AJUSTES Y CIERRES CONTABLES

DERLY JOHANNA ZAMUDIO BUSTOS

BRAYAN STIVEN PARRA MONTERO
GREIDY LIZETH SEGURA PACHN
OSCAR IVAN VEGA AYALA

SENA CHIA
CENTRO DE DESARROLLO AGROEMPRESARIAL
TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS
FICHA 627020
2015
AJUSTES Y CIERRES CONTABLES

Trabajo de grado presentado como requisito para optar al ttulo de

Tecnlogo en Contabilidad y Finanzas

Asesora
WILLIAM CORREA CASALLAS
NACIRA JUDITH NARVAEZ ORTEGA

AGRADECIMIENTOS

Dedico de manera especial a mis compaeros quienes con su gran apoyo

logramos realizar el objetivo.
Derly Johanna

A mi familia, mis compaeros y mis instructores que han sido pieza clave en
cuanto al apoyo para el desarrollo y avance en mi proceso.
Brayan Stiven

Dedico este logro a mi familia y compaeros que me sirvieron de apoyo

para culminar esta etapa y as poder dar comienzo a una nueva, llena de
grandes bendiciones.
Greidy Lizeth

A mis instructores de formacin por todo el apoyo y el conocimiento

trasmitido
Oscar Ivn

PRLOGO

Esta cartilla se encuentra diseada y escrita de manera didctica primero

dando a conocer los fundamentos y de esta forma guiar al cliente potencial
paso a paso donde podrn encontrar las bases de Ajustes y cierres
contables siendo practico para tcnicos, tecnlogos y personas del comn
con actividad empresarial.
Como objetivo general busca conocer el saldo real de una cuenta,
generalmente al finalizar un perodo contable, las cifras de los libros
mayores y los auxiliares no presentan el verdadero valor de las cuentas,
por lo que existe la necesidad de establecer dichos valores reales, con el fin
de que los estados financieros reflejen la verdadera situacin de
la empresa, lo cual solo es posible a travs de la realizacin de los ajustes
contables correspondientes.
Adems contiene aplicaciones y ejemplos que lo hacen til generando as
una mayor comprensin abarcando desde su concepto bsico y la
aplicacin en los diferentes tipos de ajustes.
A los comerciantes esta cartilla les brinda una gran ayuda para el
desarrollo y control de sus actividades, adems que puede aclarar sus
dudas sobre diferentes aspectos del manejo de la contabilidad, cabe
mencionar que se incluyen ejemplos aplicables a la misma.

INTRODUCCIN
Debido a que la economa del pas est en
aumento, muchas personas estn tomando
la iniciativa de crear su propia empresa,
han llegado a sufrir grandes prdidas y
robos, al no tener un control de sistema
contable que le indique el aumento,
disminucin y todas las variaciones de su
capital.
Por estos motivos muchos llegan a la
conclusin de contar con sistema contable
que permita reflejar la realidad econmica
de su actividad esto ha hecho que la
profesin
contable
tome
una
gran
importancia en el mbito empresarial.
En el estudio de la contabilidad han
surgido nuevas expectativas y nuevos
cuestionamientos sobre la orientacin que
se le pueda estar dando a esta profesin a
causa de los rpidos cambios econmicos,
tecnolgicos y sociales de la actualidad.

DEFINICIN DE AJUSTES CONTABLES

Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios
para cumplir la norma tcnica de asignacin, registrar los hechos
econmicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos
que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la prdida de
poder adquisitivo de la moneda funcional.

Para ello se hace

una revisin al final
del periodo para
identificar y
corregirlos.

En el ejercicio
contable es
normal que se
presenten
errores

AJUSTES
CONTABLES

cumpliendo
siempre con los
principios de
contabilidad

Necesarios para
poder emitir
estados
financieros

Los cuales deben

estar ajustados a
la realidad
economica y
financiera de la
empresa

Algunos hechos econmicos, debido a que en el momento de su registro no

se conocen plenamente, se registran de forma incompleta, de modo que se
hace necesario realizar el ajuste respectivo al finalizar el periodo contable
cuando ya se tiene la informacin completa.
Es importante que todos los ajustes y correcciones a que haya lugar, se
hagan antes del cierre contable, pues esta es la oportunidad para sanear
la contabilidad y los estados financieros, puesto que una vez realizado el
cierre y emitidos los estados financieros, se hace ms difcil el proceso de
correccin y ajuste.

Llevar a la administracin de la empresa a tomar decisiones equivocadas.

La utilidad de la informacin contable depende directamente de su
fiabilidad, de que est ajustada a la realidad, y esto slo se logra cuando
de forma juiciosa y consciente, se realizan los ajustes y se corrigen los
errores contables antes de emitir oficialmente estados financieros.

DEFINICIN DE CIERRES CONTABLES

Al finalizar un
periodo contable,
se debe proceder
a cerrar las
cuentas de
resultado
Para determinar
el resultado
econmico del
ejercicio del
periodo

Cuentas de
balance:
Activo, pasivo,
patrimonio

CIERRE
CONTABLE
Cuentas de
resultado:
ingresos,gastos,
costo de ventas
y de produccion

Que puede
demostrar si
existe una
prdida o una
utilidad
En el cual es
fundamental la
realizacion de los
ajustes
correpondientes
anteriormente

Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos,

gastos, costos de ventas y costos de produccin y las de balance son el
activo, pasivo y patrimonio.
El resultado final de la cancelacin de las cuentas de resultados, se debe
llevar a la respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una prdida
se disminuir el patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la
cuenta de patrimonio se incrementar.
No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los
costos y gastos, y la prdida cuando los costos y gastos superan los
ingresos.
Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a
realizar los ajustes y conciliaciones del caso.
Entre los ajustes ms importantes que se deben hacer est
la depreciacin de los activos fijos, la amortizacin de los activos
intangibles y diferidos, la provisin de cartera y los ajustes necesarios en
los inventarios.
Es importante tambin las conciliacin lo que le permitir realizar los
ajustes necesarios a dichas cuentas.
Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe
llevar a cabo, principalmente en la cuentas de bancos, clientes,
proveedores, y en cualquier otra cuenta que resulte con un saldo en rojo o
negativo. Un ejemplo clsico de las reclasificaciones es cuando la cuenta
de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cual se debe reclasificar como
una cuenta de pasivo.
Otro aspecto importante que no se debe olvidar es la realizacin de los
ajustes necesarios a los diferentes activos para reconocer su valorizacin o
desvalorizacin, tal como lo establecen nuestros principios de contabilidad.
Al hacer el cierre contable es muy importante tener presente aspectos
como el de los impuestos y los resultados financieros esperados por los
socios.
Esto conlleva implcitamente a la existencia de una planeacin con el
objetivo de conseguir el mejor resultado posible segn los objetivos que se
quieran lograr.
La depreciacin, la provisin de cartera, los mtodos de valuacin de
inventarios, las polticas de clientes, proveedores y de inventarios, son
elementos que permiten variar los resultados finales, por lo que se deben
analizar detenidamente para decidir cul es el procedimiento ms
adecuado para la consecucin de los objetivos.

AJUSTES ORDINARIOS
Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada
periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:

Caja
Bancos
Provisiones y deudas de difcil cobro
Inventario de mercancas
Depreciacin acumulada
Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
Ingresos recibidos por anticipado
Ingresos por cobrar
Costos y gastos por pagar
Provisiones para obligaciones laborales

AJUSTES A LA CAJA, OCASIONADOS POR EL

ARQUEO
Cuando se realiza un arqueo (control fsico de conteo) se puede presentar
que la existencia de los valores reales no coincida con el saldo en libros
ejemplo:
1. El valor total del arqueo no coincide en libros puede ser menor como
mayor, en tal caso se debe hacer un faltante por la diferencia (valor
por el cual se hace el ajuste).

En el asiento de ajuste para llevar el saldo de caja a su valor real, es

necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando caja y
debitando la cuenta que corresponda segn el concepto que ocasiono el
faltante as:
Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no
registrados en libros.
Ejemplo: El cajero pago servicios de cafetera por $90.000 y no los registro,
hay un faltante por ese valor

Asiento de Ajuste

CODIGO
5195

CUENTAS
Gastos diversos

PARCIAL

519525

90.000

1105

Elementos de Aseo y
Cafetera
Caja

110505

Caja General

90.000

DB
90.000

CR

90.000

EJEMPLO:
El cajero consigno $500.000 y no los registro. Se presenta un faltante por
ese valor.
Asiento de ajuste:

CODIGO
1110

CUENTAS
Bancos

PARCIAL

111005

Moneda nacional

500.000

1105

Caja

110505

Caja General

DB
500.000

CR

500.000
500.000

Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de mas

El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que
ingresa y sale de caja. Si no hay razn que justifique el faltante, este
valor se convierte en deuda para el cajero; por ellos se debita cuentas
por cobrar a trabajadores.

EJEMPLO:
En el arqueo se presenta un faltante injustificado de 90.000.
Asiento de Ajuste:

CODIGO

CUENTAS

PARCIAL

1365

CXC a trabajadores

111005

Responsabilidad
CAJERO POR
FALTANTE EN CAJA

1105

Caja

110505

Caja General

DB

CR

90.000
90.000
90.000
90.000

El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros:
En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un
ajuste por este valor.
Para llevar al saldo de la cuenta caja a su valor real es necesario
aumentarlo, debitando caja y acreditando la cuenta que corresponda,
segn la razn del sobrante, as:

CUENTAS
Caja(faltante)
Cuentas por
cobrar
Caja(sobrante)
Otros ingresos

DEBITO

CREDITO
200.000

200.000
200.000
200.000

1. Se compara el registro en los libros con lo existente en caja.

Saldo en Libros
Total ventas del da
12/03/2015

242.407

Total ventas del da

13/03/2015

103.421

Total ventas del da

14/03/2015

200.000

Total ventas del da

15/03/2015

54.500

Total ventas del da

16/03/2015

123.400

Existente en Caja
Total ventas del da
12/03/2015

242.400

Total ventas del da

13/03/2015

103.450

Total ventas del da

14/03/2015

200.000

Total ventas del da

15/03/2015

54.550

Total ventas del da

16/03/2015

123.400

Saldo
Total ventas del da
12/03/2015

(7)

Total ventas del da

13/03/2015

29

Total ventas del da

14/03/2015

Total ventas del da

15/03/2015

50

Total ventas del da

16/03/2015

La promotora del
punto de venta
cobro menos en una
venta
Se registra la
referencia
equivocada y cobran
29 pesos de mas

El mensajero
consigna 50 pesos de
ms.

Ajuste del faltante:

CUENTA
Faltante
Caja
Sumas Iguales

DEBITO
7
7

CREDITO
7
7

Ajuste del Sobrante:

CUENTA
Caja
Sobrante
Sumas Iguales

DEBITO
79
79

CREDITO
79
79

INGRESOS RECIBIDOS POR EL CAJERO Y

NO REGISTRADOS.
EJEMPLO:
El cliente HUGO CASTLLO abona $170.000, valor no registrado por el
cajero, ocasionando un sobrante en caja
CODIGO
1105
110505
1305
13050530

CUENTA
CAJA
CAJA
GENERAL
CLIENTES
HUGO
CASTILLO

PARCIAL

DEBITO
170.000

CREDITO

170.000
170.000
170.000

Otros valores sobrantes de la caja

EJEMPLO:
el valor total del arqueo es $ 384.000 y el valor en libros correspondiente a
caja es $380.000 no se encontr justificacin a sobrante, es un ingreso
adicional para la empresa.
CODIGO
1105
110505
4295
429553

CUENTA
CAJA
CAJA
GENERAL
DIVERSOS
SOBRANTE
DE CAJA

PARCIAL

DEBITO
4.000

CREDITO

4.000
4.000
4.000

El total del arqueo es $8.540.000 y el valor en libros correspondiente a

caja es $8.500.000

ARQUEO DE CAJA

AJUSTE A LA CUENTA BANCOS,

OCASIONADOS POR CONCILIACION
BANCARIA
Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliacin, o sea,
comparar el saldo de libro de Bancos de la empresa con el saldo del
extracto bancario.
El extracto bancario es el documento elaborado por la entidad bancaria
para sus clientes por una cuenta corriente o de ahorros, relacionando all
los movimientos en la misma como:
Consignaciones-Depsitos-Giros de cheques-Retiros-Notas dbito o
crdito-Saldos
Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que sea
necesario realizar por las diferencias que pueden ser:
Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no
registradas por la entidad bancaria.
Por valores que aparecen en el extracto que an no se han registrado
en la empresa.
NOTA DEBITO
CUENTAS
Gastos financieros
Bancos

DEBITO
20.000

CREDITO
20.000

Transacciones registradas en la empresa y que el banco no ha registrado

cheques no cobrados y remesas en trnsito, etc.
NOTAS CREDITO
CUENTAS
Bancos
Obligaciones
bancarias

DEBITO
15.000

CREDITO
15.000

Prestamos abonados en cuenta, consignaciones de clientes, rendimientos

financieros, intereses.
LIBROS
Fecha
01-feb
02-feb
10-feb
15-feb
20-feb
29-Feb

Concepto
Saldo anterior
Cheque No. 657
Cheque No. 658
Cheque No. 659
Cheque No. 660
Cheque No. 661

Debe

Haber
117,98
125,5
85,67
285
175

Saldo
3.036,71
2.918,73
2.793,23
2.707,56
2.422,56
2.247,56
EXTRACTO

Fecha
01-feb
03-feb
12-feb
18-feb
25-feb

Concepto
Saldo anterior
Cheque No. 657
Cheque No. 658
Cheque No.659
Nota de dbito
No. 0523
29-Feb Nota de crdito
No. 1180

Dbitos

Crditos

Saldo
3.036,71
2.916,93
2.791,43
2.704,86
2.572,63

1.140,00

3.712,63

119,78
125,5
86,57
132,23

SALDO
N

Concepto

libro empresa
Debe

1 saldos
finales
2 cheques

haber

2.247,56

debe

haber
3.712,63

460,00

3 notas debito
4 notas crdito

Extracto banco

132,23
1.140,00

5 Errores

2,7

6 Errores
7
totales
saldos
conciliados

3.847,56
3.712,63

134,93

3.712,63
3.712,63

a) El monto correcto del cheque No. 657 es de $119,78, emitido para el

pago de proveedores
b) El monto correcto del cheque No. 659 es de $86,57, emitido para el
pago de proveedores
c) La nota de dbito No.0523 corresponde a un cheque devuelto de uno
de nuestros clientes, el cual haba sido depositado por la empresa.
d) La nota de crdito No. 1180 corresponde a un documento cobrado
por el banco por $1.200 de uno de nuestros clientes, el banco cobr
$60,00 por las gestiones de cobro realizadas.

EJERCICIOS:

1. a) El cheque nro. 2 corresponde a un reintegro de anticipo a un

proveedor habiendo sido entregado sin una firma libradora, por lo
cual el banco procedi a rechazarlo.
b) El cheque nro. 3 se encuentra en la tesorera de la empresa a
disposicin del proveedor respectivo.
c) La nota de dbito del 31/07 corresponde a un cheque depositado
por la empresa, que fue rechazado por falta de fondos en la cuenta
bancaria del librador (cliente de la empresa)
d)La nota de crdito del 31/07 corresponde a reintegro de
comisiones cobradas de ms por el banco
e) El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorizacin para
girar en descubierto hasta la suma de $10.000.

Se solicita:
f) Efectuar la conciliacin bancaria al 31/07

Libro:
Fecha
01-jul
12-jul
13-jul
14-jul
15-jul
16-jul
16-jul
28-jul
31-jul

Concepto
Saldo al 30/06
depsito 24 hs
cheque 1
cheque 2
depsito 48hs
cheque 3
N/D por
Comisiones
N/D por
Ch/rechaz.
Cheque 4
depsito 48hs

Debe

Haber

10000
3000
1500
400
25000
500

Saldos
Deudor
Acreedor
3000
13000
10000
8500
8900
-16100
-16600

10000

-26600

8000
2000

-34600
-36600

Extracto bancario:
Fecha
02-jul
13-jul
10-jul
14-jul
14-jul
16-jul
16-jul
16-jul
28-jul
31-jul
31-jul

Concepto
Saldo al 30/06
depsito 24 hs
cheque 1
cheque 2
N/C rechaz. Cheque
2
depsito 48hs
N/D por Comisiones
N/D por Ch/rechaz.
N/D por Comisiones
N/D por Ch/rechaz.
N/C devol. Comis.

Debe

Haber

Saldos
Deudor

10000
3000
1500
1500
400
500
10000
1000
7000
500

Acreedor
3000
13000
10000
8500
10000
10400
9900

-100
-1100
-8100
-7600

2. a) La nota de crdito Nro.242 corresponde a un documento cobrado

por el banco. El monto del giro es de $38.400,00 el banco descont
los gastos de cobranza y abono el neto en la cuenta de la empresa.
b) El depsito Nro.5133 fue registrado correctamente en la empresa
c) La nota de crdito Nro.190 corresponde a intereses ganados sobre
inversiones realizadas
d) La nota de dbito Nro.432 corresponde a comisiones varias
e) La nota de dbito Nro.767 corresponde a un cheque devuelto, de
uno de nuestros clientes, el cual haba sido depositado por la
empresa.

f) La nota de dbito Nro. 832 corresponde al pago de un documento

g) El cheque Nro.11423 fue registrado correctamente en los libros de
la empresa

Libro
Fecha

Concepto
Debe
Haber
Saldo
Saldo anterior
Deposito Nro. 3456
114.200
Cheque Nro. 11421
30.000
Cheque Nro. 11422
26.200
Cheque Nro. 11423
24.750
Deposito Nro. 5133
21.500
Cheque Nro. 11424
16.700
Cheque Nro. 11425
14.310
Deposito Nro. 4277
153.800
Cheque Nro. 11426
17.120
Cheque Nro. 11427
19.155
Deposito Nro.
40.000
80201
30/06/14 Deposito Nro. 9876
116.720
01/06/14
02/06/14
02/06/14
02/06/14
02/06/14
04/06/14
06/06/14
08/06/14
10/06/14
13/06/14
14/06/14
24/06/14

86.350
200.550
170.550
144.350
119.600
141.100
124.400
110.090
263.890
246.770
227.615
267.615
384.335

Extracto
Fecha
01/06/14
02/06/14
03/06/14
04/06/14
04/06/14
04/06/14
06/06/14
10/06/14
14/06/14
19/06/14
21/06/14
24/06/14
30/06/14
30/06/14
30/06/14

Concepto
Saldo anterior
Deposito Nro. 3456
Cheque Nro. 11421
Cheque Nro. 11422
Cheque Nro. 11423
Deposito Nro. 5133
N.C Nro.242
Deposito Nro. 4277
Cheque Nro. 11426
Cheque Nro. 11427
N.D. nro. 432
Deposito Nro.
80201
N.C Nro.190
N.D Nro. 767
N.D Nro. 832

Dbitos

Crditos

Saldo

114.200
30.000
26.200
24.570
25.000
38.000
153.800
17.120
19.155
5.000
40.000
8.000
40.000
27.500

86.350
200.550
170.550
144.350
119.780
144.780
182.780
336.580
319.460
300.305
295.305
335.305
343.305
303.350
275.805

AJUSTE POR PROVISION CARTERA O

ESTIMADO PARA DEUDAS DE DIFICIL
COBRO

PROVISION
Es una reserva que establece la empresa para proteger su solvencia,
liquidez y patrimonio existen dos tipos de provisin.
METODOS

1. Provisin individual es aquella en la que se acepta hasta el 33% del

valor nominal de la cartera
2. Provisin general consiste en determinar la provisin por medio de
porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento.

De 0 a 3 meses
De 3 a 6 meses
De 6 a 12 meses
Ms de 12 meses

%
0
5
10
15

EJEMPLO:
La empresa LIEMA S.A realiza la provisin de cartera
Diciembre del 2014 encontrando los siguientes datos:

al 30 de

Liseth con Factura N 3105 Fecha: 01/01/2014 Valor:

1.500.000
Leigner con Factura N 2312 fecha: 02/02/14 valor:
7.000.000
Juan Pablo con Factura N 0528 Fecha: 03/03/2014 valor
2.300.000
Hctor con Factura N 1409 Fecha: 04/04/14 valor:
4.800.000
Luz con Factura N 1505 fecha: 05/05/2014 valor
3.600.000
Oscar con Factura N 0303 Fecha 06/06/14 valor
2.100.000
Libudite con Factura N 0715 Fecha: 07/07/2014 valor
800.000
Ema Factura N 1203 Fecha 08/08/2014 por 500.000
Gloria Factura N 0612 Fecha 09/11/14 valor 1.800.000
Fecha
09/11/15
08/08/15
07/07/15
06/06/15
05/05/15
04/04/15
03/03/15
02/02/15
01/01/15
TOTAL

Factura
612
1203
715
303
1505
1409
528
2312
3105

Das
50
87
124
175
206
237
268
299
360

Valor
1.800.000
500.000
800.000
2.100.000
3.600.000
4.800.000
2.300.000
7.000.000
1.500.000

Edad
0
5%
5%
5%
10%
10%
10%
10%
10%

Total
$
$
25.000
$
40.000
$
105.000
$
360.000
$
480.000
$
230.000
$
700.000
$
150.000
2.090.000

1. Se Traslada el valor de la cartera a deudas de difcil cobro en

el siguiente registro

CODIGO
CUENTA
1390 Deudas de Difcil
Cobro
1305 Cartera

DEBITO CREDITO
2.010.000
2.010.000

2. Se provisiona mes a mes la cartera hasta provisionar el valor

total de difcil cobro, suponiendo que se va a castigar en el
mes de Diciembre del mismo ao.

CODIGO
CUENTA
5199 Gasto Provisin
1399 Provisin
Deudores

DEBITO
22.600.000

CREDITO
22.600.000

3. Despus de haber realizado la provisin total de la deuda de

difcil cobro se procede a castigar el total de la cartera
provisionada dejando en cero las cuentas
CODIGO
CUENTA
1399 Provisin
Cartera
1390 Deudas de
Difcil Cobro

DEBITO
22.600.000

CREDITO
22.600.000

AJUSTES DE DEPRECIACIN DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (ACTIVOS
FIJOS)
La depreciacin es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus
activos fijos tangibles se desgastan durante una vida til. Se cuenta que el
activo puede consumirse en la totalidad de su vida til o se puede
considerar su valor residual en el caso contrario.

DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS

Es la prdida de valor que sufren los activos fijos durante su vida til
aquellos que por el deterioro causado por el uso, la accin de factores
naturales, la obsolescencia por avances tecnolgico.
Ejemplo: equipos, construcciones y edificaciones, equipos de computacin
y de transporte.

Edificaciones
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Equipos de computacin
comunicacin
Vehculos

20 aos o 5 %
10 aos o 10%
10 aos o 10%
y 5 aos o 20%
5 aos o 20%

MTODO DE LNEA RECTA

Es el mtodo de ms utilizado por la facilidad para su aplicacin pues
basta dividir el costo del activo entre el nmero de aos estimado como
vida til, para obtener el valor de la depreciacin anual; pues supone que
los activos se usan con la misma intensidad ao por ao, a lo largo de su
vida til, por tanto la depreciacin peridica debe ser del mismo monto

Depreciacin anual = Costo Histrico / Aos de vida til

. El 1 de Enero de 2.010 se compra un juego de muebles para la oficina
de contabilidad por valor de $ 4.800.000.oo con IVA del 16%. La
Depreciacin acumulada a 31 de Diciembre de 2.011 es? (Lnea Recta)
Realice las Contabilizaciones.

CODIGO

CUENTA

DEBITO

1524

Equipo de Oficina

$ 4.800.000

2408

Iva

$ 768.000

1105

Caja

CREDITO

$ 5.568.000

Vida til muebles y enseres 10 aos a 10%

Ao
1
2

Depreciacin
anual
$
$

556.800
556.800

Valor
Libros

Depreciacin
Acumulada
$ 556.800 $ 5.011.200
$ 1.113.600 $ 4.454.400

Depreciacin mes
Depreciacin da

$
$

1 enero 2010 - 31
DICIEMBRE 2011

46.400
1.547
1.112.053

CONTABILIZACION
CODIGO
5160

CUENTA
Gastos
Depreciacin
1592 Depreciacin
Acumulada

DEBITO

CREDITO

$1.112.053
$1.112.053

MTODO DE LA SUMA DE LOS DGITOS DE LOS AOS

El procedimiento de clculo para este mtodo, vlido nicamente para
propsitos contables, consiste en determinar la suma de los dgitos de
acuerdo a la vida til del activo. As para una vida til de diez aos se
tendr:
10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55
S = n(n+1) / 2
Donde:
S = Suma de los dgitos de los aos
n = aos estimados de vida til
S = 10 (10 + 1) / 2 = 55
Para calcular la depreciacin se divide el nmero de perodos que faltan
para terminar la vida til, entre la suma de los dgitos de los aos y el
resultado se multiplica por el costo del activo.
EJEMPLO:
Contabilice la Depreciacin por un ao por el sistema de Suma de dgitos
de un vehculo que fue comprado por $30.000.000 Elabore la tabla por los
aos de vida til.

DEPRECIACIN SUMA DE LOS DGITOS DE LOS AOS

CODIGO
154005

CUENTAS
Autos,
camionetas y
Camperos
1105 Caja

DEBITO
$30.000.000

CREDITO

$30.000.000

5+4+3+2+1=15
Vida til de los vehculos 20% o 5 aos

Depreciacin anual
1
2
3
4
5

(5/15*30.000.00)=
$ 10.000.000
(4/15*30.000.00)=
$ 8.000.000
(3/15*30.000.00)=
$ 6.000.000
(2/15*30.000.00)=
$ 4.000.000
(1/15*30.000.00)=
$ 2.000.000

Depreciacin
Acumulada
10.000.000

Valor
Libros
20.000.000

18.000.000

12.000.000

24.000.000

6.000.000

28.000.000

2.000.000

30.000.000

Depreciacin mes
Depreciacin da
Depreciacin por un ao

$
$

833.333
27.778

10.000.000

CONTABILIZACION

CODIGO

CUENTA

Gastos
Depreciacin
1592 Depreciacin
Acumulada

DEBITO

CREDITO

5160

$10.000.000
$10.000.000

MTODO DE LAS UNIDADES DE PRODUCCIN O DE OPERACIN

Se emplea cuando la utilizacin del activo fijo vara considerablemente de
un perodo a otro y, adems, su vida til depende ms del uso que del
paso del tiempo. El cargo peridico por concepto de depreciacin se calcula
encontrando el factor por unidad y multiplicndolo luego por el costo del
activo, bajo la siguiente frmula:

Depreciacin anual = Costo Histrico / capacidad total X Operacin

Anual
Depreciacin anual = Costo Histrico / capacidad de produccin X
Unidades producidas
EJEMPLO:
El 14 de julio Se compra una mquina para tapar envases por valor de $
78.000.000 la maquina est diseada para colocar 65 millones de tapas,

Julio 1300000 tapas,

Agosto 2970000 tapas,
Septiembre 3850000 tapas,
Octubre 6450000 tapas,
Noviembre 980000 tapas,
Diciembre 6870000 tapas.

Depreciacin anual = Costo Histrico / capacidad total X Operacin

Anual

DEPRECIACIN UNIDADES DE OPERACIN

Ao

Depreciacin
mensual
Jul.
$ 1.560.000
Ago.
$ 3.564.000
Sept
$ 4.620.000
Oct.
$ 7.740.000
Nov.
$ 1.176.000
Dic.
$ 8.244.000
14 julio - 31 diciembre

Depreciacin
Valor libros
acumulada
$ 1.560.000
$ 76.440.000
$ 5.124.000
$ 72.876.000
$ 9.744.000
$ 68.256.000
$ 17.484.000
$ 60.516.000
$ 18.660.000
$ 59.340.000
$ 26.904.000
$ 51.096.000
$ 26.904.000

CONTABILIZACION

CODIGO

CUENTA
Depreciacin
Acumulada
5160 Gasto
Depreciacin

DEBITO
$26.904.000

CREDITO
$26.904.000

AJUSTES POR AMORTIZACIN DE ACTIVOS

DIFERIDOS

Los gastos diferidos representas las adquisiciones de la empresa compra

para consumirlo en un periodo futuro y los servicios pagados por
anticipado los cuales se contabilizan en la cuenta de gastos pagados por
anticipado como:
Arrendamientos-Seguros-Intereses.
Tales activos a medida que se causan disminuyen y se convierten en un
gasto, en el asiento se debita gasto y se acredita diferidos.

Una vez se causan se disminuyen hasta llegar a saldo mnimo (0) al ocurrir
esto se convierte en una cuenta del estado de resultado.

EJEMPLO:
La empresa IGIAV S.A compra papelera para 5 meses por un valor de
$10.000.000 y cada mes se amortizara la quinta parte de dicho valor
($2.000.000.) Su banco es Banco Bogot
CODIGO
CUENTA
171020 tiles y
Papelera
17102001 IGIAV S.A
111005 Moneda
Nacional
1110501 Banco
Bogot

CODIGO
CUENTA
516515 Cargos
diferidos
51651501 Amortizacin
1 mes
171020 tiles y
Papelera
17102001 IGIAV S.A

DEBITO
10.000.000

CREDITO

10.000.000

DEBITO
2.000.000

CREDITO

2.000.000

AJUSTES POR AMORTIZACIN DE PASIVOS

DIFERIDOS
Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado.
As como una empresa puede pagar por anticipado, tambin puede recibir
dinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos, comisiones
y otros.

EJEMPLO: El 1 de julio de 2002 reciben $1.500.000 por concepto del

arrendamiento por los meses de julio, agosto y septiembre. Se realiza
ajuste a 31 de diciembre de 2002
Valor de ingresos recibidos: $1.500.000 correspondiente a tres meses de
arrendamiento de una oficina.
Arrendamiento mensual: $500.000 = Valor del ajuste

CODIGO CUENTAS
2705
270515
4220
422010

DB

CR

PARCIAL
INGRESOS REC *
500.000
ANTICIPADO
Arrendamientos
500.000
ARRENDAMIENTOS
Construcciones y
500.000
edificaciones

500.000

Son aquellos ingresos que recibimos por anticipado, antes de prestar el

servicio, o entregar los productos dependiendo a que se dedique la
empresa. Estos ingresos se nos convertirn en un pasivo, porque no se ha
hecho efectiva la venta o la prestacin de servicio.

CUENTA
DEBITO
Ingresos recibidos por 100.000
anticipado
Ingresos(depende
la
cuenta que afecte)

CREDITO
100.000

EJEMPLO: El 12 de Marzo de 2015 la empresa Arrendinmuebles R.S

recibe 1.200.000 por concepto de arriendos de una bodega de la empresa
Rondita R.S IVA incluido por el mes de Abril, Mayo y Junio, Nos pagan de
contado.
1. Contabilizamos el total (1.200.000) de lo que recibimos por
anticipado
CODIGO
2705
1105

CUENTA
DEBITO
Ingresos
recibidos por
anticipado
Caja.
1.200.000

CREDITO
1.200.000

2. Amortizamos mes a mes el ingreso recibido por anticipado:

MES DE ABRIL
CODIGO
2705
4155

CUENTA
DEBITO
Ingresos
400.000
recibidos por
anticipado
Actividades
inmobiliarias,
Empresariales
y Alquiler.

CREDITO

CUENTA
DEBITO
Ingresos
400.000
recibidos por
anticipado
Actividades
inmobiliarias,
Empresariales
y Alquiler.

CREDITO

400.000

MES DE MAYO
CODIGO
2705
4155

400.000

MES DE JUNIO
CODIGO
2705
4155

CUENTA
DEBITO
Ingresos
400.000
recibidos por
anticipado
Actividades
inmobiliarias,
Empresariales
y Alquiler.

CREDITO

400.000

3. Luego nuestra cuenta de Ingresos recibidos por anticipado quedara

totalmente saldada, y el total de la deuda se convertir en un
Ingreso recibido por concepto de arrendamientos.

AJUSTE POR INGRESOS POR COBRAR

Cuando la empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado, debe

realizar un ajuste por el valor correspondiente. El valor de ingreso ya
causado se convierte en un derecho de la empresa; Por ello debita una
cuenta de activos denominada ingresos por cobrar y acredita la cuenta
respectiva de ingresos.

Ejemplo: Al finalizar el periodo contable, el seor Oswaldo Noruega no ha

cancelado a la empresa el valor de un mes de arrendamiento por $900.000
de una fotocopiadora.

CODIGO
1345

CUENTAS
PARCIAL DB
INGRESOS POR
900.00
COBRAR
134530
Arrendamientos
13453070 Oswaldo Noruega
900.000
4220
ARRENDAMIENTOS
422010
Equipo de oficina
900.000

CR

900.000

AJUSTES POR COSTOS Y GASTOS POR

PAGAR
Cuando una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha contabilizado,
debe realizarse u ajuste por el valor correspondiente. El valor del gasto ya
causado se convierte en un pasivo para la empresa. Por ello al contabilizar
debita la cuenta de gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por
pagar.

Ejemplo: Al finalizar el periodo contable se encuentran pendientes de pago

a emsirva, registra los siguientes servicios: energa por $287.200,
acueducto por $125.000 y gastos por $489.300.

CODIGO
5135
513525
513530
513555
2335
233550

CUENTAS
SERVICIOS
Acueducto y
alcantarillado
Energa
Gastos
COSTOS Y
GASTOS POR
PAGAR
Servicios
pblicos

PARCIAL DB
901.500
125.000

CR

287.200
489.300
901.500
901.500

AJUSTES PARA OBLIGACIONES LABORALES

Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo
de la empresa, al finalizar el periodo contable deben hacerse los clculos y
asientos de ajustes por este concepto.
Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador, se compara
con el valor total de la liquidacin de las prestaciones sociales con el valor
registrado en libros.
Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitando la
cuenta para obligaciones laborales, segn aumente o disminuya la
provisin, utilizando como partida la cuenta de gastos.

Ejemplo: El 31 de diciembre se realiza la liquidacin de prestaciones

sociales de personal de la empresa y se compara con el saldo en libros
para elaborar los ajustes correspondientes as:

PRESTACIONES
SOCIALES
a. Cesantas
b. Intereses
sobre
cesantas
c. Vacaciones

CODIGO
5105
510530
2610
261005

VALOR
LIQUIDACIN
1384720
166166

VALOR
LIBROS
1118470
112890

VALOR
AJUSTE
266250
53276

120840

130700

(9860)

CUENTAS
PARCIAL DB
GASTOS DE
266.250
PERSONAL
Cesantas
266.250
PARA
OBLIGACIONES
LABORALES
Cesantas
266.250

CR

266.250

CODIGO
5105
510530
2610
261010

CODIGO
2610
261015
4250
425035

CUENTAS
PARCIAL DB
GASTOS DE
53.276
PERSONAL
Intereses sobre 53.276
cesantas
PARA
OBLIGACIONES
LABORALES
Intereses sobre 53.276
cesantas

CUENTAS
PARCIAL DB
PARA
9.860
OBLIGACIONES
LABORALES
Vacaciones
9.860
RECUPERACIONES
De provisiones
9.860

CODIGO CUENTAS

DEBITO

2610

1.384.720

261005
2510

PARA OBLIG.
LABORA
Cesantas
CESANTIAS
CONSOLIDADAS

CR

9.860

CREDITO

CODIGO CUENTAS

DEBITO

2610

166.166

261010

PARA OBLIG.
LABORA
Int/Cesantas

2515

INT/CESANTIAS

DEBITO

2610

120.840

2515

53.276

1.384.720

CODIGO CUENTAS

261015

CR

PARA OBLIG.
LABORA
Vacaciones
VACACIONES
CONSOLIDADAS

CREDITO

120.840

CREDITO

166.166

AJUSTES POR INVENTARIOS DE

MERCANCIAS EN EMPRESAS CON SISTEMA
DE INVENTARIO PERIODICO

Al finalizar el periodo contable, es necesario calcular el costo de ventas

para determinar la utilidad bruta en ventas este valor se obtiene mediante
el siguiente proceso:

1
2
3
24

Acreditar 6205 y debitar 6135(comercio costo

ventas)

Debitar 6225 y acreditar 6135.

Acreditar 1435 y debitar 6135.

Debitar la cuenta de 1435 y acreditar 6135

por el mismo concepto.

Con estos asientos queda registrado el costo de ventas que se obtiene

mediante el juego de inventarios.

AJUSTES POR INVENTARIO DE

MERCANCIAS EN LA EMPRESA CON
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
INVENTARIO DE MERCANCAS
Al presentarse un descuadre de los saldos de los libros y el inventario
fsico se pueden presentar los siguientes eventos:
1.
2.

Inventario fsico (saldo mayor)

Libros (saldo menor)

Ocurre cuando los proveedores entregan ms mercanca o a los clientes se

les despacha menos, esto ocasiona un sobrante y se debe realizar un
ajuste por la diferencia.
EJEMPLO:
En una tienda de barrio se compran 5 cubetas de huevos tipo AA con un
valor por cubeta de 5.000 y 5 cubetas huevos tipo jumbo a un valor de
6.500.
Se hace un conteo fsico de la mercanca existente y se compara con los
registros en libros, se halla

Un faltante en los huevos tipo jumbo, ya que en los libros hay un

saldo de 5 cubetas y en el conteo fsico se encuentran 4 cubetas
Jumbo.
Un sobrante en los huevos tipo AA, ya que en los libros hay un saldo
de 4 cubetas AA, y en el conteo fsico se encuentran 5 cubetas AA.

Esto es ocasionado por error del vendedor ya que entrega una cubeta tipo
jumbo pensando que era una cubeta AA.
El valor faltante ser asumido por parte del vendedor.

CODIGO

CUENTA

1435 Mcia no fabricada por

la empresa
4295 Diversos

DEBITO

CREDITO

5.000
5.000

Inventario fsico mayor que el valor en libros

de la cuenta de mercancas
Cuando por error los proveedores entregan mas mercancia o en caso
contrario a los clientes se les despacha menos y no habiendo reclamo se
presenta un sobrante y se realiza un ajuste por la diferencia.
EJEMPLO:
En al cuenta de mercancias se presenta un sobrante $ 250.000 por
entregar menos mercancia y el cliente no reclamo esto se considera un
ingreso.
CODIGO

CUENTA

1435 Mcia no fabricada por

la empresa
4295 Diversos

DEBITO

CREDITO

250.000

250.000

429505 Aprovechamientos

Inventario fsico mayor que el valor en libros

de la cuenta de mercancas
Se dan dos casos:
1. Porque las mercancas perdieron su peso de forma natural sea por
deshidratacin etc.
EJEMPLO:
Se realizo el inventario fsico de mercanca se presenta un faltante de $
245.000, ocasionado por deshidratacin.

CODIGO

CUENTA

6135 Comercio al por mayor

y menor
1435 Mercanca no fabricada
por la empresa

DEBITO

CREDITO

245.000
245.000

2. Perdida de mercancas por la irresponsabilidad del almacenista es

eneste caso, el faltante va a cuenta de empleados.
EJEMPLO:
En el inventario fsico se presento un faltante de $ 500.000 ocasionado
por descuido del almacenista.

CODIGO

CUENTA

1365 Cuentas por cobrar a

trabajadores
16530 Responsabilidades
1435 Mercanca no fabricada
por la empresa

DEBITO

CREDITO

500.000

500.000

AJUSTES A LA UNIDAD DE
MEDIDA

TASA DE CAMBIO
Son los valores presentados en moneda
extranjera, debe ajustarse con base en la
tasa de cambio de la respectiva moneda

CODIGO CUENTA

DEBE

6135

COMERCIO AL X + Y -

245.000

1435

MCIA NO FAB. POR LA

EMP

HABER

245.000

COTIZACION DE UVR
Los valores expresados en UVR se ajustan
con base en su cotizacin al final del mes
o ao con cargo o gastos

PACTO DE REAJUSTE
Cuando los ttulos, derechos o
inversiones y deudas tengan un pacto
de reajuste deben ajustarse por el valor
del % pactado

ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERA

O POSEIDOS EN EL EXTERIOR
El valor del ajuste es igual al valor
del activo representado segn la tasa
de cambio

ACTIVOS EN UVR CON PACTO DE

REAJUSTE
Cuando el valor de activo se encuentre
re expresado en UVR se debe reajustar
la diferencia con base en unas tablas

COMPROBANTE DE AJUSTES

Es el documento que resume los ajustes

correspondientes a un periodo contable. Las
partes y el proceso de elaboracin son las
mismas del comprobante de contabilidad por
contener nicamente y se traslada a la columna
de ajustes de la hoja de trabajo como ajustes.

HOJA DE TRABAJO
Es un informe en borrador preparado por el contador al final de cada
periodo contable y que le permite obtener los datos exactos para la
elaboracin de los estados financieros.

Este informe puede diligenciarse a lpiz utilizando una hoja

columnaria en la cual se registraran los siguientes elementos:

razon social o nombre de la empresa y la

fecha de corte de cuentas

columna sencilla identificada como cdigo

en la cual se escriben loscdigos numricos
de cada una de las cuentas(4 dgitos)
utilizadas en lacontabilidad de la empresa
de acuerdo con el plan nico de cuentas.

columna sencilla identificada como

cuentas, en la cual se escriben losnombres
de cada una de las cuentas utilizadas en la
contabilidad de laempresa durante el
perodo contable.

columna doble identificada como balance de

prueba o balance decomprobacin, en la cual se
escribirn los saldos dbitos o crditos antesde
ajustes de cada una de las cuentas utilizadas
en la contabilidad de laempresa, valores que
son tomados del libro mayor y balances.

columna doble identificada como ajustes, en la

cual se registrarn losmovimientos tanto
dbitos como crditos de las cuentas que
seafectaron con los ajustes contables y ajustes
integrales por inflacin,valores que se toman
directamente de los comprobantes de ajustes.

columna doble identificada como balance

ajustado, en la cual seescribirn los saldos
dbitos o crditos de cada una de las
cuentas.estos saldos se calcularn as:si la
cuenta es de naturaleza dbito, se toma el
saldo de comprobacindbito, se le suman el
ajuste debito y se le resta el ajuste crdito.si la
cuenta es de naturaleza crdito, se toma el
saldo de comprobacincrdito, se le resta el
ajuste dbito y se le suma el ajuste crdito
columna doble identificada como cierres, en la
cual se trasladarnen forma contraria los
saldos ajustados de todas las cuentas
deresultado, es decir aquellas cuentas que
presenten saldo ajustadodbito, este saldo se
escribir en la columna crdito, y las cuentas
quepresenten saldo ajustado crdito, su saldo
se escribir en la columnadbito.