TERMINOS DE REFERENCIA

AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA CEMENTITO S.A.

DEL 01 DE ABRIL DE 2015 AL 31 DE MARZO DE 2016

I. OBJETIVO Y ALCANCE DE LOS SERVICIOS

Objetivo

El objetivo de la Auditoria Financiera es expresar, una opinin profesional independiente respecto a si

los Estados Financieros de la Empresa Cementito S.A. presentan razonablemente en todo aspecto
significativo, y de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Bolivia, la
situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la
evolucin del patrimonio neto.

Se realizar de conformidad con Normas de Auditoria generalmente aceptadas en Bolivia, emitidas

por el Colegio de Auditores de Bolivia en referencia a la compatibilidad con Guas Internacionales de
Auditoria, emitidas por la Federacin Internacional de contadores (IFAC) y otros procedimientos que
consideremos necesarios en las circunstancias, los estados financieros sujetos a examen son los
siguientes:

a. Balance general
b. Estado de resultados
c. Estado de resultados acumulados
d. Estado de Evolucin del Patrimonio
e. Estado de cambios en la situacin financiera
f. Estado de Flujo de efectivos
g. Notas a los estados financieros

Alcance de los Servicios

El alcance de la Auditoria Financiera es del periodo 01 de abril de 2015 al 31 de marzo de 2016 de

acuerdo a las normas de auditora y los principios de contabilidad emitidas por el Consejo Tcnico de
Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de Auditoria
(NIA) que consideremos necesarios en la revisin y anlisis individual de las cuentas.

Consecuentemente, se debe revisar la documentacin contable existente en las diferentes unidades

considerando los siguientes rubros:

a. Activo corriente y la composicin de las cuentas respectivas

b. Activos Fijos y Otros Activos y la composicin de las cuentas respectivas.
c. Pasivo Corriente y la composicin de las cuentas respectivas.
d. Pasivo no Corriente y la composicin de las cuentas respectivas.
e. Patrimonio y el anlisis de las cuentas del fondos social, resultado de gestiones anteriores,
ajuste global del patrimonio, revalorizacin tcnica de activos fijos (si los hubiera) y el
resultado de la gestin.
f. Resultados y el anlisis de las ventas, costo de ventas, gastos de administracin, gastos
de comercializacin, gastos de financiamiento, otros gastos y otros ingresos.
 Efectuar pruebas para verificar la correccin de los saldos de las diversas cuentas deudoras y
acreedoras a corto y largo plazo, aplicaremos la circularizacin selectiva y directa de saldos por
el periodo en revisin.

Verificar la existencia, valuacin y exposicin de los rubros de disponibilidad, bienes realizables

y exigibles.

Verificar la existencia, propiedad, registro y valuacin de los rubros de activo fijo, bienes
transitorios, bienes intangibles y otros activos.

Verificar de la integridad, existencia y respaldo de las cuentas del pasivo. Verificacin del destino
y uso de los fondos obtenidos mediante deudas bancarias y/o deudas con personas particulares.

Evaluar los aspectos y/o contingentes tributarios y de seguridad social conforme a lo que
disponen las leyes vigentes.

Verificar la adecuada y correcta exposicin del patrimonio.

Efectuar pruebas globales para determinar si los ingresos han sido contabilizados en forma
ntegra.

Verificar si los gastos son propios de CEMENTITO S.A., y si los mismos tienen relacin con la
actividad.

Evaluar la integridad, exactitud de los rubros de ventas y costo de ventas de acuerdo a los
componentes y la materia prima.

Evaluar si los procedimientos aplicados son propios en el ajuste integral de la cuenta ajuste por
inflacin y el mantenimiento de valor.

Indagar pasivos no registrados y reportar los casos notables en un anexo aparte.

Examinar las cuentas de resultados tendientes en lo esencial a comprobar la contabilizacin de

todos los ingresos y costos imputables a la gestin examinada.

Detallar en el informe o en un anexo aparte, todos los ajustes, reclasificaciones, enmiendas o

cualquier otra modificacin que recomendemos en los estados financieros preparados por
contabilidad, fundamentando y explicando las razones.

La evaluacin del control interno comprender aquellas aplicaciones que juzguen necesario.

Control Preventivo

Evaluare los controles existentes para proteger los activos en propiedades disponibilidades
monetarias en caja, bancos, inventarios y cuentas por cobrar que preserven desfalcos y/o otras
irregularidades similares.

Analizar la segregacin de funciones del personal a cargo del manejo, registro y custodia de los
bienes.

Evaluar el sistema contable y de costo, con el propsito de probar que los registros son
apropiados y la determinacin del costo refleja la exactitud adecuada, de acuerdo a los

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 requerimientos de la empresa. Esta evaluacin comprender principalmente el plan de cuentas,
registro computarizado, niveles de acceso a la informacin software de seguridad.

1. METODOLOGIA

II. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS - ENFOQUE METODOLOGICO

Realizar la auditoria de los estados financieros aplicando la metodologa, la cual consta de cuatro
fases interdependientes, como se ilustra en el siguiente diagrama.

METODOLOGIA DE AUDITORIA
Torrez & Asociados

Establecer los Objetivos de

Compromiso

Comprender el Negocio

Expectativas del Cliente

Evaluar Control Interno a Nivel

Empresa

Planificacin Preliminar de Comprender y Evaluar Procesos

Auditora Significativos

Ejecutar Procedimientos de Ejecutar Procedimientos Analticos

Auditora y de Anlisis de Datos

Ejecutar Procedimientos Generales

Ejecutar Pruebas sobre Detalles
de Auditora

Conclusin de la Auditora y
Evaluar el Desempeo

Establecer los Objetivos de Compromiso

Ejecutar una auditora independiente y objetiva de los estados financieros, de acuerdo con las
Normas Nacionales emitidas por el Consejo Tcnico de Contabilidad y Auditora del Colegio de
Auditores de Bolivia y en caso necesario nos apegaremos a las Normas Internacionales de Auditoria.
El objetivo de la auditoria de los estados financieros es permitirnos expresar una opinin sobre si
estos estados financieros se prepararon en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco
identificado de informacin financiera.

Al ejecutar la auditoria, cumplir con las normas ticas, tales como independencia, integridad,
objetividad, competencia profesional y trabajo cuidadoso, confidencialidad, comportamiento
profesional y normas tcnicas.

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Comprender el Negocio

Enfocar los procedimientos de auditora a los aspectos importantes de CEMENTITO S.A., y poder
comprender mejor sus riesgos de negocios, de esta forma ayudarnos a evaluar nuestro riesgo de
auditora. Por lo tanto, se debe enfocar a comprender las metas, objetivos, estrategias, factores
crticos de xito, interesados en la informacin, y procesos mega y mayores del cliente (es decir,
lograr una comprensin del negocio desde la perspectiva del cliente), as como de los mercados y
entorno en que opera.

El conocimiento sobre CEMENTITO S.A., ser la base para las evaluaciones ms completas sobre
riesgo. Es decir, comprender de los principales riesgos de CEMENTITO S.A., y de su relacin, los
componentes inherente y de control del riesgo de auditora.

Evaluar Control Interno a Nivel Empresa

Ejecutar procedimientos que permitan comprender cada uno de los cinco componentes del control
interno:

a. Entorno de control.
b. Evaluacin de riesgo.
c. Actividades de control.
d. Informacin y comunicacin.
e. Vigilancia a Nivel de Empresa.

Al hacerlo, tambin lograr comprender cmo utiliza la gerencia la tecnologa de informacin (IT) para
administrar y controlar a la EMPRESA.

Como parte de la Auditora Externa de los estados financieros efectuar un estudio y evaluacin del
control interno, como base de confiabilidad para determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de
los procedimientos a aplicar.

El estudio y evaluacin de control interno comprender como mnimo los siguientes procedimientos:

a. Realizar el relevamiento de los procedimientos operativos contables y de control interno,

correspondiente a las transacciones significativas relativas a las adquisiciones y control de las
operaciones desarrolladas por CEMENTITO S.A..

b. Evaluar si dichos procedimientos son suficientes para alcanzar los objetivos de control interno
correspondientes y aseguren un adecuado registro contable de las transacciones efectuadas.

c. Efectuar pruebas de cumplimiento de los procedimientos de control interno establecidos por

la EMPRESA, verificando si ellos operan adecuadamente y si permiten alcanzar los objetivos
establecidos.

d. Obtener un conocimiento de los sistemas contables para el procesamiento de las

transacciones relacionadas y de los controles contables internos relacionados con ellas, que
sea suficiente de acuerdo al enfoque de trabajo.

Planificacin Preliminar de Auditoria

Desarrollar la planificacin estratgica de auditora que permita enfocar y encauzar al resto de las
actividades. El tiempo requerido para ejecutar las actividades integrantes de la fase de planeacin de

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la auditoria, depender de factores tales como el tamao y complejidad de la EMPRESA y de sus
actividades.

Los procedimientos de planeacin aportan al equipo el compromiso, la oportunidad para actualizar,

aclarar su comprensin sobre las necesidades y expectativas de la EMPRESA, como tambin nuestra
responsabilidad.

Este proceso permitir disear una estrategia preliminar de auditora acorde con los riesgos de
negocios y los estados financieros de CEMENTITO S.A..

Determinar preliminarmente cules de los procesos se necesita comprender ms a fondo y evaluar la

identificacin de controles. Los procesos pueden clasificarse como "crticos" dependiendo de su
relacin con las cuentas significativas y de la probabilidad de que contengan controles eficaces con la
suficiente sensibilidad para prevenir o detectar errores materiales en los estados financieros.

Como parte de la planificacin incluir aspectos, tales como ser:

a. Las responsabilidades de cada integrante del equipo de profesionales, en relacin con la clase
de trabajo a ser ejecutada.

b. La naturaleza e importancia relativa de las operaciones a ser examinadas.

c. Los aspectos relevantes de los sistemas contables, administrativos y operativos y de los

controles internos existentes.

d. Factores de riesgo que eventualmente surjan de la etapa de conocimiento preliminar.

Comprender y Evaluar Procesos Significativos

Implantar controles para ayudar a CEMENTITO S.A., a lograr sus metas y objetivos de negocios.
Para controlar sus riesgos de servicio a sus asociados y de los estados financieros, algunos objetivos
de la entidad como objetivos de menor nivel y controles que se enlazan a sus procesos. Como
resultado, evaluar los procesos significativos de la EMPRESA y sus respectivos controles.

Realizar recorridos para confirmar la comprensin de los procesos y de los controles que hemos
identificado. Los resultados de los recorridos permitir evaluar si los controles identificados en los
procesos significativos son capaces de prevenir y detectar errores de importancia en la auditoria.

Ejecutar Procedimientos de Auditoria

Ejecutar procedimientos de auditora, los cuales pueden incluir procedimientos analticos y de anlisis
de datos, as como pruebas sobre los detalles de las cuentas.

Ejecutar procedimientos analticos y de anlisis de datos para obtener seguridad de la auditoria o

identificar las reas que requieren mayor investigacin.

Las pruebas sobre detalles se disean para obtener evidencia sobre la integridad, correccin y validez
de los datos, y sobre la razonabilidad de las estimaciones y otra informacin de los estados
financieros, as como para identificar errores y otros asuntos que, adems de sus aplicaciones sobre
los estados financieros, pudieran ser indicios de otros problemas en las operaciones.

Ejecutar Procedimientos Analticos y de Anlisis de Datos

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Determinar si los objetivos de los procedimientos analticos o anlisis de datos son los apropiados a la
luz de las circunstancias y evidencia de auditora.

Desarrollar una expectativa suficientemente precisa sobre los resultados de los procedimientos
analticos, que son de suficiente confianza para aportar el nivel deseado de seguridad en auditoria.
Para ello, considerar la precisin deseada (p. ej., el error tolerable, si la prediccin es sobre un
importe) y el nivel de confianza que se tiene de acuerdo a la expectativa. Considerar los siguientes
factores para determinar la confianza de la expectativa (la cual puede ser un importe, una razn o
tendencia, el molde de los datos o una de sus caractersticas):

Capacidad para identificar y considerar los factores relevantes (internos y externos).

La contabilidad de los datos subyacentes.
La naturaleza de la cuenta (en procedimientos analticos predictivos).

Ejecutar Pruebas sobre Detalles

Considerar los procedimientos necesarios para cumplir con las normas de auditora generalmente
aceptadas (p. ej., la confirmacin de cuentas por cobrar y observacin de inventarios). Si las pruebas
de detalles son el camino ms eficaz y eficiente, o si las requieren las normas profesionales,
identificar las pruebas a consignar en el programa de trabajo. Las pruebas sobre detalles incluyen:

Pruebas de partidas clave.

Muestras representativas.
Otras pruebas sobre la informacin subyacente.
Una combinacin de los tipos anteriores de pruebas sobre detalles.

Al determinar las pruebas de detalles a realizar, considerar si el uso de confirmaciones externas es

necesario para obtener evidencia que respalde ciertas aseveraciones en los estados financieros. En
esta decisin, considerar la materialidad; las evaluaciones de riesgo combinado, y cmo la evidencia
de otros procedimientos podr reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptable sobre las
respectivas aseveraciones en los estados financieros.

Ejecutar Procedimientos Generales de Auditoria

El objetivo de esta actividad es ejecutar, en todas las auditorias, los "Procedimientos Generales de
Auditoria" que requieren las normas profesionales o las polticas de la firma.

Conclusin de la Auditoria y Evaluar el Desempeo

Antes de emitir el informe de auditora considerar si la combinacin de los procedimientos aporta la

suficiente evidencia para concluir que los estados financieros, en conjunto, presentan razonablemente
la informacin financiera de la EMPRESA. En este proceso, se debe reunir con la gerencia para
presentar los productos y dialogar sobre su satisfaccin respecto al desempeo y prestacin de
servicios.

Tpicamente la conclusin de la auditoria es una actividad del equipo en la que se terminan todos los
puntos pendientes y se realizan y documentan evaluaciones generales de los estados financieros.
Realizar esta evaluacin reconsiderando lo apropiado de la materialidad preliminar, evaluando las
diferencias de auditora no registradas y concluyendo sobre la suficiencia de los procedimientos de
auditora.

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 En esta actividad preparar el Memorando Resumen de la Auditoria, el sumario de diferencias de
auditora y ejecutar y documentamos la revisin analtica final de los estados financieros.

Como parte de la conclusin de la auditoria, se debe coordinar la entrega del informe, la carta a la
gerencia y los dems productos del trabajo.

III. AUDITORIA TRIBUTARIA Y LA REVISION DE LA INFORMACION COMPLEMENTARIA

De acuerdo a la Resolucin Normativa de Directorio 10-01-02 y 10-15-02 las empresas consideradas

GRACOS y PRICOS deben presentar un dictamen adicional respecto a la situacin tributaria de la
empresa que adems debe contener un informe sobre los Procedimientos Mnimos dispuestos por el
Servicio de Impuestos y los Anexos Tributarios. Las empresas que tengan ingresos mayores a
Bs1.200.000 y que no sean consideradas GRACOS ni PRICOS deben presentar un informe sobre la
situacin tributaria de la empresa.

Auditoria de todo los impuestos al que estn sujeta CEMENTITO S.A., por otro lado efectuar una
revisin tributaria de acuerdo a los procedimientos dispuestos por el SIN, en casos de que se
requiere esta revisin segn la RND 10-01-02 y 10-15-02.

Relevamiento de los anexos tributarios si estuvieran alcanzados, en el proceso de revisin de los

procedimientos mnimos para elevar el informe tributario complementario, en cumplimiento a lo que
dispone la RND 10-01-02 y 10-15-02.

Los Procedimientos Mnimos para la revisin tributaria, dispuestos por el Servicio de Impuestos, sern
realizados de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. Sin embargo, es importante
puntualizar que es responsabilidad de la Gerencia de la Sociedad, la Informacin Tributaria
Complementaria, sujeta a revisin. Por lo tanto, la Gerencia es responsable por el cumplimiento de
las normas tributarias que afectan sus transacciones, por su adecuado registro en la contabilidad, los
auxiliares y anexos tributarios, as como el mantenimiento de adecuados sistemas de control que
permitan verificar la adecuada determinacin y pago de tributos.

A continuacin se detalla el alcance de los procedimientos a ser ejecutados en la revisin tributaria de

la EMPRESA por el periodo en revisin. Es importante aclarar que dichos procedimientos son
adicionales a los procedimientos de auditora a ser ejecutados con el objeto de emitir la opinin sobre
los estados financieros bsicos de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.

Aspectos generales

a) Entender y comprender la actividad de la Empresa y los impuestos a los que est sujeta.

b) Efectuar indagaciones concernientes a los principios y prcticas contables de la Empresa y que

estos hayan sido aplicados consistentemente en las declaraciones juradas de acuerdo con la
Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus disposiciones reglamentarias.

c) Efectuar indagaciones concernientes a los procedimientos de la entidad para registrar, clasificar

y resumir transacciones sujetas a impuestos, sus bases de clculo y la declaracin impositiva.

d) Efectuar indagaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia relativa

registradas contablemente y declaradas impositivamente.

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e) Aplicar procedimientos analticos diseados para identificar relaciones y partidas individuales
sujetas al impuesto y que parezcan inusuales. Dichos procedimientos incluiran:

Comparacin de las cifras de los estados financieros con estados financieros por perodos
anteriores.

Estudio de las relaciones de los elementos de los estados financieros relacionados con las
bases imponibles y que se esperara se conformaran a un patrn predecible basado en la
experiencia de la EMPRESA.

Verificar que las cifras de las declaraciones impositivas provienen de informacin basada en
los registros contables de la EMPRESA.

f) Efectuar seguimiento a la situacin de los adeudos tributarios.

Impuesto al valor agregado (IVA)

Dbito fiscal

a) Relevar la informacin respecto a: i) el tipo de ingresos que tiene la entidad; ii) las formas de
liquidacin del impuesto; iii) la facturacin y iv) contabilizacin.

b) Realizar una prueba global anual por el ejercicio al que correspondan los estados financieros
auditados comparando los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados
en los estados financieros, con aquellos ingresos declarados en los formularios 200.

c) Verificar que el saldo de la cuenta de Dbito Fiscal IVA, se encuentre razonablemente

contabilizado, mediante la comparacin de este saldo con el importe declarado en el Formulario
200 para tres meses tomados al azar.

d) Verificar que los importes declarados en el formulario 200 estn de acuerdo a los importes
consignados en los libros de ventas, para los mismos tres meses seleccionados para la prueba
c). anterior

Crdito Fiscal

a) Relevar la informacin, respecto al cmputo del crdito fiscal y su registro.

b) Verificar que el saldo de la cuenta de activo Crdito Fiscal IVA, se encuentre razonablemente
contabilizado, mediante la comparacin de este saldo con el importe declarado en el Formulario
200 para tres meses tomados al azar.

c) Verificar que los importes declarados en el Formulario 200 estn de acuerdo a los importes
consignados en los libros de compras, para los mismos tres meses seleccionados para la
prueba b). anterior.

d) Realizar un muestreo de las facturas ms significativas, seleccionadas al azar, registradas en el

Libro de Compras IVA. (Plizas de importacin en especial, si las tuvieran) y tomar una prueba
de cumplimiento para un mes de la gestin. Sobre esa muestra, verificar los siguientes
aspectos:

Inclusin del nombre de la Empresa y de su nmero de NIT en la factura.

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 Verificacin de que la fecha registrada en la factura coincida con aquella registrada en el
libro de compras y que corresponda al perodo de declaracin.
Verificacin de que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de la Empresa.
Verificacin de que los importes registrados en la factura coincidan con los registrados en
el libro de compras.

Aspectos Generales

a) Para tres meses al azar revisar los aspectos formales que deben cumplir los Libros de Compras
y Ventas IVA, tomando en cuenta los siguientes aspectos:

Empaste, foliacin y notariacin.

Inclusin de todas las columnas que corresponden segn la normativa vigente.
Registro de todos los datos que corresponden (de forma que no pueda ser alterada y que
estn totalizados)
Que no existan borrones, tachaduras o enmiendas.
Registro cronolgico.
Efectuar esta revisin para tres meses tomados al azar

b) Verificar el cumplimiento de los aspectos formales en la presentacin de todas las

Declaraciones Juradas (Formularios presentados al SIN), tomando en cuenta los siguientes
aspectos:

Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de ellas.
Validacin de los importes declarados.
Presentacin dentro de las fechas lmites.
Verificacin del sello del Banco en la fecha de pago.
Si la Declaracin Jurada fue presentada fuera de trmino, verificar la correcta declaracin
de los accesorios (actualizaciones, intereses y multas).

c) Verificar los porcentajes de crdito fiscal indirecto (para contribuyentes que presentan ingresos
gravados e ingresos no gravados).

d) Revisar el clculo realizado por la entidad para dos meses tomados al azar a fin de validar los
porcentajes de crdito fiscal indirecto determinados.

e) Verificar que estos porcentajes hayan sido aplicados al total de crdito fiscal del mes al que
corresponde para comparar el resultado con el crdito fiscal declarado en los formularios 200.

f) Realizar una prueba global para determinar la razonabilidad del impuesto declarado en la
gestin mediante el clculo de la proporcionalidad del crdito fiscal indirecto, el cual ser
comparado con el total de crdito declarado en los formularios 200.

Impuesto a las transacciones (IT)

a) Relevar informacin respecto a los ingresos que percibe la entidad y el procedimiento de

determinacin, tratamiento contable y liquidacin del Impuesto a las Transacciones que aplica
CEMENTITO S.A..

b) Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estn expuestos en los Estados
Financieros.

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c) Verificar que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan sido realmente declarados.

d) Realizar una prueba global anual para el perodo analizado, a travs de la comparacin de los
ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados en los estados financieros,
con aquellos ingresos declarados en los formularios 400 durante el perodo bajo anlisis.

e) Verificar que el saldo de la cuenta de pasivo del lT al final del perodo, se encuentre
razonablemente contabilizado, mediante la comparacin de este saldo con el importe declarado
en el Formulario 400.

f) Verificar que la compensacin del lUE con el IT haya sido correctamente efectuada.

g) Verificar el cumplimiento de los aspectos formales en la presentacin de todas las

Declaraciones Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:

Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de ellas.
Validacin de los importes declarados.
Presentacin dentro de las fechas lmites.
Verificacin del sello del Banco en la fecha de pago.
Si la Declaracin Jurada fue presentada fuera de trmino, verificar la correcta declaracin
de los accesorios (actualizaciones, intereses y multas).

Rgimen Complementario al IVA (RCIVA) - dependientes

a) Relevar informacin respecto a la forma de determinacin de este impuesto y los conceptos

que la entidad incluye dentro de la base de este impuesto.

b) Relevar informacin sobre la forma de registro tanto en planillas como en las cuentas
contables.

c) Analizar las cuentas de gastos, identificar aquellas cuentas relacionadas con los pagos a
dependientes y obtener informacin respecto a su inclusin en la base de este impuesto.

d) Verificar que los importes declarados en los formularios se obtengan de las planillas tributarias
para dos meses tomados al azar.

e) Verificar que los clculos de las planillas tributarias sean razonablemente correctos. Tomar en
cuenta los importes de salarios mnimos, el mantenimiento de valor de los crditos fiscales de
los dependientes, correcto arrastre de los saldos de crditos fiscales de los meses anteriores
para dos meses tomados al azar.

f) Realizar una prueba para dos meses, que consiste en la obtencin del sueldo neto a partir de
los totales ganados registrados en las planillas de sueldos menos los aportes laborales por
seguridad social.

g) Comparar los importes obtenidos con los sueldos netos registrados en las planillas tributarias.

Impuesto sobre la utilidades de las empresas (IUE)

a) Relevar informacin de los gastos e ingresos para determinar si su deducibilidad en el clculo

del IUE es efectuada de acuerdo con lo dispuesto por la Ley N 843 y el Decreto Supremo
N24051.

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 b) Realizar, en base al relevamiento de informacin, un clculo de la provisin del IUE al cierre de
la gestin fiscal.

c) Determinar una posible estimacin del importe que corresponde registrar en la cuenta de
anticipo de IT.

Retencin a terceros (IT; IUE Y RCIVA)

a) Verificar la correcta declaracin de las retenciones a terceros del IT, IUE y/o RCIVA.

b) Identificar, a travs de un relevamiento de informacin, las cuentas de gastos aquellas cuentas

donde se registran los gastos por honorarios, servicios, compras de bienes efectuados a
personas naturales (profesiones liberales u oficios) por los cuales la empresa no obtuvo una
nota fiscal.

c) Sobre una muestra de no menos de 5 (cinco) casos en cada cuenta identificada, verificar la
adecuada determinacin de los impuestos (IUE e IT) y su pago ntegro y oportuno en los
formularios correspondientes.

d) Para una muestra de tres meses de la gestin (tomadas al azar), verificar que los saldos del
pasivo de las cuentas de retenciones de impuestos coincidan con los importes declarados en el
mes siguiente.

e) Identificar las cuentas de gastos donde se registraron los pagos a sndicos y directores que se
efectuaron durante las gestiones y verificar la correcta declaracin liquidacin de las
retenciones tributarias correspondientes.

f) Obtener una muestra de cuatro pagos efectuados durante la gestin (de cuatro meses
diferentes) a los sndicos y directores y verificar la adecuada retencin del RC-IVA y el IT.
Verificar la adecuada determinacin de los impuestos y su pago ntegro y oportuno en los
formularios correspondientes.

Impuesto sobre las utilidades de las empresas beneficiarios del exterior (IUE-BE)

a) Relevar informacin respecto a los siguientes aspectos:

Tipo de operaciones que se realizan con personas o empresas del exterior.

Forma de contabilizacin para cada uno de los tipos de operaciones que se efectan.
Cuentas, tanto en pasivo como en gastos, en las cuales se registran estas operaciones, y
obtencin de los mayores de las mismas.

b) Identificar, en base a la informacin del relevamiento, aquellas operaciones por las cuales se debe
retener el IUE-BE y comparar, la razonabilidad de los montos declarados.

c) Comparar los importes declarados en el formulario con los saldos de la cuenta de pasivo
relacionados con las retenciones por remesas al exterior.

IV. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

El tiempo que demandara el trabajo de auditora ser de 90 das hbiles, presentar el cronograma
respectivo.

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V. INFORMES A SER PRESENTADOS

Previo a la emisin del informe final, presentar un informe preliminar (borrador) a CEMENTITO S.A.,
una vez que este haya sido discutido y aprobado emitir el informe final en cuatro ejemplares, cuyo
contenido ser el siguiente.

PARTE 1. Informe de Auditora independiente de los servicios

1. A la conclusin del trabajo, emitir el informe finalizado por el periodo en revisin.

1.1 Dictamen de auditora sobre los estados financieros

1.2 Balance general comparativo.
1.3 Estado de prdidas y ganancias.
1.4 Estado de cambio en la situacin financiera (flujo de efectivo)
1.5 Estado de cambio de la situacin Patrimonial
1.6 Estado de resultados acumulados
1.7 Notas a los estados financieros

2. Cumpliendo con disposiciones tributarias emitir el siguiente informe Tributario

Dictamen sobre aspectos Tributarios

Informe sobre procedimientos mnimos utilizados en la verificacin impositiva
Revisin de los anexos tributarios si esta alcanzado con la Resolucin Normativa del SIN

PARTE 2. Evaluacin de la Estructura del Control Interno Administrativo Contable.

3.1 Carta de presentacin

3.2 Observaciones y recomendaciones que surgen del trabajo de Auditoria Financiera
3.3 Informe de seguimiento de las observaciones del auditor anterior (predecesor)

VI. EXPERIENCIA DE LA FIRMA

La empresa de servicios de auditora debe tener una antigedad de 5 aos y experiencia en la

ejecucin mnima de 10 auditoria financieras a empresas tanto de servicios, comerciales e
industriales, de servicios e Instituciones Financieras, cooperativas etc.

VIII. EQUIPO DE TRABAJO

El trabajo estar a cargo de un equipo profesional con amplia experiencia para esta labor, y debe
estar compuesto por un Gerente de Auditoria, un Supervisor y un Auditori Junior.

VIII. PROPUESTA ECONOMICA

Costo total del servicio

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El presupuesto para la auditoria financiera es de Bs. 20.000.- (VEINTE MILL 00/100 BOLIVIANOS)
bajo emisin de nota fiscal.

Forma y condiciones de pago

La forma de pago por los honorarios mencionados anteriormente es la siguiente:

50% a la firma del contrato

50% a la entrega del informe final

Tiempo y validez de la propuesta

Nuestra propuesta tiene una validez de 60 das calendario.

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