Estados Financieros segn Perdomo

UNIVERSIDAD AUTNOMA DE YUCATN

FACULTAD DE ECONOMA
LICENCIATURA EN ECONOMA

Asignatura de:

ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

Producto acadmico:

Resumen: Estados Financieros, Segn Abraham

Perdomo Moreno.

C.P. Emma Esther Mendoza Abad, MEAP.

Estados Financieros
Concepto
Aquellos documentos que muestran la situacin econmica de una empresa y la capacidad
de pago de la misma, a una fecha determinada, pasada presente o futura
Clasificacin
1 Atendiendo a la importancia de los mismos
a) Bsicos
b) Secundarios
2 Atendiendo a la informacin que presentan
a) Normales
b) Especiales

a)
b)
c)
d)

3 Atendiendo a la fecha o periodo a la que se refieren

Estticos
Dinmicos
Estticos Dinmicos
Dinmicos Estticos

4 Atendiendo al grado de informacin que proporcionan

a) Sintticos
b) Detallados
5 Atendiendo a la forma de presentacin
a) Simples
b) Comparativos
6 Atendiendo al aspecto formal de los mismos
a) Elementos descriptivos
b) Elementos numricos

7 Atendiendo al aspecto material de los mismos

a) Encabezado
b) Cuerpo
c) Pie
8 Atendiendo a la naturaleza de las cifras
a) Histricos o Reales
b) Actuales y Proyectados o Proforma
9 Atendiendo a la moneda
a) En moneda mexicana
b) En moneda extranjera

a)
b)
c)
d)

Breve estudio del Balance General

Concepto:
Documento que muestra la situacin financiera de una empresa a una fecha fija, pasada,
presente o futura.
Presenta el resultado de conjugar hechos registrados en la contabilidad asimismo
convenciones contables y juicios personales.
Caractersticas:
Es un estado financiero.
Muestra el activo, pasivo y capital contable de una empresa. Su propietario puede
ser persona fsica o moral.
Es de tipo esttico.
Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance

Divisin de material:
Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominacin
c) Fecha a la cual se refiere la informacin

Cuerpo, destinado para:

a) Activo
b) Pasivo
c) Capital Contable
Pie, destinado para:
a) Notas de los estados financieros
b) Rubros y cifras de las cuentas del orden
c) Nombre y firma de quien lo confecciona, audita, interpreta, etc.
Presentacin del cuerpo de un Balance General:
Puede presentarse en diversas formas, las ms comunes son:
En forma de cuenta:
En forma de reporte:

a)
b)
c)
d)

Breve estudio del Estado de Prdidas y Ganancias

Concepto:
Estado financiero que muestra la utilidad o prdida neta, as como el camino para obtenerla
en un ejercicio determinado, pasado, presente o futuro.
Caractersticas:
Es un estado financiero
Muestra la utilidad o prdida neta y el camino para obtenerla.
Es de carcter dinmico.
Se confecciona a base del movimiento de las cuentas de resultados.

Divisin del material:

Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominacin de ser un Estado de Prdidas y Ganancias, Estado de Ingresos y
Costos, Estado de Utilidad Neta, Estado de rendimientos, etc.
c) Ejercicio correspondiente o periodo determinado.

a)
b)
c)
d)
e)

Cuerpo, destinado para:

Ingresos (ventas, productos, etc.)
Costo de ingresos
Costo de Operacin o Distribucin
Provisiones (para impuestos y P.T.U.)
Utilidad o Prdida Neta

Pie, destinado para:

a) Nombre y firma del contador, auditor, contralor, etc.

Presentacin del cuerpo de un Estado de Prdidas y Ganancias

Puede presentarse en diversas formas, las ms comunes son:
En forma de reporte

En forma de cuenta

Breve estudio del Estado de Costo de Ventas Netas

Concepto:
Estado financiero que muestra lo que cuesta vender determinados artculos en un periodo o
ejercicio pasado, presente o futuro
Estado financiero dinmico que analiza el rengln de ventas netas de un estado de prdidas y
ganancias.
Caractersticas:
a) Es un estado financiero
b) Muestra el costo de ventas netas
c) Es de carcter dinmico
Divisin del material:
Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominacin de ser un estado de costo de ventas, o costo de lo vendido, costo de
ingresos, costo por servicios, etc.
c) El periodo o ejercicio correspondiente
Cuerpo, destinado para:
a) Empresa industrial: Inventarios de Productos Terminados
Costos de Produccin
b) Empresa comercial: Inventarios de Mercancas
Compras Netas
Pie, destinado para:
a) Nombre y firma del contador, auditor, etc.

Presentacin del cuerpo de un Estado de Costo de Ventas

Pueden tener forma de cuenta, reporte o mixtas.
Un ejemplo en forma de cuenta, sera:

Breve estudio del Estado de Costo de Produccin

Concepto:
Estado Financiero que nos muestra lo que cuesta producir, fabricar o elaborar determinados
artculos en un periodo o ejercicio pasado, presente o futuro.
Estado financiero que analiza el rengln de costo de produccin de un estado de costos de
ventas netas.
Caractersticas:
a) Es un estado financiero
b) Muestra el costo de produccin, fabricacin o elaboracin.
c) La informacin corresponde a un ejercicio determinado (dinmico) pasado,
presente o futuro.
Divisin del material:
Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominacin de ser un Estado del Costo de Produccin, o un Estado de Costo de
Fabricacin, Estado de Costo de Manufactura, etc.
c) El ejercicio correspondiente.

a)
b)
c)
d)

Cuerpo, destinado para:

Inventario de Productos en Proceso
Materiales Directos Consumidos (materia prima)
Mano de Obra Directa Empleada
Cargos Indirectos Aplicados

Pie, destinado para:

a) Nombre y firma del contador, auditor, etc.
Presentacin del cuerpo de un Estado de Costo de Produccin
Las formas ms usuales son la forma de reporte, de cuenta y mixta.
Ejemplo de forma de cuenta:

Breve estudio del Estado de Costo de los Artculos Fabricados y Vendidos

En ocasiones por fines prcticos, se fusiona el estado de costo de ventas netas y el estado del
costo de produccin, dando como resultado el estado financiero conocido con el nombre de
Estado del Costo de los Artculos Fabricados y Vendidos.
La forma de presentacin del cuerpo de este estado puede ser muy variada, es decir, puede
presentarse en forma de cuenta, en forma de reporte, mixta, etc., iniciando con el importe del
inventario inicial de productos terminados o bien con los tres elementos de costos de
fabricacin, un ejemplo de este estado sera:

Breve estudio del Estado del Movimiento de las Cuentas del Supervit
Concepto:
Estado financiero dinmico que nos muestra el movimiento deudor y acreedor de las cuentas
del supervit de una empresa de una empresa determinada
Estado financiero que muestra los saldos iniciales y finales, as como los movimientos deudor
y acreedor de las cuentas del supervit de una empresa, relativos a un ejercicio determinado;
pasado, presente o futuro.
Caractersticas:
a) Es un estado financiero
b) B) Muestra los saldos iniciales, movimientos acreedores, deudas y saldos finales de
las cuentas del supervit.
c) La informacin corresponde a un ejercicio determinado (dinmico) pasado,
presente o futuro.
Divisin material:
Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominacin de ser un Estado del Movimiento de las Cuentas del Supervit.
c) Perodo o ejercicio correspondiente.

A)
B)
C)
D)

Cuerpo, destinado para:

Saldos iniciales
Movimientos acreedores del ejercicio
Movimiento deudores del ejercicio
Saldos finales
Pie, destinado para:
Nombre y firma del contador, auditor, etc.
Presentacin del cuerpo del Movimiento de las Cuentas del Supervit
Puede ser en forma de reporte o mixta, un ejemplo en forma de cuenta sera:

a)
b)
c)
d)
e)

Supervit
Concepto:
Diferencia que existe entre el Capital Contable (Exceso del Activo sobre el pasivo) y el Capital
Social exhibido o pagado de una sociedad determinada.
Divisin tcnica:
Las fuentes u orgenes del supervit son:
Las utilidades ordinarias
Las utilidades extraordinarias
La prima obtenida en la venta de acciones
Las revaluaciones del Activo Fijo tangible
Donaciones recibidas a la empresa, etc.

De lo anterior se desprende su divisin tcnica:

Supervit ganado
Supervit de capital
Supervit por realizar
El supervit ganado, es aquel formulado por las utilidades ordinarias y extraordinarias
obtenidas por la empresa.
El supervit de capital, es aquel que est formado por ganancias que no son normales en una
empresa y que por lo mismo no son repartibles inmediatamente.
El supervit por realizar, es aquel formado por utilidades anticipadas que de acuerdo con el
principio de equidad, no son susceptibles de distribuirse inmediatamente, es decir, aun cuando
constituyen beneficios netos no se distribuyen por no estar aun devengados.
Estas divisiones a la vez contienen subdivisiones que se presentan as:

Breve estudio del Estado del Movimiento de las Cuentas del Capital Contable
Concepto:
Estado financiero que muestra los saldos iniciales y finales as como los movimientos deudor
y acreedor de las cuentas de Capital Contable, relativos a un ejercicio pasado, presente o
futuro.
Caractersticas:
a) Es un estado financiero
b) Muestra los saldos iniciales, movimientos de acreedor, deudor y saldos finales de
las cuentas del Capital Contable
c) La informacin corresponde a un ejercicio (dinmico) pasado, presente o futuro.
Divisin del material
Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominacin de ser un Estado de Movimiento de las Cuentas del Capital Contable
c) Periodo o ejercicio correspondiente

a)
b)
c)
d)

Cuerpo, destinado para:

Recursos generados por la actividad de operacin
Recursos generados por financiamiento
Recursos utilizados por inversin
Aumento o disminucin en el efectivo e inversiones temporales

Pie, destinado para:

a) Nombre y firma del contador, auditor, analista, etc.
Presentacin del Estado de Movimiento de las Cuentas del Capital Contable
Primero se formula el siguiente documento:

Tomando como base las variaciones del documento anterior procederemos a formular nuestro
estado financiero:

Breve estudio del Estado de Origen y Aplicacin de Recursos

Concepto:
Estado financiero que nos muestra los orgenes de los recursos y la aplicacin de los mismo,
de una empresa en un perodo determinado
Estado financiero que nos muestra las variaciones que ha sufrido el Capital de Trabajo de una
empresa, as como las causas que han originado tales variaciones en un periodo o ejercicio
pasado, presente o futuro.
Caractersticas:
a) Es un estado financiero
b) Muestra el origen y la aplicacin de recursos, es decir, muestra la causa y el efecto
de las variaciones del Capital de Trabajo.
c) La informacin corresponde a un ejercicio determinado (dinmico) pasado,
presente o futuro.
Divisin del material:
Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominacin de ser un Estado de Origen y Aplicacin de Recursos o Estado de
Origen y Aplicacin de Capital de Trabajo, Estado de Aplicacin de Recursos, Estado
de Cambio de Situacin Financiera, etc.
c) El ejercicio correspondiente
Cuerpo, destinado para:
a) Orgenes de los Recursos: Por operaciones normales y Por otras operaciones.
b) Aplicacin de los Recursos: Por operaciones normales y Por otras operaciones.
Pie, destinado para:
a) Nombre y firma del contador, auditor, etc.

Breve explicacin del contenido del Estado:

La formula de la cual emana el estado es la siguiente:
CT = P no C + CC A no C
sea Capital del Trabajo es igual a Pasivo No Circulante ms Capital Contable menos el
Activo No Circulante.
De esta ecuacin el Capital de Trabajo puede aumentar, obteniendo con ello el Origen de los
recursos, como sigue:
Es decir, existirn Orgenes de Recursos (Aumentos del CT) en una empresa cuando:
a) Aumente el Pasivo No Circulante
b) Aumente el Capital Contable
c) Disminuya el Activo No Circulante
Por el contrario, cuando disminuye de la ecuacin de CT, se obtienen las Aplicaciones de
recursos, como sigue:

Es decir, existirn Aplicaciones de Recursos en una empresa cuando:

a) Disminuya el Pasivo No Circulante
b) Disminuya el Capital Contable
c) Aumente el Activo No Circulante
Reglas de Orgenes y Aplicaciones
Existen seis reglas de orgenes y aplicaciones a saber:
1.- A todo aumento del CT, corresponde un aumento en el P no C (Ejemplo: Prstamo recibido
a largo plazo).
2.- A todo aumento del CT, corresponde un aumento en el CC (Ejemplo: aumento del CS por
aportaciones; aumento el supervit por utilidades del ejercicio, etc.)
3.- A todo aumento del CT, corresponde una disminucin en el A no C (Ejemplo: venta del
Activo Fijo)
4.- A toda disminucin del CT, corresponde una disminucin en el P no C (Ejemplo: pago de
prstamos a largo plazo)
5.- A toda disminucin del CT, corresponde una disminucin el CC (Ejemplo: retiro de socios
por disminucin del CS, prdidas del ejercicio, etc.)
6.- A toda disminucin del CT corresponde un aumento en el A no C (Ejemplo: compra de
Activos Fijos)
Presentacin del cuerpo del Estado de Origen y Aplicacin de Recursos

Supuesto que en el estado de origen y aplicacin de recursos se presenta en forma

condensada el aumento del CT, se hace necesario presentar un estado que complemente el
anterior, como sigue:

a)
b)
c)

a)
b)
c)

Comentarios:
Por tanto podemos establecer que el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos, es un
documento que nos muestra los orgenes de recursos financieros de que dispuso un negocio,
as como la forma en que quedaron distribuidos esos elementos.
Estos recursos se resumen y clasifican de tal manera que muestren como ha variado la
situacin financiera (Activo Circulante menos Pasivo Circulante).
Criterio Sajn y Criterio Latino:
Existen dos criterios para presentar el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos, el Criterio
Sajn y el Criterio Latino.
El criterio Sajn recomienda efectuar las eliminaciones y traspasos con el objeto de ajustar la
Utilidad del Ejercicio.
El criterio Latino recomienda no efectuar ningn ajuste ni traspaso, supuesto que manifiestan
que si lo hacen, la utilidad que presentan en el Estado de Prdidas y Ganancias no coincide
con la Utilidad del Ejercicio presentada en el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos.
Manifiestan adems que con motivo de la depreciacin y amortizacin del ejercicio, el AF se
transforma en AC, supuesto que al cargar los Costos la parte proporcional del depreciacin y
amortizacin, aumentan el Precio de Venta de los artculos de tal manera que al realizar la
venta se recupera dicha parte, incluyndose con la venta a la cuenta de Clientes, o Caja y
Bancos, situacin no reflejada en el criterio Sajn.
Breve estudio del Estado de Origen y Aplicacin de Fondos
Concepto:
Estado financiero que nos muestra los orgenes del numerario o fondos de una empresa as
como la aplicacin de los mismos en un perodo o ejercicio determinado pasado, presente o
futuro.
Caractersticas:
Es un estado financiero
Muestra el origen y la aplicacin de los fondos de una empresa
Es de carcter dinmico
Divisin material:
Encabezado, destinado para:
Nombre de la empresa
Denominacin de ser un Estado de Origen y Aplicacin de Fondos o bien Estado de
Posicin de Fondos, Estado Informativo de Fondos, etc.
Ejercicio o periodo correspondiente

Cuerpo, destinado para:

a) Origen de los Fondos: Por ingresos normales y Por otros ingresos

b) Aplicacin de Fondos: Por egresos normales y Por otros egresos

Pie, destinado para:
a) Nombre y firma del contador, auditor, etc.
Presentacin del cuerpo del Estado de Origen y Aplicacin de Fondos
Breve estudio del Cash Flow o Flujo de Fondos a Largo Plazo
Concepto:
Estado financiero que nos muestra el origen de los fondos de una empresa as como las
aplicaciones que hicieron de las mismas en dos o ms periodos o ejercicios determinados
pasado, presente o futuro
Caractersticas:
a) Es un estado financiero
b) Muestra el origen y aplicacin a largo plazo de los fondos de una empresa
c) Corresponde a dos o ms ejercicios (Dinmico)
Divisin del material:
Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominacin de ser un estado de flujo de caja o un Estado de Flujo de Efectivo,
Cash Flow, etc.
c) Los ejercicios correspondientes
Cuerpo, destinado para:
A) Origen de los fondos
B) Aplicacin de los fondos
Pie, destinado para:
a) Nombre del contador, auditor, etc.
Este documento se presenta generalmente por cinco aos futuros, es decir, es un estado proforma.
En cada ao se presentan tres columnas de importes como sigue:
a) Importes de presupuesto
b) Importes reales
c) Variacin

Presentacin del cuerpo del Estado de Flujo de Fondos

Mtodos de Anlisis e Interpretacin de los Estados Financieros

El objetivo general es comprobar la importancia de analizar e interpretar los Estados

Financieros, as como conocer los diversos mtodos y procedimientos modernos de anlisis,
que servirn de base en la toma de decisiones acertadas.
Los objetivos especficos son poder expresar cada uno de los mtodos y procedimientos de
anlisis con sus caractersticas, para poder interpretarlos, descubrir enfermedades, tomar
decisiones y logar las metas preestablecidas.
Interpretacin de Estados Financieros
Concepto de Interpretacin:
Apreciacin relativa de conceptos y cifras del contenido de los estados financieros, basado
en el anlisis y la comparacin
Una serie de juicios personales relativos al contenido de los estados financieros, basado en
anlisis y comparacin

Tcnicas:
Las tcnicas necesarias para interpretar estados financieros son: Anlisis y Comparacin.
Concepto de Anlisis:
Distincin y separacin de las partes de un todo hasta llegar a conocer sus elementos
Tcnica primaria aplicable para entender y comprender lo que dicen o tratan de decir los
estados financieros
Requisitos del Anlisis:
1.- Clasificar los conceptos y cifras que integran el contenido de los estados financieros.
2.- Reclasificar los conceptos y las cifras del contenido de los estados financieros.
3.- La clasificacin y reclasificacin debe ser de cifras relativas a Conceptos Homogneos del
contenido de los estados financieros.
4.- Tanto la clasificacin como la reclasificacin de cifras relativas a conceptos homogneos
debe hacerse desde un punto de vista definido.
El anlisis puede ser interno o externo.
Interno si es realizado por un miembro que dependa de la empresa y externo si el analista
actua con carcter independiente.
Conceptos de comparacin:
Es el estudio simultaneo de dos o ms conceptos y cifras del contenido de los estados
financieros para determinar sus puntos de igualdad o desigualdad
Requisitos de la comparacin:
1.- Que existan dos o ms cifras y conceptos
2.- Que las cifras y los conceptos sean comparables (homogneos)
a) En todos sus elementos descriptivos
b) A excepcin de aquel o aquellos cuya desigualdad se trata de precisar

El analista de estados financieros adems de aplicar las tcnicas de interpretacin, debe

sobre todo aplicar:

a)
b)
c)
d)

Sentido comn
Conocimientos adquiridos a travs de la educacin formal
Experiencia
Capacidad analtica

a)
b)
c)
d)

Objetivos de la Interpretacin de Estados Financieros

Los fines que persigue el analista de estados financieros son:
Conocer la verdadera situacin financiera y econmica de la empresa
Descubrir enfermedades en las empresas
Tomar decisiones acertadas para optimizar utilidades y servicios
Proporcionar informacin clara, sencilla y accesible.