Universidad Nacional de Trujillo

IMPUESTO A LA RENTA
Concepto del impuesto a la renta
Es un tributo de periocidad anual que graba a las rentas o ingresos obtenidos. Es uno de los tributos
ms importantes del estado peruano y se liquida mensualmente con los denominados pagos a
cuenta.
SUJETO ACTIVO
Es el ente pblico con facultad para exigir o recaudar las correspondientes prestaciones pecuniarias
de los contribuyentes. El Estado es el sujeto activo indiscutible de la relacin jurdico-tributaria
establecida legalmente entre aqul y los particulares.
SUJETO PASIVO (contribuyente)
Es aquella persona fsica o jurdica en la que recae el pago del impuesto o tributo y, por tanto, est
obligada a cumplir y hacer cumplir las obligaciones tributarias.
El objetivo del contribuyente es pagar los impuestos al Estado para financiar y disfrutar de los
servicios pblicos que ofrece.
SUJETOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que,
conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el pas, sin tener en cuenta
la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin de
la fuente productora.
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones
de hecho de profesionales y similares y las personas jurdicas. Tambin se considerarn
contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opcin prevista en el Artculo 16 de
esta Ley.
Pgina
1

Universidad Nacional de Trujillo

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las
normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y
los

a)

fondos

de

inversin

que

desarrollen

actividad

empresarial

que:

Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin;

b)

Presten en el pas servicios afectos;

c)

Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;

d)

Ejecuten contratos de construccin afectos;

e)

Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;

f)

Importen bienes afectos. Tratndose de bienes intangibles se considerar que importa el

bien el adquirente del mismo.

Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho pblico o
privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las
normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, que no realicen actividad
empresarial, sern consideradas sujetos del impuesto cuando:
i.

Importen bienes afectos;

ii.
Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del mbito de
aplicacin del Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o
Pgina
2

Universidad Nacional de Trujillo

periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se considera

habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que efecte el importador
de vehculos usados antes de transcurrido un (01) ao de numerada la Declaracin nica de
Aduanas

respectiva

documento

que

haga

sus

veces.

Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u
otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de
acuerdo con las normas que seale el Reglamento.

PERSONA NATURAL
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y
que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.
Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a ttulo personal todas
obligaciones de la empresa.
Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea
(los bienes que estn a su nombre), las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa.
SUCESIONES INDIVISAS
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de herederos.
Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
Tales herederos tienen derecho a cuotas ideales, pues mientras no se realice la divisin y
participacin de sus derechos, estos no se encontrarn materializados sobre partes del bien comn.

Pgina
3

Universidad Nacional de Trujillo

El artculo 17 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, seala que las rentas obtenidas por las
sucesiones indivisas se reputarn, para los fines del impuesto a la renta hasta el momento en que se
dicte la declaratoria de herederos o se inscriba el testamento en los registros pblicos
Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarn, para los fines del impuesto, como de una
persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los
Registros Pblicos el testamento.
Dictada la declaratoria de herederos o inscrito el testamento y por el perodo que transcurra hasta la
fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa
hereditaria, el cnyuge suprstite, los herederos y los dems sucesores a ttulo gratuito debern
incorporar a sus propias rentas la proporcin que les corresponda en las rentas de la sucesin de
acuerdo con su participacin en el acervo sucesorio, excepto en los casos en que los legatarios
deban computar las producidas por los bienes legados.
A partir de la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la
masa hereditaria, cada uno de los herederos deber computar las rentas producidas por los bienes
que se les haya adjudicado.
SOCIEDADES CONYUGALES
En el caso de sociedades conyugales, las rentas que obtenga cada cnyuge sern declaradas
independientemente por cada uno de ellos. Las rentas producidas por bienes comunes sern
atribuidas, por igual, a cada uno de los cnyuges; sin embargo, stos podrn optar por atribuirlas a
uno solo de ellos para efectos de la declaracin y pago como sociedad conyugal.
Los cnyuges que opten por declarar y pagar el Impuesto como sociedad conyugal por las rentas
comunes producidas por los bienes propios y/o comunes, aplicarn las reglas siguientes:
a) Atribuirn a uno de ellos la representacin de la sociedad conyugal, comunicando este hecho
a la SUNAT. La opcin se ejercitar en la oportunidad en que corresponda efectuar el pago a
cuenta del mes de enero de cada ejercicio gravable, surtiendo efecto a partir de dicho

Pgina
4

Universidad Nacional de Trujillo

ejercicio. Igual regla se aplicar cuando los cnyuges opten por regresar al rgimen de
declaracin y pago por separado de rentas previsto en el Artculo 16 de la Ley.
b) La representacin deber ser ejercida por el cnyuge domiciliado en el pas. En caso que el
cnyuge que estuviera ejerciendo la representacin de la sociedad conyugal cambiara su
condicin a no domiciliado, automticamente recaer la representacin en el cnyuge
domiciliado, si lo hubiera.
c) El representante considerar en su declaracin las rentas de la sociedad conyugal
conjuntamente con sus rentas propias.
d) En caso que habindose ejercitado la opcin a que se refiere el Artculo 16 de la Ley se
produjera con posterioridad la separacin de bienes, por sentencia judicial, por escritura
pblica o por sentencia de separacin de cuerpos, la declaracin y pago se efectuarn
independientemente por las rentas que se generen a partir del mes siguiente.
En ese caso, los pagos a cuenta efectuados durante la vigencia del rgimen de sociedad
conyugal se atribuirn a los cnyuges en funcin a la distribucin de bienes y rentas resultante
de la separacin.
e) En caso de disolucin del vnculo matrimonial, las rentas de los hijos menores de edad sern
atribuidas a quien ejerza la administracin de los bienes del menor.
Las rentas de los hijos menores de edad debern ser acumuladas a las del cnyuge que obtenga
mayor renta, o, de ser el caso, a la sociedad conyugal.
ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES:
Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin, ciencia,
arte u oficio.
stas asociaciones generan rentas de tercera categora conforme lo establecido en el artculo 28,
inciso f) del TUO de la Ley del Impuesto a la renta.
PERSONA JURDICA:
Pgina
5

Universidad Nacional de Trujillo

Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico
para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario.
As tenemos: las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares
(es decir aqullas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades);
tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Para los efectos de esta Ley, se considerarn personas jurdicas, a las siguientes:
a) Las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad
b)
c)
d)
e)

limitada, constituidas en el pas.

Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.
Las empresas de propiedad social.
Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensacin minera y las

fundaciones no consideradas en el Artculo 18.

f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza,
constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana.
g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas
i)
j)

unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

Las sociedades agrcolas de inters social.
Las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General de Sociedades; la
comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboracin empresarial
que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.

Las personas jurdicas seguirn siendo sujetos del Impuesto hasta el momento en que se extingan.

Qu tipo de renta generan los sujetos del impuesto?

Personas Naturales

Renta de 1ra., 2da., 4ta. y 5ta.

Categora

Pgina
6

Universidad Nacional de Trujillo

Sucesiones Indivisas

Rentas de fuente extranjera.

Sociedades conyugales

Persona jurdica

Renta de 3ra. Categora

Asociaciones de hecho de

Rentas de fuente extranjera

profesionales y similares
Los contribuyentes del Impuesto a que se refiere el Artculo 14 de la Ley se sujetarn a las siguientes
normas:

Los contribuyentes domiciliados en el pas tributarn por la totalidad de sus rentas de fuente
peruana y extranjera.

Los contribuyentes no domiciliados en el pas tributarn por la totalidad de sus rentas de

fuente peruana.

Son contribuyentes los Bancos Multinacionales a que se refiere el Ttulo III de la Seccin
Tercera de la Ley General de Instituciones Bancarias, Financieras y de Seguros, aprobada por
Decreto Legislativo 770, respecto de las rentas derivadas de crditos, inversiones y
operaciones previstas en el segundo prrafo del Artculo 397 del mencionado Decreto
Legislativo.

Son similares a las asociaciones de hecho de profesionales las que agrupen a quienes
ejerzan cualquier arte, ciencia u oficio.

Tratndose de liquidaciones se considerar extinguida la persona jurdica en la fecha de

inscripcin de la extincin en los Registros Pblicos.

En el caso de fondos de inversin, empresariales o no, las utilidades, rentas o ganancias de capital
sern atribuidas a los partcipes o inversionistas. Entindase por fondo de inversin empresarial a
aquel fondo que realiza inversiones, parcial o totalmente, en negocios inmobiliarios o cualquier
explotacin econmica que genere rentas de tercera categora.
Pgina
7

Universidad Nacional de Trujillo

FIDEICOMISO
Un fideicomiso o fidecomiso

es

un

contrato

en

virtud

del

cual

una

ms

personas

(fideicomitente/s o fiduciante/s) transmite bienes, cantidades de dinero o derechos, presentes o

futuros, de su propiedad a otra persona (una persona fsica o persona jurdica, llamada fiduciaria)
para que sta administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero,
llamado beneficiario, y se transmita, al cumplimiento de un plazo o condicin, al fiduciante, al
beneficiario o a otra persona, llamado fideicomisario.

Pgina
8

Universidad Nacional de Trujillo

CASOS PRACTICOS
CASO 1: Rentas obtenidas por contribuyentes no domiciliados por actividades que se llevan a
cabo parte en el pas y parte en el exterior

Una empresa importadora de insumos qumicos para la agricultura contacta con una naviera
domiciliada en Holanda para que realice el transporte de unas mercancas importadas hacia el puerto
del Callao. Finalizado el servicio por la naviera, los contenedores son dejados en almacenes
aduaneros a la espera del despacho respectivo de los bienes importados hasta la fecha establecida
en el conocimiento de embarque. Por problemas diversos, la empresa importadora los retira 15 das
despus de la fecha establecida, razn por la cual paga un importe adicional a la naviera holandesa.
La empresa importadora nos consulta si el pago que le efectuarn a la naviera holandesa por el
concepto de sobreestada de contendores constituye renta de fuente peruana.
Solucin:
La Ley del Impuesto a la Renta establece en su artculo 12 que las actividades realizadas por las
empresas no domiciliadas, parte en el pas y parte en el exterior, en las que se encuentran
comprendidas las generadas por la sobreestada de los contenedores, se consideran como rentas de
fuente peruana.
Dicha renta se determina en razn de un porcentaje establecido por el artculo 48 de esta misma ley,
que es del 80% sobre los ingresos brutos que obtenga la naviera por exceso de la estada de estos
bienes.

CASO 2: Renta por servicios que presta en el Per un sujeto no domiciliado a su empresa
empleadora extranjera

La empresa domiciliada Locuras S.A. solicita los servicios de inspeccin en seguridad de la empresa
mexicana Los Charros quien enva a su trabajadora, la seora Lupita Ferrer, a efectos de que ejecute

Pgina
9

Universidad Nacional de Trujillo

el servicio contratado que tomar 2 meses. Por dicho servicio, la empresa mexicana Los Charros
cobra una retribucin y cumple con abonar el sueldo a su trabajadora de manera usual.
Nos consultan si dicha trabajadora estara generando renta de fuente peruana.
Solucin:
En virtud de lo dispuesto por el inciso f) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta califican
como rentas de fuente peruana las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio
nacional, salvo los supuestos de excepcin referidos a actividades previas a inversiones o los
relacionados con la fi rma de contratos. Se observa, que la norma no condiciona que la renta sea
pagada por un sujeto domiciliado, por lo que del caso materia de consulta se tiene que el salario que
perciba la seora Lupita Ferrer generar renta de fuente peruana sujeta de gravamen.

CASO 3: Arrendamiento y venta de inmuebles por persona jurdica y natural no domiciliadas

La empresa argentina Los Gauchos tiene una propiedad en Lurn que desea dar en arrendamiento, y
su accionista el seor Lerner, tambin argentino, una ofi cina en San Borja que piensa vender. Nos
consultan, si por dichas operaciones se genera la obligacin de pagar algn tributo al fisco peruano.
Solucin:
De conformidad con el segundo prrafo del artculo 6 de la Ley del Impuesto a la Renta, para los
contribuyentes no domiciliados en el pas el impuesto recae solo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.
De otro lado, el inciso b) del artculo 7 de la misma norma establece que se consideran domiciliadas
las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas ms de ciento
ochenta y tres (183) das calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses, condicin
que no ha cumplido el seor Lerner, por lo que califi ca como no domiciliado.
Asimismo, el inciso d) del mismo artculo considera domiciliadas a las personas jurdicas constituidas
en el pas, no as a las constituidas en otros pases como Los Gauchos.
Pgina
10

Universidad Nacional de Trujillo

Observamos que ambos sujetos califi can como no domiciliados y, por lo tanto, corresponde que
tribute nicamente por sus rentas de fuente peruana.
Al respecto, el artculo 90 de la referida norma establece algunos supuestos que confi guran renta de
fuente peruana, teniendo en su inciso a) a las producidas por predios y los derechos relativos a estos,
incluyendo las que provienen de su enajenacin, cuando los predios estn situados en el territorio de
la Repblica.
As, las rentas por el arrendamiento que genere el predio ubicado en Lurn generar renta de fuente
peruana para la empresa Los Gauchos afectas al Impuesto a la Renta. De otro lado, respecto a la
venta de inmueble por parte del seor Lerner tenemos que el numeral 1) del artculo 1 de la Ley del
Impuesto a la Renta seala que este impuesto grava las ganancias de capital, precisando el ltimo
prrafo de su artculo 2 que no constituye ganancia de capital gravable por la Ley del Impuesto a la
Renta, el resultado de la enajenacin por una persona natural de inmuebles ocupados como casahabitacin del enajenante.
Asimismo, la Trigsimo Quinta Disposicin Transitoria y Final establece que dicha operacin
constituir rentas gravadas de la segunda categora, siempre que la adquisicin y enajenacin de
tales bienes se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
De esta manera, solo en caso el seor Lerner haya adquirido el inmueble a partir del 2004, su
posterior venta se encontrar gravada con el Impuesto a la Renta al generarse renta de fuente
peruana.

Pgina
11

Universidad Nacional de Trujillo

CASO 4: Renta producida por remuneraciones pagadas por las empresas domiciliadas por
trabajos en el exterior
La empresa Casius S.A. decide enviar a su gerente comercial, quien es domiciliado, a la ciudad de
Taiwn, China, con la fi nalidad de concretar unos contratos de colaboracin empresarial con unas
empresas de esa ciudad, debiendo estar en el exterior como mximo 30 das. Como reconocimiento a
su buena gestin deciden otorgarle una remuneracin adicional por las labores que realizar en el
exterior. La empresa nos consulta si este incentivo constituye renta de fuente peruana.
Solucin:
Si bien la remuneracin que se le otorga al gerente comercial se produce por actividades realizadas
en China, tenemos que recordar que la empresa que abona la renta tiene la calidad de domiciliada a
efectos de la Ley del Impuesto a la Renta y que, en concordancia con el inciso b) del artculo 10 de
esta norma, la remuneracin otorgada por la empresa peruana por su trabajo en el exterior califi ca
como renta de fuente peruana.
Asimismo, cabe precisar que el gerente comercial no ha perdido la condicin de domiciliado a efectos
del Impuesto a la Renta del Per.

CASO 5: Rentas obtenidas por contribuyentes no domiciliados por actividades que se llevan a
cabo parte en el pas y parte en el exterior
Una empresa importadora de insumos qumicos para la agricultura contacta con una naviera
domiciliada en Holanda para que realice el transporte de unas mercancas importadas hacia el puerto
del Callao. Finalizado el servicio por la naviera, los contenedores son dejados en almacenes
aduaneros a la espera del despacho respectivo de los bienes importados hasta la fecha establecida
Pgina
12

Universidad Nacional de Trujillo

en el conocimiento de embarque. Por problemas diversos, la empresa importadora los retira 15 das
despus de la fecha establecida, razn por la cual paga un importe adicional a la naviera holandesa.
La empresa importadora nos consulta si el pago que le efectuarn a la naviera holandesa por el
concepto de sobreestada de contendores constituye renta de fuente peruana.
Solucin:
La Ley del Impuesto a la Renta establece en su artculo 12 que las actividades realizadas por las
empresas no domiciliadas, parte en el pas y parte en el exterior, en las que se encuentran
comprendidas las generadas por la sobreestada de los contenedores, se consideran como rentas de
fuente peruana.
Dicha renta se determina en razn de un porcentaje establecido por el artculo 48 de esta misma ley,
que es del 80% sobre los ingresos brutos que obtenga la naviera por exceso de la estada de estos
bienes.
CASO 6: Renta por servicios que presta en el Per un sujeto no domiciliado a su empresa
empleadora extranjera
La empresa domiciliada Locuras S.A. solicita los servicios de inspeccin en seguridad de la empresa
mexicana Los Charros quien enva a su trabajadora, la seora Lupita Ferrer, a efectos de que ejecute
el servicio contratado que tomar 2 meses. Por dicho servicio, la empresa mexicana Los Charros
cobra una retribucin y cumple con abonar el sueldo a su trabajadora de manera usual.
Nos consultan si dicha trabajadora estara generando renta de fuente peruana.
Solucin:
En virtud de lo dispuesto por el inciso f) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta califican
como rentas de fuente peruana las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio
nacional, salvo los supuestos de excepcin referidos a actividades previas a inversiones o los
relacionados con la fi rma de contratos. Se observa, que la norma no condiciona que la renta sea
pagada por un sujeto domiciliado, por lo que del caso materia de consulta se tiene que el salario que
perciba la seora Lupita Ferrer generar renta de fuente peruana sujeta de gravamen.
Pgina
13

Universidad Nacional de Trujillo

En este caso, ser la propia contribuyente quien deber efectuar el pago del tributo al fi sco,
utilizando para ello el Formulario pre impreso N 1073 consignando el cdigo de tributo 3061 - Renta
No domiciliados - Cuenta Propia y el periodo correspondiente al mes en que hubiesen percibido la
renta, ello de conformidad con lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 0372010/SUNAT.
CASO 7: Arrendamiento y venta de inmuebles por persona jurdica y natural no domiciliadas
La empresa argentina Los Gauchos tiene una propiedad en Lurn que desea dar en arrendamiento, y
su accionista el seor Lerner, tambin argentino, una ofi cina en San Borja que piensa vender. Nos
consultan, si por dichas operaciones se genera la obligacin de pagar algn tributo al fi sco peruano.
Solucin:

De conformidad con el segundo prrafo del artculo 6 de la Ley del Impuesto a la Renta, para los
contribuyentes no domiciliados en el pas el impuesto recae solo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.
De otro lado, el inciso b) del artculo 7 de la misma norma establece que se consideran domiciliadas
las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas ms de ciento
ochenta y tres (183) das calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses, condicin
que no ha cumplido el seor Lerner, por lo que califi ca como no domiciliado.
Asimismo, el inciso d) del mismo artculo considera domiciliadas a las personas jurdicas constituidas
en el pas, no as a las constituidas en otros pases como Los Gauchos.
Observamos que ambos sujetos califi can como no domiciliados y, por lo tanto, corresponde que
tribute nicamente por sus rentas de fuente peruana.
Al respecto, el artculo 90 de la referida norma establece algunos supuestos que confi guran renta de
fuente peruana, teniendo en su inciso a) a las producidas por predios y los derechos relativos a estos,
incluyendo las que provienen de su enajenacin, cuando los predios estn situados en el territorio de
la Repblica.
Pgina
14

Universidad Nacional de Trujillo

As, las rentas por el arrendamiento que genere el predio ubicado en Lurn generar renta de fuente
peruana para la empresa Los Gauchos afectas al Impuesto a la Renta. De otro lado, respecto a la
venta de inmueble por
parte del seor Lerner tenemos que el numeral 1) del artculo 1 de la Ley del Impuesto a la Renta
seala que este impuesto grava las ganancias de capital, precisando el ltimo prrafo de su artculo 2
que no constituye ganancia de capital gravable por la Ley del Impuesto a la Renta, el resultado de la
enajenacin por una persona natural de inmuebles ocupados como casa-habitacin del enajenante.
Asimismo, la Trigsimo Quinta Disposicin Transitoria y Final establece que dicha operacin
constituir rentas gravadas de la segunda categora, siempre que la adquisicin y enajenacin de
tales bienes se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
De esta manera, solo en caso el seor Lerner haya adquirido el inmueble a partir del 2004, su
posterior venta se encontrar gravada con el Impuesto a la Renta al generarse renta de fuente
peruana.

CASO 8: Renta producida por remuneraciones pagadas por las empresas domiciliadas por
trabajos en el exterior
La empresa Casius S.A. decide enviar a su gerente comercial, quien es domiciliado, a la ciudad de
Taiwn, China, con la fi nalidad de concretar unos contratos de colaboracin empresarial con unas
empresas de esa ciudad, debiendo estar en el exterior como mximo 30 das. Como reconocimiento a
su buena gestin deciden otorgarle una remuneracin adicional por las labores que realizar en el
exterior. La empresa nos consulta si este incentivo constituye renta de fuente peruana.
Solucin:
Si bien la remuneracin que se le otorga al gerente comercial se produce por actividades realizadas
en China, tenemos que recordar que la empresa que abona la renta tiene la calidad de domiciliada a
efectos de la Ley del Impuesto a la Renta y que, en concordancia con el inciso b) del artculo 10 de
esta norma, la remuneracin otorgada por la empresa peruana por su trabajo en el exterior califi ca
como renta de fuente peruana.
Pgina
15

Universidad Nacional de Trujillo

Asimismo, cabe precisar que el gerente comercial no ha perdido la condicin de domiciliado a efectos
del Impuesto a la Renta del Per.

Pgina
16