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    Letras en Descuento y El Factoring

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    Este documento explica las diferencias entre letras en descuento y factoring. En letras en descuento, un banco anticipa fondos a una empresa descontando una letra de cambio, pero el banco no asume el riesgo de cobro. En factoring, una entidad financiera compra las cuentas por cobrar de una empresa y asume el riesgo de cobro. Se provee un ejemplo de cada operación y su tratamiento contable.

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    Este documento explica las diferencias entre letras en descuento y factoring. En letras en descuento, un banco anticipa fondos a una empresa descontando una letra de cambio, pero el banco no asume el riesgo de cobro. En factoring, una entidad financiera compra las cuentas por cobrar de una empresa y asume el riesgo de cobro. Se provee un ejemplo de cada operación y su tratamiento contable.

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    Letras en Descuento y El Factoring

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    Este documento explica las diferencias entre letras en descuento y factoring. En letras en descuento, un banco anticipa fondos a una empresa descontando una letra de cambio, pero el banco no asume el riesgo de cobro. En factoring, una entidad financiera compra las cuentas por cobrar de una empresa y asume el riesgo de cobro. Se provee un ejemplo de cada operación y su tratamiento contable.

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    Letras en descuento y el factoring

    tratamiento contable y tributario


    Letras en Descuento:
    Es una operacin de crdito por el cual un Banco anticipa al tenedor de la Letra de
    Cambio, un importe de dinero descontando por anticipado los intereses y
    comisiones a dicha Letra de Cambio.
    Ejemplo:
    El 01/11/2005 la Empresa Margarita SAC tiene una Letra por Cobrar al Sr.
    Claudio Nern por S/.4,000 dicha letra se cobrara el 30/11/2005.
    Por cuestiones de liquidez La Empresa Margarita SAC necesita liquidez
    inmediata y no puede esperar hasta fin de mes, por lo que decide:
    El 05/11/2005 Entregar las letras de cambio al Banco de Comercio para su
    descuento:
    Importe de la LetraS/.4,000
    (-) Intereses y Comisiones.(S/250)
    Monto Neto que paga el Banco..S/.3,750
    El Sr. Claudio Nern deber pagar el importe de los S/.4,000 al Banco de
    Comercio.
    Si en caso, el Sr. Claudio Nern no honra su deuda, pues el Banco, cargara la
    cuenta contra la cuenta corriente a la Empresa Margarita SAC.

    Factoring:
    Es un procedimiento por el cual una entidad financiera especializada o un Banco

    compra las Cuentas por Cobrar de una Empresa, asumiendo la Entidad Financiera
    o el Banco el riesgo de la cobranza.
    Tiene dos formas:
    a) El Banco asume la transferencia del riesgo
    b) El Banco No asume la transferencia del riesgo
    IGUALDADES Y DIFERENCIAS ENTRE LETRAS EN DESCUENTO Y EL
    FACTORING
    Igualdades:
    Ambas con operaciones Activas (Crditos)
    Dentro del Plan Contable Financiero de la Superintendencia de Banca dichas
    operaciones estn dentro del rubro Colocaciones.
    Diferencias:
    En las Letras en Descuento, el Banco no asume el riesgo de la cobranza.
    En el Factoring, La Sociedad Financiera Especializada o el Banco asume el
    100% del riesgo de la cobranza.
    CASO PRACTICO DE LETRAS EN DESCUENTO:
    Existe en el Balance General una Letra de Cambio por cobrar por S/.1,000 y esta
    es enviada por nuestra Empresa al Banco para una operacin de Letras en
    Descuento.
    Tratamiento Contable:
    Depsito de las Letras en Descuento
    x
    10 Caja y Bancos900
    .104 Cuenta Corriente
    67 Cargas Financieras100
    .679 Otras Cargas Financieras
    46.Cuentas x Pagar Diversas1,000

    .469 Otras Cuentas x Pagar


    x/x Por el envio de las letras en dscto.
    El envio de las Letras al Banco para su Descuento
    x
    01 Crditos Directos1,000
    .01.01 Letras en Dscto
    09.Cuentas de Orden x Contra1,000
    .09.01 Letras en Dscto
    x/x Por el envio de las letras de
    ..cambio al Banco bajo la
    ..modalidad de Letras en Dscto.
    Como se podr apreciar, aqu estamos ante una cuenta por cobrar y una cuenta
    por pagar, pero como se ver en el segundo asiento contable, hay cuentas de
    orden, y por lo tanto estamos frente a una Contingencia.
    Si en caso que el Cliente cancele la deuda, los asientos que se deber hacer son:
    Cancelacin del Cliente de las Letras en Dscto
    x
    46 Cuentas x Pagar Diversas..1,000
    .469 Otras Cuentas x Pagar
    12.Clientes..1,000
    .123 Letras x Cobrar
    x/x Cancelacin del proveedor
    ..al Banco de las Letras en Dscto

    Retorno de Letras al Banco para su Descuento


    x
    09 Cuentas de Orden x Contra..1,000
    .09.01 Letras en Dscto
    01.Crditos Directos..1,000

    ..01.01 Letras en Dscto


    x/x Por el extorno de las letras
    ..de cambio del Banco bajo
    ..modalidad de Letras en Dscto.
    CASO PRACTICO DE FACTORING:
    b) El Banco asume la transferencia del riesgo
    La Empresa Amapola SAC ha vendido mercaderas a los siguientes clientes
    que se encuentran en condicin de incobrables.

    Cliente.Comprobante.MontoIntereses Compensat.

    Lalito SACFact.001-600S/.2,000200
    El Sol SRLFact.001-614S/.4,000400
    Girasol SAC.Fact.001-668S/.3,000300

    Totales.S/.9,000.900
    El total de las cuentas por cobrar han sido cedidas al Banco SE QUE ME
    ESTAFARAS y en el contrato de cesin se ha establecido que el Banco
    adquiere la totalidad de las cuentas por cobrar asumiendo la totalidad del riesgo de
    cobro, pagando el Banco por un total de S/.9,900
    La Empresa Amapola SAC registrara:
    Registro de la Venta del Crdito
    - X 10 Caja y Bancos.9,900
    .104 Cuenta Corriente
    12Clientes9,900
    121 Facturas x Cobrar

    x/x Por la transferencia de


    ..las Facturas por Cobrar.
    - X 67 Cargas Financieras1,100
    .Otras Cargas Financieras
    46.Cuentas x Pagar Diversa.1,100
    .469 Otras Cuentas x Pagar
    x/x Por la prdida al transferir las
    ..Facturas por cobrar un monto
    ..menor que hace el Banco.
    - X 46 Cuentas x Pagar Diversa1,100
    .469 Otras Cuentas x Pagar
    10.Caja y Bancos1,100
    .104 Cuenta Corriente
    x/x Por el pago al Banco de la
    ..transferencia de las Facturas
    ..por Cobrar.
    Tributriamente:
    Para efectos tributarios la prdida ser considerada como gasto deducible del
    ejercicio de conformidad con el artculo N 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la
    Renta.

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