Credito Fiscal

CREDITO FISCAL
1. La venta de un inmueble por una persona natural est gravada con el IGV?
Estar gravada con el IGV, siempre se trate de la primera venta del inmueble que realice
el constructor. Para efecto de lo sealado anteriormente, se considera constructor, a
cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para
ella.
2. Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), estn
obligados a pagar el IGV?
De acuerdo con el inciso c) del Artculo 120 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. N 179-2004-EF modificado por el Decreto Legislativo N 968, los contribuyentes de
este rgimen estn sujetos a las normas de la Ley del IGV e ISC.
3. Qu es el crdito fiscal?
El crdito fiscal es el monto constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en los comprobantes de pago que respaldan la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacin del bien o con motivo
de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
4. Cules son los requisitos para usar el crdito fiscal?

La Ley del IGV establece los requisitos sustanciales y formales siguientes:
Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a la legislacin del
Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto.
Requisitos Formales:
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien,
del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito o
en el documento emitido por la aduana, que acredite el pago del impuesto en la
importacin de bienes;
Que los comprobantes de pago consignen la informacin mnima siguiente:
- Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario.
- Identificacin del comprobante de pago.
- Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin, y,
- Monto de la operacin.
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la
Aduana o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su
registro de compras en el mes de su emisin o dentro de los 12 meses siguientes.
5. Qu comprobantes de pago dan derecho a crdito fiscal?

Los comprobantes que dan derecho a crdito fiscal son: facturas, tickets, liquidaciones de
compra, y otros documentos sealados en el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
6. Qu adquisiciones otorgan derecho a usar crdito fiscal?
La ley establece que slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del
Impuesto con la Renta;
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el Impuesto.
7. De existir saldo a favor, hasta cuando puedo utilizarlo?
Se podr utilizar el saldo a favor hasta que se agote. Cuando en un mes determinado el
monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso constituir
saldo a favor del contribuyente. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses
siguientes hasta agotarlo.
8. Cmo realizo la declaracin y el pago del IGV?
Para realizar la declaracin y el pago del IGV, deber utilizar el PDT 621 (IGV RENTA
Mensual). En el caso de no estar obligado a presentar el PDT, puede presentar el
Formulario virtual Simplificado 621.
9 Se puede seguir emitiendo facturas impresas con anterioridad al 1 de marzo de
2011 que tenan la tasa de 19% de IGV? Hasta cundo?
S se puede seguir emitiendo esas facturas siempre que se consigne en ellas la tasa
vigente mediante cualquier mecanismo.
Del mismo modo se puede seguir emitiendo las liquidaciones de compra, notas de crdito
y notas de dbito impresas con anterioridad al 1 de marzo de 2011, consignando tambin
en ellas la tasa vigente al momento de su emisin.
Estos comprobantes se podrn emitir hasta agotar el rango que fue impreso antes del 1
de marzo de 2011.
As, por ejemplo, si un comerciante que obtuvo en enero de 2011 autorizacin de SUNAT
(Formulario N. 816) e imprimi sus facturas de serie 001 con rango del N. 001 al N.
100, y al 28 de febrero del 2011 las haba emitido hasta el nmero 70, puede seguir
emitiendo las 30 que le restan hasta agotarlas. Eso s, al emitirlas deber consignar en
ellas la tasa vigente del IGV (por ejemplo 18% si la emite en julio de 2011) en la factura.
Cabe recordar que a partir del 1 de marzo de 2011 la tasa del IGV es de 16% + 2% de
IPM, que se consigna usualmente como 18% en los comprobantes de pago. Esto
conforme a la Ley N. 29666.
Qu es el crdito fiscal del IGV y cmo se aplica?
El crdito fiscal sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una deduccin que
admite la Sunat sobre el tributo que grav las adquisiciones de insumos, bienes de capital
(maquinarias, etctera), servicios y contratos de construccin, as como por el pago de
aranceles (impuesto por la importacin de un bien o por los servicios de una persona no
domiciliada en el pas).
En otras palabras, es la compensacin por el IGV que pagamos por nuestras compras
frente al que cobramos en nuestras ventas.
Por ejemplo, para elaborar un producto compramos insumos por S/.50, con un IGV de
S./9 (18% de S/.50) y finalmente vendemos el bien final a S/.100 con un IGV de S/.18, a la
Sunat debemos abonar por este tributo S/.9 (S/.18 menos S/.9).
Detracciones
Para este efecto, la Sunat cre el denominado Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias (SPOT) o simplemente detracciones. Mediante este mecanismo, se exige a
los usuarios de determinados bienes o servicios, deducir del pago que deben hacer a sus
respectivos proveedores, un porcentaje especfico como abono del IGV, para que sea
depositado en una cuenta corriente abierta en el Banco de la Nacin por el propio
proveedor.
El incumplimiento de esta obligacin no hacer el depsito del monto detrado origina
que el adquirente o usuario no pueda hacer uso del crdito fiscal contenido en la factura
de compra correspondiente.
En condiciones normales el IGV contenido en una factura de compra, constituye crdito
fiscal del perodo en que dicha factura fue emitida y excepcionalmente, se permite su uso
dentro de los 12 meses de su emisin, aun cuando no se efecte el pago de la misma al
proveedor.
Requisitos
Para este fin basta su anotacin en el Registro de Compras y que el comprobante de
pago cumpla con los requisitos establecidos en las normas reglamentarias pertinentes,
adems del aspecto sustantivo, esto es, que la compra en referencia sea admitida
como costo o gasto conforme a las disposiciones del impuesto a la renta y se destine a
operaciones por las que deba pagarse el IGV.
Sin embargo, tratndose de operaciones sujetas a las detracciones adems de las
exigencias arriba anotadas se requiere que el adquirente o usuario haga la detraccin
correspondiente y deposite el monto en la cuenta habilitada por el proveedor. En tanto ello
no ocurra, no puede usar dicho crdito.
Debe tenerse presente que el depsito de la detraccin habilita al uso del crdito fiscal,
siempre que la regularizacin se efecte dentro del periodo permitido para el registro del
comprobante de pago 12 meses de lo contrario, es decir, si la detraccin se realiza
pasado este plazo, se perdera el derecho a usar el crdito fiscal en referencia.
Depsito
Para que pueda usarse el crdito fiscal, es necesario que el depsito de la detraccin se
efecte en forma ntegra. No es vlido tomar la parte proporcional del crdito fiscal
equivalente al monto depositado.
Por ejemplo: si el monto a detraer es S/. 1000 y el adquirente o usuario solo detrae y
deposita el 50% - S/.500- no podra hacer uso del 50% del crdito fiscal contenido en la
factura de compra, sino que tendra que completar el pago de la detraccin, como
condicin para usar dicho crdito.

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