MI PORTAFOLIO

DULCE SABOR
S.R.L.

Herminia J. Huamn Guilln

Se establece las pautas generales de la

empresa que su actividad es la elaboracin
de mermelada
de aguaymanto, un
producto con alta protena y vitamina.
EMPRESA EL DULCE SABOR
CURSO: Gerencia de costos
FAT UNASAM
28/10/14

18

Tabla de contenido

PORTAFOLIO: ELABORACIN DE MERMELADA DE AGUAYMANTO...................2

EL NEGOCIO............................................................................................................ 3
LOS CLIENTES......................................................................................................... 3
RECURSO CLAVE..................................................................................................... 4
ORGANIZACIN...................................................................................................... 5
PLANTA DE AGUAYMANTO:...................................................................................... 6
DESCRIPCIN............................................................................................................ 6
PROPIEDADES............................................................................................................ 6
VALOR NUTRICIONAL:......................................................................................... 6
VALOR MEDICINAL.............................................................................................. 7
PROCESO PRODUCTIVO......................................................................................... 8
PRODUCCION........................................................................................................ 13
VENTAS.................................................................................................................. 13
COSTO DE FABRICACION..................................................................................... 14
GASTO DE VENTA................................................................................................... 4
GASTOS ADMINISTRATIVOS.................................................................................. 4
GASTOS FINANCIEROS.......................................................................................... 5
ESTADOS FINANCIEROS......................................................................................... 6
PUNTO DE EQUILIBRIO.......................................................................................... 8
BIBLIOGRAFIA......................................................................................................... 9
ANEXO: CONSOLIDANDO COSTOS Y GASTOS..................................................10

PORTAFOLIO: ELABORACIN DE MERMELADA DE

AGUAYMANTO
:

Huamn Guilln

25

APELLIDOS

NOMBRES
CDIGO

Herminia
:

132.1304.156.

DATOS BSICOS DE LA EMPRESA

:
NOMBRE DE LA EMPRESA

El Dulce Sabor S.R.L.

GIRO DEL NEGOCIO

Elaboracin de mermelada de
Aguaymanto

NOMBRE DE LOS
PRODUCTOS

Principales:
Mermelada

USO DEL PRODUCTO

PRINCIPAL

Un producto de excelente calidad,

proveniente de cultivos ecolgicos,
alimento natural para toda la familia,
para el consumo como un postre o
tambin se puede consumir en un
sndwich,

N DE PERSONAL

MONTO INVERTIDO

S/. 74 300. 00

UBICACIN

Av. Primavera N 125 Cajamarca

NOMBRE DEL GERENTE

Huamn Guillen Herminia

Se toma como alusin: Per Ministerio de la Produccin, Universidad del Pacfico. Panadera y
pastelera.
Crea tu empresa. Ficha 12.

http://www.crecemype.pe/portal/index.php/coleccion-planes-de-negocio

EL NEGOCIO
El negocio consiste en la preparacin de la mermelada de aguaymanto un
producto que presenta buenos valores nutritivos para la salud.

25

Distinguiendo un producto a nivel de nuestra regin, por su excelente calidad.

LOS CLIENTES
Se identifican 3 segmentos en cuanto a los clientes:
-

Madres de familia de nivel socioeconmico medio, porque se presentan

en todo tipo de envase a buenos precios.
Tiendas y supermercados, y otros negocios relacionados con la venta de
mermeladas de todo tipo de frutas.
Restaurantes y cafeteras, para que puedan degustar y quedar
satisfechos.

RECURSO CLAVE
EQUIPO HUAMANO: Es el recurso de mayor importancia e
indispensable que posee una empresa, para llevar acabo su respectiva
actividad. Se tiene en claro que los recursos materiales hacen las cosas
posibles, pero las personas las convierten en realidad. Por lo tanto
nuestra competitividad como organizacin depende de la capacidad de
los colaboradores.

25

Para su elaboracin del producto se requiere un personal mnimo

compuesto de:
- 1 administrador: encargado del proceso administrativo y de las
ventas del negocio, as como del control de calidad en cada uno
de los procesos. Vela por los logros de la empresa.
- 1 operario: encargado de la fabricacin de los productos, as como
de adquirir los insumos, supervisar la produccin y controlar la
calidad de los mismos.
- 1 asesor contable a tiempo parcial: encargado de realizar las
operaciones y trmites contables de la empresa.
CALIDAD DE INFRAESTRUCTURA: la empresa requiere para su
adecuado funcionamiento lo siguiente:
Un rea para la administracin.
Un rea de almacn de insumos;
Una cocina o rea de produccin, la cual estar equipada bsicamente
con calderas para procesar la mermelada.
Un rea de envasado y etiquetado y almacn de productos
terminados, que posea la temperatura idnea para la conservacin de
productos.

FINANCIEROS: Para llevar a cabo este negocio se requiere una

inversin de s/. 200 000 que incluye materiales y equipos, capital de
trabajo inicial, que ha sido contribuido bsicamente por los propietarios
del negocio, posee una deuda equivalente de s/. 111 500, de los cuales
s/. 94 800 es de corto plazo que debe ser cancelado dentro de un ao y
el resto es de largo plazo (4 aos de acuerdo a lo que se firm con el
Banco de la Nacin que se requiri para los activos fijos para llevarse a
cabo el negocio).

La estructura bsica de su Estado de Situacin Financiera es la siguiente:

ESTADO DE SITUACION FINACIERA INICIAL DE LA EMPRESA EL DULCE
SABOR S.R.L.
Nuevos Soles / set 2014

ACTIVO
1. Circulante
Caja y bancos
Inventario
2. Intangible neto

PASIVO
1 700.00

1. circulante

700.00
1 000.00

Cuenta anual de la deuda

900.00

Estudios

700.00

2. Pasivo de Largo Plazo

Deuda

3. Activo fijo

71 000.00

Terreno

38 000.00

Maquinaria y Equipo

4 000.00

3. Patrimonio

14 000.00

Herramientas
diversas

7 000.00

Muebles y Enseres

8 000.00

74

25

TOTAL ACTIVO

2 300.00

1 600.00

Organizacin

Obras civiles

2
300.00

Capital social
Utilidad o prdida
acumulada

10
000.00
10
000.00

62
000.00
60
200.00
1 800.00

300.00

TOTAL PASIVO
300.00

74

ORGANIZACIN
La empresa est organizada por procesos o llamado tambin la jerarqua, si
bien no presenta un organigrama o jerarqua estructural la empresa, de
acuerdo a sus funciones que cumplir se seala lo siguiente:
-

La Alta Direccin: El Gerente.

Administracin: se encuentra a responsabilidad del Gerente.

La Produccin: que cuenta con un almacn de materias primas e insumos.

La Comercializacin y ventas del producto mencionado mermelada.

Como parte de cualquier empresa cuenta como un colaborador y apoyo en
cuanto a determinar de manera exacta las rentas, ganancias, otros el
contador externo, y para algunos casos que se suscitan se requiere de un
abogado.

PLANTA DE AGUAYMANTO:

DESCRIPCIN

25

Sus frutos son esferas suculentas y doradas, protegidas por una cscara no
comestible de una textura como el papel, de tamao pequeo y de gusto
agradable, que le dan a esta fruta una apariencia muy apetecible en el
mercado, al igual que su exquisito aroma, con un sabor peculiar agridulce y
amargo de buen gusto. Esta fruta rstica y nativa peruana constituye una
parte importante de la dieta alimenticia. Su pequeez discrepa con su
grandeza nutricional. La planta de aguaymanto generalmente mide un metro
de altura aunque puede alcanzar 1.8 metros.

PROPIEDADES
VALOR NUTRICIONAL:
El aguaymanto es un alimento energtico natural, ideal para nios,
deportistas y estudiantes, por su alto contenido de vitaminas A, C y algunas
vitaminas del complejo B (tiamina, niacina y vitamina B12), as como de
hierro, fsforo y carbohidratos.
El contenido de protena y fsforo,
excepcionalmente altos, son indispensables para el crecimiento, desarrollo y
correcto funcionamiento de los diferentes rganos humanos.

VALOR MEDICINAL
Beneficios del aguaymanto
Presenta innumerables beneficios para la industria teraputica, ya que
contribuye a purificar la sangre, tonificar el nervio ptico y aliviar afecciones
bucofarngeas.
Su uso est recomendado para personas con diabetes de todo tipo.
Gracias a sus atributos diurticos es primordial en el tratamiento de las
personas con problemas de la prstata; adems es utilizada como
tranquilizante natural por su contenido de flavonoides.
Entre otra de sus aplicaciones tambin es buena para el control de la
amibiasis.

25

Asimismo ayuda a prevenir cncer del estmago, colon y del intestino.

Otros de sus beneficios son: aliviar complicaciones bronquiales, combatir el

cansancio mental, disminuir los niveles del colesterol en la sangre, favorecer
la cicatrizacin de las heridas, reduce los sntomas generados por la aparicin
de la menopausia, etc.
Usos internos del aguaymanto
Limpia el rostro del acn:
Para ello, se prepara un jugo de 200 gramos de aguaymanto, 200 gramos de
papaya, y 100 mililitros de sanky en extracto. Se licua todo, se cuela y toma
por siete das en ayunas al levantarse. Se recomienda descansar por tres das
y seguir con el tratamiento por siete das ms.
Combate el estreimiento:
Para ello se debe licuar 200 gramos de aguaymanto, 200 gramos de
granadilla y 200 gramos de papaya junto a cinco vasitos medidores del
extracto de sanky. De preferencia tomarlo al caer las seis de la tarde con el
estmago vaco.
Combate la diabetes y problemas de la prstata:

Su consumo mediante infusin de sus hojas es un complemento para

combatir este mal.
Usos externos del aguaymanto
Alivia el dolor de odos

Se recomienda tomar el juego bien colado de dos aguaymanto maduros,

luego de esto se sugiere entibiar el lquido resultante y aplicar dos gotas en el
odo afectado cada ocho horas hasta que el dolor desaparezca por completo.
Previene las cataratas

Se saca el jugo al aguaymanto, se cuela y se aplica dos gotas de esta

sustancia en el ojo afectado. Se debe repetir esta operacin tres veces al da
para fortalecer su ojo y mejorar su visin.

PROCESO PRODUCTIVO
En el presente documento se va analizar el proceso para la elaboracin del
producto principal que es la mermelada de aguaymanto.

25

a) Obtencin y retiro de su cubierta del producto:

Al haber
investigado el lugar donde se produce el aguaymanto teniendo en

cuenta la calidad y el proceso de su cultivo para as poder obtener

productos de bienestar y satisfacer con su consumo a la sociedad,
obteniendo un resultado positivo.
Se retira sin excepcin la cubierta de los productos, porque
posteriormente todava se realiza la seleccin, y adems no se distingue
en qu estado se encuentra porque no se visualiza.

b) Seleccin y lavado del producto: Al poseer descubierto ya el

producto que es el aguaymanto, se realiza de manera muy metdica la
clasificacin , de acuerdo a la circunstancia del producto, porque
siempre una organizacin requiere la eficiencia y ser eficaz, adems
ofrecer y ser distinguido por la calidad.
La limpieza precisa de un tiempo porque las veces que se realiza son
varias, pues es hasta ver que ya no posee en su entorno alguna
suciedad.

25

Al poseer los ingredientes necesarios para su preparacin se deja en

remojo un tiempo el aguaymanto.

c)
o
i
c
c

D
s
fi
a
i
n

de ingredientes: se realizara un control sobre el peso de todos los

ingredientes, la cantidad o porcin se podr realizar ya sea manual
(escrita) o automtico.
En cuanto al pesaje de manera manual requiere ser muy minucioso en
la medicin y el peso de todos los ingredientes que se utiliza para la
produccin del producto, sobre todo al momento de elaborar para
porciones pequeas, porque en esos casos los errores que suelan
suscitarse podran ser an mayores.
En la mermelada el contenido del agua tiene mucho que ver con que
sea espeso, por lo que es esencial verificar su aadido. En la fruta de
aguaymanto se distingue diferentes tipos es de acuerdo el lugar donde
se cultiva (tierra, temperatura, etc.), de acuerdo a ello se aade la
cantidad de agua. Tambin se determina que el agua posee suma
importancia por ello se agrega agua hervida y sin hervir, en el
aguaymanto que se encuentra listo para hervir.
Al realizar la dosificacin no se toma mucho en cuenta la temperatura ni
del lugar ni producto.

d) Preparacin/coccin: Durante el tiempo de coccin se produce

trasformacin, el agua que posee se vuelve gelatinoso esparciendo un
color amarillento y caramelizando se adems se va deshaciendo la fruta
de su forma natural y normal que es circulo.

25

El gel se forma cuando la mezcla alcanza los 65 Brix (65% de azcar),

una acidez de 1% y un contenido total de pectina de 1%.Por un trmino
medio de coccin lleva a 1:30 hasta 2:00 horas, y esta variacin
atiende al tipo de producto o fruto que se est empleando, si son de
primera calidad requiere de menor tiempo de coccin y/o a la inversa.

Durante el tiempo de coccin al aumentar la temperatura con el calor

del fuego se esparce el aguaymanto de esa manera en el agua va
exprimindose y cambiando el color del agua, al color del aguaymanto y
durante van pasando el tiempo esa agua se va haciendo espeso como la
miel y va desapareciendo la fruta entera, adems el agua se absorbe
pero una mnima cantidad.
Pero un fuego muy alto puede hacer que el agua se seque y que se
pueda quemar el aguaymanto, requiere de un tiempo controlado y estar
atento, porque si es menos tiempo tampoco estara cocido.

Aguaymanto hirviendo

25

Al introducir en una olla el aguaymanto junto con clavo y canela y

corteza de limn
no se debe dejar un buen tiempo sin estar
removindolo, porque al quedarse en la superficie y ms con el fuego en
alto, puede resultar quemado, al pegarse y aunque no sea todo, de
todas maneras el olor ya no se podra quitar y por tanto resultara una
perdida para la empresa por esa parte del producto.
Lo que evita el desarrollo de microoganismos y permite que pueda
conservarse durante meses es la elevada concentracin del azcar, pues
la mermelada es bsicamente una mezcla cocida de fruta y azcar.
El azcar aadido a las frutas acta como un agente conservante,
inhibiendo el crecimiento bacteriano por elevaciones de la presin
osmtica. Es necesario recurrir a este ingrediente porque el contenido
natural del mismo en las piezas (entre 10 y el 15 %) resulta bajo para su
conservacin.
Por otro lado, la acidez presente en todas las frutas contiene cidos
orgnicos (como ctrico, ascrbico, tartrico), que ello ejerce una accin
protectora, evitando el crecimiento bacteriano en mayor o menor
medida, como un potente antioxidante. En caso de las menos acidas se
compensa aadiendo zumo de limn o vinagre en la preparacin,
adems un grado adecuado de acidez evita la cristalizacin del azcar.
El conservante que se emplea en la elaboracin de mermelada de
aguaymanto son el sorbato de potasio y el benzoato de sodio.
El aguaymanto ya cocido y cuando ya est enfriado se llenan en vasijas
de vidrio (etiquetado), pasando al lugar del conteo y que de all proceda
su distribucin.

Aguaymanto tomando su punto

esencial

e) Enfriamiento: la mermelada una vez retirada del fuego se deja enfriar

por un tiempo determinado.

25

f) Envasado/divisin:
Al momento de realizar el envasado del producto, se tiene por esencial
los tipos de recipientes y la cantidad que deber poseer cada una de
ellas es de acuerdo el gramos o kilogramos que contenga dicho envase,
la divisin tiene por finalidad obtener una divisin estandarizada si son
del mismo tamao los envases, adems se tendrn que comprobar el
peso de cada envasado la cual como se sealo tiene que ver con el
tamao de la vasija.
En tal caso no se tiene puntos oponentes en el envasado/divisin ya que
el peso es regular, y adems no posee insumos en que puedan
aumentar su volumen, por lo tanto al llenar en la vasija se llena exacto.
Importante tener en claro sobre el tipo de recipiente que se est
utilizando, porque si no es un vidrio prex al envasar caliente este puede
romper, y sera un afecto muy negativo, determinando el tiempo que nos
llev su preparacin.
Una vez envasada, la mermelada vence al cabo de un ao, siempre y
cuando el frasco no haya sido abierto, es declarado como un producto
libre de persevantes.

La elaboracin de la mermelada de aguaymanto se sealara que tiene

una secuencia definida, la cual no se debera de cambiar, requiere
mayor tiempo en la preparacin/coccin, que significa el 45% de todo el
tiempo de proceso total(2.06/5.14).la seleccin y el lavado es la segunda
actividad que insume el mayor tiempo (21%).
La relacin porcentual y el tiempo que requiere cada proceso se muestra
en el cuadro siguiente:

25

Proceso productivo, tiempo y porcentaje.

Actividad

Tiempo hs

Obtencin y retiro de
cubierta.
Seleccin y lavado
Dosificacin
Preparacin/coccin
Enfriamiento
Envasado y divisin

TOTAL

Porcentaje

0.46

9%

1.08
0.41
2.06
0.36
0.77

21%
8%
40%
7%
15%

5.14

100%

PRODUCCIN
La previsin de la produccin de mermelada por da en kilogramo, los cuales se
distribuyen de la siguiente manera:
CANTIDAD PROCESADA POR DA EN KILOGRAMOS
AO
Mermelada de aguaymanto con
kiwicha
Mermelada de aguaymanto con
miel
Total kilogramos

1
200.00
100.00
300.00

Los das de operacin al ao son de 300, con lo cual se estima que la cantidad
procesada de aguaymanto por ao en kilogramo ser:

25

CANTIDAD PROCESADA DE AGUAYMANTO POR AO

Kilogramo
AO
1
Mermelada de aguaymanto con
60 000.00
kiwicha
Mermelada de aguaymanto con miel
30 000.00

VENTAS
Los precios de los productos son lo siguiente:
PRECIOS POR UNIDAD
Soles / Ene-15
PRODUCTO
Mermelada de aguaymanto con
kiwicha
Mermelada de aguaymanto con
miel

PRECIOS
38.00
38.00

Los ingresos por tipo de aguaymanto que se obtiene considerando la produccin

antes establecida son los siguientes:
CUADRO DE INGRESOS
Soles / Ene-15
RUBRO
Mermelada de aguaymanto con kiwicha
Mermelada de aguaymanto con miel

MONTO
AO 1
2280 000.00
1140 000.00

INGRESOS AL AO

3420 000.00

COSTO DE FABRICACION
1. COSTOS DIRECTOS DE MATERIA PRIMA
Los tipos de aguaymanto a producir tienen algunos requerimientos
diferenciados.
La relacin de requerimiento de insumos por kilogramo de aguaymanto es la
siguiente:
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD REQUERIDA POR KILOGRAMO
Soles / Ene-15
Insumo

Unidad de medida
Kg.
g.
Kg.
Kg.
Kg.
Kg.
Kg.
Lt.
Kg.
millar
millar
Kg.
Lt.

25

Aguaymanto
Clavo y canela
Azcar blanca
Kiwicha
Miel
Preservante
Saborizante
cido ctrico
colorante
Etiqueta
Envase - tapa 250g.
Benzoato de sodio
Agua

Costo unitario
5.00
0.30
3.00
12.00
20.00
5.00
6.00
10.00
15.00
200.00
1 090.00
14.00
0.03

Mermelada de
aguaymanto
con kiwicha
7.50
0.60
1.50
3.00
2.00
3.00
4.00
2.00
0.80
4.36
1.00
0.06

Mermelada de
aguaymanto
con miel
5.00
0.60
1.50
5.00
2.00
3.00
4.00
2.00
0.80
4.36
1.00
0.06

Los costos directos en base al requerimiento de la tabla anterior se convierten a

unidades monetarias, el costo unitario de los insumos por kilogramo para el
aguaymanto con miel es s/. 29.32, para aguaymanto con kiwicha es de s/. 29.82.
CLCULO DEL COSTO DIRECTO DE LA MATERIA PRIMA
COSTO DIRECTO POR KILOGRAMO
Soles / Ene-15

Insumo

Unidad de
medida

Aguaymanto
Clavo y canela
Azcar blanca
Kiwicha
Miel
Preservante
Saborizante
cido ctrico
Colorante
Etiqueta
Envase - tapa 250g.
Benzoato de sodio
Agua

Kg.
g.
Kg.
Kg.
Kg.
Kg.
Kg.
Lt.
Kg.
millar
millar
Kg.
Lt.

Costo
unitario
5.00
0.30
3.00
12.00
20.00
5.00
6.00
10.00
15.00
200.00
1 090.00
14.00
0.03

Totales

Mermelada
Mermelada
de
de
aguaymant
aguaymant
o con
o con miel
kiwicha
7.50
5.00
0.60
0.60
1.50
1.50
3.00
0.00
0.00
5.00
2.00
2.00
3.00
3.00
4.00
4.00
2.00
2.00
0.80
0.80
4.36
4.36
1.00
1.00
0.06
0.06
29.82
29.32

Considerando los kilogramos a producir, los costos totales en forma detallada y

resumida es lo siguiente:
COSTO DIRECTO - AO 1
Soles / Ene-15

Costo directo anual

Aguaymanto
Clavo y canela
Azcar blanca
Kiwicha
Miel
Preservante
Saborizante
cido ctrico
Colorante
Etiqueta
Envase - tapa 250g.
Benzoato de sodio
Agua

25

AO

Mermelada
de
aguaymanto
con kiwicha
1 789 200.00
450 000.00
36 000.00
90 000.00
180 000.00
0.00
120 000.00
180 000.00
240 000.00
120 000.00
48 000.00
261 600.00
60 000.00
3 600.00

Mermelada de
aguaymanto
con miel
879
150
18
45
150
60
90
120
60
24
130
30
1

600.00
000.00
000.00
000.00
0.00
000.00
000.00
000.00
000.00
000.00
000.00
800.00
000.00
800.00

Totales
2 668
600
54
135
180
150
180
270
360
180
72
392
90
5

800.00
000.00
000.00
000.00
000.00
000.00
000.00
000.00
000.00
000.00
000.00
400.00
000.00
400.00

COSTO DIRECTO POR AO

Soles / Ene-15

AO
Mermelada de aguaymanto con
kiwicha
Mermelada de aguaymanto con
miel
Totales

1
1 789 200.00
879 600.00
2 668 800.00

2. COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA

Actualmente se tiene en total 14 trabajadores, todos en planilla, se ha
incrementado ms trabajadores son lo siguiente:
MANO DE OBRA
Soles / Ene-15

Puesto

N Plazas

Administrador
Jefe de produccin
Secretaria de administracin
Operario
Ayudante de produccin
Envasador
Distribuidor

Remuneracin

1
1
1
4
2
2
3

1,000.00
950.00
790.00
850.00
750.00
800.00
850.00

BENEFICIOS:
REMUNERACIONES ANUALES

12

GRATIFICACIONES ANUALES

TOTAL REMUNERACIONES ANUALES

REMUNERACIN MNIMA VITAL (R.M.V.)
(DLARES)

14
750.00

TASA ASIGNACIN FAMILIAR

10.00%

APORTE PATRONAL
ESSALUD

9.00%

PRIMA DE SEGURO EMPLEADOS

0.53%

PRIMA DE SEGURO OBREROS

0.71%

SEGURO DE RIESGO OBREROS

2.00%

COMPENSACIN TIEMPO SERVICIOS

1/12

Las planillas se presentan en las siguientes.

No se consigna la asignacin familiar para los empleados que no tiene derecho a este
beneficio por no tener hijos a su cargo:

PLANILLA DE PERSONAL - EMPLEADO

25

Soles / Ene-15

MENSUAL POR TRABAJADOR

EGRESO / PUESTO

ANUAL (CORRESPONDIENTE AL TOTAL DE TRABAJADORES)

N DE

REMUNERACIN

ASIGNACIN

INGRESO BRUTO

GRATIFICACION

COMPENSACIN

ESSALUD

TRAB.

BSICA

FAMILIAR

ANUAL

ANUAL

TIEMPO SERVICIOS

9.00%

= (B+C)*A*12

= (B+C)*A*2

= (D+E)*1/12

= (D+E)*0.09

01

950.00

75.00

12 300.00

2 050.00

1 195.83

1 291.50

Jefe de produccin

01

950.00

75.00

12 300.00

2 050.00

1 195.83

1 291.50

GASTO DE VENTAS

03

850.00

0.00

30 600.00

5 100.00

2 975.00

3 213.00

Distribuidor

03

850.00

0.00

30 600.00

5 100.00

2 975.00

3 213.00

GASTO DE
ADMINISTRACIN

02

1 790.00

75.00

22 380.00

3 730.00

2 175.83

2 349.90

01

1 000.00

0.00

12 000.00

2 000.00

1 166.67

1 260.00

01

790.00

75.00

10 380.00

1 730.00

1 009.17

1 089.90

06

3 590.00

150.00

65 280.00

10 880.00

6 346.67

6 854.40

Administrador
Secretaria de
administracin

TOTALES

25

COSTO DE VENTA

PLANILLA DE PERSONAL - COSTO DE PRODUCCIN: MANO DE OBRA DIRECTA E INDIREC

Soles / Ene-15
MENSUAL POR TRABAJADOR
EGRESO / PUESTO

MANO DE OBRA
DIRECTA

ANUAL (CORRESPONDIENTE AL TOTAL DE TRA

ASIGNACIN

INGRESO
BRUTO

GRATIFICACIONES

COMPENSACIN

ESSALUD

TRAB.

BSICA

FAMILIAR

ANUAL

ANUAL

TIEMPO SERVICIOS

9.00%

= (B+C)*A*12

= (B+C)*A*2

= (D+E)*1/12

N DE REMUNERACIN

= (D+E)*0.

2,400.00

150.00

79,800.00

13,900.00

7,808.33

8,43

Operario
Ayudante de
produccin

04

850.00

75.00

41 700.00

7 400.00

4 091.67

4 41

02

750.00

75.00

18 900.00

3 300.00

1 850.00

1 99

Envasador

02

800.00

0.00

19 200.00

3 200.00

1 866.67

2 01

MANO DE OBRA
INDIRECTA

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

08

2 400.00

150.00

79 800.00

13 900.00

7 808.33

TOTALES

2.1.

COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA

La mano de obra se controla a travs de reportes de tiempo usados en la lnea de

produccin, de modo que permita sustentar la nmina por el monto generado en la
elaboracin de los tipos de mermelada, para los costos de mano de obra directa de
acuerdo al tiempo empleado la parte administrativa presenta la siguiente tabla de
informacin:
DISTRIBUCIN DEL TIEMPO DE TRABAJO EN LOS PRODUCTOS
Cargo

Tipo de Mermelada
Mermelada de
Mermelada de
aguaymanto con
aguaymanto con
kiwicha
miel

Operario
Ayudante de produccin
Envasador

33.33%
33.33%
33.33%

66.67%
66.67%
66.67%

25

La mano de obra directa por tipo de mermelada se presenta en el cuadro siguiente:

8 43

Mano de obra directa

Concepto

Operario

Mermelada de aguaymanto con

kiwicha
Mermelada de aguaymanto con
miel
Total anual

2.2.

Ayudante
de
produccin

Envasador

Totales

19 645.13

8 882.32

8 962.34

37 489.79

39 296.15

17 767.30

17 927.37

58 941.28

26 649.62

26 889.71

74 990.82
112
480.60

COSTO DE LA MANO DE OBRA INDIRECTA

En la planilla de la empresa no presenta ninguno en parte de la mano de obra

directa.

3. COSTO DIRECTO O COSTO PRIMO

Se presenta la integracin de los costos directos de la materia prima y de la

mano de obra.
Costo directo
Costo Materia
Prima

Concepto
Mermelada de aguaymanto con
kiwicha
Mermelada de aguaymanto con miel
Totales

Costo Mano Obra

Directa

Costo directo

1 789 200.00
879 600.00

37 489.79
74 990.82

1 826 689.79
954 590.82

2 668 800.00

112 480.60

2 781 280.60

4. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

4.1. DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE INTANGIBLES
La depreciacin se ha distribuido de modo siguiente:

DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
RUBRO

TIEMPO (AOS)

25

Obras Civiles
Maquinaria y Equipo
Herramientas diversas
Muebles y Enseres (*)
Amortizacin Activos Intangibles

33
10
5
5
2

VALOR RESIDUAL
10.00%
10.00%
0.00%
10.00%

La amortizacin de intangibles se concluir en dos aos, lo que permitir recuperar

los montos invertidos en este rubro.
Para el ao proyectado, la depreciacin de los activos fijos y la amortizacin de
intangibles sern lo siguiente:
DEPRECIACION Y AMORTIZACIN DE INTANGIBLES EMPRESA DULCE SABOR SRL
Soles / Ene-15

VALOR
INICIAL

CONCEPTO

VALOR RESIDUAL

DEPRECIACIN
OBRAS CIVILES

4 000.00

109.09

109.09

109.09

109.09

109.09

3 454.55

14 000.00

1 260.00

1 260.00

1 260.00

1 260.00

1 260.00

7 700.00

HERRAMIENTAS DIVERSAS

7 000.00

1 400.00

1 400.00

1 400.00

1 400.00

1 400.00

0.00

MUEBLES Y ENSERES

8 000.00

1 440.00

1 440.00

1 440.00

1 440.00

1 440.00

800.00

MAQUINARIA

TOTAL DEPRECIACIN

4 209.09

AMORTIZACIN DE INTANGIBLES
AMORTIZAC. GAST. ORG.

900.00

450.00

450.00

0.00

AMORTIZAC. ESTUDIOS

700.00

350.00

350.00

0.00

TOTAL AMORTIZAC. INTANG.

800.00

TOTAL DEPRE + AMORT.

5009.09

La forma de distribucin de la depreciacin y amortizacin de acuerdo a las

prcticas contables que tiene la empresa se realizara del modo siguiente:
DEPRECIACIN
AMORTIZACIN
80.00%
0.00%
20.00%
100.00%
100.00%
100.00%

Costo de ventas
Gastos de administracin
TOTAL

4.2.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

En la planilla como costo indirecto no se determina, si es que se tuviera del total calculado
para la depreciacin se realiza la distribucin, correspondiendo a los costos indirectos de
fabricacin el 80% de la depreciacin estimada. Tal como se fija en la tabla anterior, el total
de la amortizacin de los intangibles ser cargada a los gastos de administracin.
COSTOS INDIRECTOS

47 694.05

MANO DE OBRA INDIRECTA

Ingreso bruto anual
Gratificaciones
Compensacin por tiempo
servic.
Esalud

33 826.78
12 300.00
2 050.00

25

1 195.83
1 291.50

FIJO

VARIABLE
X
X
X
X

Prima de Seguros
Seguro de riesgo
OTROS
Seguro de riesgo
Indeminizaciones
Pensiones
Servicios
MATERIALES INDIRECTOS
Repuestos
Combustibles y lubricantes
tiles de aseo
Refrigerantes
GASTOS INDIRECTOS
Energa
Electricidad

76.06
16 913.39
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2 380.00
0.00
1 400.00
980.00
0.00
11 487.27
2 300.00
2 300.00

Gas

0.00
0.00
1 040.00
500.00
540.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1 500.00
1 500.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2 247.27
87.27
1 008.00

Vapor
Comunicaciones
Telfono
Internet
Cable
Tlex
Intercomunicador
TV
Primas de seguros
Desastres
Trabajo
Riesgo
Lucro cesante
Alquileres
Depreciacion
Depreciaciones Obras Civiles
Depreciacin maquinaria
Depreciacin muebles y
enseres
Amortizacin de intangibles
Mantenimiento
Reparaciones
OTROS

1 152.00
0.00
2 000.00
2 400.00
0.00

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

La distribucin de los costos indirectos de fabricacin, se efecta de manera

proporcional al costo de fabricacin. De acuerdo a los valores correspondientes
de cada tipo de mermelada.
Mano de obra indirecta
Concepto

25

Mano de obra indirecta

Total anual
0.00

Costo indirecto de fabricacin

Total costo indirecto

47 694.05

Concepto

Costo directo

Mermelada de aguaymanto con

kiwicha
Mermelada de aguaymanto con
miel
Totales

ndice para
prorrateo

Costo indirecto

1 826 689.79

65.68%

31 324.50

954 590.82
2 781 280.60

34.32%
100.00%

16 369.55
47 694.05

5. COSTO DE FABRICACIN

El costo de fabricacin total resultado de la acumulacin del costo directo y del

costo indirecto, lo que permite estimar relacionndolo a la cantidad producida,
el costo unitario de fabricacin para cada uno de los tipos de mermelada que
se comercializaran.
Costo de fabricacin y costo unitario

Producto
Mermelada de aguaymanto con
kiwicha
Mermelada de aguaymanto con
miel
Totales

Cantidad
producida

Costo Materia Costo Mano

Prima
Obra Directa

Costo
directo

Costo
indirecto

Costo
fabricacin

Costo
unitario

60 000

1 789 200.00

37 489.79

1 826 689.79

31 324.50

1 858 014.29 30.9669

30 000
90 000

879 600.00
2 668 800.00

74 990.82
112 480.60

954 590.82
2 781 280.60

16 369.55
47 694.05

970 960.36 32.3653

2 828 974.65

GASTO DE VENTA
El total de gasto de venta asciende s/. 47 577.21 bsicamente compuesto por las
remuneraciones del personal de despacho, como se observ en la planilla
anteriormente presentada.

25

GASTO DE VENTA
SUELDOS
VARIABLES
Ingreso bruto anual
Gratificaciones
Compensacin por tiempo servic.
Essalud
Prima de Seguros
DE VENTAS
PUBLICIDAD

47577.21
42 077.21
42 077.21
30 600.00
5 100.00
2 975.00
3 213.00
189.21
1 500.00
1 200.00

EMPAQUES
TRANSPORTES

900.00
1 900.00

GASTOS ADMINISTRATIVOS
Los gastos de administracin son de s/. 36 465.93, compuesta fundamentalmente
por los pagos del personal de administracin y por la asignacin de la depreciacin y
de la amortizacin de los intangibles.
GASTOS DE ADMINISTRACIN

36 465.93

GASTOS LABORALES
DIETAS JUNTA EMPRESARIAL
DIETAS DIRECTORIO
SUELDOS
Ingreso bruto anual
Gratificaciones
Compensacin por tiempo
servic.
Essalud
Prima de Seguros
GASTOS DE REPRESENTACIN
SEGUROS
MATERIALES Y TILES DE OFICINA
DEPRECIACIONES
Depreciacin obras civiles
Depreciacin de maquinaria
Depreciacin de muebles y enseres
AMORTIZACIN INTANGIBLES
Gastos de organizacin
Estudi
os

GASTOS FINANCIEROS
DATOS PRESTAMO
Soles / Ene-15
RUBRO

AO / DATOS
0

70%
30%
22 290.00
Anualidades
12.00%
2
12

25

Fondos Propios
Prstamo (%)
Monto del Prstamo / Soles
Modalidad de pago
Tasa de inters anual
Plazo, en aos
Pagos por ao

30 774.12
0.00
0.00
30 774.12
22 380.00
3 730.00
2 175.83
2 349.90
138.38
650.00
3 000.00
680.00
561.82
21.82
252.00
288.00
800.00
450.00
350.00

El servicio a la deuda se fija a continuacin:

0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Saldo
inicial
22 290.00
21 458.61
20 619.33
19 772.09
18 916.81
18 053.42
17 181.83
16 301.97
15 413.76
14 517.13
13 611.98
12 698.25
11 775.85

TOTAL ANUAL

11 775.85

Perodo

13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

10
9
8
7
7
6
5
4
3
2
1

TOTAL ANUAL

211.51
203.62
195.65
187.61
179.50
171.31
163.03
154.69
146.26
137.75
129.16
120.49

831.39
839.28
847.24
855.28
863.40
871.59
879.86
888.21
896.64
905.14
913.73
922.40

Pago
(Anualidad)
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89

2 000.57

10 514.15

12 514.72

844.69
904.70
955.79
997.88
030.88
054.70
069.26
074.46
070.23
056.47
033.09
0.00

111.74
102.90
93.98
84.98
75.89
66.71
57.45
48.10
38.66
29.13
19.51
9.80

931.15
939.99
948.91
957.91
967.00
976.18
985.44
994.79
004.23
013.76
023.38
033.09

1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89
1,042.89

0.00

738.87

11 775.85

12 514.72

2 739.44

22 290.00

25 029.44

TOTAL

Inters

Capital
(Amortizac.)

1
1
1
1

Consolidando los gastos financieros (el pago de inters), a un ao se tiene el

resultado:
GASTOS FINANCIEROS

2 000.57

PAGO DE INTERESES DEUDA (s/.)

2 000.57

ESTADOS FINANCIEROS

25

1. ESTADO DE RESULTADOS
Fijando los cuadros desarrollados (en el anexo se detalla todos, y que adems
incluye la clasificacin de los mismos como fijos o variables) se obtiene el Estado
de Resultados para la empresa Dulce Sabor SRL.

La distribucin de utilidades prevista de acuerdo a lo fijado por la parte contable

es lo siguiente:
RESERVAS LEGALES 1/

10.00%

DIVIDENDOS 2/

40.00%

UTILIDAD RETENIDA

50.00%

TOTAL

100.00%

1/ Ver Artculo 229, Ley General de Sociedades N 26887.

2/ Ver Artculo 230, Ley General de Sociedades N 26887.

ESTADO DE RESULTADOS
Soles/ Enero 2015
AO

RUBRO
INGRESOS
Ingresos y Ventas

3 420 000.00

EGRESOS
Costo de Ventas
1/
Gastos de Administracin 1/
Gastos de Ventas
1/

2 826 727.38
35 104.12
47 577.21

UTILIDAD DE OPERACION

510 591.29

Gastos Financieros
Depreciacin y Amortiz. Intang.

2 000.57
5 009.09

UTILIDAD NETA

503 581.63

Impuestos 30%

151 074.49

UTILIDAD DESPUS DE IMPUESTOS

352 507.14

Reservas Legales
Dividendos
Utilidad Retenida

35 250.71
141 002.86
176 253.57

1/ No incluye Depreciacin de Activos Fijos ni Amortizacin de Intangibles.

2. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

El Estado de Situacin Financiera (ms conocido como el Balance General), se
presenta a continuacin:
ACTIVO

2
.

Ao 1

Circulante
Caja bancos
Inventario

1 700.00
700.00
1 000.00

207 699.23
206 699.23
1 000.00

Intangible Neto
Organizacin
Estudios

1 600.00
900.00
700.00

800.00
450.00
350.00

25

1
.

Ao 0

3
.

Activo Fijo
Terreno
Obras Civiles
Maquinaria y Equipo
Herramientas diversas
Muebles y Enseres

71 000.00
38 000.00
4 000.00
14 000.00
7 000.00
8 000.00

66 790.91
38 000.00
3 890.91
12 740.00
5 600.00
6 560.00

74 300.00

275 290.13

Circulante
Cuenta anual de la deuda

10 514.15
10 514.15

11 775.85
11 775.85

Pasivo de Largo Plazo

Deuda

11 775.85
11 775.85

0.00
0.00

Patrimonio
Capital Social
Utilidad retenida
Reserva legal
Prdida o ganancia por inflacin 3/

52 010.00
52 010.00
0.00
0.00
0.00

263 514.29
52 010.00
176 253.57
35 250.71
0.00

74 300.00

275 290.13

TOTAL ACTIVO
PASIVO
1
.

2
.

3
.

TOTAL PASIVO

PUNTO DE EQUILIBRIO
Realizada la clasificacin de los egresos fijos y variables (ver anexo, al final del
mismo, se incluye una tabla que es el resumen de la clasificacin), para el periodo
proyectado en anlisis se fija que las ventas sern de s/. 3 420 000.
Ao
1

Ventas

Costo Variable
Costo Total
Total
43 754
2871 265
2915 018

Costo Fijo

3420 000

Aplicando las formulas se tiene que el punto de equilibrio se logra en li siguiente,

como se observa en el siguiente grfico:

25

Punto de Equilibrio en %
Margen de seguridad %
Punto de Equilibrio en
Soles

7.97%
92.03%
272 695.95

GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

4000 000
3500 000
3000 000

2915 018

2500 000

Dlares

2000 000
1500 000
1000 000
500 000

272 696

0
0%

20%

40%

60%

80%

100%

% Capacidad

BIBLIOGRAFIA
Per Ministerio de la Produccin, Universidad del Pacfico. (S/F).
Elaboracin de la Mermelada de Aguaymanto. Crea tu empresa. Ficha
12.

25

http://www.crecemype.pe/portal/index.php/coleccion - planes - de negocio.

Preparacin Sazn Peruano.
Manual de Receta de formas de preparacin para el consumo del
Aguaymanto.
ANDA VALENCIA, Walter. (2012). Manual de costos y presupuestos. Lima,
Librera Editorial El Saber.

ANEXO: CONSOLIDANDO COSTOS Y GASTOS

AO

RUBRO
COSTOS DE VENTA

COSTO
VARIABL
E

2 828 974.65

1.1 COSTOS DIRECTOS

1.1.1
MATERIALES DIRECTOS
Aguaymanto
Clavo y canela
Azcar blanca
Kiwicha
Miel
Preservante

25

COSTO
FIJO

2 781 280.60
2 668 800.00
600 000.00
54 000.00
135 000.00
180 000.00
150 000.00
180 000.00

X
X
X
X
X
X

25

Saborizante
cido ctrico
Colorante
Etiqueta
Envase - tapa 250g.
Benzoato de sodio
Agua
1.1.2
MANO DE OBRA DIRECTA
Ingreso bruto anual
Gratificaciones
Compensacin por tiempo servic.
Essalud
Prima de Seguros
Seguro de riesgo
Indemnizaciones
Pensiones
Servicios
1.2 COSTOS INDIRECTOS
1.2.1
MANO DE OBRA INDIRECTA
Ingreso bruto anual
Gratificaciones
Compensacin por tiempo
servic.
Essalud
Prima de Seguros
Seguro de riesgo
OTROS
Seguro de riesgo
Indemnizaciones
Pensiones
Servicios
1.2.2
MATERIALES INDIRECTOS
Repuestos
Combustibles y lubricantes
tiles de aseo
Refrigerantes
1.2.3
GASTOS INDIRECTOS
Energa
Electricidad
Gas
Vapor
Comunicaciones
Telfono
Internet
Cable
Tlex
Intercomunicador
TV
Primas de seguros
Desastres
Trabajo
Riesgo
Lucro cesante
Alquileres
Depreciacin
Depreciaciones Obras
Civiles

270 000.00
360 000.00
180 000.00
72 000.00
392 400.00
90 000.00
5 400.00
112 480.60
79 800.00
13 900.00
7 808.33
8 433.00
665.27
1 874.00
0.00
0.00
0.00
47 694.05
33 826.78
12 300.00
2 050.00
1 195.83
1 291.50
76.06
16 913.39
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2 380.00
0.00
1 400.00
980.00
0.00
11 487.27
2 300.00
2 300.00
0.00
0.00
1 040.00
500.00
540.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1 500.00
1 500.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2 247.27
87.27

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

1.2.4
2

Depreciacin maquinaria
Depreciacin muebles y
enseres
Amortizacin de intangibles
Mantenimiento
Reparaciones
OTROS

GASTOS DE VENTA

1 152.00
0.00
2 000.00
2 400.00
0.00

X
X
X
X
X

47 577.21

2.1 SUELDOS
Ingreso bruto anual
Gratificaciones
Compensacin por tiempo servic.
Essalud
Prima de Seguros
OTROS
Seguro de riesgo
Indemnizaciones
Pensiones
Servicios
2.2 COMISIONES
2.2.1
DE VENTAS
2.2.2
DE COBRANZAS
2.3 PUBLICIDAD
2.4 IMPUESTOS A LAS VENTAS
2.5 EMPAQUES
2.6 TRANSPORTES
2.7 ALMACENAMIENTO
2.8 OTROS
GASTOS DE ADMINISTRACIN

42 077.21
30 600.00
5 100.00
2 975.00
3 213.00
189.21
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1 500.00
1 500.00
0.00
1 200.00
0.00
900.00
1 900.00
0.00
0.00

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

36 465.93

3.1 GASTOS LABORALES

3.1.1
DIETAS JUNTA EMPRESARIAL
3.1.2
DIETAS DIRECTORIO
3.1.3
SUELDOS
Ingreso bruto anual
Gratificaciones
Compensacin por tiempo
servic.
Esalud
Prima de Seguros
OTROS
Seguro de riesgo
Indemnizaciones
Pensiones
Servicios
3.1.6
PENSIONES
3.2 GASTOS DE REPRESENTACIN
3.3 SEGUROS
3.4 ALQUILERES
3.5 MATERIALES Y TILES DE OFICINA
3.6 DEPRECIACIONES
Depreciacin obras civiles
3.6.1
Depreciacin de maquinaria
3.6.2
Depreciacin de muebles y enseres
3.6.3
3.7 AMORTIZACIN INTANGIBLES

25

1 008.00

30 774.12
0.00
0.00
30 774.12
22 380.00
3 730.00
2 175.83
2 349.90
138.38
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
650.00
3 000.00
0.00
680.00
561.82
21.82
252.00
288.00
800.00

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

3.7.1
3.7.2
3.7 IMPUESTOS
3.7.1
3.7.2
3.7.3
3.7.4
3.8 OTROS

450.00
350.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

PATENTES
AL VALOR DE LA PROPIEDAD PREDIAL
SENATI
TERRENOS SIN CONSTRUIR

GASTOS FINANCIEROS

X
X
X
X
X
X
X

2 000.57

4.1 PAGO DE INTERESES - DEUDA

2 000.57

TOTAL EGRESOS

2 915 018.37

COSTOS FIJOS Y COSTOS VARIABLES

AO

RUBRO
Costos Fijos 1/
Costos variables

43 753.78
2 871 264.59

COSTO TOTAL

2 915 018.37

25

Gastos de organizacin
Estudios