LEGAJO N . DE .

CLIENTE
N DE CLIENTE
FECHA DE CIERRE

LEGAJO CORRIENTE

PRELIMINAR
LIDER DEL EQUIPO
SOCIO

INICIALES Y FECHA
PREFINAL
FINAL

CLIENTE _______________________

FECHA DE CIERRE ________________

LEGAJO CORRIENTE
INDICE
SECCION
I
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX
A

CONTENIDO
A. Consideraciones Generales
Estados financieros
Balance de comprobacin
Hechos posteriores ocurridos antes de la emisin del informe
Contingencias
Actas de accionistas y directores
Libros y registros contables y/o legales
Cuadro resumen de pliza de seguros
Posicin moneda extranjera
Transacciones con partes vinculadas
B. Componentes de los estados financieros
Cedula Matriz
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar No comerciales
Empresas Vinculadas
Existencias
Gastos e Impuestos Pagados por Anticipado
Cargas Diferidas Corto Plazo
Impuestos Diferidos
Inversiones
Activo Fijo, Neto
Intangibles, Neto
Cargas Diferidas Largo Plazo
Sobregiros y Prstamos Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar No Comerciales
Ventas y Costos Diferidos
Patrimonio
Estado de Ganancias y Prdida

SECCION III

Cliente: ____________________

Cierre de ejercicio ______________________

LEGAJO CORRIENTE
HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS ANTES DE LA EMISIN DEL INFORME
Fecha de finalizacin del trabajo en el terreno:

______________

Fecha del informe del auditor:

______________

Aprobado previamente por:

________________
Gerente

_______________
Fecha

El objetivo de este programa es delinear los pasos que, de completarse en forma satisfactoria,
identificarn los cambios adversos en la situacin financiera u otros hechos posteriores ocurridos antes
de la emisin del informe, que pueden requerir un ajuste o exposicin en los estados financieros.
Estos procedimientos debern realizarse a la fecha o cerca de la fecha de finalizacin del trabajo de
campo; algunos o todos ellos debern extenderse hasta la fecha de emisin de los estados financieros
en situaciones en las que no emitimos nuestro informe hasta una fecha sustancialmente posterior a
aquella en que finaliza el trabajo de auditora.
A. Leer todas las actas de asambleas de accionistas, del directorio y de los rganos clave pertinentes
de la compaa hasta la fecha del informe.
Realizar indagaciones sobre los aspectos considerados en las asambleas para las cuales no hay
actas disponibles.
B. Continuar con la revisin, hasta la fecha de nuestro informe, de las reas que pueden afectar la
informacin expuesta en los estados financieros o el informe para el perodo bajo examen. Esta
revisin deber realizarse junto con otros programas e incluir las indagaciones a la gerencia de las
reas financiera, contable y operativa y, cuando corresponda, la inspeccin de transacciones y
registros seleccionados.
Las reas a revisar deben incluir las siguientes:
1. Deudores incobrables, valor de mercado de las inversiones y existencias, existencias de poco
movimiento y obsoletas estimaciones sobre finalizacin de contratos en curso de ejecucin,
renegociacin y precios contractuales repactados.
2. Contratos recibidos o terminados, atrasos, prdidas por incendio, huelgas, negociaciones
salariales y restricciones gubernamentales.
3. Compras, ventas y otros compromisos y pasivos contingentes por garantas, resolucin de
litigios pendientes, defecto de provisin impositiva, multas y aspectos relacionados con la
reglamentacin ambiental.

SECCION III.I
LEGAJO CORRIENTE
HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS ANTES DE LA EMISIN DEL INFORME

4. Decisiones sobre polticas, tales como cambios de modelo o lneas de productos y precios de
venta, cierres de planta, interrupcin de proyectos de investigacin, adquisiciones de
empresas, adopcin o cambios de planes de jubilacin, opcin de compra de acciones y otros
planes de beneficios a empleados etc.
5. Acuerdos de deuda, capital corriente, prstamos tomados, ventas de acciones, declaracin de
dividendos inusuales en efectivo o en acciones u omisin de un dividendo peridico, etc.
6. Otras reas significativas que se han contabilizado a la fecha del balance general sobre la base
de datos tentativos, preliminares o no concluyentes.
C.

Leer los estados financieros por perodos intermedios, si los hubiera, entre el
cierre del ejercicio y la fecha de emisin de nuestro informe, compralos con los estados
financieros bajo examen y obtener explicaciones para cualquier variacin o partida inusual.
Indagar y analizar con funcionarios y otras personas responsables por los aspectos financieros y
contables y, cuando corresponda, empleados operativos clave, tales como ingenieros de proyecto,
gerentes de produccin, compras y ventas, etc. (si se limita a los establecimientos principales
identificacin).
1.

Si los estados financieros por perodos intermedios se han preparado en

forma uniforme con los estados bajo examen.

2.

Si se han efectuado ajustes inusuales durante el perodo transcurrido

desde la fecha del balance general hasta la de la indagacin.

3.

Si existen pasivos contingentes o compromisos significativos a la fecha

de la indagacin.

4.

Si la compaa ha realizado transacciones o celebrado acuerdos

significativos con terceros o partes vinculadas hasta la fecha de la indagacin.

5.

Si ha habido cambios significativos en el capital social o en la deuda a

largo plazo, o disminuciones del capital corriente o del patrimonio neto, hasta la fecha de la
indagacin.

6. El estado de los aspectos financieros y contables en general, prestando atencin a las

tendencias adversas que puedan haberse desarrollado en la compaa durante el perodo
posterior (por ejemplo, incumplimiento de obligaciones por prstamos), as como a aquellas
que puedan haberse desarrollado en la industria y que podran tener un efecto adverso en los
resultados de la compaa, incluyendo las tendencias, si hubiera, cuyos efectos an no estn
expuestos o no surgen de los estados financieros por perodos intermedios.
D. Considerar el impacto de los hechos posteriores identificados en los estados financieros (ajuste y/o
exposicin) y en nuestro informe.

SECCION III.II
LEGAJO CORRIENTE
HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS ANTES DE LA EMISIN DEL INFORME
E. Conclusin.
Aprobacin
Conformidad con la ejecucin de los procedimientos:
_____________
Encargado

__________
Fecha

____________
Gerente

__________
Fecha

SECCION III.III

Cliente: ____________________

Cierre de ejercicio ______________________

LEGAJO CORRIENTE
HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS ANTES DE LA EMISIN DEL INFORME
Aprobado previamente por:
________________
Gerente

_______________
Fecha

El objetivo de este programa es delinear los pasos que, de completarse en forma satisfactoria,
identificarn los cambios adversos en la situacin financiera u otros hechos posteriores ocurridos
despus de la emisin del informe original, que pueden requerir un ajuste o exposicin en los estados
financieros vueltos a emitir. Estos procedimientos debern realizarse para los estados financieros de la
empresa controlante y para cualquier otra unidad operativa significativa.
Indique a continuacin el motivo por el cual se volvi a emitir nuestro informe.
Nueva fecha de emisin:_________________
A. En general, los siguientes procedimientos son apropiados cuando es o se considera necesario
realizar una revisin de los hechos posteriores ocurridos despus de la emisin del informe, antes
de volver a emitir nuestros informes sobre los estados financieros. Algunos de los procedimientos
indicados a continuacin se realizan en el contexto de una revisin limitada de los estados
financieros trimestrales de la compaa de acuerdo con las normas profesionales vigentes. En
situaciones en las que resulta apropiado realizar una revisin limitada de informacin trimestral y
una revisin de los hechos posteriores ocurridos despus de la emisin de nuestro informe, el
trabajo deber ser coordinado para asegurar su eficiencia y efectividad.
1. Leer el texto completo del documento que contenga o incorpore por referencia los estados
financieros, de ser aplicable.
2. Comparar los ltimos estados financieros auditados con os estados financieros no auditados
para los perodos intermedios en curso y del ejercicio anterior. Los estados financieros para
cada mes incluido en el perodo intermedio en curso, junto con los informes financieros
internos a la gerencia preparados peridicamente por la compaa, debern analizarse para
identificar posibles irregularidades y variaciones inusuales en las cifras clave, tales como
ventas, ganancia bruta, gastos, provisin para impuesto a las ganancias, etc. Obtener
explicaciones para cualquier variacin o partida inusual.
3. Como parte de la realizacin de los procedimientos indicados en el punto (2) precedente,
indagar y analizar con funcionarios y otras personas responsables por los aspectos financieros
y contables y, cuando corresponda, empleados operativos clave, tales como ingenieros de
proyecto, gerentes de produccin, compras y ventas, etc.:

SECCION III.IV

LEGAJO CORRIENTE
HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS ANTES DE LA EMISIN DEL INFORME
a. Si los estados financieros por perodos intermedios no auditados se han preparado sobre la
misma base que los estados financieros auditados.
b. Si se han practicado ajustes inusuales durante el perodo transcurrido desde la fecha del
balance general hasta la de la indagacin.
c. El estado actual de las partidas contabilizadas sobre la base de datos tentativos,
preliminares o no concluyentes y reas problemticas que se sabe son aplicables al cliente,
tales como deudores incobrables, existencias de poco movimiento u obsoletas, o contratos
a largo plazo con rentabilidad mnima.
d. Si ha habido cambios significativos en el capital social o en la deuda a largo plazo, o
disminuciones del capital corriente o del patrimonio neto, hasta la fecha de la indagacin.
e. Si existen pasivos contingentes o compromisos significativos a la fecha de la indagacin.
f.

Si la compaa ha realizado transacciones o celebrado acuerdos significativos con partes

vinculadas hasta la fecha de la indagacin.

g. El estado de los aspectos financieros y contables en general, prestando atencin a las

tendencias adversas que puedan haberse desarrollado en la compaa durante el perodo
posterior, as como a aquellas que puedan haberse desarrollado en la industria y que
podran tener un efecto adverso en los resultados de la compaa, incluyendo las
tendencias, si hubiera, cuyos efectos an no estn expuestos o no surgen de los estados
financieros por perodos intermedios.
4. Leer todas las actas de las asambleas de accionistas, de directorio y de los rganos clave
pertinentes de la compaa posteriores a la ltima revisin de las actas que respald nuestra
opinin. Considerar la obtencin de copias o extractos de nuestros legajos. Realizar
indagaciones acerca de los temas tratados en las asambleas para las cuales no hay actas
disponibles. Considerar la obtencin de una carta de la compaa en la que se declare que
todas las actas se han redactado hasta la fecha y presentado para su inspeccin.
5. Obtener una carta de los asesores legales de la compaa que actualice su carta anterior.
6. Obtener de los funcionarios de la compaa una o ms cartas de representacin actualizadas
que hagan referencia adecuadamente a la existencia o ausencia de hechos posteriores
significativos que podran tener un efecto adverso en los estados financieros.
7. Realizar el seguimiento de las respuestas o informaciones obtenidas como resultado de los
procedimientos aplicados que no parecen ser uniformes con otras respuestas o informaciones
resultantes de otros procedimientos. Asimismo, realizar el seguimiento de cualquier otra
circunstancia inusual o anormal.
8. Considerar el imparto de los hechos posteriores identificados en los estados financieros (ajuste
y/o exposicin) y en nuestro informe.

9. Conclusin.

SECCION III.V

LEGAJO CORRIENTE
HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS ANTES DE LA EMISIN DEL INFORME
B. Cuando en el documento se presentan estados financieros no auditados por perodos intermedios,
debemos realizar los siguientes procedimientos adicionales:
1. Revisin de los papeles de trabajo de la compaa que respaldan los estados financieros no
auditados por perodos intermedios (y las notas correspondientes) para determinar que han
sido preparados en forma uniforme con los estados financieros auditados en lo que respecta a
las clasificaciones de cuentas, base de consolidacin, eliminacin de saldos entre compaas,
cortes, etc.
2. Obtencin de balances de sumas y saldos a la ltima fecha de cierre, confeccionados con el
mismo formato que los estados financieros, para la casa matriz o compaa controlante y para
divisiones o subsidiarias importantes. Revisar para determinar si ha ocurrido algn cambio
inusual en la composicin de las cuentas. Dicho balance de sumas y saldos deber cotejarse
con el balance y el estado de resultados consolidados.
3. Conclusin.
C. Si se realiz una revisin del segundo socio antes de la emisin original de los estados financieros,
tambin se requiere dicha revisin al volver a emitir nuestro informe. Coordinar la revisin del
segundo socio de (i) el documento que contiene (o incorpora por referencia) los estados
financieros, de ser aplicable, y (ii) la documentacin respaldatoria de la realizacin de
procedimientos sobre hechos posteriores ocurridos despus de la emisin de nuestro informe.
Aprobacin:
Conformidad con la ejecucin de los procedimientos:
________________
Encargado

_______________
Fecha

________________
Gerente

_______________
Fecha

________________
Socio a cargo

_______________
Fecha

________________
Segundo socio

_______________
Fecha

SECCION V

CLIENTE ______________________

FECHA DE CIERRE ___________

LEGAJO CORRIENTE
V. ACTA DE ACCIONISTAS Y DIRECTORES
TEMA
ACTA DE ACCIONISTAS
Resumen de situaciones de importancia:

ACTA DE DIRECTORES
Resumen de situaciones de importancia:

Referencia

SECCION VI

CLIENTE _______________________

FECHA DE CIERRE __________

LEGAJO CORRIENTE
VI. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y/O LEGALES

Libros o Registros
Contables
Inventario y Balances
Mayor
Diario
Bancos
Compras
Ventas
Planillas
Accionista
Directores
Transferencia de Acciones
Recibo de Honorarios
Registro de Mercaderias en
Consignacin
Activo Fijo
Inventario Fisico Valorizado

Total Folio

Fecha de
Legalizacin

Ultimo
Folio

OBSERVACIONES

SECCION VII

CLIENTE _______________________

FECHA DE CIERRE ___________

LEGAJO CORRIENTE
VII. CUADRO RESUMEN DE POLIZAS DE SEGUROS

Compaa de Latina

Vigencia

Importe US$

OBSERVACIONES

LATINA
Deshonestidad y 3 D

01-07-06 al 01-07-07

200,000

Robo y Asalto

01-07-06 al 01-07-07

500,000

Bienes Trasportados

01-07-06 al 01-07-07

100,000

Incendio

01-07-06 al 01-07-07

10`975,000

Vehculos

01-07-06 al 01-07-07

215,000

A cualquiera de los locales

Existencias y activo fijo
Locales y existencias
Incluye US$ 100,000 por daos a
terceros

SECCION VIII

CLIENTE _______________________

FECHA DE CIERRE ________________

LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA

VIII POSICIN DE MONEDA EXTRANJERA

Importe
US$
Activos
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Otras cuentas por Cobrar
Gastos e Impuestos Pagados por Anticipado
Cargas Diferidas
Total
Pasivos
Sobregiros
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Deudas a largo Plazo
Total
Diferencia neta

SECCION IX

Cliente: ____________________

Cierre de ejercicio ______________________

LEGAJO CORRIENTE
TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS
Aprobado previamente por:
________________
Gerente

_______________
Fecha

El objetivo de este programa es sealar los pasos que, de completarse en forma satisfactoria, ayudarn
a identificar los procedimientos de control del cliente en los que puede depositarse confianza al
establecer el alcance de las pruebas, identificar las relaciones con partes vinculadas expuestas
previamente, llevar a cabo pruebas detalladas acerca de la exactitud e integridad contabilizacin y
exposicin en los estados financieros.
I.

IDENTIFICACION DE PARTES VINCULADAS Y TRANSACCIONES CON PARTES

VINCULADAS
A. Aspectos generales
1. Comprender las polticas y procedimientos de la estructura de control interno del cliente
aplicable a las transacciones con partes vinculadas. Preparar, o leer y actualizar, una
descripcin y evaluacin de dichas polticas y procedimientos, incluyendo lo siguiente, de ser
aplicable:
a. Procedimientos para identificar partes vinculadas.
b. Listados de partes vinculadas llevados por y puestos a disposicin de empleados clave
para identificar partes vinculadas.
c. Procedimientos para revisar inversiones, compras y ventas de activos y otras transacciones
significativas para determinar si crean o involucran a partes vinculadas.
d. Declaraciones de polticas en materia de tica societaria y conflictos de intereses.
e. Procedimientos para supervisar estas polticas, incluyendo su difusin a funcionarios,
empleados, proveedores y clientes, y la confirmacin peridica por parte de funcionarios y
empleados de su cumplimiento con las polticas de la compaa.

SECCION IX.I
LEGAJO CORRIENTE
TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS
2. Preparar o actualizar listados de transacciones significativas con partes vinculadas y cualquier
relacin cuya exposicin se exige en virtud de los pronunciamientos contables vigentes,
incluyendo aquellas que continan desde el ejercicio anterior.
3. Determinar la posibilidad de que existan transacciones con partes vinculadas a la luz de la
estructura organizativa de la entidad, la poltica operativo, las actividades y responsabilidades
de la gerencia y otros factores del ambiente de control.
B. Examen de registros detallados
1. Indagar a la gerencia, y a los directores si se considera necesario, acerca de la existencia de
partes vinculadas y transacciones con ellas, incluyendo las realizadas entre la entidad y la
gerencia o directores.
2. Para identificar relaciones o transacciones no expuesto previamente, revisar lo siguiente:
a. Presentaciones ante organismos de control, incluyendo las declaraciones de apoderados.
b. Listados de accionistas en compaas cerradas o para las compaas que cotizan sus
acciones.
c. Nombres de los funcionarios y fiduciarios de planes jubilaciones o similares.
d. Actas de las reuniones del Directorio y del rgano ejecutivo.
e. Registros contables y papeles de trabajo para identificar transacciones o saldos
significativos, inusuales o no recurrentes e inversiones significativas, prestando especial
atencin a las transacciones contabilizadas al cierre o cerca del cierre del perodo objeto
del examen.
f.

Confirmaciones de los prstamos a cobrar y a pagar para identificar garantas.

g. Confirmaciones de los acuerdos de compensacin de saldos.

h. Correspondencia y facturas de asesores legales.
i.

Alcance y naturaleza de las operaciones realizadas con los principales clientes,

proveedores, prestatarios y prestamistas.

3. Suministrar a todo el personal de PW participe en el trabajo (de todas las oficinas) y a

cualquier otra firma de auditora interviniente, un listado actualizado de las partes vinculadas y
la naturaleza de las transacciones realizadas con ellas.
4. Considerar si existen transacciones que no se contabilizan, tales como servicios por o en
nombre de partes vinculadas, sin cargo.

SECCION IX.II

LEGAJO CORRIENTE
TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS
5. Inspeccionar las declaraciones de cumplimiento con las polticas en materia de tica societaria
y conflictos de intereses recibidas de funcionarios, directores y empleados clave. Realizar
otras pruebas de los procedimientos de la compaa para supervisar el cumplimiento con estas
polticas, de considerar necesario.
6. Si alguno de los procedimientos indicados se realiza a una fecha intermedia, identificar y
evaluar los cambios significativos en las respectivas polticas y procedimientos de control
interno que puedan haber ocurrido entre la fecha intermedia y el cierre de ejercicio, y
considerar si las circunstancias indican la necesidad de realizar pruebas adicionales.
II.

EXAMEN DE LAS TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS IDENTIFICADAS

A. Aspectos generales
1. Comprender los tipos de transacciones con partes vinculadas existentes y el correspondiente
propsito.
2. Determinar el o los mtodos para establecer los trminos de las transacciones e identificar los
cambios con respecto al perodo anterior.
3. Identificar, documentar y evaluar los procedimientos del cliente para resumir y aprobar las
transacciones con partes vinculadas, incluyendo lo siguiente:
a. Nivel de aprobacin gerencial exigido o, en el caso de transacciones de la gerencia
superior, aprobacin del Directorio exigida.
b. Procedimientos para acumular y resumir transacciones que involucren garantas, acuerdos
de compensacin de saldos, etc., realizadas por o para compaas afiliadas u otras partes
vinculadas.
c. Integridad de los registros contables para los activos transferidos (en especial dinero en
efectivo) entre partes vinculadas.
d. Conciliacin del saldo de cualquier cuenta relacionada con las cuentas de control del
mayor general, incluyendo su revisin y aprobacin por los empleados a cargo de la
supervisin.
B.

Examen de las transacciones y registros detallados

1.

Examinar facturas, copias formalizadas de acuerdos, contratos y otros documentos

pertinentes, tales como informes de recepcin y documentos de despacho, relacionados con
las transacciones con partes vinculadas.

2. Comprobar que las transacciones han sido aprobadas por el nivel gerencia apropiado o por el
Directorio. De no estar aprobadas, evaluar la posibilidad de solicitar al cliente que obtenga la
aprobacin por escrito de la transaccin realizada.

SECCION IX.III

LEGAJO CORRIENTE
TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS
3. Obtener evidencia de la existencia y titularidad de los bienes adquiridos, de la posibilidad de
transferencia y el valor de los bienes dados en garanta, de cualquier gravamen sobre los
bienes adquiridos y de la cobrabilidad de los saldos resultantes de las transacciones.

4. Obtener confirmacin directa de los aspectos importantes de las transacciones y saldos

significativos, incluyendo la naturaleza de la relacin, el monto y los trminos de las
transacciones, garantas, los trminos y forma de cancelacin de los saldos impagos, etc.
5. Obtener informacin sobre las caractersticas financieras de las partes vinculadas que
afectaran su capacidad para cumplir con sus obligaciones.
6. Si de los procedimientos mencionados no se obtiene suficiente evidencia para comprender el
propsito de una determinada transaccin, consultar a especialistas, de ser necesario, y evaluar
la necesidad de aplicar procedimientos adicionales.

7. Si alguno de los procedimientos mencionados se realiza a una fecha intermedia, identificar y

evaluar los cambios significativos en las respectivas polticas y procedimientos de la
estructura de control interno que puedan haber ocurrido entre la fecha intermedia y el cierre de
ejercicio, y considerar si las circunstancias indican la necesidad de realizar pruebas
adicionales.
8. Considerar el efecto impositivo, si lo hubiera, de las transacciones con partes vinculadas
(obtener la ayuda del departamento de impuestos, de ser necesario).
9. Considerar si puede ser necesario exponer la relacin entre los Precios y trminos de las
transacciones con partes vinculadas, incluyendo aquellas que no se contabilizan, y los precios
y trminos habituales en el marcado, para lograr una comprensin de los estados financieros.
Probar los datos del mercado en la medida en que sea necesario.
10. Por la compilacin de datos para determinar su razonabilidad a efectos de su exposicin en los
estados financieros.
11. Si la exposicin en los estados financieros implica que los trminos son equivalentes a las
transacciones entre partes independientes, realizar pruebas apropiadas para respaldar esta
manifestacin.
12. Comparar la naturaleza y alcance de la informacin expuesta con los requerimientos de
exposicin legales y profesionales locales.
13. Considerar si, debido a la naturaleza, significatividad o impacto general de las transacciones
con partes vinculadas en los estados financieros, se requiere un prrafo explicativo (nfasis de
la materia).

SECCION IX.IV

LEGAJO CORRIENTE
TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS
III.

EXAMEN DE LAS TRANSACCIONES ENTRE COMPAIAS

A. Aspectos generales
1. Documentar los procedimientos para eliminar los saldos entre compaas, de ser aplicable.
B. Examen de las transacciones y registros detallados
1. Examinar un nmero seleccionado o una muestra representativa de las transacciones de
resultados entre compaas durante el ejercicio.
2. Examinar un nmero seleccionado de transferencias de dinero en efectivo u otros activos para
determinar que el tratamiento contable no cambia como resultado de la transferencia y que la
responsabilidad por dichos activos se mantiene en forma adecuada luego de la transferencia.
3. Comparar o confirmar, cuando corresponda, los saldos significativos entre compaas al cierre
de un perodo seleccionado.
4. Disponer qu personal de PW (u otros auditores, de corresponder) realicen los procedimientos
mencionados en otras unidades operativas o afiliadas y coordinar el intercambio adecuado de
la informacin pertinente.

5. Si alguno de los procedimientos mencionados se realiza a una fecha intermedia, identificar y

evaluar los cambios significativos en las respectivas polticas y procedimientos de la
estructura de control interno que puedan haber ocurrido entre la fecha intermedia y el cierre de
ejercicio, y considerar si las circunstancias indican la necesidad de realizar pruebas
adicionales.
IV.

CONCLUSION
Aprobacin:
Conformidad con la ejecucin de los procedimientos:
________________
Encargado

_______________
Fecha

________________
Gerente

_______________
Fecha