Los Reparos Tributarios en El Impuesto A La Renta

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FILIAL LIMA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLE

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL: CONTABILIDAD Y FINANZAS
TEMA: LOS REPAROS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA

EN LAS EMPRESAS EDITORAS Y COMERCIALIZADORAS DE LIBROS DE
SAN ISIDRO
PRESENTADO POR:
ARTEAGA MORALES, MERY LOURDES
BARRERA VIDAL ELIZABETH DIANA
POTENCIANO MARCELO, JHONATAN
Lima, 01 de Octubre del 2015
LOS REPAROS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA

EN LAS EMPRESAS EDITORAS Y COMERCIALIZADORAS DE LIBROS DE
SAN ISIDRO
Dedicatoria
A ti Dios, y a mis padres por todo lo que
Soy y he logrado ser, les dedico este
Trabajo porque estn presentes en
Cualquier momento y circunstancia de
Toda mi vida.
Agradecimientos
A los profesores de la Universidad de San Martin de
Porres por sus grandes enseanzas acadmicas y
apoyo en este proyecto de Tesis
NDICE
Portada
Ttulo
ii
Dedicatoria
iii
Agradecimiento
iv
NDICE
RESUMEN
vii
INTRODUCCIN
ix
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Pg.
1.1
Descripcin de la realidad problemtica.........
1.2
Formulacin del problema.
1.2.1 Problema principal
1.2.2 Problemas secundarios...
Objetivos de la investigacin.
1.3.1 Objetivo principal..
1.3.2 Objetivos secundarios..
1.4
Justificacin de la investigacin....
1.5
Limitaciones..
1.6
Viabilidad del estudio...
1.3
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1
Antecedentes de la investigacin.
2.2
Bases tericas..
2.3
Definiciones conceptuales.....
11
2.4
Formulacin de hiptesis....
12
2.4.1 Hiptesis principal..
12
2.4.2 Hiptesis secundarias..
12
CAPTULO III
3.1
METODOLOGA
Diseo Metodolgico..
14
3.1.1
Tipo de investigacin
14
3.1.2
Estrategias o procedimientos de contrastacin de hiptesis.
14
3.2
Poblacin y muestra...
16
3.3
Operacionalizacin de variables...
17
3.4
Tcnicas de recoleccin de datos. ..
17
3.4.1
Descripcin de los instrumentos.
18
3.4.2
Procedimientos de comprobacin de la validez y confiabilidad 18

de los instrumentos...
3.5
Tcnicas para el procesamiento y anlisis de la informacin..
18
3.6
Aspectos ticos
19
CAPTULO IV
RESULTADOS
4.1
Resultados de la entrevista...
20
4.2
Resultados de la encuesta
22
4.3
Contrastacin de hiptesis
39
4.4
Caso prctico...
51
CAPTULO V
DISCUSIN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1
Discusin.
59
5.2
Conclusiones..
61
5.3
Recomendaciones..
62
FUENTES DE INFORMACIN
01
Fuentes bibliogrficas............................................................................
63
02
Fuentes hemerogrficas........................................................................
63
03
Fuentes electrnicas..............................................................................
63
ANEXOS
01
Matriz de consistencia..........................................................................
66
02
Guia de entrevista................................................................................
67
03
Guia de Encuesta.................................................................................
71
RESUMEN
La determinacin objetiva de los reparos tributarios, correspondientes a los gastos que no

son aceptados tributariamente por la Ley del Impuesto a la Renta, permitir adicionar al
resultado segn Balance, aquellos importes para sincerar la Renta Imponible y obtener el
Impuesto a la Renta de la empresa.
El clculo correcto de los reparos tributarios correspondientes a los ingresos, permitir
deducir ingresos o incrementar gastos no considerados en su totalidad, hasta obtener la
Renta Imponible y el Impuesto a la Renta correcto de las Empresas Editoras y
Comercializadoras de Libros en General.
La aplicacin correcta de los procedimientos de reparo tributario, deben ir acompaados
de un proceso adecuado de gestin empresarial en el contexto de las nuevas
herramientas administrativas, lo que repercutir en la optimizacin de las Empresas
Editoras y Comercializadoras de Libros en general.
Considerando que la aplicacin adecuada de los reparos tributarios, repercutir directa o
indirectamente en la eficiencia, eficacia, economa y optimizacin de las Empresas
Editoras y Comercializadoras de Libros en Gral.; se recomienda el conocimiento,
comprensin y aplicacin correcta de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.
INTRODUCCIN
El trabajo de investigacin titulado LOS REPAROS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO A
LA RENTA EN LAS EMPRESAS EDITORAS Y COMERCIALIZADORAS DE LIBROS DE
SAN ISIDRO, se considera relevante, debido a que por la actividad de las empresas
Editoras que se dedican a comercializar libros de Textos dirigidos a nios y adultos,
resulta crucial evaluar los gastos en las que estas incurren para optimizar los resultados
tributarios que se presentan anualmente a nivel gerencial.
El presente trabajo, toma en cuenta la eficiencia de la gestin contable en las Empresas
Editoras y Comercializadoras de Libros, teniendo en consideracin tener como objetivo
principal el manejo correcto del tratamiento tributario de todos los gastos de estas
empresas.
El trabajo a desarrollar se divide en seis captulos:
En el Primer captulo, titulado Planteamiento del Problema, se ha considerado la
problemtica de la investigacin, la cual nos permitir conocer la situacin real en la que
se encuentran las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros; asimismo, se
plantean los problemas de la investigacin, los objetivos, la justificacin, las limitaciones y
la viabilidad; con las que haremos nuestro trabajo de campo.
En el Segundo captulo, se desarrollar el Marco Terico que considera los siguientes
tems: antecedentes de la investigacin y base tericas, definiciones conceptuales y
formulacin de hiptesis.
En el Tercer captulo, se establecer la Metodologa, es decir la aplicacin de lo
aprendido por la teora, as tambin tenemos dentro de este captulo, el diseo
metodolgico, la poblacin y muestra, la operacionalizacin de las variables, las tcnicas
de recoleccin de datos, las tcnicas para el procesamiento y el anlisis de Investigacin
y por ltimo tenemos los aspectos ticos de la investigacin.
En el Cuarto captulo denominado Recursos y Cronograma, se puede apreciar los
recursos econmicos que se utilizarn para la elaboracin de este proyecto, as como
tambin figura el cronograma de la duracin de la elaboracin.
En el Quinto captulo, se consideran las referencias bibliogrficas, es decir la bibliografa

empleada para el apoyo conceptual de este proyecto de investigacin.
Y por ltimo, tenemos el Sexto captulo, donde hemos considerado los Anexos,
conformados por la matriz de consistencia, la entrevista y el cuestionario.
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1
Descripcin de la realidad problemtica
Las empresas Editoras y Comercializadoras de Libros son aquellas que editan y

comercializan Libros de Textos Escolares y Juveniles que son editadas teniendo en
cuenta el Contexto Peruano y la Problemtica Educativa.
El servicio de Edicin y Comercializacin de estos Libros de Texto escolares y
Juveniles, ha ido incrementando da a da, y esto tiene como consecuencia grandes
movimiento de Ingresos y Gastos diarios para realizar gestiones relacionadas a la
venta de estos textos
Actualmente, las empresas Editoras y Comercializadoras de Libros de las cuales
tratamos en esta investigacin, son empresas que vienen brindando este servicio a lo
largo de los aos, pero el crecimiento y la gestin diaria ha conllevado que estas
declaren y tributen de forma incorrecta no teniendo en cuenta las Normas Tributarias
las cuales son de gran importancia en la Provisin de Gastos diarios de estas
empresas.
Una de las dificultades que afrontan los Contadores entrevistados es que, no cuentan
con Asesora Tributaria y Legal y en aquellos casos en los que se cuenta con este
beneficio, no buscan informacin y por este motivo no realizan
una provisin
adecuada con respecto a los gastos.

En relacin a los Gastos que el Personal realiza, se ha detectado omisiones
tributarias, con respecto a su gestin diaria; Como son. Gastos de Viticos, Gastos de
Movilidad, Gastos de Representacin; Egresos sin sustento, Faltantes de Libros,
Gastos Personales, etc.
Por los considerados planteados, nuestro objetivo es solucionar la problemtica antes
descrita y beneficiar as al desarrollo y el correcto tratamiento tributario de estos
gastos.
1.2. Formulacin del problema
1.2.1 Problema principal

De qu manera los Reparos Tributarios en el Impuesto a la Renta Influyen en
las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros?
1.2.2 Problemas secundarios
a. Cmo estn relacionados las adiciones y deducciones en el Proceso de las
Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros?
b. De qu manera los gastos estn directamente relacionados con el proceso
en las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros?
c. Cmo los ingresos influyen en la Eficacia de una Empresa Editora y
Comercializadora de Libros?
1.3 Objetivos de investigacin
1.3.1 Objetivo principal

Investigar de qu manera los reparos tributarios en el Impuesto a la Renta influye
en las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros.
1.3.2 Objetivos secundarios

a. Determinar cmo las adiciones y deducciones estn directamente
relacionados en el Proceso de las Empresas Editoras y Comercializadoras de
Libros
b. Analizar de qu manera los gastos estn directamente relacionados con el
proceso en las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros
c. Investigar como los ingresos influyen en la Eficacia de una Empresa Editora
y Comercializadora de Libros.
1.4 Justificacin de la investigacin

En la gestin empresarial moderna de las Empresas Editoras y Comercializadoras de
Libros, la clave debe ser el tratamiento tributario de las rentas y gastos que se originan
como producto del giro de este tipo de empresas, lo cual se logra con el conocimiento,
comprensin, aplicacin y evaluacin correcta de las normas, polticas y

procedimientos tributarios, contenidos en la Ley del Impuesto a la Renta y su
Reglamento.
Es aqu donde se hace necesaria la participacin profesional; quien con toda la gama
de conocimientos, tecnicismo y normas ticas; est preparado para formular y evaluar
respectivamente, la aplicacin de los reparos en la declaracin tributaria de los
contribuyentes, para que sta sea correcta y por ende til para la planeacin, toma de
decisiones y control y no tienda al engao e incluso al fraude tributario, contra la
Administracin Tributaria, los clientes, proveedores, inversionistas, acreedores.
El tratamiento adecuado del reparo tributario debe responder al crecimiento y
diversificacin de las operaciones financieras que realizan las Empresas Editoras y
Comercializadoras de Libros; que deben de ser evaluados mediante la aplicacin
profesional de los procedimientos tributarios establecidos en la Ley del Impuesto a la
Renta.
La aplicacin correcta del reparo tributario, permite demostrar, la situacin financiera y
econmica a travs de los estados contables que muestran los datos valuados y
clasificados con criterios tributarios, lo cual incide en la razonabilidad de la informacin
tributaria, los resultados tributarios y la credibilidad de las empresas frente a la
Administracin tributaria y otros entes privados y pblicos.
El tratamiento tributario no puede contribuir eficazmente a una buena gestin
financiera y econmica si el problema est en su base, es decir, en la aplicacin de los
procedimientos tributarios; de all la importancia que tiene el conocimiento,
comprensin y aplicacin correcta del reparo tributario para la auditoria tributaria,
porque constituyen la evidencia del adecuado uso de los procedimientos admitidos por
las normas tributarias.
La aplicacin del reparo tributario, asegura la obtencin de informacin financiera,
econmica y patrimonial concordante con la Ley del Impuesto a la renta y su
Reglamento, la misma que es utilizada por los agentes econmicos (acreedores,
proveedores, estado) sin inducirlos a tomar decisiones equivocadas en relacin a la
Comercializacin de Libros.
1.5 Limitaciones de la investigacin

La presente investigacin no presenta dificultades significativas en relacin al material
de informacin, se analizaran los reparos tributarios en el Impuesto a la Renta
tomando en cuentas las Normas Tributarias vigentes que permitirn tener claridad del
problema que se investigara, motivo por el cual consideramos que su desarrollo se

realizara de manera adecuada,
1.6 Viabilidad del estudio

El presente trabajo de Investigacin tiene toda la informacin que se requiera para su
desarrollo, y tambin cuenta con todos los medios como son los materiales y la
tecnologa. Por todo lo planteado consideramos que nuestro proyecto cumple con
todos los requisitos metodolgicos y tericos que los hacen viable.
CAPTULO II
MARCO TERICO
1.1
Antecedentes de la investigacin
Para el referido punto, se ha visitado la Bibliotecas de la Universidad de San
Martin de Porres relacionada con el objeto de estudio, buscando referencias
acerca del tema Los Reparos Tributarios en las Empresas Editoras y
Comercializadoras de Libros en San Isidro.
Habiendo encontrado investigaciones referentes al tema en estudio
Segn Chavez & Ferreyra (2003), una de las tareas ms importantes de la
Administracin Tributaria, es sin lugar a dudas, la de determinar si los
contribuyentes han cumplido o no con su obligacin tributaria, pagando los
tributos en la cuanta y fecha correspondiente. Este cometido lo logra mediante
la intervencin de la administracin revisando o fiscalizando los documentos y
declaraciones que se obliga a presentar a los contribuyentes y en el caso de los
evasores, descubriendo su mal accionar contra el fisco, es decir, contra todo el
Estado.
Materialmente es imposible que cualquier administracin pueda lograr intervenir
a la totalidad de contribuyentes, por lo que se hace necesario planificar la
utilizacin de los recursos materiales, humanos y financieros. El recurso humano
es el ms importante, pero el financiero es determinante para todas las acciones
a realizar.
La Auditora Tributaria, integral o parcial, es la tcnica que permite a la

administracin Tributaria, tener un concepto claro del comportamiento de los
contribuyentes frente al fisco. Desde este punto de vista, un programa de
auditora, se orienta a la ejecucin de objetivos concretos y a canalizar
adecuadamente los recursos disponibles.
La auditora tributaria puede ser de tipo fiscal e independiente. La
responsabilidad es la misma, diferencindose por el objetivo de su trabajo.
Ambos auditores deben actual en forma imparcial, el auditor fiscal en beneficio
del Estado y los contribuyentes; el auditor independiente en beneficio de los
propietarios, socios y accionistas, los clientes y los acreedores de la empresa,
bancos, inversionistas en perspectiva, trabajadores y pblico en general. Para
ambos auditores los fines de la auditora tributaria son:
1.
Determinar los resultados de la empresa en forma real y cierta;
2.
Descubrir errores de carcter tcnico, cometidos en forma voluntaria e

involuntaria;
3.
Descubrir posibles fraudes.
El objetivo principal de una auditora fiscal es la determinacin de la correcta

materia imponible. La misma que se determina tomando como base la utilidad
segn balance, presentado por el contribuyente, ms los agregados o reparos y
ajustes legales, despus de llevar a cabo la auditora fiscal. Esta materia
imponible es la que est afectos a los impuestos vigentes.
Por medio de la revisin fiscal de los libros de contabilidad, se determina,
mediante el anlisis de las cuentas de ingresos y egresos, los reparos que
deben agregarse a la utilidad declarada. Por esto, es muy importante que el
auditor fiscal tenga amplio conocimiento de los diferentes sistemas de contabilidad
y de las leyes tributarias vigentes.
Una vez que el auditor fiscal recibe la declaracin jurada y anexos, proceder a
analizar el balance y documentos adjuntos, haciendo comparaciones con datos y
antecedentes que figuren en la carpeta.
Si a base de tal anlisis y estudio, el auditor concluye que los datos del balance son
normales y la utilidad declarada conforme con las leyes y reglamentos tributarios
vigentes, efectuar una auditora "parcial" dirigida a determinados mes del ao. Si
por el contrario, se observan discrepancias sustanciales, el auditor proceder a
efectuar una revisin total en la medida de las posibilidades indicadas, o se
concretar a revisar los puntos ms discordantes.
1.2
Bases tericas
Para el desarrollo de nuestro proyecto hemos consultado la opinin y planteamiento

terico de los expertos y autorizados autores que citamos a continuacin:
Segn, Coopers & Lybrand (2004), hace tiempo que los altos ejecutivos buscan
maneras de controlar mejor las empresas que dirigen. Los controles internos se
implantan con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier desviacin respecto a
los objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y de limitar las sorpresas.
Dichos controles permiten a la direccin hacer frente a la rpida evolucin del entorno
econmico y competitivo, as como a las exigencias y prioridades cambiantes de los
clientes y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro. Los controles
internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de prdida de valor de los activos y
ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y los cumplimientos de las

leyes y normas vigentes.1
El Estudio Caballero Bustamante (2005), respecto de las Rentas de Tercera
Categora, establece lo siguiente los siguientes aspectos:
ALCANCE:
Se consideran Rentas de tercera Categora, las obtenidas por las Actividades
comerciales, industria, servicios, negocios.
DEDUCCIONES DE LA RENTA BRUTA DE TERCERA CATEGORA A EFECTOS DE
DETERMINAR LA RENTA NETA:
Principio de Causalidad: a fin de establecer la renta neta de la tercera categora, se
deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente,
en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la Ley. En consecuencia,
son deducibles.
GASTOS O DEDUCCIONES NO ACEPTABLES PARA LA DETERMINACIN DE LA

RENTA IMPONIBLE DE LA TERCERA CATEGORA:
a.
Gastos personales del contribuyente y sus familiares;
b.
El Impuesto a la Renta;
c.
Multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y, en

general sanciones aplicables por el Sector Pblico Nacional;
d.
Donaciones y actos de liberalidad;
e.
Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o mejoras de carcter

permanente;
f.
Reservas y provisiones no admitidas en el Texto nico Ordenado (TUO)de la

Ley del Impuesto a la Renta;
g.
Amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin,

ruanillos y otros activos intangibles similares;
h.
La prdida en la venta de valores.
Segn Porter Michael E. (2004), la ventaja competitiva no puede ser comprendida

viendo a una empresa como un todo. Radica en las muchas actividades discretas que
desempea una empresa en el diseo, produccin, mercadotecnia, entrega y apoyo
de sus productos o servicios. Cada una de estas actividades puede contribuir a la
posicin de costo relativo de las empresas y crear una base para la diferenciacin.
Una ventaja en el costo, por ejemplo, puede surgir de fuentes tan disparatadas como
un sistema de distribucin fsico de bajo costo, un proceso de servicio altamente
eficiente, o del uso de una fuerza de ventas superior. La diferenciacin puede
1
originarse en factores igualmente diversos, incluyendo el abastecimiento de las

materias primas de alta calidad, un sistema de registro de pedidos responsable o un
diseo de producto superior.
La esencia de la formulacin de una estrategia competitiva consiste en relacionar a
una empresa con su medio ambiente. Aunque el entorno relevante es muy amplio y
abarca tanto fuerzas sociales como econmicas, el aspecto clave del entorno de la
empresa es el sector en el cual compite. La estructura de un sector de servicios tiene
una fuerte influencia al determinar las reglas del juego competitivas as como las
posibilidades estratgicas potencialmente disponibles para la empresa. Las fuerzas
externas al sector servicios son de importancia principalmente un sentido relativo;
dado que las fuerzas externas por lo general afectan a todas las empresas del sector
servicios, la clave se encuentra en las distintas habilidades de las empresas para
enfrentarse a ellas.
2.2.1 Conceptualizacin de la Variable Independiente
Los Reparos Tributarios en el Impuesto a la Renta
La Ley del Impuesto a la Renta, establece que el Impuesto a la Renta, es un tributo de
periodicidad anual que grava las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, las ganancias de capital, otros ingresos y
rentas imputadas.
El Estudio Vera Paredes (2004) dice que el Impuesto a la Renta se determina en
base al resultado contable, el cual puede ser objeto de reparo tributario para obtener
la renta imponible o prdida tributaria.
Se determina, declara y paga va Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Segn Chavez & Ferreyra (2003), una de las tareas ms importantes de la
Administracin Tributaria, es sin lugar a dudas, la de determinar si los contribuyentes
han cumplido o no con su obligacin tributaria, pagando los tributos en la cuanta y
fecha correspondiente. Este cometido lo logra mediante la intervencin de la
administracin revisando o fiscalizando los documentos y declaraciones que se obliga
a presentar a los contribuyentes y en el caso de los evasores, descubriendo su mal
accionar contra el fisco, es decir, contra todo el Estado.
Materialmente es imposible que cualquier administracin pueda lograr intervenir a la
totalidad de contribuyentes, por lo que se hace necesario planificar la utilizacin de los
recursos materiales, humanos y financieros. El recurso humano es el ms importante,
pero el financiero es determinante para todas las acciones a realizar.
La Auditora Tributaria, integral o parcial, es la tcnica que permite a la administracin
Tributaria, tener un concepto claro del comportamiento de los contribuyentes frente al
fisco. Desde este punto de vista, un programa de auditora, se orienta a la ejecucin

de objetivos concretos y a canalizar adecuadamente los recursos disponibles.
La auditora tributaria puede ser de tipo fiscal e independiente. La responsabilidad es
la misma, diferencindose por el objetivo de su trabajo. Ambos auditores deben actual
en forma imparcial, el auditor fiscal en beneficio del Estado y los contribuyentes; el
auditor independiente en beneficio de los propietarios, socios y accionistas, los clientes
y los acreedores de la empresa, bancos, inversionistas en perspectiva, trabajadores y
pblico en general. Para ambos auditores los fines de la auditora tributaria son:
1.
Determinar los resultados de la empresa en forma real y cierta;
2.
Descubrir errores de carcter t0cnico, cometidos en forma voluntaria e

involuntaria;
3.
Descubrir posibles fraudes.
El objetivo principal de una auditora fiscal es la determinacin de la correcta materia

imponible. La misma que se determina tomando como base la utilidad segn balance,
presentado por el contribuyente, ms los agregados o reparos y ajustes legales,
despus de llevar a cabo la auditora fiscal. Esta materia imponible es la que est
afectos a los impuestos vigentes.
Por medio de la revisin fiscal de los libros de contabilidad, se determina, mediante
el anlisis de las cuentas de ingresos y egresos, los reparos que deben
agregarse a la utilidad declarada. Por esto, es muy importante que el auditor fiscal
tenga amplio conocimiento de los diferentes sistemas de contabilidad y de las leyes
tributarias vigentes.
Una vez que el auditor fiscal recibe la declaracin jurada y anexos, proceder a
analizar el balance y documentos adjuntos, haciendo comparaciones con datos y
antecedentes que figuren en la carpeta.
Si a base de tal anlisis y estudio, el auditor concluye que los datos del balance son
normales y la utilidad declarada conforme con las leyes y reglamentos tributarios
vigentes, efectuar una auditora "parcial" dirigida a determinados mes del ao. Si por
el contrario, se observan discrepancias sustanciales, el auditor proceder a efectuar
una revisin total en la medida de las posibilidades indicadas, o se concretar a revisar
los puntos ms discordantes. 2
2.2.2
Conceptualizacin de la Variable Dependiente
Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros en General
Una empresa es un sistema que interacciona con su entorno materializando una idea,
de forma planificada, dando satisfaccin a unas demandas y deseos de clientes, a
travs de una actividad econmica.
Requiere de una razn de ser, una misin, una estrategia, unos objetivos, unas
tcticas y unas polticas de actuacin.
Se necesita de una visin previa y de una formulacin y desarrollo estratgico de la
empresa.
Se debe partir de una buena definicin de la misin
La planificacin posterior est condicionada por dicha definicin
La empresa es un sistema abierto que interacta con el entorno. Los recursos
tradicionales como mano de obra y capital tienen progresivamente menos importancia,
mientras que la adquieren ms, los Recursos Humanos cualificados y la gestin
correcta que es tanto o ms importante que los recursos (estos se adquieren con
creciente facilidad: Outsourcing).
Hay empresas y pases con muchos recursos que no consiguen desarrollarse, y al
revs, con recursos limitados se obtienen grandes desarrollos.
El escenario es dinmico, cada vez se requieren ms decisiones y ms adaptaciones
de la organizacin La actualizacin deber ser permanente ya que el entorno cambia
2.3
Definiciones conceptuales
2.3.1
IMPOSICION TRIBUTARIA: La imposicin puede ser descrita como un

proceso por el cual, un hecho es juridizado por una norma jurdica tributaria
que prev su gravabilidad, generndose como consecuencia de ello el
surgimiento de una obligacin tributaria.
2.3.2
CARGAS TRIBUTARIAS: La carga tributaria es el porcentaje de los ingresos

fiscales en relacin con el Producto Interno Bruto (PIB) del pas.
2.3.3
EVASION: La evasin tributaria o evasin de impuestos es una figura jurdica

consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una
actividad ilcita y habitualmente est contemplado como delito o como
infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos.
2.3.4
CONTINGENCIAS: Es el estado de aquellos hechos que desde un punto de

vista lgico no son ni verdaderos ni falsos.
2.3.5
RECAUDACION: Una recaudacin es un mtodo legal que puede utilizar un

acreedor para embargar (tomar) la propiedad que usted posee. Ms
comnmente una recaudacin se refiere a una accin del IRS de la

dependencia fiscal estatal (aqu el Departamento de Ingresos de Arizona)
mediante la cual toma algo que le pertenece a usted.
2.3.6
INFORMALIDAD: La informalidad es una situacin de trnsito en la medida

que no existan reformas institucionales bsicas que construyan un Estado
abierto a la participacin econmica de todos y dispuestos a facilitar el
desenvolvimiento del mercado.
2.3.7
ORGANIZACIN: Las organizaciones son sistemas sociales diseados para

lograr metas y objetivos por medio de los recursos humanos y de otro tipo.
2.3.8
PLANIFICACIN:
Planificar
significa
que
los
ejecutivos
estudian
anticipadamente sus objetivos y acciones, y sustentan sus actos no en

corazonadas sino con algn mtodo, plan o lgica.
2.3.9
COMPETIVIDAD: Se define como la capacidad de generar la mayor

satisfaccin de los consumidores
2.3.10 TRANSGRESORA: Que quiebra o acta en contra de una ley, norma o regla.
2.3.11
PRAGMATICA: Individuos y organizaciones en cuyo comportamiento se

interesa la economa y que analticamente pueden considerarse unidades de
decisin.
2.4
Formulacin de hiptesis
2.4.1 Hiptesis principal

Si se controlaran de manera adecuada los Gastos, Los Reparos Tributarios no
influiran negativamente en las Empresas Editoras y Comercializadoras de
Libros.
2.4.2
Hiptesis secundarias
a) Si se identificaran las Adiciones y Deducciones se relacionan directamente con

el resultado del Ejercicio de las Empresas Editoras y Comercializadoras de
Libros.
b) Si los Gastos estuvieran debidamente controlados y presupuestados, se
mejorara el Proceso de las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros.
Si se tuvieran un alto nivel de Ingresos por Ventas, se reconocera la Eficacia de las
Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros.
CAPTULO III
METODOLOGA
3.1 Diseo metodolgico
3.1.1 Tipo de investigacin

Por el tipo de investigacin, el presente estudio rene los requisitos
necesarios
para
ser
considerado
como
una
INVESTIGACIN
APLICADA, porque se utilizan los conocimientos en la prctica para

aplicarlos, en la mayora de los casos, en provecho de la sociedad
3.1.2
Estrategias o procedimientos de contrastacin de hiptesis

Para contrastar las hiptesis se usar la prueba Ji Cuadrado, teniendo en
cuenta los siguientes pasos o procedimientos:
a) Formular la hiptesis nula

b) Formular la Hiptesis alternante
c) Fijar el nivel de significacin (), 5% < < 10, y est asociada al valor
de la tabla JI-Cuadrado que determina el punto crtico (X 2t),
especficamente el valor de la distribucin es X2t (k-1), (r-1) gl. y se ubica
en la Tabla Ji-Cuadrado, este valor divide a la distribucin en dos
zonas, de aceptacin y de rechazo tal como indica el grfico; si X2c
es X2t se rechazar la hiptesis nula
d) Calcular la prueba estadstica con la frmula siguiente:

X2c ( oi ei )2 / ei
Donde:
Oi Valor observado
ei
Valor esperado
X2c valor del estadstico calculado con datos de la muestra que se

trabajan y se debe comprar con los valores paramtricos ubicados en
la tabla de la Ji cuadrado segn el planteamiento de la hiptesis
alternante e indicados en el paso 3.
X2t Valor del estadstico obtenido en la tabla Chi Cuadrado.

K filas, r = columnas, gl = grados de libertad
e) Toma de decisiones
Se debe comparar los valores de la Prueba con los valores de la
tabla.
3.2 Poblacin y muestra
3.2.1 Poblacin
La poblacin de nuestro proyecto de tesis estar constituida por 1000
personas que trabajan en las empresas Editoras y Comercializadoras de
Libros.
3.2.2 Muestra
La muestra ha sido determinada mediante la frmula de muestreo
aleatorio simple para estimar proporciones de los cuales consideramos un
porcentaje de confianza y un margen de error considerando que la
frmula
empleada
corresponde
nuestro
determinado la poblacin ;
ni =
Dnde:
(p*q) z . Ni
Ee (Ni -1)+ (p.q) z
caso
porque
hemos
ni: # de elementos de la muestra

Ni: # de elementos en el universo o poblacin
p: probabilidad de que una proporcin de la poblacin est incluida en la
muestra
q : probabilidad de que una proporcin de la probabilidad no este incluida
como muestra, en este caso p=q=0.5 por tratarse adems de una
poblacin finita.
z: valor de z que define un rea en ambas combinadas en una
distribucin nominal igual al nivel de significacin que controla el error tipo
J o . Para controlado en 0.05 el valor de z=1.96
Ee: error estndar de la estimacin mide la prima o confiabilidad de los
resultados muestras. Se debe controlar a niveles menores a 0.01. Por
ejemplo podemos controlarlo a un nivel 0.09
Reemplazando:
ni = (0.5*0.5) (1.96) (236)

(0.09) (236-1)+ (0.5*0.5) (1.96) = 79.14
n = 79
79 representa la muestra de Personal de Auxiliares Contables y
Contadores en las Empresas Editoras y Comercializadores de Libros.
3.3 Operacionalizacin de variables

3.3.1. Variable Independiente
X: El Reparo Tributario en el Impuesto a la Renta
Indicadores
X1: Adiciones
X2: Deducciones
3.3.2. Variable Dependiente
Y: Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros
Y1: Gastos
Y2: Ingresos
3.4 Tcnicas de recoleccin de datos
3.4.1 Descripcin de los instrumentos

Ficha Bibliogrfica: Instrumento que se utilizar para recopilar datos de las
Normas Legales, Administrativas, Libros, Revistas, Peridicos, Trabajos de
Investigacin en Internet relacionados con Los Reparos Tributarios en el
Impuesto a la Renta en las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros.
Gua de Entrevista: Instrumento que se utilizar para llevar a cabo las
entrevistas con personas que registran la informacin contable.
Ficha de Encuesta: Este instrumento se ha aplicado para obtener informacin
de los Reparos Tributarios.
3.4.2 Procedimientos de comprobacin de la validez y confiabilidad

de los instrumentos.
Los instrumentos elaborados fueron consultados a auxiliares contables con la
experiencia requerida, a manera de juicio de experto. Asimismo, para comprobar
su confiabilidad se aplic una encuesta piloto a 10 (de acuerdo a su poblacin:
gerentes; administradores, personal tcnico, etc.,) contemplados al azar, para
comprobar la calidad de la informacin, obteniendo resultados ptimos.
3.5 Tcnicas para el procesamiento y anlisis de informacin
3.5.1 Tcnicas de anlisis
Se han aplicado las siguientes tcnicas:

- Anlisis documental
- Conciliacin de datos
- Indagacin
- Rastreo
3.5.2. Tcnicas de Procesamiento de datos
El Trabajo de investigacin proces los datos conseguidos de las

diferentes fuentes por medio de las diversas tcnicas.
- Ordenamiento y clasificacin
- Registro manual
- Anlisis documental
- Tabulacin de cuadros con porcentajes
- Comprensin de grficos
- Conciliacin de datos
- Proceso computarizado con SPSS (Statistical Package for Social
Sciences), Versin 18 del modelo de correlacin de Pearson y nivel de
confianza del 95%.
3.6 Aspectos ticos

El desarrollo de nuestra investigacin ha sido elaborado considerando el Cdigo
de tica y tendr como finalidad proponer alternativas para la aplicacin
adecuada tanto de las Normas Contables, Cdigo Tributario, etc.
CAPTULO IV
RESULTADOS
4.1.
Resultados de la entrevista
1. Cul es su opinin en relacin a su informacin Contable?
En mi opinin; la Informacin Contable nos proporciona informacin
detallada a lo largo del ejercicio y de toda la gestin, que finalmente se
ver reflejada en sus Estados Financieros
2. Qu concepto Tiene Ud. Sobre la Gestin Tributaria en la toma de
decisiones?
La Gestin Tributaria nos permite tener una visin si somos prudentes al
realizar nuestra gestin en un ejercicio, si no realizamos infracciones
tributarias que la ley nos permita.
3. Qu reporte le gustara obtener como Informacin para la toma

de Decisiones?
Es necesario que nos sean proporcionados los Reportes Tributarios
mensuales detallados para as poder tomar decisiones importantes en la
empresa.
4. En qu medida espera que la informacin contable facilite a la

toma de decisiones?
En una gran medida ya que depende del Resultado del ejercicio para
tomar decisiones de mejora para un siguiente ejercicio.
5. Cul es su opinin respecto a las informaciones que le
proporcionan en la actualidad?
Que La informacin debe ser difundida por los informes financieros en el
cual deben ser transparentes en el cual muchas empresas n cumplen con
este requisito.
6. Cada cunto tiempo requiere usted Informacin tributaria
actualizada?
La Informacin Tributaria es diaria ya que diariamente se publican nuevas
normas y cambian.
7. Que opinin tiene Usted respecto al trabajo realizado hasta la
actualidad de Informacin Contable?
El impacto que ha tenido la tecnologa en el rea de la contabilidad, est
fuera de toda duda. Las tecnologas de informacin operan como motor
de cambio que permite dar respuestas a las nuevas necesidades de
informacin.
8. Considera Ud. Que la planificacin de la gestin de su empresa,

se puede basar en la Informacin Tributaria?
La planificacin de la gestin en las empresas comerciales, la contabilidad
como medio para tomar decisiones, la influencia de los estados
financieros en las funciones administrativas en una empresa comercial, la
contabilidad como un sistema de informacin, entre otros temas de
importancia.se basa necesariamente de la informacin tributaria.
9. Qu concepto tiene Ud. De la relacin contable/tributaria?
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones
y tasas que existen en el Per.
10. Cul es su recomendacin
con respecto a la solucin del
problema planteado?
Los Reparos Tributarios en el Impuesto a la Renta en las Empresas
Editoras y Comercializadoras de Libros en General en el Distrito de San
Isidro es un tema interesante ya que por medio de esta tesis podemos ver
si es que las empresas cumplen con el sistema tributario.
4.2
Resultados de la encuesta
A continuacin se presenta el resultado de las encuestas, las cuales han
sido procesados en el software SPSS versin 19, los que se presentan
tanto en cuadros como en grficos, lo que ilustra mejor su presentacin.
Tabla N 1
1. Los Impuestos determinan la Eficacia de una Empresa Editora?
Validos
Si
No
No responde
Frecuencia
37
30
12
Porcentaje
46.84%
37.97%
15.19%
Porcentaje Valido
46.84%
37.97%
15.19%
Total
79
100.00%
100.00%
Interpretacin:
Con respecto a la primera pregunta, el 46.84% de los encuestados afirm que
los Impuestos determinan la eficacia de una empresa, s es un problema que
afecta a las empresas editoras en San Isidro, el 37.97% seal que no
determinan la eficacia de una empresa y un 15.19% no responde.
Si los contribuyentes continan dando un mal manejo a los impuestos,
determinaran negativamente la eficacia de la empresa, ya que los impuestos
son los resultados del proceso contable de la empresa.
Tabla N 2
2. El registro de Impuestos se realizan en un proceso adecuado?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia Porcentaje
30
37.97%
40
50.63%
9
11.39%
79
100.00%
Porcentaje Valido
37.97%
50.63%
11.39%
100.00%
Interpretacin:
Con respecto a la segunda pregunta, el 37.97% de los encuestados afirm que
el registro de Impuestos se realizan de una manera adecuada en las empresas
editoras en San Isidro, el 50.63% seal que no registran los Impuestos de una
manera adecuada y un 11.39% no responde.
Si los contribuyentes de las empresas Editoras continan registrando los
Impuestos de una manera inadecuada provocaran que la Superintendencia les
multe y as ocasionaran antecedentes.
Tabla N 3
3. Ha escuchado usted acerca de la Declaracin de Impuestos en
algn proceso?
Validos
Si
No
No responde
Total
22
27.85%
47
59.49%
10
12.66%
79
100.00%
Porcentaje Valido
27.85%
59.49%
12.66%
100.00%
Interpretacin:
Con respecto a la tercera pregunta, el 27.85% de los encuestados afirm
que ha escuchado de la Declaracin de Impuestos en algn proceso, el
59.49% no ha escuchado de la Declaracin de Impuestos en un Proceso
dentro de las empresas Editoras en San Isidro y el 12.66% no responde.
Si las empresas Editoras no incluyen la Declaracin de Impuestos dentro
de algn proceso; tendrn como consecuencia muchos errores con
respecto al Cronograma Contable de las Empresas.
Tabla N 4
4. Ha implementado un Software de Impuestos en el proceso
contable en su empresa?
Validos
Si
No
No
responde
Total
25
31.65%
49
62.03%
5
79
6.33%
100.00%
Porcentaje
Valido
31.65%
62.03%
6.33%
100.00%
Interpretacin:
Con respecto a la cuarta pregunta, el 31.65% de los encuestados afirm
que ha implementado un software de impuestos en el proceso contable
de la empresa, el 62.03% no ha implementado un software de impuestos
en el proceso contable en su empresa y el 6.33% no responde.
Si las empresas editoras y comercializadoras de Libros en San Isidro no
implementan un software de impuestos en el proceso contable, les limita
tecnolgicamente
para
determinar
el
Impuesto
la
renta
sofisticadamente.
Tabla N 5
5. Tiene Usted conocimientos bsicos acerca de las Adiciones en el
Proceso Contable para la toma de decisiones?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido

36
45.57%
45.57%
31
39.24%
39.24%
12
15.19%
15.19%
79
100.00%
100.00%
Si
No
Validos
No responde
Total
Interpretacin:
Con respecto a la quinta pregunta, el 45.57% de los encuestados afirm
que tienen conocimientos bsicos acerca de las Adiciones en el Proceso
Tributario en la toma de decisiones, el 39.24% no tiene conocimientos
acerca de las Adiciones en el proceso tributario para la toma de
decisiones y el 15.19% no responde.
Si las personas que trabajan en el rea contable tributario tuvieran
conocimientos bsicos acerca de las Adiciones en el Proceso tributario
para la toma de decisiones; tuvieran mayor responsabilidad en todas las
operaciones que realizan.
Tabla N 6
6. Usted est de acuerdo que existan Adiciones Tributarias y que
estas influyan en la eficacia de la gestin empresarial?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido

47
59.49%
59.49%
21
26.58%
26.58%
11
13.92%
13.92%
79
100.00%
100.00%
Interpretacin:
Con respecto a la quinta pregunta, el 45.57% de los encuestados afirm
que tienen conocimientos bsicos acerca de las Adiciones en el Proceso
Tributario en la toma de decisiones, el 39.24% no tiene conocimientos
acerca de las Adiciones en el proceso tributario para la toma de
decisiones y el 15.19% no responde.
Si las personas que trabajan en el rea contable tributario tuvieran
conocimientos bsicos acerca de las Adiciones en el Proceso tributario
para la toma de decisiones; tuvieran mayor responsabilidad en todas las
operaciones que realizan.
Tabla N7
7. Usted ha sido capacitado para realizar adiciones en el proceso
tributario?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
47
22
10
79
Porcentaje
59.49%
27.85%
12.66%
100.00%
Porcentaje Valido
59.49%
27.85%
12.66%
100.00%
Interpretacin:
En la Tabla N7 se observa que, el 59.49% de los encuestados manifest que
s han sido capacitados y el 27.85% seal que no; demostrando que la
mayora de los encuestados han sido capacitados para realizar adiciones en el
proceso tributario.
Tabla N8
8. La Toma de decisiones para realizar adiciones con qu frecuencia
depende del proceso contable?
Validos
Si
No
No
responde
Total
34
43.04%
37
46.84%
8
79
10.13%
100.00%
Porcentaje
Valido
43.04%
46.84%
10.13%
100.00%
Interpretacin:
la toma de decisiones para realizar adiciones es frecuente y el 46.84% seal
que no; demostrando que la mayora de los encuestados considera que la toma
de decisiones con respecto a las adiciones no son frecuentes en el proceso
contable.
Tabla N9
9. La informacin tributaria de Deducciones se reportan en algn
proceso?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
57
16
6
79
Porcentaje
72.15%
20.25%
7.59%
100.00%
Porcentaje Valido
72.15%
20.25%
7.59%
100.00%
Interpretacin:
las deducciones se reportan en algn proceso y el 20.25% seal que no;
demostrando que la mayora de los encuestados considera que la informacin
tributaria de Deducciones se reportan en algn proceso.
Tabla N10
10. La informacin tributaria de Deducciones determinan la eficacia de la
gestin empresarial?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
62
12
5
79
Porcentaje
78.48%
15.19%
6.33%
100.00%
Porcentaje Valido
78.48%
15.19%
6.33%
100.00%
Interpretacin:
las deducciones determinan la eficacia de la gestin empresarial y el 15.19%
seal que no; demostrando que la mayora de los encuestados considera que
la informacin tributaria de deducciones determina la eficacia de la gestin
empresarial.
Tabla N11
11. Su empresa ha sido visitada por Auditores tributarios que evalen las
Deducciones en los gastos de la empresa?
Validos
Si
No
No
responde
Total
29
36.71%
47
59.49%
3
79
3.80%
100.00%
Porcentaje
Valido
36.71%
59.49%
3.80%
100.00%
Interpretacin:
sus empresas han sido visitadas por Auditores tributarios y el 59.49% seal
que no; demostrando que la mayora de los encuestados no han sido visitados
por Auditores Tributarios que evalen las deducciones en los gastos de la
empresa.
Tabla N12
11. Durante la visita a su empresa; las deducciones de las reas del
proceso tributario fueron inspeccionadas?
Validos
Si
No
No
responde
Total
48
60.76%
22
27.85%
9
79
11.39%
100.00%
Porcentaje
Valido
60.76%
27.85%
11.39%
100.00%
Interpretacin:
las deducciones de las reas del proceso tributario fueron inspeccionadas y el
27.85% seal que no; demostrando que la mayora de las reas donde
pertenecen los encuestados han sido inspeccionados.
Tabla N13
13. Se elabora un registro de informacin de Renta de los Ingresos en su
empresa?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
65
4
10
79
Porcentaje
82.28%
5.06%
12.66%
100.00%
Porcentaje Valido
82.28%
5.06%
12.66%
100.00%
Interpretacin:
si se elabora un registro de informacin de Renta de los Ingresos en su
empresa y el 5.06% seal que no; demostrando que la mayora de los
encuestados si elaboran un registro de informacin de renta de los ingresos.
Tabla N14
14. Hay periodicidad en la Planificacin de pago de Renta que provienen
de los ingresos de la gestin de su empresa?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
33
35
11
79
Porcentaje
41.77%
44.30%
13.92%
100.00%
Porcentaje Valido
41.77%
44.30%
13.92%
100.00%
Interpretacin:
si hay periodicidad en la Planificacin de pago de renta que provienen de los
ingresos de la gestin de su empresa y el 44.30% seal que no; demostrando
que la mayora de los encuestados indica que no hay periodicidad en la
planificacin de renta.
Tabla N15
15. La Informacin de renta se determinan de los ingresos que genera su
empresa?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
41
28
10
79
Porcentaje
51.90%
35.44%
12.66%
100.00%
Porcentaje Valido
51.90%
35.44%
12.66%
100.00%
Interpretacin:
la informacin de renta se determinan de los ingresos que genera la empresa y
el 35.44% seal que no; demostrando que la mayora de los encuestados
indica informacin de renta se determinan de los ingresos que genera la
empresa.
Tabla N16
16. Las informaciones de renta en el proceso de la empresa son emitidos
con frecuencia?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
51
19
9
79
Porcentaje
64.56%
24.05%
11.39%
100.00%
Porcentaje Valido
64.56%
24.05%
11.39%
100.00%
Interpretacin:
las informaciones de renta son emitidos con frecuencia y el 24.05% seal que
no; demostrando que la mayora de los encuestados indica que las
informaciones de renta en el proceso de la empresa son emitidos con
frecuencia.
Tabla N17
17. La eficacia de las empresas Editoras y Comercializadoras de libros
se reflejan en la determinacin de los impuestos?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
38
34
7
79
Porcentaje
48.10%
43.04%
8.86%
100.00%
Porcentaje Valido
48.10%
43.04%
8.86%
100.00%
Interpretacin:
la eficacia de las empresas editoras y comercializadoras de libros se reflejan en
la determinacin de los impuestos y el 43.04% seal que no; demostrando
que la mayora de los encuestados indica que la determinacin de impuestos
determina la eficacia de la empresa.
Tabla N18
18. Usted cree que la determinacin de eficacia de una empresa se ve
perjudicada por las Adiciones Tributarias?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
24
47
8
79
Porcentaje
30.38%
59.49%
10.13%
100.00%
Porcentaje Valido
30.38%
59.49%
10.13%
100.00%
Interpretacin:
la eficacia de las empresas editoras y comercializadoras de libros se ve
perjudicada por las Adiciones Tributarias y el 59.49% seal que no;
demostrando que la mayora de los encuestados indica que las adiciones
tributarias no perjudican la eficacia de la empresa.
Tabla N19
19. La Eficacia se relaciona con la renta que genere una empresa?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
49
24
6
79
Porcentaje
62.03%
30.38%
7.59%
100.00%
Porcentaje Valido
62.03%
30.38%
7.59%
100.00%
Interpretacin:
la eficacia si se relaciona con la renta que genere una empresa y el 30.38%
seal que no; demostrando que la mayora de los encuestados indica que si
existe una relacin eficacia-renta de empresa.
Tabla N20
20. Utiliza las cuentas para calcular la relacin eficacia-renta?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
49
25
5
79
Porcentaje
62.03%
31.65%
6.33%
100.00%
Porcentaje Valido
62.03%
31.65%
6.33%
100.00%
Interpretacin:
utilizan cuentas para calcular la relacin eficacia-renta y el 31.65% seal que
no; demostrando que la mayora de los encuestados indica que utilizan para
calcular la relacin eficacia-renta.
Tabla N21
21. Tiene conocimiento sobre el proceso para realizar adiciones?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
60
16
3
79
Porcentaje
75.95%
20.25%
3.80%
100.00%
Porcentaje Valido
75.95%
20.25%
3.80%
100.00%
Interpretacin:
si tienen conocimientos sobre el proceso para realizar adiciones y el 20.25%
tienen conocimientos para realizar adiciones.
Tabla N22
22. Su empresa elabora informe de Proceso Tributario de Adiciones?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
16
54
9
79
Porcentaje
20.25%
68.35%
11.39%
100.00%
Porcentaje Valido
20.25%
68.35%
11.39%
100.00%
Interpretacin:
si elaboran informe de proceso tributario de adiciones y el 68.35% seal que
no; demostrando que la mayora de los encuestados indica que no elaboran
informe de proceso tributario de adiciones.
Tabla N23
23. Cuenta con el apoyo especializado de algn asesor tributario para
elaborar adiciones en proceso de cierre del ejercicio?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
57
7
15
79
Porcentaje
72.15%
8.86%
18.99%
100.00%
Porcentaje Valido
72.15%
8.86%
18.99%
100.00%
Interpretacin:
si cuentan con el apoyo especializado de algn asesor y el 8.86% seal que
no; demostrando que la mayora de los encuestados indica que si han sido
ayudados por asesores tributarios.
Tabla N24
24. Los cierres de impuestos que su empresa elabora, tiene algn
proceso?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
49
19
11
79
Porcentaje
62.03%
24.05%
13.92%
100.00%
Porcentaje Valido
62.03%
24.05%
13.92%
100.00%
Interpretacin:
su empresa cuenta con un proceso para el cierre de impuestos y el 24.05%
han contado con algn proceso para el cierre de impuestos.
Tabla N25
25. Elabora Ud. Las Adiciones utilizando las cuentas de gasto?
Validos
Si
No
No
responde
Total
41
51.90%
30
37.97%
8
79
10.13%
100.00%
Porcentaje
Valido
51.90%
37.97%
10.13%
100.00%
Interpretacin:
su empresa si utilizan cuentas de gastos y el 37.97% seal que no;
demostrando que la mayora de los encuestados indica que utilizan las cuentas
de gasto para realizar adiciones.
Tabla N26
26. Se elabora una planificacin tributaria de adiciones en los gastos?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
27
23
29
79
Porcentaje
34.18%
29.11%
36.71%
100.00%
Porcentaje Valido
34.18%
29.11%
36.71%
100.00%
Interpretacin:
En la Tabla N26 se observa que, el 34.18% de los encuestados elabora una
planificacin tributaria de adiciones y el 29.11% seal que no; demostrando
que la mayora de los encuestados indica que elaboran una planificacin
tributaria.
Tabla N27
27. Usted est de acuerdo en la planificacin de gastos adecuados para
la determinacin del impuesto de la empresa?
Validos
Si
No
No
responde
Total
36
45.57%
33
41.77%
10
79
12.66%
100.00%
Porcentaje
Valido
45.57%
41.77%
12.66%
100.00%
Interpretacin:
En la Tabla N27 se observa que, el 45.57% de los encuestados elabora una
planificacin de gastos adecuados y el 41.77% seal que no; demostrando
que la mayora de los encuestados para determinar objetivamente el impuesto
de la empresa.
Tabla N28
28. Usted utiliza el anlisis de cuentas de ingresos para evaluar la
eficacia con frecuencia?
Validos
Si
No
No
responde
Total
39
49.37%
35
44.30%
5
79
6.33%
100.00%
Porcentaje
Valido
49.37%
44.30%
6.33%
100.00%
Interpretacin:
En la Tabla N28 se observa que, el 49.37% de los encuestados utiliza el
anlisis de cuentas de ingresos y el 44.30% seal que no; demostrando que la
mayora de los encuestados utiliza las cuentas de ingresos para evaluar la
eficacia.
Tabla N29
29. Desarrolla el anlisis de relacin ingresos-deducciones para ver sus
ganancias con frecuencia?
Validos
Si
No
No
responde
Total
26
32.91%
41
51.90%
12
79
15.19%
100.00%
Porcentaje
Valido
32.91%
51.90%
15.19%
100.00%
Interpretacin:
En la Tabla N29 se observa que, el 32.91% de los encuestados desarrollo del
anlisis de relacin ingresos-deducciones y el 51.90% seal que no;
demostrando que la mayora de los encuestados desarrolla el anlisis de
relacin ingresos-deducciones.
Tabla N30
30. Usted cree que el informe de ingresos es una herramienta
indispensable para evaluar la eficacia de la empresa?
Validos
Si
No
No responde
Total
Frecuencia
42
26
11
79
Porcentaje
53.16%
32.91%
13.92%
100.00%
Porcentaje Valido
53.16%
32.91%
13.92%
100.00%
Interpretacin:
En la Tabla N30 se observa que, el 53.16% de los encuestados cree que el
informe de ingresos es una herramienta indispensable y el 32.91% seal que
no; demostrando que la mayora de los encuestados considera el Informe de
ingresos es una herramienta indispensable.
4.3 Contrastacin de hiptesis

Para la contrastacin de la hiptesis se sigui el procedimiento sealado
en el Captulo III.
Primera hiptesis
Si se identifican las adiciones y deducciones se relacionan directamente
con el proceso de resultado del Ejercicio de las Empresas Editoras y
Comercializadoras de Libros.
CONTRASTE:
a.
Hiptesis nula (Ho)

Si se identifican las adiciones y deducciones, entonces NO se
relaciona
directamente con el proceso de resultado del
Ejercicio de las Empresas Editoras y Comercializadoras de

Libros.
b.
Formular la hiptesis alternante

Si se identifican las adiciones y deducciones, entonces SI se
relaciona
directamente con el proceso de resultado del
Ejercicio de las Empresas Editoras y Comercializadoras de

Libros.
c.
Fijar el nivel de significacin () = 5%

X2t (k-1), (r-1) gl. = X2t (4) gl = 9.49
d.
Calcular la prueba estadstica con la frmula siguiente:

X2c ( oi ei )2 / ei
X2c 21.751
Donde:
Oi Valor observado
ei
Valor esperado
X2c = Valor del estadstico calculado con datos provenientes

de la encuestas y que han sido procesados mediante el
Software Estadstico SPSS versin 18, lo cual se debe
comparar con los valores asociados al nivel de
significacin que se indica en la Tabla de Contingencia
N 01.
e.
Toma de decisiones
Se debe comparar los valores de la Prueba con los valores de
la Tabla.
X2t(4)g.l 9.49
X2c 21.751
Interpretacin:
Apreciando el grfico y comparando los valores tanto de la Tabla
como los calculados mediante el estadstico de la Prueba Chi
Cuadrado, se rechaza la hiptesis nula y se acepta la hiptesis
alternante, concluyendo que Si se identifican las adiciones y
deducciones, entonces S se relaciona directamente con el
proceso de resultado del ejercicio de las Empresas Editoras y
Comercializadoras de Libros; para tal efecto se presentan las
evidencias, tanto de la Tabla de Contingencia como del resultado
de la prueba estadstica.
Tabla de Contingencia N1
Resumen del procesamiento de los casos
las adiciones si
influyen en la
eficacia de la
gestion
empresarial:1; las
adiciones no
influyen en la
eficacia de la
gestion
empresarial * Si
hay proceso en el
cierre de
impuestos:1; no
hay proceso en el
cierre de
impuestos:2
Vlidos
Porcent
N
aje
79 100,0%
Casos
Perdidos
Porcent
N
aje
0
,0%
Total
Porcent
N
aje
79 100,0%
Tabla de contingencia las adiciones si influyen en la eficacia

de la gestion empresarial:1; las adiciones no influyen en la
eficacia de la gestion empresarial * Si hay proceso en el
cierre de impuestos:1; no hay proceso en el cierre de
impuestos:2
Recuento
Si hay proceso en el
cierre de impuestos:1; no
hay proceso en el cierre
de impuestos:2
1
2
Total
las adiciones si
1
27
20
47
influyen en la eficacia 2
22
10
32
de la gestion
empresarial:1; las
adiciones no influyen
en la eficacia de la
gestion empresarial
Total
49
30
79
Pruebas de chi-cuadrado
Sig.
asinttica Sig. exacta
Valor
gl
(bilateral)
(bilateral)
a
1,033
1
,310
Sig. exacta
(unilateral)
Chi-cuadrado de
Pearson
Correccin por
,609
1
,435
b
continuidad
Razn de
1,044
1
,307
verosimilitudes
Estadstico exacto de
,352
,218
Fisher
Asociacin lineal por
1,020
1
,313
lineal
N de casos vlidos
79
a. 0 casillas (.0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia
mnima esperada es 12.15.
b. Calculado slo para una tabla de 2x2.
Segunda hiptesis
Si los gastos estuvieran debidamente controlados y presupuestados, se
determinaran los impuestos objetivamente en las Empresas Editoras y
Comercializadoras de libros.
CONTRASTE:
a.
Formular la hiptesis nula (Ho)

Si
los
gastos
estuvieran
debidamente
controlados
presupuestados, entonces NO se determinaran los impuestos

objetivamente en las Empresas Editoras y Comercializadoras
de libros.
b.
Formular la Hiptesis alternante

Si
los
gastos
estuvieran
debidamente
controlados
presupuestados, entonces SI se determinaran los impuestos

objetivamente en las Empresas Editoras y Comercializadoras
de libros.
c.

X2t (k-1), (r-1) gl. = X2 t (1) gl. = 3.84
d.

X2c ( oi ei )2 / ei
X2c 4.239
Donde:
Oi
ei
X2c =
Valor observado
Valor esperado
Valor
del
estadstico
calculado
con
datos
provenientes de la encuestas y que han sido

procesados mediante el Software Estadstico SPSS,
y se debe comparar con los valores asociados al
nivel de significacin que se indica en la Tabla de
Contingencia N 02.
e.
Toma de decisiones
Se debe comparar los valores de la Prueba Estadstica con
los valores de la Tabla Chi cuadrado con un nivel de
significacin del 5%.
X2t(1)g.l 3.84
X2c 4.239
Interpretacin:
Con un nivel de significacin del 5% se rechaza la hiptesis nula y
se acepta la hiptesis alternante, concluyendo que Si los gastos
estuvieran
debidamente
controlados
presupuestados,
entonces SI se determinaran los impuestos objetivamente en

las Empresas Editoras y Comercializadoras de libros. Para tal
efecto se presentan las evidencias, tanto de la Tabla de
Contingencia como del resultado de la prueba Estadstica.

Casos
Vlidos
Perdidos
Total
Porcenta
Porcenta
Porcentaj
N
je
N
je
N
e
Si se planifican los
79 100,0%
0
,0%
79 100,0%
gastos en la
determinacion de
impuestos de las
empresas
editoras:1; no se
planifican los gastos
en la determinacion
de impuestos de las
empresas editoras:2
* Los impuesto si se
registran en
proceso
adecuado:1; Los
impuestos no se
registran en un
proceso adecuado:2
Tabla de contingencia Si se planifican los gastos en la

determinacin de impuestos de las empresas editoras:1; no
se planifican los gastos en la determinacin de impuestos de
las empresas editoras:2 * Los impuesto si se registran en
proceso adecuado:1; Los impuestos no se registran en un
proceso adecuado:2
Recuento
Los impuesto si se
registran en proceso
adecuado:1; Los
impuestos no se registran
en un proceso
adecuado:2
1
2
Total
Si se planifican los
1
11
25
36
gastos en la
2
19
24
43
determinacion de
impuestos de las
empresas editoras:1;
no se planifican los
gastos en la
determinacion de
impuestos de las
empresas editoras:2
Total
30
49
79
Sig.
Valor
gl
(bilateral)
(bilateral)
a
1,546
1
,214
Sig. exacta
(unilateral)
Chi-cuadrado de
Pearson
Correccin por
1,021
1
,312
b
continuidad
Razn de
1,559
1
,212
verosimilitudes
,250
,156
Fisher
1,526
1
,217
lineal
N de casos vlidos
79
Tercera hiptesis
Si se tuvieran un clculo ptimo de impuestos por ventas; se reconoceran
la eficacia de las Empresas Editoras y comercializadoras de Libros
CONTRASTE:
a.
Formular la hiptesis nula (Ho)

Si se tuvieran un clculo ptimo de impuestos por ventas,
entonces NO; se reconoceran la eficacia de las Empresas
Editoras y comercializadoras de Libros
b.
Formular la hiptesis alternante (Ha)

Si se tuvieran un clculo ptimo de impuestos por ventas,
entonces SI se reconoceran la eficacia de las Empresas
Editoras y comercializadoras de Libros
c.
X2t (k-1), (r-1) gl. = X2t (4) gl. = 9.49

d.

X2c ( oi ei )2 / ei
X2c 10.179
Donde:
Oi
ei
X2c =
Valor observado
Valor esperado
Valor
del
estadstico
calculado
con
datos
provenientes de la encuestas y que han sido

procesados mediante el Software Estadstico SPSS,
y se debe comparar con los valores asociados al
nivel de significacin que se indica en la Tabla de
Contingencia N 03.
e.
Toma de decisiones
Para la toma de decisiones se deben comparar los valores
del resultado de la Prueba Estadstica con los valores de la
Tabla Chi cuadrado.
X2t(4)g.l 9.49
X2c 10.179
Interpretacin:
Apreciando el grfico y comparando los valores tanto de la
Tabla como los calculados mediante el estadstico de la
Prueba Chi Cuadrado, se rechaza la hiptesis nula y se
acepta la hiptesis alternante, concluyendo que
Si se
tuvieran un clculo ptimo de impuestos por ventas,

entonces SI se reconoceran la eficacia de las Empresas
Editoras y comercializadoras de Libros.Para tal efecto
se presentan las evidencias, tanto de la Tabla de
Contingencia como del resultado de la prueba estadstica.
Casos
Vlidos
Perdidos
Porcentaj
Porcentaj
N
e
N
e
79
100,0%
0
,0%
Los impuestos si
determinan la
eficacia de la
empresa
editora:1;los
impuestos no
determinan la
eficacia de una
empresa editora:2 *
La eficacia de las
Empresas Editoras si
se reflejan en la
determinacion de
impuestos:1; La
eficacia de las
Empresas editoras
no se reflejan en la
determinacion de
impuestos:2
Total
Porcentaj
N
e
79
100,0%
Tabla de contingencia Los impuestos si determinan la

eficacia de la empresa editora:1;los impuestos no
determinan la eficacia de una empresa editora:2 * La eficacia
de las Empresas Editoras si se reflejan en la determinacion
de impuestos:1; La eficacia de las Empresas editoras no se
reflejan en la determinacion de impuestos:2
Recuento
La eficacia de las
Empresas Editoras si se
reflejan en la
determinacion de
impuestos:1; La eficacia
de las Empresas editoras
no se reflejan en la
determinacion de
impuestos:2
1
2
Total
Los impuestos si
1
14
23
37
determinan la
2
24
18
42
eficacia de la
empresa
editora:1;los
impuestos no
determinan la
eficacia de una
empresa editora:2
Total
38
41
79
Chi-cuadrado de
Pearson
Correccin por
continuidadb
Razn de
verosimilitudes
Fisher
lineal
N de casos vlidos
Sig.
Valor
gl
(bilateral)
(bilateral)
a
2,937
1
,087
2,214
,137
2,957
,085
Sig. exacta
(unilateral)
,115
2,899
,068
,089
79

4.4 Caso Prctico:

Resea Histrica:
Editorial ABC nace en Per, el 15 de julio de 2008 como una editorial que
forma parte del Grupo SM, lder en el rea de textos escolares, materiales
educativos y literatura infantil y juvenil.
Si bien es cierto que Editorial ABC tiene como objetivo producir libros de
calidad, nuestro quehacer editorial va ms all. No podemos ser indiferentes a
la realidad social del mundo en que vivimos.
Las transformaciones experimentadas por la prctica docente y la investigacin
educativa en los ltimos aos exigen que todo aquel interesado en educar
comprenda los nuevos retos de la educacin en el siglo XXI.
Hoy es fundamental acompaar a los alumnos en el desarrollo de habilidades y
competencias que les permitan tomar decisiones por s mismos, desarrollar su
creatividad, su curiosidad, participar activamente en su aprendizaje y comenzar
a construir su propia escala de valores.
La educacin, como la entendemos en Editorial ABC, es adems de la
transmisin del conocimiento, la construccin de ste, el fomento de la
creatividad; asimismo, inciden en ella una gran variedad de factores que la

hacen integral y la vinculan con la construccin de la persona por la va de la
cultura, por eso decimos que es compleja y completa.
Nuestra intencin es auxiliar en esa tarea cotidiana que tiene todos los das
quien se encuentra frente al grupo: formar individuos integrales, es decir, lograr
que en esos seres se entretejan bien la adquisicin de conocimientos, el
desarrollo de habilidades y procedimientos y las actitudes de respeto,
proteccin e inters por la salud, la ecologa, el acontecer de nuestro pas y del
mundo.
En Editorial ABC creemos que la educacin es la base del aprendizaje positivo,
ese aprender que permite cada da ser un poco mejor, y que nos permitir
transformar positivamente el mundo. Aprender es, por tanto, el principio del
cambio.
2. Actividades de la Fundacin SM
En este marco, la Fundacin SM presenta cada ao un Programa de
Actividades que incluye tanto las promovidas directamente por ella, como las
financiadas o subvencionadas a otras entidades o desarrolladas en
colaboracin con ellas.
Las actividades de la Fundacin SM se concentran en cuatro grandes lneas
de actuacin:
Investigacin educativa.
Formacin del profesorado.
Fomento de la literatura infantil y juvenil.
Programas y actividades socioeducativas.
Fortalezas:
Tener un buen grupo de trabajo
Contar con recursos econmicos
Tener una buena relacin con sus clientes
Poseer los estados contables al da
Debilidades:
Ofrecer productos deficientes o con problemas de fabricacin
Tener deudas muy difciles de cancelar
Contar con un equipo de trabajo fragmentado, y con dificultades para
relacionarse entre s.
Oportunidades:
Polticas laborales afines a sus necesidades
Poltica crediticia favorable
Tecnologa al alcance de su mano
Amenazas:
Problemas socio- polticos como un corte de rutas en su canal de distribucin
Cambio monetario desfavorable
Crditos inalcanzables.
Teniendo en cuenta nuestro comentario, hemos explicado nuestra misin y
nuestra visin a futuro, por lo que a continuacin presentamos un proyecto en
el caso prctico que presento.
La estrategia de aplicacin de normas y procedimientos a aplicar para
determinar el Impuesto a la Renta y los Reparos Tributarios correspondientes y
as contribuir a la eficacia de la Gestin Tributaria de las Empresas Editoras y
Los puntos a considerar en el anlisis de determinacin de los Reparos

Tributarios son:
Anlisis Activo de Depreciacin (Adiciones)

Arrastre de Prdidas Tributarias
Desvalorizacin de Existencias
Adiciones en la Partida Contable Gastos Sociales
Adiciones en Partida Contable Remuneraciones al Personal
Castigo de Cuentas Incobrables
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

EJERCICIO GRAVABLE 2010
ANALISIS ACTIVO - DEPRECIACIN
A C T I V O
Descripcin
Saldo Inicial
Adquisicin
al 01-012010
2010
Edificios Construcciones Mejoras

Unidades de Transporte
Muebles y Enseres
Equipos Diversos
Equipos Informticos
647,350.50
622,770.44
550,551.18
407,460.70
624,661.36
Total General :
2,852,794.
109,430
Licencias
131,772.44
45,505.05
Baja
2010
0.00
0.00
0.00 3,555.06
30,431.88 15,048.86
3,802.64 9,795.82
75,195.91 16,062.56
44,462
Valor de
Compra
Tasa
Valor Neto
Anual
647,350.50
619,215.38
565,934.20
401,467.51
683,794.71
10%.
20%.
10%.
20%.
25%.
TRIBUTARIO
Deprec.Tasa
Tributaria
Adici
Anual
2010
292,884.18
321,032.17
448,085.73
223,877.70
310,926.15
5%.
32,367.52 249,777
20%. 123,428.30
0
10%. 52,393.09
0
10%. 37,404.84 39,929
25%. 164,639.24
-0
2,917,762.
1,596,805.
410,232.99 289,706
177,277.48 20%.
108,110.34 10%.
16,523.71
16,523
EDITORIAL ABC
ARRASTRE DE PERDIDAS TRIBUTARIAS
(CIFRAS EN NUEVOS SOLES)
CONCEPTO
RESULTADO EJERCICIO 2007
IMPORTE
(250,530)
(4,369,193)
(6,414,294)
(4,645,035)
EJERCICIO LIMITE DE APLICACIN

EJERCICIO 2011
EJERCICIO 2012
EJERCICIO 2013
EJERCICIO 2014
(15,679,052)
PROVISIONES:
Muestras ejercicio 2010
806,348.77
Recursos Pedaggicos
2010
1,415,950.88
Devolucin de Ventas 2010
391,422.79
685000
PROVISION DESVALORIZACION EXISTENCIAS
1,138,688.00
EDITORIAL
ABC
ANALISIS CUENTAS DE MAYOR : CARGAS DE PERSONAL
629030
OTROS GASTOS SOCIALES

INGRESOS NETOS 2010
0.50%
ADICIONES
11,916,094.75
59,580.47
14,500.83
EDITORIAL ABC
ANALISIS CUENTAS DE MAYOR : CARGAS DE PERSONAL
621100
F.Contab.
F. Doc
Asignacin
Im.
M.
Ext.
OTROS
31/12/10
Importe Debe/Haber S/.
Texto
857.43
31/12/10
ADICIONAR /
REPARABLE
0.00
857.43
REP. SUBS. MSANTANDER 29/08/1026/11/210
Provisin
por Deudas
Incobrables Ejercicio
2010
FECHA
30.06.2009
12.03.2010
02.03.2009
23.02.2009
28.01.2010
03.03.2009
03.03.2009
19.03.2009
20.03.2009
01.04.2009
02.04.2009
02.03.2009
24.02.2009
59,925.86
NOMBRE DEL CLIENTE
Marcela Bandach Gallegos
ROSA ANTONIO ORELLANA
ANA MARIA LAZARO CASTILLO
MARIA ROSA QUIRHUAYO PACHECO
DE COR
MILAGROS CARPIO MEDINA
SOHO CONTENIDOS S.A.C.
ENCISO NIQUEN NANCY ESTHER
PATRICIA AMELIA BERROCAL MEDINA
MONTO ADICIONAR
T.
VINCULACIN
TERCERO
TERCERO
TERCERO
TERCERO
TERCERO
TERCERO
TERCERO
TERCERO
TERCERO
TERCERO
TERCERO
TERCERO
TERCERO
F.PROVISIN
29.12.2010
29.12.2010
29.12.2010
3,210.00
9,360.00
2,207.56
29.12.2010
29.12.2010
29.12.2010
29.12.2010
29.12.2010
29.12.2010
29.12.2010
29.12.2010
29.12.2010
29.12.2010
242.00
2,966.50
739.20
695.10
290.50
840.00
273.00
33.60
7,050.50
2,000.00
0.00
CAPTULO V
5.1
DISCUSIN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Discusin
a. Dar a conocer las consecuencias que originan las adiciones y
deducciones en el Impuesto a la Renta, sabemos de qu manera
se relacionan en el proceso de gestin en las Empresas Editoras
y Comercializadoras de Libros en general
Con referencia a las adiciones y deducciones en la determinacin del
Impuesto
la
Renta
dentro
de
una
empresa
Editora
Comercializadora de Libros, 60 personas de diferentes reas y

agencias consideran que s estn directamente con la determinacin
del Impuesto a la Renta porque generan una variacin en el Impuesto
a la Renta del mis ejercicio.
Las Adiciones apuntan al desconocimiento del gasto por no cumplirse
con el principio de causalidad; las adiciones implican una variacin
en la determinacin de renta calculada de manera tributaria.
Pero observamos tambin que una de las causas de las adiciones es

porque existe indisciplina tributaria por parte de los mismos
empleados y directivos. As como la falta de control del rea contable
y financiera de la empresa Editora de Libros en San Isidro.
Por otro lado, 17 personas de los diferentes reas de las Empresas
Editoras opinan que las adiciones no distorsionan la determinacin
del Impuesto a la Renta y 2 personas prefieren no opinar sobre las
adiciones al Impuesto a la Renta.
b. Al determinar cmo controlar los gastos de las Empresas
Editoras y Comercializadoras de Libros, mejorara el proceso de
gestin tributaria de estas empresas.
En cuanto al problema del control de gastos en las Empresas
Editoras y Comercializadoras
de
Libros
en
San
Isidro, 34
trabajadores de empresas editoras diferentes, consideran que el rea

de Comercial/ventas no controlan sus gastos, que casi siempre es
excesivo, opinan tambin que la Direccin Comercial no cumple con
su presupuesto. Es por ello que las empresas editoras que llevan una
contabilidad
ordenada,
aplican
las
normas
tributarias
correspondientes y control de gastos comerciales, tendr una mayor

probabilidad de xito en una eventual fiscalizacin tributaria de la
SUNAT.
Se aprecia 4 trabajadores de empresas editoras, no estar de acuerdo
con enfrentar el problema del control de gastos y 1 trabajador no
opina/no sabe.
c. Estableciendo de manera adecuada los Ingresos en la
declaracin del Impuesto a la Renta sabremos la incidencia en el
Impuesto a la renta de las empresas editoras.
Con respecto a la presentacin adecuada de la declaracin jurada
del impuesto a la renta, donde se refleja la informacin real de los
ingresos, 32 colaboradores de empresas editoras opinan que

aquellas empresas que presentan adecuadamente la declaracin
jurada, consideran que su capital de trabajo no ser afectado por las
sanciones de la Administracin Tributaria que pueden resultar
onerosos.
Por otro lado 4 colaboradores de empresas editoras de libros en San
Isidro opinaron que al presentar de manera inadecuada la
declaracin jurada del impuesto a la renta, no afectara al capital de
trabajo de las empresas editoras.
Este anlisis nos da a conocer la relacin que existe entre la
declaracin jurada y el capital de trabajo; demuestra que la
elaboracin adecuada de la declaracin jurada del impuesto a la
renta, no va a incidir negativamente en el capital de trabajo.
5.2
Conclusiones
a)
La omisin de ingresos o ventas, se da tambin de manera

intencional o en forma dolosa, siendo este ltimo el ms utilizado
por el sector informal, utilizando de esta manera recursos que
influye en la generacin de renta de las empresas editoras.
Si las empresas editoras declaran todos sus ingresos permitirn
mostrar una mejor situacin financiera, liberndose de reparos
tributarios frente a un proceso de fiscalizacin.
b)
Para enfrentar el problema de adiciones y deducciones, no ser

necesario el financiamiento de las empresas editoras. Sabemos que
la mala gestin tributaria conlleva a multas y sanciones que pueden
afectar el margen de rentabilidad de las empresas sin embargo, las
empresas pueden acogerse al fraccionamiento de la deuda
tributaria, que es una de las formas de financiar la deuda ante la
SUNAT.
c)
Al presentar la declaracin jurada del impuesto a la renta sin

realizar adiciones o deducciones, no habr incidencia significativa
en el capital de trabajo, pudiendo reunir al sistema financiero
condiciones si lo ameritan.
5.3
Recomendaciones
Se recomienda que:
a)
Las empresas editoras deben actuar con una mayor conciencia

tributaria en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
declaradas correctamente sus ingresos o ventas.
Un adiestramiento correcto del personal, de alto grado de
responsabilidad y sobre todo de tica profesional, permitir
presentar la informacin en forma correcta.
b)
Evitar las adiciones y/o deducciones, porque estos influyen en la

determinacin de la renta.
c)
En la declaracin jurada del impuesto a la renta, se deben evitar las

rectificatorias
porque
las
multas
sanciones
afectarn
negativamente al capital de trabajo. En el caso de que la empresa

necesitara ayuda del Sistema Financiero, no es recomendable la
disminucin de ingresos, porque no sera de inters para dicho
sistema.
d)
Finalmente podemos recomendar que un buen manejo tributario en

las empresas editoras incidir favorablemente en la liquidez y
rentabilidad.
FUENTES DE INFORMACIN
Fuentes bibliogrficas:
1.
Apaza Meza, Mario (2005) Balanced Scorecard-Gerencia Estratgica y

del valor. Lima Pacfico Editores.
2. Bernal, C. (2000) Metodologa de la Investigacin. Bogot: Editorial
Prentice Hall.
3. Congreso de la Repblica (1998) Ley para el desarrollo de la actividad
turstica. Pb. El Peruano.
4. Chavez Ackermann & Ferreyra Garca (2003) Tratado de Auditora
Tributaria. Lima. Editorial San Marcos.
5. Druker Peter F. (2002). LA GERENCIA FUTURA. Bogot- Colombia.
Grupo Editorial Norma.
6. ERNST & YOUNG - Business Risk Services (2005). Gobierno
corporativo. Lima. Edicin a cargo de la Empresa Auditora.
7. Escuela de Investigacin y Negocios (2004) Cdigo Tributario. Lima:
Pacfico Editores.
8. Estudio Caballero Bustamante (2004) Manual Tributario 2004. Lima.
Editorial Los Andes SA.
9. Estudio Caballero Bustamante (2004) Informativo Tributario Quincenal.
Lima. Editorial Los Andes SA.
10. Estudio Vera Paredes (2004) Informativo Tributario quincenal 2004.
Imprenta del Estudio.
11. Federacin internacional de Contadores- IFAC (2000) Normas
Internacionales de Contabilidad. Lima. Editado por la Federacin de
Colegios de Contadores del Per.
12. Prez Figueroa E. (2000-A) Organizacin, Administracin y Contabilidad
de la Mediana empresa. Lima. Edicin a cargo del autor.
13. Johnson Gerry y Scholes Kevan. (1999) Direccin Estratgica. Madrid:
Prentice May International Ltd.
14. Hernndez, S. (2001) Metodologa de la Investigacin. Mxico: Editorial
Mc Graw.
15. MITINCI (2000) Reglamento de Establecimiento de Hospedaje. Pub. El
Peruano.
16. Koontz / ODonnell (1990) Curso de Administracin Moderna- Un anlisis
de sistemas y contingencias de las funciones administrativas. Mxico.
Litogrfica Ingramex S.A.
17. Prat Canet, Jos (2004) Benchmarking: Un mtodo para aprender de las
mejores empresas . Barcelona. GRANICA Editores.
18. Revista Actualidad empresarial (2004) Informativo Tributario quincenal.
Editor: Instituto de Investigacin el Pacfico
19. Revista Actualidad empresarial (2004) Manual del sistema de tributacin

sectorial . Editor: Instituto de Investigacin el Pacfico.
ANEXO N1 - MATRIZ DE CONSISTENCIA

Ttulo: Los reparos tributarios en el Impuesto a la Renta en las Empresas Editoras y comercializadoras de Libros en San
Isidro
PROBLEMA
OBJETIVOS
HIPTESIS
VARIABLES INDICADOR METODOLOGA OBSERVACION
1 Problema Principal
Objetivo General
Hiptesis principal
De que manera los Reparos
Investigar de que manera los
Si se controlaran de manera adecuada
Tributarios en el Impuesto a la
reparos
el
los Gastos, Los Reparos Tributarios no
Renta Influyen en las Empresas
Impuesto a la Renta influyen en
influiran negativamente en las Empresas
las
Editoras y Comercializadoras de Libros.
de Libros?
Problemas Secundarios
Objetivos Especficos
a. Como estn relacionados
a.
las
Si se identificaran las Adiciones y
las adiciones y deducciones en
adiciones y deducciones estn
Deducciones se relacionan directamente
el Proceso de las Empresas
directamente relacionados en el
con el proceso de resultado del Ejercicio
Proceso
de
de Libros?
b. De que manera los gastos
de Libros
Si los Gastos estuvieran debidamente
estn directamente
b. Analizar de que manera los
controlados
relacionados con el proceso en
gastos
determinaran
las Empresas Editoras y
relacionados con el proceso en
objetivamente en las Empresas Editoras
Comercializadoras de Libros?
las
y Comercializadoras de Libros.
c. Como los ingresos influyen
Comercializadoras de Libros
en la Eficacia de una Empresa
c. Investigar como los ingresos
Si se tuvieran un clculo optimo de
Editora y Comercializadora de
influyen en la Eficacia de una
impuestos por Ventas, se reconocera la
Libros?
Empresa
Eficacia de las Empresas Editoras y
tributarios
Empresas
Editoras
Determinar
de
estn
Empresas
en
como
las
directamente
Editora
Comercializadora de Libros.
X : Los Reparos Tributarios en el Impuesto a la

Renta
Indicadores:
X1 : Adiciones
X2 : Deducciones
X3 : Impuesto
Hiptesis secundarias
Empresas
Editoras
Variable Independiente
las
Empresas
Editoras
presupuestados,
los
se
impuestos
Variable Dependiente
Y : Empresas Editoras y Comercializadoras
de Libros
Indicadores:
Y1 : Eficacia
Y2 : Proceso
Y3 : Gastos
Y4 : Ingresos
1. Tipo de Investigacin
Aplicada
2. Nivel de investigacin
Descriptivo
Explicativo
Correlacional
o
o
o
3. Diseo
o Por objetivos
4. Poblacin
n= 1000 personas
5. Muestra
106 Personas
6. Tcnicas de Recoleccin
de Datos
o
o
o
o
Entrevista.
Encuestas
Anlisis documental.
Revisin Documental
7. Instrumentos de
Recoleccin de Datos
o Ficha Bibliogrfica
o Gua de entrevista.
o Ficha de Encuesta.
ANEXO N 2 - GUA DE ENTREVISTA

La presente tcnica tiene por finalidad recabar informacin importante para el
estudio de Los reparos Tributarios en el Impuesto a la Renta en las
Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros en San Isidro.
Al respecto, se le solicita a usted, que con relacin a las preguntas que a
continuacin se presentan, se sirva darnos su opinin autorizada, en vista que
ser de mucha importancia para nuestra investigacin que se viene llevando a
cabo.
1. Cul es su opinin en relacin a su informacin Contable?

.
.
.
.
.
.
.
2. Qu concepto tiene ud. sobre la Gestin tributaria, en las toma de
decisiones?
.
.
.
.
.
.
.
3. Qu reporte le gustara obtener como informacin para la toma de

decisiones?
.
.
.
.
.
.
.
4. En qu medida espera que la informacin contable facilite a la toma de
decisiones?
.
.
.
.
.
.
.
5. Cul es su opinin respecto a las informaciones que lo proporcionan en
la actualidad?
.
.
.
.
.
.
.
6. Cada cunto tiempo requiere usted informacin Tributaria actualizada?

.
.
.
.
.
.
.
7. Qu opinin tiene usted respecto al trabajo realizado hasta la
actualidad de informacin contable?
.
.
.
.
.
.
.
8. Considera usted que la planificacin de la gestin de su empresa, se
pueda basar en la informacin Tributaria?
.
.
.
.
.
.
.
9. Qu concepto tiene usted de la relacin contable/tributario?

.
.
.
.
.
.
.
10. Usted para qu utiliza el clculo de la relacin contable tributario?
.
.
.
.
.
.
ANEXO N 3 - ENCUESTA
La presente tcnica tiene por finalidad recabar informacin importante para el
estudio de Los Reparos Tributarios en el Impuesto a la Renta en las
Empresas Editoras y Comercializados de Libros en San Isidro.
Al respecto se le solicita a usted, que con relacin a las preguntas que a
continuacin se le presentan, se sirva responder en trminos claros, en vista
que ser de mucha importancia para la investigacin que se viene llevando a
cabo. Esta tcnica es annima, se la agradecer su participacin.
1. Su empresa lleva un registro de informacin tributaria?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )
2. La contabilidad que lleva es:

Manual ( )
Computarizado ( )
Ambos ( )
No lleva ( )
3. Ha escuchado usted acerca del Sistema de informacin Contable?

Si ( )
No ( )
No sabe ( )
4. Ha implementado un Software Contable en su empresa?

Si ( )
No ( )
No sabe ( )
5. Tiene usted conocimientos bsicos acerca de lo que es Gestin Tributaria

para la toma de decisiones?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )
6. Usted est de acuerdo que el con una buena informacin tributaria pueda
tomar mejores decisiones empresarial?
Totalmente de acuerdo ( )
De acuerdo ( )
En Desacuerdo ( )
7. Usted ha sido capacitado para manejar informacin tributaria?.

Si ( )
No ( )
No sabe ( )
8. la toma de decisiones con que frecuencia depende de la informacin

contable / tributaria?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )
9. La informacin tributaria se emite con frecuencia:

Semanal ( )
Mensual ( )
Bimestral ( )
10. La informacin tributaria sirve para tomar decisiones en su empresa:

Si ( )
No ( )
No sabe ( )
11. Su empresa ha sido visitada por Auditores, ya sean Internos o Externos?

Si ( )
No ( )
No sabe ( )
12. Durante la visita a su empresa, que reas fueron inspeccionadas:

Tesorera ( )
Contabilidad ( )
Recursos Humanos ( )
13. - Se elabora un registro de informacin de adiciones y deducciones en su

empresa?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )
14. La periodicidad que tiene la planificacin de la gestin de su empresa es:

Semanal ( )
Mensual ( )
Bimestral ( )
15. Conoce usted toda la informacin que proporciona su empresa?

Si ( )
No ( )
No sabe ( )
16. Las informaciones contable con emitidos con que frecuencia?

Semanal ( )
Mensual ( )
Bimestral ( )
Nunca ( )
17. Utiliza los Estados Financieros para elaborar la planificacin de la gestin

de su empresa?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )
18. usted conoce las parte contable de su empresa?

Si (
No (
No sabe (
19. Revisa slo la cuentas de ingresos y gastos principales?

Si (
No (
No sabe (
20. - Utiliza las cuentas para calcular la relacin gastos-ingresos?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )
21. -Tiene conocimiento sobre Reparos tributarios?

Si ( )
No ( )
No sabe ( )
22. Su empresa elabora Informe Tributario?

Si ( )
No ( )
No sabe ( )
23. Cuenta con el apoyo especializado de algn asesor tributario para elaborar
el cierre del ejercicio?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )
24. Los cierres contables que su empresa elabora, tienen periodicidad:

Mensual ( )
Semestral ( )
Anual ( )
25. Elabora usted las Adiciones y Deducciones utilizando las cuenta de Gasto e
ingreso?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )
26. Usted elabora una planificacin a:

Corto Plazo ( )
Largo Plazo ( )
No sabe ( )
27. Usted est de acuerdo que una planificacin permite tomar decisiones
adecuadas en beneficio de la empresa:
Si ( )
No ( )
No sabe ( )
28. Usted utiliza el anlisis de cuentas para validar los saldos con frecuencia:
Semanal ( )
Mensual ( )
Bimestral ( )
29. Desarrolla el anlisis relacin costo-beneficio para ver sus ganancias, con
frecuencia:
Semanal ( )
Mensual ( )
Bimestral ( )
30. Usted cree que el Informe Tributario es una herramienta indispensable en

toda empresa?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLE

TEMA: LOS REPAROS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA

Lima, 01 de Octubre del 2015

LOS REPAROS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Descripcin de la realidad problemtica.........

Formulacin del problema.

1.2.1 Problema principal

1.2.2 Problemas secundarios...

1.3.1 Objetivo principal..

1.3.2 Objetivos secundarios..

Viabilidad del estudio...

2.4.1 Hiptesis principal..

2.4.2 Hiptesis secundarias..

Estrategias o procedimientos de contrastacin de hiptesis.

Tcnicas de recoleccin de datos. ..

Descripcin de los instrumentos.

Procedimientos de comprobacin de la validez y confiabilidad 18

Tcnicas para el procesamiento y anlisis de la informacin..

DISCUSIN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

La determinacin objetiva de los reparos tributarios, correspondientes a los gastos que no

En el Quinto captulo, se consideran las referencias bibliogrficas, es decir la bibliografa

Descripcin de la realidad problemtica

Las empresas Editoras y Comercializadoras de Libros son aquellas que editan y

adecuada con respecto a los gastos.

1.2. Formulacin del problema

1.2.1 Problema principal

1.3 Objetivos de investigacin

1.3.1 Objetivo principal

1.3.2 Objetivos secundarios

1.4 Justificacin de la investigacin

comprensin, aplicacin y evaluacin correcta de las normas, polticas y

1.5 Limitaciones de la investigacin

problema que se investigara, motivo por el cual consideramos que su desarrollo se

1.6 Viabilidad del estudio

La Auditora Tributaria, integral o parcial, es la tcnica que permite a la

Determinar los resultados de la empresa en forma real y cierta;

Descubrir errores de carcter tcnico, cometidos en forma voluntaria e

Descubrir posibles fraudes.

El objetivo principal de una auditora fiscal es la determinacin de la correcta

Para el desarrollo de nuestro proyecto hemos consultado la opinin y planteamiento

ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y los cumplimientos de las

GASTOS O DEDUCCIONES NO ACEPTABLES PARA LA DETERMINACIN DE LA

Gastos personales del contribuyente y sus familiares;

Multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y, en

Donaciones y actos de liberalidad;

Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o mejoras de carcter

Reservas y provisiones no admitidas en el Texto nico Ordenado (TUO)de la

Amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin,

La prdida en la venta de valores.

Segn Porter Michael E. (2004), la ventaja competitiva no puede ser comprendida

originarse en factores igualmente diversos, incluyendo el abastecimiento de las

fisco. Desde este punto de vista, un programa de auditora, se orienta a la ejecucin

Determinar los resultados de la empresa en forma real y cierta;

Descubrir errores de carcter t0cnico, cometidos en forma voluntaria e

Descubrir posibles fraudes.

El objetivo principal de una auditora fiscal es la determinacin de la correcta materia