1.

APLICACIN PRCTICA DEL PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL PCGE Ms. CPC.C Rafael E. Paredes Tejada Trujillo,
Setiembre del 2,010

2. INTRODUCCIN El PCGE toma en cuenta al PCGR en todo lo que sea

aplicable. El PCGE representa una adecuacin va cdigos al modelos contable
de las NIIFs. No introduce diferencias sustanciales respecto de la dinmica. S se
identifica alguna diferencia en el PCGE y las NIIFS prevalecen estas ltimas.

3. Estamos obligados a cumplir las NIIF? Ley 26887 Ley General de

Sociedades Art. 223: Preparacin y presentacin de estados financieros Los
estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con disposiciones legales
sobre la materia y principios de contabilidad generalmente aceptados
Resolucin CNC 013-98-EF/93.01 ha sealado que los PCGA son las NIIFs

4. Que comprenden las NIIF IFRS Plataforma en espaol e ingls (prrafo 11

nueva NIC 1) Normas Internacionales de Contabilidad Normas Internacionales
de Informacin Financiera Interpretaciones de las NIIF Interpretaciones de las
NIC NIIF NIC CINIIF SIC International Financial Reporting Standard IFRS
International Accounting Standard IAS International Financial Reporting
Interpretation Committee IFRIC Standing Interpretation Committee SIC NIIF

5. CAMBIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A TENER EN CUENTA

PARA UNA MEJOR COMPRENSIN DE LA EXPOSICIN ESTOS
CAMBIOS AN NO ESTN OFICIALIZADOS POR EL CONSEJO
NORMATIVO DE CONTABILIDAD

6. BALANCE GENERAL Cambio de denominacin Antes ESTADO DE

SITUACIN FINANCIERA Ahora

7. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Nuevo estado financiero

denominado Que tiene por objetivo revelar : la gestin de la administracin, o su
capacidad para generar ingresos suficientes para cubrir sus gastos en un
determinado periodo y comprende:

8. El nuevo estado financiero comprende: Los ingresos y gastos del estado de

ganancias y prdidas Los ingresos y gastos que iban directamente al patrimonio
neto

9. ESTRUCTURA DEL PCGE

10. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance

General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 10. Efectivo y Equivalentes
de Efectivo NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7 11. Inversiones Financieras(Nueva) NIC 1,
21, 32, 39 y NIIF 7 12. Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros NIC 1, 18,
21, 32, 39 NIIF 7 13 . Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas (Nueva)
NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7 14. Cuentas por Cobrar al personal, a los
accionistas (socios), directores y gerentes NIC 21, 32, 39, NIIF 7 15. 16.

Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7 17. Cuentas
por Cobrar Diversas Relacionadas (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 18.
Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Nueva) MC, NIC 16, 21, 38, 40
19. Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa NIC 21, 32, 39, NIIF 7
CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 10. Caja y Bancos 11. 12. Clientes 13. 14.
Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal 15. 16. Cuentas por
Cobrar Diversas 17. 18. 19. Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa

11. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance

General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 20. Mercaderas 21. Productos
Terminados 22. Sub productos, Desechos y Desperdicios 23. Productos en
Proceso 24. Materias Primas y Auxiliares 25. Envases y Embalajes 26.
Suministros Diversos 27. 28. Existencias por Recibir 29. Provisin para
Desvalorizacin de Activos realizables CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma
20. Mercaderas NIC 2, 41 21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41 22. Sub
productos, desechos y desperdicios NIC 2 23. Productos en Proceso NIC 2, 41
24. Materias Primas NIC 2 25. Materiales Auxiliares, suministros y repuestos
NIC 2 26. Envases y Embalajes NIC 2 27. Activos No Corrientes Disponibles
para la Venta (Nueva) NIIF 5 28. Existencias por Recibir NIC 2 29.
Desvalorizacin de Existencias NIC 2

12. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance

General ) CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 30. Valores 32. Provisiones para
Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo 33. Inmuebles, Maquinaria y
Equipo Intangibles 35. Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y
Equipo 36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 37.
Intangibles - Leyes de Promocin 38. Cargas Diferidas 39. Depreciacin y
Amortizacin Acumulada CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 30.
Inversiones Mobiliarias (Reestructurada) NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7 31.
Inversiones Inmobiliarias (Nueva) NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5 32. Activos
Adquiridos en Arrendamiento Financiero (Nueva) NIC 16, 17, 38, 40, 41 33.
Inmuebles, Maquinaria y Equipo NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4 34.
Intangibles (Reestructurada) NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF 4 35. Activos
Biolgicos (Nueva) NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 5 36. Desvalorizacin de Activos
Inmovilizados (Nueva) NIC 36 37. Activo Diferidos (Nueva) NIC 12 38. Otros
Activos (Reestructurada) 39. Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento
Acumulado NIC 16, 17, 38, 40, 41

13. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance

General) CUENTAS DEL PASIVO PCGR 40. Tributos por Pagar 41.
Remuneraciones y Participaciones por Pagar Proveedores 43. 44. 45.
Dividendos por Pagar 46. Cuentas por Pagar Diversas 47. Beneficios Sociales de
los Trabajadores 48. Provisiones Diversas 49. Ganancias Diferidas CUENTAS
DEL PASIVO PCGE Norma 40. Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por pagar MC, NIC 12, 19 41. Remuneraciones
y Participaciones por Pagar NIC 19, 21, 26 42. Cuentas por Pagar Comerciales
Terceros (Reestructurada) NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7 43. Cuentas por Pagar
Comerciales Relacionadas (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 44. Cuentas por
Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF
7 45. Obligaciones Financieras (Nueva) NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 7 46.

Cuentas por Pagar Diversas Terceros NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7 47. Cuentas
por Pagar Diversas Relacionadas (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 48.
Provisiones NIC 37 49. Pasivos Diferidos (Nueva) NIC 12, 18

14. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance

General) CUENTAS DEL PATRIMONIO PCGR Capital 51. 52. 53. 54. 55.
Accionariado Laboral 56. Capital Adicional 57. Excedente de Revaluacin
Reservas 59. Resultados Acumulados CUENTAS DE PATRIMONIO PCGE
Norma Capital NIC 32, 39 y NIIF 7 51. Accionariado de Inversin NIC 32, 39 y
NIIF 7 52. Capital Adicional (Nueva) NIC 32, 39 y NIIF 7 53. 54. 55. 56.
Resultados No Realizados (Nueva) NIC 32, 39 y NIIF 7 57. Excedente de
Revaluacin NIC 12, 16, 38, 40 Reservas NIC 1 59. Resultados Acumulados
NIC 1, 8

15. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y

Prdidas) CUENTAS DE GESTIN PCGR Compras 61. Variacin de
Existencias 62. Cargas de Personal 63. Servicios Prestados por Terceros 64.
Tributos 65. Cargas Diversas de Gestin 66. Cargas Excepcionales 67. Cargas
Financieros 68. Provisiones del Ejercicio 69. Costo de Ventas CUENTAS DE
GASTOS POR NATURALEZA PCGE Norma Compras NIC 2 61. Variacin de
Existencias 62. Gastos de Personal, Directores y Gerentes NIC 19, 26 63. Gastos
por Servicios Prestados por Terceros MC, NIC 1 64. Gastos por Tributos MC,
NIC 1 65. Otros Gastos de Gestin (Reestruct.) MC, NIC 1 66. Prdida por
medicin de activos no financieros al valor razonable (Nueva) NIC 2, 27, 28, 31,
40, 41 NIIF 3 y 5 67. Gastos Financieros NIC 21, 23 68. Valuacin y deterioro
de Activos y Provisiones (Reestructurada) NIC 2, 16, 32, 36, 37, 38, 39, 40, 41,
NIIF 7 69. Costo de Ventas NIC 2

16. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y

Prdidas) CUENTAS DE GESTIN PCGR 70. Ventas 71. Produccin
Almacenada (O Desalmacenada) 72. Produccin Inmovilizada 73. Descuentos,
Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones
Concedidos 75. Ingresos Diversos 76. Ingresos Excepcionales 77. Ingresos
Financieros 78. Cargas Cubiertas por Provisiones 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA PCGE
Norma 70. Ventas NIC 11, 18 71. Variacin de la Produccin Almacenada N.A.
72. Produccin de Activo Inmovilizado N.A. 73. Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones Obtenidos NIC 2 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones
Concedidos NIC 18 75. Otros Ingresos de Gestin (Reestructurada) NIC 16, 18,
32, 36, 38, 39, 40, 41, NIIF 7 76. Ganancia por medicin de activos no
financieros al valor razonable NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5 77. Ingresos
Financieros NIC 18, 21, 28, 31, 32, 39, NIIF 7 78. Cargas Cubiertos por
Provisiones NIC 37 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos y gastos N.A.

17. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y

Prdidas) CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN PCGR
80. Margen Comercial 81. Produccin del Ejercicio 82. Valor Agregado 83.
Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotacin 84. Resultado de
Explotacin 85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos 86.
Distribucin Legal de la Renta Neta 87. Saldos Intermediarios de Gestin 88.

Impuesto a la Renta 89. Resultado del Ejercicio CUENTAS DE SALDOS

INTERMEDIARIOS DE GESTIN PCGE Norma 80. Margen Comercial N.A.
81. Produccin del Ejercicio N.A. 82. Valor Agregado N.A. 83. Excedente Bruto
(Insuficiencia Bruta) de Explotacin N.A. 84. Resultado de Explotacin N.A.
85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos N.A. 86. 87. Participacin
de los Trabajadores NIC 12 88. Impuesto a la Renta NIC 12 89. Determinacin
del Resultado del Ejercicio

18. CUENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y

CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALTICA
DE EXPLOTACIN PCGR 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99. CUENTAS
DE LA CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN (Costos de
Produccin y Gastos por Funcin) PCGE 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99.

19. CUENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y

CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN PCGR 00. Activo 02. Pasivo
CUENTAS DE ORDEN PCGE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 00. 00.
Bienes y Valores Entregados 01. Derechos sobre Instrumentos Financieros
Derivados 02. Otras Cuentas de Orden Deudoras 03. Deudoras por Contra
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 05. 06. Bienes y Valores Recibidos 07.
Compromisos sobre Instrumentos Financieros Derivados 08. Otras Cuentas de
Orden Acreedoras 09. Acreedoras por Contra

20. Introduccin Parte I: Generalidades Parte II: Clasificacin y Catlogo de

Cuentas Parte III: Descripcin y Dinmica Contable Parte IV: Bases de
Conclusiones Anexos

21. PARTE I GENERALIDADES

22. PCGE Parte I Generalidades Empleo de las cuentas : Uso de un mnimo de

5 dgitos. Establecimiento de sub cuentas y divisionarias que sean necesarias
cuando se desarrolla MS de UNA actividad econmica. Mercaderas.
Mercaderas manufacturadas. Mercaderas de extraccin. Disposiciones
Generales

23. PCGE Parte I Generalidades Las entidades pueden crear por decisin
propia cuentas (2 dgitos) y sub cuentas (3 dgitos)? NO . Disposiciones
Generales Se requiere autorizacin de la Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica (DNCP) para crear cuentas y sub cuentas (cdigos de 2 3 dgitos) no
fijados en el PCGE.

24. PCGE Parte I Generalidades Sistemas y registros contables basado en :

Esencia sobre la forma : En los casos en que la esencia de la operacin se haya
efectuado segn lo sealado en el Marco Conceptual para la Preparacin y
Presentacin de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el
registro contable correspondiente; as no exista comprobante de sustento. Por
tanto, el registro contable no est supeditado necesariamente a la existencia de
un documento. Disposiciones Generales MC P35: Esencia sobre la forma.

25. PCGE Parte I Generalidades Sistemas y registros contables basado en :

Disposiciones Generales Ejemplo 421. Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar . 4 211 No emitidas 4212 Emitidas Las empresas que compran
mercaderas y las reciben fsicamente en una fecha y posteriormente reciben la
factura del proveedor, deben reconocer el pasivo en la oportunidad de recepcin
de las mercaderas, as no cuenten con la factura de sustento, y slo con un
documentos interno.

26. Ejemplo Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominacin

Elemento DEBE HABER 60 COMPRAS GASTO 1,000 1 Mercaderas 1
Mercaderas Manufacturadas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS PASIVO 1,000 1 Facturas, boletas y otros CP por pagar 1 No
emitidas

27. Ejemplo Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominacin

Elemento DEBE HABER 20 MERCADERAS ACTIVO 1,000 1 Mercaderas
Manufacturadas 1 Mercaderas Manufacturadas 1 Costo 61 VARIACIN DE
EXISTENCIAS GESTIN 1,000 1 Mercaderas 1 Mercaderas Manufacturadas

28. Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominacin Elemento

DEBE HABER 40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR PASIVO 190 1
Gobierno Central 1 IGV 1 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS PASIVO 1,000 1 Facturas, boletas por pagar 1
No emitidas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
PASIVO 1,190 1 Facturas, boletas por pagar 2 Emitidas

29. Disposiciones Generales PCGE Parte I Generalidades ESTADO DE

SITUACIN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
CDIGO ELEMENTO 1 Activo 2 Activo 3 Activo 4 Pasivo 5 Patrimonio
ESTADO FINANCIERO 6 Gastos por Naturaleza 7 Ingresos 8 Saldos
intermediarios 9 Costos gastos por Funcin 0 Cuentas de orden

30. PCGE Parte I Generalidades Disposiciones Generales Estructura Nivel de

dgitos Descripcin Ejemplo Elemento 1 Identifica el elemento Activo Cuenta 2
Nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, clasifica los
saldos de acuerdo a distinta naturaleza. Inmuebles, Maquinaria y Equipo Sub
cuenta 3 Corresponde a las clases de activos de la misma naturaleza; se
desagrega a nivel de tres dgitos 33 4 Equipos de transporte Divisionaria 4 Se
descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la sub cuenta,
es decir, la descomposicin por clase de activo 33 4 1 Vehculos motorizados
Sub divisionaria 5 Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando
existe ms de un mtodo para medirla; o identificacin adicional por agente 33 4
1 1 Al costo 33 4 1 2 A valores revaluados

31. PCGE Parte I Generalidades Aspectos fundamentales de la contabilidad.

Base terica del PCGE: Marco Conceptual - Tomada de las Las NIIF tienen
como base un MARCO CONCEPTUAL, orientada a obtener informacin
financiera lgica y coherente y una base para resolver problemas contables . La

base son los conceptos de: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS

GASTOS IFRS - NIIF

32. CASOS PRCTICOS

33. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 1: ACTIVO

DISPONIBLE Y EXIGIBLE

34. CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Agrupa las

subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques,
giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros
equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su
naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas
de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.

35. CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS

____________________________________________ Se transfiere a la cuenta
corriente bancaria de la empresa ABC, efectivo de la caja los importes de S/.
1500 y US$ 800 siendo el tipo de cambio S/. 3.40

36. CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS

________________________________________________________________
__ SOLUCIN DEBE HABER 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,220
104 Cuentas corrientes en Inst. Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas
1041.1 Ctas. Ctes Operativas MN 1,500 1041.2 Ctas. Ctes Operativas ME 2,720
( US$ 800 x TC. 3.40 ) 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 4,220 101 Caja
1011 Caja (MN) 1,500 1012 Caja (ME) 2,720

37. CASO 2: CONSTITUCIN Y USO DE FONDO FIJO

____________________________________________ Se procede a la apertura
de fondo fijo por S/. 2,500. Posteriormente se restituye liquidacin de gastos por
movilidad S/. 1,200 y repuestos diversos para consumo inmediato por S/. 800.

38. CASO 2: CONSTITUCIN Y USO DE FONDO FIJO

________________________________________________________________
__ SOLUCIN DEBE HABER 1.- Dotacin del Fondo Fijo 10 Efectivo y
Equivalente de Efectivo 2,500 102 Fondos Fijos 10211 Fondos Fijos MN 10
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 2,500 104 Cuentas Corrientes en
Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10411 Cuentas
Corrientes Operativas (MN)

39. CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO

________________________________________________________________
_______ SOLUCIN DEBE HABER 2.- Liquidacin de Gastos con el Fondo
Fijo 603 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 800 6033 Repuestos
631 Transporte, Correos y Gastos de Viaje 1,200 6311 Transporte 102 Fondos
Fijos 2,000 10211 Fondos Fijos

40. CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO

________________________________________________________________
_______ SOLUCIN DEBE HABER 3.- Reposicin del Fondo Fijo 102
Fondos Fijos 10211 Fondos Fijos 2,000 104 Cuentas en Instituciones
Financieras 10411 Cuentas Corrientes Operativas 2,000

41. CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA

_________________________________________ Se remite desde Chimbote
por Agencia de Transporte de caudales dinero en efectivo por S/. 10,000 a la
oficina en Trujillo para el pago de remuneraciones del personal destacado
temporalmente. La agencia cobra por su servicio 10% + 19% de IGV.

42. CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA

________________________________________________________________
__ SOLUCIN DEBE HABER 1.- Retiro de efectivo del Banco 101 Caja 10101
Caja 10,000 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 10411 Cuentas
Corrientes Operativas 10,000

43. CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA

________________________________________________________________
__ SOLUCIN DEBE HABER 2.- Remesa del Dinero 1031 Efectivo en
Transito 10,000 Comisiones 1,000 4011 IGV 190 Caja 10,000 4212 Facturas
Emitidas 1,190

44. CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA

________________________________________________________________
__ SOLUCIN DEBE HABER 3.- Confirmacin del Dinero Recibido Sueldos
y Salarios por Pagar 10,000 1031 Efectivo en Trnsito 10,000

45. CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA

______________________________________________ ENUNCIADO Se
solicita al Banco Moderno emitir Cheque de Gerencia por S/. 5,000 a favor de
Mercantil General, afectando su cuenta corriente en igual moneda. La entidad
bancaria por el servicio cobra S/. 30.

46. CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA

______________________________________________ SOLUCIN 1.
Custodia de Certificados Bancarios DEBE HABER 107 Fondos Sujetos a
Restriccin 1071 Fondos Sujetos a Restriccin 5,000 639 Otros Servicios
Prestados por Terceros 6391 Gastos Bancarios 30 104 Cuentas Corrientes en
Instit.Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 5,030

47. CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERAS Incluye inversiones en

instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intencin de obtener
ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociacin), y las que han sido
designadas especficamente como disponibles para la venta. Adems, esta cuenta
contiene los instrumentos financieros primarios acordados para su compra
futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratacin del instrumento.

48. ENUNCIADO La empresa XYZ, el 1 de Octubre compr en la Bolsa de

Valores de Lima 5,000 Acciones de la empresa Minera Aurfera ABC por el
importe de S/. 10 cada una, cuyo monto total se considera un valor razonable a
esa fecha. As mismo, se desembols una comisin de compra de S/.0.35 por
cada Accin. XYZ, ha tomado la decisin de adquirir las Acciones de la
empresa minera por la alta rentabilidad que podr obtener en los prximos tres
meses dado el alza del oro en el mercado internacional y luego venderlas, es
decir, negociarlas en el corto plazo, previsto para el 6 de Enero del Ao 2. Al 31
de Diciembre del Ao 1, fecha de los Estados Financieros, el valor de cada
Accin de Minera Aurfera en la Bolsa de Valores de Lima es S/. 11.55. CASO
1: INVERSIN MANTENIDA PARA NEGOCIACION

49. SOLUCIN 1 . Adquisicin de Acciones ( 1 Oct. Ao 1 ) S/. S/. 5,000

Acciones a 10.00 c/u. 50,000 Ms : Comisin de Compra 0.35 p/a 1,750 Costo
de Adquisicin 10.35 51,750 CASO 1 : INVERSIN MANTENIDA PARA
NEGOCIACIN ___________________________________________

50. DEBE HABER 111 Inversiones mantenidas para negociacin 1113 Valores
Emitidos por Empresas 51,750 104 Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 51,750 CASO 1 : INVERSIN
MANTENIDA PARA NEGOCIACIN
___________________________________________

51. SOLUCIN 2. Reconocimiento de la Ganancia ( 31 Dic. Ao 1 ) Valor de

Mercado Burstil S/. S/. 5,000 Acciones a 11.55 c/u. 57,750 Menos : Costo de
Adquisicin ( 10.35) ( 51,750) Ganancia en Activo Financiero : 1.20 : 6,000
CASO 1 : INVERSIN MANTENIDA PARA NEGOCIACIN

52. DEBE HABER 111 Inversiones mantenidas para negociacin 1113 Valores
Emitidos por Empresa 6,000 Ganancia por Medicin de Activos y Pasivos
Financieros al Valor Razonable 7772 Disponibles Para la Venta 6,000 CASO 1 :
INVERSIN MANTENIDA PARA NEGOCIACIN

53. SOLUCIN 3. Venta de Acciones ( 6 Ene. Ao 2 ) ( 5,000 Acciones a S/.

11.55 c/u = S/. 57,750) DEBE HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 57,750 111 Inversiones
mantenidas para negociacin 1113 Valores Emitidos por Empresas 57,750 ( para
saldar la cuenta ) CASO 1 : INVERSIN MANTENIDA PARA
NEGOCIACION ___________________________________________

54. ENUNCIADO La empresa Industrial Textil en Abril del Ao 5 adquiri

1,000 Bonos emitidos por la Corporacin Puralana al valor total de S/. 500,000
instrumentos financieros que han de ser redimidos en Marzo del Ao 10. Los
citados activos, actualmente, estn contabilizados en la cuenta 301 Inversiones a
ser mantenidas hasta el vencimiento. CASO 2 : INVERSIN DISPONIBLE
PARA LA VENTA

55. CASO 2 : INVERSIN DISPONIBLE PARA LA VENTA ENUNCIADO

En Noviembre del Ao 8 la Gerencia de Industrial Textil , ante la necesidad de

contar con liquidez para atender la produccin del verano prximo, ha tomado la
decisin de vender los Bonos de la Corporacin Perulana en Enero del Ao 9, a
travs de la Bolsa de Valores de Lima. Al 31 de Diciembre del Ao 8, fecha de
los Estados Financieros, cada Bono de la Corporacin Perulana en el Mercado
Burstil tienen el valor de S/. 465.

56. CASO 2 : INVERSIN DISPONIBLE PARA LA VENTA SOLUCIN 1.Cambio en la Intencin ( Nov. Ao 8 ) ( reclasificacin de inversin ) 1,000
Bonos a S/. 500 c/u S/. 500,000

57. DEBE HABER 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores
Emitidos por Empresa 500,000 11233 Bonos Privado 500,000 301 Inversiones a
ser mantenidas hasta el vencimiento 3011 Instrumentos Financieros
Representativos de Deuda 500,000 30113 Valores Emitidos por las Empresas
500,000 CASO 2 : INVERSIN DISPONIBLE PARA LA VENTA

58. CASO 2 : INVERSIN DISPONIBLE PARA LA VENTA

___________________________________________ SOLUCIN 2.
Reconocimiento de Prdida ( 31 Dic. Ao 8 ) Cotizacin en la Bolsa de Valores
S/. S/. 1,000 Bonos a 465 c/u 465,000 Menos : Costo de Origen ( 500) (500,000)
( 35) ( 35,000)

59. CASO 2 : INVERSIN DISPONIBLE PARA LA VENTA DEBE HABER

563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la
venta 5632 Prdida 35,000 112 Inversiones disponibles para la venta 1123
Valores Emitidos por Empresas 35,000 11233 Bonos Privados 35,000

60. CASO 2 : INVERSIN DISPONIBLE PARA LA VENTA

___________________________________________ SOLUCIN 3. Venta de
Bonos ( Ene. Ao 9 ) DEBE HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas 465,000 112 Inversiones disponibles
para la venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 465,000 11233 Bonos
Privados 465,000 ( para saldar la cuenta )

61. CASO 2 : INVERSIN DISPONIBLE PARA LA VENTA

___________________________________________ SOLUCION 4.
Transferencia de la Prdida Realizada ( Ene. Ao 9 ) DEBE HABER 677
Prdida por Medicin de Activos y Pasivos 35,000 Financieros al Valor
Razonable 6771 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda 563
Ganancia o Prdida en Activos o Pasivos Financieros Disponibles Para la Venta
5632 Prdida 35,000 ( para saldar la cuenta )

62. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDOS DE COMPRA

ENUNCIADO La empresa CORPORACION LIMA, el 16 de Octubre del Ao 1
se comprometi con la Ca. PROGRESO en adquirirle 500 Bonos al valor
nominal de S/. 1,000, reflejando su valor razonable, los cules sern liquidados
el 30 de Noviembre del Ao 1. Al momento de la negociacin la
CORPORACIN LIMA decide mantener los citados instrumentos financieros

como disponibles para la venta hasta el 5 de Enero del Ao 2, fecha que se

efectuar su enajenacin

63. Al 31 de Diciembre del Ao 1, fecha de los Estados Financieros, los Bonos

de la Ca. PROGRESO han modificado su valor razonable al haber
experimentado un incremento del 1.5% respecto al valor nominal CASO 3 :
ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDOS DE COMPRA

64. SOLUCIN 1. Compromiso de Compra ( 16 Oct. Ao 1 ) ( fecha de

negociacin ) S/. S/. 500 Bonos a 1,000 c/u 500,000 CASO 3 : ACTIVOS
FINANCIEROS ACUERDOS DE COMPRA

65. SOLUCIN DEBE HABER 113 Activos Financieros Acuerdo de Compra

1133 Valores Emitidos por Empresas 500,000 454 Otros Instrumentos
Financieros por Pagar 500,000 4543 Bonos 500,000 CASO 3 : ACTIVOS
FINANCIEROS ACUERDOS DE COMPRA

66. SOLUCIN 2. Cancelacin del Compromiso de Compra ( 30 Nov. Ao 1 )

DEBE HABER 454 Otros Instrumentos Financieros por Pagar 4543 Bonos
500,000 ( Saldar la cuenta ) 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas 500,000 CASO 3 : ACTIVOS
FINANCIEROS ACUERDOS DE COMPRA

67. SOLUCIN 3. Transferencia de Activo para Venderlo ( 30 Nov. Ao 1 )

DEBE HABER 112 Inversiones Disponibles Para la Venta 1123 Valores
Emitidos por Empresas 500,000 113 Activos Financieros Acuerdos de Compra
1133 Valores Emitidos por Empresas 500,000 ( saldar la cuenta ) CASO 3 :
ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDOS DE COMPRA

68. SOLUCIN 4. Medicin de Inversin ( 31 Dic. Ao 1 ) ( 5000 Bonos de

Ca. PROGRESO ) c/u S/. Valor Razonable ( inicial ) 1,000 500,000 Incremento
de Valor 1.5% 15 7,500 Valor Razonable (nuevo) 1,015 507,500 CASO 3 :
ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDOS DE COMPRA

69. SOLUCIN 5. Reconocimiento de Variacin del Valor Razonable ( 31 Dic.

Ao 1 ) DEBE HABER 112 Inversiones Disponibles Para la Venta 1123 Valores
Emitidos por Empresas 7,500 563 Ganancia o Prdida en Activos o Pasivos
Financieros Disponibles Para la Venta 5631 Ganancia 7,500 CASO 3 :
ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDOS DE COMPRA

70. SOLUCIN 6.- Venta de Bonos ( 5 Ene Ao 2 ) ( 500 Bonos a S/.1,015 c/u
= S/. 507,500) CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDOS DE
COMPRA

71. DEBE HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041

Cuentas Corrientes Operativas 507,500 112 Inversiones Disponibles para la
Venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 507,500 ( saldar la cuenta ) CASO
3 : ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDOS DE COMPRA

72. 7. Transferencia de la Ganancia Realizada ( 5 Ene Ao 2 ) ( 500 Bonos a

S/.1,015 c/u = S/. 507,500) DEBE HABER 563 Ganancia o Prdida en Activos o
Pasivos Financieros Disponibles Para la Venta 5631 Ganancia 7,500 ( saldar la
cuenta ) 777 Ganancia por Medicin de Activos o Pasivos Financieros al Valor
Razonable 7772 Inversiones Disponibles Para la Venta 7,500 CASO 3 :
ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDOS DE COMPRA

73. CUENTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESRELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan los derechos de
cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica.

74. CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA El 16 de Julio, la

principal ABC, recibe anticipo con cheque por S/. 6,000 de la subsidiaria
XYZ por equipos de computo que sern entregado en el mes prximo. El 15
de Agosto se efecta la venta ascendente a S/. 13,800 ms 19% de IGV. Santa
Rosa de Lima cancela el saldo con cheque. El costo de venta es S/. 9,200.

75. CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA SOLUCIN 1.Anticipo Recibido: (16 Julio) DEBE HABER 10.4 Cuentas Corrientes en
Instituciones Financieras 1041. Cuentas Corrientes Operativas 6,000 13.2
Anticipos Recibidos 1322. Subsidiaria XYZ 6,000

76. CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA SOLUCIN 2.- Venta

Efectuada: (15 Agosto) DEBE HABER 13.1 Facturas, Boletas y Otros
Comprobantes por Cobrar 1312 Emitidas 16,442 701 Mercaderas 70.1
Manufacturadas- Relacionadas 13,800 4011 IGV por Pagar 40111 IGV por
Cuenta Propia 2,622

77. CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA SOLUCIN 3.- Costo

de Venta: (15 Agosto) DEBE HABER 691 Mercaderas 69112 Relacionadas
9,200 201 Mercaderas Manufacturadas 2011 Mercaderas Manufacturadas
9,200

78. CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA SOLUCIN 4.Cobranza de Factura: (15 Agosto) DEBE HABER 104 Cuentas Corriente
Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10,422 132
Anticipos Recibidos 1322 Subsidiaria XYZ 6,000 131 Facturas, Boletas y Otros
Comprobantes por Cobrar 1312 Emitidas 16,422

79. CUENTA 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades
relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razn de su actividad
principal.

80. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA La

empresa MATRIZ ALFA posee al 30 de Junio un inmueble que utiliza como
almacn valorizado en S/. 170,000 conformado por terreno de S/. 65,000 y
edificio de S/. 150,000 con depreciacin acumulada ascendente a S/. 45,000.

81. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA En

reunin de socios en Julio se tom el acuerdo de vender el citado local a la
empresa Sucursal OMEGA en el mes de Agosto por S/. 180,000 al crdito.
Previamente se incurri en Julio en gastos de refacciones del edificio por S/.
10,000 ms 19% de IGV.

82. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

SOLUCIN 1.- Gastos de Reparaciones: (Julio) DEBE HABER 634
Mantenimiento y Reparaciones 10,000 6342 Reparaciones 4011 IGV por Pagar
40111 IGV por Cuenta Propia 1,900 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 4692
Otras Cuentas por Pagar Diversas 11,900

83. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

SOLUCIN 1.- Gastos de Reparaciones: (Julio) Nota: Se efectuar asiento por
destino en el Elemento 9 de Contabilidad Analtica.

84. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

SOLUCIN 2.- Pago de Reparaciones: (Julio) DEBE HABER 46.9 Otras
Cuentas por Pagar Diversas 4692 Otras Cuentas por Pagar Diversas 11,900 104
Cuentas Corrientes Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes
Operativas 11,900

85. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

SOLUCIN 3.- Transferencia de Inmueble: (Julio) DEBE HABER 272
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 2721 Terrenos 65,000 2722 Edificaciones
105,000 391 Depreciacin Acumulada 39131 Inmuebles Maquinaria y EquipoCosto 45,000 331 Terrenos 33111 Costo 65,000 332 Edificaciones 33321
Almacenes- Costo 150,000

86. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

SOLUCIN 4.- Transferencia de Inmueble Sucursal: (Agosto) DEBE HABER
175 Venta de Activo Inmovilizado 1743 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
180,000 756 Enajenacin de Activos Inmovilizados 7563 Inmuebles,
Maquinaria y Equipo 180,000

87. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

SOLUCIN 5.- Retiro de Inmueble vendido: DEBE HABER 6551 Costo Neto
de Enajenacin de Activos Inmovilizados 65513 Inmuebles, Maquinaria y
Equipo 170,000 272 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 2721 Terrenos 65,000
2722 Edificaciones 105,000

88. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 2: ACTIVO

REALIZABLE

89. NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 2 NIC 2 Existencias

NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la venta y Operaciones
Discontinuadas

90. ACTIVO REALIZABLE Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas

se refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo
destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los
adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los
productos biolgicos, as como las existencias de servicios, cuyo ingreso
asociado an no se devenga..

91. ACTIVO REALIZABLE Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27,

los activos no corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos
inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar principalmente a travs de su
venta en vez de su uso continuo.

92. ACTIVO REALIZABLE Las adquisiciones de existencias sern registradas

y transferidas a las cuentas pertinentes a travs de la cuenta de gastos por
naturaleza (cuenta 61 Variacin de existencias). Los productos elaborados, en
proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes
fabricados en el perodo sern transferidos a las cuentas correspondientes a
travs de la cuenta 71 Variacin de produccin almacenada. Las ventas de bienes
sern registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas.

93. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

CONTENIDO Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera
realizar, fundamentalmente, a travs de su venta en lugar de su uso continuo. Las
caractersticas que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles
en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los trminos
usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente
probable.

94. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 271 Inversiones inmobiliarias
272 Inmuebles, maquinaria y equipo 273 Intangibles 274 Activos biolgicos 275
Depreciacin acumulada Inversin inmobiliaria 276 Depreciacin acumulada
Inmuebles, maquinaria y equipo 277 Amortizacin acumulada Intangibles
278 Depreciacin acumulada- Activos biolgicos 279 Desvalorizacin
acumulada

95. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Los activos no corrientes mantenidos para
la venta se medirn al importe en libros o a su valor razonable menos los costos
de venta, el que sea menor. COMENTARIOS Si el activo se adquiere como
parte de una combinacin de negocios, se medir por su valor razonable menos
los costos de venta. La empresa no debe depreciar o amortizar el activo no
corriente mientras se encuentre clasificado como mantenido para la venta.

96. CASO PRCTICO 1 El 30.09.09 la empresa AMIGOS DEL ALMA S.A.C.

tiene planeado vender un inmueble (Inversin inmobiliaria) dentro de los seis
meses por lo que realiza la reclasificacin como Activos no corrientes
mantenidos para la venta, en dicha fecha la inversin inmobiliaria se
contabilizaba al valor razonable por S/.130 000 (edificio S/. 95,000, terreno S/.

35,000). Transcurridos 3 meses (31.12.09) el V.R. menos los gastos de venta del
edificio es de S/ 80,000. 30.09.09: Valuacin Inicial : Reclasificacin a Activos
No corriente mantenidos para la venta

97. CASO PRCTICO 1(continua) 31.12.09 : Valuacin Posterior - Fecha de

balance Este asiento originar una diferencia temporal.

98. CASO PRCTICO 2

99. CASO PRCTICO 2

100. CASO PRCTICO 2(continua)

101. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 3:

ACTIVO INMOVILIZADO

102. ACTIVO INMOVILIZADO Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39.

Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles,
maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los intangibles; y, los otros activos
que no son de realizacin en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las
inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo
la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos
permanezcan en la entidad ms de un perodo o ejercicio econmico completo .

103. NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 3 NIC 1 Presentacin

de estados financieros NIC 12 Impuesto a la Renta NIC 16 Inmuebles,
maquinaria y equipo NIC 17 Arrendamientos reconocimiento y medicin NIC
23 Costos de financiamiento NIC 27 Estados financieros consolidados e
individuales NIC 28 Inversiones en asociadas NIC 31 Participaciones en
asociaciones en participacin NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
NIC 36 Deterioro del valor de los activos

104. NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 3 NIC 38 Activos

intangibles NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin NIC
40 Inversiones inmobiliarias NIC 41 Agricultura NIIF 2 Pagos basados en
acciones NIIF 3 Combinaciones de negocios NIIF 5 Activos no Corrientes
Mantenidos para la venta y Operaciones Discontinuadas NIIF 6 Exploracin y
evaluacin de recursos minerales NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin
a revelar

105. 35 ACTIVOS BIOLGICOS CONTENIDO Agrupa a los animales vivos y

las plantas que forman parte de una actividad agrcola, agropecuaria y pisccola,
que resultan de la gestin por parte de una entidad, de las transformaciones de
los activos biolgicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a
productos agrcolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos
biolgicos diferentes. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 351
Activos biolgicos en produccin 352 Activos biolgicos en desarrollo

106. 35 ACTIVOS BIOLGICOS RECONOCIMIENTO Y MEDICIN El

activo biolgico debe ser medido, al momento de su reconocimiento inicial
como en la fecha de cada balance, a su valor razonable menos los costos
estimados en el punto de venta. El valor razonable en el reconocimiento inicial
es generalmente el costo de adquisicin. En el caso de que el valor razonable no
pueda ser medido confiablemente, y slo en el momento del reconocimiento
inicial, se puede reconocer y medir el activo biolgico al costo menos la
depreciacin acumulada y menos su deterioro.

107. 35 ACTIVOS BIOLGICOS COMENTARIOS Las ganancias o prdidas

surgidas por causa del reconocimiento inicial de un activo biolgico a su valor
razonable menos los costos estimados en el punto de venta, as como las
surgidas por los cambios sucesivos en el valor razonable menos los costos
estimados hasta el punto de venta, deben ser incluidos en la ganancia o prdida
neta del ejercicio en que se produzcan. Esta cuenta se relaciona con la
divisionaria 6622 Activos biolgicos de la cuenta 66 Prdida por medicin de
activos no financieros al valor razonable, y con la divisionaria 7622 Activos
biolgicos de la cuenta 76 Ganancia por medicin de activos no financieros al
valor razonable. .

108. 35 ACTIVOS BIOLGICOS COMENTARIOS Los activos que se hayan

dispuesto para la venta y si su importe en libros ser recuperado,
fundamentalmente a travs de una transaccin de venta en lugar de su uso
continuado, deben ser clasificados como activos no corrientes mantenidos

109. CASO PRCTICO 1 Compra de 2 reses de 2.5 aos pagando por cada res
S/.1, 250. En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:

110. CASO PRCTICO 1 Nacimiento de 1 Ternero con VRMCV de S/. 910 En

la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:

111. CASO PRCTICO 2

112. CASO PRCTICO 2

113. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 4 :

PASIVO

114. PASIVO Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las
obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se
espera que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos,
fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.

115. PASIVO Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden

originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la
llevan a actuar de cierta manera. Slo al final del cada ejercicio econmico o a la
fecha en que se presenten estados financieros se mostrar por separado la parte
corriente de la parte no corriente.

116. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL PASIVO

(ELEMENTO 4) Se ha incluido expresamente en la cuenta 40 Tributos por
pagar, el pago por AFP, en caso corresponda. Las cuentas por pagar (proveedores
y cuentas por pagar diversas) se han dividido en dos, dependiendo s el sujeto es
vinculado o no con la empresa. La Compensacin por Tiempo de Servicios se ha
incluido en la cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por pagar Los
prstamos por pagar se han trasladado a la cuenta 45 Obligaciones Financieras
Se ha incluido una cuenta para los Pasivos Diferidos, generados por Impuesto a
la Renta y Participacin a los Trabajadores Se ha incluido una cuenta para los
intereses implcitos Existe un mayor detalle de la cuentas.

117. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae
la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del
negocio. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 421 Facturas, boletas y
otros comprobantes por pagar 422 Anticipos a proveedores 423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar PCGR PCGE 421 Facturas por pagar 421 Fact.,
boletas y otros compr. por pagar 422 Anticipos otorgados 422 Anticipos a
proveedores 423 Letras por pagar 423 Letras por pagar 469 Otras cuentas por
pagar 424 Honorarios por pagar 428 Anticipos a proveedores ACM

118. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Las cuentas por pagar comerciales se
reconocern por el monto nominal de la transaccin, menos los pagos
efectuados, lo que es igual al costo amortizado. Las cuentas en moneda
extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarn
al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

119. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS: - NIC 1 Presentacin de estados
financieros (en lo referente a compensacin de cuentas) NIC 21 Efecto de las
variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras NIC 32
Instrumentos financieros: presentacin NIC 39 Instrumentos financieros:
reconocimiento y medicin NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a
revelar NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES a) Supuestos en los que se
utilizarn Medios de Pago (Artculos 3, 4 y de la Ley N 28194) b) Efectos
tributarios (Artculo 8 de la Ley N 28194 )

120. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

BALANCE GENERAL Ao X Ao X-1 Ao X Ao X-1 Activos Pasivos y
Patrimonio Activos Corrientes Pasivo Corriente Cuentas por pagar comerciales
Total Activos Corrientes Pasivo No Corriente Patrimonio Neto TOTAL
ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

121. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

Caso N 1: Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Se provisiona el
arrendamiento de maquinaria por S/. 5,000 ms IGV, el cual es prestado por un
sujeto no vinculado, quien emite y entrega el respectivo CP. Solucin 635
Alquileres 5,000 6353 Maquinarias y equipos de explotacin 401 Gobierno

Central 950 4011 Impuesto General a las Ventas IGV 40111 IGV Cuenta
propia 421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 5,950 4212 Emitidas

122. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 5 :

PATRIMONIO NETO

123. PATRIMONIO NETO Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las

transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o
partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de
valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras
transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de
acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de
ley como en el caso de una reserva legal.

124. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

(ELEMENTO 5) Las capitalizaciones pendientes de suscripcin as como las
reducciones pendientes de formalizarse se contabilizarn en la cuenta 52 Capital
Adicional, Se ha incluido la cuenta 56 Resultados no realizados. Mayor detalle
en las cuentas

125. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL DEFINICIN Agrupa las subcuentas

que representan las primas de emisin y los aportes y reducciones de capital que
se encuentran en proceso de formalizacin. NOMENCLATURA DE LAS
DIVISIONARIAS 521 Primas (descuento) de acciones 522 Capitalizaciones en
trmite 523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin PCGR PCGE
562 Primas de emisin 521 Primas (descuento) de acciones 522 Capitalizaciones
en trmite 523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin 561
Donaciones 563 Otros aportes de accionistas 568 Capital adicional ACM

126. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL RECONOCIMIENTO Y

MEDICIN El importe del capital adicional se registra por el monto que excede
(o que es menor) al valor nominal de las acciones, en el caso de las primas; y, en
el caso de los aportes por capitalizar al valor nominal de los aportes. NIIF e
INTERPRETACIONES REFERIDAS: NIC 32 Instrumentos financieros:
Presentacin NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin
NIIF 2 Pagos basados en acciones NIIF 7 Instrumentos financieros:
Informacin a revelar NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES Dividendos
por Primas de Emisin (Artculo 24A de la LIR)

127. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL BALANCE GENERAL Ao X Ao

X-1 Ao X Ao X-1 Activos Pasivos y Patrimonio Activos Corrientes Pasivo
Corriente Total Activos Corrientes Pasivo No Corriente Patrimonio Neto Capital
Adicional TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

128. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL Caso N 1: Primas de acciones La

empresa ha decidido emitir nuevas acciones por un valor nominal de S/.
100,000, las que al ser vendidas, han generado un monto de S/. 120,000. 1.- Por
la emisin de las acciones: DEBE HABER 142 Accionistas (o socios) 100,000
1421 Suscr. por cobrar a socios o Accionistas 501 Capital social 100,000 2.- Por

la venta de las acciones: 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

120,000 1041 Cuentas corrientes operativas 142 Accionistas (o socios) 100,000
1421 Suscr. por cobrar a socios o accionistas 521 Primas (descuento) de
acciones 20,000

129. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL Caso N 2: Capitalizaciones en

trmite Con fecha 01.07.2010, los accionistas de la empresa han decidido
aumentar el capital de la empresa, segn consta en Acta de Junta General de
Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin embargo, la formalizacin de
dicho acto se inscribe en los Registros Pblicos el 04.09.2010.

130. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL 1.- Por el aumento de capital (Julio):

DEBE HABER 142 Accionistas 500,000 1421 Suscripciones por cobrar a socios
o accionistas 522 Capitalizaciones en trmite 500,000 5221 Aportes 2.- Por la
formalizacin del aumento de capital (Setiembre) 104 Ctas corrientes en
instituciones financieras 500,000 1041 Cuentas corrientes operativas 142
Accionistas 500,000 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
-------------x---------- 522 Capitalizaciones en trmite 500,000 5221 Aportes 501
Capital social 500,000

131. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL Caso N 3: Reducciones de capital

pendientes de formalizacin Con fecha 01.08.2010, uno de los tres accionistas
de la empresa ha decidido retirarse de la misma, solicitando que se le devuelva
su aporte el cual equivale a S/. 150,000. La regularizacin de la reduccin del
capital se inscribe en los RRPP el 31.08.2010.

132. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL 1.- Por la comunicacin de retirarse

del socio o accionista. (01. Agosto-2010 ) 523 Red. de capital pend. de
formalizacin 150,000 441 Accionistas 150,000 4419 Otras cuentas por pagar 2.
Por la regularizacin de la reduccin de capital (31. Agosto 2010) 441
Accionistas 150,000 4419 Otras cuentas por pagar 104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras 150,000 1041 Cuentas corrientes operativas
-------------x----------- 501 Capital social 150,000 523 Reducciones de capital
pendientes de formalizacin 150,000 -------------x----------

133. CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS DEFINICIN Agrupa

las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio
originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o
prdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos
financieros disponibles para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la
venta o compra convencional de una inversin disponible para la venta en la
fecha de liquidacin.

134. CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS NOMENCLATURA DE

LAS SUBCUENTAS 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en
entidades extranjeras. 562 Instrumentos financieros Cobertura de flujo de
efectivo. 563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles
para la venta. 564 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros
disponibles para la venta Compra o venta convencional fecha de liquidacin.

PCGR PCGE 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en

entidades extranjeras 562 Instrumentos financieros Cobertura de flujo de
efectivo 563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles
para la venta

135. CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS RECONOCIMIENTO Y

MEDICIN Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen
en la oportunidad en que se mide los instrumentos financieros asociados, o en la
oportunidad en que se mide la inversin permanente en una entidad extranjera.
Consecuentemente, su medicin resulta de los incrementos o disminuciones de
los valores atribuidos a los activos o pasivos correspondientes. NIIF e
INTERPRETACIONES REFERIDAS: NIC 21 Efecto de las variaciones en
los tipos de cambio de monedas extranjeras NIC 32 Instrumentos financieros:
Presentacin NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin
NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar

136. CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS Caso N 1: Diferencia de

cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras Al cierre del
ejercicio, la Gerencia Financiera nos comunica que se ha generado una
diferencia de cambio de S/. 2,300, por las acciones que se posee en una
subsidiaria ubicada en los Estados Unidos. SOLUCIN DEBE HABER 302
Instr. Fin. Representativos de derecho patrimonial 23,000 3023 Acciones de
Inversin 30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales 561 Diferencia de cambio
de inversiones 23,000 Permanentes en moneda extranjera

137. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 6 :

GASTOS POR NATURALEZA

138. GASTOS POR NATURALEZA Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69.

Comprende las cuentas de gestin clasificadas por su naturaleza econmica, las
que representan consumos de beneficios econmicos. Incluye las compras; la
variacin de existencias; los gastos de personal; los gastos por servicios de
terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestin; la prdida por medicin
de activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la
valuacin por deterioro de activos y provisiones; y el costo de ventas.

139. GASTOS POR NATURALEZA Para la determinacin del resultado del

ejercicio econmico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con
las otras cuentas del Elemento 8- Saldos Intermediarios de Gestin. Los gastos
acumulados por su destino, por ejemplo., gastos de administrar, vender, entre
otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificacin que sea
apropiada a la entidad, transfirindolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por
provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.

140. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS POR

NATURALEZA (ELEMENTO 6) PCGR PCGE Clase 6 Elemento 6 60 Compras
60 Compras 61 Variacin de existencias 61 Variacin de existencias 62 cargas de
personal 62 Gastos de personal, directores y gerentes 63 Servicios prestados por
terceros 63 Gastos por servicios prestados por terceros 64 Tributos 64 Gastos

por tributos 65 Cargas diversas de gestin 66 cargas excepcionales 65 Otros

gastos de gestin 66 Prdida por medicin de activos no financieros al valor
razonable 67 Cargas financieras 67 Gastos financieros 68 Provisiones del
ejercicio 68 Valuacin de activos y provisiones 69 Costo de ventas 69 Costo de
ventas

141. LOS PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS POR

NATURALEZA (ELEMENTO 6) Se ha incluido la cuenta 66 Prdida por
medicin de activos no financieros al valor razonable Las cargas diversas de
gestin y la cuenta Cargas Excepcionales se han reunido en la cuenta Otros
gastos de gestin. La Provisin de CTS se ha incluido dentro de la cuenta 62
Gastos de personal, directores y gerentes Las cuentas de gestin tienen un
importante nivel de detalle

142. DEFINICIN Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestin
que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de servicios,
ni como remuneracin de los factores de la produccin (gastos de personal,
tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 651 Seguros 652 Regalas 653
Suscripciones 654 Licencias y derechos de vigencia 655 Costo neto de
enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 656
Suministros 658 Gestin medioambiental 659 Otros gastos de gestin
CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIN

143. CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIN PCGR PCGE 651 Seguros

651 Seguros 652 Regalas 652 Regalas 653 Suscripciones y cotizaciones 653
Suscripciones 654 Licencias y derechos de vigencia 662 Costo neto de
enajenacin de IME 663 Costo neto de enajenacin de Intangibles 655 Costo
neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 656
Suministros 658 Gestin medioambiental 659 Otras cargas diversas de gestin
659 Otros gastos de gestin

144. NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS Marco Conceptual para la

preparacin y presentacin de EEFF (en lo referido a gastos) NIC 1
Presentacin de EEFF (en lo relativo a la presentacin del EGYP) NIC 16,
NIC 17, NIC 38, NIC 40, y NIC 41, en lo referido a la disposicin de activos
NIC 38 Intangibles (en lo referido a gastos de investigacin y desarrollo) NIIF
5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES Primas de seguro: Gasto Deducible
(Inciso c) Artculo 37 de la LIR) Prdidas Extraordinarias (Inciso d) Artculo
37 de la LIR) Regalas: Gasto Deducible (Inciso p) Artculo 37 de la LIR)
Enajenacin de bienes del activo fijo: Costo Computable (Artculo 20 de la
LIR) Gastos por premios: Gasto Deducible (Inciso u) Artculo 37 de la LIR)
Donaciones: Gasto Deducible (Inciso x) Artculo 37 de la LIR) Donaciones:
Gasto No Deducible (Inciso d) Artculo 44 de la LIR) Multas, recargos e
intereses: Gasto No Deducible (Inciso c) Artculo 44 de la LIR) CUENTA 65
OTROS GASTOS DE GESTIN

145. CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIN Estado de Ganancias y

Prdidas Notas Ao X Ao X-1 Ingresos Operacionales Ventas Netas (ingresos
operacionales) Otros ingresos operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de
Ventas (Operacionales) xxx xxx Otros costos operacionales Total Costos
Operacionales Utilidad Bruta Gastos de Ventas xxx xxx Gastos de
Administracin xxx xxx Ganancia (Prdida) por Venta de Activos Otros Ingresos
Otros Gastos Utilidad Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas por el Mtodo de
Participacin Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros Derivados
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta

146. Caso N 1: Regalas por pagar Se provisiona y se paga las regalas del mes
de Julio del 2009 por S/. 10,000 ms IGV, a nuestra matriz, por el uso de una
frmula secreta. Solucin 652 Regalas 10,000 401 Gobierno Central 1,900
4011 IGV 40111 IGV - Cuenta Propia 474 Regalas 11,900 4741 Matriz
CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIN

147. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 7 :

INGRESOS

148. CULES SON LOR PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE

INGRESOS (ELEMENTO 7)? PCGR (Clase 7) PCGE (Elemento 7) 70 Ventas
70 Ventas 71 Produccin almacenada (o desalmacenada) 71 Variacin de la
Produccin almacenada 72 Produccin inmovilizada 72 Produccin del activo
inmovilizado 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 73 Descuentos,
rebajas y bonificaciones obtenidos 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidos 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 75 Ingresos
diversos 76 Ingresos extraordinarios 75 Otros ingresos de gestin 76 Ganancia
por medicin de activos no financieros al valor razonable 77 Ingresos
financieros 77 Ingreso financieros 78 Cargas cubiertas por provisiones 78 Gastos
cubiertos por provisiones 79 Cargas imputables a cuenat de costos 79 Gastos
imputables a cuentas de costos

149. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE INGRESOS

(ELEMENTO 7) Se ha incluido la cuenta 76 Ganancia por medicin de activos
no financieros al valor razonable Los ingresos diversos de gestin y la cuenta
Ingresos Excepcionales se han reunido en la cuenta Otros ingresos de gestin.
Las cuentas de gestin tienen un importante nivel de detalle

150. DEFINICIN Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de

valor de activos no financieros en comparacin con su valor en libros, cuando
son valuados al valor razonable. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
761 Activo realizable 762 Activo inmovilizado CUENTA 76 GANANCIA POR
MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
PCGR PCGE 761 Activo realizable 762 Activo inmovilizado

151. NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS: Marco Conceptual para la

preparacin y presentacin de EEFF (en lo referido a gastos) NIC 2
Existencias NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales NIC 28

Inversiones en asociadas NIC 31 Participaciones en asociaciones en

participacin NIC 40 Inversiones inmobiliarias NIC 41 Agricultura NIIF 3
Combinaciones de negocios NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la
venta y actividades Interrumpidas NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES
Reconocimiento de ingresos (Artculo 57 de la LIR) CUENTA 76 GANANCIA
POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE

152. CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO

FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Estado de Ganancias y Prdidas
Notas Ao X Ao X-1 Ingresos Operacionales Ventas Netas (ingresos
operacionales) Otros ingresos operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de
Ventas (Operacionales) Otros costos operacionales Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta Gastos de Ventas Gastos de Administracin Ganancia (Prdida)
por Venta de Activos Otros Ingresos xxx xxx Otros Gastos Utilidad Operativa
Ingresos Financieros Gastos Financieros Participacin en los Resultados de
Partes Relacionadas por el Mtodo de Participacin Ganancia (Prdida) por
Instrumentos Financieros Derivados Resultado antes de Participaciones y del
Impuesto a la Renta

153. Caso N 1: Activos biolgicos en produccin Con fecha 01.02.2010, se

adquiere dos ganados cuyo valor razonable es de S/. 45,000 cada uno, los cuales
sern destinados a la reproduccin. Sobre el particular nos comentan que al
31.12.2009 los citados ganados tienen un valor razonable de S/. 47,000 cada
uno. Solucin A efecto de verificar el tratamiento de esta operacin, es preciso
considerar lo siguiente: CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIN DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Valor razonable V.
Unitario Total 01.02.2009 45,000 2 90,000 31.12.2009 47,000 2 94,000
Ganancia de medicin 4,000

154. SOLUCIN DEBE HABER 351 Activos biolgicos en produccin 90,000

3511 De origen animal 35111 Valor razonable 421 Facturas, boletas y otros
compr. por pagar 90,000 4212 Emitidas --------------x--------------- 351 Activos
biolgicos en produccin 4,000 3511 De origen animal 35111 Valor razonable
762 Activo inmovilizado 4,000 7622 Activos biolgicos
--------------x--------------- CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIN DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

155. GRACIAS POR LA ATENCIN PRESTADA [email_address]