Carta de Representacion

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUDITORA FINANCIERA II
DR. HERNN GARCA PEAFIEL
TRABAJO INDIVIDUAL N 1
MARA ANGLICA GUTIRREZ
2014
AULA: CA6-4
REALIZADO POR:
FECHA: 14 DE OCTUBRE DE
CARTA DE COMPROMISO O DE REPRESENTACIN

Introduccin
Durante el desarrollo del proceso de auditora es necesario conocer la
documentacin adecuada que permita sustentar todo lo que sea importante y
relevante para poder evidenciar el compromiso que implica cumplir los
objetivos durante un proceso de auditora.
El Auditor como parte fundamental de la planeacin de la auditora debe
formalizar un convenio con el cliente por medio de una CARTA DE
COMPROMISO, donde se describe la naturaleza y alcance del trabajo, la
responsabilidad del auditor y la fecha del informe.
La carta de compromiso sustenta y confirma la aceptacin de la designacin
del auditor, el objetivo y alcance de la auditora, el grado de la responsabilidad
del auditor para con el cliente y los tipos de informes.
Definicin
La carta compromiso es el documento donde el auditor, como parte de la
planeacin del trabajo, formaliza un convenio con el cliente con respecto a la
Auditora para la cual ha sido contratado. En l se describe la naturaleza y
alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregar
el informe y el costo de la Auditora. (2011, 04).
La carta de compromiso es un documento en el cual la empresa de auditora se
responsabiliza de cumplir con lo presentado en la propuesta tcnica y una vez
aceptada la misma no se puede cambiar el compromiso ya establecido 1.
1 Ver ms en Qu es la carta de compromiso en la auditora?,
http://turevisorfiscal.com/carta-de-compromiso-en-laauditoria/#sthash.4fmK3JQe.dpuf
Propsito
El propsito de la Carta de Compromiso es informar a la entidad auditada sobre
la naturaleza del compromiso y precisar las responsabilidades de las partes
involucradas. Algunas de las caractersticas principales radican en que, una
vez presentada, no se puede modificar el compromiso y adems que el auditor
renga acceso a la informacin pertinente. (Bernal, F, 2009).
La finalidad de la carta de compromiso es el de evitar malos entendidos entre
la empresa de auditora y el cliente dejando en claro las responsabilidades de
las partes involucradas, la legislacin aplicada, el reglamento, las directivas e
instructivos a utilizar en el momento de efectuar la auditora 2.
Contenido
El contenido de la Carta de compromiso depender de la empresa que se va a
auditar, del tipo de auditora a realizar y el alcance de la misma; pero en
trminos generales, la carta de compromiso deber contener:
El destinatario deber ser una persona que cuente con la autoridad de
aprobarla.
La identificacin de la empresa.
El tipo de examen a realizar, es decir, si es una auditora financiera,
de gestin integral. En caso de ser una auditora financiera o de gestin,
se debern especificar los objetivos generales y especficos.
La especificacin de los estados financieros que se van a
auditar. Es importante mencionar con el mximo detalle cules estados
se van a auditar.
La responsabilidad de la gerencia por la elaboracin de los
Estados Financieros, es decir, la aclaracin de que la preparacin,
presentacin y revelacin de los Estados Financieros est a cargo de los
administradores.
La
las
La
las
2 Ibdem
delimitacin del alcance de la auditora haciendo referencias a

reas o sistemas administrativos a auditar.
responsabilidad del auditor, lo que implica hacer la aclaracin de
limitaciones que tiene la labor de auditora; es decir, que la auditora
es una revisin selectiva, que no busca la existencia de fraudes o

irregularidades en la informacin, dado que el objetivo de la misma es el
de dar una opinin sobre esta, aunque sin dejar de lado el hecho de
que, en el caso de que efectivamente existan las irregularidades y sea
posible la deteccin de las mismas para el auditor, el mismo informar
sobre ello.
Los tipos de informe u otro tipo de comunicaciones para informar

los resultados de la auditora.
Los conformantes del equipo de auditora.
El acceso sin restriccin a cualquier registro, documentacin, equipos
de informacin u otra informacin solicitada 3.
El auditor puede tambin incluir en la carta:
Los acuerdos sobre el planeamiento de la auditora.
Bases sobre las que son calculados los honorarios y cronogramas de

facturacin.
Acuerdos sobre la participacin de otros auditores y/o especialistas en

determinados aspectos de la auditora.
Acuerdos a tomar con el auditor anterior, si hubiera, en el caso de
una primera auditora.
Cualquier restriccin de la responsabilidad del auditor cuando exista

tal posibilidad.
Una referencia a cualquier acuerdo adicional entre el auditor y el

cliente.
Normativa legal
La Carta de compromiso sustenta y confirma la aceptacin de la designacin
por parte del auditor, el objetivo y el alcance de la auditora, el grado de
responsabilidad del auditor hacia el cliente, la forma y oportunidad de los
informes adicionales.
La Norma Internacional de Auditora NIA 210 Acuerdo de los trminos del
encargo de auditora tiene el propsito de establecer normas y dar
lineamientos sobre:
a) el acuerdo en los trminos del compromiso con el cliente, y
3 Ibdem
b) La respuesta del auditor frente a requerimientos del cliente para cambiar los
trminos del compromiso a uno que brinda un menor nivel de seguridad.
El auditor y el cliente debern estar de acuerdo en los trminos del
compromiso. Sera necesario que los trminos acordados sean registrados en
una carta compromiso de auditora u otra forma apropiada de contrato.
Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparacin de cartas compromiso
relacionadas a auditoras de estados financieros. Los lineamientos son tambin
aplicables a servicios afines. En caso de la prestacin de otros servicios como
de consultora tributaria contable o asesora a la gerencia, puede ser
conveniente emitir cartas por separado.
Si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo, luego de
ponerse de acuerdo en los trminos de un compromiso de auditora completa,
debera considerar, segn los elementos de juicio que proporciona esta NIA, si
es apropiado aceptar el pedido y, si no fuera adecuado, decidir si corresponde
renunciar al compromiso (International Federation of Accountants, 2011).
En algunos pases, el objetivo, alcance de una auditora y las obligaciones del
auditor estn establecidos por la ley. No obstante, en esas circunstancias la
carta compromiso puede ser informativa para el cliente.
Ejemplo
Quito, 14 de octubre de 2014
Seor
Jos Gabriel Surez
Gerente - Propietario
JM Insumos & Suministros Mdicos
De nuestra consideracin:
Con la presente confirmamos nuestro acuerdo sobre lo convenido para llevar a
cabo el examen del Estado de Resultados, Balance General, Estado de Flujo de
Efectivo y Estado de Cambio en la Situacin Financiera de la EMPRESA JM
INSUMOS MDICOS, correspondiente al ao terminado en Diciembre 31 de
2014, con el fin de expresar nuestra opinin profesional sobre el cumplimiento
de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFS) y Normas
Internacionales de Auditoria (NIIAS) de los documentos antes mencionados.
Nuestra opinin se basar sobre el examen y anlisis de los libros y registros
que sirven de respaldo a los estados financieros, inspeccin de ciertos activos,
revisin del sistema contable, correspondencia con personas y compaas con

las que mantienen negocios y declaraciones de sus empleados.
No revisaremos por completo y en detalle sus actividades. Se realizarn
pruebas selectivas y el alcance de dichas pruebas depender en gran parte de
la evaluacin que hagamos de su Sistema de Control Interno.
La responsabilidad primaria por mantener registros contables adecuados y un
sistema efectivo de control interno, as como por la preparacin correcta de los
estados financieros, recae sobre la administracin de la empresa.
El propsito de nuestro trabajo es recopilar informacin sobre las operaciones y
los resultados de las cifras para emitir una opinin sobre la presentacin de los
estados financieros. Estaremos atentos a cualesquiera indicios de
irregularidades, las mismas que comunicaremos inmediatamente para los
correctivos necesarios.
Realizaremos:
Trabajos previos en sus oficinas durante los meses de, agosto y octubre de
2014.
Regresaremos para hacer la revisin final de las cifras a partir de enero de
2015.
En el cumplimiento de los procedimientos obligatorios de auditora, enviaremos
a nuestros delegados para que estn presentes y observen la toma de
inventarios fsicos al trmino de Diciembre 31 de 2014.
Como acordamos en las reuniones previas a nuestra contratacin, su personal
tendr preparadas:
-
La Declaracin del Impuesto de Renta y con todos sus anexos.

La clasificacin por antigedad de la cartera.
La relacin de todas las adiciones a la propiedad, planta y equipo.
Nos comprometemos a entregar nuestra opinin sobre los Estados Financieros

el da 31 de marzo de 2015.
Esperamos la cooperacin total de su personal, en tanto la presentacin de los
registros, documentacin y otra informacin que se requiera en relacin con
nuestra auditora.
Favor firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta como indicacin de
que estn enterados del trabajo que se desea realizar y el alcance de nuestras
pruebas.
Atentamente,
Mara Anglica Gutirrez

AUDINSA
Conclusiones
El propsito de la Carta de Compromiso es informar al auditado sobre la
naturaleza del trabajo y clarificar las responsabilidades de las partes
involucradas.
Es de inters, tanto del cliente como el auditor, que ste ltimo enve
una carta compromiso, de preferencia antes del inicio el trabajo, a fin de
evitar interpretaciones equivocadas respecto al compromiso.
La NIA 210 trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar
los trminos del encargo de auditora con la direccin y, cuando
proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.
Bibliografa
Bernal, F. (2009). La Carta de Compromiso. Actualidad Empresarial, N

180,1-2
International Federation of Accountants (2011), Normas Internacionales

de Auditoria y control de Calidad, NIA 210.
Carta de compromiso auditoria. BuenasTareas.com (2011). Disponible

en
http://www.buenastareas.com/ensayos/Carta-De-CompromisoAuditoria/2040614.html, visitado en octubre 13,2014.
Tu revista fiscal (s/a). Qu es la carta de compromiso en la auditora?

Disponible
en
http://turevisorfiscal.com/carta-de-compromiso-en-laauditoria/#sthash.4fmK3JQe.dpuf, , visitado en octubre 13,2014
Tesis proyectos (s/a). El compromiso de auditora. Disponible en

http://tesisproyectos.com/index.php?
option=com_content&view=article&id=74:el-compromiso-deauditoria&catid=7:ejemplos, , visitado en octubre 13,2014

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es una revisin selectiva, que no busca la existencia de fraudes o

Los tipos de informe u otro tipo de comunicaciones para informar

Los acuerdos sobre el planeamiento de la auditora.

Bases sobre las que son calculados los honorarios y cronogramas de

Acuerdos sobre la participacin de otros auditores y/o especialistas en

Cualquier restriccin de la responsabilidad del auditor cuando exista

Una referencia a cualquier acuerdo adicional entre el auditor y el

revisin del sistema contable, correspondencia con personas y compaas con

La Declaracin del Impuesto de Renta y con todos sus anexos.

Nos comprometemos a entregar nuestra opinin sobre los Estados Financieros

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Bernal, F. (2009). La Carta de Compromiso. Actualidad Empresarial, N

International Federation of Accountants (2011), Normas Internacionales

Carta de compromiso auditoria. BuenasTareas.com (2011). Disponible

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