Material Auditoria III 2015 para Laboratorios

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS.

ESCUELA DE AUDITORIA.
CURSO DE AUDITORIA III
SEPTIMO SEMESTRE.
AO 2015.
LABORATORIOS A REALIZARSE EN GRUPO.
ELECTRODOMESTICOS MODERNOS, S. A.
MATERIAL DIDCTICO PREPARADO POR:

LIC. MOISS MARDOQUEO SAPN ULN.
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA
CURSO: AUDITORIA III
SEPTIMO SEMESTRE
CASO PRCTICO
AO 2015
Los estudiantes del curso de Auditoria III han sido contratados para desarrollar la
auditoria de los estados financieros de la empresa ELECTRODOMESTICOS
MODERNOS, S. A. al 31 de diciembre de 2014. La empresa inici operaciones en junio
de 2012. Para lo cual le presentan la informacin siguiente:
BALANCE DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Provisin para cuentas incobrables
Compaas relacionadas por cobrar
Funcionarios y empleados
Otras cuentas por cobrar
IVA. por cobrar
IVA. retenido por aplicar
Propiedad, planta y equipo
Depreciacin acumulada
Inventarios
Gastos pagados por anticipado
Otros activos
Prstamos bancarios C/P
Proveedores
Compaas relacionadas por pagar
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Provisin para indemnizaciones
Prstamos bancarios a L/P
Capital autorizado
Reserva Legal
Ganancia neta del ejercicio
Utilidades retenidas
Gastos
Productos varios
Gastos de ventas
Gastos de Administracin
Costo de ventas
Ventas
ISR
750,520
408,245
28,900
156,326
96,823
75,000
30,000
16,000
1.500,000
190,000
750,000
65,000
69,534
640,000
1.267,024
265,000
136,000
78,000
160,000
100,000
36,000
336,524
680,000
305,539
53,000
935,456
512,436
2.242,232
4.568,930
289,743
Adicionalmente, el Contador General de la empresa ELECTRODOMESTICOS

MODERNOS, S. A. el seor CHILERITO SINIBALDI le presenta los estados
financieros e integraciones siguientes:
BALANCE GENERAL
Al 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(EXPRESADO EN QUETZALES)
ACTIVO
Activo circulante
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar neto
Inventarios
Gastos pagados anticipados
750,520
753,494
750,000
65,000
______
2.319,014
Propiedad, Planta y equipo- neto

Otros activos
1.310,000
69,534
______
Total
3.698,548
======
PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Pasivo circulante
Prstamos bancarios
640,000
Proveedores
1.267,024
Compaas relacionadas
265,000
Cuentas por pagar y Gtos acumulados
136,000
2.308,024
Pasivo a Largo Plazo
Provisin para indemnizaciones
78,000
Prstamos bancarios L/P
160,000
Total pasivo
2,546,024
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital autorizado
Reserva legal
Ganancia del ejercicio
Utilidades retenidas
Total
100,000
36,000
336,524
680,000
_______
3.698,548
======
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(EXPRESADO EN QUETZALES)
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
GASTOS DE OPERACIN:
Gastos de ventas
Gastos de administracin
Total de gastos
Utilidad en operacin
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS:
Gastos
Productos varios
Gastos netos
Utilidad antes de impuesto
Impuesto sobre la renta
Utilidad neta
4.568,930
2.242,232
________
2.326,698
________
935,456
512,436
________
1.447,892
________
878,806
305,539
53,000
________
252,539
626,267
289,743
________
336,524
=======
A CONTINUACIN SE PRESENTAN LAS INTEGRACIONES Y LA

INFORMACIN ADICIONAL DE CADA UNO DE LOS RUBROS DEL
BALANCE GENERAL
CAJA Y BANCOS:
Para la realizacin de la auditoria, el Contador de la empresa presenta la siguiente
relacin:
Caja Chica
Caja general
Banco G&T Continental, S. A
Banco Cuscatlan, S. A.
20,000
75,000
375,869
279,651
Al efectuar el arqueo de caja chica encontramos lo siguiente:
Cheque No. 766 emitido el da 26 de agosto de 2014, a favor del responsable de

caja chica por Q.10,000 dicho cheque fue emitido por el Gerente general de la
compaa.
Vale para compra de repuestos de refrigeradoras por Q 3,500, firmado por el

Gerente de Ventas el 04 de octubre de 2014.
Factura de compra de tiles de limpieza por Q 550.
Cheque a favor de la empresa de fecha 20 de junio de 2014, emitido por un

empleado por valor de Q 1,000.
El efectivo contado fue el siguiente:

28 billetes de Q 100
12 billetes de Q 50
15 billetes de Q 20
145 billetes de Q 10
16 monedas de Q 1
15 monedas de Q.0.50
40 monedas de Q. 0.25
Caja general, establecimos que se integra de la siguiente forma:
Cheque No. 3030 del seor Injusto Prez por Q 50,000 emitido el 30 de junio de
2014, en pago del vehculo vendido por la empresa. Este cheque ha sido
depositado en dos ocasiones, resultando rechazado. La gerencia tiene
conocimiento de tal situacin sin haber tomado decisin alguna.
Establecimos que el saldo de Q 25,000 corresponden a las ventas de contado del

da 29 de diciembre de 2014, los cuales fueron depositados al banco el da 08 de
enero de 2015.
En el examen de las cuentas bancarias establecimos lo siguiente:

Banco G&T Continental, S. A.:
El saldo de bancos segn confirmacin bancaria obtenida, es de Q 425,000.
Establecimos que existen cheques en circulacin por Q 43,000. de los cuales

existe un cheque emitido el 02 de Marzo de 2014 a favor de Lnea Blanca Futura
por Q 25,000, empresa que ya cerr operaciones.
Nota de dbito no operada por el banco por intereses sobre prstamos por Q 6,131.
Banco Cuscatlan:
El saldo segn estado de cuenta del banco al 31 de diciembre 2014 es de Q
285,690.
Nota de dbito no operada contablemente por cheque rechazado del cliente

Calzado Caites, S. A. por Q 15,000
Cheques en circulacin por Q 21,039. de estos cheques, aparece anulado

fsicamente el cheque por Q 8,000 debido a que el nombre del beneficiario no era
el correcto, el cheque de reposicin se emiti hasta en enero de 2015, al proveedor
Club Barca.
CUENTAS POR COBRAR:

Las cuentas por cobrar se integran as:
Clientes
Q.
Impuesto al valor agregado
IVA Retenido por aplicar
ISR
Otras cuentas por cobrar
Estimacin para cuentas incobrables
Compaas relacionadas
Funcionarios y empleados
408,245
30,000
16,000
40,000
35,000
28,900
156,326
96,823
Clientes se integra as:

Cliente
Protecto
Baby
Hotel Prncipe
El Estafador
La Prctica
Saldo
Q. 126,000
58,900
(49,800)
89,000
94,145
Ultima operacin
26 dic. 2014
15 nov. 2014
15 Dic. 2014
03 ene. 2013
12 oct. 2014
El Chapn
La Lotera
60,000
30,000
01 dic. 2014
10 dic. 2014
Los resultados de la circularizacin de clientes con saldos al 31 de diciembre 2014 son

los siguientes:
Los Clientes: Protecto, Hotel Prncipe y el Chapn, manifestaron su conformidad

con los saldos a dicha fecha.
Los clientes Baby y El Estafador no contestaron, por los cuales se aplicaron

procedimientos alternos.
La Prctica, inform no estar de acuerdo con el saldo al 31 de diciembre 2014,

tomando en cuenta que el 22 de diciembre de 2014 efectu un abono de Q 30,000.
El cliente La Lotera inform no estar de acuerdo porque cancel Q 25,950 el 05

de enero 2015.
Aplicando procedimientos de auditoria establecimos lo siguiente:
El cliente la Prctica tiene razn ya que el abono se aplic a otras cuentas por
pagar.
En las noticias de diarios, radio y televisin del da 02 de febrero de 2015, se

informa que el cliente Baby, cerr operaciones y todos sus activos fueron
embargados por instituciones de crdito. Los propietarios desaparecieron.
El cliente Hotel El Prncipe, pag Q 49,800 como anticipo a futura entrega de

mercaderas.
El 22 de enero de 2015 al cliente Protecto se le emiti nota de crdito por Q 24,000

como descuento otorgado por problemas en la mercadera entregada en diciembre
2014.
El Estafador, fue trasladado a oficina de cobros judiciales de acuerdo con

confirmacin escrita de los cobradores, el saldo ser recuperado. El costo del
servicio es de 50% del monto cobrado.
El saldo del IVA ser examinada cuando se trabaje con la seccin de pasivos (IVA por
pagar- dbito fiscal).
El saldo del ISR por cobrar, corresponde a pagos trimestrales a cuenta de dicho impuesto
realizados durante 2014. El contador General de la empresa por desconocimiento aplic
el 1.25% en lugar de 1% a los dos pagos trimestrales del ISO, correspondiente a los
trimestres de Julio a Septiembre de 2014 y de Octubre a Diciembre de 2014. La empresa
se encuentra registrada en el rgimen de ISO acreditable a ISR en el ao siguiente. El
ISO pagado en el ao 2014 asciende a
Q. 60,000 (Q15,000 trimestrales); sin embargo,
por error se registraron estos pagos en cuentas por cobrar compaas relacionadas (Hijo
Mayor).
El saldo de Compaas Relacionadas se integra as:

El Hijo Mayor
El hijo Menor
100,000
56,326
Establecimos que existe poltica a nivel corporativo que indica que los prstamos a
compaas relacionadas se deben cancelar en un plazo no mayor a dos meses, despus de
efectuado el desembolso. Los saldos con las compaas afiliadas fueron otorgados en
marzo y julio de 2012 respectivamente.
El departamento de Crditos y Cobros de la compaa no realiza anlisis de los clientes
previo a otorgar crditos, adicionalmente no se cuenta con reportes como balances de
antigedad de saldos, programa de cobros y lmites de crdito de los clientes.
GASTOS ANTICIPADOS:
Esta cuenta se integra as:
Seguros pagados anticipados
Alquileres pagados anticipados
Papelera y tiles
30,000
15,000
20,000
La compaa tiene contratado seguros con Aseguradora CASA, S. A. contra todo tipo de
riesgos sobre activos materiales.
El seguro tiene una vigencia del 01 de julio de 2014
al 30 de junio de 2015, la suma asegurada es de Q 1.200,000 y la prima anual es de Q
50,000 la cual se cancel en su totalidad en julio y agosto 2014.
El monto de los alquileres pagados anticipados, corresponde a un depsito en garanta
sobre el alquiler de una bodega que se alquil a finales de noviembre de 2014.
En el caso de la papelera y tiles, se efectu inventario fsico determinando que el saldo
correcto de este inventario asciende a Q 30,000.
INVENTARIOS:
El listado final valorizado de inventarios al 31 de diciembre de 2014, se integra de la
siguiente forma:
Descripcin
Equipos de sonido CR
Televisores Sony 21
Televisores Sony 14
Hornos Microondas
Mquinas de coser
Maquinas escribir elctricas
Refrigeradoras Phillips 9
Congeladores Samsung
Videograbadoras Aiwa
Contenedor GMC
Cabezal marca Truck
Existencia
24
40
33
16
45
25
30
40
30
01
01
Costo Unit.
1,650
1,900
1,575
1,560
1,260
650
1,500
2,540
1,300
70,000
115,000
Costo total
Q
39,600
76,000
51,975
24,960
56,700
16,250
45,000
101,600
39,000
70,000
115,000
Equipo de cmputo
Repuestos y accesorios
50,000
50,000
63,915
Estuvimos presentes en el inventario fsico el cual se llev a cabo el da 29 de diciembre

de 2014, observando lo siguiente:
Las existencias corresponden a compras efectuadas entre marzo y junio de 2014,

principalmente.
En la observacin fsica efectuada no se observ ningn lote de repuestos; sin

embargo, el Contador asegur que ste se encontraba en una bodega en donde
nicamente se almacena documentacin de perodos anteriores, desechos y
productos inservibles sin ningn costo. Estos repuestos eran utilizados en la
reparacin de electrodomsticos que ya no existen en el mercado.
El cabezal y el contenedor fueron comprados en noviembre de 2013 y son

utilizados por la empresa para entrega de productos y ocasionalmente se utilizan
para el servicio de fletes a terceros.
El equipo de cmputo se utiliza en el proceso de sus transacciones contables,

financieras y operativas.
El mtodo que se utiliza para la valuacin de los inventarios es el PROMEDIO

PONDERADO, el cual es consistente con el perodo anterior.
Parte de los inventarios de productos para la venta estn garantizando prstamos

con el Banco G&T Continental, S. A.
Las existencia de congeladores Samsung y Videograbadoras Aiwa al 31 de

diciembre de 2014, fueron comprados en noviembre 2014 a precio CIF en US$
americanos al proveedor Distec, S., A. la tasa de cambio era de Q 8.02 por $ 1.00
; sin embargo por error en el prorrateo se utiliz una tasa de cambio de Q 6.30 por
$ 1.00
El valor de mercado de las mquinas de escribir elctricas es de Q 550, por tal

razn no se ha vendido ninguna de la compra original efectuada en junio de 2014.
En el caso de los dems productos, la prueba de costo o mercado fue satisfactorio
y no existe riesgo de obsolescencia.
En relacin a nuestras pruebas fsicas selectivas de los dems productos, no

observamos ninguna variacin.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:

Al 31 de diciembre 2014, la propiedad, planta y equipo se integra de la siguiente forma:
Cuenta
Mobiliario y equipo
Parcial
Total
150,000
30,083
119,917
Vehculos
350,000
89,917
260,083
Edificios
700,000
70,000
630,000
Terrenos
300,000
Los porcentajes de depreciacin son los siguientes:

Mobiliario y equipo
Vehculos
Edificios
10%
20%
05%
La depreciacin se calcula a partir del mes inmediato siguiente de efectuada la

adquisicin.
Las adquisiciones de la compaa fueron las siguientes:
Mobiliario y equipo:
01 junio 2012
15 febrero 2013
14 de julio 2013
70,000
30,000
50,000
Vehculos
02 de mayo 2013
Camin Toyota modelo 2012
15 de septiembre 2013
Automvil Toyota modelo 2013
15 enero 2014, 2 Motocicletas Honda
16 junio 2014, Vehculo Datsun modelo 2014
Edificio
El edificio se adquiri de la siguiente forma:
02 de octubre 2013
15 enero 2014
02 de junio 2014
150,000
125,000
50,000
75,000
400,000
200,000
100,000
Los retiros del perodo fueron los siguientes:
Automvil Toyota modelo 2013 fue vendido el 30 de junio de 2014 en Q

50,000.00 al Seor Injusto Prez El IVA lo pagar el Sr. Prez al momento del
traspaso a su nombre.
En nuestra revisin establecimos que la compaa no cuenta con auxiliar de
activos fijos que sirva para el control contable y fsico de los activos fijos, as
como para el clculo de la depreciacin de los mismos.
No existe una poltica para la capitalizacin de los activos fijos.
Del total de las adiciones del perodo se encuentran pendientes de pago el 50%.
Efectuamos clculo global de depreciaciones con el objeto de determinar la

razonabilidad del saldo de gastos por depreciacin y del movimiento de la
depreciacin acumulada.
PRESTAMOS BANCARIOS:
Los prstamos bancarios se integran como sigue:
Institucin
Monto en Q
% inters
Garanta
G&T Continental
G&T Continental
Agromercantil
200,000
150,000
450,000
22
23
21
Prendara
Fiduciaria
Hipotecaria
(terrenos)
En el caso del prstamo con garanta fiduciaria, el contrato del prstamo indica en
una de sus clusulas, que debe mantenerse fondos mnimos por Q 150,000 en la
cuenta de depsitos monetarios.
Los prestamos fueron adquiridos el 02 de Enero de 2013 a excepcin del prstamo

con garanta prendara, el que se adquiri el 04 de mayo 2014, el monto original
del prstamo ascendi a Q 1.000,000. Se abon el 30 de noviembre de 2014 Q
800,000.
El prstamo del Banco Agromercantil, fue contratado en moneda extrajera (US $

110,000). En los estados financieros est prstamo se encuentra registrado a un
tipo de cambio a la fecha de cierre (Q. 7.59 por U$$ 1.00).
Los prstamos vencen el 31 de Diciembre de 2016 y 2017, a excepcin del

prstamo prendario cuyo vencimiento es el 30 de junio de 2015.
Se encuentran pendientes de pago los intereses de diciembre 2014, de todos los

prstamos, los cuales ascienden a Q 18,111, segn confirmacin bancaria.
PROVEEDORES:
Los proveedores se integran de la siguiente forma:
Cyauto , S. A.
Distec,S. A.
Los tres chiflados
Asesores de Comercio
Sony Music Co.
TV Internacional
Impuesto sobre la renta
Otros menores (15)
162,500
140,600
209,830
30,000
160,257
220,000
289,743
54,094
A excepcin de los incluidos en otros menores, se efectu circularizacin de los

proveedores obteniendo los siguientes resultados:
El proveedor Cyauto, S. A. no contest nuestra solicitud. Mediante prueba de

pagos posteriores examinamos pagos por Q 150,000. por la diferencia
examinamos documentacin como facturas, notas de recepcin de los productos
y servicios.
Todos los dems proveedores circularizados contestaron los saldos incluidos en

los estados financieros, las cifras coincidieron exactamente, a excepcin de las
siguientes confirmaciones que se recibieron en moneda extrajera:
Distec, S. A.
Asesores de Comercio
$ 31,244
$ 30,000
El tipo de cambio a la fecha de cierre es de Q 8.02 por U$$ 1.00
El impuesto sobre la renta fue determinado y provisionado preliminarmente por

el Contador de la Empresa. Este monto debe ajustarse con base al resultado final,
despus de los ajustes propuestos por auditoria.
COMPAIAS RELACIONADAS:
El saldo de esta cuenta se integra as:
El hijo solo Ganancias, S. A.
El hijo solo prdidas, S. A.
Q 165,000
100,000
Los saldos por pagar corresponden a transacciones registradas en los dos ltimos meses.
La poltica corporativa indica que los saldos por cobrar y por pagar entre las mismas
compaas pueden regularizarse.
CUENTAS POR PAGAR Y GASTOS ACUMULADOS
Las cuentas por pagar y los gastos acumulados se integran de la siguiente forma:
Intereses por pagar
Comisiones sobre ventas
Otras cuentas por pagar
35,000
75,000
26,000
A partir del presente perodo, la compaa implant la poltica de cancelar en el

mes inmediato siguiente al cierre de cada perodo contable, comisiones a los
vendedores equivalente a un 1.75% del total de ventas del ao, como premio al
esfuerzo realizado.
El asesor legal de la compaa, nos indica en su confirmacin que hasta el da de
nuestra revisin la Empresa tiene una demanda en los juzgados laborales,
interpuesta por el ex. Gerente de ventas, en la cual reclama prestaciones laborales
no pagadas por valor de Q 135,000; el abogado indica que esta situacin se
definir a corto plazo y el pago mnimo a efectuar ser de Q 100,000.
Los sueldos pagados durante el perodo fueron de Q 480,000.
Las indemnizaciones pagadas durante el perodo fue de Q 55,000.
EVENTOS SUBSECUENTES:
Al realizar el examen de los cheques emitidos en enero y febrero de 2015, establecimos
que existen pasivos no registrados al 31 de diciembre 2014, siendo los siguientes:
Cheque
Beneficiario
2560
Telecom
2600
2900
Sport 2000
Fecha
Concepto
Monto.
enero 2015
Servicio mantenimiento
planta telefnica Nov. Y
Dic. 2014
11,000
enero 2015
PriceWaterhouse
Coopers
Compra de uniformes
equipo de la empresa.
Factura del 09 dic. 14
febrero 2015 Honorarios asesora

en perodo 14
7,700
16,500
IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

Adicionalmente debe determinar si el clculo del ISR al 31 de Diciembre de 2014, es
adecuado. Posterior a la determinacin de los ajustes en todos los componentes incluidos
en los estados financieros.
CAPITAL Y RESERVAS
Durante el periodo, la compaa suscribi y pag capital por Q 30,000, el monto de dicha
capitalizacin fue otorgado por los accionistas de la compaa en proporcin a su
participacin en el capital inicial. El aporte fue otorgado en efectivo y examinamos los
recibos de caja emitidos a nombre de los accionistas, depsitos al banco y registro auxiliar
de accionistas, con resultados satisfactorios.
ESTADO DE RESULTADOS
Con la informacin que se le proporciona en los prrafos siguientes, debe aplicar los
procedimientos de auditoria necesarios que dejen evidencia suficiente y competente del
trabajo desarrollado, basados en las Normas Internacionales de Auditora. Debe indicar
adems las deficiencias de control interno, detectados durante el transcurso de la auditoria
y deber preparar la carta a la gerencia.
VENTAS:
Las ventas del ejercicio se dieron de la siguiente forma:
ventas 2014
Mes
Ventas
Brutas
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
Dev. Y
rebajas
Ventas Netas
Ventas 2013
359,639
366,853
354,026
371,161
382,765
455,072
362,955
399,030
405,305
401,181
404,361
399,826
7,298
7,861
7,174
8,482
8,941
9,766
7,785
5,949
8,233
5,980
7,188
8,587
352,341
358,992
346,852
362,679
373,824
445,306
355,170
393,081
397,072
395,201
397,173
391,239
320,298
326,723
315,299
330,560
340,894
405,200
323,251
355,380
360,969
357,296
360,127
360,982
4,662,174
93,244
4,568,930
4,156,979
La empresa emite mensualmente un promedio de 35 a 40 facturas.

Al iniciar la auditoria en el rea de ventas, decidimos, basados en la evaluacin del
sistema de control interno, realizar los siguientes procedimientos.
Anlisis de las ventas ao / ao, determinado las tendencia de las ventas durante
los aos 2014 y 2013.
Examen sustantivo de las ventas de Enero, Julio y Diciembre 2014 como base
para determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en este rubro.
El resultado de nuestras pruebas de auditoria es el siguiente:
En el mes de diciembre de 2014 se determin que la factura 58448 por un

monto de Q 26,531 no fue contabilizada, el margen de utilidad bruta de
esta factura es de un 40%. La venta se realiz al crdito al Sr. Eduardo
Ortiz. La venta se incluy en la declaracin del IVA, pese a que las copias
de las facturas fueron extraviadas.
Se efectu el respectivo corte de formas, de la siguiente forma:

En el examen de las ventas de los meses de Enero, Julio y Diciembre de
2014 se aplicaron los siguientes procedimientos:
Derivado de nuestro anlisis

- Se verific la existencia de todas las copias de las facturas y el
original debidamente anulado.
Se cotejaron los precios consignados en las facturas con los listados

de precios autorizados por la gerencia.
Se verific la correlatividad tanto numrica como cronolgica de

la facturas.
Se verific que las facturas cumplan con los requisitos legales y

fiscales correspondientes.
Se examin la pliza de diario mensual de las ventas y su correcta

contabilizacin.
Se verific que toda la facturacin del ejercicio fue la que

realmente se registr, con el objeto de satisfacernos respecto de que
las ventas no estn subvaluadas y/o sobre valuados.
Derivado de nuestro anlisis comparativo de las ventas, establecimos que

el incremento de las ventas con relacin al perodo anterior, se deben
principalmente a los siguientes factores:
-
A inicios del ao se dio un incremento de precios en los distintos

productos de venta de la Empresa. De acuerdo a comentarios con
la gerencia de ventas y mercadeo, el incremento de precios se
estima ente un 6 al 9%, aproximadamente. Esta situacin fue
ratificada mediante comparacin de los listados de precios de
ambos perodos.
Adicionalmente, se present un incremento en el volumen de

ventas, el cual se origin por el apoyo en campaas publicitarias,
promociones y atencin esmerada a los clientes por parte de los
departamentos de ventas. Los volmenes de ventas se
incrementaron de un 5 al 7% con relacin al perodo anterior.
COSTO DE VENTAS:
El costo de ventas, se integra de la manera siguiente:
Inventario inicial
Compras del perodo
Gastos de compras
1,805,632
1.113,600
73,000
Merc. Disponible
2,992,232
(-) Inventario Final

Costo de ventas
COMPRAS:
750,000
2.242,232
Las compras se efectuaron de la siguiente forma

Proveedores
Sony Music
Pliza
Importacin
No. Fact
1340
Fecha Fact
340
Descripcin del bien
Monto
23/03/2014 200 TV Sony 21"

200 TV 14"
Phillips
1450
3545
Sony Music
1600
369
Serco Ltda
2039
3098
30/04/2014 40 Refrigeradoras 9'

02/05/2014 75 equipos sonido
24/06/2014 25 maquinas escribir
50 hornos microondas
Distec S. A.
2416
3042
380,000
315,000
60,000
123,750
16,250
78,000
24/11/2014 40 congeladores Samsung
101,600
30 Videograbadoras Aiwa
39,000
Total compras
1,113,600
Los gastos de compras fueron de la manera siguiente: Marzo Q 13,000; abril Q.

15,000, mayo Q. 20,000 y junio Q. 25,000.
Para satisfacernos de la razonabilidad de las compras se efectuaron los siguientes

procedimientos.
o Se examinaron las plizas de importacin, facturas del proveedor, lista de
empaque., ordenes de compra, nota de recepcin del producto, forma de
pago de facturas, etc.
o Se verificaron los comprobantes de pago por todos los gastos de compras
efectuados localmente.
o Se verific el ingreso de la mercadera a la bodega, observando que no
existen notas de recepcin prenumeradas, ni preimpresas, sino que estas
son elaboradas en papel factura corriente.
o Se determin el costo unitario de los artculos comprados para efecto de
valuacin de los inventarios finales.
o El contador de la empresa, registr la compra a Distec, S. A. con tasa de
cambio menor a la vigente del da de la transaccin en mercado cambiario.
GASTOS DE OPERACIN.
Para efectuar la auditoria de los gastos de operacin, el Contador de la empresa

ELECTRODOMESTICOS MODERNOS, S. A. prepar la siguiente integracin de
gastos comparativo con el ao anterior, tal como se muestra a continuacin
Gastos de Administracin
Cuenta
2013
2014
Gastos de ventas.
2013
2014
Sueldos
Comisiones
Vacaciones
Aguinaldos
Bono 14
Indemnizaciones
Bonificacin incentivo
Alquileres
Energa Elctrica
Depreciaciones
Mantenimiento vehculos
Mantenimiento edificios
Bono especial
Varios
Cuentas incobrables
Honorarios profesionales
Papelera y tiles
Publicidad
Telfono
Cuotas patronales
165,090
185,200
280,760
5,205
13,752
13,752
14,907
18,000
10,500
12,768
39,083
8,000
3,000
22.568
15,427
7,713
16,723
27,000
24,000
14,090
117,917
10,000
6,000
10,500
23.387
23,387
25,352
16,560
21,000
18,500
314,650
75,000
28,750
32,458
32,458
35,186
12,203
36,000
20,921
14,000
25,000
3,000
2,000
15,000
10,000
3,000
6,171
15,000
2,000
15,000
39,918
16,500
4,000
30,000
3,000
11,000
18,655
10,700
20,927
3,000
100,000
6,000
31,725
25,000
26,000
210,000
11,900
21,430
Total
377,712
512,436
632,089
935,456
SUELDOS:
Los sueldos mensuales que devengaron durante el periodo el personal de la compaa se
detalla a continuacin:
Personal Administrativo
Gerente General
Secretaria
Contador General
Asistente contabilidad
Personal de ventas:
10,000
1,500
2,400
1,500
_____
15,400
=====
Gerente de ventas
Sub gerente
Secretaria
Bodeguero 1
Bodeguero 2
Vendedor 1
Vendedor 2
9,000
5,000
1,600
2,000
2,000
3,620
3,000
26,220
====
Segn poltica corporativa los sueldos se incrementan al inicio de cada perodo

contable. El incremento de los sueldos con relacin al perodo anterior, vari en
un rango de un 10 a 12% aproximadamente.
Al revisar las nminas y planillas de sueldos y salarios establecimos que estas no

cuentan con evidencia de revisin y aprobacin por parte de funcionarios
responsables, y no se tenan adecuadamente archivadas las planillas.
Adicionalmente establecimos en el examen a los files de personal que no se

cuenta con contratos de trabajo, constancia de goce de vacaciones, declaracin
ISR ante el patrono, etc
La compaa provisiona sus prestaciones laborales de acuerdo a los porcentajes

siguientes:
Indemnizacin
Bono 14
9.03 %
8.33 %
Aguinaldo
Cuotas patronales
8.33 %
12.67%
La compaa tiene la poltica de pagar las prestaciones laborales al final de cada

ao, por lo que al 31 de diciembre 2014, no debe quedar saldo alguno por
prestaciones laborales pendientes de pago. Las vacaciones se registran al
momento del goce de las mismas.
Efectuamos el calculo global de prestaciones laborales y cuotas patronales (de

acuerdo con los porcentajes aplicados por la compaa) con resultados
satisfactorios al 31 de diciembre de 2014.
A partir del presente perodo la compaa implant la poltica de cancelar en el

mes inmediato siguiente al final de cada perodo contable, comisiones a los
vendedores, equivalente a un 1.75 % del total de ventas del ao, como premio al
esfuerzo realizado. Pero establecimos que pese a la implantacin de esta poltica
contable, no existe evidencia de la autorizacin por el Consejo de Administracin.
ALQUILERES:
Los alquileres mensuales se integran de la siguiente forma:
Descripcin
2014
2013
Alquiler de bodegas
Alquiler sala de ventas 1
Alquiler sala de ventas 2
2,000
1,500
1,500
5,000
====
1,125
750
750
2,625
====
Se verificaron los contratos de arrendamientos, los cuales fueron renovados en el mes de

enero 2014 para un perodo de 3 aos. La variacin en los gastos se debe a que los precios
estaban fijados desde junio 2012. Adicionalmente examinamos los pagos de los meses
de Febrero, Junio y Diciembre de 2014, los cuales se documentaron adecuadamente.
PUBLICIDAD:
Se examinaron los contratos de publicidad y los comprobantes de pago en los medios de
comunicacin siguientes:
Canal 3 de Televisin. Contrato de publicidad de 4 mensajes diarios a razn de Q 250,
en los das sbados y domingo de todo el perodo.
Radio La Tina. Contrato de publicidad en radio por los meses de Julio a Diciembre de
2014 a razn de Q 15,000 mensuales (2 spot diarios durante dichos meses).
Afiches: con motivo de promocionar las ventas de TV por la primera vuelta ciclstica al
Mundo Maya en el mes de noviembre se compraron afiches con promociones de TV a
ser distribuidos en los estadios y en las calles de la ciudad. Costo total Q 16,000.
Establecimos que la compaa no obtuvo reportes de control y monitoreo de las
publicaciones mencionadas.
OTROS GASTOS. INTERESES SOBRE PRSTAMOS:
Por los gastos de intereses sobre prstamos, fueron verificados mediante el clculo de
intereses en la seccin de pasivos.
OTROS INGRESOS:
Esta cuenta se integra principalmente por la venta de activos fijos y otras partidas
menores.
PRINCIPALES POLITICAS DE CONTABILIDAD:
Las principales polticas de contabilidad adoptadas por la administracin de la empresa
son las siguientes:
Se consideran como equivalentes de efectivo todas aquellas inversiones cuya
fecha de vencimiento no superan los 90 das.
Crear una estimacin para cuentas de dudosa recuperacin, hasta el porcentaje
mximo que permite la ley del ISR.
Los inventarios se valan al costo por el mtodo PROMEDIO PONDERADO.
Los activos fijos se registran al costo de adquisicin y se deprecian por el mtodo
de lnea recta, aplicando los porcentajes mximos establecidos en la ley del ISR.
Los cargos diferidos se amortizan de acuerdo al porcentaje mximo legal.
Los ingresos y Gastos se registran por el mtodo de lo devengado.
Se registran mensualmente las provisiones laborales de acuerdo a los porcentajes
mximos permitidos por la ley del ISR.
SE LE PIDE:
1. Sobre la base de la informacin presentada y suponiendo haber comprendido el
entorno de la entidad y evaluado el control interno de acuerdo a lo establecido en
la NIA 315, debe realizar la auditoria de Estados Financieros basados en Normas
Internacionales de Auditora. ( NIA ), elaborando tcnicamente los Papeles de
Trabajo de acuerdo a la NIA 230, obteniendo la evidencia suficiente y competente
basados en la NIA 500
2. Efectuar la Planeacin de la Auditoria de Estados Financieros de acuerdo a las
NIA 300 Y NIA 315.
3. Preparar cdulas centralizadoras, sumarias y analticas correspondientes, de
acuerdo a la NIA 230; dichos papeles de trabajo deben referenciarse
adecuadamente a travs de ndices alfanumricos, dejando suficiente evidencia de
auditoria de acuerdo a la NIA 500 Y NIA 501.
4. Adjuntar los programas de auditora y cuestionarios de control interno para cada
rubro, referencia NIA 230 Y NIA 315.
5. Conducir la Auditoria de acuerdo al proceso Bsico (PLANEACIN,
EJECUCIN, TERMINACIN DE LA AUDITORIA, CONTROL DE
CALIDAD, ELABORACIN DEL INFORME
DE AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS EL CUAL DEBE CONTENER: EL DICTAMEN
DEL AUDITOR INDEPENDIENTE DE ACUERDO A LA NIA 700, 705 Y 706,
LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Y LAS NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS)
6. Cumplir con las Normas Internacionales de Control de Calidad para la realizacin
de Auditora de Estados Financieros.
7. Determinar y sugerir los ajustes de auditora que el auditor considere necesarios.
Ok MMSU 07-01-2015.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS.

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Adicionalmente, el Contador General de la empresa ELECTRODOMESTICOS

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PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

A CONTINUACIN SE PRESENTAN LAS INTEGRACIONES Y LA

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Factura de compra de tiles de limpieza por Q 550.

Cheque a favor de la empresa de fecha 20 de junio de 2014, emitido por un

El efectivo contado fue el siguiente:

Caja general, establecimos que se integra de la siguiente forma:

Establecimos que el saldo de Q 25,000 corresponden a las ventas de contado del

En el examen de las cuentas bancarias establecimos lo siguiente:

Establecimos que existen cheques en circulacin por Q 43,000. de los cuales

Nota de dbito no operada contablemente por cheque rechazado del cliente

Cheques en circulacin por Q 21,039. de estos cheques, aparece anulado

CUENTAS POR COBRAR:

Clientes se integra as:

Los resultados de la circularizacin de clientes con saldos al 31 de diciembre 2014 son

Los Clientes: Protecto, Hotel Prncipe y el Chapn, manifestaron su conformidad

Los clientes Baby y El Estafador no contestaron, por los cuales se aplicaron

La Prctica, inform no estar de acuerdo con el saldo al 31 de diciembre 2014,

El cliente La Lotera inform no estar de acuerdo porque cancel Q 25,950 el 05

Aplicando procedimientos de auditoria establecimos lo siguiente:

En las noticias de diarios, radio y televisin del da 02 de febrero de 2015, se

El cliente Hotel El Prncipe, pag Q 49,800 como anticipo a futura entrega de

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El Estafador, fue trasladado a oficina de cobros judiciales de acuerdo con

El saldo de Compaas Relacionadas se integra as:

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