Casos Practicos de Calculo de Impuestos

1.
1.
CASOS PRACTICOS DE CALCULO DE IMPUESTOS

DETRACCION DEL IGV.-
El sistema de la detracciones del IGV, es un mecanismo por el cual, el comprador detrae un porcentaje
del monto total a pagar a su proveedor por la adquisicin de los bienes o servicios sujetos al sistema, a
efectos de ser depositados en la cuenta del proveedor en el Banco de la Nacin.
El importe depositado por el comprador, ser deducido por el proveedor del monto total a cobrar. El
proveedor podr utilizar los importes que mantiene en su cuenta del Banco de la Nacin, para el pago de
sus obligaciones tributarias. De no tener deuda tributaria pendiente podr solicitar la liberacin de sus
fondos. Asimismo debe indicar que existe una tabla de los porcentajes de detraccin.
El proveedor vende bienes o presta servicios gravados con el IGV que estn comprendidos en el
sistema.
Ejemplo: Aceite de pescado:
Valor de venta
S/. 20,000.00
IGV. (18)
3,600.00
Precio de Venta Total:
S/. 23,600.00
==========
El comprador detrae del precio de venta el porcentaje establecido para el bien comprado y lo deposita en
la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin. Para el Ejemplo correspondiente detrae
9% (aceite de pescado) del precio de venta.
Detraccin y deposito: 10% de 23,600 = S/. 2,360.00.
El comprador o usuario entrega al proveedor el saldo a pagar, en mi ejemplo correspondera el saldo a
pagar S/ 21,240.00 y la constancia del depsito por S/. 2,360.00, que suman el monto de S/. 23,600.00
del monto total de la compra. El proveedor con la constancia de depsito, emite la factura.
ASIENTO POR EL PAGO DE LA DETRACCION ES COMO SIGUE:
Prov. De la factura
Cargo: 63 .20,000.00
Cargo: 40
3,600.00
Abono 42 .
23,600.00
Pago de la factura y traslado del 9% (mantenimiento) de detraccin a remesas en trnsito
Cargo
4223,600.00
Abono 104 ------------Abono 103
21,240.00
2,360.00
Pago de la detraccin a la cuenta del Banco de la Nacin del Proveedor.
Cargo 103 . 2,360.00

Abono 104 .
2,360.00.
DETRACCIONES o SPOT
El Sistema de Detracciones (SPOT) es un mecanismo que consiste en el descuento que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en una cuenta corriente a nombre
del vendedor o prestador del servicio (titular de la cuenta) que tiene en el Banco de la
Nacin. El vendedor utilizar dichos fondos para efectuar el pago de:
a)
Las deudas tributarias que comprendan tributos, multas e intereses, que sean
administradas y/o recaudados por la SUNAT.
b)
Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en el proceso de cobranza
coactiva que tuviere el titular de la cuenta.
El Decreto Legislativo N 940 establece el alcance de los sectores econmicos, bienes, servicios
y contratos de construccin a los que resulta de aplicacin el Sistema, as como el porcentaje o
valor fijo aplicable a cada uno de ellos. Actualmente el Sistema de Detracciones se aplica a las
siguientes operaciones:
Bienes
Descripcin
Porcentaje
Aceite de pescado
9%
Alcohol etlico
9%
Algodn en rama sin desmotar
9%
Arena y piedra
12%
Azcar
9%
Bienes gravados con el IGV, por

renuncia a la exoneracin
9%
Caa de azcar
9%
Embarcaciones pesqueras
9%
Esprragos
9%
Harina de pescado
9%
Leche, si el productor ha renunciado a

la exoneracin
4%
Madera
9%
Maz amarillo duro
12%
Minerales metlicos no aurferos
12%
Oro gravado con el IGV
12%
Pprika
9%
Residuos, subproductos, desechos,
15%
recortes, desperdicios y formas

primarias derivadas de los mismos
9%
Recursos hidrobiolgicos
i) Si el proveedor o embarcacin est
en lista de proveedores y
embarcaciones sujetos al SPOT con el
porcentaje de 9%
ii) Si el proveedor o embarcacin no se
encuentra en la lista de
15%
proveedores y embarcaciones
Servicios
Descripcin
Porcentaje
Intermediacin laboral y tercerizacin

(Contratos de Gerencia)
12%
Arrendamiento de bienes (muebles e

inmuebles)
12%
Mantenimiento y reparacin de bienes

muebles
12%
Movimiento de carga
12%
Otros servicios empresariales

jurdicos, contables, publicitarios,
12%
investigacin y seguridad, entre otros)

Comisin mercantil
12%
Fabricacin de bienes por encargo
12%
Servicio de transporte de personas

por va terrestre
10%
Contratos de construccin
4%
Dems servicios gravados con el IGV

(excepto hospedaje,
10%
restaurante, entre otros)

Para mayor informacin ingresa a:
I.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (Anexo 1, Anexo 2, Anexo 3).

1. Al servicio de transporte de bienes por va terrestre: Resolucin de
Superintendencia N 073-2006/SUNAT.
2. III. Al servicio de transporte pblico pasajeros realizado por va terrestre:
Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT.
3. IV. A las operaciones sujetas al IVAP: Resolucin de Superintendencia N 2662004/SUNAT.

4. V. A los servicios de espectculos pblicos: Resolucin de Superintendencia N
250-2012/SUNAT
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la
norma de las detracciones, luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern
considerados de libre disponibilidad para el titular y por lo tanto este podr pedir su liberacin a
la SUNAT.
Liberacin de Fondos
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin se observar el siguiente procedimiento general:
1. Procedimiento General
a)
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses
consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los tributos y los
otros conceptos permitidos por ley, sern considerados de libre disposicin.
b)
El titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposicin
de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", entidad que evaluar que el
solicitante no haya incurrido en alguna de las siguientes causales:
b.1) Tener deuda pendiente de pago.
b.2) Tener la condicin de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo
Tributario (No presentar la declaracin que contenga la determinacin de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos).
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos
antes sealados, emitir una resolucin aprobando la "Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" presentada. Dicha situacin ser
comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de
fondos solicitada.
c)
La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin" podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los
primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre.
1. Ingreso como recaudacin
Procedencia del ingreso como recaudacin
El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados cuando respecto del
titular de la cuenta, la SUNAT detecte cualquiera de las siguientes situaciones:
a)
Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las operaciones
por las cuales se hubiera efectuado el depsito,
b)
Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido.
c)
No comparecer ante la Administracin Tributaria o hacerlo fuera del plazo establecido para
ello,
d)
Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 de los
artculos 174, 175, 176, 177 o 178 del Cdigo Tributario.
Los montos ingresados como recaudacin sern destinados al pago de las deudas tributarias y
las costas y gastos de un proceso coactivo.
IMPORTANTE: La comunicacin de incio del procedimiento de ingreso como recaudacin de los
fondos depositados en la cuenta de detracciones, as como la resolucin correspondiente, sern
notificadas al contribuyente a travs de su Buzn Electrnico dentro del SUNAT Operaciones
en Lnea el ltimo da hbil de cada semana.

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1.

CASOS PRACTICOS DE CALCULO DE IMPUESTOS

Precio de Venta Total:

Pago de la factura y traslado del 9% (mantenimiento) de detraccin a remesas en trnsito

Abono 104 ------------Abono 103

Pago de la detraccin a la cuenta del Banco de la Nacin del Proveedor.

Cargo 103 . 2,360.00

Algodn en rama sin desmotar

Bienes gravados con el IGV, por

Leche, si el productor ha renunciado a

Maz amarillo duro

Minerales metlicos no aurferos

Oro gravado con el IGV

Residuos, subproductos, desechos,

recortes, desperdicios y formas

Intermediacin laboral y tercerizacin

Arrendamiento de bienes (muebles e

Mantenimiento y reparacin de bienes

Otros servicios empresariales

investigacin y seguridad, entre otros)

Fabricacin de bienes por encargo

Servicio de transporte de personas

Dems servicios gravados con el IGV

restaurante, entre otros)

Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (Anexo 1, Anexo 2, Anexo 3).

3. IV. A las operaciones sujetas al IVAP: Resolucin de Superintendencia N 2662004/SUNAT.

Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido.

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