La auditora

La auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar

de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar
el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le
dieron origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando
los principios establecidos para el caso.
Por otra parte la auditora constituye una herramienta de control y supervisin que
contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.
Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo, los auditores
se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologas de avanzada en las
entidades, por lo que requieren de la incorporacin sistemtica de herramientas con
iguales requerimientos tcnicos, as como de conocimientos cada vez ms
profundos de las tcnicas informticas ms extendidas en el control de la gestin.

diferencias

De Auditora Interna
La auditora se lleva a cabo por un
empleado de la compaa
El objetivo principal es satisfacer las
necesidades de la administracin

El examen de las operaciones y el control

interno se realiza principalmente a mejorar y
desarrollar para inducir el cumplimiento de
las polticas y normas, sin limitarse a los
asuntos financieros
La obra est dividida en relacin con las
reas operativas y lneas de responsabilidad
administrativa
El auditor est directamente relacionado con
la prevencin y deteccin de fraudes

El auditor debe ser independiente de las

personas cuyo trabajo se analiza, pero
subordinada a las necesidades y los deseos
de la alta direccin
La revisin de las actividades de la
compaa contina

Clases de auditoria

Auditora Externa
La auditora se lleva a cabo mediante la
contratacin de un profesional independiente
El auditor debe ser independiente de las
personas cuyo trabajo se analiza, pero
subordinada a las necesidades y los deseos
de la alta direccin
. El examen de las operaciones y el control
interno se realiza principalmente para
determinar la extensin de la cobertura y la
fiabilidad de los estados financieros
La obra est dividida en relacin con las
cuentas del balance y cuenta de resultados
El auditor dicho sea de paso que ver con la
deteccin y la prevencin del fraude, a menos
que sea posible afectar de manera sustancial
los estados financieros
El auditor debe ser independiente de la
gerencia, de hecho y de actitud mental

. El examen de la informacin de apoyo sobre

los estados financieros es peridica, por lo
general cada seis meses o anualmente.

aditora Externa (Estados Financieros)

Consiste en el examen de los Estados Financieros de una empresa o ente, por
parte de un profesional independiente Contador Pblico Coelgiado -, con el
propsito de emitir un informe (dictamen), con una opinin tcnica sobre los mismos
o sobre la razonabilidad de los mismos.
AUDITORIA INTERNA
El Instituto Interno de Auditores (The Institute of Internal Auditors,Inc-IIA) la define
as:
"La Auditora Interna es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro
de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la
organizacin. El objetivo de la auditora interna consiste en apoyar a los miembros
de la organizacin en el desempeo de sus responsabilidades. Para ello la auditora
interna les proporciona, anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e
informacin concerniente con las actividades revisadas."(Traduccin realizada por el
Instituto Mexicano de Auditores Internos Autorizada su reproduccin por el IIA con
sede en Florida EEUU).
Es el examen crtico y sistemtico de los sistemas de control de una unidad
econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento del mismo.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es la que se encarga de verificar, evaluar, promover el cumplimiento y apego al
correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo
que incide en ellos es su objetivo tambin el evaluar la calidad de la administracin
en su conjunto.
AUDITORIA OPERACIONAL
Es la que se encarga de promover la eficiencia en las operaciones, adems de
evaluar la calidad de las operaciones.
AUDITORIA FINANCIERA
Es el examen total o parcial de la informacin financiera y la correspondiente
operacional y administrativa, as como los medios utilizados para identificar, medir,
clasificar y reportar esa informacin.
AUDITORA DE GESTIN AMBIENTAL
La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las
actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se

produzca un incremento de la sensibilizacin respecto al medio ambiente. Es

necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminacin
que generan las actividades de la empresa, y por este motivo ser necesario que
dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas para evaluar el
posible impacto que se derive de los vectores ambientales.
AUDITORIA INFORMTICA DE SISTEMAS
Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas
sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado
que las comunicaciones, lneas y redes de las instalaciones informticas, se auditen
por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas.

NAGAS
Concepto
Las Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Las NAGAs en el Per

En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II
Congreso de Contadores Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores
Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir
como parmetro de medicin de su actuacin profesional y para los estudiantes
como guas orientadoras de conducta por donde tendrn que caminar cuando
sean profesionales.

NIAS (Normas Internacionales de Auditora)

son requisitos de calidad que deben implementarse para el desempeo del
trabajo de auditoria profesional y es un soporte obligatorio en la realizacin de
las diversas actividades realizadas por los Contadores Pblicos, lo que constituye
un requisito formal su observancia en todo trabajo profesional de auditoria
independiente
El organismo que emite estas normas es el IAASB, Junta de Normas
Internacionales de Auditoria y Aseguramiento. El objetivo del IAASB, es fijar
normas de auditora y de aseguramiento internacionales de alta calidad,
promoviendo la convergencia de las normas nacionales con las internacionales

de manera de lograr uniformidad en la prctica alrededor del mundo, y

fortaleciendo en ese medio la confianza de la profesin de auditora.

Diferenciaas

NAGAs

Nias

NORMAS PERSONALES:
INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y
OBJETIVIDAD. La norma personal
referente a la independencia,
integridad objetividad establece que:
El contador pblico debe
tener independencia mental en todo
lo relacionado con su trabajo, para
garantizar la imparcialidad y
objetividad de sus juicios

NORMA 100
REQUERIMIENTOSTICOS
CONTRATOS DE ALTO NIVELDE
ASEGURAMIENTO.
Esta norma especifica que: El
contador pblico debe
tener independencia mental en todo
lo relacionado con su trabajo, para
garantizar la imparcialidad y
objetividad de sus juicios

DILIGENCIA PROFESIONAL El
contador pblico realizar las tareas
precisas para mantener la calidad de
su trabajo. Los controles de calidad
son entre otros, la estructura de la
organizacin y los procedimientos
establecidos por el contador pblico
con el fin de asegurar sede forma
razonable de que los servicios
profesionales que proporciona a sus
clientes cumplan las normas de
establecidas.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION
DEL TRABAJO. Las normas de
auditoria Relativas a la Ejecucin del
trabajo determinan los
procedimientos de auditoria que han
de ser considerados por los
contadores pblicos en el momento
de realizar una auditoria o revisin
fiscal.

CONTROL DE CALIDAD NORMA 100El

contador pblico deber
implementar polticas y
procedimientos de control de calidad
para asegurar que todos los
contratos de aseguramiento
reconducen de acuerdo con las
normas aplicables emitidas por la
Federacin Internacional de
Contadores (IFAC)

PLANEACIN Y CONDUCCIN300.
PLANEACIN El contador pblico
deber planear y conducir el contrato
de aseguramiento de una manera
efectiva para satisfacer el objetivo
del contrato. La planeacin consiste
en el desarrollo de una estrategia
general y un enfoque detallado para
el contrato de aseguramiento, y
ayuda a la asignacin y supervisin
adecuadas del trabajo.

CONSIDERACIONES SOBRE LA
ACTIVIDADDEL ENTE. El contador
pblico debe llegar a un nivel de
conocimiento de la actividad del
enteque le permita planificar y llevar
a cabo su examen siguiendo las
normas de auditoria establecidas.

550. PARTES RELACIONADAS El

auditor necesita tener un nivel de
conocimiento del negocio e industria
de la entidad que permita la
identificacin de Eventos,
transacciones y prcticas

Concepto de Procedimientos de auditoria

Los procedimientos de auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador pblico
obtiene las bases para fundamentar su opinin.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para sustentar su opinin en una sola prueba, es necesario examinar cada
partida o conjunto de hechos, mediante varias tcnicas de aplicacin simultnea o
sucesiva.
Los procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas detalladas
que integran el trabajo de investigacin. La gua usual de procedimientos
de auditora la constituye la Inspeccin y Verificacin de activos del
cliente, tales como Disponible, Inversiones y Deudores.
Ejemplos
EJEMPLO:
Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la mercanca
en existencia est razonablemente valorizada, para cumplir con ello puede
utilizar Procedimientos de Auditora tales como:

La comparacin de los precios aplicados a los inventarios con los precios

segn facturas,

La investigacin de los precios actuales del mercado, y


La verificacin de la exactitud de los conjuntos de las columnas y los
anexos en las listas de inventario.
Estos tres aspectos de trabajo de investigacin son los llamados Procedimientos de
Auditora.
Los procedimientos de auditora no son determinados por el cliente. El carcter de
independencia que tiene el auditor, est indicado por el hecho de que es l y no el cliente
quien determina los Procedimientos de Auditora que deberan aplicarse.
En conclusin se puede afirmar que los procedimientos de Auditora se consideran como el
conjunto y tcnicas de Auditora que el auditor aplica a una partida o a un grupo de hechos
econmicos relacionados con el sistema sujeto a examen, para lograr obtener las bases
suficientes sobre las cuales emitir una opinin sobre el mismo.

Diferencia etre contabilidad y auditoria

CONTABILIDAD:
Se encarga de llevar el control y registro de las entradas y salidas de todas las
operaciones que realiza la empresa u organismo, claro esta, tiene sus reas de
especializacin, y entre ellas se encuentra la de "auditoria", finanzas, costos,
fiscal, etc.
AUDITORIA: puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la estructura
organizativa de una empresa y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a
sus recursos humanos y materiales.
La auditora es aquel instrumento de gestin que ha de incluir una evaluacin sistemtica,
documentada y objetiva de la eficacia del sistema de prevencin para lo cual deber ser realizada
de acuerdo con las normas tcnicas establecidas.

Es un rea de especializacin de la contabilidad y esta se encarga de revisar que

todos los registros y la aplicacin de los recursos que se realizaron en la empresa
u organismo sean reales para que no exista fraude y/o desvi de recursos.

diferencias entre la contabilidad y la auditora. Una diferencia

importante es que la auditora comprueba el proceso de
contabilidad para determinar su validez y razonabilidad, y si
esta se realiza de acuerdo a las normas contables establecida.
0tra diferencia es: que la contabilidad es un proceso diario,
mientras que una auditora se suelen realizar anualmente o
trimestralmente.
Otra diferencia es que la contabilidad es compilada por los
empleados de la empresa, mientras que una auditora se
realizar por un auditor o firma independiente, sin vnculos
financieros con la empresa, aunque en muchas empresas
existe el departamento de auditora interna, pero la funcin de

estos auditores es verificar los cumplimientos del control

interno y las polticas de la empresa.