DOCUMENTOS COMERCIALES

FACTURA
Una factura es un documento que respalda la realizacin de una operacin
econmica, que, por lo general, se trata de una compraventa. En otras palabras,
una factura es el documento a travs del cual una persona que vende puede
rendir cuentas, de forma instrumentalizada, al contrato de compraventa comercial.

RECIBO
Un recibo o constancia de pago es una constancia que sirve para certificar que
se ha pagado por un servicio o producto. Hay de diversos tipos segn el formato,
si queda registrado, y otras caractersticas. Los recibos por lo general, se
extienden por duplicado. El original se entrega a quien hizo el pago y el duplicado
queda en poder de quien lo recibe.

VALE
Un vale es un documento comercial, para pagar un producto, ya
sea bien o servicio. Puede representar el pago total o parcial (descuento inmediato
en el momento de la compra por la cantidad que aparece en el vale). Lo ms
habitual es que los establecimientos comerciales proporcionen vales a
sus clientes para fidelizarlos.

CHEQUE
Un cheque (anglicismo de cheque o check) es un documento contable de valor en
el que la persona que es autorizada para extraerdinero de una cuenta (por
ejemplo, el titular), extiende a otra persona una autorizacin para retirar una
determinada cantidad de dinero de su cuenta la cual se expresa en el documento,
prescindiendo de la presencia del titular de la cuenta bancaria.

PAGARE
El pagar es uno de los elementos ms utilizados en el mbito comercial para
documentar una deuda y una de las herramientas ms eficaces para garantizar su
futuro cobro.
En base a nuestra experiencia notamos que una gran mayora utiliza esta arma
comercial tan importante, sin tomar los recaudos necesarios para su llenado en
forma correcta.

LETRA DE CAMBIO
La letra de cambio es un ttulo de crdito de valor formal y completo que contiene
una orden incondicionada y abstracta de hacer pagar a su vencimiento al tomador
o a su orden una suma de dinero en un lugar determinado, vinculando
solidariamente a todos los que en ella intervienen. 1 La letra de cambio nace a
finales de la Edad Media, con la necesidad del comercio monetario y su
acumulacin ilimitada en contra de la renta feudal.

FACTURA CAMBIARIA
Es un ttulo de crdito que incorpora la obligacin de pagar una suma cierta de
dinero dentro de un plazo determinado; a la vez que describe las mercaderas que
se han vendido como objeto del contrato que le da nacimiento al ttulo.

NOTA DE CRDITO
Es el comprobante que una empresa enva a su cliente a su cliente, con el objeto
de informar la acreditacin en su cuenta un valor determinado, por el concepto que
se indica en la misma nota. Algunos casos en que se emplea la nota crdito
pueden ser por: avera de productos vendidos, rebajas o disminucin de precios,
devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso en la
facturacin. La nota crdito disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta.

NOTA DE DBITO
Es un comprobante que una empresa enva a su cliente, en la que se le notifica
haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el
concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de
la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturacin, inters por
mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del
saldo de una cuenta.

REMITO
El remito es un documento que extiende el vendedor para documentar la entrega
y/o remisin al cliente de las mercaderas. La persona que recibe dichas
mercaderas, mediante su firma, reconoce haber recibido las mismas segn el
detalle efectuado en el remito, con lo cual queda concretado el derecho del
vendedor a cobrar y la obligacin del comprador a pagar.
La nota de remisin o remito se utiliza, aunque no haya orden de compra
extendida en formulario ni nota de venta, y sirve de base para la confeccin de la
factura si la entrega de las mercaderas es previa a la facturacin.

DOCUMENTOS LEGALES COMO ORIGEN DE LOS REQUISITOS CONTABLES

Introduccin
Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito
en los que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad
mercantil, de acuerdo con los usos y costumbres generalizados y las disposiciones
de la ley. Estos son de vital importancia para mantener un apropiado control de
todas las acciones que se realizan en una compaa o empresas.
Su misin es importante ya que en ellos queda precisada la relacin jurdica entre
las partes que intervienen en una determinada operacin. Tambin ayudan a
demostrar la realizacin de alguna accin comercial y por ende son el elemento
fundamental para la contabilizacin de tales acciones.
Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones practicadas
por la empresa o el comerciante y la comprobacin de los asientos
de contabilidad.
La misin que cumplen los documentos comerciales es de suma importancia,
conforme surge de lo siguiente:
En ellos queda precisada la relacin jurdica entre las partes que intervienen en
una determinada operacin, o sea sus derechos y obligaciones.
Por lo tanto, constituyen un medio de prueba para demostrar la realizacin de los
actos de comercio
Constituyen tambin el elemento fundamental para la contabilizacin de dichas
operaciones.
Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el
comerciante y la comprobacin de los asientos de contabilidad.
Utilidad:
Son una constancia de las operaciones realizadas.
Constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.
Clasificacin de la documentacin Contable

Desde el punto de vista de quin recibe o emite la documentacin:

Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego

recibidos y conservados en la empresa. Ej.: facturas de compras, recibos de
pagos efectuados, etc.

Los comprobantes internos son los documentos emitidos en la empresa que

pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ej.: facturas
de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales.

Desde el punto de vista de documentacin que se registra y archiva:

Documentos que se archivan y generan registracin:

Factura
Nota de Dbito
Nota de Crdito
Ticket
Recibo
Pagar
Cheque
Nota de Crdito Bancaria
Documentos que slo se archivan:
Orden de Compra
Nota de Venta
Remito
Resumen de Cuenta
Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los
instrumentos pblicos (escrituras, hipotecas) y privados
(contratos de arrendamiento, depsito) y cualquier comprobante que sea respaldo
de una registracin contable, es fuente de informacin (planillas de
sueldos, informes).
Obligados a emitir documentos comerciales:
Quienes comercializan cosas muebles.
Quienes comercializan o prestan servicios.
Quienes se dedican a la locacin de bienes.
Conservacin:
Los documentos comerciales deben ser conservados por diez aos contados
desde la fecha de emisin del documento.
Comprobantes que intervienen en:

CONCERTACIN DE LA OPERACIN
Orden de compra o Nota de pedido
Nota de venta
DESPLAZAMIENTO DE LA MERCADERA
Remito
Factura
Ticket
CIRCULACIN DE VALORES
Contado: Cheque
Crdito: Recibo
Nota de dbito
Nota de crdito
Resumen de cuenta
Pagar
Nota de pedido o de compra
Es un documento mediante el cual una persona o empresa formula un pedido de
compra a un comerciante. Este documento comercial no obliga a realizar la
operacin.
Debern extenderse cmo mnimo dos ejemplares: uno que queda en poder del
que lo suscribi (comprador) y otro, que es el que se entrega o enva al vendedor.
Se llama nota de venta al documento comercial en el que el vendedor detalla las
mercaderas que ha vendido al comprador, indicando, cantidad, precio, fecha de entrega,
forma de pago y dems condiciones de la operacin.

Aceptado el pedido por parte del vendedor, este formula la Nota de Venta, por la
que toma a su cargo el compromiso de entregarle la mercadera que se detallan
en la misma, y el comprador se obliga a recibirlas. Este documento comercial
obliga a ambas partes a realizar la operacin en los trminos establecidos. Es
emitida por duplicado. Este documento no originaregistros contables.

Remito
Se utiliza este comprobante para ejecutar la entrega o remisin de
los bienes vendidos. En l, la persona que recibe esos bienes deja constancia de
su conformidad, y con ello queda concretado el derecho del vendedor a cobrar y la
obligacin del comprador a pagar. Sirve de base para la preparacin de la factura.
El remito se extiende por triplicado: El original firmado por el vendedor se entrega
al adquirente; el duplicado, con la conformidad del comprador por los efectos que
los ha recibido, queda en poder del vendedor y se destina ala seccin facturacin
para que proceda ala emisin de la factura. Por ltimo el triplicado permanece en
la seccin depsito par constancia de las mercaderas salidas. Se extiende, como
mnimo, por duplicado; aunque es prctica generalizada hacerlo por triplicado para
que al transportista tambin le quede una constancia de la operacin realizada. No
se registra en los libros de contabilidad, dado a que generalmente los Remitos se
emiten sin valores.

Ticket:
Se emite por operaciones de contado, mientras que la factura puede ser emitida
por operaciones de contado o en cuenta corriente. Los ticket slo pueden ser
emitidos por mquinas registradoras (o controladores fiscales) autorizadas a
funcionar por la AFIP.

Factura
Es la relacin escrita que el vendedor entrega al comprador detallando las
mercancas que le ha vendido, indicando cantidades, naturaleza, precio y dems
condiciones de la venta.
Con este documento se hace el cargo al cliente y se contabiliza su deuda a favor
del vendedor. Para el comprador es el documento que justifica la copra y con su
contabilizacin queda registrado su compromiso de pago.
Como mnimo la factura debe extenderse por duplicado. El original queda en
poder del comprador y el duplicado queda para el vendedor y con el se contabiliza
la venta y el cargo al comprador.
La factura es el documento principal de la operacin de compraventa con ella
queda concretada y concluida la operacin y es un documento de contabilidad y
medio de prueba legal.

Requisitos:
Respecto del vendedor:
Nombre y apellido, o razn social.
Domicilio legal.
Clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.).

Nmero de inscripcin en el Impuesto a los Ingresos Brutos.

Condicin respecto al Impuesto al Valor agregado.
Fecha de emisin
Numeracin preimpresa, consecutiva y progresiva.
Cdigo de identificacin del documento (A, B o C).
Fecha de inicio de las actividades en el local habilitado para las ventas.
Respecto del comprador:
Nombre y apellido, o razn social.
Domicilio.
Condicin respecto del IVA.
Clave nica de identificacin tributaria.
Nmero de inscripcin en los ingresos brutos.
Respecto de la mercadera vendida:
Cantidad y descripcin.
Precio unitario.
Importe total.
Condiciones de venta.
Nmero de remito.
Respecto de la imprenta:
Nombre y apellido, o razn social.
Clave nica de identificacin tributaria.
Fecha en la que se realiz la impresin.
Primero y ltimo nmeros de los documentos impresos.
Nmero de C.A.I. (Cdigo de Autorizacin de Impresin).
Fecha de vencimiento.
Nota de dbito
Llmase as a la comunicacin que enva un comerciante a su cliente, en la que le
notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por

el concepto que la misma indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea por
un error en la facturacin, inters por pago fuera de trmino, etc.
Varios son los casos en que se utiliza este documento, siendo algunos los
siguientes:
En los bancos: cuando se carga al cliente de una comisin o sellado que se aplic
a un cheque depositado y girado sobre una plaza del interior.
En los comercios: cuando se pag el flete por envo de una mercadera; cuando se
debitan intereses, sellados y comisiones sobre documentos, etc.
Cuando el vendedor quiere poner en conocimiento al comprador de que
ha cargado en su cuenta un importe determinado, emite una Nota de Dbito.
Las causas que generan su emisin pueden ser:

Error en menos en la facturacin.

Intereses.

Gastos por fletes.

Gastos bancarios, etc.

La Nota de Dbito siempre origina un aumento en la cuenta del comprador, por lo

tanto es un documento registrable.

Nota de crdito
Es el documento en el cual el comerciante enva a su cliente, con el objeto de
comunicar la acreditacin en su cuenta una determinada cantidad, por el motivo
expresado en la misma.
Algunos casos en que se emplea: roturas de mercaderas vendidas, rebajas
de precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso
de facturacin.

Es el documento que el vendedor confecciona y remite al comprador para ponerlo

en conocimiento de que ha descargado de su cuenta un importe determinado, por
alguno de los siguientes motivos:

Error en ms en la facturacin.

Otorgamiento de bonificaciones o descuentos.

Devolucin de mercaderas.

La Nota de Crdito siempre origina una disminucin en la cuenta del comprador

o deudor, por lo tanto es un documento registrable.

Cheque
Llmase cheque a una orden de pago pura y simple librada contra un banco en el
cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente bancaria o
autorizacin para girar en descubierto.
Como queda dicho el cheque es una orden de pago, no una promesa de pago
como el caso del pagar; entonces se deduce que debe ejecutarse por el banco a
la presentacin del documento con las modalidades particulares establecidas para
cada tipo de cheque.
Modos de extender un cheque.
a) al portador
b) a favor de una persona determinada, con la clusula "a la orden o sin ella".
c) a favor de una persona determinada, con la clusula "no a la orden u otra
equivalente".

Requisitos del Cheque

La Ley 24.452 no define al cheque comn, se limita a enumerar en su art. 2 los
elementos que debe contener:

La denominacin "cheque" inserta en su texto, en el idioma empleado para

su redaccin.

Un nmero de orden impreso en el cuerpo del cheque.

La indicacin del lugar y de la fecha de creacin.

El nombre de la entidad financiera girada y el domicilio de pago.

La orden pura y simple de pagar una suma determinada de dinero,

expresada en letras y nmeros, especificando la clase de moneda. Cuando
la cantidad escrita en letras difiriese de la expresada en nmeros, se estar
por la primera.

La firma del librador.

Cheque Documento literal que contiene

-Orden incondicional de pago
-Dada por una persona (Librador)
-A una Institucin de crdito (Librado)
-De pagar a la vista
-A un tercero o al portador (Beneficiario), Una cantidad de dinero.
Requisitos para el Libramiento
-Solo se libra contra una institucin de crdito
-Solo puede librar la persona que tenga celebrado un contrato de depsito de
dinero a la vista en cuenta corriente de cheques, con el banco librado
-Solo se puede librar cuando el librador tenga fondos suficientes en su cuenta.

Tipos de Cheques
Cruzado
Cheque nominativo cruzado en su adverso por dos lneas paralelas las cuales
indican que ese cheque slo puede ser cobrado por otra institucin de crdito.
Cruzamiento General. entre lneas no se anota la denominacin de ninguna
institucin de crdito y puede depositarse en cualquier banco.
Cruzamiento Especial. Entre lneas va el nombre de una institucin de crdito y
solo puede cobrarse por sta.
El efecto principal de este tipo de cheque es la imposibilidad de transmitirlo por
endoso, y slo puede ser pagado a la persona a cuyo favor se libra.
Para abono en Cuenta
Cheque nominativo en el que se anota dicha clusula, que prohbe al banco el
cheque en efectivo y solo puede recibirlo para abono en cuenta.
El cheque no es negociable a partir de la insercin de la clusula
Certificado
El librador de un cheque nominativo le solicita al banco librado, al momento de
expedir el cheque que lo certifique, declarando que existen fondos suficientes para
cubrir el importe.
Es una anotacin del banco en el cheque, firma o por los autorizados para ello
No es negociable, solo puede endosarse a una institucin de crdito para su
cobr.
Art48: El girado puede certificar un cheque a requerimiento del librador o de
cualquier portador, debitando en la cuenta sobre la cual se lo gira la suma
necesaria para el pago.
El importe as debitado queda reservado para ser entregado a quien corresponda
y sustrado a todas las contingencias que provengan de la persona o solvencia del
librador, de modo que su muerte, incapacidad, quiebra o embargo judicial
posteriores a la certificacin no afectan la provisin de fondos certificada, ni el
derecho del tenedor del cheque, ni la correlativa obligacin del girado de pagarlo
cuando le sea presentado.
La certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al portador. La
insercin en el cheque de las palabras "visto", "bueno" u otras anlogas suscriptas
por el girado significan certificacin.
La certificacin tiene por efecto establecer la existencia de una disponibilidad e
impedir su utilizacin por el librador durante el trmino por el cual se certific.

De Caja
Instrumento de pago de mayor para beneficiario respecto a la existencia de fondos
.-solo la puede expedir una institucin de crdito a su propio cargo
-Nominativo y no negociable
De Viajero
Igual que un cheque nominativo. Emitido por la oficina matriz de un banco a sus
propio cargo y luego es vendido por sucursales. Agencias del banco
De Ventanilla
Cheque de emergencia puesto al servicio de los cliente del banco
Cuando necesita retirar fondos una cuenta habiente de su cuenta y no tiene
chequera la sucursal libra un cheque de ventanilla para prestrselo.
Posfechados
Se inserta una fecha posterior a la que se libra, pretendiendo acentuar al tomador
que no habr fondos si no hasta ese da que aparece en el texto.
De pago Diferido
Es una orden de pago librada a das vista, a contar desde su presentacin
para registro en una entidad autorizada, contra la misma u otra en la cual el
librador a la fecha de vencimiento debe tener fondos suficientes depositados a su
orden en cuenta corriente o autorizacin para girar en descubierto, dentro de
los lmites de registro que autorice el girado.
Sin perjuicio de las responsabilidades en que incurra por el derecho comn, bajo
ninguna circunstancia el girado ser responsable si el cheque no es pagado a su
vencimiento. Ni el registro del cheque, ni la determinacin de lmites de registro
generan responsabilidad.
El girado puede avalar el cheque de pago diferido.
El cheque de pago diferido deber contener las siguientes enunciaciones
esenciales en formulario similar, aunque distinguible, del cheque comn:
1. La denominacin "Cheque de pago diferido", claramente inserta en el texto del
documento.
2. El nmero de orden impreso en el cuerpo del cheque.
3. La indicacin del lugar y fecha de su creacin.
4. El plazo, no menor a treinta (30) das y no mayor de trescientos sesenta (360)
das, en el que ser pagado con posterioridad a su presentacin a registro a una

entidad autorizada, que seguir a la expresin impresa: "Pguese a los... das de

su presentacin a una entidad autorizada".
5. El nombre del girado y el domicilio de pago.
6. La persona en cuyo favor se libra, o al portador.
7. La suma determinada de dinero, expresada en nmeros y letras, que se ordena
pagar por el inc. 4 del presente artculo.
8. El nombre del librador, domicilio, identificacin tributaria o laboral o de identidad,
segn lo reglamente el Banco Central de la Repblica Argentina.
9. La firma del librador. Slo se podrn utilizar sistemas electrnicos o
de reproduccin cuando expresamente lo autorice el Banco Central de la
Repblica Argentina.
Cheque para acreditar en cuenta
Art. 46: El librador, as como el portador de un cheque, pueden prohibir que se lo
pague en dinero, insertando en el anverso la mencin "para acreditar en cuenta".
En este caso, el girado slo puede liquidar el cheque mediante un asiento de
libros. La liquidacin as efectuada equivale al pago. La tacha de la mencin se
tendr por no hecha.
El girado que no observase las disposiciones precedentes responder por el
perjuicio causado hasta la concurrencia del importe del cheque.
Cheque imputado:
Art. 47: El librador, as como el portador de un cheque pueden enunciar el destino
del pago insertando al dorso o en el aadido y bajo su firma, la indicacin concreta
y precisa de la imputacin.
La clusula produce efectos exclusivamente entre quien la inserta y el portador
inmediato, pero no origina responsabilidad para el girado por el cumplimiento de la
imputacin. Slo el destinatario de la imputacin puede endosar el cheque y en
este caso el ttulo mantiene su negociabilidad.
La tacha de la imputacin se tendr por no hecha.
Cheque con la clusula "NO NEGOCIABLE":
Art. 50: El librador, as como el portador de un cheque, pueden insertar en el
anverso la expresin "no negociable". Estas palabras significan que quien recibe el
cheque no tiene, ni puede transmitir ms derechos sobre el mismo que los que
tena quien lo entreg.
Formas de Levantar el protesto en el Cheque

La simple devolucin de un cheque por falta de fondos hecha por la Cmara de

Compensacin anexa el volante en el que se especifica la causa, hiptesis que
slo se presenta cuando el cheque se deposit en la cuenta el tomador.
La anotacin hecha en el titulo por el empleado del mostrador de la sucursal en
que se pretende cobrar el cheque, en el sentido de que no se paga porque la
cuenta carece de fondos, situacin que slo se presenta cuando el tomador
intent el cobro en efectivo, en alguna sucursal del banco librado.
Recibos
El recibo es una constancia de pago o de haber recibido dinero. Lo otorga siempre
el que recibe y su firma puesta al pie es la prueba de la extincin parcial o total de
la deuda.
Este documento tiene importancia:

Legal: constituye una prueba para quien hizo el pago.

Contable: para quien lo confeccion es una constancia de los ingresos de

fondos, y para quien lo recibe es un elemento de control de la salida
de valores.

Se emite por duplicado, y se registra en los libros contables.

Pagar
Documento Literal o Titulo de valor o Instrumento Financiero, documento escrito
mediante el cual una persona
( Emisor) Se compromete a pagar a otra persona (El Beneficiario) Una
determinada cantidad de dinero en una fecha acordada.
Los pagares pueden ser al portador o endosables es decir, que se pueden
transmitir de un tercero los pagares pueden emitirlos los individuos particulares
de empresas o estados.

Personas que Intervienen el el Pagar

1.- Librador es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en
una fecha futura fija o determina dable.
2.- El Benefiario o Tenedor, es aquel cuya orden debe hacerse el pago de la suma
de dinero estipulada en el pagare
3.-El Fiador o Avalista. La persona que garantiza el pago del pagare.
Requisitos del pagar
1.- La mencin de ser pagare, inserta en el texto del documento
2.-La promesa incondicional de pagar una determinada de dinero
3.-El nombre de la persona a quien debe hacerse el pago
4.-El lugar y la poca del pago
5.-La fecha y el lugar en que se suscriba el documento
6.-La firma del suscritor o de la persona que firme a su ruego o en su nombre

Acciones cambiarias en el pagar

DIRECTA:
Se da contra el suscriptor y el aval, si existe: prescribe en tres aos, contados
apartar del vencimiento
DE REGRESO:
Se ejercita en contra de los dems signatarios del pagar para el caso de que
hubiese circulado por endoso en propiedad o cesin ordinaria.
CADUCIDAD EN LA ACCCION CAMBIARIA:
Por no haberse presentado el pagar para su pago en el lugar
y direccin sealados
Por no haberse presentado en tiempo

Por no haberse levantado el protesto

Por no haber ejercitado la accin dentro de los tres meses que sigan a la fecha del
protesto
Por no haber ejercitado la accin dentro de los tres meses que signa a la fecha en
que alguno de los obligados hubiere liquidado el pagar
Por haber prescrito la accin directa o porque haya de prescribir dentro de los 3
meses siguientes.
La accin cambiaria de regreso en el pagar prescribe en tres aos, contados a
partir de la fecha de vencimiento o de la terminacin del plazo legal de
presentacin de los pagars suscritos a la vista.
Las acciones causales y de enriquecimiento ilegtimo, son iguales que en la letra
de cambio. Esta ltima accin se da contra el suscriptor en el ao contado a partir
de la fecha en que se extingui la accin cambiaria contra suscriptor.

Si el pagare no menciona la fecha de su vencimiento, se considera

pagadero a la vista, si no indica el lugar de su pago, se tendr como tal el
del domicilio del que lo suscribe

Los pagars exigibles a cierto plazo de la vista deben ser presentados

dentro de los 6 meses que sigan a su fecha, la presentacin solo tendr el
efecto de fijar la fecha del vencimiento y se comprobara. Si el suscriptor
omitiera la fecha de la vista podr consignarla el tenedor.

El pagare domiciliado debe ser presentado para su pago a la persona

indicada como domiciliario y, a falta de domicilatario designado, al
suscriptor mismo, en el lugar sealado como domicilio.

El Protesto por falta de pago debe levantarse en el domicilio fijado en el

documento, y su omisin cuando la persona que haya de hacer el pago no
sea el suscriptor mismo, producir la caducidad de las acciones que por el
pagar competan al tenedor contra los endosantes y contra el suscriptor

Salvo ese caso, el tenedor no esta obligado, para conservar sus acciones y
derechos contra el suscriptor, ni a presentar el pagar a su vencimiento, ni
a protestarlo por falta de pago.

El importe del pagar comprender los rditos cados, el descuento del

pagar no vencido se calculara al tipo de inters pactado en este, o en su
defecto al tipo legal, y los intereses moratorios se computarn al tipo
estipulado para ellos; a falta de esa estipulacin, al tipo de rdito fijado en el
documento, y en defecto de ambos, al tipo legal.

* El suscriptor del pagar se considera como aceptante para todos los efectos de
las disposiciones.
Letra de cambio
Es un documento literal que contiene una orden incondicional e pago dada por una
persona llamada girado, para que pague a la orden de un tercero llamado
beneficiario, cierta cantidad de dinero en la fecha y lugar sealados en el
documento

REQUISITOS FORMALES ( LITERALES)

La mencin de ser letra de cambio inserta en el texto del documento
Requisito indispensable para la eficacia del Ttulo
Su omisin trae como consecuencia que el papel no surta efectos en calidad del
Ttulo de Crdito.
La expresin del lugar, del da, mes y ao en que se suscribe.

El cumplimiento de este requisito tiene importancia fundamental para poder

determinar la prescripcin y la caducidad.

Su omisin acarrea la ineficacia de la letra como tal.

La orden incondicional al girado de pagar una suma determinada de dinero.

Es la formula cambiaria con la cual se perfecciona la triangulacin de la

letra de cambio

Su omisin acarrea la ineficacia del titulo.

Nombre del Girado.

Es el sujeto con el que el girador mantiene una relacin subyacente

dndose de esta manera la triangulacin

Su omisin no permite que exista dicha triangulacin y el papel no surte

como letra de cambio.

El lugar y la poca de pago.

Si no estipula el lugar de pago se tendr como tal el domicilio del girado, si

tuviere varios se podr exigir el pago en cualquier de ellos, a eleccin del
tenedor

Si se omite la fecha del pago, la presuncin legal es que la letra vencer a

la Vista..

Nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago.

El simple enunciado de este requisito permite concluir que la letra no se

puede emitir al portador sino que es NOMINATIVA

Su omisin causa que el papel no surta efectos de la letra de cambio

Firma del Girador o de la persona que suscriba a su ruego o en su nombre.

Es el requisito verdaderamente indispensable para que el ttulo nazca a la

vida del mundo del Derecho, es la manifestacin de la voluntad de querer
obligarse cambiariamente

Su omisin causa la no-existencia de la obligacin y como consecuencia no

existe el Ttulo de Crdito.

ELEMENTOS PERSONALES

Girador es el verdadero creador de la letra

Girado es el deudor, sujeto pasivo de la obligacin (Legitimacin activa para

cobrar el documento)

Beneficiario es el acreedor, quien tiene la legitimacin activa para cobrar el

documento

OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LOS ELEMENTOS PERSONALES

GIRADO.
Es la obligacin ms importante, es el principal responsable, primero de la
aceptacin y segundo del pago de la letra, en caso de que el girado no la acepte.
BENEFICIARIO
El derecho por excelencia es el cobro cambiario, que se ejercita en la fecha del
vencimiento. La obligacin ms importante es exhibir y en su caso, restituir la letra
contra el pago, al paso de que no hacerlo no podr ejercitar su derecho.
Otras obligaciones:

No poder actuar en contravencin de la hiptesis panteadas en la literalidad del

titulo ( No puede cobrar una cantidad distinta, en un domicilio diferente en una
fecha diversa a otra, persona, en moneda distinta a la nacional etc
GIRADO/ACEPTANTE
Puede llegar a ser el aceptante y principal obligado o nunca llegar a serlo, pero de
aceptar se convierte en el principal obligado del pago cambiario. Otras
obligaciones; cerciorase de la personalidad de quien le cobra o verificar una serie
no interrumpida de endosos.
Derechos:
Poder negarse a pagar si no se le entrega la letra, no pagar antes de la fecha, en
un lugar diferente, en otra moneda, en modalidades distintas a las pactadas y
contenidos en la literalidad de la letra.
LA ACEPTACION
Es el acto mediante el cual, el principal responsable del pago de la letra, el girador,
desciende a un segundo plano, en trminos de responsabilidad, para cederle su
lugar al girado, en calidad de principal obligado a partir del momento en que
acepte la letra y se convierte en girado / aceptante.
REQUISITOS DE LA ACEPTACION
-Debe constar en la letra y expresarse con la palabra " acepto" u otra equivalente
-Debe aparecer la firma de quien acepto.
-La persona que solicite la aceptacin debe presentar la letra en el lugar y la
direccin designados en ella para tales efectos, en caso de omisin, la debe
presentar en el domicilio o residencia del girado.
-El tenedor deber tener la precaucin de presentar la letra para su aceptacin
antes de los plazos que la ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito,
establece para cada uno de los cuatro tipos de vencimiento que reconoce
PROTESTO POR FALTA DE ACEPTACION
Acto publico cuya funcin es probar fehaciente que un ttulo fue presentado para
su aceptacin o pago, y no fue de forma alguna aceptado o pagado, ya sea total o
parcialmente, a efecto de permitir un pago o una aceptacin por intervencin y si
no hay quienes paguen o acepten, para que los responsables de regreso queden
prevenidos
En caso de que el girador no acepte la orden de pago contenida en la letra, el
beneficiario debe levantar el protesto, y esto hace tanto por falta de aceptacin
como de pago, y se hace con el objeto de no perder la accin de regreso y no la
directa, porque esta no caduca por falta de protesto.

REQUISITOS
Solo puede ser diligenciado por un notario o corredor pblico, y en ausencia de
estos por la Primera autoridad poltica del lugar
Debe diligenciarse en el lugar en que se debi efectuar el pago
Sin no esta presente la persona a la que se le debe levantar el protesto, se
diligenciara con sus dependientes, familiares, criados o algn vecino.
Si la causa del protesto es la falta de aceptacin, debe levantarse dentro de los
dos das hbiles siguientes a su presentacin, pero siempre antes del vencimiento,
levantado el protesto, el acreedor queda liberado e levantar protesto por falta de
pago.
El protesto debe insertarse en el propio documento o en hoja adherida a el, en
donde el notario, corredor o autoridad publica que lo diligencie asentara los
siguientes datos.

Reproduccin literal del texto del titulo

Requerimiento de pago y las razones esgrimidas por el deudo, en su

negativa.

Firma de la persona que lleva la diligencia por parte del acreedor

Hora, el lugar y el da de la diligencia.

La autoridad que lo levante debe retener el Ttulo todo el da del protesto y el

siguiente, con el fin de que el obligado se pueda presentar a pagarlo o que algn
tercero intervenga, en su favor, a cubrirlo.
Si no se levanta el protesto, la accin cambiaria en va de regreso se pierde, y
solamente subsiste la directa, porque para ella esta institucin es innecesaria.
EL PAGO
Es la entrega de dinero que hace el girado al tenedor legitimo contra la entrega de
la letra
Tambin puede hacerse por los endosantes en caso que el principal obligado
(girado) por una u otra razn no lo realiza, ya que estos tambin utilizaron el titulo.
Puede ser forma extrajudicial o voluntario y judicial forzoso.
Diferencia entre Letras de Cambio y Pagar
Letra de Cambio
Titulo Cambiario

Con 3 elementos personales (Girador, Tomador, y Beneficiario)

Es una orden de pago que implica un accin de regreso para el girador.
No Genera Intereses
Pagar
Titulo Cambiario
Con 2 elementos ( Suscriptor y beneficiario) Contiene una Orden de pago que
implica la obligacin directa de la promesa de pago
Estipula Intereses
CLAUSULAS ADICIONALES AL PAGARE:
I.- ESTIPULACION DE INTERESES:
En el pagar, a diferencia de la letra de cambio, s se pueden estipular intereses,
pues as lo establecen los artculos 362 del cdigo de Comercio y el 174 de la ley
general de ttulos de operacin de crdito

II.-PAGARE DOMICILIADO:
Es suscriptor puede indicar en el texto del pagar, un domicilio que no sea el de l
para su pago, este pagar es denominado domiciliado.
III.- PAGARE PRENDARIO:
Es que ndica en su texto la entrega de los valores o bienes muebles en garanta
del cumplimiento de la obligacin. Cuando la prenda consista en documentos
literario nominativos, tendrn que ser endosados al beneficiario con la
leyenda calor en garanta.
Si se trata de bienes muebles stos deben de ser entregado al beneficiario, quin
tendr el carcter de depositario. En su carcter de acreedor prendario, el
beneficiario de un pagar que no sea cubierto el da de su vencimiento, tendr el
derecho de disponer de la prenda y aplicar su importe al pago de la cantidad que
le adeude el suscriptor.
LAS CARACTERISTICAS DE ENDOSO, AVAL, PAGO Y PROTESTO DEL
PAGARE SON IGUALES QUE EN LA LETRA DE CAMBIO.
Resumen de cuenta
Es usual remitir a los clientes a fin de cada mes un resumen de su cuenta, con la
finalidad de:

Comprador: le permite cotejar el saldo pendiente de pago que figura en el

resumen de Cuenta con el que surge de sus propios registros.
Vendedor: es una forma de recordarle al cliente el saldo pendiente.

Giro Bancario
Orden de pago de sucursal a sucursal o sucursal corresponsal de pagar a una
persona en otro lugar.
PLAZOS DE PRESENTACION PARA PAGO:
Dentro de 15 das a partir de su fecha si son pagaderos en el mismo lugar de
expedicin
Dentro de 1 mes si es expedido y pagadero en diversos lugares del territorio
nacional
Dentro de 3 meses, si fue expedido en el extranjero y pagadero en territorio
nacional
Dentro de 3 meses, si es expedido en territorio nacional y pagadero en el
extranjero.

ACCIONES DIRECTAS

Contra el librador y sus avalistas

Prescribe en 6 meses contados

Desde que termine el plazo de presentacin del ltimo tenedor del

documento

Desde que el da siguiente en que se pague el cheque, la de los

endosantes y la de los avalistas

Caduca por:

No protestar el cheque por falta de pago

No haber presentado el cheque a su cobro dentro de los plazos legales

siempre y cuando se demuestre que durante el termin hubo fondos
suficientes para pagarlos.

ACCIONES DE REGRESO

Contra los endosantes anteriores del cheque y sus avalistas

Prescribe en 6 meses contador a partir

Desde que termine el plazo de presentacin del ltimo tenedor del

documento

Desde el da siguiente en que se pague el cheque, la de los endosantes y la

de los avalistas

Caduca por:
No protestar el cheque por falta de pago
No haber presentado el cheque a su cobro, No protestar el cheque por falta de
pago.
A pesar e que no haya habido fondos suficientes durante los plazos de
presentacin
NOTA: La va e regreso como la directa caduca.
Acciones de Sociedad (Obligaciones como Ttulos de Crdito)
Ttulos que representan la participacin individual de sus tenedores en un crdito
colectivo a cargo de una sociedad Annima.
Finalidad : Aumento de recursos
Elementos Personales:
Sociedad

Emisora de la accin

Deudora de los derechos literales consignados en cada accin

Socios.

Deben ser ms de S

Acreedores de la sociedad.

REQUISITOS

Ser nominativas

Emitirse en denominaciones de 100 pesos o sus mltiplos

2 Registro Nacional de Valores e Intermediarios

LAS OBLIGACIONES DEBEN CONTENER

1.- Denominaciones. Objeto y domicilio de la sociedad
2.-Importe del capital pagado y el de su activo y pasivo
3.-Importe de la emisin
4.-Indicacin del nmero y valor nominal de las obligaciones emitidas
5.-Tipo de inters pactado
6.-Trmino sealado para pagar el capital y el inters
7.-Plazos y condiciones de amortizacin
8.-Garantas que se constituyen para la emisin
9.-Firma del Administrador
Conciliacin Bancaria
Es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto bancario con
el libro banco a los efectos de determinar el origen de las diferencias.
La conciliacin consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones contables y
las constancias que surgen de los resmenes bancarios, efectuando el cotejo
mediante un bsico ejercicio de control, basado en la oposicin de intereses
entre la empresa y el banco.
La conciliacin bancaria NO es un registro contable, es una herramienta de
control.
Las diferencias generalmente se generan al haber demoras en registrar algunas
operaciones por falta de informacin.
Las notas de dbito bancarias y las notas de crdito bancarias son emitidas
por el banco y tambin originan diferencias. Los dbitos y crditos que el banco
efecta en la cuenta corriente del cliente no son registrados por diversos motivos:

Por no haber recibido la nota de dbito o crdito.

La nota de dbito o crdito fue recibida pero an no se contabiliz.

Por que el banco no emite la nota de dbito, sino que directamente hace el
cargo en la cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de
cuenta. Es el caso de algunos conceptos como
los gastos de mantenimiento, de impresin de cheques, comisiones por
cheques rechazados, y tambin los impuestos que graben estos servicios.

Tambin puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la empresa y el

banco se deban a errores u omisiones cometidas por cualquiera de ellos. Estas s
son diferencias reales que deben corregirse si son de la empresa o reclamarse al
banco si el error es suyo.
Los errores ms frecuentes que cometen los cuentacorrentistas son:

Registrar una boleta de depsito, cheque, nota de dbito o crdito por un

importe distinto al correcto.

Omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el punto

anterior.

Errores al calcular los saldos del libro banco.

Cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y

contabilizar un movimiento en una cuenta corriente que no corresponde.

El banco puede cometer los mismos errores.