Caso de Auditoria

I.
ALCANCE DEL TRABAJO

1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los
estados financieros e informacin complementaria, de la empresa EMIBEYA
S.A.C.. en concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN
Nuestro examen ser de naturaleza financiera por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se
revisarn en forma selectiva la documentacin sustentatoria y registros
contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factora
RECARD S.A.C.
II. TRABAJO A REALIZAR.
ACCIONES
Visita interna
Ejecucin de la auditora
Informe de auditoria
FECHA
01-07-2009
03-07-2009 al 25-07-2009
30-07-2009
III. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR
= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.
=suma correcta vertical.
=sumado conforme
=sumado verificado conforme
= Circularizado
= Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR

REAS CRITICAS
Caja bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Carga diferidas
Inversiones
Inmuebles, maquinarias y equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo plazo
Sobregiros
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Deudas a largo plazo
Provisin para beneficios sociales
Capital
Reserva legal
Resultados acumulados
RIESGO
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORA
ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
: Auditor
MARIBEL UCHARICO URUCHI
: Auxiliar
YANETH QUISPE YUCRA
: Auxiliar
LUCHO WILVER KANQUE MAMANI
: Auxiliar
VI. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. BALANCE GENERAL
CODIFICACIN
CUENTAS A ANALIZAR
A
B
C
D
E
Caja bancos
Existencias
Carga diferidas
F
G
H
J
K
L
LL
M
N
O
P
Inversiones
Inmuebles, maquinarias y equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo plazo
Sobregiros
Capital
Reserva legal
Resultados acumulados
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
CEDULA: I
Al 31 de diciembre del 2008
(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos
Otras cuenta por cobrar
Existencias
Cargas diferidas
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
Inmuebles, maquinarias y
equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo
plazo
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE
2008
2580,000.00
1500,000.00
620,000.00
3000,000.00
150,000.00
7470,000.00
820,000.00
7380,000.00
265,000.00
75,000.00
8920,000.00
2007
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
740,000.00 TOTAL PASIVO
2200,000.00
1245,000.00
550,000.00
2850,000.00
170,000.00
7395,000.00
8100,000.00 PATRIMONIO
240,500.00 Capital
340,000.00 Reserva legal
9420,500.00 Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO
16390,000.00
16435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
2008
2007
85,000.00
2900,000.00
1110,000.00
4095,000.00
1100,000.00
1800,000.00
1290,500.00
4190,500.00
2640,000.00
2640,000.00
6735,000.00
2780,000.00
2780,000.00
6970,500.00
7640,000.00
7500,000.00
560,000.00
485,000.00
1455,000.00
9655,000.00
16390,000.00
1480,000.00
9465,000.00
16'435,500.00
I. CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C..
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Caja y bancos
N
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
CEDULA
1
Ejecute un arqueo de caja
A-3
2
Analizar el fondo para pagos en efectivo
A-3
3
Solicitar o analizar rendiciones de caja
A
FECHA
10/07/2009
10/07/2009
AUDITOR
RMMQ
RMMQ
A-3
10/07/2009
RMMQ
A-4
10/07/2009
RMMQ
A-2
10/07/2009
RMMQ
A-4
10/07/2009
RMMQ
A-4
10/07/2009
RMMQ
cuentas bancarias.
Realizar los ajustes en el balance
A-4
10/07/2009
RMMQ
general si hubiera.
Evale su presentacin apropiada en
A-4
10/07/2009
RMMQ
10
los
A-5
10/07/2009
RMMQ
chica
Cuente e indique el efectivo disponible.
Evalu el riesgo de control y disee
4
pruebas adicionales de controles para el

efectivo
Obtenga detalles de los saldos de
efectivo y conclielos con el mayor
general
Evalu el riesgo de control y disee
pruebas adicionales de controles para el

efectivo
Obtenga y prepare conciliaciones de
cuentas bancarias a la fecha del balance
general.
Verificar los cheques girados y no
cobrados segn las conciliaciones de las
estados
financieros
las
revelaciones sobre el efectivo.

REVISADO POR
:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
A- 1
CUENTA
N
: Caja y bancos
OBS.
SI
NO N/A
Existe un control adecuado sobre las entradas de

efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y
1
relaciones de cobranza?
Existe una persona que prepara una lista del dinero y los
X
X
cheques recibidos?
Todos los ingresos y cobranzas, son reportados
3
4
5
oportunamente al departamento de contabilidad?

Las cobranzas diarias son depositadas al banco?
Existe autorizacin previa de las salidas de efectivo?
Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto
X
X
X
los de caja chica?

Los cheques anulados son apropiadamente cancelados
y archivados?
Se requiere que los cheques sean librados con firmas
mancomunadas?
Est prohibida la firma de cheques en blanco?
Se controla la secuencia numrica de los cheques?
Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se
X
X
X
7
8
9
10
investigan y registran con oportunidad los ajustes que de

11
12
ella se deriven?
Se controla la secuencia numrica de los cheques?
Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal
13
manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado?

El pago de las facturas es aprobado por algn funcionario
14
responsable?

REVISADO POR
:
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Caja y bancos
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGN BALANCE
CODIGO
CUENTA
SALDOS
101
Caja
54,000.00
102
Fondos fijos
15,600.00
104
Cuentas corrientes
2510,400.00
TOTAL
2580,000.00
A-2
ARQUEO DE CAJA
CAJA Y BANCOS
(Al 18 de diciembre del 2008)
DENOMINACION
Saldo al 31 de diciembre del 2006
Egresos segn comprobantes
BILLETES
Billetes de diez
Billetes de veinte
Billetes de cincuenta
Billetes de cien
Billetes de doscientos
CANTIDAD
A-3
IMPORTE
IMPORTE
PARCIAL
TOTAL
56,500.00
(8,000.00)
20.00
50.00
80.00
150.00
120.00
200.00
1,000.00
4,000.00
15,000.00
24,000.00
44,200.00
MONEDAS
Monedas de cinco
Monedas de dos
Monedas de un sol
Monedas de cincuenta cntimos
Monedas de veinte cntimos
150.00
55.00
80.00
40.00
100.00
750.00
110.00
80.00
20.00
20.00
980.00
Total fondo recontado

sobrante(faltante)

REVISADO POR
:
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Caja y bancos
(45,180.00)
3,320.00
A- 4
FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del
ao 2008
SEGN LIBROS Y
MESES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
REGISTROS
1,100.00
1,400.00
150.00
4,000.00
2,500.00
160.00
580.00
700.00
1,800.00
950.00
260.00
2,000.00
SEGN
AUDITORA
1,100.00
1,400.00
250.00
4,000.00
2,500.00
160.00
580.00
1,700.00
1,800.00
950.00
450.00
2,000.00
DIFERENCIAS
100.00
1,000.00
190.00
TOTALES
Diferencia
15,600.00
16,890.00
-1,290.00
RESUMEN
ANLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS
(En nuevos soles)
MONTOS
DETALLE
A- 5
Segn libros y registros
15,600.00
Segn auditora
16,890.00
(1,290.00)
Diferencias
Nota: En los fondos fijos se encontr una diferencia de 1,290.00

REVISADO POR
:
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Caja y bancos
A -6
CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
SEGN LIBRO
DETALLE
AUXILIAR DE
SEGN
Depsitos segn papeletas.

Retiros
BANCOS
3,500,000.00
(989,600.00)
2510,400.00
Totales
AUDITORA
DIFERENCIA
3,550,000.00
50,000.00
(990,000.00)
(400.00)
2560,000.00
49,600.00
NOTA: En la comparacin entre el extracto bancario y el libro auxiliar de

bancos se encontr, que no se registro un retito por el monto de S/.400.00
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
A-7
CODIGO
CUENTA
SALDOS SEGN
SALDOS
LIBROS
SEGN
DIFERENCIAS
101
102
104
TOTAL
Caja
Fondos fijos
Cuentas corrientes
AUDITORA
54,000.00
57,320.00
15,600.00
14,310.00
2510,400.00 2560,000.00
2580,000.00 2631,630.00
3,320.00
-1,290.00
49,600.00
51,630.00

REVISADO POR
:
B
II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
B-1
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Cuentas por cobrar comerciales.
N
CEDULA
FECHA
AUDITOR
solidez del mismo.

Comprobar el registro de ventas y el
B-2
15/07/2009
RMMQ
2
3
auxiliar respectivo.
Formular una cedula de saldos de cuentas
B-2
15/07/2009
RMMQ
por cobrar.
Obtener un balance de las cuentas por
B-2
15/07/2009
RMMQ
cobrar comerciales.
Obtener anlisis de los documentos por
B-2
15/07/2009
RMMQ
cobrar y del inters respectivo.

Confirmar las cuentas por cobrar con los
B-2
15/07/2009
RMMQ
deudores.
Revisar el corte de fin de ao de las
B-2
15/07/2009
RMMQ
transacciones de fin de ao.

Realizar procedimientos analticos para
B-4
B-4
15/07/2009
15/07/2008
RMMQ
RMMQ
5
6
7
8
Aplicacin del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar el grado de
las
cuentas
por
cobrar,
ventas,
documentos por cobrar e ingresos por

intereses.
Determinar si la provisin para cuentas
9
incobrables es adecuada.
Evaluar la presentacin y la revelacin en
10
los estados financieros de las cuentas por

cobrar y las ventas.
B-4
15/072008
RMMQ
B-5
15/07/2008
RMMQ

REVISADO POR
:
EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORA
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
B -2
CUENTA
N
OBS.
SI
NO N/A
La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede

realizar las siguientes actividades:
1
a) control de caja y manejo de efectivo?
b) Control y registro de crdito y cobranza?

Las funciones del departamento de despacho estn
separadas de los departamentos de:

a) Recepcin
2
b) Facturacin
c) Contabilidad
3
4
5
d) Cobranzas
Las ventas son diariamente registradas en el registro de
ventas?
Peridicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
para establecer las cuentas morosas?

Las facturas y/o boletas de venta estn debidamente
numeradas?
Se lleva un control de la numeracin de los recibos
emitidos de:
6
a) Facturacin
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
Las facturas y boletas
de
venta,
anulados
son
8
9
apropiadamente cancelados y archivados?

Existe una sola persona que realiza la emisin de las
facturas?
Se realiza mensualmente una comparacin entre el
registro de ventas y las facturas emitidas?

REVISADO POR
:
B -3
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
SEGN REGISTROS
VENTAS
CONTADO
CREDITO
1,650,000.00
1,500,000.00
150,000.00
2,740,000.00
2,500,000.00
240,000.00
900,000.00
780,000.00
120,000.00
1,145,000.00
1,050,000.00
95,000.00
1,037,000.00
950,000.00
87,000.00
1,552,000.00
1,450,000.00
102,000.00
1,395,000.00
1,245,000.00
150,000.00
1,565,000.00
1,455,000.00
110,000.00
1,088,000.00
990,000.00
98,000.00
1,665,000.00
1,560,000.00
105,000.00
1,950,000.00
1,850,000.00
100,000.00
1,213,000.00
1,120,000.00
93,000.00
17,900,000.00
16,450,000.00 1,450,000.00
SEGN AUDITORA
CONTADO
CREDITO
DIFERENCIAS
1,500,000.00
150,000.00
0.00
2,495,000.00
245,000.00
5,000.00
785,000.00
115,000.00
-5,000.00
1,050,000.00
95,000.00
0.00
950,000.00
87,000.00
0.00
1,450,000.00
102,000.00
0.00
1,245,000.00
150,000.00
0.00
1,455,000.00
110,000.00
0.00
990,000.00
98,000.00
0.00
1,555,000.00
110,000.00
5,000.00
1,850,000.00
100,000.00
0.00
1,120,000.00
93,000.00
0.00
16,445,000.00
1,455,000.00
5,000.00

REVISADO POR
:
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.

PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
LETRAS POR COBRAR A TERCEROS
SEGN
DETALLE
Letras por cobrar a terceros
B-4
SEGN
REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS
50,000.00
50,000.00
0.00
B-5
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
SEGN
SEGN
DETALLE
Facturas por cobrar a terceros
Letras por cobrar a terceros
TOTALES

1,450,000.00 1,455,000.00
5,000.00
50,000.00
50,000.00
0.00
1,500,000.00 1,505,000.00
5,000.00
NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos
corrientes, no generan intereses y no tienen garantas especficas.

REVISADO POR
:
III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD

PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Otras cuentas por cobrar.
N
1
Obtener un conocimiento del control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
interno sobre las cuentas por cobrar.

Evaluar el riesgo de control y disear
C-2
17/07/2008
RMMQ
pruebas de controles adicionales para las
1707/2008
2
3
cuentas por cobrar.

Obtener un resumen de las cuentas por
C-2
C-2
cobrar, por tipos y clases.

Separar las diferentes cuentas en subcuentas.
Obtener anlisis de los documentos por
C-3
cobrar y del inters respectivo.

Confirmar las cuentas por cobrar con los
C-3
deudores.
Revisar si se han hecho las provisiones
C-3
para estas cuentas.

Realizar procedimientos analticos para
C-3
las cuentas por cobrar, documentos por
5
6
C-1
17/07/2008
17/07/2009
17/07/2009
17/07/2009
17/07/2009
RMMQ
RMMQ
RMMQ
RMMQ
RMMQ
17/07/2009
cobrar e ingresos por intereses.

Determinar si las otras cuentas por cobrar
C-3
han sido transferidas.

Evaluar la presentacin y la revelacin en
C-3
10
los estados financieros de las cuentas por

cobrar.
RMMQ
RMMQ
17/07/2009
RMMQ
17/07/2009
C-3
RMMQ

REVISADO POR
:

EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. A. C
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
N
C-2
1
La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede
OBS.
SI
X
NO N/A
realizar las siguientes actividades:

c) Control de caja y manejo de efectivo?
d) Control y registro de crdito y cobranza?
Las funciones del departamento de despacho estn
separadas de los departamentos de:
e) Recepcin
2
f)
Facturacin
g) Contabilidad
3
h) Cobranzas
Se hacen prstamos al personal con frecuencia?
Peridicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
4
5
para establecer las cuentas morosas?

Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar?
Se realiza una comparacin de las cuentas por cobrar

con los registros si es que hubiera?
X
X
X

REVISADO POR
:
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.

PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
C-3
Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende:

SEGN
LIBROS Y
DETALLE
REGISTROS
SEGN
AUDITORA DIFERENCIAS
Prestamos a terceros
Cuentas por cobrar al personal
Intereses por cobrar
Reclamos a la administracin tributaria
TOTALES
120,000.00
350,000.00
55,000.00
25,000.00
70,000.00
620,000.00
120,000.00
350,000.00
55,000.00
25,000.00
70,000.00
620,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

REVISADO POR
:
IV. EXISTENCIAS
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A .C.
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Existencias
N
1
D-1
CEDULA
FECHA
AUDITOR
interno.
D-2
20/07/2009
20/07/2009
RMMQ
interno sobre el inventario y el costo de los

2
3
bienes vendidos.
Obtener un listado de los inventarios.
Cotejar los totales de existencias con su
D-2
D-3
RMMQ
RMMQ
20/07/2009
respectivo libro mayor y auxiliar.

Cotejar los totales de existencias con su
respectivo libro mayor y auxiliar.

Evaluar la presentacin en los estados
5
D-3
RMMQ
20/07/2009
financieros de las existencias, incluida la

revelacin adecuada.
20/07/2009
D-3
RMMQ

REVISADO POR
:
D-2

PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Existencias
N
OBS.
SI
A. EXISTENCIAS
Se manejan inventarios permanentes para:
a) Productos terminados.
1
b) Productos en proceso.
c) Materias primas y auxiliares.
d) Envases y embalajes.
Se controlan todas las adquisiciones recibidas, as como
las devoluciones?
Se formulan informe de recepcin pre- numerados, con
copia del departamento de contabilidad?
NO N/A
Las salidas de materias primas, productos terminados,

se expiden en base a pedidos o vales de consumo
4
5
debidamente autorizados?
El control de existencias proporciona el control unitario?
Se efectan verificaciones permanentes de los
X
X
6
7
inventarios mensualmente?
Se encuentran aseguradas las existencias?
Los ajustes de inventarios se realizan con aprobacin del
personal responsable?
B. COSTOS
El sistema de costos est integrado y controlado por el

departamento de costos que permiten determinar los
9
costos de produccin?
El personal de costos est familiarizado con los proceso
10
de produccin mediante la visita a sus instalaciones?

Cul de los siguientes sistemas de valuacin de costos
emplea la empresa:
a) PEPS
b) UEPS
11
c) PROMEDIO PONDERADO.

PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Existencias
D-3
EXISTENCIAS
En opinin de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluacin efectuada
con la participacin de las reas operativas, no es necesario registrar una
provisin por ciertos repuestos y materiales de lenta rotacin.
Al 31 de diciembre este rubro comprende:
SEGUN
DETALLE
productos terminados
productos en proceso
materias primas y auxiliares
envases y embalajes
repuestos, materiales y suministros
existencias por recibir
TOTALES
SEGN

850,000.00
849,500.00
-500.00
642,000.00
642,000.00
0.00
1,155,000.00 1,155,000.00
0.00
150,000.00
150,000.00
0.00
85,000.00
85,000.00
0.00
118,000.00
117,200.00
-800.00
3000,000.00 2998,700.00
-1,300.00

REVISADO POR
:
V. CARGAS DIFERIDAS
E-1
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C

PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Cargas diferidas
N
Aplicacin del cuestionario del control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
RMMQ
interno con el fin de evaluar el grado de

1
solidez del mismo.

Comparar los totales con su respectivo
E-2
21/07/2009
libro mayor y auxiliar.

Elaborar un listado que contenga como
E-3
21/07/2009
mnimo el nombre del empleado, nmero

de documento e importe.
Obtener el detalle analtico de las cargas
E-3
E-3
21/07/2009
diferidas.
Verificar la autenticidad y razonabilidad de
los gastos efectuados.
E-4
21/07/2009
RMMQ
21/07/2009
RMMQ
RMMQ
RMMQ

REVISADO POR
:

EMPRESA EXAMINADA : EMIBEYA RECARD S.A.C.
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Cargas diferidas
N
E-2
OBS.
SI
2
3
Existe documentacin sustentatoria de las entregas
NO N/A
rendir cuentas?
Se cumplen los plazos establecidos para la rendicin de
cuentas?
Se otorgan adelantos de remuneraciones?
X
X

REVISADO POR
:
EXISTENCIAS
PERIODO
CUENTA
E-3
: 01/01/2008 al 31/12/2008
: Cargas diferidas
ENTREGAS A RENDIR CUENTAS
FECHA
08/01/2007
15/03/2007
25/06/2007
24/07/2007
10/10/2007
11/11/2007
24/12/2007
TOTALES
DOCUMENTO
C/E N 001-221
C/E N 001-222
C/E N 001-223
C/E N 001-224
C/E N 001-225
C/E N 001-226
C/E N 001-227
BENEFICIARIO(A)
Eduardo porto camin
Maria Carpio tatitas
Percy Vil canota cusa pata
Rolando apaza mamani
Mara paredes Ugarte
Ramn serrato colque
Sayda Cairo estofanero
RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS
E- 4
REF.
DETALLE
Entregas a rendir cuentas
Pagos a cuenta del impuesto a la renta
TOTALES
IMPORTE
15,500.00
1,800.00
8,000.00
14,000.00
1,400.00
2,600.00
2,870.00
46,170.00
P/T
SEGN
SEGN
LIBROS
46,170.00
103,830.00
AUDITORIA
46,170.00
103,830.00
150,000.00
150,000.00
NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas

y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontr diferencia
alguna.

REVISADO POR
:
VI. INVERSIONES
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO
: 01/01/20078 al 31/12/2008
CUENTA
: Inversiones.
F-1
La empresa Cemento Sur S.A.A. compr acciones de las siguientes empresas,

en las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las
siguientes:
DETALLE
SEGN
ACEROS AREQUIPA S.A.

ELECTRO PUNO S.A.A
SEDA JULIACA S.A.A.
SEGN
DIFERENCIAS
LIBROS
326,000.00
410,000.00
84,000.00
AUDITORIA
326,000.00
410,000.00
84,000.00
0.00
0.00
0.00
820,000.00
820,000.00
0.00

REVISADO POR
:
VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Inmuebles, maquinarias y equipos
N
CEDULA
FECHA
interno
sobre
los
maquinarias y equipos.
Comparar adiciones de propiedad,
G-2
planta y equipos durante el ao.

Investigar la condicin, de
G-3
sus
correspondientes
G-3
RMMQ
G-3
RMMQ
23/07/2009
en los estados financieros de los

activos
RMMQ
23/07/2009
libros
auxiliares.
Evaluar la presentacin y revelacin
5
23/07/2009
RMMQ
23/07/2009
propiedad, planta y equipo durante el
contra
23/07/2009
la
ao.
Cotejar los totales del tipo de activo
4
AUDITOR
inmuebles,
G-1
G-3

REVISADO POR
:
RMMQ
G-2
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Inmuebles, maquinarias y equipos.
N
OBS.
SI
NO N/A
Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones

al activo fijo por el rgano o personal que autoriza?
Se concilia peridicamente el inventario de activo fijo
tangible con los libros auxiliares?

Se requiere una aprobacin por escrito antes de la
venta de un activo fijo tangible?

La empresa revisa peridicamente el activo con el
objeto de determinar si la cobertura de seguro es

4
suficiente?
Forman parte
X
de
las
cuentas
las
partidas
completamente depreciadas de activo si todava estn

5
en uso?
Se dedica un cuidado apropiado a las pequeas
herramientas,
conservndolos
en
lugares
especficos?
Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y
equipos?
X
X

REVISADO POR
:

PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
G-3
CUENTA
Los
movimientos
: Inmuebles, maquinarias y equipos.

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.
del rubro inmuebles, maquinarias y
equipos
su
correspondiente depreciacin acumulada por los aos terminados al 31 de

diciembre del 2007 han sido como siguen:
SEGN
DENOMINACION
SEGN LIBROS AUDITORA
DIFERENCIAS
COSTO
terrenos
2,500,000.00
2,500,000.00
0.00
instalaciones diversas
850,000.00
850,000.00
0.00
maquinarias
2,205,000.00
2,205,000.00
0.00
unidades de transporte
450,000.00
450,000.00
0.00
muebles y enseres
85,000.00
85,000.00
0.00
equipos diversos
650,000.00
650,000.00
0.00
equipos de reemplazo
595,000.00
595,000.00
0.00
obras en curso
1,200,000.00
1,200,000.00
0.00
TOTALES
8,535,000.00
8,535,000.00
0.00
DEPRECIACIN ACUMULADA
0.00
terrenos
0.00
0.00
0.00
instalaciones diversas
75,000.00
81,000.00
-6,000.00
maquinarias
750,000.00
750,000.00
0.00
unidades de transporte
120,000.00
120,000.00
0.00
muebles y enseres
13,500.00
13,500.00
0.00
equipos diversos
114,000.00
119,000.00
-5,000.00
equipos de reemplazo
82,500.00
82,500.00
0.00
obras en curso
0.00
0.00
0.00
TOTALES
1,155,000.00
1,166,000.00
-11,000.00
COSTO NETO
7,380,000.00
7,369,000.00
-11,000.00
III. INTANGIBLES
PREPARADO POR:
ERIKA DEL
ROSARIO ZEA VELASQUEZ
PROGRAMA
DE AUDITORA
EMPRESA
EXAMINADA:
EMIBEYA
REVISADO POR
:
H-1
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Intangibles.
N
1
CEDULA
H-2
FECHA
AUDITOR
26/07/2009 E.V.C.C
interno sobre los intangibles.

Investigar la condicin de los activos.
H-3
26/072009
Cotejar los totales del tipo de activo contra
H-3
26/07/2009
sus correspondientes libros auxiliares.

Evaluar la presentacin y revelacin en
los estados financieros de los activos
H-4
26/07/2009

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA . A. C.
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Intangibles.
N
E.V.C.C
E.V.C.C
H-2
OBS.
SI
E.V.C.C
Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo

in tangible adquiridas?
NO N/A
indicar la forma en que se vala el activo intangible:

2
a)
Costo
b)
Mercado
c)
Existe
personal
Otros
designado para
X
la
autorizan
de
adquisiciones de activos intangibles?

Los mtodos de amortizacin que se aplican a los
intangibles son uniformes de un periodo a otro?

Se tiene por escrito los procedimientos de amortizacin
de activo intangible aplicados?

PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Intangibles.
INTANGIBLES
SEGN
COSTO
Patentes y marcas
Inversin en estudios y proyectos
SUB-TOTAL
LIBROS
325,000.00
85,000.00
410,000.00
AMORTIZACIONES
Patentes y marcas
125,000.00
H-3
SEGN
AUDITORA DIFERENCIAS
325,000.00
0.00
85,000.00
0.00
410,000.00
0.00
0.00
0.00
125,000.00
0.00
Inversin en estudios y proyectos

SUB-TOTAL
COSTO NETO
20,000.00
145,000.00
20,000.00
145,000.00
0.00
0.00
265,000.00
265,000.00
0.00

REVISADO POR
:
IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un ao.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Segn libros
75,000.00
Segn auditora
75,000.00
DIFERENCIAS
0.00
CUENTAS DEL PASIVO

J
X. SOBREGIROS BANCARIOS
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Sobregiros bancarios.
Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para
capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantas
especficas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.
J-1
SOBREGIROS BANACARIOS
Segn libros
85,000.00
Segn auditora
85,000.00
DIFERENCIAS
0.00

REVISADO POR
:
XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Cuentas por pagar comerciales
K-1
CEDULA
FECHA
AUDITOR
K-2
K-3
28/07/2009
RMMQ
RMMQ
interno, con el fin de evaluar del grado de

1
2
solidez del mismo.

Obtener un balance de prueba de las
cuentas por pagar a la fecha del balance
28/07/2009
general y conciliar con el mayor general.

Conciliar los pasivos con extractos
mensuales de los proveedores.
Confirmar la cuentas por pagar mediante
correspondencia
directa
con
K-3
los
proveedores
K-3
financieros de las cuentas por pagar

5
comerciales,
incluida
la
28/07/2009
RMMQ
28/07/2009
RMMQ
28/07/2009
revelacin
K-3
adecuada.
RMMQ

REVISADO POR
:

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Cuentas por pagar comerciales
N
K-2
OBS.
SI
NO N/A
COMPRAS
Las funciones de compra estn separadas con las de:
1
2
3
4
a)
Recepcin
b)
Produccin y almacn
c)
Caja
Se formulan las compras debidamente autorizadas?
Estn PRE-numeradas las rdenes de compra?
Existe un momento establecido para la emisin de las
X
X
X
rdenes de compra?
Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
5
selecciona la ms conveniente?
Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
6
7
archivos especiales?
Se efecta un recuento de la mercadera que se recibe?
Se realiza un control de calidad de la mercadera que se
X
X
recibe?
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
9
10
Se revisan las facturas del proveedor?

Existe un funcionario para autorizar los pagos?
Se mantienen una base de datos de los proveedores en
X
X
11
la que se consigna informacin bsica y antecedentes?

REVISADO POR
:
K-3
CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES

SEGN REGISTROS
MESES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
COMPRAS
645,000.00
752,000.00
856,000.00
520,000.00
325,000.00
910,000.00
650,000.00
700,000.00
700,000.00
560,000.00
356,000.00
540,000.00
7,514,000.00
CONTADO
420,000.00
400,000.00
540,000.00
225,000.00
210,000.00
640,000.00
358,000.00
450,000.00
421,000.00
400,000.00
200,000.00
350,000.00
4,614,000.00
CREDITO
225,000.00
352,000.00
316,000.00
295,000.00
115,000.00
270,000.00
292,000.00
250,000.00
279,000.00
160,000.00
156,000.00
190,000.00
2,900,000.00
SEGN AUDITORA
CONTADO
CREDITO
420,000.00
225,000.00
400,000.00
352,000.00
541,000.00
315,000.00
225,000.00
295,000.00
210,000.00
115,000.00
640,000.00
270,000.00
355,000.00
295,000.00
450,000.00
250,000.00
421,000.00
279,000.00
400,000.00
160,000.00
200,000.00
156,000.00
350,000.00
190,000.00
4,612,000.00
2,902,000.00

REVISADO POR
:
DIFERENCIAS
0.00
0.00
-1,000.00
0.00
0.00
0.00
3,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,000.00
XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD.
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Otras cuentas por pagar.
N
CEDULA
L-1
FECHA
AUDITOR
interno, con el fin de evaluar del grado de

1
solidez del mismo.

Obtener un balance de prueba de las
RMMQ
L-2
29/12/2009
otras cuentas por pagar a la fecha del

balance general y conciliar con el mayor
2
3
4
5
general.
RMMQ
L-3
RMMQ
Verificar la exactitud de los saldos

Examinar la documentacin tributaria, si
est de acuerdo con las declaraciones.
Realizar la correcta y oportuna aplicacin
tributaria
Verificar la aplicacin de la normatividad
29/12/2009
tributaria
L-3
29/12/2009
L-4
29/12/20089
L-4
29/12/2009
L-4
29/12/2009
RMMQ
RMMQ
RMMQ

29/12/2006
financieros de los tributos por pagar,

incluida la revelacin adecuada.
7
RMMQ
L-5

REVISADO POR
:

Caso de Auditoria

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I.

ALCANCE DEL TRABAJO

III. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

=suma correcta vertical.

=sumado verificado conforme

= Procedimientos y operaciones correctas

IV. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR

MARIBEL UCHARICO URUCHI

YANETH QUISPE YUCRA

LUCHO WILVER KANQUE MAMANI

VI. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

16435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

pruebas adicionales de controles para el

pruebas adicionales de controles para el

cobrados segn las conciliaciones de las

revelaciones sobre el efectivo.

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Existe un control adecuado sobre las entradas de

oportunamente al departamento de contabilidad?

los de caja chica?

investigan y registran con oportunidad los ajustes que de

Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal

manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado?

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

Total fondo recontado

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

Segn libros y registros

Nota: En los fondos fijos se encontr una diferencia de 1,290.00

Depsitos segn papeletas.

NOTA: En la comparacin entre el extracto bancario y el libro auxiliar de

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

solidez del mismo.

cobrar y del inters respectivo.

transacciones de fin de ao.

documentos por cobrar e ingresos por

los estados financieros de las cuentas por

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede

a) control de caja y manejo de efectivo?

b) Control y registro de crdito y cobranza?

separadas de los departamentos de:

para establecer las cuentas morosas?

apropiadamente cancelados y archivados?

registro de ventas y las facturas emitidas?

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.

Letras por cobrar a terceros

REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS

REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD

interno sobre las cuentas por cobrar.

pruebas de controles adicionales para las

cuentas por cobrar.