SUBPROYECTO CONTABILIDAD II

CONCILIACIN

BANCARIA

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Mtodos y procedimientos para elaborar una conciliacin bancaria

Adrian A. Castillo G.
1.
2.
3.
4.
5.

[email protected]

Introduccin
Procedimiento contable previo para la elaboracin de una conciliacin bancaria
Normas para la elaboracin del documento
Mtodos para elaborar una conciliacin bancaria
Bibliografa

1. Introduccin
En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte ms importante y delicada en cuanto a la
manipulacin, uso y preservacin del mismo, es por ello que en toda empresa nunca debe faltar buenas
directrices que garanticen el buen aprovechamiento del este activo. Dicha importancia radica en que el
efectivo es el medio por el cual se logran obtener bienes o servicios, tiles para el objetivo general de una
empresa y que generalmente se maneja por medio de la tenencia del mismo en cuentas bancarias. En la
mayora de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que aparece
en los libros del depositante, no coinciden, en estos casos es necesario efectuar una conciliacin
mensual con cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta forma
determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto.
La conciliacin bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control interno del efectivo.
El presente documento trata sobre el procedimiento, mtodos y las reglas de presentacin para elaborar
una conciliacin bancaria.
2. Procedimiento contable previo para la elaboracin de una conciliacin bancaria
Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar una conciliacin, es que a veces
NO se sabe que hacer con los ajustes hechos el mes anterior, a continuacin se presentan algunos pasos
o recomendaciones anteriores al estudio de los libros para proceder con la conciliacin del mes
correspondiente.
PARTIDA O CAUSA

PROCEDIMIENTO
EMPRESA

PARTIDAS NO
REGISTRADAS EN
EL BANCO

BANCO
Verificar que los cheques en
Trnsito (del mes pasado) aparezcan
en el Estado de cuenta enviado por
Banco.
Verificar que los Depsitos en
Trnsito (del mes pasado) aparezcan
en el estado de cuenta enviado por
Banco.

PARTIDAS NO
Revisar que las Notas de Dbito o
REGISTRADAS EN Cheques omitidos (del mes pasado)
LA EMPRESA
estn reflejadas en el libro mayor de
Banco.
Revisar que las Notas de Crdito o
Depsitos omitidos (del mes pasado)

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ERRORES

estn reflejadas en el libro mayor de

Banco.
Comprobar que se hayan asentado Comprobar que se hayan asentado
todos los errores (del mes pasado) en todos los errores (del mes pasado) en
los libros de la empresa (libro mayor de el estado de cuenta bancario, ya sean
Banco) ya sean por diferencias, mal por diferencias, mal ubicacin, omisin
ubicacin, omisin o prescripcin de o partidas que no corresponden a la
cheques.
empresa.

Importante: de NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los libros y/o estado de cuenta
bancario (actuales) estas se deben tomar en cuenta para la conciliacin actual o si estuviesen pero con
diferencia en cantidad o mal ubicados, de igual forma se tomar en cuenta para su correspondiente
ajuste en la conciliacin actual de darse el caso contrario en que SI se encuentren tales partidas ya
registradas en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) con y con montos compatibles las
mismas no se toman en cuenta para ningn tipo de ajuste.
3. Normas para la elaboracin del documento
Luego de realizar dichas revisiones se procede a la inspeccin de los libros de la empresa conjuntamente
con el estado de cuenta enviado por el banco y as detectar cuales son las discrepancias que existen
entre los dos para poder ajustarlas. Al cotejar y detectar todas las diferencias y/o equivocaciones que
puedan tener dichos registros se debe elaborar el documento que avale la elaboracin de la conciliacin,
esto respetando algunas normas de presentacin que se demuestran a continuacin:
Encabezado.- el encabezado debe poseer como requisitos bsicos:
Nombre de la empresa o razn social.
Nombre del documento Conciliacin Bancaria.
Fecha a la cual se est elaborando el documento.
Nombre del Banco y nmero de la cuenta a conciliar.
Nombre de la persona que elabora el documento.
Tipo de mtodo a utilizar (opcional).
Cuerpo.- la estructura del cuerpo va a depender del mtodo que se valla a utilizar para realizar la
conciliacin.
Saldos correctos. (cuatro o dos columnas)
Saldos encontrados. (una sola columna)
En esta parte de es donde se mostraran todas las diferencias que puedan existir entre los dos saldos, y
es igual para los dos mtodos el orden que explicar en el numeral posterior. Lo nico que varia en la
presentacin de los mtodos es en el nmero de columnas y el signo (positivo o negativo) que se le
asigna a las partidas que causan discrepancia entre los saldos.
Pie del documento.- independientemente del mtodo que se utilice al final deben aparecer las rbricas
del autor de la conciliacin, la persona que la conforma y las necesarias para mantener un eficiente
control interno en la empresa.
4. Mtodos para elaborar una conciliacin bancaria
4.1. Saldos correctos
A tales efectos me primero me centrar en el mtodo Saldos Correctos por ser el mtodo ms utilizado y
didctico en cuanto a su aprendizaje para la elaboracin de una conciliacin y que en s para efectos de
lo que a continuacin explicar ser igual para los dos mtodos. Lo cual consiste en comparar el estado
de cuenta enviado por el banco con los registros asentados en el libro mayor de banco de la empresa,
para luego proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar
a preparar dicho documento por dicho mtodo, es de suma importancia que se conozcan las normas de

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presentacin y estructuracin del cuerpo del mismo:

1) Primero, se presentan las Partidas no registradas en el Banco, donde se incluyen las partidas no
asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este rengln los:
1.a). Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia de haberse
emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliacin, el mismo no ha sido cobrado por el
beneficiario en el banco, por lo que aparecer Abonado el los libros de la empresa y no estar
Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado.
1.b). Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se envan al final de mes
y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarn Cargados en los libros de la empresa
pero no en estado de cuenta del mes.
2) Segundo, se presentan las Partidas no registradas en Libros donde se incluyen las partidas no
asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran:
2.a). Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto de:
descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros, pero
que no se han cargado en nuestros libros.
2.b). Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro de
intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la
informacin respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la empresa.
2.c). Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero que
nunca fueron asentados en los libros de la empresa.
2.d). Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se realizaron pero no se hizo su
correspondiente registro.
3) Tercero, se deben presentar los Errores, donde se reflejan todos los ajustes por concepto de
equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados:
3.a). Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y equivocaciones
por parte de la empresa, entre las cuales tenemos:
1) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto por
encima o por debajo del monto de emisin.
2) Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se cargan con un monto por
encima o por debajo del monto de emisin.
3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron.
4) Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en los
libros de la empresa.
5) Notas de Dbito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de
abonarse y viceversa.
6) Depsitos Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o abonan en
los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que se pueden tener diversas
cuentas en diversos bancos.
7) Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y
todava no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que desincorporarlos hacindoles
un cargo por el monto del mismo.
3.b). Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aqu se incluyen los ajustes de todas las
omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales tenemos:
1) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto por
encima o por debajo del monto de emisin.
2) Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se abonan con un monto por
encima o por debajo del monto de emisin.
3) Cheques Omitidos no registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero no
fueron asentados en el estado de cuenta bancario.
4) Depsitos Omitidos no registrados: son los depsitos que se emitieron realmente pero

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no fueron asentados en el banco.

5) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron.
6) Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el estado de
cuenta bancario.
7) Notas de Dbito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de
abonarse y viceversa.
8) Depsitos Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan
en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que un banco posee diversos
clientes.
Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostr aqu, contrario a sus numerales o
desgloses cuyo orden puede ser cualquiera, lo primordial es que se plasmen todos los ajustes necesarios
para lograr los saldos correctos o encontrados.
Ejemplo de una conciliacin elaborada por el mtodo saldos correctos:
El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro mayor de banco Bolvar Fuerte
perteneciente a El Trbol C.A.:
LIBRO MAYOR DE BANCO BOLVAR FUERTE
CODIGO DE CUENTA N: 1.1.02.01.02
FECHA
CONCEPTO
01/07/06 Saldo
01/07/06 Correccin del Depsito N 1956
01/07/06 Correccin del Cheque N 4505
02/07/06 Cheque N 4508
04/07/06 Depsito N 3984
06/07/06 N.C. Efectos descontados
14/07/06 Cheque N 4509
20/07/06 Cheque N 4510
25/07/06 Depsito N 4866
28/07/06 Cheque N 4511
30/07/06 Depsito N 5698
28/07/06 Cheque N 4512
31/07/06 Depsito N 6892

CTA. CORRIENTE N 5698-22356-96

MOVIMIENTOS JULIO DE 2006
DEBE
HABER
SALDO
230.000,00
166.500,00
396.500,00
122.600,00
273.900,00
47.700,00
226.200,00
180.000,00
406.200,00
100.000,00
506.200,00
55.000,00
451.200,00
52.000,00
399.200,00
130.000,00
529.200,00
65.500,00
463.700,00
78.000,00
541.700,00
15.800,00
525.900,00
40.000,00
565.900,00

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

BANCO BOLVAR FUERTE S.A.C.A.
CONTROL N 3377233
Capital Bs. 280.000.000,00
EL TRBOL C.A.
ESTADO DE CUENTA
Cdigo de cuenta N 5698-22356-96
DESDE 01/07/2006 HASTA 31/07/2006
PG. 1/1
FECHA
CONCEPTOS
CARGOS
ABONOS
SALDOS
JULIO Saldo
185.900,00
01
Depsito N 2365
153.800,00
339.700,00
02
Cheque N 4508
47.700,00
292.000,00
05
Depsito N 3984
180.000,00
472.000,00
06
N.C. Efectos descontados
100.000,00
572.000,00
06
N.D. Gastos de cobranza
5.000,00
567.000,00
15
Cheque N 4506
25.000,00
542.000,00
20
Cheque N 4510
25.000,00
517.000,00
25
Depsito N 4866
130.000,00
647.000,00
30
Depsito N 5698
78.000,00
725.000,00

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Ahora veremos la conciliacin que se realiz el mes pasado para ajustar los saldos, vase que ya traen
un saldo distinto desde el principio, 230.000,00 Dr. segn libros y 185.900,00 segn banco Cr.
EL TRBOL C.A.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO BOLVAR FUERTE AL 30/06/06
CORRIENTE N 5698-22356-96
MTODO: SALDOS CORRECTOS
DESCRIPCIN
PARCIAL
LIBROS
BANCO
Saldos al 30/06/06
230.000,00
-185.900,00
CHEQUES EN TRNSITO
17/06/06 Cheque N 4506
25.000,00
20/06/06 Cheque N 4507
40.800,00
65.800,00
DEPSITOS EN TRANSITO
30/06/06 Deposito N 2365
153.800,00
-153.800,00
ERRORES DE EMPRESA
Deposito N 1956 registrado
18.500,00
Deposito N 1956 correcto
185.000,00
166.500,00
Cheque N 4505 mal ubicado
61.300,00
-122.600,00
SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06
273.900,00
-273.900,00
Como se puede notar en la conciliacin anterior se ajustaron los saldos de los libros y el banco hasta que
los mismos se igualaron, lo cual resulta ser el fin de la conciliacin.
Ahora elaborar la conciliacin del mes de julio con el mismo mtodo para demostrar cuales son las
diferencias entre los dos a y as llegar a los saldos correctos que deberan tener ambos.
Como ya se explic en la primera parte primero se deben cotejar las partidas que fueron ajustadas en la
conciliacin pasada, a lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya fueron asentadas, de lo contrario
se deberan tomar en cuenta para la conciliacin actual.
De tal forma se puede notar el cheque N 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio, contrario del
N 4507 el cual todava no aparece en el estado de cuenta como cobrado, por lo que si el cheque no
tiene fecha de vencimiento ste se considera que todava esta en trnsito.
Tambin vase que el depsito N 2365 fue asentado en los libros del banco al valor que se registr en
libros, de haber alguna diferencia en los depsitos o cheques en transito, se procede a determinar de
quien es el error, porque de darse tal caso, ya sea por omisin o diferencia en cantidad, el ajuste de
dichas partidas se debe reflejar en la conciliacin del mes de julio.
Los errores de empresa tambin fueron asentados en el libro mayor de Banco, por lo que no se tomarn
en cuenta para ajustar.
Ahora, se revisan cuales son las diferencias que surgieron como consecuencia de las operaciones
realizadas en el mes de julio, por lo que se coteja partida por partida, en este ejemplo se encuentran los
siguientes: como cheques en transito estn en N 4507 del mes pasado, y el N 4509, 4511 y 4512 de
este mes, como depsitos en transito tenemos solo el N 6892, existe una Nota de Debito por gastos de
cobraza de los efectos descontados que no se registr, y finalmente encontramos una diferencia en el
cheque N 4510 el cual se registr en libros por Bs. 52.000,00 y aparece cobrado por Bs. 25.000,00, con
un anlisis de los soportes encontrados se dedujo que error fue de la empresa.
Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el documento de control interno:
EL TRBOL C.A.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06

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CONCILIACIN

BANCARIA

CORRIENTE N 5698-22356-96
DESCRIPCIN
Saldos al 31/07/06
CHEQUES EN TRNSITO
20/06/06 Cheque N 4507
14/07/06 Cheque N 4509
28/07/06 Cheque N 4511
28/07/06 Cheque N 4512
DEPSITOS EN TRANSITO
31/07/06 Deposito N 6892
NOTAS DE DEBITO
06/07/06 Gastos de Cobranza
ERRORES DE EMPRESA
Cheque N 4510 registrado
Cheque N 4510 correcto
SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06

PARCIAL

MTODO: SALDOS CORRECTOS

LIBROS
BANCO
565.900,00
-725.000,00

40.800,00
55.000,00
65.500,00
15.800,00

177.100,00

40.000,00

-40.000,00

5.000,00
52.000,00
25.000,00

-5.000,00

27.000,00
587.900,00

-587.900,00

Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas:

EL TRBOL C.A.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06
CORRIENTE N 5698-22356-96
MTODO: SALDOS CORRECTOS
DESCRIPCIN
LIBROS
BANCO
DEBE
HABER
DEBE
HABER
Saldos al 31/07/06
565.900,00
725.000,00
CHEQUES EN TRNSITO
20/06/06 Cheque N 4507
40.800,00
14/07/06 Cheque N 4509
55.000,00
28/07/06 Cheque N 4511
65.500,00
28/07/06 Cheque N 4512
15.800,00
DEPSITOS EN TRANSITO
31/07/06 Deposito N 6892
40.000,00
NOTAS DE DEBITO
06/07/06 Gastos de Cobranza
5.000,00
ERRORES DE EMPRESA
Correccin del Cheque N 4510
27.000,00
SUBTOTALES
592.900,00
5.000,00 177.100,00 765.000,00
SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06
587.900,00
587.900,00
Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar ningn signo negativo
porque de esta forma en completamente innecesario, se realiza la sub-totalizacin donde se suma
verticalmente todas las columnas para luego extraer el saldo definitivo a travs de la diferencia de ambos,
tanto en libros como en banco.
4.2. Saldos encontrados
Este mtodo se basa en la elaboracin la conciliacin empezando con alguno de los dos saldos, (el de
Banco o el de la Empresa), para luego reflejar en una sola columna las diferencias, depsitos o cheques
que compensen las discrepancias entre ambos, para que al final se encuentre en saldo contrario, lo cual

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BANCARIA

resulta ser la finalidad de ste mtodo.

Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que sealar la presentacin del documento:
EL TRBOL C.A.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06
CORRIENTE N 5698-22356-96
MTODO: SALDOS ENCONTRADOS
DESCRIPCIN
PARCIAL
TOTAL
SALDO SEGN BANCO AL 31/07/06
725.000,00
CHEQUES EN TRNSITO
20/06/06 Cheque N 4507
40.800,00
14/07/06 Cheque N 4509
55.000,00
28/07/06 Cheque N 4511
65.500,00
28/07/06 Cheque N 4512
15.800,00
-177.100,00
DEPSITOS EN TRANSITO
31/07/06 Deposito N 6892
40.000,00
40.000,00
NOTAS DE DEBITO
06/07/06 Gastos de Cobranza
5.000,00
5.000,00
ERRORES DE EMPRESA
Cheque N 4510 registrado
52.000,00
Cheque N 4510 correcto
25.000,00
-27.000,00
SALDO SEGN LIBROS AL 31/07/06
565.900,00
Ntese que en este caso se comenz con el saldo del estado de cuenta (Bs. 725.000,00 Cr.), luego se
reflejaron todos los ajustes al igual que el mtodo anterior, pero en una sola columna, hasta que al final
se encontr el saldo del mayor de Banco (Bs. 565.900,00 Dr.).
Bibliografa
Paton, N. A., Manual del contador, Editorial Mc Graw Hill, Argentina, III Edicin 1994
Finney Miller, Curso de contabilidad, Capitulo III, Editorial Mc Graw Hill, Mxico, II Edicin 1999
Francy Ortiz, Gua de estudio El Efectivo, Subproyecto Contabilidad II, UNELLEZ-APURE. 2004
Enviado por:
Adrian A. Castillo G.
[email protected]
Estudiante del X semestre de Contadura Pblica, y Administracin Pblica, Preparador Acadmico del
Subproyecto Contabilidad I y Contabilidad II, Universidad Nacional Experimental de los Llanos
Occidentales Ezequiel Zamora UNELEZ-APURE. San Fernando de Apure abril de 2007. Venezuela.