Procedimiento de Fiscalizacin tributaria de SUNAT

Concepto:
Es un procedimiento en el cual SUNAT comprueba si es que existe una correcta
determinacin de la obligacin tributaria, as como tambin la procedencia de los
beneficios tributarios. Este pprocedimiento de verificacin o comprobacin puede ser
parcial o definitivo y concluir, con una resolucin de determinacin o multa en el supuesto
de que se detecte irregularidades.
Cmo inicia el procedimiento de fiscalizacin?

Con la notificacin, mediante una carta que contempla la presentacin de auditor y el

primer requerimiento en donde se solicita, informacin o documentacin tales como libros
contables, registros o libros de actas o cualquiera que se encuentre vinculados con
asuntos tributarios.

Tipos de procedimientos de fiscalizacin:

Encontramos dos tipos de fiscalizacin; la parcial y la definitiva, en un primer espacio de
efectos leves, encontramos a la fiscalizacin parcial, esta se referir a solo una parte de los
elementos de la hiptesis de incidencia, mientras que la fiscalizacin definitiva es de
efectos ms complejos corresponde a su totalidad.
Cabe mencionar que, como una innovacin esta la fiscalizacin parcial electrnica que
comparte el mismo espritu de la fiscalizacin en su sentido estricto, pero sta se da a
niveles electrnicos, permitiendo as una fiscalizacin ms gil y sin la necesidad de
auditores o fiscalizadores.
La facultad de fiscalizacin tributaria y el procedimiento de fiscalizacin:
A pesar de que estos conceptos a simple vista nos resulten similares estos encuentran
diferencias:
La facultad, entendida como el poder que ostenta la administracin tributaria para construir
un conjunto de actos dirigidos a determinar el real y adecuado complimiento de la
obligacin tributaria (realizar inspecciones, investigaciones, y constatar el cumplimiento de
obligaciones formales) sta va contener o incluir lo que es, el procedimiento de
fiscalizacin, el cual ser slo una dimensin de la totalidad que vendra a ser la facultad y
derivndose de la determinacin tributaria.

Plazos del procedimiento de fiscalizacin:

Parcial :6 meses
Definitiva:1 ao / prorroga de 1 ao
Parcial electrnica: 30 das hbiles

Algunas de las Facultades Discrecionales ms relevantes, que ostenta la

administracin tributaria

Art. 62 Nm1 / Art. 7 Reglamento de Fiscalizacin

Se puede exigir a los deudores tributarios exhibicin y/o presentacin de Libros,
documentos que sustenten la contabilidad, Documentos relacionados con hechos
susceptibles de generar obligacin tributaria, Documentos, correspondencia comercial
Art. 62 Nm. 2 C.T
Cualquier medio de almacenamiento virtual de la informacin, relevante para el
procedimiento vigente. (fiscalizacin parcial electrnica)
Art. 62 Nm. 3 C.T
Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin, libros, registros,
documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito, correspondencia comercial.
Art. 62 Nm. 4 C.T
comparecencia de los deudores tributarios o terceros.
Art. 62 Nm. 5 C.T
Tomas De Inventario De Bienes
Art. 62 Nm. 7 C.T
Incautacin en esencia es lo mismo que la inmovilizacin, pero se diferencia de esta ltima
ya que esta tiene que ser a pedido de juez no solo basta con la facultad discrecional que
tiene la administracin tributaria.

Art. 62 Num10 C.T

Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero
Art. 62 Num16 art C.T

La SUNAT podr autorizar los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros
que estn por las Leyes vinculados a asuntos tributarios
Comentario

Vamos a entender previamente que las sociedades, compaas llevan libros

de actas, exigidos por la ley mercantil, que vienen a ser Cualquier libro donde se
asienten actas correspondientes a determinados hechos o juntas. Como por ejemplo lo
puede ser una asamblea de accionistas.

registro contable es el
elemento fsico, un documento en el cual se conservan los datos de carcter mercantil
relacionados con las actividades que realizan las empresas.
Conforme al artculo, tambin se dispone registros contables; El

EntoncesSUNAT

recaudar estos libros y registros con el fin de obtener

informacin relevante para el procedimiento de fiscalizacin y podr la
autorizarlos mediante una resolucin de superintendencia, que
contemplar, los requisitos, formas, plazos, condiciones y dems aspectos
que debern cumplirse para dicha autorizacin.

Art 62. Num17 C.T:

Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas,
seales y dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin
Tributaria con motivo de la ejecucin o aplicacin de sanciones ()
Comentario

El presente numeral hace alusin a estos comunes carteles o afiches que

podemos apreciar cuando andamos por la calle en ciertos locales, no
solamente este tipo de medios, sino que tambin lo puede ser sellos
precintos, etc.
Este tipo de medidas forma parte de una poltica de generar riesgos en el deudor tributario
y es una funcin propia de un ejecutor coactivo (SUNAT)
La finalidad de estos medios es identificar la comisin de una infraccin como lo
es la omisin de emisin de comprobantes de pago frente a lo cual el fisco
ordenar el cierre del local; por unos das dependiendo de la infraccin y su
sancin correspondiente.

Art. 62. Num18. C.T:

Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo de quince (15)
das hbiles contados a partir del da siguiente de la notificacin del primer
requerimiento en el que se les solicite la sustentacin de reparos hallados
como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia, hasta dos (2) representantes

Comentario

Es te numeral, en resumen, dispone que el deudor tributario puede designar

en un plazo de 15 das hbiles un representante hasta 2, a fin de que estos
representantes puedan acceder a la informacin de los terceros independientes
utilizados como comparables por la Administracin Tributaria.
Este senario encuentra su motivo cuando, se solicite la sustentacin de reparos
hallados como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia, en efecto el nm. 18 gira entorno a lo que viene ser el
concepto de precio de transferencia.
El precio de transferencia es el precio de relevancia tributaria que pactan dos empresas
para transferir, entre ellas, bienes, servicios o derechos. Y estas dos empresas no son
cualquiera ya que van a ser entidades relacionadas pues tienen vnculos de propiedad o
de administracin entre s.

Qu tipo de informacin no comprende?

La informacin a que se refiere este inciso no comprende:

1. Secretos industriales.
2. Diseos industriales.
3. Modelos de utilidad.
4. Patentes de invencin.
5. Cualquier otro elemento de la propiedad industrial protegidos por la ley
de la materia.
6. Informacin confidencial relacionada con procesos de produccin y/o
comercializacin.
Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrn sustraer o
fotocopiar informacin alguna, debindose limitar a la toma de notas y apuntes.
Esta es una limitacin que busca generar seguridad jurdica

Art.62 Nm. 19 C.T

En el presente numeral se reconoce como una facultad a favor del fisco la de supervisar el
cumplimiento de la obligacin tributaria por parte de los deudores tributarios, en lugares
pblicos mediante grabaciones de video, lo documentado en video no puede ser divulgado
a terceros bajo responsabilidad de SUNAT.

Plazo y el computo de la fiscalizacin definitiva:

Normalmente cuando hablamos de tipos de fiscalizacin, lo primero que encontraremos
ser la parcial, las definitivas ya es cuando se ha tenido un pequeo historial no tan bueno
por decirlo as, o quizs existi fiscalizacin parcial y se dej en el abandono y es un error,
no hacer el debido seguimiento, es altamente recomendable realizar un seguimiento hasta
que el fiscalizador lo cierre.
entonces cuando nos van a fiscalizar de forma DEFINITIVA el plazo natural es de un ao y
ac un punto muy importante que es como un pequeo truco de SUNAT, que sera que El
inicio del cmputo va iniciar cuando se presente toda la informacin requerida en la
solicitud o en la esquela, entonces mientras que no se entregue toda la informacin que
exige la administracin tributaria como lo puede ser libros contables, registros , registros de
activos etc. El plazo del cmputo simplemente no empezar.

Otro punto importante es, si es que se puede prorrogar el plazo?

Efectivamente s, como mencione con anterioridad, en la parte preliminar de este trabajo,
existe una prrroga de un ao, esto es cuando el fiscalizador ve alguna dificultad o ha
notado que estas evadiendo impuestos, ocultamiento de ingresos o que eres parte de un
grupo empresarial u otras formas asociativas, entonces l toma esa decisin, claro que
toda decisin que l tome tiene que notificarnos por escrito lo que implicar la debida
motivacin y la acreditacin de los hechos descritos.

Hay una excepcin que encuentra el plazo, cuando se trata de

fiscalizaciones que van a lidiar con normas aplicables a precios de
transferencia.

El efecto del plazo:

Cuando nos encontramos en el primer requerimiento de fiscalizacin, que implica que la
administracin tributaria ya nos solicit, determino la informacin y documentacin que
sta va a necesitar, SUNAT ya no nos puede solicitar nuevamente, mediante actos
administrativos informacin o documentacin nueva o adicional, mientras que nos
encontremos en el plazo o periodo materia del primer requerimiento
Lejos de esto la administracin tributaria puede solicitar informacin adicional a terceros.

Fiscalizacin parcial electrnica:

Este es un tema nuevo que fue implementado en el ao 2014, se da en el siguiente
escenario:
Se produce cuando el contribuyente determina en forma incorrecta sus obligaciones
tributarias, ya sea a travs de la informacin de sus declaraciones o de terceros o de los
libros, registros o documentos que la SUNAT almacene, archive o conserve y la
Administracin decide que puede realizar la fiscalizacin desde sus oficinas, es decir, sin
tener que hacer una visita presencial a las oficinas o establecimientos del contribuyente.
Bueno, es fcil notar que, tratndose de fiscalizacin parcial electrnica, SUNAT dar
prioridad a la informacin electrnica, recordemos que SUNAT cuenta con mucha
informacin electrnica de las empresas considerando los libros electrnicos.
Recordemos tambin que ,muchas empresas estn realizando sus anotaciones , compras
ventas , as como tambin emitiendo sus comprobantes electrnicos en estos libros,
entonces SUNAT tiene mucha informacin, de la que se va a vale para realizar un cruce de
informacin , un cotejo de encontrar una atingencia ser motivo para dar luz verde a la
fiscalizacin parcial electrnica , de esta forma SUNAT va a fiscalizar a un mayor nmero
de personas en un menor tiempo , no va a necesitar de un fiscalizador o auditor que vaya
a la empresa este revisando todo, pues esto es a nivel electrnico.
Entonces, cmo es el procedimiento?
El procedimiento inicia como cualquier procedimiento administrativo general, Con la
notificacin
Con la notificacin en nuestro buzn sol, cabe mencionar una analoga, con lo que es
Hotmail o Outlook, cuando nos logueamos y encontramos en nuestra bandeja de entrada,
en nuestro inbox determinados correos, pero en este caso vendra a ser la notificacin
El buzn sol (SUNAT operaciones en lnea) formalmente viene a ser el espacio en la web
que nos permite ser parte, as como tambin identificarnos en los sistemas informativos de
SUNAT, gracias al clave sol.

SUNAT nos enviar una pequea liquidacin con los puntos irregulares, las contingencias
que esta considerar respecto de la informacin que hemos declarado, y vamos a tener 10
das hbiles contabilizados a partir del siguiente da de la notificacin, para presentar
nuestros descargos.

Una vez ya presentados nuestros descargos SUNAT tiene 20 das hbiles, para dar la
respuesta sobre el tema de fiscalizacin y esto lo har mediante una resolucin de
determinacin o una resolucin de multa.
En si todo este procedimiento de fiscalizacin tiene una duracin de 30 das; 10 das para
los cargos y 20 para la respuesta de SUNAT.