros de la Casa Matriz

Sucursal X, Cuenta Corriente
Se carga
a) POR EL EFECTIVO, MERCANCIAS, MUEBLES, ETC., QUE LA
CASA MATRIZ REMITA A LA SUCURSAL.

b) POR LOS PAGOS A TERCEROS QUE LA CASA CENTRAL HAGA POR

CUENTA DE LA SUCURSAL.

c) POR LAS UTILIDADES NETAS HABIDAS EN LA SUCURSAL.

Se abona
a) POR LAS REMESAS DE EFECTIVO, MERCANCIAS, ETC., QUE LA
SUCURSAL HAGA A LA CASA MATRIZ.

b) PAGOS A TERCEROS QUE LA SUCURSAL HAGA POR ORDEN Y CUENTA

DE LA CASA CENTRAL.

c) POR LA PERDIDA NETA HABIDA EN LA SUCURSAL.

Lo normal es que esta cuenta tenga saldo deudor, que representa la inversion neta que la
casa principal Contable
Registro tiene en la sucursal aumentada por la utilidad habida al terminar el ejercicio.

de la Sucursal
Libros de la sucursal
Casa Matriz, Cuenta Corriente
se carga
a) POR TODAS LAS REMESAS DE EFECTIVO, MERCANCIAS, ETC., QUE LA
SUCURSAL ENVIE A LA CASA MATRIZ.

b) POR LOS PAGOS QUE SE HAGAN A TERCEROS POR ORDEN Y CUENTA

DE LA CASA MATRIZ.

c)
Ejemplo POR LA PERDIDA NETA HABIDA EN LA SUCURSAL.

se abona
a) POR las
Para ejemplificar EL DINERO, MERCANCIAS,
operaciones de unaMUEBLES, ETC.,
sucursal conQUE LA de mercancas al costo
envos
de la oficina CASA MATRIZ
matriz, se ENVIE A LA SUCURSAL.
presentan a continuacin las operaciones de un mes de
registro.
1. La oficina
b) matriz
POR LOSenva
PAGOSdinero a la QUE
A TERCEROS sucursal a CENTRAL
LA CASA por la cantidad
HAGA POR de $30000 para su
 LIBRO OFICINA MATRIZ LIBRO DE LA SUCURSAL
ASIENTO D H ASIENTO D H
1 1
SUCURSAL
CUENTA
CORRIENTE $30,000.00 BANCOS $ 30,000.00
MATRIZ CUENTA
BANCOS $30,000.00 CORRIENTE $30,000.00
2 2
SUCURSAL
CUENTA CORIENTE $60,000.00 ALMACEN $ 60,000.00
MATRIZ CUENTA
ALMACEN $60,000.00 CORRIENTE $60,000.00
3 3
CLIENTES $ 50,000.00
VENTAS $50,000.00
COSTO DE
VENTAS $ 30,000.00
ALMACEN $30,000.00
4 4
ALMACEN $ 20,000.00
BANCOS $20,000.00
5 5
BANCOS $ 28,000.00
CLIENTES $28,000.00
 6 6
MATRIZ CUENTA
ALMACEN $12,000.00 CORRIENTE $ 12,000.00
SUCURSAL
CUENTA
CORRIENTE $12,000.00 ALMACEN $12,000.00
7 7
GASTO DE
VENTAS $ 8,000.00
BANCOS $ 8,000.00
8 8
MATRIZ CUENTA
BANCOS $10,000.00 CORRIENTE
SUCURSAL
CUENTA
CORRIENTE $10,000.00 BANCOS
9 9
SUCURSAL
CUENTA GASTO DE
CORRIENTE $ 2,000.00 VENTAS $ 2,000.00
MATRIZ CUENTA
BANCOS $ 2,000.00 CORRIENTE $ 2,000.00
 Mayor de la Oficina Matriz

LIBRO DE LA OFICINA MATRIZ

SUCURSAL A CUENTA CORRIENTE

BANCOS ALMACEN
$10,000.00 $30,000.00 $ 30,000.00 $12,000.00 $12,000.00 $60,000.00
$ 2,000.00 $ 60,000.00 $10,000.00 $12,000.00
$10,000.00 $32,000.00 $ 2,000.00 $48,000.00
$10,000.00 $ 92,000.00 $22,000.00
$22,000.00 $ 22,000.00
$ 70,000.00
 Mayor de la Sucursal

LIBRO DE LA SUCURSAL

MATRIZ CUENTA CORRIENTE

BANCOS ALMACEN
$30,000.00 $20,000.00 $ 12,000.00 $30,000.00 $60,000.00 $30,000.00
$28,000.00 $ 8,000.00 $ 10,000.00 $60,000.00 $20,000.00 $12,000.00
$10,000.00 $ 2,000.00 $80,000.00 $42,000.00
$58,000.00 $38,000.00 $ 22,000.00 $92,000.00 $42,000.00
$38,000.00 $22,000.00 $38,000.00
$20,000.00 $70,000.00

CLIENTES VENTAS COSTO DE VENTAS

$50,000.00 $28,000.00 $50,000.00 $30,000.00
$28,000.00
$22,000.00

GASTOS DE VENTA
$ 8,000.00
$ 2,000.00
$10,000.00
 BALANZA DE COMPROBACIN

SALDOS
CONCEPTO DEUDOR ACREEDOR

BANCOS $ 20,000.00
CLIENTES $ 22,000.00
ALMACEN $ 38,000.00
MATRIZ CUENTA CORRIENTE $ 70,000.00
$ 80,000.00 $ 70,000.00
VENTAS $ 50,000.00
COSTO DE VENTAS $ 30,000.00
GASTOS DE VENTAS $ 10,000.00
$ 120,000.00 $ 12,000.00

La cuenta matriz cuenta corriente tiene saldo acreedor de $70,000 cuyo saldo

es igual a su cuenta recproca "sucursal a cuenta corriente" en los libros de

la oficina matriz. Al combinarse las cifras para obtener estados financieros,

estas cuentas se eliminan.

La sucursal tuvo una utilidad de $10,000 que se transfiere, al combinar las

resultados de los conceptos de la sucursal con los de la matriz en la hoja

de trabajo.
Presentacin en estados financieros

OFICINA MATRIZ SUCURSAL

CONCEPTO DEBE HABER DEBE HABER

BANCOS $ 22,000.00 $ 20,000.00

CLIENTES $ 22,000.00
ALMACEN $ 48,000.00 $ 38,000.00
MATRIZ CUENTA CORRIENTE $ 70,000.00
SUCURSAL A CTA CORRIENTE $ 70,000.00
VENTAS $ 50,000.00
COSTO DE VENTAS $ 30,000.00
GASTOS DE VENTAS $ 10,000.00
TOTALES $ 70,000.00 $ 70,000.00 $ 120,000.00 $ 12,000.00

ELIMINACIONES ESTADOS COMBINADOS

DEBE HABER PARCIAL

-$ 2,000.00
$ 22,000.00
-$ 10,000.00
$ 70,000.00 $ -
$ 70,000.00 $ -
$ 50,000.00
$ 30,000.00
$ 10,000.00
$ 70,000.00 $ 70,000.00 $ 100,000.00
 AGENCIA SUCURSAL
TIENEN SU PROPIA EXISTENCIA DE
POSEEN MUESTRARIOS FSICOS O MERCANCAS, FORMADA POR REMESAS DE
CATLOGOS DE LOS ARTCULOS QUE LA CASA MATRIZ, O EN ALGUNOS CASOS,
OFRECEN AL PUBLICO. POR COMPRAS DIRECTAS.
NICAMENTE CONSIGUEN PEDIDOS Y LOS LOS ARTCULOS VENDIDOS LOS
ENVAN A LA CASA MATRIZ, QUE ES LA ENTREGAN DIRECTAMENTE A LOS
QUE LOS DESPACHA A LOS CLIENTES. CLIENTES.
EN ALGUNAS OCASIONES SE
COMPROMETEN CON LA PRINCIPAL A
LEVANTAR PEDIDOS POR DETERMINADA
CANTIDAD, CON EL OBJETO DE NO TIENEN COMPROMISOS DE TENER
MANTENER LA EXCLUSIVA DEL PRODUCTO. VENTA POR DETERMINADA CANTIDAD.
NO EFECTAN COBRANZAS POR VENTAS A GENERALMENTE SE LES AUTORIZA A
CRDITO, PUES ESTAS LAS HACE CONCEDER CRDITOS Y A EFECTUAR LAS
DIRECTAMENTE LA CASA PRINCIPAL. COBRANZAS RESPECTIVAS.
NO TIENEN INDEPENDENCIA
ADMINISTRATIVA NI ECONMICA, ESTAN
TIENEN INDEPENDENCIA SUJETAS A LAS DISPOSICIONES QUE
ADMINISTRATIVA Y ECONMICA. EMANAN DE LA CASA MATRIZ.

AGENCIA SUCURSAL
NO ES NECESARIO QUE LLEVEN
CONTABILIDAD IGUAL AL SISTEMA
IMPLANTADO POR LA CASA MATRIZ, PUES
SE LIMITAN A RENDIR INFORMES A LA SU CONTABILIDAD RESPETA EL SISTEMA
PRINCIPAL SOBRE EL DESARROLLO DE SUS DE LA CASA PRINCIPAL DE MANERA QUE
VENTAS,: POR TANTA, TIENEN CIERTA LOS INFORMES QUE RINDAN SE PUEDAN
LIBERTAD PARA LLEVAR SUS PROPIOS INCORPORAR A LAS CUENTAS QUE LLEVE
REGISTROS. LA CASA CENTRAL.
SON RESPONSABLES DE SUS LA RESPONSABILIDAD FISCAL RECAE
OBLIGACIONES FISCALES. DIRECTAMENTE EN LA CASA MATRIZ.
RECIBEN DE LA CASA MATRIZ DE LA ENTRADA DE DINERO (VENTAS AL
GENERALMENTE UN FONDO DE TRABAJO CONTADO, COBRANZA, ETC. ) CUBREN SUS
PARA GASTOS MENORES. PROPIOS GASTOS.
GENERALMENTE TRABAJAN A BASE DE LO NORMAL ES QUE EL RESPONSABLE DE
COMISIONES SOBRE EL MONTO DE LAS LA SUCURSAL TENGA SUELDO Y NO
VENTAS EFECTUADAS. COMISIONES.