Prorrateo Iva

Clculo de proporcionalidad con relacin a las tarifas diferenciales y especiales.
En el artculo 485 del Estatuto tributario, se limita el impuesto que puede ser tratado como IVA
descontable, hasta la tarifa que aplica el responsable en sus operaciones de venta. Ejemplo, si
la tarifa generada en una venta es del 10%, solo se puede descontar hasta el 10% del IVA
pagado en sus compras de bienes y/o servicios, as se haya pagado IVA a la tarifa del 16%.
Para ilustrar el clculo de proporcionalidad cuando se realizan operaciones gravadas a tarifas
diferenciales y especiales suponga que la CIA el ejemplo S.A.S tiene la siguiente informacin
del bimestre:
Ingresos Gravados a la Tarifa del 16% = $ 14.000.000
Ingresos Gravados a la tarifa del 10% = $ 6.000.000
Ingreso Total = $ 20.000.000
Compras y Servicios Gravados al 16% = $22.000.000
IVA pagado (transitorio) = $3.520.000
Primero se debe establecer la proporcin de los ingresos gravados a las diferentes tarifas
respecto a los ingresos totales:
% Ingresos gravados al 16% (14.000.00 / 20.000.000) = 70%
% Ingresos gravados al 10% (6.000.000/20.000.000) = 30%
Ahora, con los porcentajes anteriores se procede a determinar qu valor del IVA transitorio
puede ser tratado como IVA descontable y cual se debe manejar como mayor valor del costo
y/o gasto.
IVA transitorio que en proporcin a las ventas gravadas al 16% se puede tratar
comodescontable = $3.520.000 x 70% = $ 2.464.000.
IVA transitorio que en proporcin a las ventas gravadas a la tarifa del 10% se debe
limitar hasta la misma tarifa para ser tratado como descontable = $3.520.000 x 30% =
1.056.000.
El valor de $ 1.056.000 corresponde entonces al IVA pagado a la tarifa del 16% que se debe
limitar a una tarifa del 10% para ser tratado como descontable y la diferencia ser manejada
como un mayor valor del costo o gasto. El clculo se efecta con una sencilla regla de tres:
($1.056.000 / 16%) X 10% = $660.000
Valor del porcentaje del Iva transitorio en proporcin a las ventas gravadas a la tarifa
diferencial (/) dividido la tarifa de IVA pagada en la compra de bienes y/o servicios (X)
multiplicado por el porcentaje de la tarifa a la cual se debe limitar el IVA descontable =

Valor del Impuesto Descontable.
Una vez realizado el clculo de proporcionalidad se tiene un IVA descontable por valor de
$3.124.000 (2.464.000 + 660.000) y un IVA transitorio que debe ser llevado como mayor valor
del costo o gasto por $ 396.000 (3.520.000 3.124.000)
En el caso de las ventas exentas (gravadas a la tarifa cero), no hay lmite, lo que quiere decir
que se puede descontar la totalidad del impuesto sin importar la tarifa pagada en las compras
y/o gastos.
Clculo de proporcionalidad cuando los bienes y servicios se destinan indistintamente
a operaciones gravadas, exentas y excluidas.
El responsable debe aplicar el clculo de proporcionalidad del IVA que puede ser tratado como
impuesto descontable, si este realiza operaciones gravadas, exentas y excluidas del IVA y no
le es posible determinar su imputacin directa a cada tipo de transaccin, esto debido a que el
impuesto sobre las ventas pagado en la adquisicin de bienes y/o servicios gravados
imputables a operaciones excluidas no es descontable y por lo tanto constituye un mayor valor
del costo de la respectiva operacin.
Con el clculo de proporcionalidad el responsable determina qu porcentaje de impuesto
sobre las ventas causado en la adquisicin de bienes y/o servicios, es objeto de descuento
imputable a las operaciones gravadas y exentas y qu porcentaje imputable a las operaciones
excluidas deber ser tratado como mayor valor del costo o gasto.
Para la determinacin del impuesto a las ventas que puede ser tratado como impuesto
descontable, el clculo se efectuar en forma proporcional con las operaciones gravadas o
exentas, sin tomar en consideracin las operaciones excluidas ni los ingresos provenientes por
operaciones no gravadas.
Tambin se debe tener presente que los responsables deben llevar en una cuenta transitoria,
el valor del IVA pagado correspondiente a los costos y gastos comunes y al finalizar cada
bimestre dicha cuenta se abonar con cargo a la cuenta impuesto a las ventas por pagar, en
el valor de los impuestos correspondientes a costos y gastos comunes que proporcionalmente
sean imputables a las operaciones gravadas o exentas del respectivo bimestre. El saldo dbito
de la cuenta transitoria al final del bimestre deber contabilizarse como un mayor valor del
costo o gasto.
PRORRATEO IVA DESCONTABLE
La CIA el ejemplo s.a.s, desarrolla operaciones gravadas, exentas y excluidas. Las

operaciones del la empresa en el bimestre fueron: Ventas gravadas $50.000.000, ventas
exentas $20.000.000, ventas excluidas $40.000.000. Durante el bimestre la empresa pag
un IVA de $8.000.000, originados en la adquisicin de papelera, telfonos, seguros y
otros conceptos comunes a las operaciones gravadas, exentas y excluidas.
Determinacin del porcentaje de operaciones que dan derecho a descuento:
Descripcin
Valor
Descontable
No descontable
Total
Ventas gravadas
50.000.000
45.45%
45.45%
Ventas exentas
20.000.000
18.18%
18.18%
ventas excluidas
40.000.000
Total
110.000.000
36.37%
63.63%
36.37%
100%
2.910.000
8.000.000
Clculo del impuesto descontable y no descontable

IVA pagado
8.000.000
5.090.000
Por ltimo, se debe tener presente que en el caso de un responsable que realiza operaciones
gravadas con diferentes tarifas, operaciones exentas y excluidas, debe realizar el clculo de
proporcionalidad del impuesto descontable aplicando los dos procedimientos mencionados
anteriormente, primero para determinar la proporcin del impuesto que puede ser tratado
como descontable y luego para hallar el lmite en proporcin a la tarifa a la cual se gener el
impuesto.

Prorrateo Iva

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Prorrateo Iva

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Prorrateo Iva

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Clculo de proporcionalidad con relacin a las tarifas diferenciales y especiales.

Ingresos Gravados a la Tarifa del 16% = $ 14.000.000

Ingresos Gravados a la tarifa del 10% = $ 6.000.000

Ingreso Total = $ 20.000.000

Compras y Servicios Gravados al 16% = $22.000.000

IVA pagado (transitorio) = $3.520.000

% Ingresos gravados al 16% (14.000.00 / 20.000.000) = 70%

% Ingresos gravados al 10% (6.000.000/20.000.000) = 30%

($1.056.000 / 16%) X 10% = $660.000

multiplicado por el porcentaje de la tarifa a la cual se debe limitar el IVA descontable =

PRORRATEO IVA DESCONTABLE

La CIA el ejemplo s.a.s, desarrolla operaciones gravadas, exentas y excluidas. Las

Clculo del impuesto descontable y no descontable

También podría gustarte