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CURSO DE AUDITORIA II
AO 2009.

MATERIAL DE APOYO PREPARADO PARA EL CURSO DE AUDITORIA II

- PRIMER EXAMEN PARCIAL -

PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

Un servicio profesional es toda actividad encaminada a satisfacer alguna necesidad intangible (cuyo
satisfactor no sea un bien material) de personas fsicas o morales, o ambas.

ASPECTOS A CONSIDERAR PARA LA PRESENTACION DE UNA PROPUESTA DE SERVICIOS

PROFESIONALES

La propuesta de servicios profesionales constituye una oferta de servicios que debe incluir una oferta
tcnica y una oferta econmica.

OFERTA TECNICA

Incluye todas las caractersticas relacionadas con los aspectos profesionales del trabajo, por ejemplo:

1. Alcance de la revisin
2. Entendimiento del trabajo a ser desarrollado
3. Responsabilidades en material de informes
4. Informes para propsitos especiales, procedimientos convenidos, requerimientos de
informacin para consolidar en el exterior, requerimientos estatuarios, entre otros.
5. Periodicidad de las revisiones (mensual, trimestral, semestral, entre otros).

OFERTA ECONOMICA

Corresponde a la estimacin econmica que se ha efectuado por la realizacin de la auditoria.

Aspectos a considerar para la presentacin de una propuesta de servicios profesionales:

1. Inicialmente el cliente se comunica a nuestras oficinas requiriendo de nuestros servicios

profesionales y/o por alguna referencia.

2. Despus de este primer contacto se hace una cita para conversar de manera personal sobre
aspectos a considerar para la presentacin de una propuesta de servicios profesionales, con
las personas claves del posible cliente.

3. Aspectos generales necesarios a considerar en la primera entrevista, para iniciar el

conocimiento de la entidad. En esta primera entrevista debemos de documentar los aspectos
que como mnimo, se presentan a continuacin:

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a) Tipo de empresa (industrial, comercial, de servicios, banca, seguros, entre otros).

b) Tamao de la empresa.
c) Unidades operativas (central y agencias o sucursales, distribuidoras, atenciones al pblico)
d) Sistemas de contabilidad y de control interno.
e) Nmero de empleados.
f) Volumen de transacciones con relacin a ventas, compras, cheques emitidos, recibos de
caja, depsitos a cuentas bancarias, ingresos y salidas de bodega, entre otros.
g) Observaciones generales de los estados financieros, para definir los componentes ms
importantes y estimar la inversin de tiempo necesario para su revisin.
h) Definir consideraciones administrativas de auditoria con respecto a toma fsica de
inventarios, arqueos y cortes de caja, entre otros.
i) Definir si se desarrollara el trabajo en una sola visita, en dos, entre otros.
j) Motivo del cambio de auditores.
k) Opinin emitida por los auditores externos en el ao anterior.
l) Tipos de informes.
m) Expectativas del cliente con respecto a nuestros servicios.
n) Estimacin de las horas a utilizar por la auditoria.

Se presentan a continuacin ejemplos de la presentacin de propuesta de servicios profesionales.

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Ejemplo No. 01

Guatemala 31 de Julio de 2007

Seor
Gumersindo Boca Negra
Gerente General
Agroindustrias El Volcancito, S.A.
Ciudad.

Estimado Seor Boca Negra:

Hemos elaborado nuestra propuesta de los servicios que como firma podemos proporcionarles y,
adems, para comunicarles nuestro firme deseo de brindarles servicios de calidad y con valor agregado.

Existe un fuerte compromiso por parte de cada miembro de nuestro equipo para proveer a
Agroindustrias El Volcancito, Sociedad Annima, de los servicios que ustedes esperan y desean. Nuestros
profesionales estn reconocidos dentro de la comunidad guatemalteca por su demostrada experiencia, en
cada uno de los campos de su especializacin.

Por otra parte, comprendemos que los servicios profesionales de todo tipo son un costo importante
para las empresas que usted dirige, en tal sentido, deseamos reiterarle nuestro inters de ayudarle a
alcanzar sus objetivos de rentabilidad y crecimiento. Una de las formas de hacerlo es proporcionarles un
servicio efectivo a un costo razonable.

Una vez ms, permtanos expresarle nuestro sincero agradecimiento por la oportunidad que nos
brinda para presentarle nuestra propuesta de servicios. Estamos a su completa disposicin de proveerle
cualquier informacin adicional que estime conveniente.

Atentamente,

Carlos Valle Verde

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Contador Pblico y Auditor

Colegiado No. 2,145

Ejemplo No. 02

RESCATE ESTUDIANTIL & Asociados

Contadores Pblicos y Auditores
3. Calle 03-77 Zona 09, Edificio ABR, Oficina 501

Guatemala, 07 de agosto de 2007

Licenciado
Armando Casas Sexto
Presidente del Consejo de Administracin
El ltimo Adis, S. A.
Ciudad

Estimado Licenciado Casas Sexto:

De acuerdo a nuestra conversacin sostenida en das pasados, por este medio estamos agradecindole la
oportunidad que nos brinda de presentarle nuestra Propuesta de Servicios Profesionales, para llevar a
cabo la auditoria a los Estados Financieros por el ao que terminar el 31 de diciembre de 2006 de la
Empresa El Ultimo Adis, Sociedad Annima. En atencin a ello, sometemos a su consideracin sta.

Alcance del trabajo

Efectuaremos la auditoria a los Estados Financieros de la Empresa El Ultimo Adis, Sociedad Annima, por
el ao que terminar el 31 de diciembre de 2006. Adicionalmente a ello, efectuaremos la revisin de los
aspectos fiscales y de control interno tanto en el orden contable como administrativo.

Enfoque del trabajo

El enfoque de nuestro trabajo est basado en la observancia de Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas promulgadas por el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores -IGCPA- y de

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Normas Internacionales de Auditoria -NIAs- en lo que sea

aplicable, por lo consiguiente, incluir las pruebas de los registros de contabilidad y aquellos otros
procedimientos de auditoria que consideramos necesarios de acuerdo a las circunstancias.

Estas normas de auditoria requieren que planifiquemos y supervisemos la auditoria, que se estudie y
evalu el sistema de Control Interno y que se establezcan los riesgos de auditoria, as como que se
ejecuten los procedimientos de auditoria que se consideren necesarios, para as estar en condiciones de
emitir una opinin independiente en relacin con la razonabilidad de las cifras que presentan los Estados
Financieros en su conjunto.

Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Campo

El plan de trabajo para la ejecucin de la auditoria en lo concerniente al trabajo de campo ser desarrollado
en dos etapas de la manera siguiente:

Primera Etapa:

La efectuaremos a partir del 10 de septiembre de 2006, tomando como base la Informacin Financiera de
la compaa al 31 de agosto de 2006. En esta etapa, evaluaremos el Control interno por rea de revisin,
lo cual nos servir para determinar naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas sustantiva,
posteriormente ajustaremos nuestra planeacin para proceder a realizar una revisin analtica a los
Estados Financieros y a la documentacin soporte de acuerdo al tamao de la muestra que se haya
determinado en la fase de planeacin

Segunda Etapa:

La efectuaremos a partir del 10 de enero de 2007, con el propsito de concluir el trabajo de auditoria en lo
referente a revisiones de campo, para el efecto, se aplicarn tcnicas y procedimientos de auditoria a la
Informacin Financiera y documentacin de soporte por el perodo septiembre-diciembre de 2006 y en
definitiva se elaborarn los borradores de deficiencias de control determinadas durante toda la revisin ya
indicada.

Cabe mencionar, que participaremos en la toma fsica de los Inventarios al 31 de diciembre de 2006 en
calidad de observadores y durante la misma efectuaremos algunas pruebas sustantivas y de cumplimiento
que consideremos necesarias de acuerdo a las circunstancias.

Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Gabinete y Presentacin de Informe

El trabajo de gabinete y el correspondiente a la elaboracin de Informe se desarrollar en dos etapas as:

Primera Etapa:

Lo concerniente a gabinete se realizar del 1 al 15 de febrero de 2007 y durante la misma, se analizar

toda la informacin obtenida de la fuente directa durante el trabajo de campo, se revisarn cdulas de
auditoria y se desarrollarn anlisis de resultados; as mismo se depurar el borrador de deficiencias de
control interno que se determinarn tambin durante el trabajo de campo, esto previo a discutirlo con el
cliente. Finalmente se propondrn los ajustes y reclasificaciones que se consideren necesarios, se
redactar el borrador del Dictamen de Auditoria, as como el de Estados Financieros Auditados y sus
Notas.

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Segunda Etapa:

Durante est, se discutirn con el cliente los resultados obtenidos, tanto a nivel de ajustes y
reclasificaciones, como en lo relativo a las deficiencias de control determinadas durante la evaluacin del
Sistema de Control Interno a nivel general y por reas de revisin. Finalmente, se proceder a elaborar el
Informe definitivo de la auditoria realizada.

Productos a Presentar

Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditoria realizado los siguientes productos en fecha 1
de marzo de 2007

Dictamen de Auditoria.
Estados Financieros Auditados.
Notas Aclaratorias a los Estados Financieros.
Carta a la Gerencia por deficiencias en el Control Interno.

Honorarios profesionales

Basados en la definicin de actividades a realizar y en el alcance del trabajo, hemos considerado el valor
de nuestros servicios profesionales en Noventa Mil Quetzales Exactos (Q 90,000.00), ms el Impuesto al
Valor Agregado IVA-, los cuales debern ser cancelados contra presentacin de nuestras facturas de la
siguiente manera:

20% al ser aceptada la presente propuesta.

25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo.
25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo.
15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno.
15% al momento de entregar el Informe de Auditoria de manera definitiva.

Es importante hacer notar que para poder cumplir en los tiempos ac propuestos, se debe contar con la
colaboracin del personal del rea administrativa-financiera, en especial con la del Contador General y la
del funcionario enlace que se designe para el efecto. Esto en atencin a que tanto los registros contables y
otros, los Informes Financieros y la documentacin soporte, se nos deben hacer llegar con la prontitud que
cada caso amerite, para as poder con la prontitud del caso efectuar cada una de las pruebas de auditoria
previamente planificadas.

Adicional a ello, se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y debidamente
equipado para que dos auditores y un supervisor puedan realizar el trabajo de campo ya mencionado en la
presente propuesta.

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En Anexo que se adjunta, se presenta una lista de nuestros

principales clientes con quienes pueden comunicarse para solicitar referencias en relacin a los servicios
profesionales que le hemos proporcionado a cada uno de ellos en su momento.

Al agradecer su atencin a la presente, nos suscribimos de ustedes con las muestras de nuestra
consideracin, esperando poder servirles de la mejor manera y quedamos a su disposicin para cualquier
aclaracin o ampliacin.

Atentamente,

RESCATE ESTUDIANTIL & Asociados, S. C.

Contadores Pblicos y Auditores

CARLOS QUICHE
Socio-Director
Colegiado No. 177

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