Introd-UEA-UAM-I- 17-09-2015-CSJG

Universidad autnoma metropolitana

Plantel Iztapalapa
Auditoria Administrativa
Mtro. Campos Santander Jos Guadalupe
[email protected]
Cel. 5534082639, Of. (52)(55)26524183
Programa de estudios de la Unidad de Enseanza Aprendizaje (UEA), 2212019, con una duracin aproximada de
22 sesiones de dos horas por sesin en la cual esta se lleva a cabo de una manera dinmica, donde el facilitador
es coparticipe del desarrollo activo de los alumnos, a partir de las lecturas previas por parte de los alumnos, donde
el profesor realiza una induccin al tema, planteando pregunta, ejes de discusin, abriendo el debate en el grupo
con el tema a discutir.
Introduccin
En la actualidad, existen una gran variedad de espacios en donde pueden llevarse a cabo las auditorias,
partiendo de las inquietudes o de los objetivos de la direccin y de los intereses de los socios o dueos de la
empresa u organizacin y de lo que esperamos lograr encontrar con la aplicacin de la misma, debido a que esta
puede ser aplicable a todos los departamentos, reas, y todos los mbitos de la organizacin con la finalidad de
identificar errores, fallas u omisiones o simplemente para innovar y actualizar la informacin pertinente y adecuada
de la empresa u organizacin por llevar a cabo.
Existen dos formas de auditar; interna y externa, la interna nos permite establecer un mnimo de dificultades
proporcionando una direccin para el trabajo constante permitindonos estar en contacto directo con la verificacin
u omisin de los procedimientos y pendientes por realizar en el personal operativo, sirvindonos de gua para la
planeacin de auditoras futuras, que nos permita tener un mejor control de los documentos e informacin,
operacin y procedimientos sealados en las cedulas originales, de los procedimientos establecidos, buscando
siempre un grado de eficiencia ms del sistema de control interno establecido.
Desarrollo
Existen muchas las ventajas que se derivan de la implementacin de programas de auditoras los cuales nos
sirven para;
CSJG
1

Introd-UEA-UAM-I- 17-09-2015-CSJG

1.- Establecer un plan de innovacin constante, con el mnimo de dificultades.

2.- Proveer una gestin de informacin para el trabajo a realizar de acuerdo a la capacidad del personal operativo.
3.- Verificar que no hay omisin alguna en los procedimientos.
4.- Gestionar de manera eficiente a cualquier persona su trabajo a realizar y los pendientes por efectuar.
5.- Nos sirve de gua para la planeacin de auditoras futuras.
6.- Nos ayuda a controlar y gestionar el trabajo, delimitando responsabilidades.
7.- Nos ayuda a identificar rpidamente posibles fallos de gestin de la informacin, controlando la documentacin
y cumplimiento de los procedimientos sealados.
Es necesario sealar que cada programa de auditoria es independiente y toda su informacin es confidencial
ya que su aplicacin est diseada de acuerdo a los objetivos por alcanzar y los procedimientos establecidos,
deben ser susceptibles de modificaciones y adaptaciones cuando as se requiera, influyendo en este aspecto el
criterio y la experiencia del auditor lder que va llevar a cabo el trabajo, ya que la eleccin de los procedimientos de
la auditoria, la amplitud y oportunidad con que se desarrollen, dependern del juicio y decisin del mismo, quien
para ello tomara en cuenta fundamentalmente, el grado de eficiencia del control interno del sistema establecido.
El auge de las Auditorias, lo identificamos a partir del desarrollo de la industria, la economa, el comercio y la
creacin de nuevas y ms poderosas empresas, todo ello como resultado de la imperiosa necesidad de la
obtencin de la informacin veraz, oportuna y accesible para llevar a cabo una eficiente toma de decisiones.
Si consideramos que lo arriba sealado, implica una comunicacin y que el objeto principal de la misma es
informar sobre hechos a efecto de persuadir o influenciar hacia la toma de decisiones, tanto del pasado como del
futuro, queda involucrada.
Cabe mencionar que no son limitativas las reas que abarca la actividad, pues cada da son ms amplios los
campos de accin en los que interviene y son requeridos los servicios de auditora.
Por lo anterior, a continuacin enunciaremos algunos como ejemplos;
Anlisis e interpretacin de estados financieros:- Consiste en el estudio de la estructura financiera y
productividad de la empresa, as como la aplicacin de medidas de mejora contina.
Anlisis de estados contables:- Consiste en el estudio de los caminos de la estructura contable y continua de
las operaciones que van ser seguidos en la realizacin de la contabilidad de la empresa.
Anlisis del pago de los Impuestos:- Consiste en el estudio y la correcta consulta y verificacin del pago de
los impuestos correspondientes a lo generado por la empresa.
Anlisis de produccin o elaboracin de un bien o servicio:- Aunque en este rubro, existe una diversidad de
opiniones en cuanto a quien le pertenece la responsabilidad de la actividad, si al administrador o al contador, por lo
CSJG
2

Introd-UEA-UAM-I- 17-09-2015-CSJG

cual podramos decir que est en razn del organigrama como pueda ejercerse segn convenio acordado ya que
se puede llevar cabo como: de forma dependiente o de forma independiente.
De manera independiente; Se puede poner a disposicin de manera abierta la ejecucin de acuerdo a sus
habilidades tcnicas y los conocimientos, a cambio de una contra prestacin, conocida como honorarios, segn
corresponda el caso como auditor externo, consultor, asesor fiscal, etc. Desde ese punto de vista el contador
pblico puede actuar de manera individual o asociado con otros contadores a travs de un despacho profesional.
De manera dependiente; mediante la celebracin de un contrato de trabajo en el que se obligue a desarrollar
determinadas labores a cambio de una remuneracin, tal es el caso del contador, auditor interno, tesorero, etc.
Cliente
Es una persona que pretende adquirir, comprar o llevar a cabo la negociacin de un bien o un servicio,
cuando se ha alcanzado cierto prestigio y existe confianza en el pblico e integridad en el profesional que ofrece el
bien, producto o servicio que brinda.
Conservacin de un cliente
Un cliente se puede conservar a base de un esfuerzo y constancia esmerada en el servicio, cuando se ha
alcanzado prestigio y confianza, cumpliendo oportunamente con lo ofrecido, cobrando precios justos, prestando
una atencin esmerada, dando informes y sugerencias que redunden en beneficio del usuario.
Primera entrevista
Una vez que se ha tenido el primer contacto directo con el cliente, mediante platicas personales, telefnicas o
instrucciones dadas por medio del correo electrnico, etc. Y en caso de no existir ningn inconveniente a la
presentacin de los servicios de auditora, se concertaran entrevistas para obtener mayores informes sobre; El
trabajo que se va a realizar, estableciendo claramente sus propsitos, las circunstancias bajo las cuales se llevara
a cabo la auditoria y aquellos datos que sirvan para formular un programa general tentativo.
Las primeras entrevistas, deben generarse a un nivel de gerencia, desde la iniciacin de las plticas, el
auditor debe tratar de determinar los objetivos del trabajo que le solicitan; En el caso de que el cliente potencial no
est familiarizado con los trminos, es aconsejable utilizar un lenguaje llano, sin emplear trminos tcnicos que
pudieran desconcertar o confundir.

CSJG
3

Introd-UEA-UAM-I- 17-09-2015-CSJG

En necesario dar importancia a las buenas relaciones de los profesionales y el cliente, ya que esto permitir
que los asuntos que se tengan que discutir, se desarrollen sobre las bases del buen entendimiento, logrando una
cooperacin estrecha por ambas partes siempre.
Auditoria (Conceptos)
Montgomery, nos seala, que la auditoria; es un examen sistemtico de los libros y registros de un negocio u
otra organizacin, con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los
resultados de stas, para informar sobre los mismos.
Becksse, seala que la auditoria; Es un examen de los registros de contabilidad, con el propsito de
establecer si son correctos y completos, reflejando las transacciones completas que se deben contener.
Coultier, Davis, la Auditoria; Es el examen de los libros y cuentas de un negocio, que permiten a auditor
formular y presentar los estados financieros de tal forma que:
A) El balance refleje la verdadera situacin financiera del negocio.
B) El estado de prdidas y ganancias, exprese correctamente el resultado de las operaciones, durante el ejercicio
que se revisa.
Para los hermanos Mancera, la auditoria; Es el examen de los libros de contabilidad, de los registros,
documentacin y comprobacin correspondiente de una empresa, de un fideicomisario, de una sociedad, de una
corporacin, de una institucin, de una empresa, de una asociacin, de una oficina publica, de una copropiedad, de
un negocio especial cualquiera y llevarla a cabo con el objeto de determinar la exactitud de las cuentas respectivas
y de informar y dictaminar a cerca de ellos.
El comit especial del instituto americano de contadores determina que auditoria: Es el examen de los libros
de contabilidad, comprobantes y dems registros de un organismo pblico, institucin, corporacin, firma o
persona, situadas en un destino de confianza, con el objeto de averiguar la correccin o incorreccin de los
registros y de expresar opinin sobre los documentos suministrados, comnmente en forma de un certificado.
Fernando Diez Barroso, considera que la auditoria; Es la ciencia del anlisis, comprobacin y estimacin de
las cuentas.
Andrs Montero, estima que la auditoria; Es el examen metdico y ordenado de la contabilidad de una
empresa, mediante la comprobacin de las operaciones registradas y la investigacin de todos aquellos hechos
que puedan tener relacin con las mismas a fin de determinar su correccin.
De las definiciones expuestas, consideramos que la que externa los principales objetivos de la auditoria es la
de Andrs montero.
CSJG
4

Introd-UEA-UAM-I- 17-09-2015-CSJG

Clasificacin
Las auditorias se pueden clasificar, tomando en consideracin los siguientes puntos:
A).- El alcance y la finalidad del trabajo a desarrollar.
B).- La poca o periodo que abarca.
C).- La persona que la realiza o la lleva a cabo.
D).- La fecha en la que son aplicados los procedimientos de la auditoria.
Tomando como base el alcance y la finalidad del trabajo a desarrollar, las auditorias se clasifican en :
1.- Auditorias de balance, llamadas tambin de saldos o de estados financieros.
2.- Auditoria completa o de movimientos y saldos.
3.- Auditorias especiales.
Auditorias de balance
Se dice, que es aquella que se realiza a base de pruebas selectivas y trata de determinar, exclusivamente la
correccin de los saldos.
En la prctica esta clase de auditoras es tambin conocida como los saldos y el estado financiero.
Auditoria detallada o de movimientos
Se dice, que es aquella que se lleva a cabo, mediante la revisin de todos y cada uno de los movimientos
operados en la contabilidad en un ejercicio, con el fin de establecer su correccin o incorreccin, pero sin llegar a
determinar saldos, nicamente la revisin de los movimientos.
Esta clase de auditoras, est casi en desuso, ya que a pocas personas les interesa, conocer los
movimientos, sin determinar saldos, siendo adems muy tardadas y costosas.
Auditoria completa o de movimientos y saldos
Esta es una combinacin de las dos anteriores y consiste en la revisin de todos y cada uno de los
movimientos operados en la contabilidad y en la determinacin de los saldos.
Esta clase de auditoria, tiene tambin poca aplicacin en la prctica por las mismas consideraciones
anteriores.

CSJG
5

Introd-UEA-UAM-I- 17-09-2015-CSJG

Auditoria especial
Se dice, que es aquella, que se efecta a una cuenta o a un grupo de cuentas en particular, esta auditoria se
puede practicar a base de pruebas selectivas o en forma detallada.
Algunos autores, la llaman con el nombre de cuentas que revisa (de caja, de inventarios, de ventas, etc.)
Tomando como base la poca o periodo que abarca y es clasificada en;
Auditoria continua o permanente,
Auditoria espordica o eventual,
Auditoria peridica,
Auditoria continua o permanente; se dice que es aquella que como su nombre lo indica, se realiza
continuamente, pudiendo efectuarse antes o despus de registradas las operaciones en los libros.
Se dice que es continua, porque normalmente en las empresas donde se tienen establecidas, se cuenta con
un auditor interno que est revisando las operaciones, antes y despus del registro en los libros.
Auditoria espordica o eventual; Se dice que es aquella, que se efecta en forma ocasional, de acuerdo con
el deseo de los dirigentes del negocio, no teniendo por tanto periodo definido.
Auditoria peridica; Se dice que es aquella, que se realiza en periodos determinados y bien definidos, cada
mes, cada 6 meses o cada ao, segn sea y se clasifica en; Auditoria Interna y externa.
Auditoria interna; Es aquella que efecta una persona que depende directamente de la empresa, ya sea
contador o no.
Auditoria externa; Es aquella que realiza un auditor, contador, como profesional independiente, pudiendo en
consecuencia emitir su opinin de forma totalmente liberal, sin influencias de ninguna especie o naturaleza y puede
ser una auditoria detallada, preliminar, o final. Los objetivos a perseguir en cada una de ellas son los siguientes:
Auditoria detallada; La revisin de los sistemas de control interno y procedimientos de contabilidad
establecidos en la empresa, con el fin de proporcionar un memorndum de sugestiones y determinar los
procedimientos ms idneos que se van a aplicar en cada una de las reas de control, asi como su extencin y
oportunidad.
Auditoria preliminar; Es aquella que se lleva acabo con la finalidad de adelantar el trabajo y entregar con
tiempo y forma los informes solicitados por el cliente.
Auditoria final; Es aquella en la cual nicamente se conectan los saldos de la auditoria preliminar y los del
cierre del ejercicio, verificando aquellas partidas que hayan tenido variaciones importantes durante el periodo antes
mencionado.
CSJG
6

Introd-UEA-UAM-I- 17-09-2015-CSJG

Conclusin
El programa estndar de una auditoria que se incluye en el apndice, podr ser clasificado a juicio del auditor
responsable del trabajo, en las divisiones antes mencionadas, teniendo siempre en mente, que es indispensable,
por una parte entregar el dictamen e informe a la mayor brevedad posible y por otra, la necesidad de formular un
memorndum de sugestiones que contenga las principales deficiencias encontradas en el control interno, as como
las posibles correcciones que deben observarse con el nico objetivo de hacer eficiente el procedimiento.
Bibliografa
Anaya Snchez Enrique, (1982), Auditoria Administrativa, Edit. ECASA, Mxico.
Blanco illescas Francisco, (1997), El control integrado de gestin, Edit. LIMUSA, Mxico, 294 pgs.
ISO-19011:2011, COPANT/ISO, NMX-CC.SAA., Directrices para la auditoria Administrativa de los sistemas de gestin,
Chiavenato Idalberto (2001) Introduccin a la teora general de la administracin, McGraw-Hill, Mxico. 562pgs.
Kenneth J. Alberto, (1996), Manual de planeacin estratgica, McGraw-Hill, Mxico.
Snchez Andrs S. (1960), La moderna auditoria, McGraw-Hill, Mxico.
Comit de pequeas y medianas firmas de auditora, de la federacin internacional de contadores, (IFAC), titulo original: Guide to using international Standard
son Auditing in the audits of Small and mdium sizedentities, second edition (october 2010), ISBN-978-1-60815-076-2. IFAC.284pgs.
Gua para el uso de las normas internacionales de auditoria en auditorias de pequeas y medianas empresas, Volumen 2-Guia prctica, Segunda edicin,
Octubre , 2010, 403pgs.
Snchez Alarcn, (1991), Programas de auditoria, Edit. ECASA, Mxico, 182pgs.
Mendivil Escalante, (1989), Elementos de auditoria, Edit. ECASA, Mxico, 199pgs.
Comit ejecutivo de normas de auditoria, (AICPA), (1977), Declaraciones sobre normas de auditoria, Edit. Litograf, S.A. 190pgs.
Robert J. Thierauf, Auditoria Administrativa, Edit. LIMUSA NORIEGA, Mxico, 275pgs.
Instituto mexicano de contadores pblicos, A.C., (1991), Resndiz Editores, Mxico

CSJG
7