RENTA DE QUINTA CATEGORIA

1.-CONCEPTOS DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA:

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se sealan en el siguiente
cuadro, entonces percibes renta de quinta categora:
INGRESOS AFECTOS

EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relacin de La remuneracin de:

dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o
Una vendedora en una tienda de ropa.
no,
como sueldos,
salarios, asignaciones,
Un obrero calificado en una fbrica textil.
emolumentos,
primas,
dietas,
gratificaciones,
Un barman en un restaurante.
bonificaciones,
aguinaldos,
comisiones,
Un conductor de buses interprovinciales.
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
- Un cajero de entidad financiera.
representacin y, en general, toda retribucin por
servicios personales.

Participaciones de los trabajadores, ya sea que El monto por concepto de participacin de utilidades
provengan de las asignaciones anuales o de que se paga a un empleado en una empresa minera.
cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de
aquellas.

Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una cooperativa de este

tipo destacado en labores administrativas.
trabajo que perciban los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en La retribucin cobrada por una persona contratada
forma independiente con contratos de prestacin de por una empresa comercial para que construya un
servicios normados por la legislacin civil, cuando el depsito, fijndole un horario y proporcionndole los
servicio sea prestado en el lugar y horario designado elementos de trabajo y asumiendo la empresa los
por el empleador y ste le proporcione los elementos gastos que la prestacin del servicio demanda.
de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios El monto pagado a un obrero de produccin de una
considerados como Renta de Cuarta Categora, fbrica metal-mecnica por reparar una caldera.
efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categora del mismo empleador.

1.1. No se encuentran afectos tus ingresos si son:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
1.2. Tus ingresos estn exonerados si se trata de:
Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el
pas, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que
los convenios constitutivos as lo establezcan.
2. CALCULO DEL IMPUESTO
Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendr una
parte de tu remuneracin por concepto del impuesto a la renta de quinta
categora.
El procedimiento que realizar tu empleador para determinar la retencin
mensual es el siguiente:

Luego de determinado el impuesto anual, realizars de acuerdo al mes que

debes calcular la retencin, las siguientes divisiones:
Dnde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.
Paso a paso de la retencin mensual de quinta categora:
PASO 1: Proyeccin de tu remuneracin anual.
La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios)
se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio
gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado le
agregas los siguientes ingresos:
Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que
correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).

 Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses anteriores

del ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros, horas extras, entre otros). Las
compensaciones que se hayan retribuido en especie se computarn al
valor del mercado.
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la
proyeccin equivaldr a multiplicar la remuneracin mensual por el nmero
de meses que falte para acabar el ao. Informe SUNAT N 220-2003.
PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada.
De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto,
equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,950 para el Ejercicio 2016).
PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el
impuesto anual proyectado, aplicas las siguientes tasas:
Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015
Hasta 5 UIT

8%

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT

14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT

17%

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT

20%

Ms de 45 UIT

30%

En soles son los siguientes montos, teniendo en cuenta que el valor de la UIT
para el 2016 es S/. 3 950.00
5 UIT = S/. 19 750
20 UIT = S/. 79 000
35 UIT = S/. 138 250
45 UIT = S/. 177 750

Grficamente se tiene lo siguiente:

S/. 19 750-----S/. 79 000-----S/. 138 250----S/.177 750----S/. 177 750 <
De 0 a 7 UIT

S/. 27 650
165 900
Inafecto

Hasta 5 UIT
adicional

Ms de 5 y
hasta 20 UIT
adicional

S/. 47 400
S/. 205 400
8%

Ms de 20 y
hasta 35 UIT
adicional

S/. 106 650

+ 14%

Ms de 35 y hasta
45 UIT adicionall

Ms de 45
UIT adicional

S/.
+ 17%

En resumen: Hasta 7 UIT el trabajador no paga el impuesto de quinta

categora.

De ms de 7 UIT hasta 12 UIT le toca pagar el 8%

De ms de 12 UIT hasta 27 UIT paga el 14%
De ms de 27 UIT hasta 42 UIT paga el 17%
De ms de 42 UIT hasta 52 UIT paga el 20%
De ms de 52 UIT .. paga el 30%

El impuesto anual as determinado en cada mes, se fraccionar de la siguiente

manera:
- En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se dividir entre doce. - En
el mes de abril, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas de
enero a marzo del mismo ejercicio. El resultado de esta operacin se dividir
entre nueve.
- En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducir las
retenciones efectuadas en los meses de enero a abril del mismo ejercicio. El
resultado de esta operacin se dividir entre ocho
- En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducir las retenciones
efectuadas en los meses de enero a julio del mismo ejercicio. El resultado de
esta operacin se dividir entre cinco

- En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducir las

retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto del mismo ejercicio. El
resultado de esta operacin se dividir entre cuatro.
- En el mes de diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto
anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a
noviembre del mismo ejercicio.
El monto obtenido por aplicacin del procedimiento antes indicado,
ser el impuesto a retener en cada mes.
NOTA IMPORTANTE: En los casos en que la remuneracin no se abone en
forma mensual, sino semanal o quincenal, el impuesto a retener por dicho mes
se fraccionar proporcionalmente en las fechas de pago.
PASO 4: Monto de la retencin.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el
procedimiento siguiente:
En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se
divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le
deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El
resultado se divide entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual
se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a
noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el

impuesto que el agente de retencin se encargar de retenerte en cada mes.
Procedimiento especfico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposicin la participacin en
las utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones
extraordinarias, el clculo se realizar del siguiente modo:
A) Se aplicarn los cuatro pasos antes sealados
B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este
procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumar el
monto adicional percibido en el mes por concepto de participacin, o sumas
extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas
acumulativa de 8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en el paso
3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.

3.-OBLIGACIONES SI TIENES MAS DE UN EMPLEADOR

Si trabajas para dos o ms empleadores - bajo relacin de dependencia - se
generan estas obligaciones:
1.- Comunica dicha situacin al empleador que te pague la mayor
remuneracin. Lo hars presentndole por escrito una declaracin jurada que
incluya informacin con los datos de los otros empleadores, y el detalle de la
remuneracin que te paga cada uno de ellos.

As el empleador que te paga la mayor remuneracin acumular el monto de

las remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calcular y retendr
mensualmente el impuesto a la renta - quinta categora - considerando la suma
acumulada.
2.- Entrega a los dems empleadores una copia del cargo de la declaracin
jurada que hayas presentado al que paga la mayor remuneracin.
3.- En el mes que vare alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa
variacin al empleador que te paga la mayor remuneracin, para que considere
el cambio al calcular la retencin del impuesto a la renta de ese mes y los
siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneracin
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaracin jurada arriba
indicada, acumulars el total de las remuneraciones pagadas por los
empleadores en cada mes, calculars y retendrs el impuesto a la renta
-quinta categora- considerando la suma acumulada de las remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variacin de remuneraciones que te
entregue el trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaracin jurada que le haya
presentado al que paga la mayor remuneracin dejars de retener, hasta que
cese la situacin de tu trabajador de tener ms de un empleador.
1.- Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones
correspondiente, antes del primero de marzo del ao inmediato siguiente a
ejercicio anual en que hiciste las retenciones acumuladas.

4.-

DECLARACIN POR
SUPERIORES AL IMPUESTO

RETENCIONES

INFERIORES

Despus del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta

categora puedes encontrarte en alguno de estos tres supuestos:

 Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores

fueron suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta
categora y no se excedieron del monto de impuesto anual.
Que el agente de retencin (tu empleador) no hubiera efectuado las
retenciones del impuesto, o los montos retenidos por ste resultaran
inferiores al impuesto que en definitiva te corresponde pagar.
Para que efectes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu
empleador la devolucin del exceso, o compensacin, debers presentar una
declaracin jurada al agente de retencin (empleador) conforme a lo sealado
en la Resolucin de Superintendencia N 036-1998/SUNAT.
Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaracin Jurada del Impuesto a la
Renta 5ta Categora no retenido o retenido en exceso ". (Formato aprobado
por Resolucin de Superintendencia N 037-2016/SUNAT).
Es obligacin de tu empleador entregarte hasta el mes de febrero la Constancia
de Remuneraciones y Retenciones del ao anterior. Los montos all sealados
y los de las boletas de pago de remuneraciones servirn de referencia para
calcular si existe pago en exceso.

CONCLUCIONES:
Las rentas atendiendo a su fuente predominante se clasifican en: rentas
de capital, rentas de trabajo y rentas empresariales.
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por
la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
La Renta de Cuarta categora son aquellas rentas provenintesdel trabajo
independiente se inculan con el derecho civil
La Renta de Quinta categora son aquellas rentas proveniente del
trabajo en relacin de dependencia, y otras renta de del trabajo
independiente expresamente sealadas por ley

 De la legislacin ,la doctrina, y la jurisprudencia se colige que deben

reunir tres requisitos:
i) se entregan al trabajador para el desempeo cabal de sus funciones
ii)
no constituye un beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador
iii)
no constituyen sumas por su monto revelenel propsito de evadir
el impuesto, esto es, el monto debe ser razonable.
RECOMENDACIONES:
El deudor tributario debe verificar la informacin contenida en el
formulario virtual sobre sus rentas y las retenciones y pagos del
impuesto que le correspondan y de haber alguna inconsistencia se debe
completar o modificar dicha informacin lo mas pronto posible
Las declaraciones del impuesto a la renta constituyen obligaciones
formales que todo contribuyente debe cumplir, de no hacerlo en los
plazos establecidos se est incurriendo en una infraccin tributaria
pasible de imponerse una multa por parte de la Administracin
Tributaria Sunat
El deudor tributario tiene que tener en cuenta los plazos pre establecidos
para hacer la declaracin de la renta ya que de no ser multado con el
monto correspondiente.

BIBLIOGRAFIA:
http://www.ccpll.org/web/attachments/article/169/19%2002%202015%
20Pagos%20a%20Cuenta%20Renta%202015.pdf
http://www.ccpll.org/web/attachments/article/169/19%2002%202015%
20Pagos%20a%20Cuenta%20Renta%202015.pdf
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-ala-renta-empresas