AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

DIRECTIVA 007.2014-CG/GCSII

RESOLUCIN DE CONTRALORA 473-2024CG

La finalidad de esta Directiva es regular la Auditoria de cumplimiento ,que ejecuta la
Contralora General de la Repblica y los rganos de Control institucional , para hacer
eficiente el ejercicio de control de la legalidad en las entidades sujetas al mbito del
Sistema Nacional de contabilidad, a fin de cautelar el correcto uso y destino de los
recursos y bienes del estado.
El proceso de planeamiento permite identificar las entidades y materias a examinar,
comprender su estructura del negocio, control interno y el entorno, establecer objetivos,
criterios y recursos para la ejecucin de la auditora y elaborar el Plan de auditora inicial y
el programa con procedimientos mnimos que se comunicar a la comisin auditora.
Se elabora la carpeta de servicios que debe contener
a) El Plan de Auditora inicial, que describe la materia a examinar, objetivos,
alcances, criterios e Auditora aplicables, costos y recursos de la Auditora,
procedimientos de auditoria, cronograma y plazos de entrega del informe

Razn Social EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DE AREQUIPA S.A.

EGASA
RUC : N20216293593
Representante Legal : Jess Hinojosa Ramos Cargo : Gerente General
Domicilio Legal Direccin : Pasaje Ripacha N 101 Chilina - Arequipa Telfono : 054 241966
Fax : 054 219317 C
Correo Electrnico : [email protected]
Portal Electrnico : www.egasa.com.pe
Presupuesto 2011 : S/. 190,648,866

Plan de Auditoria de cumplimiento realizado a la empresa

EGASA
a) Plan de Auditora Inicial:
a.1 Materia a examinar:
-

Emitir un Informe relacionado con el cumplimiento de los objetivos y metas

propuestos en el Plan Estratgico Institucional y el Plan Operativo Institucional;
as como evaluar los factores que determinaron las desviaciones respecto de
las metas, durante el perodo 2011

Objetivos del Examen Especial o de cumplimiento

Presupuestaria Objetivo General :

de la Informacin

Emitir opinin sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada

por la Empresa de Generacin Elctrica de Arequipa S.A. - EGASA al 31 de
diciembre de 2011, as como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos
previstos en el presupuesto institucional.

a.2 Objetivos Especficos

-

Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de

programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin del
presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de
austeridad o restriccin del gasto pblico.
Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el
presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.
Evaluar el proceso presupuestal de EGASA, sobre la base de la informacin
contenida en el Formato de Ingresos y Egresos de FONAFE.

a.3 Alcance y perodo de la auditora

-

Tipo de Auditora de Examen Especial o cumplimiento a la Informacin

Presupuestaria.
Perodo de la Auditora Ejercicio Econmico 2011.
mbito Geogrfico Comprende las Oficinas de la Sede Principal de Chilina y
las Sedes Operativas de Charcani, Mollendo, Pisco y zonas de represas
ubicadas en el Departamento de Arequipa de acuerdo a los objetivos
propuestos

a.4 Aspectos de Control

a. El desarrollo de la auditora, as como, la evaluacin del informe resultante,
se debe efectuar de acuerdo a la normativa vigente de control. La
Contralora General, de acuerdo al art.24, de la Ley N 27785 Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica podr disponer su reformulacin, cuando su elaboracin no se
haya sujeto a la normativa de control. En caso de incumplimiento de la
normativa de control respecto al desarrollo de la auditora o de las
indicaciones dadas para la reformulacin de informes, la Contralora
General aplicar lo dispuesto en el artculo 10 literales a) y e) del
Reglamento de Infracciones y Sanciones, aprobado por R.C. N 367-2003CG y modificatorias. Normas mnimas a ser aplicadas en la auditora.
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGAs
Normas Internacionales de Auditora NIAS
Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditora y
Aseguramiento
Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobada con
Resolucin de Contralora N 162-95-CG de 22.SET.95 y sus
modificatorias.
Manual de Auditora Gubernamental MAGU, aprobada con
Resolucin de Contralora N 152-98-CG de 18.DIC.98.
Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada con Resolucin de
Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001.
Guas de Auditora y Disposiciones de Control emitidas por la
Contralora General de la Repblica.
La SOA en el desarrollo de sus tareas, debern observar las normas de
control vigente, las Normas Internacionales de Informacin Financiera,
las normas dictadas por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
DNCP, la Superintendencia de Banca y Seguros-SBS, el Fondo
Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
FONAFE, y todas
:
a.5 Caractersticas del Trabajo
Lugar y fecha de inicio de la auditora Previa suscripcin del Contrato de
Locacin de Servicios Profesionales, la auditora se efectuar en la Sede
Central de EGASA y el inicio ser el da de la firma del Acta de Instalacin
de la Comisin de Auditora. La Sociedad de Auditora realizar las visitas
siguientes:

Primera visita: Sobre la evaluacin de control interno, revisin

preliminar de Estados Financieros al 30 de setiembre de 2014 y
avance de objetivos de auditora a ser efectuada durante el mes
de noviembre de 2014
Segunda visita: Los auditores debern participar como
observadores en la toma de inventarios fsicos de almacenes y
activos fijos, as como verificar los arqueos de caja a efectuar.
Dichas actividades sern efectuadas en el mes de diciembre de
2014.
Tercera visita: Sobre revisin final de Estados Financieros,
Informacin Presupuestaria, Informacin Tributaria, Informacin
del Plan Estratgico Institucional y Plan Operativo 2014 y
conclusin de objetivos de auditora, a ser efectuada en los
meses de enero y febrero del 2015.

Evaluar la implementacin, funcionamiento y efectividad del Sistema de

Control Interno, con nfasis en las reas administrativas y en aquellos
procesos vinculados directamente con la misin y objetivos establecidos
por la Entidad, identificando y determinando el grado de solidez, eficiencia y
eficacia de los controles claves que aseguren a la Entidad el cumplimiento
de sus objetivos y metas previstas
Adquisicin de bienes y contratacin de servicios y obras que incluya
procesos de exoneracin y compras corporativas encargadas efectuados
con o sin licitacin.
Proyectos de inversin u obras pblicas efectuadas directamente o a travs
de contratistas
Sistema informtico.
Estado situacional de los procesos legales iniciados por la entidad y/o en
contra de ella, determinando el grado de contingencia que se deriven de
ellos.
Controles y cumplimiento de obligaciones de medio ambiente.
a.5.1Plazo de realizacin de la auditora
El plazo de realizacin de la auditora considerando las etapas del proceso de
auditora:
a) Planificacin,
b) Ejecucin y
c) Informe de Auditora, es siguiente: Cuarenta y cinco (45) das hbiles efectivos,
contados a partir de la fecha del inicio de la auditora.

Fecha de Entrega de informacin :

La informacin para la realizacin de la auditora, correspondiente al perodo
2011, ser entregada de acuerdo a lo establecido en el Reglamento. La
Informacin adicional que se requiera para el cumplimiento de la labor
encomendada, ser entregada a la Sociedad de Auditoria designada, segn sea
requerida por la misma. DJ de compromiso de proporcionar informacin - Artculo
24 literal c) del Reglamento).
a.5.2. Conformacin del Equipo de Auditora
El equipo de Auditora propuesto deber estar conformado en funcin de los
objetivos planteados, alcance y envergadura de la entidad.
El Equipo de la Sociedad de Auditoria deber acreditar a profesionales probos y
contar con las siguientes mnimas exigencias:
.EL Supervisor y el Jefe de Equipo deben encontrarse previamente inscritos en el
Registro de Sociedades de Auditora.
La SOA se sujetar al control de asistencia implementada por la entidad, a efecto
del cumplimiento de las horas de trabajo de campo comprometidas para el
desarrollo de la auditora.
El equipo de Auditora propuesto deber estar conformado en funcin de los
objetivos planteados, alcance y envergadura de la entidad. El Equipo de la
Sociedad de Auditoria deber acreditar a profesionales probos y contar con las
siguientes mnimas exigencias:
Un (01) Supervisor
Un (01) Jefe de Equipo
Cinco (05) Auditores
Un (01) Asistente Especialistas
Un (01) Abogado.
Un (01) Ingeniero Especialista en obras, con experiencia en empresas de
generacin elctrica.
Un (01) Especialista en Tributacin.
Un (01) Ingeniero de Sistemas.

 Un (01) Especialista en medio ambiente. El Supervisor y el Jefe de Equipo deben

encontrarse previamente inscritos en el Registro de Sociedades de Auditora.
Desarrollarn Presentacin del Plan de Auditora y Cronograma de Actividades
La Sociedad deber presentar el Plan de Auditora y Cronograma de Actividades
para la auditora solicitada, en base a la experiencia en auditoria de similares
caractersticas. Una vez sea designada la Sociedad de Auditora se sujetar a lo
establecido en el artculo 65 del Reglamento.

a.5.3.Propuesta de la Sociedad de Auditora del enfoque y metodologa a

aplicar en el examen de auditora.
La metodologa y el enfoque de auditora que proponga la Sociedad de Auditora,
para realizar la Auditora Financiera y el Examen a la Informacin Presupuestaria
as como de la Auditora de Gestin, , deben combinar el entendimiento amplio de
las condiciones econmicas y regulatorias, de la entidad a auditar, con la
experiencia funcional de los miembros del equipo propuesto. La metodologa de la
firma auditora debe considerar entre otros aspectos, lo siguiente: Adecuado
diseo para cumplir con las normas aplicables nacionales e internacionales
(NAGA, NIAS, NAGU y otras leyes regulatorias de acuerdo con el tipo de entidad a
auditarse). Enfatizar la importancia de los procedimientos sustantivos y la
evaluacin eficaz de riesgo y actividades de prueba de controles (de acuerdo con
el enfoque de la firma, esta podra fundamentarse en la evaluacin del sistema de
control interno, en los riesgos de auditora que hayan afectado a los procesos y/o
actividades ms importantes de la entidad a auditarse. Utilizar un enfoque
multidisciplinario con experiencia en la entidad o entidades afines y profesionales
con el conocimiento, habilidades y experiencia para cumplir el encargo de la
auditora.
Proveer una base para un enfoque consistente de auditora.
Modelo de Contrato. Se suscribir el Contrato de Locacin de Servicios
Profesionales de Auditora Externa, con la SOA designada de acuerdo con el
formato publicado en el Portal de la Contralora: http://www.contraloria.gob.pe<SO
Se suscribir un solo contrato de locacin de servicios profesionales de auditora
externa an cuando la designacin sea por ms de un ejercicio econmico. Las
garantas corresponden a cada perodo examinado de acuerdo con lo previsto en
el artculo 58 del Reglamento
Representante De acuerdo a lo previsto en el Artculo 26 del Reglamento, se
designa como representante ante la Contralora General de la Repblica, al CPC
Csar Ricardo Cuadros Bernal, Jefe del rgano de Control Institucional de EGASA

a.5.4.Costo de la Auditora
Retribucin Econmica
El costo de la auditora solicitada comprende:
Retribucin Econmica
Impuesto General a las Ventas S/
TOTAL

S/. 210,000.00
37,800.00
S /. 247,800.00

Son: Doscientos cuarenta y siete mil ochocientos con 00/100 NUEVOS SOLES.
La sociedad de auditoria sealar el pago de la retribucin econmica conforme al
siguiente detalle:
Hasta 50% de adelanto de la retribucin econmica, previa presentacin de carta fianza o
pliza de caucin, al inicio de la auditora. El saldo o totalidad de la retribucin econmica
se cancela a la presentacin de todos los informes de auditora. A
Reconocimiento de Viticos y Pasajes Las Sociedades de Auditora con sede fuera de
Arequipa, debern considerar adicionalmente gastos de viaje tales como: pasajes,
movilidad aeropuertos o terrapuertos, alojamiento, alimentacin y otros gastos necesarios
referidos a este rubro, hasta el lmite presupuestado de S/. 82,000.00 (Ochenta y dos mil
y 00/100 Nuevos Soles), que incluye el Impuesto General a las Ventas. Los gastos de
viaje sern liquidados en forma documentada, mediante el sistema de reembolso de
gastos. La liquidacin de gastos de viaje se sujetar a la presentacin de comprobantes
de pago (facturas) aceptados tributariamente que verifiquen el origen del gasto, no
pudiendo exceder de las previsiones anuales de presupuesto por partidas que se tiene
establecido para las visitas de auditora en funcin de trece (13) integrantes del equipo
auditor. El lmite por concepto de viticos se sujetar al presupuesto por visitas que tiene
establecido la Entidad para este servicio de auditora externa

a.5.5.Plazo de realizacin de la auditora

El plazo de realizacin de la auditora considerando las etapas del proceso de auditora:
a) Planificacin, b) Ejecucin y c) Informe de Auditora, es siguiente:
Cuarenta y cinco (45) das hbiles efectivos, contados a partir de la fecha del inicio de la
auditora. El plazo mximo de entrega de todos

Esta carpeta debe ser elaborada por el responsable de planeamiento en coordinacin con
la unidad orgnica a cargo de la Auditora aprobada por la Unidad orgnica responsable
del Planeamiento

b) Antecedentes de la entidad
La Empresa de Generacin Elctrica de Arequipa S.A. EGASA, es una Empresa
concesionaria del Servicio Pblico de Electricidad comprendida en el Decreto
Legislativo N 1031. Es una Empresa de derecho privado sujeta a la Ley General
de Sociedades y lo dispuesto por el Decreto Ley N 25844. EGASA, se constituy
por disposicin de la Resolucin Suprema N 165-93- PCM, sobre la base de los
activos de las centrales hidrulicas de Charcani l, II, III, IV, V y VI y la central
trmica de Chilina, las que fueron transferidas por disposicin de la Resolucin
Ministerial N 177-93-EM/VME. EGASA se encuentra incluida en el proceso de
promocin de la inversin privada a que se refiere el Decreto Ley 674 segn
Resolucin Suprema N 370-94/PCM que ratifica el acuerdo en tal sentido
aprobado por la COPRI, estando actualmente dicho proceso en estado pasivo.
EGASA est inscrita en la Ficha N 6781 del Registro Mercantil de Arequipa La
finalidad de EGASA es prestar servicios de generacin elctrica de acuerdo a lo
dispuesto en la legislacin vigente para cumplir con el objeto de la Sociedad
sealado en su Estatuto Social. EGASA se rige principalmente por:
Decreto Legislativo N 1031, que promueve la eficiencia de la actividad
empresarial del Estado. - Ley N 29626, Ley de Presupuesto del Sector Pblico
para el ao 2011. - Decreto Ley 25844, Ley de concesiones Elctricas, su
Reglamento Decreto Supremo N 009-93-EM, disposiciones modificatorias y
complementarias. - Decreto Legislativo N 1017, Ley de Contrataciones del
Estado. - Decreto Supremo N 184-2008-EF, Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado. - Directiva de Gestin y Proceso Presupuestario de las
empresas bajo el mbito de FONAFE aprobada mediante Acuerdo de Directorio N
003-2005/018- FONAFE. - Acuerdo de Directorio N 006-2011/006-FONAFE que
aprueba las polticas en materia de accionistas minoritarios, dividendos, plan
corporativo de auditora y criterios mnimos que las empresas pblicas debern
considerar e incorporar en las bases de sus procesos de seleccin de las
sociedades de auditora
Misin :
Generar y comercializar energa elctrica de manera eficiente, logrando la
satisfaccin de nuestros clientes, brindando un entorno laboral adecuado e
incrementando el valor de la empresa bajo una poltica de responsabilidad con la
sociedad y el medio ambiente.

Visin
Ser reconocida como modelo de empresa eficiente y responsable. La Direccin
de la Sociedad corresponde a la Junta General de Accionistas y al Directorio. Su
administracin est a cargo de la Gerencia General
c)Proyecto de oficio de acreditacin.
c.1) PROCESO DE AUDITORA
Presentacin del Plan de Auditora y Cronograma de Actividades La Sociedad
deber presentar el Plan de Auditora y Cronograma de Actividades para la
auditora solicitada, en base a la experiencia en auditoria de similares
caractersticas. Una vez sea designada la Sociedad de Auditora se sujetar a lo
establecido en el artculo 65 del Reglamento.
Acreditacin e instalacin de la comisin de auditora tomando como base la
carpeta de servicios culmina el proceso con la aprobacin y remisin del informe
de auditora a los instancias competentes.

CARPETA DE SERVICIOS
PLANIFICACI
N
Acreditar e
instalar la
compaa
auditora
Comprender la
entidad y la
materia a
examinar
Aprobar el plan
de
auditora
definida

EJECUCIN

Definir la muestra de
auditoria

Ejecutar el plan de
auditora

Aplicar los
procedimiento
de auditoria
Determinar las
observaciones
Identificar las
desviaciones de
cumplimiento
Elaborar y comunicar
las desviaciones de
cumplimiento
Evaluar comentarios
Registrar ejecucin

ELABORA
CION DEL
INFORME
Elaborar
informe de
auditora
Aprobar y
remitir
el
informe de
auditora

CIERRE DE
AUDITORA
Evaluar el proceso de
auditora

Registrar el informe

Archivo
de
documentacin
Cierre de auditora

la

Trabajo de campo