Auditora financiera

Enviado por Patricia Beatriz Oviedo Sotelo

Partes: 1, 2
1.

Definicin

2.

Objetivos

3.
4.

Caractersticas

5.

Proceso de la Auditora Financiera

6.

Control de Calidad en la Auditora Financiera

1. Definicin
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras
realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del Estado, definen a la
Auditora Financiera as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan
los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto
de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios
operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a
la gestin financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene
la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza
razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y
en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad
Gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las
circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los
resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

2. Objetivos

2.1 General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros
preparados por la administracin de las entidades pblicas.
2.2 Especficos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer
el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin
financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios o
la produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos.
4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin
de las actividades desarrolladas por los entes pblicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como una herramienta para la
toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento de la gestin
pblica y promover su eficiencia operativa.

3. Fases
3.1 Fase de Planeamiento.
- Planeamiento general de la auditora.
- Comprensin de las operaciones de la entidad
- Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.
- Diseo de pruebas de materialidad.
- Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin.

- Ciclos de operaciones ms importantes.

- Normas aplicables en la auditora de los estados financieros.
- Restricciones presupuestarias.
- Comprensin del sistema de control interno.
- Ambiente de control interno.
- Comprensin del sistema de contabilidad.
- Identificacin de los procedimientos de control.
- Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
- Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema de informacin computarizada).
- Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
- Otros procedimientos de auditora.
- Memorndum de planeamiento de auditora.
3.2 Fase de Ejecucin.
- Visin general.
- Evidencia y procedimientos de auditora.
- Pruebas de controles.
- Muestreo de auditora en pruebas de controles.
- Pruebas sustantivas.
- Pruebas sustantivas de detalles.
- Procedimientos analticos sustantivos.
- Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
- Papeles de trabajo.
- Aplicacin de TAACs-Tcnicas de auditora asistidas por computador.
- Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.

3.3 Fase del Informe de Auditora.

- Aspectos generales.
- Procedimientos analticos al final de la auditora.
- Evaluacin de errores.
- Culminacin de los procedimientos de auditora.

- Revisin de papeles de trabajo.

- Elaboracin del informe de auditora.
- Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
- Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la
entidad.
- Auditora de asuntos financieros.

4. Caractersticas
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de
comprobarse.
2. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel universitario o
equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el rea de auditora
financiera.
4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye evaluaciones,
estudios, verificaciones, diagnsticos e investigaciones.
5. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad, veracidad
y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas con indicadores financieros e
informa sobre los resultados de la evaluacin del control interno.
6. Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el dictamen
profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los estados financieros,
comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del
examen.

5. Proceso de la Auditora Financiera

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la
expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo
todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con
el ente examinado.
Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que:
"La autoridad correspondiente designar por escrito a los auditores encargados de efectuar el
examen a un ente o rea, precisando los profesionales responsables de la supervisin tcnica y de
la jefatura del equipo".
La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los siguientes
elementos:
Objetivo general de la auditora.
Alcance del trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo.
Instrucciones especficas.
Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad
de personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las
actividades a ser examinadas.

El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor experimentado y deber ser
supervisado tcnicamente. En la conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios:
-Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.
-Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.
-Independencia de criterio de los auditores.
-Equilibrio en la carga de trabajo del personal.
Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las principales autoridades
de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio de la auditora.
De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora
comprende las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.
5.1 Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender la eficiencia y
efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente
necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms apropiadas para
realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por
lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de
trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de informacin necesaria
para definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en
la fase de ejecucin .

5.2 Ejecucin del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditora
y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las reas y componentes
considerados como crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que
motivaron cada desviacin o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles de trabajo en
donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinin y el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin continua y constante
con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propsito de
mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se
presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.
5.3 Comunicacin de resultados
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin embargo sta se
cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la
informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados.

Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el que ser
elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y
previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a
las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con
la ley pertinente.
El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las notas
aclaratorias correspondientes, la informacin financiera complementaria y los comentarios,
conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.
Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro adjunto se establecen los
siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relacin al nmero de
das/hombre programados.
PORCENTAJE DE TIEMPO UTILIZADO
Fase f Comunicacin Resultados Total
PLANIFICACIN 30% 5% 35%
Preliminar 10
Especfica 25
EJECUCIN DEL TRABAJO 50 % 10% 60%
COMUNICACIN DE RESULTADOS 0 5% 5%
TOTAL 80% 20% 100%
Con el fin de tener una visin objetiva del proceso de la auditora financiera, a continuacin se
presenta el grfico detallado del mismo.
22
ORDEN DE TRABAJO
Archivo de planif.
Aseguramiento de Calidad
Presentacin y discusin de resultados a la Entidad auditada
Archivo
Cte.
4.

Esquema del Proceso de la Auditoria Financiera

INICIO
FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR
- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin
- Evaluacin preliminar
Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA
- Determinacin Materialidad

- Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de auditora
- Determinacin enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCIN
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas
- Aplicacin Pruebas Sustantivas
- Evaluacin resultados y conclusiones
FASE III DEL INFORME
- Dictamen
- Estados Financieros
- Notas
- Comentarios, conclusiones y recomendaciones.
FIN
Elaboracin
Borrador del Informe
Emisin del Informe de Auditora
Implantacin
Recomendaciones
Programas de Trabajo
Papeles de Trabajo
Memorando
Planeacin
Archivo
Perm.

6. Control de Calidad en la Auditora Financiera

La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora provee una seguridad razonable
para el cumplimiento de las normas de auditora generalmente aceptadas a fin de lograr
una direccin, organizacin, ordenamiento y grados de decisin adecuados en la prctica de
las auditoras.
Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de calidad que se
relacionan con las etapas de planificacin, ejecucin y comunicacin de resultados en el proceso
de la auditora:
6.1 Independencia.
La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los auditores asignados a un
examen de auditora no tengan vinculaciones de carcter familiar con los funcionarios de la
entidad y/o proyecto examinado.

De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores tenga conflicto de
intereses en los entes auditados.
6.2 Asignacin de personal.
Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado
de entrenamiento tcnico y terico suficiente de acuerdo con las circunstancias. Se debe
identificar con oportunidad al personal que se necesita para ciertos trabajos especficos a fin de
que se pueda contar con el personal competente, dicha identificacin se la debe realizar desde la
planificacin anual de las auditoras.
La utilizacin de presupuestos estimados de tiempo para la ejecucin de las auditoras debe ser un
estndar de control que ser ejercido por las direcciones de control externo.
6.3 Consultas.
La identificacin de unidades administrativas o funcionarios especializados en campos tcnicos es
importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los trabajos de auditora.
El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener referencias
tcnicas o de investigacin constituye un elemento adicional que contribuye a mejorar la calidad
de las auditoras.
6.4 Supervisin
Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad suficientes debe por sobre
todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con
el proceso de la auditora, no obstante, la funcin de supervisin debe especialmente participar
intensamente en la etapa de planificacin y proveer una direccin continua sobre la aplicacin de
procedimientos, elaboracin de papeles de trabajo, pruebas de auditora y comunicacin de
resultados.
6.5 Desarrollo Profesional

La capacitacin continua contribuye a acumular mayores conocimientos que permitan cumplir

eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores, consecuentemente es importante
que el personal de auditores asista a programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura que
contiene
Informacin tcnica y actualizada en materia de contabilidad y auditora y en forma especial que
reciba la instruccin adecuada durante la prctica de la auditora.
6.6 Evaluaciones
El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser peridicamente evaluado, a fin de
mejorar los procedimientos utilizados durante la auditora y mejorar los estndares de
rendimiento individual.
Un proceso de evaluacin peridico permite aumentar las responsabilidades en forma gradual y
sustentar las promociones que deban realizarse.

www.contraloria.gov.ec/Normativa/NAFG-Cap-II.pdf -

Autora:
Patricia Beatriz Oviedo Sotelo

Qu es contabilidad financiera?
Contabilidad financiera es la rama de la contabilidad que se encarga de recolectar,
clasificar, registrar, resumir e informar sobre las operaciones valorables en dinero
realizadas por un ente econmico. Su funcin principal es llevar en forma histrica la
vida econmica de una empresa. Tambin se conoce como contabilidad externa o
general y, en conjunto con la contabilidad administrativa y la contabilidad de
costos, compone la estructura contable tpica de toda organizacin.

Concepto de contabilidad financiera

Las siguientes definiciones permiten ampliar el concepto de contabilidad financiera:
Es una rea de la contabilidad que tiene como objetivo preparar y elaborar
informacin contable destinada a los usuarios externos. Dicha informacin est
sujeta a una regulacin externa a la empresa (del estado, de organizaciones
profesionales, etc.). (Alcarria, p.16)
Es un sistema de informacin que permite medir la evolucin del patrimonio o
riqueza y los resultados o rentas peridicas de la empresa, mediante el registro
sistemtico de las transacciones realizadas en su actividad econmico-financiera, lo
que conduce a la elaboracin de la cuentas anuales, preparadas con arreglo a
principios contables y normas de valoracin uniformes, lo cual posibilita que sean
interpretadas y comparadas por los agentes econmicos interesados en conocer el
funcionamiento de la empresa. (Mallo y Pulido, p.13)
Es una ciencia aplicada a medir la evolucin del patrimonio, calculado en base a su
capacidad para obtener rendimientos futuros a travs de la combinacin de activos y
pasivos que manejan las empresas, as como la determinacin del resultado de cada
ejercicio econmico, expresado por la diferencia entre los ingresos obtenidos y los
gastos incurridos en el mismo. (Mallo y Pulido, p.15)
Es la tcnica mediante la cual se registran, clasifican y resumen las operaciones
realizadas y los eventos econmicos, naturales y de otro tipo, identificables y
cuantificables que afectan a la entidad, estableciendo los medios de control que
permitan comunicar informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias,
analizada e interpretada, para que los diversos interesados puedan tomar decisiones
en relacin con dicha entidad econmica. (Javier Romero, citado por Solorio,
p.13)

Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente

informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que
realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y
cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el
tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica. (Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos, citado por Solorio, p.13)

Objetivos
Cuevas (p.2) sugiere que el propsito principal de la contabilidad financiera es
proporcionar informacin de la organizacin sobre:
a. sus resultados operacionales;
b. su posicin financiera; y
c. sus flujos de efectivo.
De acuerdo con Galindo (p.17) la contabilidad financiera tiene dos objetivos
bsicos, a saber:
1. Informar sobre la situacin econmico-financiera de la empresa y sobre la
ganancia obtenida por esta. La situacin econmica financiera tiene que ver
con el patrimonio empresarial.
2. Registrar las operaciones que la empresa realiza, creando memoria en la
empresa a nivel econmico.

Caractersticas
Algunas de las caractersticas de la contabilidad financiera comnmente citadas son:

Rendicin de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de

la empresa.

Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemtica,

histrica y cronolgica.

Debe implantarse necesariamente en la compaa para informar

oportunamente de los hechos desarrollados.

Se utiliza como lenguaje comn en los negocios debido a su obligatoriedad.

Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de

las operaciones financieras de un negocio.

Describe las operaciones en el engranaje analtico de la tenedura de libros

por partida doble.

Mallo y Pulido (p.13) establecen, como caractersticas bsicas de la contabilidad

administrativa, las siguientes:

La idea central se basa en discernir las relaciones econmicas entre la

entidad sujeto principal de la contabilidad de la empresa (representada por el
patrimonio neto de los propietarios), y el resto de los agentes que estn
relacionados con ella a travs de diversos contratos.

Su mtodo en la prctica se basa en la dualidad convencional existente entre

los activos o inversiones que efecta la empresa y su correspondiente
financiacin ajena o propia, lo cual se conoce como partida doble, y que
supone mantener un continuo equilibrio entre el activo y el pasivo, tanto en
cada una de las transacciones como en sus agregados, que componen las
Cuentas Anuales. La ecuacin fundamental del patrimonio de la empresa es la
siguiente: Activo = Pasivo exigible + Patrimonio neto

Establece la homogeneizacin de los valores de los elementos patrimoniales

en una moneda comn, lo que permite a su vez expresarlo en otras divisas,
mediante su conversin al aplicar el tipo de cambio correspondiente.

Mediante el desarrollo de las distintas cuentas que componen un Plan de

Cuentas, capta, mide, representa y valora en unidades monetarias las
variaciones de los elementos patrimoniales, as corno los ingresos y gastos de
cada periodo.

Funciona bajo el supuesto de continuidad de las actividades de las empresas

de ndole econmica y financiera, por lo que los resultados reales de una
empresa no se podran conocer hasta su liquidacin definitiva; sin embargo,
se complementa con la rendicin de cuentas peridicamente. En definitiva,
registra las transacciones que afectan al patrimonio desde el principio del
ejercicio hasta el final, tal como muestran los balances peridicos preparados.

Diferencias y semejanzas entre la contabilidad financiera y

la contabilidad administrativa
Diferencias:

Alcarria (p.17) las sintetiza en el siguiente cuadro:

Usuarios externos

Usuarios internos

Informes

Cuentas anuales

Informes internos

Tipos de informacin

Histrica

Histrica y previsional

Normas de
elaboracin

Normativa mercantil, entre la que destaca

el Plan General de Contabilidad

No existen. La direccin marca su

propias normas

Principios y criterios
contables

Los fijados en la normativa contable

Cualquier medida considerada til

monetaria o no monetaria.

Periodicidad

Generalmente anual

Cuando sea necesario

Nivel de agregacin

Informacin agregada de toda la empresa

Nivel de desagregacin o detalle

deseado

Denominacin

Contabilidad financiera

Contabilidad administrativa

Semejanzas
Cuevas (p.6) plantea las siguientes:
1. Las mismas consideraciones que hacen los PCGA para propsitos de
contabilidad financiera, son comunes a los propsitos relevantes de la
contabilidad gerencial. Por ejemplo, la administracin no puede apoyarse en
sistemas carentes de verificacin, estimaciones subjetivas de utilidad, etc., lo
cual obedece a la misma idea de que los conceptos de costos e ingresos
estn basados en la objetividad.
2. La informacin operativa se usa tanto en la preparacin de los estados
financieros como en la contabilidad gerencial. Hay un supuesto, por tanto,
bsico para recoger la informacin: proceder de acuerdo con los Principios
Contables Generalmente Aceptados; hacerlo de otra forma implicara
duplicar la tarea.

CONCEPTO DE
AUDITORIA OPERATIVA:

Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa,

en forma analtica objetiva y sistemtica,
para determinar si se llevan a cabo. Polticas y procedimientos
aceptables; si se siguen las normas establecidas
si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica
y si los objetivos de la Organizacin se han alcanzado para as
maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

OBJETIVO O PROPSITO:
La Auditoria Operativa Formula y presenta una opinin sobre los aspectos
administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y
financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y
accin correctiva,
desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales
posteriores y explican sntomas adversos evidentes en la eficiente
administracin.
El Objetivo de la Auditoria Operativa es identificar las reas de
reduccin de Costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar
la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades
examinadas.
La Auditoria Operativa determina si la funcin o actividad bajo
examen podra operar de manera ms eficiente, econmica y
efectiva.
Uno de los objetivos de la Auditoria es el de determinar si la
produccin del departamento cumple con las especificaciones dadas;
en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y
pronsticos que as como tambin los Estados Financieros.
La Auditoria Operativa determinar si se ha realizado alguna

deficiencia importante de poltica, procedimientos y prcticas

contables defectuosas.
La Auditoria Operativa determina las necesidades de Compras o
Gastos, que se hayan realizado durante el ejercicio.
Determinar la razonabilidad de la poltica y normas que se dan en la
empresa.
Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si
afectan la cantidad, calidad y las clases de compras si se hubiesen
realizado.

Orientacin:
En la Auditora Operativa la informacin est dirigida hacia el aspecto
administrativo, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el
presente con proyeccin al futuro y retrospeccin al pasado cercano.
Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan
condiciones deficientes las cuales muchas veces son inevitables. Pero
mostrando la razn defectuosa y as obtener efectos que beneficien a la
organizacin, no solo al presente sino tambin al futuro.
Una evaluacin de la efectividad de los procedimientos y
prcticas requiere de cierta revisin o estudio preliminar con el fin
de conocer cmo funcionan dichos procedimientos y prcticas para
formarse una idea con respecto a su efectividad y utilidad.
Basndose en dichas revisiones es posible identificar asuntos
especficos como reas problema o deficiencias que requieren de
ms estudio, todo esto obviamente ha dado lugar a profundos
reajustes institucionales en la organizacin de las actividades de los
organismos pblicos en la planificacin, formacin de presupuesto,
contabilidad y control.

 Una aplicacin ms selectiva de los recursos de Auditoria se

hace necesario, excepto para cualquier actividad o aspecto que debe
ser examinado por un requisito legal,
los requisitos de Auditoria deben ser normalmente dirigidos a
aquellas actividades y aspectos que parecen ofrecer el ms grande
potencial para el mejoramiento constructivo.
Metodologa
No existe an una metodologa que aplique un auditor operativo en la
realizacin de su labor; al auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo
a su experiencia como auditor.
Bsicamente se aplica cuatro caractersticas de la auditora
operativa:

1. Familiarizacin: Los auditores deben conocer cules son los

objetivos de la actividad, como van a lograrse y cmo van a
determinar los resultados.

2. Verificacin: requiere que los auditores examinen en detalle

una muestra selecta de transacciones, seleccionada preferiblemente por
muestreo estadstico; el tamao de esta depender de su propio criterio
basado en el grado de confianza que sea necesario para que represente
razonablemente la poblacin de la cual se seleccion.
Al realizar la verificacin los auditores usualmente estn interesados
en tres temas: calidad, periodo correcto y costo.

3. Evaluaciones y Recomendacin: Las recomendaciones deben

hacerse solamente cuando el auditor est totalmente seguro; como
resultado de su examen y examen.

4. Informar De Los Resultados A La Direccin: el Auditor debe

reservarse para la conclusin del examen.
o Los Auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y
mantienen mejores relaciones con la direccin departamental
cuando comentan los hechos que han encontrado.
o Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas las
deficiencias se corrigieron antes de que se emitiese, encontrar
una aceptacin amistosa tanto por parte de la direccin
General como de la Operativa.

Medicin:
El examen y evaluacin en una Auditoria Operativa se indica que se han
efectuado de acuerdo con los principios y normas de Administracin y los
requerimientos propios de la naturaleza de las actividades, reas,
sistemas, etc.

Si la Gerencia, como parte de sus sistemas de control, ha

desarrollado tcnicas para medir o evaluar el rendimiento frente a
objetivos o criterios pre determinados;
o el Auditor deber inquirir con respecto a dichas tcnicas para ver
si l puede aplicarlos en su labor;
o Sin embargo no deber utilizarlos ciegamente, deber
convertirse de su lgica y validez como base para la evaluacin del
rendimiento.
o En estas circunstancias debe de intentar medir el rendimiento
con normas precisas,

o el Auditor deber tratar de determinar si existe desperdicio o si

existe una manera menos costosa o quizs efectiva de ejecutar las
operaciones bajo examen.
o Los Auditores actuales tienen muchas tcnicas sofisticadas
para ayudar a los directores. Las tcnicas de desarrollo de las
operaciones, el proceso electrnico de datos, la inferencia
estadstica y la medicin del trabajo indirecto son solo algunas,
o segn sea la amplitud con la que se demuestre a la
direccin la habilidad de los Auditores para realizar un servicio
en cualquier sector de la Empresa, ser mayor la aceptacin que
tendrn por parte de la direccin y podrn mejorar su estatus en
la Empresa y en la Profesin.

o El Auditor puede aplicar adems tcnicas de anlisis financiero

a las estadsticas operativas que podran sugerir reas, problemas
o condiciones que ejercen influencia sobre un rendimiento
desfavorable de las inversiones operativas.

Tipos de auditora operativa

FUNCIONAL: Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde

su principio hasta su conclusin. Tiene la ventaja de permitir la
especializacin de los auditores y la desventaja es que falla en la
evaluacin de las funciones interrelacionadas.

ORGANIZACIONAL: est basado en la administracin de un

departamento u otra unidad de mando. Examina adems de las funciones o
actividades dentro de una organizacin, la administracin de la misma,
considera su sistema, su personal, sus mtodos de informacin, sus
mtodos de evaluacin de personal, sus presupuestos y el lugar que ocupa
en el plan general de la empresa. Puede tambin realizar una descripcin

minuciosa de la estructura de la empresa, estudiar su forma desde

numerosos ngulos.

COMETIDOS ESPECIALES: Surgen a solicitud de la administracin y

existe gran variedad de las mismas auditoras.

Quines la realizan?
La auditora operativa puede ser efectuada
por un profesional independiente en forma individual o mediante un equipo de
profesionales de diversas disciplinas segn la situacin a presentarse.
La mayora de estos miembros sern Contadores Pblicos Colegiados (CPC).
La Ley del Contador Pblico N 13253 dispone que efectuar y autorizar toda
clase de operaciones de Auditora, corresponde a los Contadores Pblicos.
La auditora operativa puede ser realizada por personal de la empresa, o
por personas ajenas, el trabajo en equipo est conformado por auditores,
contadores pblicos profesionales, profesional de entrenamiento prctico y
formal de la profesin contable,

sumndose a este equipo polivalente de auditora personal, tcnicos

profesionales de otras disciplinas como son: ingenieros, economistas,
matemticos, abogados, especialistas en sistemas electrnicos, administradores
de empresas, etc. Cada uno es responsable de colaborar en su rea de pericia.