PLANIFICACIN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EVITAR

SANCIONES Y CIERRES ANTES POSIBLES FISCALIZACIONES

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En los actuales momentos venezuela, se encuentran en un proceso sostenible de adaptacin

para el desarrollo econmico en un mercado globalizado. Dicha globalizacin, enmarca
nuevos paradigmas de innovacin y tecnologa como factores determinantes que deben
estar presentes en la realidad de todas las fronteras del mundo, por lo tanto, es fundamental
que las organizaciones empresariales accedan con dedicacin y se ajusten con prontitud
ante los cambios y avances novedosos para asumir el cumplimiento de las actividades que
exigen los nuevos tiempos. En virtud de ello, las pequeas y medianas empresas tambin se
encuentran afectadas por dichos cambios, entre los cuales estn los de ndole econmico,
poltico, tributario y de competencia empresarial, perturbando en muchas de ellas su
supervivencia, producto de la ausencia de una cultura organizacional. Es as que, esa
cultura es considerada simplemente como un medio racional, el cual es utilizado para
coordinar y controlar a un grupo de personas, capaz de realizar los cambios que se
requieren para modificar las estructuras administrativas, pasndolas de rgidas a flexibles y
transformndolas en innovadoras, dinmicas e interpretadoras de su rol ante las exigencias
de un escenario o entorno globalizado. Es evidente resaltar, que desde principios de los
aos ochenta surge la crisis estructural vivida por la sociedad venezolana, producto del
agotamiento rentista petrolero, que amerit la solucin de medidas profundas de cambio,
las cuales se presentaron realistas en su aplicacin y ambiciosas en su proyeccin a largo
plazo. Ahora bien, el colapso de este modelo rentista petrolero, fue por consecuencia del
deterioro de los precios de los hidrocarburos, que revisti 3 caractersticas dramticas, las
cuales obligaron al gobierno a realizar drsticos cortes en el gasto pblico. Por ello,
Venezuela no podra mejorar sus finanzas pblicas, sino realizaba una eficiente recaudacin
de los impuestos y administracin del mismo. Por lo antes sealado, se inician tanto la
modernizacin del sistema tributario como de finanzas pblicas, basadas en estrategias que
requeran tambin la actualizacin de la estructura impositiva contemplada en aquel
entonces dentro del Ministerio de Hacienda. Con respecto a la modernizacin del estado
venezolano en el aspecto impositivo, se dio en primer lugar, el incremento de la
recaudacin tributaria que contribuy a aminorar la evasin, mediante procesos de
divulgacin, fiscalizacin y mejoramiento de la plataforma tecnolgica, los cuales han
facilitado el control, generando en la poblacin productiva mayor presin tributaria.
Asimismo, en segundo lugar se realizaron constantes reformas, especficamente en la Ley

de Impuesto Sobre la Renta, por ser un tributo de gran relevancia en el proceso de

recaudacin fiscal, debido a que el mismo afecta a la capacidad contributiva de los sujetos
responsables de su cumplimiento, obligndolos a estar alertas a los constantes cambios, ya
que cualquier omisin, o evasin, puede afectar la determinacin tributaria clara y precisa
de la renta. Entonces, partiendo de que la renta es uno de los aspectos ms importantes en la
recaudacin de ingresos de tipo no petroleros, se crearon innovadores instrumentos de
mayor obtencin por parte del estado, destinados al logro de la racionalidad que todo
sistema tributario debe alcanzar, para armonizar los objetivos perseguidos. Por lo tanto, es
de gran relevancia para los contribuyentes conocer sus deberes y obligaciones dentro del
marco legal, siendo esta la forma ms sana de evitar caer en multas y sanciones, las cuales
representan la mayor amenaza generada por parte de los organismos reguladores de
medidas fiscales, tal es el caso del Servicio Nacional Integrado de Administracin
Tributaria y Aduanera (SENIAT). Por consiguiente, surge la necesidad por parte del
contribuyente, de informarse en cuanto a los elementos que intervienen en la determinacin
del 4 impuesto sobre la renta, con la finalidad de lograr en primer trmino, el mximo
aprovechamiento de los beneficios e incentivos fiscales y en segundo trmino, aminorar la
presin tributaria que afecta a las organizaciones, tanto en las fluctuaciones del efectivo,
como en la posibilidad de invertir los recursos de manera de incrementar sus beneficios y
de esta forma, sea de entera satisfaccin para la administracin tributaria, evitando caer en
incumplimientos y por consiguientes multas y sanciones. Una de las vas para el logro de lo
anteriormente sealado, se puede orientar a travs de la planificacin tributaria,
entendindose como una estrategia de gerencia empresarial, que ayuda a asegurar el uso
efectivo de los recursos, logrando por un lado que la carga impositiva no se torne tan
pesada y por el otro, anticipar la cifra a cancelar en las declaraciones de este tributo, de
manera que no afecte los flujos de caja de forma imprevista al momento de realizar las
determinaciones anuales, tanto definitiva como estimada. Por estas razones, la planificacin
tributaria es sin duda alguna, una herramienta de control y previsin para la mayora de las
empresas. Especficamente en el caso del impuesto sobre la renta, sucede en muchas
ocasiones que el pago definitivo no es el ms deseado por la gerencia, escapndose del
control presupuestario, por la falta de planificacin, organizacin, supervisin y proyeccin
a futuro, de los resultados que se esperan, encuadrados dentro de los lmites establecidos

por dicha ley. De igual manera, la planificacin tributaria forma parte de una tarea
fundamental dentro de la administracin, en donde su proceso envuelve la necesidad de
plantear y desarrollar acciones estratgicas dirigidas hacia el cumplimiento de los objetivos
organizacionales. Esta planeacin, parte de una incertidumbre, que posteriormente generar
un pronstico de las necesidades y contingencias. De all que, en su sentido tcnico viene a
constituir el proceso que permite a la organizacin alcanzar sus metas misin y cumplir con
las normativas tributarias vigentes. En este contexto, esta labor debe involucrar a un grupo
interdisciplinario de profesionales y tcnicos, que sean capaces de realizar todas las
funciones de 5 planificacin tributaria en una organizacin, entendindose que son
numerosas, y requieren de ciertas destrezas y pasos sistematizados. Por tal razn, es
necesario contar con una unidad o departamento de planificacin tributaria, que posea
capacidades de investigacin operacional en empresas de cualquier tamao y as enfrentar
los desafos actuales de quienes cumplen con las leyes. Dado a esto, se podrn tomar
decisiones importantes, dar mejor uso de los recursos y definir sus prioridades.
Contrariamente a estos hechos, en la comercializadora venezolana de electrodomsticos,
C.A., se observa que mediante la tcnica de observacin participante que segn Arias F
(2006) es una tcnica donde el investigador pasa a formar parte de la comunidad o medio
donde se desarrolla el estudio..pag. 70, se evidenci que a pesar de la existencia de un
departamento de control y gestin fiscal, est ausente la planificacin tributaria de todos los
impuestos, slo se efectan labores en cuanto al cumplimiento de deberes y obligaciones de
pago, basadas en calendarios diseados o proporcionados por la administracin tributaria,
segn el tipo de impuestos, limitando los elementos de la gestin empresarial, lo que
ocasiona serias distorsiones en el presupuesto anual, manejo de flujos de efectivo, bajas
retribuciones de los rendimientos para los accionistas de la entidad y una presin tributaria
elevada. En este sentido, el impuesto sobre la renta (ISLR) y el impuesto al valor agregado
(IVA) constituyen instrumentos de mayor obtencin de ingresos no petroleros, debido a que
el impuesto sobre la renta grava de forma progresiva las fuentes de riqueza de los
contribuyentes, y el impuesto al valor agregado por su caracterstica de proporcionalidad
grava en proporcin al pago y de su manifestacin es de forma inmediata. De all que, por
ser el impuesto sobre la renta quien soporta los resultados del ejercicio econmico, es quien
mayor significacin tiene sobre la carga tributaria de esta empresa, la alta gerencia ha

manifestado su preocupacin e inquietud, por las circunstancias e incertidumbre de

conocimiento en cuanto al control de sus operaciones presentes- futuras y sus desembolsos,
de tal manera que necesariamente, amerita de herramientas administrativas que aseguren y
6 garanticen el buen desempeo de las obligaciones tributarias, sin la necesidad de generar
las distorsiones que se presentan en la actualidad. De esta manera es importante orientar a
la organizacin en cuanto a si la determinacin de la renta del ejercicio que se aplica es la
ms idnea, si se podra enfrentar sin problemas el desarrollo de una verificacin y
fiscalizacin por parte de la administracin tributaria, como sera el comportamiento
econmico para los perodos posteriores si se disea un plan tributario para el pago,
determinacin del impuesto sobre la renta y cumplimiento cabal de las obligaciones
tributarias, si se estn aprovechando las bondades del sistema tributario, si existen
estrategias de ahorro fiscal dentro del marco de la normativa legal, entre otras. Enmarcado
los aspectos descritos, se manifiesta la necesidad de incorporar acciones estratgicas para
elaborar

una

planificacin

tributaria

en

la

comercializadora

venezolana

de

electrodomsticos, C.A., puesto que esta organizacin ha generado un crecimiento y

desarrollo sostenido en su corta trayectoria, a causa de la naturaleza de sus operaciones que
estn definidas como la compra y venta al mayor de electrodomsticos, en las cuales sus
transacciones han cobrado significativa cuantificacin en el aspecto financiero y por ende
su incidencia fiscal. En este sentido, se expresa que dicho crecimiento organizacional, es
producto de su expansin en el mercado nacional y por las ofertas en precios que suministra
a los clientes, por ser ella una empresa que importa directamente sin negociar con otros
intermediarios. Es importante hacer mencionar que como organizacin, su relacin
jurdicatributaria la obliga a contribuir con las cargas pblicas. Ante esta circunstancia,
resultan las siguientes interrogantes: Existe la planificacin tributaria del impuesto sobre
la renta en la comercializadora venezolana de electrodomsticos, C.A.? Cules son los
elementos de la gestin empresarial que realiza la comercializadora venezolana de
electrodomsticos, C.A.? Qu acciones estratgicas debe incluir la planificacin
tributaria del impuesto sobre la renta en la comercializadora venezolana de
electrodomsticos, C.A.?
OBJETIVOS

Objetivo General Proponer la planificacin tributaria del impuesto sobre la renta como
estrategia de gestin empresarial en la comercializadora venezolana de electrodomsticos,
C.A. Objetivos Especficos 1. Diagnosticar la existencia de la planificacin tributaria del
impuesto sobre la renta en la comercializadora venezolana de electrodomsticos, C.A. 2.
Determinar los elementos de gestin empresarial de la comercializadora venezolana de
electrodomsticos, C.A. 3. Proponer un programa de las acciones estratgicas de la
planificacin tributaria del impuesto sobre la renta, en la comercializadora venezolana de
electrodomsticos, C.A. 8

JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA Las situaciones del entorno son cada da ms

exigentes, debido al incidencia de la globalizacin en la economa y el manejo de los
negocios. De all que, se generan nuevos retos en las organizaciones enmarcados en la
competitividad y permanencia en el tiempo, todo esto crea la necesidad planificar los
recursos de manera ms eficiente y desarrollar nuevas habilidades que propicien ventajas
sobre sus operaciones. Es por esto, que la planificacin en la mayora de los casos va
acompaada de cambios estructurales, donde el lapso del tiempo y la inversin son
protagonistas de un ciclo que marcan el ritmo de los procesos para conocer y evaluar el
ambiente tributario, estableciendo una visin clara de los objetivos y metas alcanzables
dentro de ese mbito. Ahora bien, la planificacin tributaria es vista como una estrategia de
gestin empresarial que permite a la organizacin organizarse y planificarse. En la cual, se
hace necesario la formulacin, ejecucin y evaluacin de lneas de accin, que a su vez
incluya la construccin de una matriz FODA (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y
Amenazas), para posteriormente considerar alternativas de decisiones, entre la cuales los
gerentes debern escoger para establecer el enfoque formulado y mejorar los resultados.
Ante esta situacin, se evidencia la necesidad de incorporar la planificacin tributaria en las
organizaciones, ya que contribuye a mejorar su nivel de retribucin econmica y manejo de
los recursos que sern destinados al pago de los impuestos. Por tal motivo, es imperante
proponer la planificacin tributaria del impuesto sobre la renta como estrategia de gestin
empresarial en la comercializadora venezolana de electrodomsticos, C.A., que le permita
seguir los lineamientos principales de la organizacin, justificndose por ende la presente

investigacin. Sin duda alguna, la planificacin tributaria es un proceso importante, el cual

deben llevarse en las diferentes organizaciones como forma de optimizar los recursos. Por
otra parte, una buena planificacin implica el manejo efectivo de las 9 leyes, para as tener
certeza de los beneficios que se esperan distribuir entre los socios o accionistas y los que se
cancelarn a la administracin tributaria. Bajo esta perspectiva, este trabajo es de gran
relevancia debido a que el proyecto presentado, pretende proporcionar una herramienta
estratgica para proyectar, programar, orientar y controlar sus bienes de la manera ms
razonable, previniendo los riesgos fiscales a los cuales se enfrentara la empresa
comercializadora venezolana de electrodomsticos, C.A. Asimismo, el desarrollo de esta
investigacin suministrar a la comercializadora venezolana de electrodomsticos, C.A. una
gua segura para el cumplimiento, determinacin y pago de las obligaciones tributarias,
especficamente en materia de impuesto sobre la renta, proyectando a futuro los recursos
necesarios para el cumplimiento de las obligaciones, basada en leyes especiales que rigen la
materia. De esta manera, se evita incurrir en multas, sanciones, intereses y otros cargos que
impone la ley, propiciando un clima organizacional de seguridad en cuanto a la obtencin
de mayores utilidades y por consiguiente mayor dividendos para los directivos, as como
tambin generar confiabilidad en los resultados fiscales del ejercicio econmico. De igual
manera, la presente investigacin representa un aporte para futuras investigaciones
relacionadas al tema en estudio, la cual a su vez puede servir de apoyo como marco
referencial o punto de partida para el desarrollo de nuevos proyectos.