Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educacin Universitaria

Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales
Ezequiel Zamora UNELLEZ
Sabaneta - Estado Barinas

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PROFESORA:

INTEGRANTES:

MARIANGEL VELA

CONTADURIA
PBLICA
VII SEMESTRE

SABANETA, MAYO
2015

PEREZ
ALEXANDER
ZABALA
MAIKELY
ESCALONA
YULEXI
REGALADO

ndice
Pg.
Introduccin

Prstamos y Sobregiros Bancarios

Cuentas por pagar..

Retenciones, pasivos laborales.

Pasivos Contractuales..

Pasivos tributarios.

Patrimonio

10

Objetivos de auditoria de pasivos

11

Control interno pasivo..

12

Control interno de patrimonio

13

Objetivos de patrimonio..

14

Conclusin.

16

Bibliografa..

17

Introduccin
El ejercicio de la contabilidad establece entre uno de sus objetivos
fundamentales el registro, expresin y comunicacin de informacin que
permita tomar decisiones, siendo esta informacin plasmada en documentos
que le permiten al usuario de la misma comprender el lenguaje utilizado,
tales productos es lo que se conoce como estados financieros.
Los elementos necesarios para la elaboracin del Balance General,
referir al activo, el pasivo y el patrimonio. El pasivo a Corto Plazo debe figurar
en primer trmino (S y solo s el Activo Circulante aparece en esa misma
colocacin en su lado respectivo).
Otros tipos de pasivos corriente no proceden del ciclo normal de la
operacin, pero deben ser atendidos porque vencen dentro de los doce
meses siguientes a la fecha de cierre del balance.

Prstamos y Sobregiros Bancarios:

Prstamo Bancario:
Es el prstamo concedido por una entidad crediticia por el cual
generalmente se transmite dinero, para su utilizacin temporal por el
prstamo mediante pago de intereses y unas comisiones.
A pesar de utilizar la expresin "prstamo bancario", no nos
referiremos nicamente a los prstamos concedidos por los bancos, sino,
como es usual, tambin a los formalizados por los dems sujetos que median
en el mercado del crdito de dinero.
En la actualidad, junto a los Bancos ejercen la actividad bancaria otras
"entidades de crdito"; fundamentalmente, las Cajas de Ahorro y las
Cooperativas de crdito. Como es sabido, estas empresas tienen "como
actividad tpica y habitual recibir fondos del pblico en forma de depsito,
prstamo, cesin temporal de activos financieros u otras anlogas que lleven
aparejada la obligacin de restitucin, aplicndolos por cuenta propia a la
concesin de crditos u operaciones de anloga naturaleza"
Sobregiro Bancario:
Un sobregiro bancario ocurre cuando los cargos efectuados por el
banco en la Cuenta Corriente por concepto de Cheques Pagados y Notas de
Dbito son superiores al monto de los Depsitos y Notas de Crditos
abonadas, es decir, que la empresa en ese momento no dispone dinero en el
banco y al contrario le esta debiendo al banco el excedente pagado por l.
En este caso la empresa tiene un saldo acreedor que constituye un Pasivo
Circulante.
* Presentacin en el Balance General.

 Cuando unaEmpresa opera con una sola cuenta bancaria el Sobregiro se

presenta en el Pasivo Circulante, como la primera partida del mismo.
Cuando tiene varias cuentas corrientes o bancarias, una o ms con
Sobregiro y unas o ms con saldos disponibles, se presentaran las primeras
en el Pasivo Circulante y las otras en el Activo Circulante.
Cuentas por Pagar
Las cuentas por pagar son deudas que tiene su empresa por concepto
de bienes y servicios que compra a crdito. Llevar un registro de lo que debe
y cundo son los vencimientos le permitir gozar de una buena situacin
crediticia y retener su dinero el mayor tiempo posible.
En su registro de cuentas por pagar deber registrar la siguiente
informacin: fecha de la factura, nmero de factura, monto de la factura,
plazos, fecha de pago, importe pagado, saldo (si corresponde) y nombre y
direccin del proveedor.
* Manejo y Control de Proveedores
Saldo al momento global, por proveedor y por factura.
Antigedad de saldos.
Funcionamiento en red.
Adaptable a sus necesidades.
* Registro de Compras
Consecutivo de compras.
Compras de un producto.

 Qu se le ha comprado a este proveedor?

Qu proveedor me ofrece este producto?
Retenciones y Pasivos Laborales
Los pasivos laborales comprenden las sumas de dinero que la
empresa debe pagar a los trabajadores por concepto de prestaciones
laborales, tales como: indemnizacin, aguinaldo, bono 14 y vacaciones. El
pasivo laboral puede registrarse en una cuenta que se llama Reserva para
Prestaciones Laborales o bien Reserva para Pasivo Laboral.
Se

denominan

pasivos

laborales

todos

aquellos

beneficios

cuantificables monetariamente que corresponden al trabajador de acuerdo a

lo dispuesto en la Ley Orgnica del Trabajo, Decretos del Ejecutivo Nacional
y Convenciones Colectivas, los cuales deben ser entregados al mismo por
parte del patrono al terminar la relacin laboral.
Generalmente estos pasivos estn integrados en su mayor parte por la
prestacin de antigedad y los intereses generados por estas prestaciones
cuando el patrono no cumple con el pago anual de los mismos (fideicomiso),
los cuales constituyen un capital que se va incrementando con el tiempo de
acuerdo con intereses indicados mensualmente por el Banco Central de
Venezuela y que se continan generando luego del retiro del trabajador si el
patrono no los cancela al terminar la relacin.
La prestacin de antigedad se calcul por la antigua Ley del Trabajo
hasta julio de 1997, multiplicando el ltimo salario por el nmero de aos de
servicio, por lo que se indexaba automticamente al producirse aumentos
salriales (retroactividad de las prestaciones); posteriormente, al aprobarse
la modificacin de la Ley en 1997, las prestaciones pasaron a ser de 5 das
de salario por mes, lo que constituy 60 das al ao.

Debido a que muchos trabajadores han prestado sus servicios bajo las
dos Leyes, cuando se van a calcular los pasivos laborales, se debe
considerar las dos etapas en el tiempo,durante las cuales se aplic distintos
parmetros para el clculo de las prestaciones.
Al producirse el cambio de sistema, se realiz un corte de cuenta para
ese momento, en el cual se determinaron los pasivos laborales del trabajador
para junio de 1997 y se le sum un bono de transferencia que representaba
una compensacin por la prdida de la retroactividad de las prestaciones.
Este bono se calcul tomando en cuenta el salario vigente para diciembre de
1966 y multiplicndolo por el nmero de aos de servicio hasta un mximo
de 13 aos.
La suma de los pasivos laborales para ese momento ms el bono de
transferencia consolid un capital que el patrono deba cancelar en un plazo
de cinco aos, condicin que se cumpli en la empresa privado, mas no en el
sector pblico (solo se cancel 150.000 Bs. del bono de transferencia), por lo
que se mantuvo una deuda con los trabajadores del sector que continua
generando intereses, ahora desde junio de 2002 a una tasa activa, pues as
lo dispone la Ley como sancin al patrono que no cumpliera con los plazos.
Por otra parte, de acuerdo a la nueva Ley se genera 5 das por mes de
prestaciones, las cuales a su vez tambin generan intereses, constituyendo
otra contabilidad y capital paralelos. La falta de pago de los intereses de
estos capitales por parte de los organismos pblicos, pues nunca se crearon
los fideicomisos, hace que estos intereses se agreguen al capital y las
deudas laborales se multipliquen aceleradamente.
Al final los pasivos laborales se obtienen de la suma de los siguientes
conceptos:
Capital generado al producirse el cierre contable por el cambio de sistema
Bono de transferencia
7

 Intereses producidos por este capital desde la modificacin de la Ley hasta

la actualidad.
Prestaciones generadas por la nueva Ley desde julio de 1997 a la fecha.
Intereses de las prestaciones generadas por la nueva Ley.
De haberse producido pagos, bien sea por adelanto de prestaciones o
cancelacin de intereses, debe hacerse la deduccin al capital en la fecha en
la cual se produjeron.
El gran problema que se nos presenta con la Administracin Pblica y
en nuestro caso en particular con el Ministerio de Salud y Desarrollo Social,
no es al clculo de los pasivos laborales, pues generalmente este concuerda
de manera aceptable con nuestros clculos, sino la demora en producirse los
mismos, pues siempre pretenden pagar, pasados hasta 10 aos, la misma
cantidad que le corresponda al mdico para el momento de su retiro,
recibiendo

ste

sus

prestaciones

devaluadas

por

la

inflacin.

Todo capital sometido a una tasa de inters del 20% (a veces ha sido mayor)
tiende a duplicarse en un plazo de cuatro aos y estas correcciones son las
que intentamos estn en el conocimiento de los colegas a fin de que puedan
hacer los reclamos respectivos, bien sea por la va de la conciliacin o bien
por la va jurdica, para que verdaderamente puedan recibir unas
prestaciones que puedan servir de fondo para su vejez.
Los pasivos laborales son capitales que pertenecen al trabajador y es
impensable que puedan estar en otras manos luego de terminada la relacin
laboral sin producir ningn beneficio al mismo, pues sera lo mismo que pedir
un prstamo a un banco y luego pretender, pasados 5 10 aos devolver el
mismo capital que se nos prest.

Retencin. Es una parte que se guarda para garantizar el

cumplimiento de alguna obligacin, generalmente de tipo fiscal.
Pasivos Contractuales
Trmino utilizado en el rea de la contabilidad, auditora y contabilidad
financiera.
Los importes insolutos de los crditos a largo plazo que provienen de
contratos firmados por prstamos refaccionarios, hipotecarios o de cualquier
otro tipo (segn la legislacin sobre la materia de cada pas) forman parte del
pasivo contractual, ya que constan en un contrato extendido generalmente
en escritura pblica otorgada ante un notario o ante un corredor pblico.
Pasivos Tributarios:
Conforme a la Ley General Tributaria, obligado tributario es la persona
fsica o jurdica y entidad a la que la normativa tributaria impone el
cumplimiento de obligaciones tributarias, materiales o formales, relacionadas
con la aplicacin del tributo. Por otro lado, sujeto pasivo es el obligado
tributario que, segn la Ley debe cumplir la obligacin tributaria principal as
como las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como
contribuyente o como sustituto del mismo. Sera conveniente deslindar
igualmente que el contribuyente es el sujeto pasivo que realiza el hecho
imponible.
Por tanto obligado tributario en realidad es un concepto general que se
refiere a cualquier persona fsica o jurdica que por imposicin de las
disposiciones

tributarias

resulta

obligado

cumplir

determinadas

prestaciones en relacin con la aplicacin del tributo (presentar unas

autoliquidaciones concretas), pero esto es distinto del sujeto pasivo que
resulta ser la persona que ha de cumplir la obligacin tributaria principal

(pagar la cuota del impuesto), distinto a su vez del contribuyente que es

quien realiza el hecho imponible pero no tiene por qu coincidir con el sujeto
pasivo.
Patrimonio
Nos vamos a referir en estas notas, al aspecto contable del trmino:
El patrimonio est formado por un conjunto de bienes , derechos y
obligaciones pertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios
econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir con sus
fines.
-Entre los bienes, podemos citar edificios, solares, maquinaria, mobiliario,
etc.
-Entre los derechos pueden figurar los crditos contra terceros que la
empresa tenga a su favor.
-Entre las obligaciones a que ha de hacer frente la empresa, podemos
sealar las deudas con proveedores, los crditos a favor de bancos, etc.
-A la diferencia entre los bienes y derechos, de un lado, y las obligaciones de
otro, se la denomina neto patrimonial o patrimonio neto.
-Los elementos patrimoniales son los distintos tems o partidas que se
integran en el patrimonio de una entidad (dinero existente en caja,edificios
propiedad de la empresa, derechos de cobro sobre clientes, deudas
contradas con los proveedores, etc.)
-Una agrupacin de elementos patrimoniales homogneos da lugar a una
masa patrimonial. Se puede observar que las masas patrimoniales pueden
tener signo distinto.

10

De un lado, los bienes y derechos constituyen el Activo, y de otro, las

obligaciones constituyen el Pasivo.
- El neto patrimonial, est formado por los elementos patrimoniales que se
refieren a los propietarios de la empresa (capital aportado, beneficios no
distribuidos, entre otros). Tambin se denomina a esta masa patrimonial
pasivo no exigible.
- Al total de las masas de pasivo (propias y ajenas) se las denomina fuentes
de financiacin, y configuran la estructura financiera del patrimonio. De la
misma manera, al total de las masas patrimoniales del activo se las
denomina aplicaciones, y configuran la estructura econmica del patrimonio.
- De acuerdo con todo lo indicado, es evidente que debe de existir una
igualdad entre las fuentes de financiacin (origen del dinero) y su correlativa
aplicacin. Con ello, podemos formular la igualdad fundamental del
patrimonio:
(Expresada en unidades monetarias)
A=P+N
Que se puede enunciar como sigue:
El

activo(A)

es

igual

al

pasivo

(P)

ms

el

neto

(N)

O bien:
El importe de la estructura econmica de un patrimonio es igual al
importe de la estructura financiera del mismo
Objetivos de Auditora del Pasivo
El objetivo de la auditora en este grupo ser obtener la evidencia
acerca

de:

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a) Comprobar que los saldos del Mayor, cuadran con la suma de los saldos
individuales.
b) Comprobar que, los prstamos y otras financiaciones son reales, estn
correctamente descritos y han sido incluidos en los estados contables
c) La correcta clasificacin y valoracin de los saldos
d) La existencia y eficacia del control interno
e) El cumplimiento de las normas sobre autorizaciones
f) La debida formalizacin documental de las operaciones
g) Ver si se han establecido las clasificaciones adecuadas por el origen del
pasivo y, en particular, si se contabilizan de forma separada las deudas con
empresas del grupo, empresas asociadas u otras empresas
h) Comprobar que los cargos por intereses estn correctamente calculados,
contabilizados y personificados, respetndose las condiciones y plazos de
las plizas de crdito
i) El cumplimiento puntual de las obligaciones de amortizacin de deudas y
pagos de los intereses
j) Constatar que los gravmenes e hipotecas con garanta de crdito estn
recogidos, as como los convenios de subordinacin de deudas
k) Asegurar si se han incorporado los gastos generados en las operaciones
de pasivo financieros con origen en la formalizacin y colocacin de los
mismos a la partida de gastos a distribuir en varios ejercicios
l) La inexistencia de otros pasivos anlogos no contabilizados

12

m) La idoneidad de los instrumentos financieros en relacin con las

condiciones existentes en el mercado financiero (optimizacin en el empleo
de la financiacin ajena).
n) Ver si los pasivos asumidos por la entidad son los necesarios para su
buen funcionamiento segn la actividad desarrollada.
Control Interno del Pasivo
Se deben de cumplir los objetivos relativos a la autorizacin,
procesamiento y clasificacin de transacciones, verificacin y evaluacin,
incluyendo los aplicables a control de PED.
Ejemplos de aspectos a considerarse en la revisin, en forma
enunciativa mas no limitativa, son los controles internos claves en cuanto a:
* Segregacin de funciones, recepcin, pago, enajenacin, verificacin,
registro y pago.
* Autorizacin a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos.
* Uso y control de efectivo de ordenes de compra y notas de recepcin pre
numeradas.
* Revisin de facturas, precios y clculos contra ordenes de compra y notas.
* Determinacin del monto de los pasivos por impuestos.
Control Interno del Patrimonio:
Personal independiente debe llevar los registros de los ttulos.
Conciliar peridicamente el registro de acciones con la cuenta de control.
Efectuar pagos de dividendos a travs de una cuenta bancaria especial.
Ingresos: En el mbito de la economa, el concepto de ingresos es sin duda
uno de los elementos ms esenciales y relevantes con los que se puede

13

trabajar. Entendemos por ingresos a todas las ganancias que ingresan al

conjunto total del presupuesto de una entidad, ya sea pblica o privada,
individual o grupal. En trminos ms generales, los ingresos son los
elementos tanto monetarios como no monetarios que se acumulan y que
generan

como

consecuencia

un

crculo

de

consumo-ganancia.

Como se puede ver entonces, el trmino ingresos se relaciona tanto con

diversos aspectos econmicos pero tambin sociales ya que la existencia o
no de los mismos puede determinar el tipo de calidad de vida de una familia
o individuo, as como tambin las capacidades productivas de una empresa o
entidad econmica. Los ingresos sirven adems como motor para la futura
inversin y crecimiento ya que, aparte de servir para mejorar las condiciones
de vida, pueden ser utilizados en parte para mantener y acrecentar la
dinmica productiva. Se genera as un flujo de elementos (que pueden ser o
no

dinero)

que

entra

en

constante

movimiento

dinamismo.

Gastos:
Se denomina gasto o egreso a la partida contable que disminuye el
beneficio o aumenta la prdida de una entidad.
La diferencia principal con el trmino costo es precisar que hubo o
habr un desembolso financiero (movimiento de caja o bancos). Podemos
representar como gasto el pago de los servicios de suministro elctrico y
como costo, el deterioro gradual que tendrn los muebles de nuestro hogar,
pero que no habr desembolso financiero por ello.
Objetivos de patrimonio:
Las cuentas de ingreso, costos y gastos del periodo deben
examinarse con la extensin necesaria para que el auditor pueda determinar
lo siguiente:

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* Si los ingresos, costos y gastos registrados corresponden debidamente al

periodo contable objeto del examen.
* Si los costos y gastos guardan relacin adecuada con los ingresos
correspondientes.
* Si se han registrado los ingresos, costos y gastos (incluyendo las perdidas)
que deben tornarse en consideracin.
* Si se han contabilizado, en forma adecuada, cualquier disminucin o
aumento de importancia en impuestos que se deriven de transacciones que
no estn reflejadas en el estado de resultado.
* Si todas las transacciones de significacin, no relacionadas con las
operaciones normales o de naturaleza ajena a las mismas, han sido
excluidas de la utilidad neta o presentadas en forma adecuada.
* Si los ingresos, costos y gastos aparecen debidamente clasificados y
descritos en el estado de resultados.
* Si el estado de resultados presenta razonablemente el resultado de las
operaciones y si ha sido preparado de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados de manera uniforme.

15

Conclusin
Podemos decir que un prstamo es un sistema de financiacin que
permite a una persona fsica o jurdica adquirir un determinado bien o
servicio, financiando una parte de su coste a medio y largo plazo.
En este sentido una operacin de prstamo se caracteriza por tener
una duracin definida, un procedimiento de clculo y modificacin del tipo de
inters fijado en el momento de su contratacin. Por otra parte su finalidad
suele estar perfectamente definida en el momento de su formalizacin. As
pues se trata de operaciones vinculadas a su finalidad, de hecho en el
momento de su solicitud una de las cuestiones que se plantean es la
finalidad del prstamo, esto es, para qu vamos a utilizar el dinero.
En cuanto al plazo de amortizacin, si bien una vez contratado
podemos modificarlo, tan slo en los crditos con amortizacin va prstamo
dicho plazo no se encuentra definido inicialmente, pues en cada disposicin
del crdito formalizamos un nuevo prstamo con un plazo de amortizacin
fijado en ese momento.

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Bibliografa
CONTABILIDAD. - Direccin de Investigaciones y Postgrado
dip.una.edu.ve/man/contabilidad/.../modulo%201%20Capitulo%207.pd
Prstamos y sobregiros bancarios - BuenasTareas.com
www.buenastareas.com
Qu es un sobregiro bancario? | Gerencie.com
www.gerencie.com Contabilidad

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