17/10/2014

INTRODUCCIN Y
ANTECEDENTES

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Ley de Ingresos de la federacin

Ingresos Tributarios
millones $

Ingresos para 2014

Ingresos por impuestos
ISR
1,006,377
IVA
609,393
IEPS
134,442
ISAN
6,703
Comercio Exterior
26,758
Otros
22,063
Imptos Ej. Ant. Pend Pago - 35,573
Cuotas de Seguridad Social
Derechos y contribuciones por mejoras
Aprovechamientos y productos
Ingresos por ventas de bienes y servicios
Ingresos por Financiamiento

4,467,226
1,770,163

100.00%
39.63%
56.852%
34.426%
7.595%
0.379%
1.512%
1.246%
-2.010%

228,188
822,051
117,747
878,599
650,478

5.11%
18.40%
2.64%
19.67%
14.56%

CONTABILIDAD

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CONTABILIDAD
LA CONTABILIDAD ES UNA TCNICA QUE SE UTILIZA
PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES QUE
AFECTAN ECONMICAMENTE A UNA ENTIDAD Y
QUE
PRODUCE
SISTEMTICA
Y
ESTRUCTURADAMENTE
INFORMACIN
FINANCIERA. LAS OPERACIONES QUE AFECTAN
ECONMICAMENTE A UNA ENTIDAD INCLUYEN
LAS
TRANSACCIONES,
TRANSFORMACIONES
INTERNAS Y OTROS EVENTOS.
Fuente NIF A-1

Cdigo Fiscal de la Federacin

Concepto de Contabilidad:
La contabilidad se integra por los libros, sistemas y registros contables,
papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y
registros sociales, control de inventarios y mtodo de valuacin, discos y
cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos,
equipos o sistemas de electrnicos de registro fiscal y sus respectivos
registros, la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos,
as como toda la documentacin e informacin relacionada con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y
deducciones, la que obliguen otras leyes....
Art. 28 Fr. I

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Cdigo Fiscal de la Federacin

OBLIGACIONES EN MATERIA CONTABLE
Esta obligacin se establece de forma
generalizada; por lo tanto, aplica para todos los
contribuyentes.
Por lo que, en principio, todos los contribuyentes
estn obligados a llevar la contabilidad de forma
electrnica.

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Informacin que
Integra la Contabilidad

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Informacin que integra la Contabilidad

A Los documentos e informacin que integran la contabilidad son:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, catlogo de cuentas
cuentas,,
as como las
plizas de dichos registros y asientos
asientos;;
II. Los avisos o solicitudes de inscripcin al registro federal de
contribuyentes,
as como su documentacin soporte;
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales,
mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos;
Art. 33 RCFF

17/10/2014

IV.Los
IV.
Los estados de cuenta bancarios, conciliaciones de los
depsitos y retiros respecto de los registros contables,
incluyendo los estados de cuenta de inversiones y
tarjetas de crdito, dbito o de servicios del
contribuyente, as como de los monederos electrnicos
para el pago de combustible y para el otorgamiento de
vales de despensa que, se otorguen a los trabajadores
del contribuyente;
V. Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito en los
que sea parte el contribuyente;
Art. 33 RCFF

VI.La documentacin relacionada con la contratacin de

personas fsicas que presten servicios personales
subordinados, as como la inscripcin y registro o avisos
realizados en materia de seguridad social y sus
aportaciones;
VII.La documentacin relativa a importaciones y
exportaciones en materia aduanera o comercio exterior;

Art. 33 RCFF

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VIII. La documentacin e informacin de los registros de

todas las operaciones, actos o actividades, los cuales
debern asentarse conforme a los sistemas de control y
verificacin internos necesarios, y
IX. Las dems declaraciones a que estn obligados en
trminos de las disposiciones fiscales aplicables.

Art. 33 RCFF

Contabilidad, su
registro y sistemas
contables

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Forma de efectuar el registro

II. Los registros o asientos contables debern cumplir con
los requisitos que establezca el Reglamento de este
Cdigo y las disposiciones de carcter general que
emita el Servicio de Administracin Tributaria.

Art. 28 CFF

Integrarse en el libro diario,

en forma descriptiva, todas
las operaciones, actos o
actividades siguiendo el
orden cronolgico en que
stos se efecten,
indicando el movimiento de
cargo o abono que a cada
una corresponda

Permitir la identificacin de
cada operacin, acto o
actividad y sus
caractersticas,
relacionndolas con los
folios asignados a los
comprobantes fiscales o
con la documentacin
comprobatoria, de tal
forma que pueda
identificarse la forma de
pago, las distintas
contribuciones

Art. 33- B Fr III RCFF

Art. 33- B Fr II RCFF

Ser analticos y efectuarse
en el mes en que se
realicen las operaciones,
actos o actividades a que
se refieran, a ms tardar
dentro de los cinco das
siguientes a la realizacin
de la operacin, acto o
actividad;

Art. 33- B Fr I RCFF

Permitir la identificacin de
las inversiones realizadas
relacionndolas con la
documentacin
comprobatoria o con los
comprobantes fiscales,
que pueda precisarse la
fecha de adquisicin del
bien o de efectuada la
inversin, su descripcin,
el monto original de la
inversin

Art. 33- B Fr IV RCFF

Registros
Electrnicos
Art 28 F III CFF

Identificar los bienes

distinguiendo, entre los
adquiridos o producidos,
los correspondientes a
materias primas y
productos terminados o
semiterminados, los
enajenados,

Art. 33- B Fr X RCFF

17/10/2014

Forma de efectuar el registro

B Los registros debern ser:
I. Analticos y efectuarse en el mes en que se realicen las
operaciones, actos o actividades a que se refieran, a ms tardar
dentro de los cinco das siguientes a la realizacin de la
operacin, acto o actividad
II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las
operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico
en que stos se efecten, indicando el movimiento de cargo o
abono que a cada una corresponda, as como integrarse los
nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del
periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento
de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.
Art. 33 RCFF

Podrn llevarse libros diario y mayor por

establecimientos o dependencias, por tipos de actividad
o por cualquier otra clasificacin, en todos los casos
debern existir los libros diario y mayor general en los
que se concentren todas las operaciones del
contribuyente;

Art. 33 RCFF

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III. Permitir la identificacin de cada operacin, acto o

actividad y sus caractersticas, relacionndolas con los
folios asignados a los comprobantes fiscales o con la
documentacin comprobatoria, donde se pueda
identificar la forma de pago, las distintas contribuciones,
tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o
actividades por las que no se deban pagar
contribuciones, de acuerdo a la operacin, acto o
actividad de que se trate;

Art. 33 RCFF

IV.Identificar las inversiones realizadas relacionndolas con

la documentacin comprobatoria o con los
comprobantes fiscales, donde se precise la fecha de
adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su
descripcin, el monto original de la inversin,
porcentaje e importe de su deduccin anual, en su caso,
as como la fecha de inicio de su deduccin;
V. Relacionar cada operacin, acto o actividad con los
saldos que den como resultado las cifras finales de las
cuentas;
Art. 33 RCFF

10

17/10/2014

VI. Formular los estados de posicin financiera, de resultados

resultados,, de
variaciones en el capital contable, de origen y aplicacin de
recursos, as como las balanzas de comprobacin, incluyendo
recursos
las cuentas de orden y las notas a dichos estados;
VII.Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas
de cada operacin;
VIII.Identificar las contribuciones que se deban cancelar o
devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y
descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las
disposiciones fiscales;
Art. 33 RCFF

IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al

otorgamiento de estmulos fiscales y de subsidios;
X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos
o producidos, los correspondientes a materias primas y
productos terminados o semiterminados, los
enajenados, as como los destinados a donacin o, en su
caso, destruccin;

Art. 33 RCFF

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XI.
Plasmarse en idioma espaol y consignar los valores
en moneda nacional
nacional..
Cuando la informacin de los comprobantes fiscales o
de la documentacin que estn en idioma distinto al
espaol, o los valores se consignen en moneda
extranjera, debern acompaarse de la traduccin
correspondiente y sealar el tipo de cambio utilizado
por cada operacin;

Art. 33 RCFF

XII.Establecer por centro de costos, identificando las

operaciones, actos o actividades de cada sucursal o
establecimiento, incluyendo aqullos que se localicen
en el extranjero;
XIII.Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o
actividad, descripcin o concepto, la cantidad o unidad
de medida en su caso, la forma de pago de la operacin,
acto o actividad, especificando si fue de contado, a
crdito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago
o de extincin de dicha obligacin.
Art. 33 RCFF

12

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En operaciones a crdito, a plazos o en parcialidades,

por cada pago o abono que se reciba, debern registrar
el monto del pago, precisando si se efecta en efectivo,
transferencia interbancaria de fondos, cheque
nominativo para abono en cuenta, tarjeta de dbito,
crdito o de servicios, monedero electrnico o por
cualquier otro medio.
Cuando el pago se realice en especie o permuta, deber
indicarse el tipo de bien o servicio otorgado como
contraprestacin y su valor;
Art. 33 RCFF

XIV.Identificar los depsitos y retiros en las cuentas bancarias

abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las
operaciones realizadas y su documentacin soporte, como son
los estados de cuenta de las entidades financieras;
XV.Registros de inventarios de mercancas, materias primas,
productos en proceso y terminados, donde se llevar el control,
que identifique cada unidad, tipo de mercanca o producto en
proceso y fecha de adquisicin o enajenacin el aumento o la
disminucin de los inventarios y las existencias al inicio y al final
de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de
entrega o recepcin, as como si se trata de una devolucin,
donacin o destruccin, cuando se den estos supuestos.
Art. 33 RCFF

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En el control de inventarios deber identificarse

el mtodo de valuacin utilizado y la fecha a
partir de la cual se usa, ya sea que se trate del
mtodo de primeras entradas primeras salidas,
ltimas entradas primeras salidas, costo
identificado, costo promedio o detallista segn
corresponda;

Art. 33 RCFF

XVI.Los registros relativos a la opcin de diferimiento de la causacin

de contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el
caso que se celebren contratos de arrendamiento financiero.
Debern permitir identificar la parte correspondiente de las
operaciones en cada ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas
de orden;
XVII. Control de donativos de bienes recibidos por las donatarias
autorizadas, permitiendo identificar a los donantes, los bienes
recibidos, los bienes entregados a sus beneficiarios, las cuotas de
recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin
y el registro de la destruccin o donacin de las mercancas o
bienes en el ejercicio en el que se efecten.
Art. 33 RCFF

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XVIII.Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido

trasladado y el que haya pagado en la importacin,
correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones,
conforme a los supuestos siguientes:
a) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal
de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus
actividades por las que deban pagar el impuesto;
b) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal
de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus
actividades por las que no deban pagar el impuesto, y
Art. 33 RCFF

c) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce

temporal de bienes, que se utilicen indistintamente para
realizar tanto actividades por las que se deba pagar el
impuesto, como aqullas por las que no se est obligado
al pago del mismo.
Cuando el destino de los bienes o servicios vare y se
deba efectuar el ajuste del acreditamiento previsto en el
artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
se debe registrar su efecto en la contabilidad.

Art. 33 RCFF

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17/10/2014

Conservar la contabilidad
Debern conservarse durante un plazo de cinco aos,
contado a partir de la fecha en la que se presentaron o
debieron haberse presentado las declaraciones con ellas
relacionadas.
Tratndose de la contabilidad y de la documentacin
correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen
en el tiempo, el plazo de referencia comenzar a computarse
a partir del da en el que se presente la declaracin fiscal del
ltimo ejercicio en que se hayan producido dichos efectos.
Art. 30 CFF

Tratndose de las actas constitutivas de las personas

morales, de los contratos de asociacin en participacin,
de las actas en las que se haga constar el aumento o la
disminucin del capital social, la fusin o la escisin de
sociedades, de las constancias que emitan o reciban las
personas morales en los trminos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta al distribuir dividendos o utilidades, as
como de las declaraciones de pagos provisionales y del
ejercicio, de las contribuciones federales, dicha
documentacin deber conservarse por todo el tiempo en
el que subsista la sociedad o contrato de que se trate.
Art. 30 CFF

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Almacenamiento
Deber conservar y almacenar como parte integrante de
su contabilidad toda la documentacin relativa al diseo
del sistema electrnico donde almacena y procesa sus
datos contables y los diagramas del mismo, poniendo a
disposicin de las Autoridades Fiscales el equipo y sus
operadores para que las auxilien cuando stas ejerzan sus
facultades de comprobacin y, en su caso, deber cumplir
con las normas oficiales mexicanas correspondientes
vinculadas con la generacin y conservacin de
documentos electrnicos.
Art. 34 RCFF

Cuando se encuentre en suspensin de actividades deber

conservar su contabilidad en el ltimo domicilio que tenga
manifestado en el registro federal de contribuyentes y, si
con posterioridad desocupa el domicilio consignado ante
el referido registro, deber presentar el aviso de cambio de
domicilio fiscal, en el cual deber conservar su contabilidad
durante el plazo que establece el artculo 30 del Cdigo.
Los contribuyentes podrn optar por respaldar y conservar
su informacin contable en discos pticos o en cualquier
otro medio electrnico.
Art. 34 RCFF

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17/10/2014

Cuando los libros o dems registros de contabilidad del

contribuyente se inutilicen parcialmente debern reponerse los
asientos ilegibles del ltimo ejercicio pudiendo realizarlos por
concentracin. En caso de destruccin o inutilizacin total de
los libros o dems registros de contabilidad, se deber asentar
en los nuevos libros o en los registros de contabilidad los
asientos relativos al ejercicio en el que sucedi la inutilizacin,
destruccin, prdida o robo, pudindose realizar por
concentracin.
Se deber conservar, el documento pblico en el que consten
los hechos ocurridos hasta en tanto no se extingan las
facultades de comprobacin de las Autoridades Fiscales.

Art. 35 RCFF

Almacenamiento de CFDI
I.2.7.1.1. Para los efectos de los artculos 28, fraccin I,
primer prrafo y 30, cuarto prrafo del CFF, los
contribuyentes que emitan y reciban CFDI, debern
almacenarlos en medios magnticos, pticos o de
cualquier otra tecnologa, en su formato electrnico XML.
( es decir discos duros, discos 3 1/2, cintas de audio,
casetes, como CD o DVD)

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17/10/2014

Contabilidad
Electrnica

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Lugar para llevar la Contabilidad

III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn
en medios electrnicos conforme lo establezcan el Reglamento
de este Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita
el Servicio de Administracin Tributaria.
La documentacin comprobatoria de dichos registros o asientos
deber estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
IV. Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de
la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, de
conformidad con reglas de carcter general que se emitan para
tal efecto.

Art. 28 CFF

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17/10/2014

Sujetos Obligados
Contabilidad en medios electrnicos
I.2.8.1.6.
Los contribuyentes, obligados a llevar contabilidad,
responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
excepto aquellos que registren sus operaciones en la
herramienta electrnica Mis cuentas, debern llevarla en
sistemas electrnicos con la capacidad de generar archivos en
formato XML que contengan lo siguiente:

Contabilidad en
medios electrnicos
I.2.8.1.6.
I. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo; a ste se le
agregar un campo con el cdigo agrupador de cuentas
del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.

20

17/10/2014

II. Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales,

movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada
una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados
(ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden; en el caso de
la balanza de cierre del ejercicio se deber incluir la
informacin de los ajustes que para efectos fiscales se
registren. Se debern identificar todos los impuestos y, en su
caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no
deba pagar el impuesto; as como los impuestos trasladados
efectivamente cobrados y los impuestos acreditables
efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C.

La balanza de comprobacin para los efectos de

esta fraccin, se enviar al menos a nivel de
cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel.

5 RM 16/10/14

21

17/10/2014

III. Informacin de las plizas generadas incluyendo el

detalle por transaccin, cuenta, subcuenta y partida, as
como sus auxiliares. En cada pliza debe ser posible
distinguir los CFDI que soporten la operacin, asimismo
debe ser posible identificar los impuestos con las
distintas tasas cuotas y actividades por las que no deba
pagar el impuesto. En las operaciones relacionadas con
un tercero deber incluirse el RFC de ste, conforme al
anexo 24, apartado D.

Contabilidad en medios electrnicos

En caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los

comprobantes fiscales dentro de las plizas contables, el
contribuyente podr, a travs de un reporte auxiliar relacionar todos
los folios fiscales, el RFC y el monto contenido en los comprobantes
que amparen dicha pliza.

Para los efectos de esta regla se entender como balanza de

comprobacin aquella que se determine de acuerdo con el marco
contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la
preparacin de su informacin financiera, o bien, el marco que est
obligado aplicar por alguna disposicin legal o normativa, entre otras,
las Normas de Informacin Financiera (NIF), los principios
estadounidenses de contabilidad United States Generally Accepted
Accounting Principles (USGAAP) o las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (IFRS por sus siglas en ingls) y en general
cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.

22

17/10/2014

Contabilidad en medios electrnicos

El marco contable aplicable deber ser emitido por el organismo

profesional competente en esta materia y encontrarse vigente en el
momento en que se deba cumplir con la obligacin de llevar la
contabilidad.

Los contribuyentes proporcionarn su catlogo de cuentas,

clasificando sus cuentas de conformidad con el cdigo agrupador del
catlogo establecido en el Anexo 24, asociando para estos efectos, el
cdigo que sea ms apropiado de acuerdo con la naturaleza de la
cuenta.
I.2.8.1.6.
5 RMF16/10/14

Ingreso mensual
de la Contabilidad
Cumplimiento de la disposicin de entregar contabilidad
en medios electrnicos de manera mensual.
I.2.8.1.7. Para los efectos del artculo 28, fraccin IV del
CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad,
excepto aquellos que registren sus operaciones en la
herramienta electrnica Mis cuentas, debern enviar a
travs del Buzn Tributario conforme a la siguiente
periodicidad:

23

17/10/2014

I.
El catlogo de cuentas como se establece en
la regla I.2.8.1.6., fraccin I o cuarto prrafo, segn
corresponda, por nica vez en el primer envo y
cada vez que dicho catlogo sea modificado.

II.
De forma mensual, en el mes inmediato posterior al
que correspondan los datos, los archivos relativos a la
regla I.2.8.1.6., fraccin II o cuarto prrafo, segn
corresponda, conforme a lo siguiente:
Tipo de contribuyente

Plazo de envo

Personas morales

A ms tardar el da 25 del mes

inmediato posterior

Personas fsicas

A ms tardar el da 27 del mes

inmediato posterior

24

17/10/2014

III. El archivo correspondiente a la informacin del cierre

del ejercicio, en la que se incluyen los ajustes para
efectos fiscales:
Tipo de contribuyente

Plazo de envo

Personas morales

A ms tardar el da 20 de abril del

ejercicio inmediato posterior

Personas fsicas

A ms tardar el da 22 de mayo del

ejercicio inmediato posterior

En caso de que los archivos contengan errores

informticos, se enviar por parte de la autoridad un aviso
a travs del Buzn Tributario para que, dentro del plazo de
3 das hbiles contados a partir de que surta efectos la
notificacin del referido aviso, el contribuyente corrija
dicha situacin y los enve. En caso de no enviar los
archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrn por
no presentados.

25

17/10/2014

En caso de que el contribuyente modifique posteriormente

los archivos ya enviados, se efectuar la sustitucin de
stos, a travs del envo de los nuevos archivos, lo cual se
deber realizar dentro de los 3 das hbiles posteriores a
cuando tenga lugar la modificacin de la informacin por
parte del contribuyente.

Los contribuyentes que se encuentren en zonas donde no

puedan acceder a los servicios de Internet acudirn a las
ALSC, y sern atendidos por un asesor fiscal para que los
apoye en su envo en la salas de Internet, ya que los
contribuyentes debern enviar la informacin contable
por medio del Buzn Tributario con su FIEL
FIEL..

26

17/10/2014

Ingreso mensual de la Contabilidad

De los papeles de trabajo y registro de asientos contables

I.2.8.1.9. Para los efectos del artculo 33, apartado B, fracciones I y IV del
Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad
estarn a lo siguiente:
I.
Los papeles de trabajo relativos al clculo de la deduccin de
inversiones, relacionndola con la documentacin comprobatoria que
permita identificar la fecha de adquisicin del bien, su descripcin, el
monto original de la inversin, el porcentaje e importe de su deduccin
anual, son parte de la contabilidad.
II.
El registro de los asientos contables establecido en la fraccin I
Apartado B, se podr efectuar dentro del mes siguiente a la fecha en que
se realicen las actividades respectivas.

Ingreso mensual de la Contabilidad

III.
En caso de no contar con la informacin que permita identificar el
medio de pago, se podr incorporar en los registros, la expresin NA,
en lugar de sealar la forma de pago a que se refieren las fracciones III y
XIII del Apartado B, sin especificar si fue de contado, a crdito, a plazos o
en parcialidades, y el medio de pago o de extincin de dicha obligacin,
segn corresponda.
En los casos en que la fecha de emisin de los CFDI sea distinto a la
realizacin de la pliza contable, el contribuyente podr considerar como
cumplida la obligacin si la diferencia en das no es mayor al plazo
previsto en la fraccin II de la presente regla.

5 RMF 16/10/14

27

17/10/2014

Art 89 CFF. Son infracciones cuya

responsabilidad recae sobre terceros, las siguientes:
I.Asesorar, aconsejar o prestar servicios para omitir total o
parcialmente el pago de alguna contribucin en
contravencin a las disposiciones fiscales.
II. Colaborar en la alteracin o la inscripcin de cuentas,
asientos o datos falsos en la contabilidad o en los
documentos que se expidan.
III.Ser cmplice en cualquier forma no prevista, en la
comisin de infracciones fiscales.

Artculo 90. Se sancionar con una multa de $44,610.00 a

$70,110.00, a quien cometa las infracciones a las disposiciones
fiscales a que se refiere el artculo 89 de este Cdigo.
En los supuestos sealados en la fraccin I del artculo citado,
se considerar como agravante que la asesora, el consejo o la
prestacin de servicios sea diversa a los criterios dados a
conocer por las autoridades fiscales en los trminos del inciso
h) de la fraccin I del artculo 33 de este Cdigo. En este caso,
la multa se aumentar de un 10% a un 20% del monto de la
contribucin omitida, sin que dicho aumento exceda del doble
de los honorarios cobrados por la asesora, el consejo o la
prestacin de servicios.

28

17/10/2014

No se incurrir en la agravante a que se refiere el prrafo

anterior, cuando se manifieste en la opinin que se
otorgue por escrito que el criterio contenido en ella es
diverso a los criterios dados a conocer por las
autoridades fiscales en los trminos del inciso h) de la
fraccin I del artculo 33 de este Cdigo.
Artculo 91. La infraccin en cualquier forma a las
disposiciones fiscales, diversa a las previstas en este
Captulo, se sancionar con multa de $260.00 a
$2,510.00.

Dcimo Tercero. TRANSITORIO

Lo dispuesto en las reglas I.2.8.7. y I.2.8.8., resultar
aplicable para las personas morales a partir del mes de
julio de 2014; no obstante lo anterior, la informacin a que
se refiere la regla I.2.8.7., fraccin II o segundo prrafo,
segn corresponda, referente a los meses de julio a
diciembre del 2014, se deber enviar en los siguientes
trminos:

29

17/10/2014

Balanza de comprobacin del mes

de:

Mes de entrega:

Julio

Octubre 2014

Agosto

Noviembre 2014

Septiembre y Octubre

Diciembre 2014

Noviembre y Diciembre

Enero 2015

TERCERO. Se reforma el Artculo Dcimo Tercero Transitorio de la

Segunda Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2014, publicada en el DOF el 4 de julio de 2014, para
quedar de la siguiente manera:
3 RM 19/08/14

Dcimo Tercero. TRANSITORIO

Lo dispuesto en las reglas I.2.8.7. y I.2.8.8., resultar aplicable para
las personas morales a partir del mes de julio de 2014; no obstante
lo anterior, la informacin a que se refiere la regla I.2.8.7., fraccin II
o segundo prrafo, segn corresponda, referente a los meses de
julio a diciembre del 2014, se deber enviar en los siguientes
trminos:

30

17/10/2014

DCIMO CUARTO:

Lo dispuesto en las reglas I.2.8.1.7. y I.2.8.1.8., resultar aplicable

para las personas morales a partir del mes de julio de 2014; no
obstante lo anterior, la informacin a que se refiere la regla
I.2.8.1.7., fraccin II o cuarto prrafo, segn corresponda, referente
a los meses de julio a diciembre del 2014, se deber enviar en los
siguientes trminos:
5 RMF 16/10/14

Balanza de comprobacin del mes de:

Mes de entrega:

Julio

Enero 2015

Agosto

Enero 2015

Septiembre y Octubre

Enero 2015

Noviembre y Diciembre

Enero 2015

31

17/10/2014

DCIMO CUARTO
Para los efectos de la regla I.2.8.1.6., fraccin I y cuarto prrafo,
la informacin deber ser entregada a la autoridad a ms
tardar en el mes de enero y 27 de febrero de 2015, para
personas morales y para personas fsicas, respectivamente.
Asimismo, las autoridades fiscales, para los efectos de los
artculos 22 y 23 del CFF y en el ejercicio de facultades de
comprobacin de conformidad con el artculo 42 del CFF,
solicitarn la informacin contable de las plizas slo a partir y
respecto de la informacin generada en el periodo o ejercicio
2015.
5ta Modificacin RMF 2014

DCIMO CUARTO

La informacin referente a las balanzas de comprobacin

correspondiente a los meses del ejercicio 2015, deber ser
enviada por las personas fsicas y morales conforme a los
plazos establecidos en la regla I.2.8.1.7.

5ta Modificacin RMF 2014

32

17/10/2014

Cumplimiento de la disposicin de entregar

contabilidad en medios electrnicos a
requerimiento de la autoridad
Cuando les sea requerida la informacin contable sobre sus plizas
dentro del ejercicio de facultades de comprobacin, o cuando sta
se solicite como requisito en la presentacin de solicitudes de
devolucin o compensacin, informacin que deber estar
relacionada a estas mismas, el contribuyente estar obligado a
entregar a la autoridad fiscal el archivo electrnico conforme a lo
establecido en la regla I.2.8.1.6., fraccin III, as como el acuse o
acuses de recepcin correspondientes a la entrega de la informacin
establecida en las fracciones I y II o segundo prrafo de la misma
regla, segn corresponda, referentes al mismo periodo.

Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores,

adems del archivo de las plizas del periodo que se compensa,
se entregar por nica vez, el que corresponda al periodo en
que se haya originado y declarado el saldo a favor a compensar,
siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de meses
subsecuentes y hasta que se termine de compensar el saldo
remanente correspondiente a dicho periodo o ste se solicite
en devolucin.
En caso de que el contribuyente no cuente con el acuse o
acuses de entrega de informacin de la regla I.2.8.1.6.,
fracciones I y II o segundo prrafo, deber entregarla por medio
del Buzn Tributario.
I.2.8.1.8. 5ta Modificacin RMF 2014

33

17/10/2014

Estudio y
anlisis del
funcionamie
nto de la
Empresa

Gua
Contabilizad
ora

Polticas
Contables

Marco de
referencia
tcnico
contable a
adoptar

Catalogo de
Cuentas

Catlogo de cuentas, es una lista ordenada de cada una de

las cuentas que integran un sistema contable siendo sus
elementos:
-

Activo
Pasivo
Capital
Ingresos
Costos y gastos

34

17/10/2014

Segn la NIF B-6 se integra por:

Rubros o Niveles (totales o sub
sub--totales)
Clases. Las cuales definen los distintos tipos de activos,
pasivos o elementos de capital contable que integran cada
uno de sus rubros. por ejemplo de propiedades, planta y
equipo se integra por las clases siguientes: edificios,
terrenos, equipos de transporte, maquinaria, mobiliario y
equipos de oficina, etc.

Partidas. Que son las unidades individuales de

cada clase de activos, pasivos o elementos de
capital contable;
Por ejemplo, una maquinaria individual dentro de
la clase maquinaria dentro del rubro
propiedades, planta y equipo

35

17/10/2014

A. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo.

Descripcin
Formato de archivo de catlogo de cuentas que se entrega como parte de la Contabilidad
electrnica.
Atributos
Version
Descripcin
Uso
Valor Prefijado
Tipo Especial

Atributo requerido para la expresin de la versin del formato

requerido
1.0
xs:string

RFC
Descripcin

Atributo requerido para expresar el RFC del contribuyente que

enva los datos

Uso

requerido
xs:string

Tipo Base
Longitud Mnima
Longitud Mxima
Patrn
TotalCtas
Descripcin
Uso
Tipo Base
Valor Mnimo
Incluyente

12
13
[A-Z&]{3,4}[0-9]{2}[0-1][0-9][0-3][0-9][A-Z0-9]?[A-Z0-9]? [09A-Z]?
Atributo requerido para expresar el nmero cuentas que se
relacionan en el catlogo
requerido
xs:int
2

Mes
Descripcin
Uso
Tipo Base
Valores
Permitidos

Atributo requerido para expresar el mes en que inicia la

vigencia del catlogo para la balanza
requerido
xs:string
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

Ano
Descripcin
Uso
Tipo Base
Valor Mnimo
Incluyente
Valor Mximo
Incluyente

Atributo requerido para expresar el ao en que inicia la

vigencia del catlogo para la balanza
requerido
xs:int
2014
2099

Elementos Hijo (min,max)

Secuencia (1, 1)

Ctas (1, Ilimitado)

A. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo.

El archivo XML del catlogo de cuentas contendr los
siguientes datos:

- Dato Requerido y Descripcin:

- Versin
- RFC
- Total de cuentas
- Mes
- Ao
Anexo 24

36

17/10/2014

Detalle da cada cuenta del catlogo:

Cdigo agrupador
Nmero de cuenta
Descripcin
Subcuenta
Nivel
Naturaleza
Anexo 24

B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.

Cdigo
agrupador

Nombre Cuenta
Activo
Activos Circulantes

Caja
1.1

Caja y efectivo
Bancos

2.1
2.2
3

Bancos nacionales
Bancos extranjeros
Inversiones

3.1
3.2
4

Inversiones en Valores
Inversiones temporales
Clientes

4.1
4.2
4.3
5

Clientes nacionales
Clientes extranjeros
Partes relacionadas
Cuentas por Cobrar

5.1
5.2
5.3
6

Documentos por Cobrar corto plazo

Partes relacionadas
Intereses por cobrar
Ttulos de crdito

6.1
7

Ttulos de crdito
Crditos otorgados

7.1
8

Crditos otorgados
Deudores diversos

8.1

Funcionarios y Empleados

8.2

Socios y accionistas

8.3
8.4
9

Partes relacionadas
Otros deudores diversos
Estimacin de Cuentas Incobrables

9.1
10

Estimacin de Cuentas Incobrables

Pagos Anticipados

10.1

Seguros y Fianzas Pagadas por Anticipado

10.2

Rentas Pagadas por Anticipado

10.3

Intereses Pagados por Anticipado

10.4

Otros pagos anticipados

11

Impuestos a favor

11.1

IVA a favor

11.2

ISR a favor

11.3

IETU a favor

11.4

IDE a favor

11.5
11.6
12
12.1

IA a favor
Otros impuestos a favor
Pagos provisionales
Pagos provisionales de ISR

Anexo 24

37

17/10/2014

13

Inventarios

13.1
14

Inventarios
Obras en proceso

14.1
15

Obras en proceso
Impuestos acreditables pagados

15.1
15.2
15.3
15.4
16
16.1
16.2
16.3
16.4

IVA acreditable pagado

IVA acreditable de importacin pagado
IEPS acreditable pagado
IEPS pagado en importacin
Impuestos acreditables por pagar
IVA pendiente de pago
IVA de importacin pendiente de pago
IEPS pendiente de pago
IEPS pendiente de pago en importacin

17
17.1

Anticipo a proveedores
Anticipo a proveedores

18
18.1

Otros Activos Circulantes

Otros Activos Circulantes

19

Activos no circulantes
Terrenos

19.1
20
20.1
21
21.1
22
22.1
23
23.1
24
24.1
25
25.1
25.2
25.3
25.4
25.5
25.6
26

Terrenos
Edificios
Edificios
Maquinaria y equipo
Maquinaria y equipo
Equipo de transporte
Equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de cmputo
Equipo de cmputo

26.1
27

Adaptaciones y mejoras
Gastos Pre Operativos

27.1
28

Gastos Pre Operativos

Gastos de instalacin

28.1
29

Gastos de instalacin
Gastos de organizacin

29.1
30

Gastos de organizacin
Investigacin y Desarrollo de Mercado

30.1

Depreciacin acumulada
Depreciacin acumulada
Depreciacin acumulada
Depreciacin acumulada
Depreciacin acumulada
Depreciacin acumulada
Depreciacin acumulada
Adaptaciones y mejoras

de
de
de
de
de
de

edificios
maquinaria y equipo
equipo de transporte
mobiliario y equipo
equipo de cmputo
otros activos

Investigacin y Desarrollo de Mercado

Anexo 24

31

Marcas y Patentes

31.1
32

Marcas y Patentes
Depsitos en Garanta

32.1
33

Depsitos en Garanta
Crdito Mercantil

33.1
34

Crdito Mercantil
Impuestos diferidos

34.1
35

Impuestos diferidos
Cuentas por cobrar a largo plazo

35.1
36

Cuentas por cobrar a largo plazo

Otros Activos No Circulantes

36.1

Otros Activos No Circulantes

Pasivo
Pasivos circulantes

37
37.1
37.2
37.3
38

Proveedores
Proveedores Nacionales
Proveedores Extranjeros
Partes Relacionadas
Cuentas por Pagar a corto plazo

38.1
38.2

Documentos por Pagar

Documentos por Pagar Bancarios

38.3
38.4

Dividendos por Pagar

Partes Relacionadas

38.5
39
39.1
39.2
39.3
40
40.1
41
41.1
41.2
42
42.1
42.2
43
43.1
43.2
44

Intereses por pagar

Acreedores diversos
Socios, Accionistas o Representante legal
Partes Relacionadas
Otros Acreedores Diversos
Anticipo de Clientes
Anticipo de clientes
Impuestos trasladados
IVA trasladado
IEPS trasladado
Impuestos trasladados cobrados
IVA trasladado cobrado
IEPS trasladado cobrado
Impuestos trasladados no cobrados
IVA trasladado no cobrado
IEPS trasladado no cobrado
Impuestos y Derechos por Pagar

44.1

IVA por pagar

44.2

IEPS por pagar

44.3

ISR por pagar

44.4

PTU por Pagar

44.5

IETU por Pagar

44.6

Impuestos estatales y municipales por pagar

Anexo 24

38

17/10/2014

44.7
44.8
45

Otros impuestos por pagar

Derechos por Pagar

45.1

Impuestos Retenidos
Retenciones salarios y asimilados

45.2
45.3

Retenciones IVA
Retenciones arrendamiento ISR

45.4
45.5
45.6

Retenciones servicios profesionales ISR

Retenciones dividendos
Otras retenciones

46
46.1

Pagos por terceros

Pagos por terceros

47

Otros Pasivos circulantes

47.1
48
48.1
48.2
48.3
49

Otros Pasivos circulantes

Pasivos no circulantes
Acreedores a Largo Plazo
Socios, Accionistas o Representante legal
Partes Relacionadas
Otros Acreedores a largo plazo
Cuentas por Pagar a Largo Plazo

49.1
49.2

Documentos por Pagar a Largo Plazo

Documentos por Pagar Bancarios a Largo Plazo

49.3

Partes Relacionadas

49.4
49.5
50
50.1
50.2
50.3
50.4
51
51.1
52
52.1
52.2
52.3
53
53.1
54
54.1
54.2
55
55.1
55.2
56
56.1
57

Hipotecas por Pagar

Intereses por pagar a largo plazo
Cobros anticipados
Rentas Cobradas por Anticipado
Intereses Cobrados por Anticipado
Factoraje Financiero
Otros Cobros por Anticipado
Otros Pasivos a Largo Plazo
Otros Pasivos a Largo Plazo
Capital
Capital social
Capital fijo
Capital variable
Aportaciones para Futuros Aumentos a Capital
Reserva Legal
Reserva Legal
Resultado del Ejercicio
Utilidad del Ejercicio
Prdida del Ejercicio
Resultado de Ejercicios Anteriores
Utilidad de Ejercicios anteriores
Prdida de Ejercicios anteriores
Otras Cuentas de Capital
Otras Cuentas de Capital
Ingresos
Ventas

Anexo 24

57.1

Ventas Gravadas a Tasa general contado

57.2

Ventas Gravadas a Tasa general crdito

57.3

Ventas Gravadas al 0% contado

57.4

Ventas Gravadas al 0% crdito

57.5
57.6
58
58.1
58.2
58.3

Ventas Exentas contado

Ventas Exentas crdito
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas a tasa general
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas al 0%
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas exentas

59

Productos financieros

59.1
60

Otros Ingresos

60.1

Productos financieros
Otros Ingresos
Costos

61
61.1
62
62.1
62.2
63
63.1
64
64.1

Costo de Ventas
Costo de Ventas
Compras
Compras nacionales
Compras al extranjero
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras
Otras cuentas de costos
Otras cuentas de costos
Gastos

65

Gastos Generales

65.1

Gastos Generales

65.2

Combustibles y lubricantes

65.3
65.4

Correos
Internet

65.5
65.6

Viticos y gastos de viaje

Gastos de representacin

65.7

Telfono

65.8
65.9

Agua
Electricidad

65.10
65.11

Vigilancia y limpieza
Materiales de oficina

65.12
65.13

Gastos legales
Mantenimiento y conservacin

65.14
65.15

Seguros y fianzas
Gastos no deducibles

65.16

Otros impuestos y derechos

65.17
65.18

Recargos fiscales
Cuotas y suscripciones

65.19
65.20

Propaganda y publicidad
Fotocopiado

65.21
65.22

Donativos
Asistencia tcnica

Anexo 24

39

17/10/2014

65.23

Fletes

65.24
65.25

Impuesto de importacin
Impuesto de exportacin

65.26
65.27

Regalas sin retencin

Regalas sujetas al 5%

65.28
65.29

Regalas sujetas al 10%

Regalas sujetas al 25%

65.30

Regalas sujetas al 30%

65.31

Comisiones sobre ventas

65.32

Patentes y marcas

65.33

Materias primas de produccin

65.34
65.35
66
66.1
67
67.1
68
68.1
69

Materiales auxiliares de produccin

Comisiones bancarias
Gastos de Ventas
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Gastos de Administracin
Gastos Financieros
Gastos Financieros
Otros Gastos

69.1

Perdida en venta de terrenos

69.2

Perdida en venta de edificios y construcciones

69.3

Perdida en venta de maquinaria

69.4

Perdida en venta de equipo de transporte

69.5

Perdida en venta de mobiliario y equipo

69.6

Perdida en venta de equipo de computo

69.7

Perdida en enajenacin de acciones

69.8
69.9
70
70.1
71
71.1
72

Perdida por deterioro de activos

Otros
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades
Gastos no deducibles
Gastos no deducibles
Depreciacin contable

72.1

Depreciacin contable de edificios

72.2

Depreciacin contable de maquinaria y equipo

72.3

Depreciacin contable de equipo de transporte

72.4

Depreciacin contable de mobiliario y equipo

72.5
72.6
73
73.1

Depreciacin contable de equipo de cmputo

Depreciacin contable de otros activos
Amortizacin contable
Amortizacin contable
Cuentas de Orden

74
74.1
75
75.1

CUCA
CUCA
CUFIN
CUFIN

Anexo 24

C. Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales,

movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de
las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos,
costos, gastos) y cuentas de orden.
Se tendr que identificar los impuestos y, en su caso, las
distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar
el impuesto.
Contenido del XML:
Versin
RFC
Total de cuentas
Mes
Ao

Cuentas:
Nmero de cuenta
Saldo inicial
Debe
Haber
Saldo final

Anexo 24

40

17/10/2014

D.

Informacin de las plizas generadas

incluyendo el detalle por transaccin,
cuenta, subcuenta y partida, as como sus
auxiliares.
En cada pliza debe ser posible distinguir los CFDI que
soporten la operacin, asimismo debe ser posible
identificar los impuestos con las distintas tasas cuotas y
actividades por las que no deba pagar el impuesto.

Anexo 24

Pliza
Tipo: Expresar el tipo de la pliza: 1 Ingresos, 2 Egresos o 3 Diario

Nmero
Fecha
Concepto
Transaccin
Nmero de cuenta
Concepto
Debe
Haber
Moneda
Tipo de cambio

D.
Informacin de las plizas generadas
incluyendo el detalle por transaccin, cuenta,
subcuenta y partida, as como sus auxiliares.

Anexo 24

41

17/10/2014

D.
Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle por
transaccin, cuenta, subcuenta y partida, as como sus auxiliares.

Cheque

Transferencia Comprobante

Nmero
Banco
Cuenta de origen
Fecha
Monto
Beneficiario
RFC

Cuenta de origen
Banco de origen
Monto
Cuenta destino
Banco destino
Fecha
Beneficiario
RFC

UUID_CFDI
Monto
RFC

Anexo 24

DISEO DE POLIZAS
TIPO
1 INGRESO
2 EGRESO
3 DIARIO

NUMERO
ATRIBUTO
NUMERO DE
POLIZA

CHEQUE
NO CTA ORIGEN
BANCO ORIGEN

FECHA CHEQUE
BENEFICIARIO
RFC

FECHA
REQUERIDO
FECHA DE
LA POLIZA

PARA

TRANSFERENCIA
NO CTA ORIGEN
BANCO ORIGEN

MONEDA
EXPRESAR
TIPO DE
MONEDA SEGN
CATALOGO
DEL SAT

T.C.
DE ACUERDO
AL TIPO DE
MONEDA

FECHA DESTINO BANCO DESTINO

BENEFICIARIO
RFC
IMPORTE

IMPORTE
amparado CFDI
UUID (No de Identificacin unico Universal)
Folio fiscak 36 Caract

Concepto
Num Cta

Cuenta

Concepto

RFC

UUID

Debe

Haber

Anexo 24

42

17/10/2014

Notificaciones y
Revisiones
Electrnicas
www.colegio-fiscal.com

43

17/10/2014

Cdigo Fiscal de
de la Federacin
BUZN TRIBUTARIO
Las personas fsicas y morales inscritas en el registro
federal de contribuyentes tendrn asignado un buzn
tributario, consistente en un sistema de comunicacin
electrnico ubicado en la pgina de Internet del Servicio
de Administracin Tributaria
I. Las autoridades notificaran los actos o resoluciones en
documentos digitales, incluyendo los que puedan ser
recurridos.
Art. 17-K CFF

Cdigo Fiscal de
de la Federacin
BUZN TRIBUTARIO
II. Los contribuyentes presentaran promociones, solicitudes,
avisos, consultas de su situacin fiscal, o atencin a
requerimientos a travs de documentos digitales.
Quienes tengan asignado un buzn tributario debern
consultarlo dentro de los tres das siguientes al que el SAT les
notifique conforme a reglas de carcter general.
Entra en vigor:
Personas fsicas a partir de 1 de enero 2015
Personas morales a partir de Junio 2014
Art. 17-K CFF

44

17/10/2014

Cdigo Fiscal
De las facultades de las autoridades fiscales
I.2.12.8 Huso horario aplicable para efectos del Buzn
Tributario
Para los efectos del artculo 17-K del CFF y las reglas I.2.1.4. y I.2.2.5., el
Buzn Tributario disponible para los contribuyentes, se regir conforme
al horario de la Zona Centro de Mxico, de conformidad con la Ley del
Sistema de Horario en los Estados Unidos Mexicanos y el Decreto por el
que se establece el Horario Estacional que se aplicar en los Estados
Unidos Mexicanos.

Cdigo Fiscal
De las facultades de las autoridades fiscales
I.2.12.8 Huso horario aplicable para efectos del Buzn
Tributario
, as como de la prctica de notificaciones
electrnicas, aun cuando el acuse de recibo correspondiente seale
la fecha y hora relativa a la Zona Centro de Mxico, se considerar
para efectos legales el huso horario del domicilio fiscal del
contribuyente.

45

17/10/2014

I.2.12.14. Notificacin electrnica a travs del Buzn

Tributario
Para los efectos de los artculos 12, 13, 17-K, fraccin I y 134, fraccin I
del CFF, 11 de su Reglamento y Segundo Transitorio, fraccin VII de las
Disposiciones Transitorias del CFF, el SAT realizar notificaciones a
travs del Buzn Tributario en el horario comprendido de las 9:30 a las
18:00 horas (De la Zona Centro de Mxico).
En el supuesto de que el acuse de recibo se genere en horas inhbiles,
en todos los casos la notificacin se tendr por realizada a partir de las
9:30 horas (Zona Centro de Mxico) del da hbil siguiente

Cdigo Fiscal de la Federacin

FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL.
II.
Requerir a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, para que
exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas
de las propias autoridades o dentro del buzn tributario,
dependiendo de la forma en que se efectu el
requerimiento, la contabilidad, as como que proporcionen
los datos, otros documentos o informes que se les
requieran a efecto de llevar a cabo su revisin.

Art. 42 CFF

46

17/10/2014

IX.
Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
basndose en el anlisis de la informacin y documentacin
que obre en poder de la autoridad, sobre uno o ms rubros o
conceptos especficos de una o varias contribuciones.
En caso de una revisin por parte de las autoridades en las
que realicen compensacin de saldos a favor, podr revisar el
origen de dicho saldo, independientemente del ejercicio que
ste se haya originado, sin que se considere un nuevo acto
de comprobacin.

Art. 42 CFF

Cdigo Fiscal de la Federacin

PROCEDIMIENTO EN LAS REVISIONES
ELECTRNICAS.
Las revisiones electrnicas se realizarn conforme a lo
siguiente:
I. Con base a la informacin obtenida, las autoridades
darn a conocer las omisiones e irregularidades, a travs
de una resolucin provisional que contenga la pre
liquidacin.

Artculo 53-B CFF

47

17/10/2014

II. El contribuyente tendr 15 das siguientes a la

notificacin para que manifieste lo que a su derecho le
corresponda.
En caso que el contribuyente acepte la pre liquidacin,
deber pagar las contribuciones omitidas adems de sus
accesorios y en ste caso la multa ser del 20% de las
contribuciones omitidas.

Artculo 53-B CFF

III. Una vez revisadas las pruebas del contribuyente, la

autoridad proceder conforme a cualquiera de los
siguientes procedimientos:
a. La autoridad requerir informacin adicional al
contribuyente (10 Dias)
b. Solicitar informacin de terceros.
IV. En caso de que el contribuyente exhiba pruebas la
autoridad contara con 40 das para emitir la resolucin.
Artculo 53-B CFF

48

17/10/2014

Cuando el contribuyente no desvirtu los hechos la

resolucin provisional se volver definitiva y se har
efectiva mediante el procedimiento administrativo de
ejecucin.
Concluidos los plazos sealados, se tendr por perdido el
derecho.
Los actos, resoluciones y promociones se notificarn a
travs del buzn tributario.
Artculo 53-B CFF

Cdigo Fiscal de la Federacin

PROCEDIMIENTO EN LAS REVISIONES
ELECTRNICAS.

Cuando en una revisin electrnica las Autoridades

Fiscales soliciten informacin y documentacin a
un tercero, ste deber proporcionar lo solicitado
dentro del plazo de quince das siguientes, contado
a partir de aqul en que surta efectos la
notificacin del requerimiento.

49

17/10/2014

Cuando el tercero aporte informacin o documentacin que requiera

darse a conocer al contribuyente, la Autoridad Fiscal lo notificar a
travs del buzn tributario, dentro del plazo de cuatro das contado a
partir de aqul en que el tercero aport dicha informacin o
documentacin; el contribuyente contar con un plazo de cuatro
das contado a partir de aqul en que surta efectos la notificacin
para que manifieste lo que a su derecho convenga. Art. 61 RFF
El desahogo de pruebas periciales que se hayan ofrecido dentro del
plazo de quince das, se deber realizar dentro de los veinte das
siguientes a su ofrecimiento. Art. 62 RFF

Cdigo Fiscal de la Federacin

BLOQUEO DE CERTIFICADOS QUE EMITE EL SAT.
a. Detecten que los contribuyentes omitan la presentacin
de 3 declaraciones peridicas (consecutivas) o 6 no
consecutivas en un mismo ejercicio.
b. Que durante las facultades de comprobacin de las
autoridades,
no localicen al contribuyente o este
desaparezca.

Art 17-H CFF

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c. Se tenga conocimiento que emita comprobantes

que amparen operaciones inexistentes, simuladas o
ilcitas.
Los contribuyentes podrn aportar pruebas para
subsanar las irregularidades, para obtener un
nuevo certificado

Art 17-H CFF

Cdigo Fiscal de la Federacin

BLOQUEO DE CERTIFICADOS QUE EMITE EL SAT.

Procedimiento para dejar sin efectos el certificado

de sello digital de los contribuyentes, restringir el
uso del certificado de FIEL o el mecanismo que
utilizan las personas fsicas para efectos de la
expedicin de CFDI y procedimiento para
desvirtuar o subsanar las irregularidades
detectadas.

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I.2.2.3. Para los efectos del artculo 17-H, Fr. X del CFF y de
las reglas I.2.2.4. y I.2.7.1.21., cuando las autoridades
fiscales tengan conocimiento de la actualizacin de alguno
de los supuestos previstos, solicitarn al Administrador
General de Servicios al Contribuyente o al Administrador
Central de Servicios Tributarios al Contribuyente, que se
deje sin efectos el certificado de sello digital del
contribuyente, o bien, se restrinja el uso del certificado de
FIEL o el mecanismo que utilizan las personas fsicas para
efectos de la expedicin de CFDI.

La resolucin que determine dejar sin efectos el

certificado de sello digital o restringir el uso del
certificado de FIEL o el mecanismo que utilizan las
personas fsicas para la expedicin de CFDI, deber
quedar debidamente fundada, motivada y ser
notificada al contribuyente en trminos del artculo
134 del CFF.

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Los contribuyentes podrn consultar en la pgina de Internet

del SAT, los certificados de sellos digitales que han quedado sin
efectos.
los contribuyentes podrn subsanar las irregularidades
detectadas o desvirtuar la causa por la que se dej sin efectos
su certificado de sello digital, se restringi el uso de su
certificado de FIEL o el mecanismo que utilizan para expedir
CFDI, a travs de un caso de aclaracin que presente en la
pgina de Internet del SAT, en la opcin Mi Portal

La autoridad podr requerir informacin o documentacin

adicional al contribuyente, o bien, requerir su
comparecencia, a efecto de contar con los elementos que
le permitan emitir la resolucin al procedimiento para
desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas. en un
plazo de diez das a que haya surtido efectos la notificacin
del requerimiento, para proporcionar la informacin, o
bien, para comparecer ante la autoridad fiscal.

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Si el contribuyente no proporcione la informacin o no

comparece, se le tendr por desistido del procedimiento.
En todo caso, el plazo mximo de tres das con el que
cuenta la autoridad fiscal para emitir la resolucin
correspondiente se computar a partir de que haya sido
debidamente cumplido el requerimiento.

Cdigo Fiscal de la Federacin

PROCEDIMIENTO EN LAS REVISIONES
ELECTRNICAS (AUTOCORRECCIN)
Las revisiones electrnicas se realizarn conforme a lo
siguiente:
En caso que el contribuyente acepte la pre liquidacin,
deber pagar las contribuciones omitidas adems de sus
accesorios y en ste caso la multa ser del 20% de las
contribuciones omitidas.
Artculo 53-B CFF

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Algunas NIF
NIFs que repercuten
efectivo - es la moneda de curso legal en caja y en
depsitos bancarios disponibles para la operacin
de la entidad; tales como, las disponibilidades en
cuentas de cheques, giros bancarios, telegrficos o
postales y remesas en trnsito;

NIF C-1

equivalentes de efectivo - son valores de corto plazo, de

gran liquidez, fcilmente convertibles en efectivo y que
estn sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su
valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos
amonedados e inversiones disponibles a la vista;
efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos - son el
efectivo y los equivalentes de efectivo que tienen ciertas
limitaciones para su disponibilidad, las cuales
normalmente son de tipo contractual o legal;
NIF C-1

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inversiones disponibles a la vista - son valores cuya

disposicin por parte de la entidad se prev de
forma inmediata, generan rendimientos y tienen
riesgos poco importantes de cambios en su valor;
tales como, inversiones de muy corto plazo, por
ejemplo, con vencimiento hasta de 3 meses a partir
de su fecha de adquisicin;

NIF C-1

- Responsable del fondo de caja chica.

- Reposicin a nombre del responsable

- El fondo solo se mueve cuando se genera o

cuando se disminuye
NIF C-1

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_____________________________, S. A. de C.V.
Carta Responsiva de Fondo Fijo de Caja.
A quien corresponda.
Por medio de la presente, hago constar que yo, el C. _____________________, quien desempeo el
puesto de ___________________________ de la empresa ________________ como responsable del
fondo fijo de caja. El fondo fijo asciende a la cantidad de $ __________.00 (__________ pesos 00/100
M.N.); cuya finalidad nica es cubrir pagos imprevistos de nuestra unidad de negocio. Asimismo hago
constar que adems de la custodia, contribuir al ptimo manejo de recursos de la unidad de negocios, a
travs de lo siguiente:
1) Seguir el procedimiento establecido para el manejo del fondo fijo de caja.
2) Conservar integro el importe total del fondo, respaldado por efectivo y comprobantes.
3) Vigilar que el fondo sea usado para el fin que fue creado.
4) Recabar los comprobantes dentro de los plazos establecidos.
5) Efectuar los reembolsos de manera correcta, ordenada y oportuna.
6) No mezclar fondos personales con el fondo de la unidad de negocios.
7) Colaborar en la realizacin de los arqueos peridicos del fondo, realizados por la propia institucin, por
la empresa, por los auditores internos y/o por los auditores externos.
Atentamente.

______________________________
Responsable del fondo

NIF C-1

Cuentas por cobrar comerciales - son derechos de cobro a

favor de una entidad que se originan por sus actividades,
que representan la principal fuente de ingresos de la
entidad, por la venta de bienes y servicios
Otras cuentas por cobrar - son las que se originan por
transacciones distintas a las actividades primarias, tales
como prstamos otorgados a empleados, saldos de
impuestos a favor, reclamaciones por siniestros y otras;

NIF C-3

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Se reconocer en forma inicial las cuentas por

cobrar comerciales al considerarse devengada la
operacin que les dio origen. Slo deben
reconocerse aquellas cuentas por cobrar
comerciales por las cuales el ingreso puede ser
reconocido.

NIF C-3

Las bonificaciones son disminuciones que se hacen al

precio de venta por distintos motivos, tales como
alcanzar un cierto volumen de ventas, por estar la
mercanca daada o haber perdido parte de sus cualidades
y por otras razones de carcter comercial. Los descuentos
son hechos por consideraciones financieras, tal es el caso
del descuento por pronto pago, mismo que debe
reconocerse cuando se devenga o sea cuando el
cliente tiene tal derecho al hacer oportunamente el
pago.
NIF C-3

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capital contable es el valor residual de los activos de la

entidad, una vez deducidos todos sus pasivos
El capital contribuido lo integran las aportaciones de los
propietarios recibidas por la entidad y el monto de otros
instrumentos financieros emitidos por la entidad que
califican como capital. En el capital social se incluyen las
aportaciones para futuros aumentos de capital, las primas
en emisin de acciones y otros instrumentos financieros
que por sustancia econmica califican como capital.
NIF C-11

APORTACIONES FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL:

En caso de que existan aportaciones para futuros
aumentos de capital social de la entidad, stas deben
presentarse en un rubro por separado dentro del capital
contribuido, siempre y cuando se cumplan los requisitos
siguientes; en caso contrario, estas aportaciones deben
formar parte del pasivo:

NIF C-11

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a) debe existir un compromiso de las partes establecido mediante

resolucin en asamblea de socios, de que se aplicarn para
aumentos de capital social en el futuro; y que no est prevista su
devolucin antes de su capitalizacin
b) se especifique un nmero fijo de acciones para el intercambio de
las aportaciones, ya que de esa manera quien efecta la aportacin
est ya expuesto a los riesgos y tiene derecho a los rendimientos de
la entidad.
c) no deben tener rendimiento fijo y registrarse en la moneda
funcional

NIF C-11

d) como no son reembolsables deben quedar registrados

en la moneda funcional de la entidad
En caso de que existan aportaciones para futuros
aumentos de capital por un acuerdo de pagos en acciones,
por la compra de bienes o servicios, calificando como
capital si el nmero de las acciones a entregar es fijo, a
cambio de un bien o servicio predeterminado.

NIF C-11

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APORTACIONES FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL:

POR LO TANTO DEBEN QUEDAR ESTABLECERSE EN
ASAMBLEA EXTRAORDINARIA SEGN LA LEY GENERAL DE
SOCIEDADES MERCANTILES.
ASAMBLEA ORDINARIA (ART, 180 Y 181) APROBAR
RESULTADOS,
NOMBRAR
ADMINISTRADORES,
DETERMINAR EMOLUMENTOS

NIF C-11

ASAMBLEA EXTRAORDINARIA (ART, 182):

- PRORROGA DE LA SOCIEDAD
- DISOLUCION ANTICIPADA
- AUMENTO DISMINUCIPON DE CAPITAL
- CAMBIO DE OBJETO
- CAMBIO DE NACIONALIDAD
- TRANSFORMACION DE LA SOCIEDAD
- FUSION
- EMISION DE ACCIONES PREFERENTES
- AMORTIZACION DE ACCIONES
- EMISION DE BONOS
NIF C-11

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MEDIOS DE DEFENSA
EN MATERIA FISCAL
RECURSO DE REVOCACION (Art. 117 CFF)
JUICIO DE NULIDAD
JUICIO DE AMPARO

OTROS MEDIOS DE DEFENSA

Justicia de ventanilla (Art. 33-A CFF)
Impugnacin de Notificaciones (Art. 129 CFF)
Acuerdos Conclusivos (Art. 69-C a la H)

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Infracciones y Multas
Art 83 Infraccion
I.
No llevar contabilidad
II. No llevar algn libro o registro especial a que
obliguen las leyes fiscales; no cumplir con las obligaciones
sobre valuacin de inventarios o no llevar el procedimiento de control
III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de este
Cdigo o de otras leyes sealan; llevarla en lugares distintos
IV. No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas;
hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos.
VI. No conservar la contabilidad a disposicin de las autoridades
por el plazo que establezcan las disposiciones fiscales.
VII. No expedir, no entregar o no poner a disposicin de los clientes los
comprobantes fiscales digitales por Internet de sus actividades
cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin
que cumplan los requisitos sealados en este Cdigo
IX. Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet asentando laservicio
clave del registro federal de contribuyentes de persona distinta a la que
adquiere el bien o el servicio
X.

Art 84 Multa
De $1,200.00 a $11,960.00
De $260.00 a $5,980.00,

De $260.00 a $5,980.00,
De $260.00 a $4,790.00
De $730.00 a $9,560.00
De $12,070.00 a $69,000.00. En caso de reincidencia, clausurar preventivamente
personas fisicas $1,210.00 a $2,410.00
De $12,070.00 a $69,000.00 autorizados para recibir donativos
De $13,570.00 a $77,600.00, por la primera infraccin
en personas fisicas $1,360.00 a $2,710.00
En el caso de reincidencia, clausura preventiva del
establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 das
De $10,980.00 a $109,790.00

No dictaminar sus estados financieros cuando de conformidad con lo

previsto en el artculo 32-A de este Cdigo
Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet que sealendeducibles
De tres a cinco veces el monto o valor sealado en el comprobante
corresponder a donativos deducibles sin contar con la autorizacin
fiscal digital por Internet que ampare el donativo
para recibir donativos
XII No expedir o acompaar la documentacin que ampare mercancas
De $530.00 a $10,420.00
en transporte en territorio nacional.
XIII No tener en operacin o no registrar el valor de los actos o actividades
con el pblico en general en las mquinas registradoras de comprobacin fiscal,
o en los equipos y sistemas electrnicos de registro fiscal autorizados por las
XV. No identificar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentes
De $1,230.00 a $3,700.00 por cada operacin no identificada en la
en el extranjero, en los trminos de lo dispuesto por el artculo 76, fraccin IX
contabilidad
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
XVII. No presentar o presentar de manera incompleta la declaracin
$10,980.00 a $109,790.00
informativa sobre su situacin fiscal a que se refiere el artculo 32-H
XVIII. No demostrar la existencia de las operaciones amparadas por los
De $12,070.00 a $69,000.00,
comprobantes fiscales emitidos por sus proveedores, relacionadas con el
Impuesto al Valor Agregado.
XI.

Infracciones y Multas
Artculo 73.- No se impondrn multas cuando se
cumplan en forma espontnea las obligaciones
fiscales fuera de los plazos sealados por las
disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en
infraccin a causa de fuerza mayor o de caso
fortuito. Se considerar que el cumplimiento no es
espontneo en el caso de que:

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I. La omisin sea descubierta por las autoridades

fiscales.
II. La omisin haya sido corregida por el
contribuyente despus de que las autoridades
fiscales hubieren notificado una orden de visita
domiciliaria, o haya mediado requerimiento o
cualquier otra gestin notificada por las mismas,
tendientes a la comprobacin del cumplimiento de
disposiciones fiscales.

III. La omisin haya sido subsanada por el

contribuyente con posterioridad a los diez das
siguientes a la presentacin del dictamen de los
estados financieros de dicho contribuyente
formulado por contador pblico ante el Servicio de
Administracin Tributaria, respecto de aquellas
contribuciones omitidas que hubieren sido
observadas en el dictamen.

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Artculo 108.- Comete el delito de defraudacin fiscal

quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores,
omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin
u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco
federal.
La omisin total o parcial de alguna contribucin a que se
refiere el prrafo anterior comprende, indistintamente, los
pagos provisionales o definitivos o el impuesto del
ejercicio en los trminos de las disposiciones fiscales.

El delito de defraudacin fiscal y el delito previsto

en el artculo 400 Bis del Cdigo Penal Federal, se
podrn perseguir simultneamente. Se presume
cometido el delito de defraudacin fiscal cuando
existan ingresos derivados de operaciones con
recursos de procedencia ilcita.

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El delito de defraudacin fiscal se sancionar con las penas

siguientes:
I.
Con prisin de tres meses a dos aos, cuando el
monto de lo defraudado no exceda de $1,369,930.00.
II.
Con prisin de dos aos a cinco aos cuando el monto
de lo defraudado exceda de $1,369,930.00 pero no de
$2,054,890.00.
III.
Con prisin de tres aos a nueve aos cuando el
monto de lo defraudado fuere mayor de $2,054,890.00.

Delitos Informticos
Cdigo Penal Federal
CAPITULO II
Violacin de Correspondencia
Artculo 173.- Se aplicarn de tres a ciento ochenta
jornadas de trabajo en favor de la comunidad:
I.- Al que abra indebidamente una comunicacin escrita
que no est dirigida a l, y
II.- Al que indebidamente intercepte una comunicacin
escrita que no est dirigida a l, aunque la conserve
cerrada y no se imponga de su contenido.

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Los delitos previstos en este artculo se perseguirn por querella.

CAPITULO III
Tratamiento en libertad, semiliberacin y trabajo en favor de la
comunidad.
Artculo 27.- El tratamiento en libertad de imputables consiste en
la aplicacin de las medidas laborales, educativas y curativas, en
su caso, autorizadas por la ley y conducentes a la readaptacin
social del sentenciado, bajo la orientacin y cuidado de la
autoridad ejecutora. Su duracin no podr exceder de la
correspondiente a la pena de prisin sustituida.

La semilibertad implica alternacin de perodos de

privacin de la libertad y de tratamiento en libertad. Se
aplicar, segn las circunstancias del caso, del siguiente
modo: externacin durante la semana de trabajo o
educativa, con reclusin de fin de semana, salida de fin de
semana, con reclusin durante el resto de sta; o salida
diurna, con reclusin nocturna. La duracin de la
semilibertad no podr exceder de la correspondiente a la
pena de prisin sustituida.

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Cdigo Penal Federal

El trabajo en favor de la comunidad consiste en la
prestacin de servicios no remunerados, en instituciones
pblicas educativas o de asistencia social o en instituciones
privadas asistenciales. Este trabajo se llevar a cabo en
jornadas dentro de perodos distintos al horario de las
labores que representen la fuente de ingreso para la
subsistencia del sujeto y de su familia, sin que pueda
exceder de la jornada extraordinaria que determine la ley
laboral y bajo la orientacin y vigilancia de la autoridad
ejecutora.

El trabajo en favor de la comunidad puede ser pena

autnoma o sustitutivo de la prisin o de la multa.
Cada da de prisin ser sustituido por una jornada de
trabajo en favor de la comunidad.
La extensin de la jornada de trabajo ser fijada por el juez
tomando en cuenta las circunstancias del caso.
Por ningn concepto se desarrollar este trabajo en forma
que resulte degradante o humillante para el condenado.

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CODIGO
AGRUPADOR No Cta

CUENTA

SUBCUENTA

NIVEL

NATURALEZA

DEL SAT
1

1100-000

CAJA

1.1

1100-0001

FONDO FIJO

1000
2D

1.1

1100-0002

FONDO VARIABLE

2D

1150-000

CLIENTES NACIONALES

4.1

1150-0001

CONTADO

4.1

1150-0002

CREDITO

12

PAGOS PROV
12.1 PP ISR

10

10.1 SEG PAG POR ANICIP

39 2300-000

APORT FUT AUM CAPITAL

39.3 2300-001

APORT FUT AUM CAPITAL

52 3000-000
52.1

3000-0001
67 6300-000

CAPITAL SOCIAL

2300

2A
3000

CAPITAL SOCIAL FIJO

GTOS ADMON

1A

1A
2A

6300

1D

67.1 6300-0001

QR CDFI

2D

67.1 6300-0002

GASTOS QUE NO REUNEN REQ FISCALES

2D

67.1 6300-0003

T.E GRAVADO

67.1 6300-0004

T.E EXENTO

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NOTA A PARA CREEDORA

2D

LEY FEDERAL DEL TRABAJO

2D

NO USAR TE TRIPLE

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Compra de LECTOR CBB 3.500.00

6300

GTOS ADMON
QR CFDI
(ART 89 FR II)
MTTO EQ COMPUTO

3,500.00

SOCIA A PROPORCIONA $ 550,000.00

2300

BANCOS
APORT FUT AUM CAPITAL
ACREEDORES

ART 17 FRAC IV LEY ANTILAVADO

550,000.00
52.3
39.1

550,000.00 NIF C-11

A EXTRA
A ORD

COMPRA SIN REQ FISCALES

GASTOS QUE NO REUNEN REQ FISCALES
NO DEDUCIBLES

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GRACIAS
POR SU PARTICIPACION

www.colegio-fiscal.com

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