CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE

GUA PARA LA IMPLEMENTACIN

INSTITUCIONAL DE LAS NICSP-CGR

Septiembre de 2015

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ndice
Contenido
INTRODUCCIN ................................................................................................................................... 3
I.

PROPSITOS Y RESULTADO ESPERADO .................................................................................... 5

II.

ADMINISTRACIN DEL PROYECTO DE IMPLEMENTACIN .......................................................... 5

III.

PLAN DE IMPLEMENTACIN INSTITUCIONAL ............................................................................... 6

A.

Diagnstico de Brechas de Implementacin ........................................................................... 6

B.

Acciones del Plan de Implementacin .................................................................................... 7

IV.

(i)

Acciones en el rea de Informacin Contable .................................................................... 8

(ii)

Acciones en el rea de Gestin del Conocimiento ....................................................... 10

(iii)

Acciones en el rea de Gestin de Procesos y Sistemas ............................................... 11

(iv)

Acciones para la Gestin del Cambio. ........................................................................... 12

HOJA DE RUTA PARA LA IMPLEMENTACIN .......................................................................... 13

ANEXO N 1: HOJA DE RUTA. ............................................................................................................. 15

ANEXO N 2: CUESTIONARIO ............................................................................................................. 18
ANEXO N 3: PLANILLA DE IDENTIFICACIN DE BRECHAS CONTABLES PARA LA ENTIDAD ............. 21
ANEXO N4: MODELO DE PLAN OPERATIVO. ..................................................................................... 23

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ABREVIATURAS

CGR
DAC
EEFF
IPSASB
NICSP
NICSP-CGR
SIGFE

Contralora General de la Repblica

Divisin de Anlisis Contable de la Contralora General de la Repblica
Estados Financieros
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico
Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin contenida en la Resolucin
N16, de 2015
Sistema de Informacin para la Gestin Financiera del Estado

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INTRODUCCIN
La presente Gua Prctica ha sido elaborada por la CGR con la finalidad de apoyar el proyecto de
implementacin institucional de las NICSP-CGR en cada uno de los Servicios Pblicos del Gobierno Central
de nuestro pas (Servicios, en adelante), tanto a nivel estratgico como a nivel operativo. El proyecto de
implementacin institucional comprende el conjunto de acciones, tareas y actividades secuenciales que los
entes pblicos debern emprender para asegurar una plena transicin a las normas internacionales de
contabilidad definidas por la Resolucin N16, de 2015.
En su contenido, se ofrece un modelo de Plan de Implementacin Institucional, cuyo objetivo es orientar y
apoyar a los Servicios en la planeacin y monitoreo de sus acciones de implementacin. Dichas acciones
comprenden, entre otras, el anlisis de las normas contables que le sern aplicables al Servicio; la deteccin
de sus necesidades de capacitacin; y la evaluacin de impacto sobre sus procesos, sistemas y cultura
organizacional. Si un Servicio ya cuenta con un Plan de Implementacin Institucional, esta gua le podr servir
para contrastar su proceso actual de planificacin y, eventualmente, adecuar sus estndares a los que se
sugieren en la presente Gua.
El documento se ha estructurado en cuatro secciones. En la primera seccin se indican los propsitos del
Plan de Implementacin Institucional y el resultado esperado de la ejecucin del mismo.
En la segunda seccin se aborda la administracin del proyecto de implementacin, especialmente desde el
punto de vista de la orgnica institucional sugerida para su mejor gestin. Al respecto, aquellos Servicios que
ya han constituido un equipo de trabajo para la tarea de regularizacin del Activo Fijo Institucional, impulsado
desde el ao 2014 por la CGR, podrn considerar el mismo equipo para encabezar el proceso,
complementarlo con actores adicionales, o bien, constituir un nuevo equipo a cargo de la implementacin de
las NICSP-CGR, asegurndose de tomar, en este ltimo caso, las medidas para su plena coordinacin.
En la tercera seccin se tratan las acciones que el Plan de Implementacin Institucional debiese contener,
desde el diagnstico inicial hasta el cronograma detallado de cada una de ellas. Las acciones se presentan
ordenadas por cuatro reas estratgicas: Informacin Contable; Gestin del Conocimiento; Gestin de
Procesos y Sistemas; y Gestin del Cambio. A su vez esas acciones son diferenciadas en tres fases de
desarrollo: Planificacin, Implementacin y Sostenibilidad. En la planificacin de las acciones se debe tener
en cuenta que la presentacin obligatoria de Estados Financieros (EEFF), en total cumplimiento de las
normas NICSP-CGR, est definida para abril de 2019 (Ejercicio Financiero 2018).
Por ltimo, en la cuarta seccin se entregan lineamientos para la elaboracin de una Hoja de Ruta, a travs
de una planilla que identifica los principales hitos del proceso de implementacin, la secuencia de avance y el
plazo de las tareas ms esenciales que permitirn satisfacer la implementacin segn lo requerido por la
CGR.

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Recuadro A

Requerimiento de la CGR
La CGR ha requerido a los Servicios, a travs de un oficio de septiembre de 2015, los siguientes documentos
con carcter de obligatorios:
a) Resolucin por parte del Jefe de Servicio con la individualizacin de los integrantes del equipo lder del
proyecto de implementacin (o con la designacin del mismo equipo formado para la regularizacin del
Activo Fijo).
b) Hoja de Ruta del Plan de Implementacin adaptada al Servicio (Anexo N 1), o bien, el Plan de
Implementacin propio de la entidad, en caso de que ste ya exista.
c) Cuestionario de Estado de Implementacin (Anexo N2)
d) Cuadro de Identificacin de brechas contables para la entidad (Anexo N3).
Adicionalmente, la CGR ha sugerido a los Servicios que deseen realizar una planificacin operativa con un
mayor nivel de detalle, usar un modelo de Plan Operativo (Anexo N4). Este modelo no tiene carcter de
obligatorio pero las entidades que lo utilicen podrn acceder a actividades de asistencia que la CGR efectuar
para dar mayor apoyo en esta iniciativa.
Todos los documentos mencionados ac pueden ser descargados, en formato electrnico, desde la seccin
Gua de Implementacin Institucional del Portal NICSP, accesible a travs de www.contraloria.cl.

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I.

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PROPSITOS Y RESULTADO ESPERADO

A. Propsitos del Plan de Implementacin Institucional

En primer lugar, asegurar la ejecucin oportuna de toda la secuencia de actividades, tareas y trabajos que
demandar el proyecto de implementacin de las NICSP-CGR para el Servicio y, de esta forma, asegurar la
conclusin exitosa de su proceso de adopcin del nuevo estndar contable.
En segundo lugar, permitir que la CGR oriente sus propias acciones de capacitacin, supervisin tcnica, y
apoyo para la aplicacin de las NICSP-CGR, hacia las necesidades declaradas por cada Servicio.
B. Resultado Esperado
El ao 2019 todos los Servicios emitirn EEFF bajo NICSP-CGR en cumplimiento de las disposiciones
contenidas en la Resolucin N16, de 2015.

II.

ADMINISTRACIN DEL PROYECTO DE IMPLEMENTACIN

La implementacin exitosa de las NICSP-CGR requiere de un proyecto institucional que le d sustento y que
se ajuste a la realidad de cada Servicio. El proceso demanda a su vez un esfuerzo importante de planificacin
y gestin para alcanzar el resultado esperado.
Recuadro B
El proyecto de Implementacin y el Plan Estratgico del Servicio
El proyecto de implementacin de las NICSP-CGR rene las caractersticas de proyecto estratgico, por lo
que se sugiere que sea incorporado a la planificacin estratgica institucional, de manera de compatibilizarlo
con otros proyectos que se encuentre desarrollando el Servicio.

Para administrar el proceso se requiere constituir un Equipo Lder, que se responsabilice por poner en
prctica el conjunto de acciones necesarias para que la institucin avance con eficacia hacia el objetivo
esperado. Tal como se seala ms adelante (Ver Figura 1), la conformacin del equipo lder considera a
profesionales con perfiles distintos para buscar su complemento. En efecto, el proyecto de implementacin no
slo exige la concurrencia de los profesionales contables, sino que la de otras profesiones y funciones al
interior de la entidad.
El Equipo Lder del proyecto debe contar con el respaldo necesario para gestionar las acciones dentro de los
plazos establecidos, considerando los recursos humanos, financieros y tecnolgicos necesarios para tal
efecto. Por ello, se recomienda que sea la jefatura superior del Servicio quien encabece la supervisin
estratgica y que el liderazgo ejecutivo del proyecto est asignado a un alto directivo.

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Figura 1
Propuesta de conformacin del Equipo Lder del Proyecto de Implementacin:
Funcin

Descripcin/Perfil

Lder

Est a cargo de la direccin estratgica del proyecto.

Debe validar los lineamientos generales del plan,
supervisar su ejecucin y tomar las decisiones globales
que aseguren un avance ptimo. Resulta altamente
recomendable que sea el Jefe Superior del Servicio o
alguien de su dependencia directa.

Jefe del Proyecto

Encargado de la Informacin Contable

Encargado de Activo Fijo

Est a cargo de la ejecucin del proyecto. Debe velar por

la coordinacin y el cumplimiento de cada una de las
acciones operativas del proyecto y reportar al Lder del
Equipo. Se recomienda que sea el Jefe de Administracin
y Finanzas o un cargo equivalente.
Su funcin es ejecutar todas las tareas tcnicas del mbito
financiero-contable. Se recomienda que sea el Jefe de
Contabilidad o un cargo equivalente.
Su funcin es ejecutar las acciones que recaen sobre el
componente Activo Fijo. Se recomienda que sea el
profesional a cargo del control y administracin de los
bienes del Servicio, o un responsable equivalente.

Encargado de materias jurdicas

Su funcin es proveer asesora jurdica en la ejecucin de

las acciones del plan que as lo requieran. Se recomienda
que sea el jefe de la Unidad Jurdica de la entidad, o un
cargo equivalente.

Auditor Interno

Su funcin es asegurar el control interno de cada una de

los proyectos. Se recomienda que sea el jefe de la Unidad
de Control Interno de la entidad, o un cargo equivalente.

Cabe recordar que la CGR ha requerido la formalizacin de los designados en el Equipo Lder de cada
Servicio a travs de un oficio firmado por el Jefe Superior del Servicio (Ver Recuadro A).

III.

PLAN DE IMPLEMENTACIN INSTITUCIONAL

A. Diagnstico de Brechas de Implementacin

El primer paso del Plan es la ejecucin de un diagnstico en los mbitos de la institucin que se vern ms
impactados por el cambio normativo, de su estado actual y del estado futuro requerido para la plena
implementacin. La diferencia entre ambos estados se denomina brecha de implementacin. Para esto se
recomienda ejecutar las siguientes acciones de diagnstico:

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(i) Brechas contables: se debern identificar las diferencias entre el estado actual de prcticas
contables de la entidad y los requerimientos de la Resolucin N 16, de 2015, respecto de aquellas
normas especficas aplicables al Servicio (Ver Anexo N3)
(ii) Brechas jurdicas: se debe evaluar los elementos de normatividad vigentes en el Servicio hasta
ahora e identificar aquellos ajustes necesarios (si los hay) para contar con condiciones para la
implementacin.
(iii) Brechas institucionales: Se debe identificar si las condiciones organizacionales actuales (orgnica,
recursos, roles, etc.) deben ser ajustadas para asegurar el adecuado desarrollo de la
implementacin. Para esto, se sugiere realizar un anlisis FODA (Fortalezas, Oportunidades,
Debilidades y Amenazas).
(iv) Brechas funcionales crticas: Se debe identificar aquellas unidades del Servicio que juegan un rol
clave en la implementacin de la nueva normativa NICSP-CGR y si es necesario introducir ajustes a
efectos de relevar an ms su carcter crtico para la consecucin de la implementacin. A modo
de recomendacin se deberan calificar como unidades crticas las siguientes: Finanzas,
Contabilidad, Administracin de Bienes y Auditora Interna.

B. Acciones del Plan de Implementacin

El segundo paso es la definicin de las acciones de implementacin. Se sugiere usar un Mapa Estratgico
(Ver Figura 2) que ayuda a agrupar las acciones en cuatro reas o mbitos de implementacin: informacin
contable, gestin del conocimiento, gestin de procesos y sistemas, y gestin del cambio. Las acciones
pueden ordenarse adems de acuerdo a un cronograma u Hoja de Ruta (Ver Anexo N 1) y, de manera an
ms detallada, en un Plan Operativo (Ver Anexo N 4). Para documentar la definicin de acciones de
implementacin se recomienda revisar las actividades propuestas por la CGR en sus modelos de Hoja de
Ruta y de Plan Operativo, cules aplican plenamente al Servicio, cules aplican parcialmente, y cules
definitivamente no aplican. Adems, si se requiere, se debern incluir acciones y tareas adicionales.

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Figura 2: Mapa estratgico para las acciones de Implementacin

Acciones:
Levantamiento de
Informacin
Homologacin de Cuentas
Ajustes de Primera
Adopcin.
Preparar EEFF

Acciones:
Capacitacin (CGR o
propia)
Aprendizaje compartido
Experiencia

rea 1:
Informacin
Contable

rea 4:
Gestin del
Cambio

rea 2:

Gestin del
Conocimiento

rea 3:
Gestin de
Procesos y
Sistemas

Acciones:
Comunicacin
Sensibilizacin

Acciones:
Sistemas de informacin
Anlisis de procesos y
procedimientos contables y
administrativos
Control Interno

Para cada una de las reas se debe designar a un encargado. De acuerdo a lo recomendado para la
conformacin del equipo lder, se sugiere que el encargado del rea de Informacin Contable sea parte de
este. Sin embargo, tambin se recomienda que se establezcan encargados de las reas de Gestin del
Conocimiento, Gestin de Procesos y Sistemas, y Gestin del Cambio, quienes tendrn distintos niveles de
participacin dependiendo del Servicio, pudiendo formar parte del equipo lder en aquellas entidades que as
lo determinen.

(i)

Acciones en el rea de Informacin Contable

i.1) Levantamiento de informacin relevante

Una vez identificadas las normas que son aplicables al Servicio es necesario efectuar un levantamiento de la
informacin relevante para conducir esa aplicacin. Se debe ejecutar una recopilacin de datos para efectos
de determinar los ajustes necesarios para la primera adopcin por cada una de las cuentas, incluyendo
inventarios y arqueos, auxiliares contables, flujos de proceso donde se puedan determinar el origen de las
contabilizaciones, etc. El levantamiento de informacin para la aplicacin de la nueva normativa permitir
identificar tambin en qu procesos se debe poner un mayor esfuerzo de sistematizacin institucional.

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i.2) Manuales procedimentales internos

Se debe efectuar una actualizacin de los manuales internos del Servicio armonizndolos con la Resolucin
N 16, de 2015. Si es necesario, se deben introducir precisiones para efectos de documentar incluso nuevos
procedimientos. Es recomendable que estos manuales sean actualizados antes del 31 de diciembre de 2015,
de modo que puedan ser consultados por los distintos usuarios desde el comienzo de la implementacin de la
nueva norma. Los procedimientos internos deben ser complementarios a los procedimientos generales que la
CGR emitir en el Manual de Procedimientos Contables para el Sector Pblico1, que reemplazar al antiguo
oficio circular N 54.900, de 2006.
i.3) Aplicacin de la normativa de Primera Adopcin
Se debe ejecutar la aplicacin del Instructivo de Primera Adopcin emitido por la CGR para conducir la
transicin a la plena aplicacin. Este documento entregar las indicaciones bsicas para dos materias:
homologacin de cuentas y ajustes de primera adopcin a los activos y pasivos (Ver Recuadro C).

Recuadro C:
Acciones de Homologacin de Cuentas y de Ajustes de Primera Adopcin sobre Activos y Pasivos

La Homologacin de cuentas consiste en el traspaso de los saldos al 31 de diciembre de 2015,

de las cuentas de Activos, Pasivos y Patrimonio, contenidas en el plan de cuentas del oficio
circular N 60.820, de 2005, hacia las cuentas de Activos, Pasivos y Patrimonio contenidas en el
plan de cuentas incluido en la Resolucin N 16, de 2015. Una explicacin ms detallada de este
proceso se encontrar disponible en el documento Gua Prctica para la Convergencia del Plan
de Cuentas el que forma parte del Instructivo de primera adopcin y podr ser descargado
desde el portal NICSP, al cual se puede acceder a travs de la pgina web de la Contralora
General de la Repblica: www.contraloria.cl.
Producto de la aplicacin de la nueva normativa, se debern realizar los ajustes a los activos y
pasivos registrados al 31 de diciembre de 2015 y tambin se debern ajustar activos y pasivos
que no estaban normados por el oficio circular N 60.820, de 2005.
Los ajustes a los activos y pasivos registrados al 31 de diciembre de 2015 se debern realizar
producto del establecimiento de nuevos mtodos de reconocimiento y valoracin para algunas
cuentas, as como por la aparicin de nuevos conceptos como la componentizacin de bienes de
uso y su deterioro o la utilizacin de la posibilidad que entregar el Instructivo de Primera
Adopcin de revaluar los bienes inmuebles y equipo especializado que estn valorizados al cierre
2015 a $1. Estos ajustes debern efectuarse en el ao 2016 previa autorizacin de la CGR.
Junto a lo establecido en el prrafo anterior, la entidad tambin deber evaluar los activos y
pasivos que se deben reconocer bajo la nueva normativa, lo que puede generar la determinacin
de saldos para cuentas que no existan a la fecha, como es el caso de las provisiones y
obligaciones relacionadas con los beneficios a los empleados, as como tambin la aparicin de
nuevos activos asociados a Infraestructura Pblica, activos biolgicos, productos agrcolas o
activos concesionados y sus pasivos asociados, entre otros. Para el reconocimiento de estos
nuevos elementos, la entidad podr solicitar extender su periodo de aplicacin hasta en tres
aos.

Documento que ser emitido en octubre de 2015

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i.4) Proceso de emisin de EEFF

Se debe implementar la emisin de EEFF de Transicin. Estos EEFF an no considerarn todos los ajustes
asociados a la primera adopcin de la normativa, pero ya incluirn el registro de hechos econmicos bajo la
Resolucin N 16, de 2015. Cabe sealar que estos EEFF de Transicin solamente sern presentados por
aquellos Servicios que soliciten y sean autorizados por la CGR para tener un periodo de transicin mayor a un
ao, es decir, que tengan un plazo de transicin de dos o tres aos. Dentro de la generacin de informes, la
actividad que marcar el final del proceso de implementacin ser la emisin de los EEFF Full NICSP-CGR.
Los EEFF full NICSP debern incluir la totalidad de los ajustes establecidos por la CGR en el denominado
Instructivo de Primera Adopcin.

(ii)

Acciones en el rea de Gestin del Conocimiento

Se debe ejecutar un conjunto de acciones de capacitacin, aprendizaje compartido y capitalizacin de

experiencias, como una forma de administrar el conocimiento de NICSP-CGR y explotarlo institucionalmente
en pos de la plena implementacin. El Servicio debe usar eficazmente la oferta de capacitacin que
desplegar la CGR, y gestionar sus propias acciones de preparacin y aprendizaje.
ii.1) Capacitacin
Cualquier proyecto de implementacin de una reforma requiere necesariamente de una formacin continua de
diferentes niveles de intensidad y orientada a distintos grupos-objetivo. Se recomiendan al menos tres tipos
de acciones a desarrollar por el Servicio:

Explotar eficazmente la oferta de capacitacin que ha estado desplegando la CGR: Se recomienda

que los funcionarios seleccionados para participar en las distintas actividades tengan un perfil
coherente con el objetivo y contenido de la oferta. Al mismo tiempo, se recomienda un grado alto de
proactividad para transmitir necesidades de capacitacin especficas, de modo que la CGR pueda
adecuar su oferta de capacitacin a tales necesidades.

Potenciar la capacitacin tcnica interna utilizando el enfoque Formador de Formadores: Se

recomienda gestionar modelos de replicacin de cursos por parte de capacitadores internos que
hayan asistido a los cursos de la CGR con una especial atencin por las temticas ms relevantes y
especficas en cada Servicio.

Segmentar las necesidades de capacitacin: Esto con el fin de gestionar las brechas de
conocimiento del personal involucrado, con especial acento en aquellos involucrados en la cadena
de suministro de informacin contable. Es necesario identificar requerimientos de formacin por
segmento, (responsabilidad, funciones, perfiles profesionales, etc.) para fortalecer las competencias
contables necesarias para cada funcin especfica.

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Para aquellos Servicios que, de forma complementaria a la capacitacin externa que entregar la CGR y al
enfoque interno de Formador de Formadores, opten por contratar capacitacin de Universidades y
Empresas Consultoras, se sugiere una especial atencin en asegurar que el contenido de esa capacitacin
est enfocado en la normativa NICSP-CGR de la Resolucin N 16, de 2015 y los dems documentos
normativos complementarios emitidos por la CGR. Cabe sealar que las NICSP-CGR son una adopcin
indirecta de las NICSP, por lo que para el Servicio ser de una mayor utilidad capacitarse en la normativa
propia del Sector Pblico de Chile.
ii.2)

Aprendizaje compartido

Se recomienda establecer equipos de trabajo inter-entidades, con Servicios de similares caractersticas y

operaciones, con los cuales intercambiar sus conocimientos adquiridos tanto en cursos de capacitacin como
por su experiencia sobre determinados temas crticos de las NICSP-CGR, tales como bienes de uso,
existencias, transferencias, beneficios a los empleados, revelacin de partes relacionadas, tratamiento de los
ingresos, prcticas de control interno de conformidad con la nueva normativa contable, aspectos tcnicos de
la gestin de los proyectos de implementacin, entre otros. En este aspecto, la experiencia se ve potenciada
por el avance en la aplicacin de la Gua Prctica de Activo Fijo en que estn trabajando las entidades. Como
herramientas de comunicacin, pueden interrelacionarse a travs de internet participando en cursos conjuntos
dictados por la CGR, foros, debates, mesas de trabajo, etc. La CGR dispone de un portal NICSP en su sitio
web institucional, en el que se ofrecern algunas herramientas como las anteriormente mencionadas.
ii.3) Capitalizacin de experiencias
Lo que se persigue es tratar de identificar experiencias tiles y prcticas de buenos resultados. Una de las
experiencias a ser capitalizadas por los Servicios para la implementacin de las NICSP, es la regularizacin
del Activo Fijo. Para que estas acciones sean eficaces resulta apropiado registrarla en dossier tcnicos,
estudios, material didctico, presentaciones e inclusive medios audiovisuales. Por lo anterior, una gestin
documental de estas experiencias cobrar importancia como accin de gestin del conocimiento al interior de
cada Servicio. Durante este proceso adems la CGR desplegar actividades (talleres) en las que se espera
compartir este capital acumulado entre los diferentes Servicios.

(iii)

Acciones en el rea de Gestin de Procesos y Sistemas

Se debe identificar si el Servicio necesitar modificar los sistemas informticos existentes o bien implementar
acciones para gestionar un nuevo sistema.
En el caso de las entidades que utilizan SIGFE 1.0 o SIGFE 2.0, la CGR y la Direccin de Presupuestos ya
han realizado un trabajo conjunto para implementar los cambios que requieren dichos sistemas nacionales,
por lo que las acciones a planificar por parte de tales entidades implicarn cumplir con las instrucciones que
ambas instituciones impartirn para tales efectos. No obstante lo anterior, en el caso de algunos Servicios
ser necesario modificar o crear auxiliares financieros propios. Se sugiere, por esta razn, que se planifiquen
acciones para contar con un sistema auxiliar simple que permita abordar desde ya la operacin, por ejemplo,
del control de bienes.
En el caso de los Servicios que operan con sistemas propios, ser necesario acciones de anlisis sobre los
mdulos transaccionales y de agregacin contable, incluyendo los sistemas anexos de informacin y los
mdulos que incluyen la estructura de datos (mdulo de configuracin) e interfaces. Junto con lo anterior, se
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debe identificar el impacto sobre los procesos a travs de los cuales se genera la informacin contable,
considerando tambin actividades de control interno, desde el inicio de las transacciones (captura) hasta la
emisin de los EEFF.
Una de las caractersticas cualitativas de la informacin financiera preparada y presentada conforme a las
NICSP-CGR es la representacin fiel, la que incorpora a su vez las cualidades de integridad, esto es, la
completitud de la los datos (dentro de los lmites de materialidad y costo) y de exactitud razonable. Lo anterior
implica que la aplicacin de las NICSP-CGR conlleva a un mayor grado de control interno sobre la gestin de
datos; por lo que las entidades pblicas deben asegurar razonablemente la efectividad de su control interno
para que los sistemas produzcan informacin financiera confiable bajo NICSP-CGR.

(iv)

Acciones para la Gestin del Cambio.

Esta rea comprende acciones de comunicacin, sensibilizacin, difusin e involucramiento del proyecto, que
deben llevarse a efecto por las entidades.
Se recomienda utilizar un enfoque de gestin del cambio basado en los riesgos de impacto de la adopcin de
las NICSP-CGR. Este enfoque ayudar a las personas a entender el proceso de implementacin y el impacto
de sus resultados por medio de actividades de comunicacin y sensibilizacin transversal a toda la
organizacin, no slo a las reas contables, sino que tambin al resto de las unidades funcionales. Asimismo,
se requiere desplegar acciones continuas para hacer visible el compromiso de la alta direccin del Servicio
con el proyecto de implementacin.
La CGR ha estado realizando durante este proceso de implementacin una serie de actividades de
sensibilizacin para el proyecto de adopcin de las NICSP-CGR, en la que son convocados los altos
directivos. Por esto, se recomienda que el Equipo Lder de implementacin contine e intensifique una
estrategia interna, de forma permanente, con la finalidad de informar sobre el avance del proyecto y crear un
ambiente de conocimiento de las NICSP-CGR y la utilidad de sus resultados. En particular, se recomienda
planificar acciones para difundir internamente los EEFF que emitir el Servicio, y a travs de los cuales ser
sometido a escrutinio pblico en cuanto a su desempeo financiero y patrimonial.
Entre las acciones concretas a desarrollar, se recomienda considerar charlas, talleres, reuniones, debates,
boletines y grupos de trabajo, entre otros. Cada actividad debe tener claramente identificados sus objetivos, el
contenido, el formato de entrega del contenido y las fechas en que se realizar, para lo cual la Entidad deber
desarrollar un plan de comunicaciones interno. La CGR ha comprometido con varios Servicios su
participacin en estas actividades internas de difusin, por lo que la Entidad debe ser particularmente activa
en concurrir solicitando ese apoyo de parte del Ente Regulador.
En relacin con las acciones de comunicacin interna de la implementacin, sta debe ser peridica y
actualizada, estar diferenciada segn los segmentos a quin va dirigida y ser precisa y oportuna. Es
importante sealar que, dado que muchos directivos tienen una formacin distinta a la contable, el contenido
de la comunicacin tiene que ser orientado a las implicancias en los roles propios de cada segmento, de tal
forma que el destinatario que no tiene formacin en contabilidad pueda apreciar los requerimientos y tareas
se estn desarrollando para la implementacin y los impactos y beneficios que se espera obtener de la
aplicacin de las NICSP-CGR. Se recomienda que el plan de implementacin institucional sea comunicado,
en primer lugar, en el segmento directivo del Servicio, y luego en los dems equipos funcionales de la
Institucin; para esto se pueden utilizar materiales como boletines circulares de estado de avance, charlas
internas, publicacin de noticias en red interna (intranet), etc.
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En cuanto a las acciones de sensibilizacin, se recomienda un enfoque bottom-up (de abajo hacia arriba),
mediante exposiciones del Equipo Lder o del propio Jefe del Proyecto a las unidades de base de la
Institucin y luego hacia las juntas directivas, u rganos equivalentes, dando cuenta del grado de avance de la
implementacin. Las acciones de sensibilizacin deben complementar las actividades de capacitacin y
sostenerse durante todo el ciclo de vida del proyecto, informndose de los hitos de aprobacin, definiciones
de criterios contables, etc. Adicionalmente, el Equipo Lder deber concientizar constantemente al conjunto de
profesionales del Servicio, que la adopcin de las NICSP-CGR tendr efectos importantes en la situacin
financiera y econmica de las entidades pblicas y, en general, en el Estado. Esta actividad relevante de la
implementacin, debe verse reflejada en cada una de las iniciativas mencionadas en los puntos anteriores, a
travs de mensajes claros y directos en los distintos talleres, reuniones y actividades relacionadas.

IV.

HOJA DE RUTA PARA LA IMPLEMENTACIN

La Hoja de Ruta del Plan de Implementacin Institucional debe indicar los principales hitos de las cuatro reas
clave, separadas, a su vez, en las siguientes tres fases: Planificacin, Implementacin y Sostenibilidad. En el
Anexo N1, se presenta la propuesta de Hoja de Ruta, para aquellos Servicios que ejecuten la
implementacin en el plazo general establecido y, adicionalmente, tambin se adjuntan propuestas para
aquellos Servicios que cuenten con autorizacin de un mayor plazo para llevar a cabo el Plan de
Implementacin. Cabe recordar que la CGR ha requerido con carcter de obligatoria la presentacin de una
Hoja de Ruta adaptada a cada Servicio (Ver Recuadro A).
La Hoja de Ruta propuesta requiere ordenar las acciones en 3 fases consecutivas de desarrollo:
A. Fase de Planificacin
En la fase de Planificacin se deben adoptar las principales decisiones estratgicas, elaborar el plan de
implementacin institucional y desarrollar las actividades que permitirn la posterior implementacin de la
normativa. Dentro de lo posible, se sugiere que dichas actividades finalicen en el ao 2015, a excepcin del
levantamiento de informacin, la cual es una tarea que requerir de ms tiempo.
B. Fase de Implementacin
En la fase de implementacin, se incluyen los cambios que la Entidad Pblica debiese ejecutar en las cuatro
reas clave del proyecto, donde es de especial importancia realizar en 2015 los ajustes necesarios a los
sistemas informticos propios, para empezar a registrar las operaciones diarias en aplicacin de la nueva
normativa a contar de enero de 2016. Otro grupo de modificaciones informticas, de procesos y de control
interno, debern estar orientadas a la generacin de los EEFF, por lo que podrn ser realizadas en un mayor
plazo. En esta fase tambin cobra relevancia saldar aquellas cuentas que se eliminarn del plan de cuentas al
trmino del actual periodo contable.

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Recuadro D:
ACTIVIDADES OBLIGATORIAS PARA EL AO 2015
Dentro de la hoja de ruta existen algunas actividades que el Servicio debe realizar obligatoriamente antes
de que finalice el presente ejercicio, independiente de los plazos en que planifique la implementacin total
de las NICSP-CGR y que son las siguientes:

Efectuar cambios a sistemas

informticos (para Servicios
con sistemas propios)

Incorporar nuevo Plan de Cuentas.

Incorporar al sistema informtico la nueva
configuracin.
Testeo de las modificaciones incorporadas.

Homologacin de Cuentas:
saldar cuentas que se
eliminan (tarea a desarrollar
por todos los Servicios)

Analizar los saldos de aquellas cuentas que

deben presentar saldo 0 al final del ejercicio 2015.
Ingresar los ajustes correspondientes antes del 31
de diciembre de 2015.

C. Fase de Sostenibilidad
La fase de Sostenibilidad tiene como objetivo generar las acciones de mejora continua del proceso de
implementacin, por ejemplo con las nuevas normas complementarias que emitir en los prximos aos el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (IPSASB), con la estructura de control
interno en los procesos contables, y con las acciones de mejora en la emisin de reportes financieros para
que estn en condiciones de ser empleados por todos los usuarios finales.

14

ANEXO N 1: HOJA DE RUTA.

Propuesta para Plan de Implementacin Institucional para un Servicio cuyo plazo de transicin ser el ao 2016.

Planificacin

Etapa

rea

A1
A2
A3
A4
A3

Implementacin

A3
A1
A1
A1
A2
A4
A1

Actividad del Servicio

Definicin de Equipo Lder.
Diagnstico.
Elaboracin y envo de plan de Implementacin Institucional.
Levantamiento de Informacin.
Definir mecanismos de Capacitacin.
Identificar modificaciones a sistemas informticos, procesos de generacin de
informacin y control interno.
Definir estrategia de comunicaciones.
Efectuar cambios a sistemas informticos necesarios para operar en el registro de
las operaciones diarias, de acuerdo con la nueva normativa. 2
Efectuar cambios a sistemas informticos, procesos de generacin de informacin
y control interno.
Homologacin de Cuentas: saldar cuentas que se eliminan.2
Homologacin de Cuentas: desagregacin y reclasificacin.
Ajustes de Primera Adopcin.
Ejecutar acciones de capacitacin interna.
Ejecutar estrategia de comunicaciones.
Preparar EEFF Full NICSP-CGR3
Sostenibilidad

Actividad que debe ser realizada antes del trmino del ejercicio 2015

A excepcin de la presentacin de informacin comparativa con respecto al ao anterior.

Responsable

2015
S

2016
D

2017
A

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE

Propuesta para Plan de Implementacin Institucional para un Servicio cuyo plazo de transicin ser el periodo 2016-2017.

Planificacin

Etapa

rea

A1
A2
A3
A4
A3

Implementacin

A3

A1
A1
A1
A2
A4
A1
A1

Actividad del Servicio

Responsable

2015
S

2016
D

2017
A

2018
A

Definicin de Equipo Lder.

Diagnstico.
Elaboracin y envo de plan de Implementacin Institucional.
Levantamiento de Informacin.
Definir mecanismos de Capacitacin.
Identificar modificaciones a sistemas informticos, procesos de
generacin de informacin y control interno.
Definir estrategia de comunicaciones.
Efectuar cambios a sistemas informticos necesarios para
operar en el registro de las operaciones diarias, de acuerdo con
la nueva normativa.4
Efectuar cambios a sistemas informticos, procesos de
generacin de informacin y control interno.
Homologacin de Cuentas: saldar cuentas que se eliminan.4
Homologacin de Cuentas: desagregacin y reclasificacin.
Ajustes de Primera Adopcin.
Ejecutar acciones de capacitacin interna.
Ejecutar estrategia de comunicaciones.
Preparar EEFF de Transicin.
Preparar EEFF Full NICSP-CGR.
Sostenibilidad

Actividad que debe ser realizada antes del trmino del ejercicio 2015

16

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE

Propuesta para Plan de Implementacin Institucional para un Servicio cuyo plazo de transicin ser el periodo 2016-2018.

Planificacin

E
t
a
p
a

r
e
a

A1
A2
A3

A4
A3

Implementacin

A3

A1

A1

A1
A2
A4
A1
A1

2015
Actividad del Servicio

Respo
nsable

2016
D

2017
A

2018
A

2019
A

Definicin de Equipo Lder.

Diagnstico.
Elaboracin y envo de plan de Implementacin
Institucional.
Levantamiento de Informacin.
Definir mecanismos de Capacitacin.
Identificar modificaciones a sistemas informticos,
procesos de generacin de informacin y control interno.
Definir estrategia de comunicaciones.
Efectuar cambios a sistemas informticos necesarios para
operar en el registro de las operaciones diarias, de
acuerdo con la nueva normativa.5
Efectuar cambios a sistemas informticos, procesos de
generacin de informacin y control interno.
Homologacin de Cuentas: saldar cuentas que se
eliminan.5
Homologacin de Cuentas: desagregacin y
reclasificacin.
Ajustes de Primera Adopcin.
Ejecutar acciones de capacitacin interna.
Ejecutar estrategia de comunicaciones.
Preparar EEFF de Transicin.
Preparar EEFF Full NICSP-CGR
Sostenibilidad

Actividad que debe ser realizada antes del trmino del ejercicio 2015

17

ANEXO N 2: CUESTIONARIO
CUESTIONARIO
IMPLEMENTACIN
NICSP-CGR

NOMBRE DE ENTIDAD:

1.- Indique informacin de contacto del Jefe de Proyecto.

NOMBRE

CARGO

CORREO
ELECTRNICO

TELFONO

DIRECCIN

2.- Complete la siguiente informacin para las reas que se indican, u otras que usted estime
deberan recibir algn tipo de capacitacin en las NICSP-CGR

REA
Administracin o Gestin
Financiera
Contabilidad
Presupuestos
Remuneraciones
Adquisiciones o Abastecimiento
Jurdica
Control de Bienes
Estudios, Anlisis o unidades
equivalentes
Otras (especifique)

CANTIDAD DE
PERSONAS

LOCALIZADAS EN LA
REGIN
METROPOLITANA

LOCALIZADAS EN
REGIONES

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE

3.- Complete la siguiente informacin relacionada con los integrantes del rea de Contabilidad o
equivalente.

ESTUDIOS

CANTIDAD DE
PERSONAS

CANTIDAD CON
EXPERIENCIA
SUPERIOR O
IGUAL A 3 AOS

CANTIDAD CON CANTIDAD CON

CURSOS DE IFRS
CURSOS DE
(Cursados o en NICSP (Cursados
proceso)
o en proceso)

Contadores Generales
Administradores Pblicos
Contadores Auditores
Ingenieros Comerciales
Funcionarios con estudios
contables completos
(egresados sin titular)
Funcionarios con formacin
contable incompleta
Funcionarios si formacin
contable
Administrativos
Otros (especifique):

4.- Indique si el Servicio ha realizado algn estudio sobre el impacto de las

NICSP-CGR en la entidad.
Si su respuesta es SI, favor indicar a continuacin cuales son las 5 normas donde a su juicio se
presentan ms dificultades para realizar la implementacin
NORMAS
1

RAZONES DE LA DIFICULTAD (Indicar mximo 3)

2
3
OTROS

5.- Indique si el Servicio ha elaborado o adquirido algn sistema de informacin

anexo para la funcin contable.
Si su respuesta es SI, favor indicar a continuacin a que procesos apoyan estos sistemas.
PROCESO QUE APOYA EL NUEVO SISTEMA

ORIGEN DE
SISTEMA

19

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE

6.- Indique si actualmente existe en su Servicio un rea encargada de

capacitacin.
7.- Indique si el Servicio cuenta con manuales de procedimientos que regulen
alguno de los procesos que realiza la entidad.
Si su respuesta es SI, favor indicar a continuacin que procesos regulan estos manuales.
NOMBRE DE PROCESO

8.- Indique si el Servicio ha contratado la asesora de empresas consultoras para

realizar la implementacin de las NICSP-CGR
Si su respuesta es SI, favor indicar a continuacin el nombre de la empresa consultora.

20

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE

ANEXO N 3: PLANILLA DE IDENTIFICACIN DE BRECHAS CONTABLES

PARA LA ENTIDAD
NORMA ESPECFICA
DE LA RESOLUCIN
CGR N16, DE 2015

APLICA
NORMATIVA A
LA ENTIDAD
(S/NO/En
Parte)

DIFERENCIAS CON RESPECTO

A LAS PRCTICAS
CONTABLES ACTUALES DEL
SERVICIO

NIVEL DE
IMPACTO DEL
CAMBIO (NOTA
DE 1 A 7, DONDE
1=MUY BAJO Y
7=MUY ALTO)

OBSERVACIN

BIENES
FINANCIEROS
ANTICIPOS DE
FONDOS
EXISTENCIAS
BIENES DE USO
ACTIVOS
INTANGIBLES
PROPIEDADES DE
INVERSIN
COSTO DE
ESTUDIOS,
PROYECTOS Y
PROGRAMAS
INVERSIONES EN
ASOCIADAS Y
NEGOCIOS
CONJUNTOS
CONCESIONES
ARRENDAMIENTOS
AGRICULTURA
PASIVOS
FINANCIEROS
FONDOS EN
ADMINISTRACIN
PROVISIONES
BENEFICIOS A LOS
EMPLEADOS
IMPUESTOS
TRANSFERENCIAS
MULTAS

21

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

NORMA ESPECFICA
DE LA RESOLUCIN
CGR N16, DE 2015

APLICA
NORMATIVA A
LA ENTIDAD
(S/NO/En
Parte)

DIFERENCIAS CON RESPECTO

A LAS PRCTICAS
CONTABLES ACTUALES DEL
SERVICIO

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE

NIVEL DE
IMPACTO DEL
CAMBIO (NOTA
DE 1 A 7, DONDE
1=MUY BAJO Y
7=MUY ALTO)

OBSERVACIN

INGRESOS DE
TRANSACCIONES
CON
CONTRAPRESTACIN
AJUSTES A
DISPONIBILIDADES Y
DETRIMENTO
EFECTOS DE LAS
VARIACIONES EN
LOS TIPOS DE
CAMBIO DE LA
MONEDA
EXTRANJERA
DETERIORO DE
ACTIVO
GENERADORES Y NO
GENERADORES DE
EFECTIVO
INFORMACIN A
REVELAR SOBRE
PARTES
RELACIONADAS
ACTIVOS
CONTINGENTES Y
PASIVOS
CONTINGENTES
INFORMACIN
FINANCIERA POR
SEGMENTOS
ERRORES
ESTIMACIONES
CONTABLES
POLTICAS
CONTABLES

22

ANEXO N4: MODELO DE PLAN OPERATIVO.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE

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CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE

25

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE

26

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE

27