Generalidades de La Auditoria, Control Interno

INSTITUTO DE ESTUDIOS
SUPERIORES DE CHIAPAS
ADMINISTRACION DE LA
CONSTRUCCION
AUDITORIA INTEGRAL
Generalidades de la Auditoria Integral
Control Interno
ING. ABRAHAM MORENO HERRERA

Tuxtla Gutirrez, Chiapas, Abril 2016
Auditora Integral
Es un examen total a la empresa, es decir,
que se evalan los estados financieros
y el desempeo o gestin de la administracin.

La integracin de auditora integral implica que examen se debe realizar sobre tres
grandes sistemas de informacin de la organizacin: sistema de informacin
financiera, sistema de informacin de gestin y sistema de informacin legal.
La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Objetivo
El objetivo de una auditoria de estados financieros es expresar una opinin respecto
a si los estados financieros estn razonablemente presentados de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados. Para satisfacer este objetivo
general, se acostumbra identificar objetivos especficos para cada cuenta individual
dentro de los estados financieros
Finalidad
La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinin profesional
independiente respecto a si dichos estados presentan la situacin financiera, los
resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios
en la situacin financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Funciones
Las organizaciones alcanzan sus metas mediante la utilizacin de recursos
humanos y econmicos. Frecuentemente los recursos econmicos que se
encuentran a cargo de las organizaciones provienen de individuos o grupos que se
hallan bastante distanciados de las operaciones internas; por lo tanto las
organizaciones deben presentar informes administrativos acerca de sus propios
recursos de administracin,
fuente, cantidad, ubicacin, acumulacin y
agotamiento.
Una de las funciones principales de la profesin del Contador Pblico es emitir
dictmenes independientes y calificados acerca de los informes administrativos, con
base en un anlisis de la informacin objetiva subyacente a los datos informados.
Este anlisis es llamado Auditora.
Control Interno
El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una

empresa, es decir, que las actividades de produccin, distribucin, financiamiento,
administracin, entre otras son regidas por el control interno.
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo
policaco o de carcter tirnico, el mejor sistema de control interno, es aquel que no
daa las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad
humana las relaciones de patrn a empleado.
La funcin del control interno es aplicable a todas las reas de operacin de los
negocios, de su efectividad depende que la administracin obtenga la informacin
necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los
intereses de la empresa.
El control interno debe establecer previo estudio de las necesidades y condiciones
de cada empresa.
El control interno segn las Normas y Procedimientos de Auditora en su glosario
tcnico lo define como:
"Est representado por el conjunto de polticas y procedimientos establecidos para
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de
la entidad".
Estructura del Control Interno

Ambiente de control
o El ambiente de control representa la combinacin de factores que
afectan las polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o
debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:
Actitud de la administracin hacia los controles internos establecidos:
Estructura de la organizacin de la entidad

Fundamentos del concejo de administracin y sus comits
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad
Mtodos de control administrativo para supervisar y dar

seguimiento
Sistema contable
o Consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar,
reunir, analizar, clasificar, registrar y producir informacin cuantitativa
de
las
operaciones
que
realiza
una
entidad
econmica.
Para que el sistema contable sea til y confiable debe contar con
mtodos y registros que:
Identifiquen y registren nicamente las transacciones reales

que renan los criterios establecidos por la administracin.
Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle

necesario que permitan su adecuada clasificacin.
Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades

monetarias.
Registren las transacciones correspondientes.
Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en

los estados financieros.
Procedimientos de control
o Persiguen diferentes objetivos y se aplican en distintos niveles de
organizacin y del procedimiento de las transacciones.
Son emitidos por la direccin y consisten en polticas y procedimientos
que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad y que son
ejecutados por toda la organizacin. Adems de brindar la medidas
necesarias para afrontar los riesgos.
Objetivo de un sistema de control interno

1. Cumplimiento de las polticas de operacin sobre base ms segura
2. Salvaguardar contra el desperdicio
3. Salvaguardar contra la insuficiencia

4. Evitar o reducir fraudes
5. Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables
6. Salvaguardar los activos de la empresa
7. Promover la eficiencia
Principios bsicos del control interno

Responsabilidad delimitada
o La responsabilidad en la realizacin de cada deber, tienen que ser
limitada para cada persona. La calidad de control ser ineficiente, si
no existe la debida responsabilidad. No se debe realizar transacciones
alguna, sin la aprobacin de una persona especficamente autorizada
para ello.
Separacin de funciones de carcter incompatible
o Las
funciones
de
iniciacin,
autorizacin,
contabilizacin
de
transacciones y custodia de recursos deben separarse dentro del plan

de organizacin de la entidad. Por ejemplo la persona responsable de
decepcionar los fondos, no deber tener autoridad para registrar
ingresos.
Evitar tener responsabilidades de transacciones completas
o Toda persona puede cometer errores y la probabilidad de descubrirlos
aumenta, cuando son varias las personas que realizan una
transaccin.
Por ejemplo, el pago de haberes, debe existir una separacin de
funciones entre el que controla la tarjeta de tiempo, preparar la planilla,
revisa gira el cheque y efecta el pago.
Aplicacin de pruebas de exactitud
o Deberan utilizar pruebas de exactitud, con el objeto de garantizar la
correccin de la operacin de que se trata, as como de su
consiguiente registracin. Por ejemplo deber compararse el total

cobrado diario, con el total depositado en el banco.
Seleccin de servidores hbiles y capacitados
o Se debe seleccionar y capacitar a los empleados hbiles, ya que
capacitados stos producirn un trabajo ms eficiente
Rotacin de trabajadores
o Se deber establecer una poltica de rotacin a los empleados que
manejan y custodian recursos financieros y materiales
o Deber exigirse vacaciones anuales para puestos de confianza.
o Permite descubrir errores y fraudes
Fianzas de servidores que manejan recursos financieros
o Los empleados que manejan recursos materiales y financieros deben
de estar afianzados. Por ejemplo el cajero y los cobradores.
Instrucciones por escrito
o Las instrucciones debern ser por escrito, en forma de manual de
operaciones
las
rdenes
verbales
pueden
olvidarse
mal
interpretarse.
Uso de cuentas de control
o El principio de la cuenta de control deber utilizarse en todos los casos
aplicables. El uso de las cuentas de control sirve como pruebe de
exactitud entre los saldos de las cuentas de control sirve como prueba
de exactitud entre los saldos de las cuentas ayudando a evaluarlos.
Uso de equipo mecnico o electrnico con dispositivos de seguridad
o El equipo mecnico con dispositivos de prueba nter construido,
deber utilizarse siempre que sea posible. Por ejemplo, mquinas
registradoras.
Partida doble
o Deber utilizarse el sistema de contabilidad por partida doble, sin
embargo no constituye por s mismo un sustituido para el control
interno, sino que ms bien ayuda a ste.
Uso mnimo de cuentas bancarias
o Se debe de reducir al mnimo el mantenimiento de varias cuentas

bancarias debiendo contarse con una cuenta corriente para
operaciones generales y no con varas cuentas con fines especficos.
Depsitos intactos e inmediatos
o Todo dinero recibido en efectivo o mediante cheques, rdenes de
pago etc. Se deber depositar intacto en la cuenta bancaria
respectiva, a ms tardar dentro de las 24 horas de recibido. Esta
medida disminuye el riesgo de fraude.
Uso de formularios pre numerados
o Deber utilizarse formularios pre numerados para toda documentacin
importante, (por ejemplo cheques, recibos, rdenes de compras,
comprobantes de caja chica etc.), manteniendo controles fsicos sobre
el uso de tales formularios y copias legibles en orden numrico.
Uso limitado de dinero en efectivo
o Se debe evitar el uso del dinero en efectivo utilizando ste solo para
compras menores mediante la modalidad de fondo fijo de caja chica.
Los importes mayores se pagarn con cheques.
Mtodos para efectuar el estudio y evaluacin del control interno
METODO
Mtodo Descriptivo
DESCRIPCION
VENTAJAS
Consiste en la descripcin de las
Se pueden pasar inadvertidos
El estudio es detallado de
actividades y procedimientos utilizados
algunas situaciones anormales.
cada operacin con lo que se
por el personal en las diversas

unidades
conforman
administrativas
la
entidad,
que
haciendo
referencia a los sistemas o registros

contables
relacionados
con
actividades y procedimientos.
esas
No se tiene un ndice de
eficiencia
DESVENTAJAS
obtiene un mejor conocimiento

de la empresa.
Se obliga al Contador Pblico
a realizar un esfuerzo mental,
que acostumbra al anlisis y
escrutinio de las situaciones
establecidas.
Mtodo Grfico
Seala por medio de cuadros y
Proporciona
rpida
Prdida de tiempo cuando no
grficas el flujo de las operaciones a
visualizacin de la estructura del
est familiarizado a este sistema
travs de los puestos o lugares donde
negocio.
o no cubre las necesidades del
se
encuentran
establecidas
una
Contador Pblico
las
medidas de control para el ejercicio de
las operaciones.
Dificultad
pequeos
para
realizar
cambios
modificaciones.
Mtodos
para
Consiste en el empleo de cuestionarios
Representa
efectuar el estudio y
previamente elaborados por el auditor,
tiempo.
evaluacin
los cuales incluyen preguntas respecto
control interno
del
a cmo se efecta el manejo de las

operaciones y quin tiene a su cargo
las funciones.
un
ahorro
de
estudio
de
dicho
cuestionario puede ser laborioso
Por su amplitud cubre con
diferentes
El
aspectos,
lo
que
por su extensin.
Muchas de las respuestas si
contribuye a descubrir si algn
son
procedimiento
resultan intrascendentes si no
se
alter
descontinu.
parte
caractersticas
interno.
negativas
existe una idea completa del
Es flexible para conocer la
mayor
positivas
de
del
las
control
porqu de estas respuestas.
Su
empleo
generalizado,
es
el
debido
rapidez de la aplicacin.
ms
a
la

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Es un examen total a la empresa, es decir,

que se evalan los estados financieros

y el desempeo o gestin de la administracin.

fuente, cantidad, ubicacin, acumulacin y

El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una

Estructura del Control Interno

Estructura de la organizacin de la entidad

Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad

Mtodos de control administrativo para supervisar y dar

Identifiquen y registren nicamente las transacciones reales

Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle

Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades

Registren las transacciones correspondientes.

Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en

Objetivo de un sistema de control interno

3. Salvaguardar contra la insuficiencia

Principios bsicos del control interno

transacciones y custodia de recursos deben separarse dentro del plan

consiguiente registracin. Por ejemplo deber compararse el total

o Se debe de reducir al mnimo el mantenimiento de varias cuentas

Mtodos para efectuar el estudio y evaluacin del control interno

Consiste en la descripcin de las

Se pueden pasar inadvertidos

actividades y procedimientos utilizados

algunas situaciones anormales.

cada operacin con lo que se

por el personal en las diversas

referencia a los sistemas o registros

obtiene un mejor conocimiento

Seala por medio de cuadros y

Prdida de tiempo cuando no

grficas el flujo de las operaciones a

visualizacin de la estructura del

est familiarizado a este sistema

travs de los puestos o lugares donde

o no cubre las necesidades del

medidas de control para el ejercicio de

Consiste en el empleo de cuestionarios

previamente elaborados por el auditor,

los cuales incluyen preguntas respecto

a cmo se efecta el manejo de las

cuestionario puede ser laborioso

Por su amplitud cubre con

Muchas de las respuestas si

contribuye a descubrir si algn

existe una idea completa del

Es flexible para conocer la

porqu de estas respuestas.

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