Procedimiento Hacendario Municipal

Contestar el Pliego de Observaciones

Serie: Procedimientos Hacendarios Municipales

Contestar el Pliego de Observaciones

CONTENIDO
I.

Justificacin

II.

Objetivo

III.

Metodologa

IV.

Base Legal

V.

Estructura
1.

Identificacin

2.

Descripcin Genrica

3.

Descripcin de Productos

4.

Descripcin Especfica

VI.

Formatos del Procedimiento

VII.

Diagrama de Flujo del Procedimiento

Procedimiento Hacendario
Contestar el Pliego de Observaciones

I. Justificacin
La presentacin de los informes mensuales y la cuenta pblica anual reflejan la actuacin financiera y
administrativa del Ayuntamiento en periodos determinados. El rgano fiscalizador estatal procede a realizar la
verificacin de las operaciones enviadas y verifica su apego a las normas de carcter fiscal, administrativo,
contable, presupuestal y de control, en la aplicacin de recursos; siendo en est proceso donde se originan en
su caso, las diferentes observaciones y deteccin de incongruencias administrativas o directas.
En caso de que la entidad municipal se encuentre en alguna situacin discrepante en la informacin
presentada, sta debe procurar solventar dichas observaciones de carcter fiscal, contable, presupuestal o
administrativo, a travs de la presentacin de la documentacin comprobatoria y corrigiendo en su caso, las
omisiones cometidas.
II. Objetivo
Apoyar a la administracin municipal en la presentacin de las solventaciones y aplicacin de correcciones a
las incongruencias detectadas en el paquete presentado (integrado por los informes mensuales y/o la cuenta
pblica anual), y en su caso; mostrar los procedimientos viables para presentar los documentos
comprobatorios ante el rgano fiscalizador.
III. Metodologa
La estrategia que se sigui para la elaboracin del Procedimiento Hacendario, se divide en las siguientes
etapas:
Etapa
1.- Investigacin de gabinete

2.- Investigacin de campo

3.-Integracin de informacin
4.- Diagramacin
5.- Digitalizacin

Descripcin
Se obtuvo informacin sobre el marco jurdico y los fundamentos
administrativos del procedimiento; as como los textos que describen las
actividades y que muestra el desarrollo de este evento administrativo.
Se acudi a un municipio con el propsito de observar en campo real de
aplicacin las actividades planteadas en el procedimiento; as como su
operatividad.
Se aplicaron medidas correctivas al formato con la informacin obtenida en
campo.
Se utilizar los lineamientos de la Gua Tcnica Procedimientos
Administrativos para elaborar el diagrama del procedimiento en cuestin.
Utilizando la aplicacin informtica desarrollada por el Instituto Hacendario del
Estado de Mxico, se elaborar el diagrama y el procedimiento en multimedia.

IV. Base legal

Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Mxico
Art. 61
Facultades y Obligaciones de la Legislatura:
XXXII. Recibir, revisar, fiscalizar y calificar cada ao las cuentas pblicas del Estado y municipios.
XXXIII. Revisar por conducto del rgano Superior de Fiscalizacin, las cuentas y actos relativos de
aplicacin de los fondos pblicos del Estado y municipios.
XXXIV. Fiscalizar la administracin de los ingresos y egresos de los municipios y de sus organismos
auxiliares.
XXXV. Fincar responsabilidades que resulten de la revisin, fiscalizacin y calificacin de las
cuentas pblicas del Estado y de los municipios, y del ejercicio del gasto del los Ayuntamientos.
Ley Orgnica Municipal del Estado de Mxico
Art. 95
Son atribuciones del tesorero municipal:
XIV. Ministrar a su inmediato antecesor todos los datos oficiales que le solicite, para contestar los
pliegos de observaciones y alcances que formule y deduzca el rgano Superior de Fiscalizacin del
Estado de Mxico.
XVI. Glosar oportunamente las cuentas del Ayuntamiento.
XVII. Contestar oportunamente los pliegos de observaciones y responsabilidades que haga el
rgano Superior de Fiscalizacin del Estado de Mxico, informando al Ayuntamiento.
Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Mxico
Art. 3
La revisin, fiscalizacin y calificacin de las cuentas pblicas, es facultad de la Legislatura.
Para efectos de la fiscalizacin, se auxiliar del rgano Superior, dotado de autonoma tcnica y de
gestin.
El rgano Superior ser vigilado y supervisado por una Comisin de la Legislatura, en los trminos
de la presente Ley y el Reglamento.
Art. 4
Son sujetos de fiscalizacin:
I. Los Poderes Pblicos del Estado;
II. Los municipios del Estado de Mxico;
III. Los organismos autnomos;
IV. Los organismos auxiliares;
V. Los dems entes pblicos que manejen recursos del Estado y Municipios y, en su caso, de la
Federacin.
Art. 5
La fiscalizacin superior se realizar en forma posterior a la presentacin de las cuentas pblicas, de
manera externa, independiente y autnoma de cualquier forma de control y evaluacin internos de
las entidades fiscalizables y de conformidad con lo establecido en la presente Ley.
Art. 8
El rgano Superior tendr las siguientes atribuciones:
III. Revisar las cuentas pblicas de las entidades fiscalizables y entregar a la Legislatura, a travs de
la Comisin, el informe de resultados;

XIV. Verificar que las cuentas pblicas y los informes trimestrales se hayan presentado en los
trminos de las disposiciones legales y reglamentarias conducentes, y se hayan elaborado conforme
a los principios de contabilidad aplicables al sector pblico;
XV. Rendir los informes a la Comisin sobre el resultado de la verificacin de los informes
trimestrales y de los estados de origen y aplicacin de recursos de las entidades fiscalizables;
XVI. Requerir, segn corresponda, a los titulares de la Secretara de la Contralora del Poder
Ejecutivo y de los dems rganos de control interno de las entidades fiscalizables, en trminos de las
disposiciones legales aplicables, los dictmenes de acciones de control y evaluacin por ellos
practicadas, relacionados con las cuentas pblicas que el rgano Superior est fiscalizando, as
como las observaciones y recomendaciones formuladas, las sanciones impuestas y los seguimientos
practicados;
XVIII. Requerir, en su caso, a los terceros que hubieren contratado obras, bienes o servicios,
mediante cualquier ttulo legal, con las entidades fiscalizables, la informacin relacionada con la
documentacin justificativa y comprobatoria de las cuentas pblicas, con la nica finalidad de realizar
la compulsa correspondiente;
XIX. Requerir a las entidades fiscalizables la informacin, documentacin o apoyo necesarios para el
cumplimiento de sus atribuciones;
XX. Investigar los actos u omisiones que puedan implicar alguna conducta irregular respecto de la
administracin, ejercicio, custodia o aplicacin de los recursos pblicos, durante el periodo que
comprenda las cuentas pblicas que est fiscalizando;
XXI. Fincar las responsabilidades resarcitorias que le correspondan en trminos de esta Ley; y, en su
caso, turnar a las autoridades competentes, los pliegos que hubiese formulado para que stas
procedan al fincamiento de las responsabilidades resarcitorias procedentes;
XXII. Promover ante las instancias competentes el fincamiento e imposicin de las dems
responsabilidades a que se refiere el Ttulo Sptimo de la Constitucin Poltica del Estado Libre y
Soberano de Mxico;
Art. 13
El Auditor Superior tendr las siguientes atribuciones:
III. Emitir y entregar a la Legislatura, por conducto de la Comisin, los informes relativos a la revisin
de las cuentas pblicas, en los plazos y trminos previstos por la Ley;
IV. Formular los pliegos de observaciones y recomendaciones necesarias a las entidades
fiscalizables, as como verificar su debida cumplimentacin;
IX. Promover el fincamiento e imposicin de las dems responsabilidades y sanciones a que hubiere
lugar ante las instancias competentes;
Art. 23
Sin perjuicio del ejercicio directo por parte del Auditor Superior, los Auditores Especiales tendrn las
facultades genricas siguientes:
II. Requerir a las entidades fiscalizables y a los terceros que hubieren celebrado operaciones con
aqullas, la informacin y documentacin que sea necesaria para realizar la funcin de fiscalizacin;
IV. Formular pliegos de observaciones, en los trminos de esta Ley;
VII. Informar al Auditor Superior, de las dems responsabilidades y sanciones a que hubiere lugar;
IX. Revisar y analizar la informacin incluida en las cuentas pblicas;
Art. 24
Sin perjuicio del ejercicio directo por parte del Auditor Superior, el Auditor Especial de Cumplimiento
Financiero, tendr las facultades siguientes:
I. Revisar y fiscalizar las cuentas pblicas del ao anterior, incluidos los informes mensuales y
trimestrales, que rindan las entidades fiscalizables;
II. Realizar, conforme a los programas, las actividades relacionadas con la revisin de las cuentas
pblicas; y elaborar los anlisis que sirvan para la preparacin de los informes de resultados;
III. Revisar y analizar la informacin programtica incluida en las cuentas pblicas;

VI. Formular las recomendaciones y/o los pliegos de observaciones que deriven de los resultados de
la revisin y fiscalizacin de las cuentas pblicas, de las auditorias practicadas, y de los informes
mensuales y trimestrales; las cuales se notificarn a las entidades fiscalizables;
VII. Substanciar la etapa aclaratoria a que se refiere esta Ley, derivada de la revisin y fiscalizacin
de las cuentas pblicas, informes mensuales, trimestrales y de las auditorias que practique. En el
caso de que en esta etapa las observaciones no hayan sido debidamente solventadas, dar cuenta a
la Unidad de Asuntos Jurdicos para que de inicio al procedimiento resarcitorio;
IX. Determinar y cuantificar los daos y perjuicios causados a las haciendas pblicas o al patrimonio
de las entidades fiscalizables, y formular los pliegos correspondientes, para que se inicien los
procedimientos administrativos resarcitorios;
Art. 25
Sin perjuicio del ejercicio directo por parte del Auditor Superior, el Auditor Especial de Evaluacin de
Programas, tendr las facultades siguientes:
VI. Formular las recomendaciones o los pliegos de observaciones que deriven de los resultados de la
revisin de los programas a cargo del Estado y de los Municipios; los cuales se notificarn a las
entidades fiscalizables;
VII. Substanciar la etapa aclaratoria a que se refiere esta Ley, derivada de la revisin de los
programas a cargo del Estado y de los Municipios. En el caso de que en esta etapa las
observaciones no hayan sido debidamente solventadas se dar cuenta a la Unidad de Asuntos
Jurdicos para que de inicio al procedimiento administrativo resarcitorio;
Art. 26
El rgano Superior contar con una Unidad de Asuntos Jurdicos cuyo titular tendr las siguientes
facultades:
II. Substanciar los procedimientos para el fincamiento de las responsabilidades administrativas
resarcitorias en que incurran los servidores pblicos, por actos u omisiones de los que resulte un
dao o perjuicio estimable en dinero, que afecte al Estado o municipios en sus haciendas pblicas o
al patrimonio de las entidades fiscalizables, conforme a los ordenamientos legales y reglamentarios
aplicables;
Art. 32
Los Presidentes Municipales presentarn a la Legislatura las cuentas pblicas anuales de sus
respectivos municipios, del ejercicio fiscal inmediato anterior, dentro de los quince primeros das del
mes de marzo de cada ao; asimismo, los informes mensuales los debern presentar dentro de los
veinte das posteriores al trmino del mes correspondiente.
Art. 34
El rgano Superior conservar en su poder las cuentas pblicas del Estado y municipios de cada
ejercicio fiscal y los informes de resultados de su revisin, en tanto no prescriban las
responsabilidades derivadas de las irregularidades que se observen en las operaciones objeto de
revisin. Asimismo, conservar las copias autgrafas de los pliegos que formulen y copias de los
trmites que hubiere realizado ante las instancias competentes para la presentacin de denuncias o
querellas penales derivadas del ejercicio de sus funciones.
Art. 37
Respecto de los informes trimestrales, el rgano Superior auditar los conceptos reportados en ellos
como procesos concluidos. Al efecto, el rgano Superior realizar observaciones, disponiendo las
entidades fiscalizables de hasta cuarenta y cinco das hbiles para formular los comentarios que
procedan.
Si transcurrido el plazo que como lmite seala el prrafo precedente, la entidad fiscalizable, sin
causa justificada, no presenta los comentarios respectivos el Auditor Superior impondr la medida de
apremio que estime conveniente.

Art. 38
Las observaciones a que se refiere el artculo anterior, debern notificarse a las entidades
fiscalizables dentro de los cinco das hbiles siguientes al en que haya concluido la revisin de que
se trate, con el propsito de que sus comentarios se integren al informe de resultados de la revisin
de la cuenta pblica correspondiente.
Art. 48
Los informes mensuales y la cuenta pblica de los municipios, debern firmarse por el Presidente
Municipal, l o los Sndicos segn corresponda; el Tesorero y el Secretario del Ayuntamiento.
Quienes firmen la cuenta pblica o el informe de que se trate y no estn de acuerdo con su
contenido, tendrn derecho a asentar las observaciones que tengan respecto del documento en
cuestin en el cuerpo del mismo, debiendo fundar y motivar cada una de ellas.
Art. 49
Los informes mensuales o la cuenta pblica municipal, segn corresponda, as como la
documentacin comprobatoria y justificativa que los ampare, quedarn a disposicin de los sujetos
obligados a firmarlos, para que puedan revisarlos y en su caso, anotar sus observaciones.
Los tesoreros municipales debern notificar por escrito esta situacin a los sujetos obligados a firmar
dichos documentos y apercibirlos de que en caso de que no acudan a hacerlo, se tendr por
aceptada la documentacin de que se trate en los trminos sealados en el informe o cuenta pblica
respectiva.
Dichos documentos estarn disponibles en las oficinas de la Tesorera Municipal, cuando menos con
cinco o con treinta das de anticipacin a su presentacin, segn se trate de los informes o de la
cuenta pblica, respectivamente.
Art. 51
El informe de resultados de los informes mensuales y la cuenta pblica, deber contener como
mnimo lo siguiente:
I. El resultado de la revisin de la respectiva cuenta pblica;
VIII. Las observaciones y recomendaciones que se deriven de la revisin.
El informe de resultados deber elaborarse considerando los principios de contabilidad
gubernamental y las disposiciones legales aplicables.
Art. 52
El rgano Superior en el informe de resultados, dar cuenta a la Legislatura de los pliegos de
observaciones que hubiere formulado, de las responsabilidades resarcitorias que hubiere fincado, as
como de los procedimientos que las autoridades competentes hubieren iniciado para el fincamiento
de responsabilidades y la imposicin de sanciones.
Art. 53
Si del ejercicio de las atribuciones de fiscalizacin del rgano Superior, se observa o determina
alguna irregularidad que implique dao a la hacienda pblica estatal o municipal o al patrimonio de
las entidades fiscalizables, se deber iniciar una etapa de aclaracin en cualquier momento, previo al
inicio del procedimiento resarcitorio.
La etapa de aclaracin tiene como finalidad dar oportunidad a las entidades fiscalizables para
solventar y aclarar el contenido de las observaciones o la determinacin del dao y, en su caso,
cubrir el monto a que ascienda y quede resarcido.
Art. 54
La etapa de aclaracin se desarrollar de la siguiente manera:
I. El Auditor Superior o el Auditor Especial correspondiente, notificar el contenido de la
observaciones o la determinacin del dao y conceder a la entidad fiscalizable un plazo no menor
de veinte das ni mayor a cuarenta y cinco das hbiles, para que las solvente o repare, y manifieste
lo que a su inters convenga;

II. La entidad fiscalizable, dentro del plazo concedido, presentar los elementos que considere
necesarios para justificar o aclarar las observaciones efectuadas, para acreditar la reparacin o
inexistencia del dao. En caso de no hacerlo, se entender que la entidad fiscalizable acepta en sus
trminos lo expuesto por el rgano Superior y ste proceder conforme a derecho;
III. Si el rgano Superior concluye que las observaciones han quedado debidamente solventadas o
el dao reparado, dictar la determinacin correspondiente, misma que notificar a la entidad
fiscalizable; y
IV. Si el rgano Superior concluye que las observaciones no fueron debidamente solventadas o el
dao reparado, iniciar o promover en su caso, el procedimiento resarcitorio.
Art. 55
Para los efectos de esta Ley incurren en responsabilidad resarcitoria:
I. Los servidores pblicos o quienes hayan dejado de serlo o las personas fsicas o jurdicas
colectivas que reciban, administren o manejen recursos del erario, cuyos actos u omisiones causen
dao y/o perjuicio a las haciendas pblicas, o al patrimonio de las dems entidades fiscalizables, los
cuales sern fijados en cantidad lquida;
II. Los servidores pblicos de las entidades fiscalizables, o quienes hayan dejado de serlo, que
omitan rendir sus informes acerca de la solventacin de los pliegos preventivos formulados y
remitidos por el rgano Superior, que no sean solventados dentro de los plazos correspondientes, o
bien, la documentacin y argumentos presentados no sean suficientes o procedentes para
justificarlos, conforme a una valoracin debidamente fundada y motivada que lleve a cabo el rgano
Superior;
III. Los servidores pblicos del rgano Superior, o quienes hayan dejado de serlo, cuando, con
motivo de la revisin y fiscalizacin superior de las cuentas pblicas, no hubieren formulado las
observaciones correspondientes, sobre las situaciones irregulares de las que tuvieron conocimiento.
Art. 58
El rgano Superior informar a las entidades fiscalizables, por conducto de sus reas financieras,
sobre los pliegos que hubiese formulado y las responsabilidades que haya fincado con base en esta
Ley y el Reglamento, para los efectos contables y legales a que hubiere lugar.
V. Estructura
El desarrollo de este procedimiento hacendario es bajo un esquema de fcil compresin e implantacin,
como a continuacin se muestra y se presenta como formato.
1.
2.
3.
4.

Identificacin
Descripcin Genrica
Descripcin de Productos
Descripcin Especfica

NOMBRE:

Contestar el Pliego de Observaciones

1. IDENTIFICACIN

INICIO
Recepcin del pliego de observaciones
INSTRUCCIN
Contestar el pliego de observaciones
FINALIZACIN
Recepcin del
observaciones

oficio

de

liberacin

de

REA
Tesorera Municipal
PUESTOS PARTICIPANTES
Presidente Municipal, Sndico, Tesorera Municipal,
Dependencias Administrativas y OSFEM
FECHA
Dentro de los 5 das, una vez recibido el pliego de
observaciones (hasta solventarse)

2. DESCRIPCIN GENRICA
Solventar el pliego de observaciones fincadas por el rgano fiscalizador de acuerdo a las formalidades
establecidas al respecto, y en su caso, presentar debidamente fundada y motivada la justificacin del hecho o
la documentacin probatoria que libere de la omisin fiscal, administrativa o jurdica.
3. DESCRIPCIN DE PRODUCTOS
1. Oficio de contestacin firmado por el Tesorero al rgano Superior de Fiscalizacin
2. Citatorios, Actas Administrativas, emisin de Pliegos Preventivos
3. Pliego de Descargo
4. Oficio de Solventacin emitido por el rgano Superior de Fiscalizacin
4. DESCRIPCIN ESPECIFICA
SEC.

ACTIVIDAD

Recibe y revisa el Pliego de

Observaciones
Elabora y enva oficio instruyendo al
Tesorero Municipal para que en
colaboracin con las reas
administrativas
involucradas,
conteste
y
sustente
las
observaciones del Pliego, anexando
el Pliego de Observaciones.
Recibe y revisa el Pliego de
Observaciones

RESPONSABLE

Presidente Municipal

DOCUMENTACIN
SOPORTE PARA LA
OPERACIN

DOCUMENTACIN
GENERADA EN ESTA
OPERACIN

Pliego
Observaciones
Pliego
Observaciones

de

Tesorero del Municipio/

Organismos autnomos/
Organismos auxiliares
Elabora y enva oficio dirigido a las Tesorero del Municipio/
reas administrativas involucradas Organismos autnomos/
para que contesten y revisen las Organismos auxiliares
observaciones
que
les
corresponden, anexando copia del
Pliego de Observaciones.
Reciben
y
revisan
las reas administrativas
observaciones
que
les involucradas
corresponden.
Elaboran y entregan a Tesorera la reas administrativas
respuesta y sustento de las involucradas
Observaciones

Pliego
Observaciones

de

Pliego
Observaciones

de Oficio del Tesorero

dirigido
a
reas
administrativas
involucradas.

Pliego
Observaciones

de

Pliego
Observaciones

Recibe y revisa la respuesta y el Tesorero Municipal

sustento de las observaciones de
cada
una
de
las
reas
administrativas involucradas.
Contesta en tiempo el Pliego de Tesorero Municipal/
Observaciones.
Organismos autnomos/
Organismos auxiliares
En caso NEGATIVO:
Solicita prrroga al OSFEM para
sustentar las Observaciones.

de -Respuesta
a
las
observaciones
-Documentos
que
sustentan la respuesta
a cada observacin.
de

-Pliego
Observaciones
-Respuesta y sustento
de las Observaciones
Informe
de
observaciones
y
anlisis contable

Presidente Municipal

de Oficio de Presidente
dirigido a el Tesorero
Municipal

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11

12

13

14

Contesta en tiempo el Pliego de Tesorero Municipal/

Observaciones.
Organismos autnomos/
Organismos auxiliares
En caso AFIRMATIVO:
Elabora y enva un oficio de
contestacin dirigido al Auditor
Superior del OSFEM, en original y
copia para su acuse, indicando:
nmero de folio y nmero de control
del pliego que se est contestando
y anexa documentacin soporte que
sustente las observaciones, as
como nota explicativa.
Recibe contestacin al Pliego de Auditora Superior de
Observaciones en tiempo y forma
OSFEM
En caso NEGATIVO:
Elabora y enva al Tesorero del
Municipio/ Organismo Citatorios,
Actas Administrativas, Pliegos
Preventivos y Definitivos de
Responsabilidades.
Pasa a la actividad # 2.
Recibe y revisa Citatorios, Actas
Administrativas, Pliegos Preventivos
y Definitivos de Responsabilidades.
Se conecta con la operacin dos de
elaboracin
de
oficio
de
contestacin.
El OSFEM recibe contestacin al
Pliego de Observaciones en tiempo
y forma:
En caso AFIRMATIVO:
Recibe y registra oficio de
contestacin y documentacin, y
firma acuse.
Enva oficio de contestacin y
documentacin al Departamento de
Solventaciones.
Recibe y analiza oficio de
contestacin,
conoce
los
argumentos que plantean los
funcionarios municipales respecto a
cada una de las observaciones y
revisa los documentos remitidos,
cerciorndose de que sean
verificables, que renan los
requisitos legales
(fiscales y
normativos), y administrativos
necesarios para determinar si la
evidencia
es
suficiente
y
competente, para ser susceptible de
solventarse y enva al Auditor
Superior.

Tesorero Municipal/
Organismos autnomos/
Organismos auxiliares

Informe
observaciones
anlisis contable

de Oficio de contestacin
y

Oficio de contestacin Citatorios,

Actas
y
documentacin Administrativas, Pliegos
anexa
Preventivos
y
Definitivos
de
Responsabilidades.

Ninguna

Auditora Superior de
OSFEM

Oficio de contestacin Registra

y
documentacin
anexa

Auditora Superior de
OSFEM

Ninguna

Departamento de
Solventaciones de
OSFEM

Oficio de contestacin Ninguna

y
documentacin
anexa

SEC.

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16

17

ACTIVIDAD
Elabora la conclusin a la que se
lleg, anotando nombre, firma y
fecha de la persona que realiz la
revisin, indexando prueba de cada
observacin con el pliego de
observaciones .
Elabora y enva a Auditora el
Pliego de Descargo anotando el
folio numrico del lado derecho
para su fcil identificacin,
indicando con las letras: L si se
levanta y S si se subsiste como
resultado del trabajo de revisin.
Recibe y revisa Pliego de Descargo
La documentacin
evidencia suficiente.

18

19

20

21

RESPONSABLE

rene

Departamento de
Solventaciones de
OSFEM

Departamento de
Solventaciones de
OSFEM

Auditora Superior de
OSFEM
la Auditora Superior de
OSFEM

En caso NEGATIVO:
Regresa Pliego de Descargo al
Departamento de Solventaciones
de OSFEM.
Elabora y enva oficio de respuesta
negativa dirigida al Presidente
Municipal.
Inicia procedimiento.
La documentacin rene la Auditora Superior de
evidencia suficiente.
OSFEM

DOCUMENTACIN
DOCUMENTACIN
SOPORTE PARA LA GENERADA EN ESTA
OPERACIN
OPERACIN
Oficio de Contestacin Conclusin del proceso
y
documentacin de revisin
remitida

Pliego
de Pliego de Descargo
Observaciones,
Conclusin
del
proceso de revisin

Pliego de Descargo
Pliego de Descargo

Pliego de Descargo

En caso AFIRMATIVO:
Elabora Pliego de Solventaciones
en doce tantos, uno por cada mes
del ejercicio fiscal y enva al
Tesorera Municipal / Organismo.
Recibe y archiva Pliegos de Tesorera del Municipal/ Pliego
Solventacin
Organismos autnomos/ Observaciones
Organismos auxiliares

Doce
Pliegos
de
Solventacin
para
garantizar que todas las
observaciones fincadas
han
quedado
debidamente aclaradas
y/o justificadas
de Ninguna

VI. Diagrama de Flujo del Procedimiento

(Documento Anexo)
VII. Formatos del Procedimiento
PHM-CPO-001
Pliego de Observaciones de Auditora a los Informes Mensuales
PHM-CPO-002
Contestacin al Pliego de Observaciones
PHM-CPO-003
Pliego de Solventacin de Observaciones de Glosa y Anlisis Contable

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