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    Ley de Fortalecimiento de Los Ingresos, Equidad Social y Racionalización Del Gasto Público 2011 PDF

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    LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACIÓN DEL GASTO PÚBLICO 2011.pdf

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    DIARIO OFICIAL DE LA REPUBLICA DEHONDURAS | ~ ARO CXXXH TEGUCIGALPA, M.D. C., HONDURAS, C.A. Seccién A SJUEVES 22 DE ABRIL DEL 2010. NUM. 32.199 Poder Legislativo DEGRETONo 17-2010 Decretos y Acuerdos CONGRESO NACIONAL CONSIDERANDO: Que el Articulo Constincinde la Repiblia, estiblevequeel sistema seonsmice dde Honduras se fundamentaen prineipiosde eficiencia ey la produccidn, de usicia socal en ladistribucion de la iqueza’e ingreso nacional coexistencia arminiea de os factores dela produccién que hnen posible ladignifiencién del trabajo. como fuente principal delariqueza y como mediode realizacicn de a persons hurr PODERLEGISLATIVO Deere: LEY DE FORTALECAMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SO- CIAL ¥ RACIONALIZACION DEL GASTOPUBLICO. SECRETARIADEAGRICULTURAY GANADERIA, ‘Acuerdos Nos: 012-2010y 735-2009. DIRECCIONESECUTIVADE INGRESOS AcuerdoNo, 038-2010. AVANCE, a0 Ama Ea Asimismo, en el Anticula 381 de la Constitucin de ta | Republicaesiablece que el Sistema Tribulario se rgiri por los prncipios de egalcad, proporcionaidad weneralidady quid, Season B Avisos Logales 16 -deacuerda con lacapacidad econimice del coniribuyente. CONSIDERANDO: Que daca la crisis econmica que Impacta actualmente las tinarzas publics, se core el eso de {que el Estado ro pueda atender lasobligaciones financieras. es. esde convorioncia nacional edoptar hs ined apropiaas par garantizar el eqlibris des fnanzas rublieas. fa seguridad juridica, Iaconvivenca emicnica ena sucieda onda CONSIDERANDO: Que lacrisiseconémin financiers mundial haafecindo destavorablemente la actividad eeonimica ‘nacional teniendo como consecuenci el debitilamiento dela posicion fnaneera del sector public y la osicion de labalanza CONSIDERANDO: Que es necesario forialecer las, finanzas piblicas para peder atendcr los sectores de salud, ‘grupos mas vulnerables de Ia antenorel lima socil apropiado para el educacion, segurided ya poblacién.a ‘normal desenvolvi to deb actvidad prodoctva CONSIDERANDO: Que es de convenienecia nacional introducirreformas al sistema de reeaudacién tributaria, para lograr una eficaz sdminisirscién de los tritutos y epoyar la prodacciin mcienal.conszrrsiando|acompetenciadeslealen algunes bienes de cari I Ademés se imprime mis tuansparencia yequidxd al impueste sobre ventas amplindo su nas exoneracionesy privilegios tase. asi como eliminaudo de pages tsbutarios err REPORT CONSIDERANDO: Que es de justcia soctal lita fos privilegios ylneliminaciin de algunas exoneracionssa persons naturales» juridicas. con mayor capacidlad de page. paralograr tuna mejor distribucida del ingreso en pro gel bienesiar de 1a sosicad.as ccm lnraciensizaciimen Ia inten de vec limita algunas exeneioness personal deorearismosnacionales « Internaciovaies que operan en Honduras, CONSIDERANDO: Que en arasde racionalizarel gasto piibieo.esnocesirioadlontar mecidtnstemporates¥ permanentes ‘que procureniadistitucicn equiva delosrecuras} ladscplina Fiscal roquerida, para atender la ejecuciin de programs tos depricrad nacional. en heneficin de as cases menos ry Favorecides de CONSIDERANNO: Que de conformidad cone Aniewio 203, numeral 1) del Decreto No.13 de fecha 11 de Enero de 1982. dela Asamblea Nacional Constituyente que contisne la Constincinde la Rep crear. decrotar. interpreta. reformar y deg lasleves, ssatibueidnlel Congreso Nasional POR TANTO: DECRETA: Lasiguint: LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDADSOCIALY RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. TirvLon FORTALECIMIENTO DF. LOS INGRESOSY EQUIDAD SOCIAL cariTULor DELIMPUESTO SOBRE LARENTA ARTICULO 1.- Reformat el Anieulo 22 de la LEY DE FOQUIDADTRIBUTARIA .comenidaen el Decteto No.51-2003, el3 debi de 2008 y sus efornss enel sentido de incrementar «ineo( 5) ptosporcentuaes aac deleinca por eiento (Sd a ‘Aponacice Slidavia Temporal mismaque se deservaranualmerte conformea lnesiala sigubte: Ato Tasa 2010 10% 2011 10% Acuerd on 2012 2013 201 2013 tn aportociin se establecey se regula come tna sobretasa del Impuesto Sobre a Renta yr sercledueible del mismoimpussio, jetindesenc\usoalrézimendle pagosacuenta deconformidad 2 In Ley del ImpuestoSobrela Renta, ARTICULO 2.-Reforma el pacrafo primero del Articulo 11 dela LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.contenida enel Deereto No 25 de120 de Disicanbre de 1963 ysusrefermas. el que se debe ler asi “ARTICULO IL Larenianetgravablede una empresa mercantile determi Juciendo desu rerta baa climporte de os gastos orfinariosy necesaros en la generacin de la renta ‘gravable del periodo contibutivo, debidamente comprobedk agades 0 incurides tales como: ARTICULO 2. Reformar ol Artculo 25 dela LEY DEL IMPUESTO SOBRELARENTA.contenidaen el Decreto No.25 del20,de Diciembrede 1963 y sus teformas, el que se debe leerast RTICUL.O28.-Losingresos pereibidos porlas personas naturales, residertes 0 demiciiadas en el pais en concepto de sven. cualguierd ota form de partcpacion de ulidadeso de reservat.asicomolesdividendos dstibuidosa personas naturales La Gaceta ‘BAO OFCAL 0 LAREPUBLCA DE HONDURAS DDECANO DE LA PRENSA HONDURENA PAPANELOR SECURICAD Ds SUS PUBLCACINES UcMARTHA ALCAGARCIA Certara uaAco ANTONIO RODRIGUEZ CASTLLO Coocirey suganie EMPRESA AION. ARTESGRARCAS xn eho Tetinot er ine nossa (eNTHO cvco GLBERRUNENTA REPUBLICA DE HONDURAS or lasciedadesaenparaasenregimenes especiales estingravados cconun impuesto de diez por ciento(10%4),elual seri retenido y centerado porta sociedad mercantl Cabeza de sociedad), En este caso, los ingresos estin excuidos del gravamen establecido enaescala progresivadel Aniculo 22 ée esa Ley de Innpucso Sobre la Renta. Asimismo, queda exento del pagode cualguirimpuasolacepitaiaacién dereservas uidades. Se consideran dividends cuando los mismos hayan sido declaradosynoestuvieren pagsdosalafechadeentadaen vigercia de Ia Ley de Fortslecimiento de les Ingresor, Equidad Social y Racionalizaciondel Gao Piblico, de igual forma se consideran dividends porantcipadolas cuenas porcobrarasoeiosoempresas relacionadas que no surjan dena opercicn comercial ype tengan | Lun plazomayoracien (100) das calendario” ARTICULO 4- Reformar el Aniculo 5 de Ia LEY DEL IMPUESTO SOBRE LARENTA, contend enelDacretoNo..25 (del 20de Diciembre de 1963. sus reformas.elquesedebe ler asi: “ARTICULO 8. Los ingresos brats obtenidos de fuente hondureia por personas naturales ojurdicas no residentes ono \Jomicitadas ene pais. eben pagarelimpuesio de conformidgd a losporcentajesque sedetallana concn: fe ‘TASASDELIMPUESTO 1) Rentadebienes muebleso inmuebles.exceptuindase los comprendidos en los numerales 5) ¥ 7) de este Asiculo. 10%. 2) Regalias de las operaciones de minas. canteras u otros recursos naturals. ssl % 3) Sucldos salatos, comisioneso culquicrotracompensacin por servicios prestades ye seadentro del teriterto nacional ‘fuera de el, exeluidaslas romesas 10% 4) Renta o utilidades obtenidas por empresas extranjeras a través de sucursales, subsidiaries, filales. agencias, representantes legales y demas que operen en el pais. 1% 58) Rentas, wilidades, dividendos 0 eualquicraotra forma de prnicipacin de filidades oreservas, de personas naturales ojurdicas... : 10% TE DC, 39 DE ABRIL DEL 2010 6) _Regallas y otras sumas pagadas por el uso de patentes, discos, procediniientos y formulas secretas, marcas de ‘ibrica y derechos de autor, exceptols consignadbos en el numeral 12 10% 7) Intereses sobre operaciones comerciales, bones, ttulos valores uotra clase de obligaciones. 10% 8) _Ingresos por la operacién de naves aéreas, barcos y automotores terrestres, 10% 9) _Ingresosde operacion delas empresas de comunicaciones, uso de software olucionesinformética, telemticas otros cenclivea de Telecomnicsciones 10% 10) Primasde seguros y de fanzas decualquier clase de polizas contatadas... ee 10% 11). Ingresosderivados deespectacules publics. . 10% 12) Las peliculas y video tape para cines, television, club de videos y derechos para televisién por cable. 10% 13) Cualquier otro ingreso de operacién no mencionado en los ‘namerosanteriore, 10% Las personanetssles juridisas que fectien los pagoesonlas responsables de retenery enterar el impuesto que se cause, de conformidadaloestablecido en los Articulos50 SI dela Ley. LaCapitalizacion de Reservas Uilidades no estar afectaal page dellmpucsto sobre la capitalizacisn. Les interesesdel numeral 7)serecanocerin cuando sepaguen “emtidades no relacionats directa ointirectamente, caso centario se sravarincomo dividensos” ARTICULO S.-Seestabeceun impuestoanualespecificode rentatnicoydefinitivoal diez por ciento (10%) comocédla que ‘agar ls personas naturalesapicable sobre el precio del ariendo alquiler de viviendasy edifisiasde apartamentos. con unmonto superiora Quince Mill empras (15,000.00) derenta mensual ya sea como cuota inca ocome monto total pagado entre todas las unidadeshahtacionaleso cuarios denmismo inmueble. x Seexcepitiad ese impuesto les hotles. metetes y hogpedes, ‘que declaran decontoriad al inpucsto sobre larenta asso. laspensiones. mesons o erteriasdefinascenforme la Ley de Inguiinao, sen Deereto No 50 del 18 de Diciembre de 1979. La declaraciin y pago de este impuesio se debe hacer de conformilada lo dispuost pola ey dl lmpuesto Sobre ha Rent, fara cuyo caso la Direccion Ejecutva de Ingresos (DEI) debe ahve el espectivo Reglanento eniendotamisna que nombrar losagentesde retencidno deesbroatal ARTICULO6- Seestablsce una contritucionespecatanat delice porcieno (10h) sobre los excedentesde operacién que ‘obtengan Ins universidades privadns,escvelas einslitatos de jana prsescolr.primariay media ya zea en forma directa ‘oporeonducto de las organizacionesno puheramenialesque ls operan DDicha contetucion served para financlar programasnueves lencia mies de de becas para est ‘olaayuitehnciaescuclas cinstitatospublicos. sass recursos y dees academia Quedan exclidosde eta cbigacin los montosde excedente aque se destinen a nversin programas debecasparnestudianles de escasos recursos, ayudasaescvelae einstitutospiblicor. LaPresidencin dela Repibica porenrductode la Secretaria de Esai en el Despacho de Finarzas.emitiiel Reglamentode este Artcul, cariTuLom DE LA REGULARIZACION TRIBUTARIA ARTICULO7- Seconcedo cl benefisi dereguaiacién teibutriade acuerdo alas condiciones siguientes: 1) Los eontriuyentes que estén marasos @ que no ‘curmplidocon susobligaciones formaleso materiales con et Estado al 31 de Marzo del afio 2010. pueden pagar el speetivo impuesto y/o tasa libre de mulias,recargos € intereses hasta el 30de Septiembre del iio 2010; puliendo cordar plane: de pagos durante este periods. Losconiribuyenies que se eojan al beneficio anterior pueden participar en proceses de lcitacin y/o adjudicacién de ‘conrates decanstruccn, consultorzsoprestacion de bienes Ro. Lapersona que endicho periodo gane un proceso de liiacién ‘ocontratacién, debe caneslar ens totaldad la deuda previa asvadjudicacién 2). Laspersonas naturalesojuridicas euyos ingresosbrutoshayan sido meores 0 iguales a Veinte Millones de Lempiras (1.20,094,000.00} y queno hayan sido ojetode fiscalizacion durante cualquiera de les periodos 2005, 2006, 2007 y 2008 puedenacogersea este heneficn deactualizacién tributaria ‘debiendo payar el uno por ciento (1%) sabre Ios ingresos. bratoscbienidos. Paral efecto debe partirse del onto mas alto reportado en cualquiera de estos perfodos. Nopueden acogerse a este heneficio los contribuyentes que se eneuentrenen mora otengan omisionesean ls declaraciones, Loscontibuyentesque tengan valores pendientes de pagar al fisco en los periodos fiscales antes mencionados, previo a acoverse al beneficioestabletidoven este numeral deben nagar les valores adeudados. Ente enefciosurte efecos apartirde Ie vigencia del presente Decreto haste el 31 de Dieiersbredel 2010. Loscortribuyentes comprendidosen el numeral) ro serin ‘objeto de fiscalizacin posterior porles periados seialados. cariruLom DELAREVALUACION DE ACTIVOS ARTICULO 8. Las personas naturales o juridicas que realicenactividades mercantles,queseddediquenala produscidn| debienesoprestacién de sevicios, pueden revaluat los bienes ‘que conforman su activo, debiendo pagar al Estado el seis por ciemto (6%) como pago.nicoy definitivo. Dichoimpuesto no serd deducible del impussto sobre rente ni aereditado contra otroimpuesi. ARTICULD 9,- Par el sleto del impuesto a pega, el recente delimpuesise debe aplicar sobre Ia ase imsponible aueestconstituida pr i diferenciaqueresulte del meniode a ‘evaluaconmenos el valor depreciedo de os bienes oi valor regstradoen ibrosala fects de larevaluaion ARTICULO 10. El valor de las revaluaciones se debe caleularteniende en cuenta ol precio ral de mercado quetengan loskienesa a fochaen que se efectie la revaluscin, previoavalio ‘que debe ser realizado con provesionalesexpertes de uno omas peritos. que deben ser profesionales colepiados de lasramas mas afinesalarmateriade que se rate a REPUBLICA DE HONDURAS TALTA, MED. C2 DEABRM T2010. N0-32.193, ARTICULO 1 Ladepreciacion anual dees activos fos que son objetode revaluacién, se debe aplicarde acuerdo con Iasdisposiciones sobre depreciacién esablecida cn el Reglamenio| regpectivo. ARTICULO 12.- El valor de las revaluaciones debe ‘contabilizarse acreditando una cuenta de reserva denominada “Supenivitdle Capital por Revahuacién de Actives”. capiruLolv DELIMPUESTOSOBRE VENTAS ARTICULO 1B. Adicionaral Articulo 6 unpsirao segundo del Decreto No.24 del 20de Diciembre de 1963 y susreformas, contentivode la LEY DEL IMPUESTOSOBRE VENTAS. que gras lcveniae de ls servicios detelecomunicacicnes censoeme alaescala siguiente: Para los Usuarios del Servicio de Telefontay del Servicio Movil (que incluye el Servicio de » de Telefoni ‘Comunicaciones Personas (PCS) y el Servicio deTelefenia. Mévil Collar) seréconforme ao siguiente: a). Modalidad Pospago con un consumo menstal ociclo de facturacin mersual Lempiras.el 12% de Impuesto Sobre Ventas De USS40.01 en adelante o su equivalente en Lempiras.el 15% de Impuesto Sobre Ventas. 'b). Modalidad Prepago se mantiene con el gravamen ya existente del 12% de Impuesto Sobre Venas Paral acceso del Servicio de Internet con Anchosde Banda y/o Velocidades siguientes: 2 8) Ancho de Bana yo Velocidades hasta 1.024 Mbps et 12% de Impuesto Sobre Ventas, Para Ancho de Banda yo Velocidades mayoresa 1.024 Mbps. el 15¥acle Impuesto Sobre Ventas: ©) Para el Servicio de Televisién por Suscripcién con consumo mensual en sus diferentes modalidades de difsiin de acuerioa laeseaa siguiente: De US$0.01 a USS40.00 o su equivalente en * 1) DeL.0.01 aL..500.00, e1 12% de Impuesto Sobre Vena; i De L.500.01 en adelante, ef 15% de Impuesto Sobre Ventas Quince por ciento (158%)de Impuesto Sobre Ventas para los dems servicios de telecomunicaciones. _xceptunio os serviciossupiementarosy venicales que prestan los Operadores del Servicio de Comunicaciones Persorales (PCS), cl Servicio de Telefonia Movil Celulary el Servicio de Telefonia estasujetoal doce por ciento (12%) de Impuesto Sobre Versa. Autorizarala Empresa Hondurefa de Telecom (HONDUTEL). para proceder con la contrat equipos y software directamente necesarios para Ia Implementacionde fa medida estableida enelAticulo 13. numeral 1) desta Ley ndirecia de los Autorizara la Secretaria de Estado enel Despachade Finanzas para que reglamente losplazos para la implementaciondel cobro de lamedidaestablecidaen el Aniculo 13, numeral 1) de esia Ley ARTICULO 14--Reformarel Anieulo 3 literal a) dela LEY DELIMPUESTO SOBRE VENTAS, contenida en el Decreto No.24 del 20 de Diciembre de 1963 y sus reformas, el que se debe leer ai “ARTICULO 3. Paralos efectos delcdleulodel Impuesto labase imponible debe serla siguiente: 1) Enla venta de bisnes yen la prestaciinde servicios base eravable debe ser el valor del bieno servicio, sea que ésta se realice al contado 0 al crédito, excluyendo los gastos. directos de financiacn ordinaria oextraordinaia: » 9 ARTICULO 15.- Reformarel patrafo sexto y el ltimo pérrafodel Articulo 12

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