DERECHO TRIBUTARIO, PRIMER PARCIAL

1- Cul es la definicin de Derecho Tributario?

Es un conjunto de normas jurdicas que regulan todo lo referente
a los tributos desde su creacin hasta su extincin.
2- Cul es la definicin de Derecho Tributario, Segn Jos Mara Martin?.
Es un conjunto de normas jurdicas que regulan la creacin,
recaudacin y todo lo dems relacionado con los
tributos.
3- En que lugar y ao, se realizan las primeras jornadas latinoamericanas
de Derecho Tributario, donde asisten autores como Founrouge y Villegas?.
En Uruguay en el ao de 1956.
4- Quines fueron los tres tratadistas que elaboraron por encargo del BID
en 1967 el primer Cdigo Tributario?.

Guilianni Founrouge
de Argentina.

Ramn Valdez Costa

de Uruguay.

Rubn Gmez de Souza

de Brasil.
5- Qu doctrina fue la primera en denominar Derecho Tributario a esta
rama del Derecho Financiero?.
La Doctrina Italiana.
8. En que pas tuvo su origen el Derecho Tributario?.
En Alemania, en el ao de 1919.
9. Qu autor fue el primero en recopilar o codificar el Derecho Tributario?
El Alemn Hnno Becker, en el ao de 1919.
6- Qu denominaciones recibe el Derecho Tributario?.
En la Doctrina brasilea, Derecho Tributario.
En la Doctrina Alemana, Derecho Impositivo.
En la Doctrina Francesa, Derecho Fiscal.
En Amrica Latina, DERECHO TRIBUTARIO.
10. A qu rama del Derecho pertenece el Derecho Tributario?.
Al Derecho Pblico.
11. Cul es la diferencia entre el Derecho Pblico y el Derecho Privado?.
El Derecho Pblico es de carcter obligatorio para todos, no hay
libertad de interpretacin, sus normas son de carcter coercitivo.
El Derecho Privado existe la voluntad de las personas de optarlo.
12. En que fecha entr en vigencia el Cdigo Tributario guatemalteco?.
El 2 de octubre de 1991.

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CARACTERSTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO.
13. Cules son las caractersticas del Derecho Tributario?.
a. Es un Derecho Pblico;
b. Sus normas son Homogneas, (toda ley tiene los mismos elementos, cambia el
objeto).
c. Se basa en el Principio de legalidad, (nullen tributum sine lege, Inglaterra 1215).

d.
e.
f.
g.
h.
i.

Sus normas se crean con el fin de generar recursos para el Estado;

Toda norma tributaria debe establecer hechos generadores;
El Pago es la forma de extinguir la obligacin tributaria;
Se rige por principios constitucionales;
No se permite la Analoga;
No existe retroactividad de la ley.

14. Las leyes tributarias tienen dos clases de Hiptesis, mencinelas.

Hiptesis Positivas =
Los hechos generadores;
Hiptesis negativas =
La exencin, (a algunos no les nace la obligacin).
15. Cul es la forma por excelencia de extinguir la obligacin tributaria?.
El Pago.
16. Cules son los principios bsicos y estructurantes de las normas
tributarias?.

Las normas y principios constitucionales.

------------------------------------17. El Derecho Tributario tiene dos clase de disposiciones legales, cules

son?.
Normas Tributarias Sustantivas = Parte General;
Normas Procesales o Adjetivas = Parte Especial.
18. Cules son las Normas Tributarias sustantivas o la parte general?.
Son las que establecen los elementos estructurantes para que
existan los impuestos, como: el IVA, el IUSI, el ISR, etc.
19. Cules son las Normas Procesales o Adjetivas o la parte especial?.
Son las que se usan para hacer cumplir las normas sustantivas del
Cdigo Tributario.
20. Defina el Derecho Tributario Procesal o Adjetivo?.
Es el conjunto de normas que regulan las mltiples controversias que
surgen entre el fisco y los particulares, ya sea en relacin a la
existencia de la obligacin tributaria sustantiva, o la forma en que el fisco
quiere
hacerlas efectivas, de ejecutar el crdito o las infracciones que
atribuye y a las sanciones que impone.
21. Cules son las fases del Derecho Tributario Procesal o Adjetivo?.

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La fase Administrativa;
El recurso Contencioso Tributario;
El recurso Econmico Coactivo.

AUTONOMA DEL DERECHO TRIBUTARIO.

22. Cuntas teoras o corrientes existen sobre la autonoma del Derecho
Tributario?.
3 corrientes o teoras.
23. Qu sostiene la Primera Corriente?.
Que le niega todo tipo de autonoma y postula que sigue siendo del
Derecho Administrativo.
24. Qu sostiene la Segunda Corriente?.
Que niega la autonoma del Derecho Tributario debido a que sigue
siendo
parte del Derecho Financiero, pues sus principios y doctrinas
son de
Derecho Financiero.
25. Qu afirma la Tercera Corriente?.
Que el Derecho Tributario es autnomo, porque cumple con las tres
condiciones que debe tener para ser autnomo.
Autonoma Didctica (tener su propio mtodo de enseanza y campo de
accin);

Autonoma Cientfica: (debe tener sus propias instituciones, principios y

doctrinas);

Aspecto Legal:
que no

(Tener dos clases de normas: sustantivas y procesales,

deben estar supeditadas a otros derechos).

26. Considera usted que el Derecho Tributario guatemalteco es autnomo y

porque?.
NO es autnomo;
Pues sus normas procesales no tienen independencia total y se
auxilian de otros cuerpos legales.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
27. Cules son los principios Fundamentales del Derecho Tributario?.
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Principio de legalidad;
Principio de capacidad contributiva o de pago;
Principio de igualdad;
Principio de generalidad;
Principio de proporcionalidad;
Principio de no confiscatoriedad.

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28. Cul es el principio que establece que el Estado solo puede cobrar
tributos, si la ley lo faculta?.
Principio de legalidad.
29. Qu significa el Principio de Legalidad?.
Que no puede haber tributo sin ley previa que lo establezca..
30. Cul es la mxima romana en la que se apoya el Derecho Tributario?.
Nullum Tributum Sine Lege.
31. Cundo y dnde se origin el Principio de Legalidad?.
En el ao de 1215 con la creacin de la primera Carta magna en
Inglaterra.
32. Cul es la consecuencia fundamental del Principio de Legalidad?.
Que solo la ley puede especificar los elementos estructurantes
bsicos de los tributos y especialmente el hecho generador que debe ser
tpico.
33. Qu otra denominacin recibe el principio de Capacidad de Pago?.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.
34. Qu significa el principio de Capacidad Contributiva o de Pago?.
Toda persona va a pagar o ser tratada en el campo de los impuestos
dependiendo de la capacidad econmica que tenga y se basa
estrictamente en lo econmico, Paga ms quien ms tiene;
Generalmente no aplica en los Impuestos Indirectos.
35. Cul es el principio que establece que los impuestos deben ser justos y
razonables en cantidad y calidad para que el sujeto pasivo pueda hacer
frente al pago de los mismos?.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA O DE PAGO.
36. En qu clase de impuestos es de total aplicacin el Principio de
Capacidad de Pago?.
En los Impuestos Directos, no as en los impuestos indirectos.
37. Cul es el fundamento legal del Principio de Capacidad Contributiva?.
Artculo 243 de la Constitucin Poltica.
38. De que principios es la base fundamental Principio de Capacidad
Contributiva o de Pago?.
Generalidad, igualdad, proporcionalidad y no confiscatoriedad.

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39. Qu significa el Principio de Igualdad?.
Se refiere a que todas las personas que se encuentren en el hecho
generador deben pagar impuesto sin importar su raza, edad,
nivel, etc.
No significa igualdad numrica, sino el mismo tratamiento a quienes
estn en anlogas situaciones.
40. Qu ordena el Principio de Igualdad?.
El tratamiento igual entre los iguales;
Y faculta el tratamiento desigual entre desiguales con un
fundamento.

41. Cules son los antecedentes del Principio de Igualdad?.

La Revolucin Francesa de 1789.
42. Qu principio se refiere a que todos los ciudadanos estn en las
mismas condiciones ante el fisco para evitar arbitrariedades?.
PRINCIPIO DE IGUALDAD.
43. Qu significa el Principio de Generalidad?.
Los impuestos son crean con vigencia en todo el territorio nacional, y
de
aplicacin general y a toda persona que cumple con el hecho
generador
establecido en ley, le debe surgir obligacin tributaria o
pagar impuesto.
Limites al Principio: son las Exenciones y los
beneficios tributarios.
44. Qu principio ordena que todos los contribuyentes que de conformidad
con la ley estn obligados a pagar los impuestos, los deben de pagar
para evitar que hayan sectores privilegiados que no paguen impuestos?.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD.
45. Qu significa el Principio de Proporcionalidad?.
Que la fijacin de los impuestos concretos de los habitantes del pas
sea
en proporcin a su capacidad contributiva o de pago.
46. Cul es el principio que se refiere a que el impuesto debe ser de acuerdo
a las singulares manifestaciones de capacidad contributiva ya que lo
deseado es que el aporte no resulte desproporcionado en relacin a ella?.
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD.
47. Qu significa el Principio de No Confiscatoriedad?.
Que no se debe gravar la economa de los contribuyentes que le
sirve
para su subsistencia o que le implique quedarse con el mnimo
para su
subsistencia, regulado en el Articulo 243 de la
Constitucin;

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En el Estado Feudal le quitaban todo al ciudadano y no poda ni vivir.
48. Cul es el fundamento legal de los principios de Igualdad, Generalidad
y Proporcionalidad?.
El Artculo 4 de la Constitucin Poltica.
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO DE ADAM SMITH:

49. Cules Principios del Derecho Tributario tienen su origen en las teoras
de Adam Smith?.
1) El principio de Justicia.
2) El principio de Uniformidad.
3) El principio de Certidumbre.
4) El principio de Economa.
5) El Principio d Capacidad Contributiva.
6) El principio de Generalidad.

50. Qu es el Principio de Justicia?.

Todos los ciudadanos de un pas deben contribuir al Estado segn la
capacidad o condiciones econmicas que tengan; Articulo 135
CPG.
51. Qu es el Principio de Uniformidad?.
Que todos sean iguales frente al impuesto y la uniformidad se logra
mediante los criterios de: Objetivo es la capacidad contributiva
y el
subjetivo que es la igualdad de sacrificio.
52. Qu es el Principio de Certidumbre?.
Se da cuando los impuestos son fijos y no cambiantes y el estado no
debe
estar cambiando las condiciones constantemente. La estabilidad
brinda
certidumbre y apoya la inversin.
53. Qu es el Principio de Economa?.
Los impuestos que se recaudan deben ser mayores que lo que se
gasta
en recaudarlos, se debe velar por la economa en la
recaudacin.
Lo que se recauda debe ser congruente con lo que en realidad
ingresa
como recaudado al fondo comn, pues a veces se
queda en gastos.
Ejemplo: Impuesto de Herencia Legados y Donaciones tiene 60 aos de
vigencia y gasta ms en recaudarse que lo que recauda.
54. Qu es el Principio de Comodidad?.
Se debe proporcionar al contribuyente las formas mas cmodas de
pagas
sus impuestos y dar facilidad para que se paguen, (fecha, lugar,
espacio, etc.).

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55. Cules son las Bases de la Recaudacin o elementos estructurantes de
los impuestos, para cumplir con el principio de legalidad?.
Segn el artculo 239 de la Constitucin Poltica:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

El hecho generador de la relacin tributaria;

Las exenciones;
El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria;
La base imponible y el tipo impositivo;
Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos; y
Las infracciones y sanciones tributarias.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

56. Que son las fuentes en el Derecho?.
Toda norma generadora o de creacin.
57. Qu son las fuentes del Derecho Tributario?.
Son los medios generadores de normas jurdicas, es decir, la
forma
de creacin e imposicin de los tributos.
58. Cules son las fuentes del Derecho Tributario?.
La nica fuente es la Legislacin.
59. Las fuentes del Derecho Tributario que son la legislacin, atendiendo al
orden jerrquico, pueden ser?.
a. La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala;
b. Las Leyes Ordinarias;
c. Los Decretos Ley.
60. Cmo se llama la primera de las fuentes del ordenamiento tributario
guatemalteco?.
La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.
61. Explique porque la Constitucin Poltica es fuente del Derecho
Tributario?.
Es la primera fuente porque all descansa todo el andamiaje jurdico
por
medio del cual han sido creadas las leyes;
Y antes de crear un impuesto debe observar principios
constitucionales.
62. Cules son los principios Fundamentales de la Tributacin contenidos
en la Constitucin Poltica?.
a.
b.
c.
d.

Principio de legalidad,
(171 y 239);
Principio de igualdad y generalidad, (4);
Principio de justicia y equidad, (135 y 243);
De Capacidad Contributiva o de Pago, (119 y 243);

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e. Principio de no confiscacin,
(41 y 243);
f. Principio de la no doble o mltiple tributacin, (243);
g. Principio de la no retroactividad de la ley tributaria (15).
63. Explique porque las Leyes Ordinarias son fuente del Derecho
Tributario?.
Porque a travs de las leyes se crean los impuestos;
Para que las leyes nazcan deben llevar un proceso de creacin.
64. Explique porque los Decretos Ley son fuente del Derecho Tributario?.
Porque a travs de ellos se crean impuestos, y provienen de un
gobierno
de facto, en forma impositiva, sin consulta de expertos.
65. Mencione dos ejemplos de impuestos creados por Decretos Ley?
El ISR en el gobierno de facto de Enrique Peralta Azurdia.
El IVA en el gobierno de facto de Efran Ros Mont.
66. Cules son las fuentes del Derecho Tributario, segn la legislacin?.
Segn el Artculo 2 del Cdigo Tributario son:
a. Las disposiciones constitucionales;
b. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que
tengan fuerza de ley;
c. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo
Ejecutivo.
67. Cul es la finalidad de los Convenios o Tratados Internacionales como
fuente del Derecho Tributario?.
Evitar la doble tributacin y mejorar las relaciones tributarias entre los
diferentes pases.

REGLAMENTOS JURDICOS.
68. Quin emite los reglamentos?.
El Organismo Ejecutivo por Acuerdo Gubernativo.
69. Qu es un reglamento?.
Es un conjunto de reglas dotadas de generalidad, emitidas por el
Organismo Ejecutivo o entidades con potestad reglamentaria;
que sirven
principalmente para desarrollar el contenido de una ley
ordinaria a la cual
se encuentran subordinadas.
70. Cundo un reglamento se convierte en fuente de Derecho Tributario?.
Cuando desarrolla una ley tributaria.
71. Cules son algunas caractersticas del reglamento?.
Nace de una ley previa a la que est subordinado;

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Son emitidos por el Organismo Ejecutivo;

Solo es fuente de derecho tributario si desarrolla una ley
tributaria.

INTERPRETACIN E INTEGRACIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.

INTERPRETACIN:
72. Cundo se da o se aplica la interpretacin de las leyes tributarias?.
Cuando las normas jurdica se enmarcan dentro de las siguientes
situaciones:
a.
b.
c.
d.

Cuando la ley es oscura;

Cuando la ley es ambigua;
Cuando la ley presenta contradicciones;
Cuando la ley no es precisa y no tiene el alcance que se le quiere
dar;

73. Qu es la interpretacin de las leyes tributarias?

Es extraer el significado de lo que quiere decir la ley, o investigar lo
que quiere decir la ley.
74. Cules son los principales mtodos de interpretacin en materia fiscal?
a. El mtodo Literal;
b. El mtodo Histrico;
c. El mtodo Lgico;
d. El mtodo de la Realidad Econmica.
75. Qu es el mtodo de interpretacin Literal o gramatical?.
Es el que se usa en base al significado de las palabras conforme a la
Real Academia Espaola de la Lengua.
76. Cul es el problema que da lugar al uso del mtodo Literal?.
El problema es que los legisladores o sus asesores no son expertos
en
materia tributaria y usan en ocasiones palabras no idneas.
77. Qu es el mtodo de interpretacin Histrico?.
Que las normas deben interpretarse en base a las circunstancias o
los
hechos que rodeaban el momento en que las normas fueron
creadas;
Toma en cuenta antecedentes, leyes anteriores, cosas relacionadas.
78. Se puede aplicar el mtodo de interpretacin Histrico en materia
tributaria?.

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tributaria

No se puede aplica como mtodo de interpretacin en materia

por su carcter dinmico y su mbito es muy cambiante. 10

79. Qu es mtodo la interpretacin Lgico?.

El es mtodo en el cual el intrprete utiliza la razn y el sentido o
razonamientos lgicos para su interpretacin, mediante el
anlisis
completo de la norma y todo su entorno o
contexto.
80. En que formas se puede dar o usar el mtodo la interpretacin Lgico?.
1) En forma Extensiva:
Cuando el legislador uso palabras que dicen ms de
lo
que est escrito.
2) En forma Restrictiva:
Cuando el legislador utilizo menos palabras o dicen
menos de lo que realmente dice la norma.
81. Qu es el mtodo de la Realidad Econmica en interpretacin de
leyes?.
Es el que establece que el intrprete debe tomar en cuenta:
El objeto y el fin de la norma tributaria;
El desarrollo de las circunstancias en que se desenvuelve la
empresa;
Es decir: el objeto de la empresa y circunstancias que describen su
desarrollo.
82. Que mtodos No deben utilizarse para interpretar normas jurdicas?.
El mtodo literal y el mtodo Histrico.
83. Cul es el mtodo que debe utilizarse para interpretar normas
jurdicas?.
El mtodo de la Realidad Econmica.
84. Cmo se realiza la aplicacin, interpretacin e integracin de las
normas tributarias, segn la legislacin?
Segn el Artculo 4 del Cdigo Tributario se realiza:
Conforme a los principios establecidos en la Constitucin Poltica;
Los contenidos del Cdigo Tributario;
En las Leyes tributarias especficas; y
En la Ley del Organismo Judicial.
INTEGRACIN:
85. Qu es la integracin de la ley?
Es colmar, llenar o satisfacer una laguna existente en una normativa
mediante la bsqueda de otra norma aplicable al caso.
86. Cundo se puede aplicar la integracin de la ley?.
Cuando una norma jurdica presenta lagunas jurdicas o cuando
una norma est incompleta o es inexistente; se suple

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completndola con otra norma no contenida en el ordenamiento
11
original.
87. Es aplicable la analoga en materia tributaria?.
No puede usarse analoga en materia tributaria en la parte general o
sustantiva, en la cual se desarrollan los elementos
estructurantes de los
impuestos, contenidos en el artculo
239 de la constitucin;
Si la ley sustantiva no lo dice, entonces no existe.
88. En qu situaciones NO se aplica la analoga en el Derecho Tributario?.
En el Derecho Tributario material o sustantivo; y
En el Derecho Penal relacionado al Derecho Tributario.
89. En qu situaciones SI se aplica la analoga en el Derecho Tributario?.
En el Derecho Tributario Procesal o adjetivo.

LA INTERPRETACIN Y LA INTEGRACIN EN EL CDIGO TRIBUTARIO:

90. En que forma deben resolverse los casos de falta, oscuridad,
ambigedad o insuficiencia de una ley tributaria, segn el Artculo 4 del
Cdigo Tributario?.
Debe resolverse conforme a lo contenido en el Artculo 4 que establece:
Conforme a los principios establecidos en la Constitucin;
Los contenidos en el Cdigo Tributario;
En las leyes tributarias especificas; o
En la Ley del Organismo Judicial.
91. Qu establece el Artculo 5 del Cdigo Tributario sobre la aplicacin
analgica?.
Que no podrn instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse
modificarse
o
suprimirse
obligaciones,
exenciones,
exoneraciones,
descuentos, deducciones u otros
beneficios, ni infracciones o sanciones
tributarias.