Trabajo de Peah

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO ESPECIAL ALTO HUALLAYA

(PEAH)
CURSO
: AUDITORIA GUBERNAMENTAL I
DOCENTE
: CPC. Febres Guerrero Manuel R.
INTEGRANTES
Arvalo Villacorta, Stefany

Del guila Zelada, Angela
Gutirrez Campos, Gabriela
Jurez Prez, Rosa Mercedes
Palomino Urrutia, Judith
TINGO MARIA PER
INTRODUCCION
La auditora gubernamental es el examen crtico y sistemtico del sistema de

gestin fiscal de la administracin pblica y de los particulares o entidades que
manejen fondos o bienes de la nacin, realizado por la Contralora General de la
Repblica, departamental o municipal, con el fin de emitir un dictamen sobre la
eficiencia, eficacia y economicidad en el cumplimiento de los objetivos de la entidad
estatal sometida a examen, adems de la valoracin de los costos ambientales de
operacin del ente, para as vigilar la gestin pblica y proteger a la sociedad.
En ese sentido el presente trabajo est orientado a la elaboracin de un examen a los
estados financieros y a travs de ello a las operaciones financieras realizadas por el
PEAH, con la finalidad de emitir una opinin profesional de manera veraz,
independiente y transparente sobre la razonabilidad de la informacin contenida en
ello y sobre el cumplimiento de las normas contables que se requiera.
Para ello aplicaremos los procedimientos de auditoria a cada rubro de la estructura
financiera para poder determinar si estn razonablemente presentados, la cual nos
dar como resultado y sustento de la opinin a emitir los papeles de trabajo.
ANTECEDENTES
El Proyecto Especial Alto Huallaga (PEAH), fue creado por Decreto Supremo N 04881-PCM, del 01 de diciembre de 1981 como rgano dependiente del Instituto Nacional
de Desarrollo - INADE. Tiene como objetivo, promover el Desarrollo Integral del Valle
del Alto Huallaga.
Por Decreto Supremo N 251 -81 EFC, se aprob el Convenio de Prstamo y
Donacin suscrito entre el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica a travs de la
Agencia para el Desarrollo Internacional AID y el Gobierno Peruano hasta por US $
15`000,000.00 (Quince millones de Dlares Americanos) en calidad de Prstamo y
hasta por US $ 3`000,000.00 (Tres millones de Dlares Americanos) en calidad de
Donacin, destinados a financiar el proyecto Desarrollo Regional del Alto Huallaga.
Misin
Somos una institucin ejecutora con capacidad de gestin, que desarrolla
infraestructura econmica productiva, que promueve el aprovechamiento y
conservacin de los recursos naturales en armona con el medio ambiente, generando
un desarrollo agrario sostenible, competitivo, participativo e inclusivo dentro del mbito
de influencia.
Visin al 2021
El PEAH es una institucin con autonoma econmica, administrativa y funcional, que
lidera el desarrollo sostenible de las cuencas hidrogrficas en armona con el medio
ambiente, con recurso humano competitivo, en el marco del desarrollo agrario
sostenible concertado y que contribuya a mejorar el nivel y calidad de vida de la
poblacin beneficiaria.
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA DEL PEAH

(PROYECTO ESPECIAL ALTO HUAYAGA)
1. OBJETIVO
1.1 OBJETIVO GENERAL
Emitir el dictamen de auditoria sobre la presentacin razonable y eficaz de

los estados financiero, evaluando el grado de gestin administrativa y
presupuestal del PEAH (Proyecto Especial Alto Huallaga) correspondiente
al ejercicio comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

a. Evaluar el grado de confianza en el sistema de control financiero
implementado del PEAH (Proyecto Especial Alto Huallaga).
b. Determinar la consistencia de los rubros de, infraestructura,
rendicin de cuentas, cuentas por pagar, y si se cumplieron con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
c. Establecer si el rea de contabilidad est cumpliendo cabalmente
sus funciones en el plazo establecido del PEAH (Proyecto Especial
Alto Huallaga).
2. ALCANCE DEL EXAMEN
La auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas (NAGA), las Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU), las
Normas
Internacionales
de
Auditoria
(NIA),
el
Manual
de
Auditoria
Gubernamental (MAGU), etc. comprender la revisin selectiva de las

operaciones de los componentes ms importantes de los Estados Financieros.
Durante el periodo que corre entre el 02 de enero al 31 de diciembre de 2013.
Sin perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo en
este contexto la evaluacin comprender:
La revisin selectiva de la documentacin bsica que generaron las

diversas reas que participaron y tuvieron responsabilidad en la
elaboracin de los Estados Financieros y en la ejecucin del gasto del
PEAH (Proyecto Especial Alto Huallaga).
Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre

programas operativos y control interno de los principales ciclos del
PEAH (Proyecto Especial Alto Huallaga), a fin de determinar la

eficiencia de los planes y programas.
3. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
El Proyecto Especial Alto Huallaga (PEAH) fue creado por Decreto Supremo N
048-81-PCM, del 01 de diciembre de 1981 como rgano dependiente del
Instituto Nacional de Desarrollo - INADE. Tiene como objetivo promover el
Desarrollo Integral del Valle del Alto Huallaga.
Para el cumplimiento de sus fines el PEAH tiene la estructura orgnica

siguiente:
4. NORMATIVIDADA APLICABLE
Constitucin Poltica del Per ,promulgada el 29 de diciembre de 1993
Decreto Legislativo 295: Cdigo Civil y sus modificatorias
Decreto legislativo 635: cdigo penal y sus modificatoria
Decreto Supremo 133-99-EF:TUO del Cdigo Tributario
Decreto Supremo 179-2004-EF: Texto nico Ordenado de la Ley del

Impuesto a la Renta y su Reglamento D.S. 122-94-EF.
Resolucin de Superintendencia 007-99-SUNAT: Reglamento de

Comprobantes de Pago.
Resolucin de Superintendencia n234-2006/ SUNAT
Decreto Ley 26002: Ley del Notariado
Decreto Supremo 135-99-EF: Texto nico Ordenado del cdigo

Tributario
Resolucin de Superintendencia 063-2007/SUNAT: Reglamento del

Rgimen de Gradualidad aplicable a infracciones del Cdigo Tributario.
Ley y Reglamento de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
Decreto Supremo N 048-81 del 01-DIC-81, Ley de Creacin del PEAH.

Normas de Auditoria Gubernamental
Normas Internacionales de Auditoria
Manual de Auditoria Gubernamental
5. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

La auditora se inicia 22 de setiembre de 2014 y culminar el 21 de noviembre,
como resultado del examen de auditora; se emitirn los respectivos informes
de acuerdo con la NAGU 4.40 emisin de informe de acuerdo con lo siguiente:
Informe corto de auditora financiera
Informe largo de auditora financiera
Informe de la ejecucin presupuestal.
6. IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS
rea de contabilidad
Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperacin
Cuentas por cobrar
Otras cuentas por pagar
rea de abastecimiento
7. PUNTOS DE ATENCION
rea de contabilidad
rea de administracin
rea de tesorera
rea de abastecimiento
8. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A AUDITAR
APELLIDOS Y NOMBRES
PERIODO LABORADO
CARGO
DESDE
IING ROY ROGER CRUZ
DOMINGUEZ
ABOG.
MARCO
ANTONIO
BERECHE
VIELA
ECO. JULIO HERBACIO
USCAMAYTA
CPC.
ANGEL
JONELL
JEFE DE LA OFICINA DE
ASESORIA JURIDICA
JEFE
DE
OFICINA
DE
LA
Y 14/05/2010 continua
OFICINA
CONTABILIDAD
PONCE JEFE DE LA OFICINA DE
ADMINISTRACION
ING. GIOVANNI BRAVO DIRECTOR

ALBORNOZ
ACO. ARTURO GUARNIZ
DE
ABASTECIMIENTO
DIRECTOR DE ESTUDIOS
ING. CARLOS MIRANDA DIRECTOR

SANCHEZ
07/03/2010 Continua
DE
PRESUPUESTO
MOTTA JEFE
IBARRA
DIAZ
01/01/2010 continua
PLANIFICACION
CASTRO
CPC,
DIRECTOR EJECUTIVO
HASTA
DE
MEDIO
AMBIENTE Y DESARROLLO
21/04/2012 continua
23/05/2011 continua
12/02/2011 Continua
23/07/2010 Continua
18/09/2011 continua
PRODUCTIVO
9. PRESUPUESTO DE TIEMPO DE LOS AUDITORES
APELLIDOS
NOMBRES
DEL
CARGO
AGUILA SUPERVI
ZELADA ANGELA
PALOMINO URRUTIA
JUDITH
SOR
JEFE
%
80%
100
%
JUARES PEREZ ROSA AUXILIA
100
M.
AUXILIA
100
AUXILIA
100
AREVALO
VILLACORTA
STEFANY
GUTIERREZ GABRIELA
TOTAL
N/
H
288
360
360
360
360
C/U
PASA
VIATI
JE
CO
60.0
1,200.
00
50.0
1,200.
00
45.0
800.0
45.0
800.0
45.0
800.0
0.00
500.00
0.00
0.00
0.00
TOTAL
18,480.
00
19,700.
00
17,000.
00
17,000.
00
17,000.
00
172
89,180.
00
Se establece que cada auditor tendr las siguientes funciones:

Supervisor:
1. Revisar el memorndum de planeamiento elaborado por el jefe de

comisin.
2. Supervisar las labores de campo determinadas por el jefe de comisin.
3. Revisar los informes: corto, largo y presupuestal elaborado por el jefe de
comisin.
Jefe de comisin:
1. Elaborar el memorando de planeamiento distribuyendo las labores a

todo el equipo de auditores.
2. Revisar los papeles de trabajo de los auditores as como de las
observaciones que sern emitidas a los funcionarios.
3. Efectuar el anlisis de los estados financieros.
4. Elaborar los informes corto y largo.
Auxiliar 1:
1. Anlisis de la cuenta tributos por pagar que arrastran saldo pendiente del
Impuesto General a las Ventas periodo 2013.
2. Revisar las cuentas del Estado de Situacin Financiera del activo
corriente (anticipos otorgados)
3. Revisar la documentacin materia de observacin para procesarla y
elaborar los cuadros de resumen que sinteticen los hallazgos.
Auxiliar 2:
1. Evaluar la implementacin del sistema de control interno manejado por

el PEAH (Proyecto Especial Alto Huallaga).
2. Revisar
los
documentos
que
sustenten
las
observaciones
correspondientes al inventario fsico del rubro de edificios.

Auxiliar 3:
1. Revisar las otras cuentas del Estado de Situacin Financiera que sean
necesarias para esclarecer los hallazgos.
2. Evaluar las cuentas del Estado de Resultados a fin de determinar su
razonabilidad.
3. Revisar la documentacin requerida por el jefe de equipo para facilitar
el trabajo del informe de auditora.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Al 31 de Diciembre del 2012 y 2013
(En Nuevos Soles)
SECTOR: 13 Agri cul tura
ENTIDAD: 013M. De Agri cul tura
EJECUTORA: 020 MINAG- Al to Hua l l a ga
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efecti vo y Equi va l ente de Efecti vo
Invers i ones Di s poni bl es
Cuenta s por Cobra r (Neto)
Otra s Cuenta s por Cobra r (Neto)
Exi s tenci a s (Neto)
Ga s tos Pa ga dos por Anti ci pa do
Otra s Cuenta s del Acti vo
Nota
3
4
5
6
7
8
9
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
10
Cuenta s por Cobra r a La rgo Pl a zo
11
Otra s Cuenta s por Cobra r a La rgo Pl a zo
12
Invers i ones (Neto)
Edi fi ci os , Es tructura s y Acti vos no Produci dos (Neto) 13
14
Vehcul os , Ma qui na ri a s y Otros (Neto)
15
Otra s Cuenta s del Acti vo (Neto)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
Cuentas de Orden
31
2013
2012
234,496.83
0.00
73,539.20
41,850.80
0.00
0.00
0.00
504,924.33
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
349,886.83
504,924.33
0.00
72,871.97
0.00
105,652,799.01
2,589,171.73
10,137,840.51
118,452,683.22
0.00
0.00
0.00
36,240,476.56
2,477,238.07
2,044,565.60
40,762,280.23
118,802,570.05
6,647,756.59
41,267,204.56
1,439,997.31
2013
2012
1,624,378.79
0.00
428,574.37
0.00
0.00
115,787.33
506,083.67
0.00
1,015,187.98
0.00
0.00
189,638.84
2,168,740.49
1,710,910.49
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,168,740.49
0.00
1,710,910.49
626,525,893.47
-11,507,820.78
0.00
-498,384,243.13
116,633,829.56
118,802,570.05
31
6,647,756.59
31,928,001.79
-980,078.30
0.00
8,608,370.58
39,556,294.07
41,267,204.56
1,439,997.31
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obl i ga ci ones del Tes oro Pbl i co
Sobregi ros Ba nca ri os
Cuenta s por Pa ga r
Opera ci ones de Crdi to
Pa rte Corri ente Deuda s a La rgo Pl a zo
Otra s Cuenta s del Pa s i vo
Nota
16
17
18
19
20
21
TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
Deuda s a La rgo Pl a zo
Benefi ci os Soci a l es y Obl i ga ci ones Previ s ta s
Ingres os Di feri dos
Otra s Cuenta s del Pa s i vo
Provi s i ones
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Ha ci enda Na ci ona l Adi ci ona l
Ha ci enda Na ci ona l Adi ci ona l
Res erva s
Res ul ta dos Acumul a dos
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas de Orden
22
23
24
25
26
27
28
29
30
ESTADO DE GESTIN
Por los aos terminados al 31 de Diciembre del
2013 y 2012
(En Nuevos Soles)
SECTOR: 13 Agricultura
ENTIDAD: 013M. De Agricultura
EJECUTORA: 020 MINAG- Alto Huallaga
2013
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos
Ingresos no Tributarios
Traspasos y Remesas Recibidas
Donaciones yTransferencias Recibidas
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos de Bienes y Servicios
Gastos de Personal
Gastos por Pensiones, Prestaciones y Asistencia Social
Donaciones y Transferencias Otorgadas
Traspasos y Remesas Otorgadas
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
TOTAL COSTOS Y GASTOS
Nota
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
RESULTADOS DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
RESULTADOS DEL EJERCICIO SUPERAVIT (Dficit)
43
44
45
46
2012
14,946.00
18,769,531.03
18,784,477.03
19,531.00
14,093,867.39
14,113,398.39
-2,778,772.06
-477,161.90
-3,255,933.96
-2,815,591.88
-474,480.86
-3,290,072.74
15,528,543.07
10,823,325.65
1,073.83
696,259.35
-8,063,316.05
-7,365,982.87
1,769,153.77
-3,984,108.84
-2,214,955.07
8,162,560.20
8,608,370.58
PROGRAMA DE
AUDITORIA
FINANCIERA
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA 2013

ENTIDAD AUDITORA: JEMAG Sociedad Civil
CLIENTE: PROYECTO ESPECIAL ALTO HUALLAGA
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
FECHA DE
TERMINO
HORAS
TOTALES
PROCEDIMIENTOS
REF. P/T
HECHO POR
1. Se solicita informacion que permita conocer un poco mas

acerca del PEAH, tales como:
Ley
de Creacin.
Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF)
Manual de Organizacin y Funciones (MOF)
Plan Estratgico Institucional
PIA
PIM
Plan Operativo Institucional
Normas Internas
Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA)
Estatuto, resolucin de
consejo
Auxiliar 1
3 horas
2.
Solicitar y revisar los acuerdos plasmados en el Libro de
Actas de Reuniones, Decretos y Resoluciones a examinar y
extraer aquellos de importancia financiera y comprobar su
cumplimiento.
Libro de actas,
estatuto, resolucin de
consejo
Auxiliar 1
2 horas
3.
Obtener los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2013.
4.
Examinar los saldos contables mostrados en el Estado de
Situacin Financiera.
Notas a los EE.FF
2 horas
RUBRO: AREA DE CONTABILIDAD

OBJETIVO:
Determinar si los Estados Financieros fueron elaborados de manera razonable y consistente
PROCEDIMIENTOS
REF. P/T
HECHO POR
FECHA DE
TERMINO
HORAS
TOTALES
1. Entrevista al responsable del rea de contabilidad con el fin de

analizar si los Estados Financieros han sido elaborados
razonablemente.
Libros auxiliares
Jefe de auditoria
23/09/2014
5 horas
2. Inspeccionar si los documentos del rea se encuentran

clasificados y legalizados.
Contratos laborales y
estatuto
Auxiliar 2
23/09/2014
2horas
3. Verificar si los responsables del rea se encuentran en

constantes capacitaciones.
Contratos laborales
Auditor supervisor
23/09/2014
1hora
4. Revisar si los libros contables se encuentran actualizados la

fecha de la auditoria.
Libros auxiliares
Auxiliar 2
23/09/2014
1 hora
5. Comprobar si el personal del rea cuenta con el perfil

adecuado para el desempeo de sus funciones.
Contratos laborales
Auditor supervisor
23/09/2014
1 hora
6. Verificar el cumplimiento de las Normas de Contabilidad y

Normas de contabilidad
Principios de Contabilidad en la elaboracin de los Estados
y principios
Financieros.
Auditor supervisor
23/09/2014
1:30 horas
7. Comprobar si en el rea existe una unidad de control interno y

si se cumple con todas sus funciones
Auditor supervisor
23/09/2014
1:30 hora
Ley de control interno

28716
RUBRO: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

ONJETIVO:
FECHA DE
TERMINO
HORAS
TOTALES
PROCEDIMIENTOS
REF. P/T
HECHO POR
1. Entrevista al responsable del rea de contabilidad con el fin

de analizar si los Estados Financieros han sido elaborados
razonablemente.
Libros auxiliares
Jefe de auditoria
5 horas
Auxiliar 2
2horas
2. Inspeccionar si los documentos del rea se encuentran Contratos laborales y

clasificados y legalizados.
estatuto
3. Verificar si los responsables del rea se encuentran en
constantes capacitaciones.
Contratos laborales
Auditor supervisor
1hora
4. Revisar si los libros contables se encuentran actualizados la

fecha de la auditoria.
Libros auxiliares
Auuxiliar 2
1 hora
5. Comprobar si el personal del rea cuenta con el perfil

adecuado para el desempeo de sus funciones.
Contratos laborales
Auditor supervisor
1 hora
6. Verificar el cumplimiento de las Normas de Contabilidad y

Principios de Contabilidad en la elaboracin de los Estados
Financieros.
Auditor supervisor
7. Comprobar si en el rea existe una unidad de control

interno y si se cumple con todas sus funciones
Auditor supervisor
Verificar las consistencias del saldo de caja reflejado en el Estado de Situacin Financiera, as como la consistencia de las
transacciones efectuadas y registradas en el libro caja,
FECHA DE
TERMINO
HORAS
TOTALES
PROCEDIMIENTO
REF. PT
HECHO POR
1. Aplique el cuestionario de control interno de caja, a fin

de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia
administrativa.
Registro de caja
Auditor supervisor
2 horas
2. Prepare una cdula que muestre los saldos en caja y

fondos fijos existentes a la fecha del examen.
Arqueo de caja
Auxiliar 1
1 hora
3. Determine el monto de las cobranzas pendientes de

depsito sumando: los recibos de ingresos emitidos en el
da y las cobranzas anteriores, tomando nota del ltimo
nmero utilizado.
Comprobantes de
pago
Auxiliar 2
3 horas
4. Verifique los comprobantes de gastos de caja chica y

FPPE sean posteriormente reembolsados, aprobados y
con sello de pagado.
Comprobantes de
gastos
Auditor supervisor
1 hora
Arqueo de caja
Auxiliar 1
3 horas
5. Efectu arqueos de todas las partidas en efectivo en

poder de las personas que las tienen a su cuidado,
incluyendo:
Fondo de caja chica y de trabajo
Fondos generales de caja
Cobranza no reclamadas
Cobranza no depositadas
Sueldos no reclamados
Cheques devueltos
Fondos ajenos a la entidad
Otros fondos en efectivo si lo hubiera.
7.
Obtenga evidencia suficiente de los depsitos
registrados en libros, que no figuran en los estados
bancarios y/o depsitos registrados en los estados
bancarios que no figuran en libros.
Conciliaciones
banacarias
Jefe auditor
2 horas
8.
Comprueben en detalle todos los depsitos en
trnsito y si estos incluyen cheques girados por la propia
entidad.
Conciliaciones
banacarias
Jefe auditor
2 horas
9. Examine cuidadosamente todas las notas de dbito y

crdito bancario de importancia y verificar que hayan sido
correctamente imputadas en los registros de caja
bancos.
Registro de caja
Auditor supervisor
2 horas
10. Obtenga las conciliaciones de las cuentas bancarias a

la fecha establecida. Si la conciliacin ha sido preparada
por la entidad, controlar las sumas, verificar que los saldos
con los libros de caja bancos, diario, mayor y con los
estados bancarios del ejercicio por auditar.
Conciliaciones
banacarias
Auxiliar 1
2 horas
RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVO:
Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluando documentacin sustentatoria; as como el adecuado registro de
sus operaciones.
PROCEDIMIENTOS
1.
Aplique el cuestionario de control interno de cuentas por
cobrar con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la
eficiencia administrativa.
2.
Compruebe su registro de ingresos y en el mayor auxiliar
respectivo.
3. Verifique las gestiones de cobranza efectuado y determinar
las razones de su falta de pago.
4. Obtenga relacin analtica de saldos de cuentas por cobrar

clasificados
por
antigedad:
Contribuyentes
por
cobrar
Funciones
y
empleados
Otras cuentas por cobrar
5. Verifique si los recibos de ingreso por cobrar se encuentran

registradas en el registro de ventas.
REF. PT
HECHO POR
FECHA DE
TERMINO
HORAS
TOTALES
RUBRO: ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIONES

OBJETIVO:
Verificar la existencia fsica de los activos fijos, el adecuado registro de sus operaciones; as como el clculo correcto de su
depreciacin.
PROCEDIMIENTOS
1. Aplique el cuestionario de control interno de activo fijo con el
fin de evaluar el grado de solidez del mismo, y la eficiencia
administrativa de la entidad.
2. Verifique que las adquisiciones de activo fijo estn aprobadas
por los funcionarios responsables.
3.
Revise detalladamente la documentacin sustentatoria
verificando fecha de adquisicin, precios unitarios y condiciones
de compra, factura del proveedor, gulas de emisin, contratos, etc.
4.
En relacin a los vehculos solicite el tipo de vehculos,
modelo, ao, nmero de motor, nmero de placa.
5.
En relacin a los terrenos y edificios verifique, que estn
debidamente autorizados y comprobados, que los terrenos tengan
sus respectivos ttulos de propiedad y declaracin de fbricas que
estn inscritos en los registros pblicos.
REF.
HECHO POR
FECHA DE
TERMINO
HORAS
TOTALES
6. Con relacin a los activos fijos dados de baja o retiro verifique

que estn aprobados por la autoridad competente y asentados en
el libro de actas respectivo, as como deben contar con su
respectiva resolucin de baja.
7. Determine si la aplicacin de las tasas y el mtodo utilizado
en la depreciacin de los activos son consistentes con las del ao
anterior y se ajustan con las disposiciones legales vigentes.
8. Verifique que el tratamiento contable de la depreciacin de

los activos se adjunte los asientos de diario y contenga la
documentacin sustentatoria respectiva.
9. Obtenga un detalle analtico y seleccione los activos fijos ms

representativos, verificando su ubicacin y existencia, as como su
depreciacin.
10. Obtenga un anlisis del activo fijo y de la depreciacin

acumulada que muestre los saldos iniciales y los movimientos del
ejercicio, cotejando los totales con los libros y los anexos a los
Estados Financieros AF2, AF3.
RUBRO: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

OBJETIVO:
Verificacin de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar su adecuado registro y control.
PROCEDIMIENTOS
1.
Aplique el cuestionario de control interno de cuentas por
pagar, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la
eficiencia administrativa.
2.
Obtenga de la entidad una informacin detallada de las
cuentas por pagar a la fecha del balance bajo examen y
comparar su total con la cuenta de control y los mayores
auxiliares.
3.
Seleccione las partidas ms representativas y revise con
las facturas y otros documentos originales del proveedor.
4.
Revise la documentacin sustentatoria de la factura
respectiva: Orden de pedidos de la unidad solicitante, orden de
compra, gua de remisin, notas de recepcin, etc.; verificando
que estn debidamente autorizados.
5. Revise la seleccin relativa del control interno y a base de

pruebas selectivas asegurndose que los procedimientos
indicados hayan sido bien aplicados.
REF. PT
HECHO POR
FECHA DE
TERMINO
HORAS
TOTALES
RUBRO: PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES

OBJETIVO:
Verificar que las cifras reflejadas en el Balance General estn correctamente sustentadas con los clculos efectuados de
acuerdo a disposiciones legales vigentes.
PROCEDIMIENTOS
1.
Obtenga del rea de personal una relacin detallada de la
provisin de CTS a fin del ao bajo revisin y confrontar su total
con el balance de comprobacin.
2.
Seleccione un nmero determinado de trabajadores y
verificar el clculo del CTS:
Remuneracion
conputable
Numero ao de
servicio
Cin fecha de ingreso
a la empresa
3. Revise los pagos y las provisiones de CTS ms importantes

con su documentacin sustentatoria.
4.
Revise selectivamente si los clculos de provisin para
beneficios sociales de obreros y empleados estn de acuerdo con
las disposiciones sobre legislacin laboral vigente.
5. Compruebe la fecha de ingresos, remuneraciones, etc.; con

el expediente personal de cada trabajador y con la planilla de
remuneraciones.
REF.
HECHO POR
FECHA DE
TERMINO
HORAS
TOTALES
RUBRO: HACIENDA NACIONAL, HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Y

OBJETIVO
RESULTADOS ACUMULADOS
Verificar la consistencia de los registros de las operaciones en las cuentas patrimoniales, tomando en cuenta la composicin
de la Hacienda Nacional, Hacienda Nacional Adicional y Resultados Acumulados.
PROCEDIMIENTOS
REF. PT
HECHO POR
FECHA DE
TERMINO
HORAS
TOTALES
1. Verifique que los saldos que muestra el Estado de Situacin

Financiera especialmente de la cuenta Hacienda Nacional
Adicional, sean iguales a las transferencias de capital recibidas.
Estado de Situacin
Financiera
Auditor supervisor
01/10/2014
2:30 horas
2. Revise la escritura de constitucin y verifique la cantidad de

los aportes efectuados por el tesoro pblico o el MEF.
Ley de presupuesto
Auditor jefe
01/10/2014
1:30 horas
3. Elabore una cdula con el movimiento contable de las

cuentas de conforme El Patrimonio: Hacienda Nacional,
Hacienda Nacional Adicional y Resultados Acumulados.
Cedula
Auxiliar 1
01/10/2014
3 horas
4. Verifique si las transferencias de capital del ejercicio anterior

han sido consolidadas en la cuenta Hacienda Nacional.
Estado de situacin
financiera
Auxiliar 1
01/10/2014
1:30 horas
5. Revise los cambios importantes en el patrimonio, siguiendo

los procedimientos del examen que sean aplicables.
Exmenes
Auxiliar
01/10/2014
Hora
RUBRO: PASIVO CONTINGENTE Y CUENTAS DE ORDEN

OBJETIVO:
Determinar los pasivos contingentes no registrados en el Balance General, obteniendo informacin de los abogados que
tienen a cargo los asuntos judiciales de la empresa, sobre quienes de carcter civil, laboral, tributario, as como de otras
instancias y/o institucional.
PROCEDIMIENTOS
1. Obtenga confirmacin directa de los abogados de la entidad ,
para que nos informen a la fecha del balance sobre: a)
Reclamaciones y juicios pendientes
b)
Honorarios pendientes de pago
c)
Cualquier otro pasivo contingente del cual tengan conocimiento
2. Examine los contratos a corto y largo plazo, celebrados con
la empresa y determine las obligaciones que de ellos se
desprenden.
3.
Revise los honorarios pagados durante el ejercicio, como
indicacin de un posible pasivo de contingencia.
4.
Verifique que todos los pasivos contingentes se hayan
registrados o que se den a conocer por medio de notas del
Balance.
5. Determine si hay pasivo de contingencia por los siguientes
conceptos:
Sanciones y
reclamacion de impuestos
Compromisos de
compra y venta
REF.PT
HECHO POR
FECHA DE
TERMINO
HORAS
TOTALES
RUBRO: ESTADO DE GESTION, INGRESOS Y GASTOS

OBJETIVO:
Determinar la autenticidad de los ingresos registrados en la contabilidad de la Entidad, los cuales deben encontrarse
debidamente sustentados con los registros auxiliares y a su vez con las facturas, y otros documentos de ingresos y egresos.
PROCEDIMIENTOS
REF. PT
HECHO POR
FECHA DE
TERMINO
HORAS
TOTALES
1. Aplique el cuestionario de Control Interno de ingresos con el

fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia
administrativa.
Control interno
Auditor supervisor
02/10/2014
2 horas
2. Obtenga de la entidad el anlisis de los ingresos para el

examen por diferentes conceptos(Ingresos Tributarios, Ingresos
no Tributarios y las transferencias Corrientes Recibidas)
Anlisis de ingresos
Auditor supervisor
02/10/2014
2 horas
3. Revise la documentacin sustentatoria que determine los

ingresos en el estado de gestin.
Estado de Resultados
Auxiliar 2
02/10/2014
1 hora
4. Revise la seleccin relativa de control interno, si los

procedimientos indicados han sido bien aplicados.
Control interno
Auxiliar 1
03/10/2014
1 hora
5. Obtenga un detalle de los intereses sobre inversiones,

ganancias por diferencias de cambio e ingresos varios y
comparar con el ejercicio anterior y efectuaremos una
explicacin de los cambios de importancia.
Estado de resultados
Auditor supervisor
03/10/2014
2 horas
INGRESOS
6. Verifique las sumas del registro de ingresos, tomando el

periodo que se considere necesario para satisfacer su
correccin.
Registro de ingresos
Auxiliar 3
03/10/2014
1 hora
7. Verifique los ingresos por venta de bases de licitaciones,

venta de servicios, alquiler de maquinaria pesada.
Registros de ventas
Auxiliar 2
03/10/2014
2 horas
8. Revise el registro de ventas y/o ingresos y determine si las

facturas y/o boletas de venta han sido registrados de acuerdo a
las disposiciones legales vigentes.
Registro ingresos y
egresos
Auxiliar 2
03/10/2014
1:30 horas
9. Revise las facturas emitidas en el mes y determinar si se ha

girado de acuerdo a las normas vigentes.
Facturas
Auxiliar 2
03/10/2014
1 hora
10. Revise la documentacin, Notas de Dbito y Crdito con el

registro de ingreso
Notas de bebito y
crdito
Auxiliar 1
03/10/2014
1 hora
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

CLIENTE
: PROYECTO ESPECIAL ALTO HUALLAGA
FECHA DE APLICACIN
: 26 de setiembre de 2014.
RUBRO
: Efectivo y Equivalente de Efectivo.

RESPUESTAS:
PREGUNTAS:
SI
Se realizan arqueos de caja sorpresivos y de

forma regular?
NO
COMENTARIOS:
N/A
Existe debilidad
Los empleados que manejan fondos tienen

X
acceso a los registros contables?
No existe debilidad
Existe segregacin de funciones entre el tesorero

y que emite los recibos de ingresos (rea de X
rentas)
Existe debilidad
Se present y revelo adecuadamente el efectivo

X
en el F-1 Y F-4
No existe debilidad
Existe un control previo para la emisin de

cheques
RUBRO:
Existe debilidad
Cuentas por Cobrar

RESPUESTAS:
PREGUNTAS:
SI
NO
Los recibos emitidos en moneda extranjera se

registran en moneda nacional al tipo de cambio X
del da de su emisin
Los
reportes
emitidos
debidamente sustentados.
se
encuentran
Los ingresos obtenidos por el alquiler de

maquinarias
se
encuentran
debidamente
sustentado
N/A
No existe debilidad
Las cuentas cuyo trmino de vencimiento hayan

excedido el tiempo considerado normal
se
X
clasifican como
provisin para cuentas de
cobranza dudosa
Se realizan conciliaciones permanentes entre los
reportes de caja e ingresos (tesorera).
COMENTARIOS:
No existe debilidad
Existe debilidad
No existe debilidad
Existe debilidad
RUBRO: Inmueble, Maquinaria y Equipo

RESPUESTAS:
PREGUNTAS:
SI
Los activos adquiridos por montos menores a 1/8

de la UIT son considerados como gasto
NO
N/A
Existe debilidad
Existe una poltica clara y definida sobre

X
estimaciones y clculo de las depreciaciones
Las ventas de los activos sin uso son registrados

como ingresos
COMENTARIOS:
No existe debilidad
Existe debilidad
Los activos con una vida til de 0 son

revaluados?
X
No existe debilidad
Los activos perdidos o robados son registrados
No existe debilidad
RUBRO: Cuentas por Pagar
RESPUESTAS:
PREGUNTAS:
SI
NO
Los pagos realizados en cuentas por pagar

estn debidamente autorizadas
X
No existe debilidad
Los datos establecidos en la planilla son

correctos
Se realizan
frecuencia?
conciliaciones
bancarias
con
COMENTARIOS:
No existe debilidad
Existe un control adecuado de las cuentas por X

pagar y las compras
Se realiza el pago de beneficios sociales

correctos a los trabajadores de la entidad.
N/A
Existe debilidad
Existe debilidad
Existe debilidad
RUBRO: Depreciacin y amortizacin

RESPUESTAS:
PREGUNTAS:
SI
NO
N/A
Existe un control adecuado para el registro de

X
las depreciaciones?
No existe debilidad
Cumple con lo establecido en la NIC y NIFF?

Se depreciaron los activos de acuerdo a su vida
til?
COMENTARIOS:
Existe debilidad
Existe debilidad
Los porcentajes de depreciacin son los

X
establecidos en la ley del impuesto a la renta
No existe debilidad
La depreciacin ha sido calculada de acuerdo a

X
los mtodos aceptables?
No existe debilidad
RUBRO: Otros
RESPUESTAS:
PREGUNTAS:
SI
Los cheques tienen sello restrictivo de no

negociables
NO
COMENTARIOS:
N/A
Existe debilidad
El MOF , MAPRO y el TUPA

se encuentra
actualizados y aprobados con resolucin
Existe debilidad
Las empresas que emitieron cartas fianzas estn

debidamente autorizadas por la SBS
Existe debilidad
Las compras de activos para la empresa se dan

X
por procesos de seleccin?
No existe debilidad
Todos los activos se encuentran inventariados.
No existe debilidad
JEMAG SOCIEDAD CIVIL

MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
SEOR:
Ing. Roy Roger Cruz Domnguez

DIRECTOR EJECUTIVO DEL PROYECTO ESPECIAL ALTO HUAYAGA
Por el presente comunicamos a usted:
Durante el proceso inicial de la auditoria que estamos realizando a vuestra entidad hemos
identificado las siguientes debilidades de control interno que se servirn a ustedes a levantar
o superar de acuerdo a las recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar en el
siguiente documento.
1. DEBILIDAD
Caducidad de reglamentos y polticas internas lo cual imposibilita su aplicacin ya
que no se ajustan a la realidad de la entidad.
RECOMENDACIN
Que el director ejecutivo designe a quien corresponda la actualizacin de los

reglamentos y polticas de la entidad para poder manejar mejor las operaciones
efectuadas en el trascurso del periodo y evitar posibles problemas a falta de
estos.
2. DEBILIDAD
Falta de un adecuado sistema computarizado para agilizar el registro de
transacciones y proporcionar informacin contable confiable y oportuna.
RECOMENDACIONES
Que el director de auditoria interna y la contadora de la entidad soliciten la

Adquisicin de un software contable para de esta manera agilizar el registro de
las transacciones y proporcionar una informacin consistente y razonable.
3. DEBILIDAD
Retrasos en el registro de transacciones debido a la demora en la entrega de la
informacin por parte de los departamentos de la entidad.
RECOMENDACIN
Establecer una poltica de la empresa en la que se da un plazo determinado

para la entrega de informacin por parte de los departamentos en caso
contrario emitir un memorando a la persona responsable por incumplimiento.
4. DEBILIDAD
Se firman cheques al portador a la vista
RECOMENDACIN
Que los cheques sean nominativos, no negociables o para abono de cuenta, ya

que firmar un cheque en blanco puede ocasionar un mal uso
5. DEBILIDAD
No se tienen seguros que salvaguardan los muebles como maquinaria y equipo
RECOMENDACIN
Se recomienda contratar seguros para salvaguardar a los activos que cuenta la

empresa en caso puedan sufrir algn imprevisto.
6. DEBILIDAD
Personal administrativo no cumple con las 8 horas laborales estipuladas en el
reglamento, llegando pasados de las 8.30 AM a sus centros de trabajo.
RECOMENDACIN
Estipular sanciones para los trabajadores que cometen dicha falta y
descontar las horas no laboradas en la planilla de remuneraciones.
Cedulas
matrices
CEDULA MATRIZ: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de Diciembre del 2012 y 2013
(En Nuevos Soles)
EJECUTORA: 020 MINAG- Al to Hua lla ga
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equiva lente de Efectivo
Invers iones Dis ponibles
Cuentas por Cobra r (Neto)
Otra s Cuentas por Cobra r (Neto)
Exis tencia s (Neto)
Ga s tos Pa ga dos por Anticipa do
Otra s Cuentas del Activo
Nota
3
4
5
6
7
8
9

ACTIVO NO CORRIENTE
10
Cuentas por Cobra r a La rgo Pla zo
11
Otra s Cuentas por Cobra r a La rgo Pla zo
12
Invers iones (Neto)
Edificios , Es tructura s y Activos no Producidos (Neto) 13
14
Vehculos , Ma quina ria s y Otros (Neto)
15
Otra s Cuentas del Activo (Neto)
TOTAL ACTIVO
Cuentas de Orden
31
2013
2012
234,496.83
0.00
73,539.20
41,850.80
41
0.00
0.00
0.00
504,924.33
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
349,886.83
504,924.33
0.00
72,871.97
0.00
105,652,799.01
105,
2,589,171.73
10,137,840.51
118,452,683.22
0.00
0.00
0.00
36,240,476.56
2,477,238.07
2,044,565.60
40,762,280.23
118,802,570.05
6,647,756.59
41,267,204.56
1,439,997.31
2013
2012
1,624,378.79
0.00
428,574.37
428
0.00
0.00
115,787.33
506,083.67
0.00
1,015,187.98
0.00
0.00
189,638.84
2,168,740.49
1,710,910.49
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,168,740.49
0.00
1,710,910.49
626,525,893.47
-11,507,820.78
0.00
-498,384,243.13
116,633,829.56
118,802,570.05
31
6,647,756.59
31,928,001.79
-980,078.30
0.00
8,608,370.58
39,556,294.07
41,267,204.56
1,439,997.31
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obliga ciones del Tes oro Pblico
Sobregiros Ba nca rios
Cuentas por Pa ga r
Opera ciones de Crdito
Pa rte Corriente Deuda s a La rgo Pla zo
Otra s Cuentas del Pa s ivo
Nota
16
17
18
19
20
21

PASIVO NO CORRIENTE
Deuda s a La rgo Pla zo
Beneficios Socia les y Obliga ciones Previs tas
Ingres os Diferidos
Otra s Cuentas del Pa s ivo
Provis iones
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Ha cienda Na ciona l Adiciona l
Ha cienda Na ciona l Adiciona l
Res erva s
Res ultados Acumula dos
TOTAL PATRIMONIO
Cuentas de Orden
22
23
24
25
26
27
28
29
30
CEDULA MATRIZ: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

DENOMINACIN
1101.0101
Caja M/N
1101.0201
Fondo para Pagos en Efectivo
1101.0202
Fondos de Caja Chica
1101.030102 R.D.R
1101.030106 Transferencias
1101.030111 Otros
1101.1201
Recursos Directamente Rec. - CUT
TOTAL
31.12.2013
31.12.2012
VARIACIN
58,481.55
(58,481.55)
151,885.50
446,442.78
(294,557.28)
234,496.83
504,924.33
(353,038.83)
31.12.2013
31.12.2012
VARIACIN
73,539.20
73,539.20
73,539.20
73,539.20
82,611.33
CEDULA MATRIZ: CUENTAS POR COBRAR

DENOMINACIN
1201.0301 Venta de Bienes
1201.03.03 Venta de Servicios
1201.0402 Renta de la Propiedad real
TOTAL
CEDULA MATRIZ: OTRAS CUENTAS POR COBRAR

DENOMINACIN
1202.05
31.12.2013
31.12.2012
Por Deuda Asumida
1202.0802 Responsabilidades Fiscales

1202.99
Ctas por Cobrar Div. Dudosa
Recuperacin
29,381.21
29,381.21
1203.02
Para Fines Agropecuarios
1203.99
Prestamos de Dudosa Recuperacin
1209.02
Cuentas por Cobrar Diversas
1209.04
Prestamos
TOTAL
VARIACIN
12,469.59
12,469.59
-
41,850.80
41,850.80
CEDULA MATRIZ:
PRODUCIDOS
EDIFICIOS
DENOMINACIN
1501.0201 Edificios Administrativos
1501.0202 Instalaciones Educativas
1501.0302 Infraestructura Vial
1501.0304 Infraestructura Agrcola
1501.0305 Agua y Saneamiento
1501.0399 Otras Estructuras
1501.0707 Edific Resid.Concluidos por Reclasificar
1501.080202 Por Administracin Directa - Personal
1501.080203 Por Administracin Directa - Bienes
1501.080204 Por Administracin Directa - Servicios
1501.080205 Por Administracin Directa - Otros
1501.080402 Por Administracin Directa - Personal
1501.080403 Por Administracin Directa - Bienes
1501.080404 Por Administracin Directa - Servicios
1501.080405 Por Administracin Directa - Otros
1501.089906 Estructuras Concluidas por Reclasificar
1502.0101 Terrenos Urbanos
1508.0102 Edificios o Unidades no Residenciales
1508.01.03 Estructuras
1508.010402 Edif. No Resid. Concluidos por Reclasificar
1508.010403 Estructuras Concluidas por Reclasificar
TOTAL
ESTRUCTURAS
ACTIVOS
NO
31.12.2013
31.12.2012
VARIACIN
498,051.45
498,051.45
4,694,391.44
4,694,391.44
38,166,938.71
1,509,100.59
36,657,838.12
25,153,644.77
1,170,658.44
23,982,986.33
4,103,849.24
4,103,849.24
5,033,412.75
5,033,412.75
1,547,010.24
1,547,010.24
2,250,092.55
2,250,092.55
2,466,708.49
2,595,188.46
1,128,973.92
1,128,973.92
45,785.59
45,785.59
15,229,445.95
12,094,112.37
3,135,333.58
14,000,598.02
11,341,445.58
2,659,152.44
5,390,576.93
4,178,562.16
1,212,014.77
106,138.41
96,138.41
10,000.00
6,745,267.89
6,745,267.89
120,284.65
120,284.65
(896,918.59)
(896,918.59)
(14,642,553.11)
(169,581.51)
(14,472,971.60)
(967,144.05)
(967,144.05)
(4,521,756.24)
(4,521,756.24)
105,652,799.01
36,240,476.56
69,412,322.45
(128,479.97)
-
CEDULA MATRIZ: VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
DENOMINACIN
31.12.2013
1503.0101 Para Transporte Terrestre
31.12.2012
216,400.00
1,197,527.75
74,782.76
33,612.00
18,452.64
592,570.26
202,342.61
75,663.07
2,540,546.21
10,160,325.27
1,413,927.75
1503.020101 Mquinas y Equipos de Oficina
108,394.76
1503.020102 Mobiliario de Oficina
611,022.90
1503.020301 Equipos Computacionales y Perifricos
278,005.68
1503.020999 Maq.Equipos y Mobiliarios de Otras Instalaciones

1508.0201 Depreciacin - Vehculos
1508.0202 Depreciacin - Maq.Equipo, Mobiliario y Otros
TOTAL
12,700,871.48
VARIACIN
(1,206,586.30)
(133,017.54)
(1,073,568.76)
(11,316,464.54)
(442,268.61)
(10,874,195.93)
2,477,238.07
2,589,171.73
111,933.66
CEDULA MATRIZ: OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO

DENOMINACIN
31.12.2013
2105.01 Gastos Corrientes
31.12.2012
VARIACIN
2105.02 Gastos de Capital R.O.
1,624,378.79
506,083.67
1,118,295.12
TOTAL
1,624,378.79
506,083.67
1,118,295.12
CEDULA MATRIZ: CUENTAS POR PAGAR

DENOMINACIN
31.12.2013
31.12.2012
VARIACIN
2101.0102 Impto Renta 4Ta Categora
2101.0103 Impto Renta 5Ta Categora
2101.030101 Regimen de Prestaciones de Salud
2101.030102 Seguro de Vida
2101.030103 Accidente de Trabajo
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones
2101.0901
Pensiones
2103.02
TOTAL
Administradoras de Fondo de
Activos no Financieros por Pagar
830.00
(830.00)
498.00
(498.00)
85.00
(85.00)
428,574.37
1,013,774.98
(585,200.61)
428,574.37
1,015,187.98
(586,613.61)
CEDULA MATRIZ: HACIENDA NACIONAL

DENOMINACIN
3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
3101.03 Capitalizacin Resultados Acumulados
TOTAL
31.12.2013
31.12.2012
VARIACIN
452,244,412.06
(154,302.06)
452,398,714.12
174,281,481.41
32,082,303.85
142,199,177.56
626,525,893.47
31,928,001.79
594,597,891.68
CEDULA MATRIZ: HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

DENOMINACIN
3201.010101 Tesoro Publico
3201.0103
31.12.2013
31.12.2012
VARIACIN
(262,430.49)
(532,920.80)
270,490.31
Traspasos Internos
3201.99 Otros
(11,245,390.29)
(447,157.50)
(10,798,232.79)
1601.0101
Tesoro Publico
1601.99
Otros
TOTAL
(11,507,820.78)
(980,078.30)
270,490.31
31.12.2012
VARIACIN
CEDULA MATRIZ: RESULTADOS ACUMULADOS

DENOMINACIN
3401.01
Supervit Acumulado
3401.02
Dficit Acumulado
3401.0321 Edificios y Estructuras

3401.0325 Estudios y Proyectos
6101.0201 Resultado del Ejercicio - Supervit
TOTAL
31.12.2013
-
(475,818,978.76)
(475,818,978.76)
(30,428,042.29)
(299,782.28)
8,162,560.20
8,608,370.58
(445,810.38)
(498,384,243.13)
8,608,370.58
(476,264,789.14)
CEDULA MATRIZ: CUENTAS DE ORDEN
DENOMINACIN
9101 Contratos y Compromisos Aprobados
31.12.2012
31.12.2012
182.00
182.00
VARIACIN
-
9101.01 Contratos y Proyectos Aprobados
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas
9101.09 Ordenes de Servicio Aprobadas

9103
Valores y Garantas
9103.04 Garanta Recibidas

9103.08 Cheques Girados
182.00
182.00
1,251,042.82
1,439,815.31
(188,772.49)
81,224.66
106,922.92
(25,698.26)
1,169,818.16
1,332,892.39
(163,074.23)
9103.11 Control de Doc. Emitidos y/o Recibidos

9105 Bs en Prstamos, custodia y no depreciacin
9105.02
Bienes en custodia
9105.0301 Maquinaria y equipo no depreciable

9105.0302 Equipo de transporte no depreciable
9105.0303 Muebles y enceres no depreciable
TOTAL
5,396,531.77
1,154,427.44
3,407,623.19
31,077.38
-
803,403.76
6,647,756.59
803,403.76
1,439,997.31
(188,772.49)
31.12.2012
VARIACION
CEDULA MATRIZ: INGRESOS NO TRIBUTARIOS

DENOMINACIN
4301.090102 Venta de Bases Para LP, CP
4301.090199 Otros bienes
4303.010101 Anlisis de Suelos
4303.050101 Edificios e Instalaciones
31.12.2013
512.00
-
2,586.00
(2,074.00)
14,114.00
14,845.00
320.00
2,000.00
(731.00)
(1,680.00)
4303.050202 Maquinarias y Equipos
4303.050299 Otros Vehculos, Maquinaria Y Equipo
4303.090299 Servicios a Terceros
4303.050202 Maquinaria y Equipos
4303.050399 Otros Alquileres
TOTAL
14,946.00
100.00
(100.00)
19,531.00
(4,585.00)
Observaciones
de auditoria
CEDULA DE OBSERVACIN N 1
ENTIDAD AUDITADA
SOCIEDAD AUDITORA
OBJETIVO
I.
:
:
:
PROYECTO ESPECIAL ALTO HUAYAGA

JEMAG Sociedad Civil
Auditora Financiera 2013
SUMILLA
construcciones en curso por s/13, 831,653.43 sin el detalle de obras que la

conforman, no permite identificarlas a fin de establecer el estado situacional y
antigedad de su ejecucin as como determinar el monto invertido en cada una
de ellas.
II.
CONDICION
Se ha establecido que el saldo del rubro Construcciones en Curso

ascendente al 31.DIC.2013 a S/105, 652,799. Se encuentra constituido por
importes globales del orden de S/13, 831,653.43 carentes del detalle analtico
de las obras que permita verificar su conformacin y existencia real. Los
referidos importes globales se muestran a continuacin:
DESCRIPCION
Construcciones en curso
Instalaciones educativas
Agua y saneamiento
Otras estructuras
TOTAL
III.
IMPORTE S/.
4, 694,391.44
4, 103,849.24
5, 033,412.75
13, 831,653.43
CRITERIO
El hecho observado en el prrafo precedente se debe a la inobservancia de:
segn la ley general del sistema nacional de contabilidad n 28708 articulo

16 numeral 16.1) establece que se debe anotar las transacciones ya sean
estos manuales mecnicos o electrnicos de acuerdo a la documentacin
que sustenta la transaccin el numeral 16.2) el registro contable oficial es
el autorizado por la direccin nacional de contabilidad pblica, estando las
entidades del sector pblico obligadas a su total cumplimiento, en
aplicacin de las normas y procedimientos contables emitidos por el rgano
rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de
ingresos y gastos pblicos, as como los sistemas contables que les sean
aplicables.
En cuanto al control interno se dej de lado lo prescrito en la R.C. 320-2006-CG
que aprueba las Normas de Control Interno en la seccin pertinente al control de
bienes patrimoniales.
NIC-SP 1 presentacin de estados financieros (razonables) y la nic sp 17
propiedad, planta y equipo
los Principios de control gubernamental: Legalidad, Eficiencia y Eficacia y la
Objetividad.
IV.
CAUSAS
La situacin descrita se ha generado por descuido de la Jefatura del rea

contable en el anlisis pormenorizado del estado situacional en que se
encuentran las obras y por cambios de personal.
V.
EFECTO
La inclusin de
importes globales en el saldo del rubro Construcciones en
Curso, no permite sustentar adecuadamente dichos montos,
imposibilita
identificar las obras que la conforman, la antigedad y el estado de ejecucin

de las mismas as como impide determinar el monto invertido en cada una de
ellas
a efectos de controlarlas en los rubros que correspondan y faciliten las
liquidaciones y/o entrega al sector correspondiente
ENTIDAD AUDITADA
SOCIEDAD AUDITORA
OBJETIVO
I.
:
:
:

SUMILLA
Impuesto a la renta 5ta. Categora dejado de retener a los trabajadores

administrativos del PEAH por un monto de s/ 4,591.00.
II.
CONDICION
En nuestra revisin respecto al clculo la retencin del Impuesto a la Renta 5ta. Categora que afecta a las remuneraciones del trabajador, se observa que
se emiti la Resolucin de N 589-2013-PEAH con fecha 22 de diciembre de
2013, mediante el cual se autoriz el pago por concepto de compensacin
vacacional vacaciones truncas, en el que estn comprendido los trabajadores
administrativos
del
proyecto
especial
alto
Huallaga,
no
habindose
comprendido en la indicada resolucin la retencin del impuesto antes

sealado,
La hoja de liquidacin ha sido elaborada por la Subgerencia de Recursos
Humanos. En el siguiente cuadro se detalla el impuesto dejado de retener:
N
ORDEN
NOMBRES
1
2
3
4
5
6
7
8
LUIS RAMIRES LINARES
BASE
COMPENSACION IMPONIBLE
VACACIONAL S/. EJERCICIO
2013 - S/.
IMPUESTO
S/.
RESULTANTE
15 %
RETENIDO
DEJADO
DE
RETENER
10,000.00
48,070.00
7,211.00
5,670.00
1,541.00
WILFREDO CHAEZ QUISPE
1,884.17
727.00
109.00
0.00
109.00
LUNA GONZALES PARRA
3,800.00
2,021.00
303.00
0.00
303.00
MOISES HUAMAN ROJAS
3,673.33
2,516.00
377.00
0.00
377.00
RENE ARENAS ALARCON
3,800.00
2,643.00
396.00
0.00
396.00
MERVIN CASTAEDA RIOS
5,300.00
13,633.00
2,045.00
1,229.00
816.00
JULIANA CEPEDA CONGA
4,983.47
13,317.00
1,998.00
1,229.00
769.00
ANA LAURA GUZMAN
3,377.78
1,904.00
286.00
0.00
286.00
36,818.75
84,831.00
12725.00
8128.00
4,597
TOTAL
La Base Imponible es el resultado de: Ingreso Bruto, menos deduccin anual

de 7 Unidades Impositivas Tributarias,
III.
CRITERIO
Se incumpli lo dispuesto en el Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto a

la Renta Decreto Legislativo N 774, aprobado mediante el Decreto Supremo
N 179-2004-EF, publicado el 08 de diciembre de 2004 y actualizado el 15 de
marzo de 2007.
Artculo 34.- Son rentas de quinta categora las obtenidas por concepto de:
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos
pblicos,
electivos
no,
como
sueldos,
salarios,
asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones.etc.

Artculo 46.- De las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse
anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas
Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras slo
podrn deducir el monto fijo por una vez. (Resolucin de Superintendencia N
006-2010/SUNAT, publicado el 14 de enero del 2010).
Asimismo, el Cdigo Tributario, Libro Cuarto (Infracciones y Sanciones),
establece lo siguiente: Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON
EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias: numeral 1. No Incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados
y/o tributos retenidos o percibidos.La sancin pecuniaria a la entidad infractora
es de 50 % del tributo omitido o 50 % del saldo.
IV.
CAUSA
Situacin presentada, por la falta de una conduccin adecuada, concordante

con los dispositivos legales vigente por parte del Gerente de Administracin,
asimismo debido
a que el Responsable de la Subgerencia de Recursos
Humanos no efecto un adecuado control con relacin al total de los ingresos

percibidos por los trabajadores del proyecto especial alto Huallaga , en el que
debi comprender la cancelacin por concepto de compensacin vacacional, a

fin de determinar el importe por retener correspondiente al Impuesto a la Renta
5ta. Categora, por tratarse de un pago en el ltimo mes del ejercicio fiscal
2013.
V.
EFECTO
En el caso que la entidad sea fiscalizada por parte de la SUNAT y detecte la

omisin observada, ocasionara una sancin pecuniaria para la entidad, si se
tiene en cuenta, que las personas a las que se dej de retener este impuesto
ya no laboran en el proyecto especial alto Huallaga y comprende el importe
dejado de retener, ms la sancin y los intereses generados, hasta la
cancelacin de la obligacin total.
ENTIDAD AUDITADA
SOCIEDAD AUDITORA
OBJETIVO
I.
:
:
:

SUMILLA
Carencia de un inventario fsico de los bienes del activo fijo al 31.dic.2013,

imposibilita determinar la veracidad y concordancia de las cifras mostradas en
los estados financieros
II.
CONDICION
El Proyecto Especial Alto Huallaga ha obviado formular el Inventario Fsico de

los Bienes del Activo fijo al 31.DIC.2013 como sustento del saldo del rubro
Inmueble Maquinaria y Equipo por S/ 2, 589,171.73. Segn detalle que se
resume a continuacin:
RUBRO: Inmueble Maquinaria y Equipo
DENOMINACIN
1503.0101
31.12.2013
Para Transporte Terrestre
1,413,927.75
108,394.76
611,022.90
278,005.68
1503.020999 Maq.Equipos y Mobiliarios de Otras Instalac.
12,700,871.48
1508.0201
Depreciacion - Vehculos
(1,206,586.30)
1508.0202
Depreciacion - Maq.Equipo, Mobiliario y Otros
(11,316,464.54)
TOTAL
2,589,171.73
Al respecto, el rea de Contabilidad alcanz como sustento del saldo de los

Estados financieros un inventario contable que si bien concuerda con las cifras
mostradas en dichos Estados Financieros; sin embargo, dicho documento no
es el resultado real de un recuento fsico que permita asegurar la existencia de
los mismos y establecer los sobrantes o faltantes que existieran.
III.
CRITERIO
El hecho previsto ha ocasionado la inobservancia de:
La Norma General del Sistema de Abastecimientos N SA.07

Verificacin del Estado y Utilizacin de Bienes y Servicios aprobado
por Resolucin Jefatura N 118-80-INAP/DNA ,concordante con la
Norma Tcnica de Control Interno N300-03 toma de Inventario Fsico
aprobado por Resolucin de Contralora General N 072-98-CGl ,
establece que toda entidad debe practicar anualmente inventarios fsicos
de los activos fijos
existencia
con que cuenta la entidad a fin de asegurar su
fsica y estado de conservacin as como contrastar los
resultados con registros contables as como establecer su conformidad e

investigar y regularizar las diferencias que pudieran existir.
NIC-SP 1 presentacin de estados financieros(razonables), y la NIC SP

17 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Principios de control gubernamental: Legalidad, Eficiencia y Eficacia,

Oportunidad y la Objetividad.
Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG normas generales

de control interno
IV.
CAUSAS
El hecho observado se debe al descuido de la oficina de administracin del

Proyecto Especial Alto Huallaga de disponer y exigir el cumplimiento de la
normativa que obliga la toma de inventarios fsicos de los bienes del Activo Fijo
y a la negligencia de sus funciones de la oficina de abastecimiento.
V.
EFECTO
La Carencia de Inventarios fsicos de los bienes del Activo Fijo no permite

contrastar la informacin emitida por el Arrea contable a travs de los Estados
Financieros con la existencia real o disponible as como las cifras mostradas en
dichos Estados Financieros no se encuentran debidamente sustentadas
ENTIDAD AUDITADA
SOCIEDAD AUDITORA
OBJETIVO
I.
:
:
:

SUMILLA
Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperacin que se vienen

arrastrando de aos anteriores y que a la fecha ya debieron ser castigadas por
un monto de s/ 102,920.41
II.
CONDICION
Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta 12.02 cuentas por cobrar

diversas, se aprecia que en el balance presentado por la gerencia al 31 de
diciembre de 2013 existen cuentas por cobrar de dudosa recuperacin que se
vienen arrastrando de aos anteriores (2005) incluso llegando a un proceso
judicial que hasta la fecha no se cumpli con lo que se dictamino, y que segn
nuestro anlisis deberan haber sido provisionadas como cuentas incobrables y
castigadas.
DETALLE
12.01.04
rentas
de
la
propiedad
EMPRESA
2013
2008
Multi servicios cornejo
73,539.20
73,539.20
29,381.21
29,381.21
1202.99 cuentas por cobrar
deuda de trabajadores de aos
diversas
anteriores
recuperacin
TOTAL
III.
dudosa
herramientas
por
perdida
de
102,920.41 102,920.41
CRITERIO
El hecho previsto en el prrafo anterior se debe a la inobservancia de:
segn el Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a Renta,

aprobado por el Decreto Supremo N 054-99-EF.Se ha omitido
el
artculo 37 literal i) y segn el artculo 21 literal f) numeral 2) del

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N 122-94-EF, menciona que una cobranza pendiente, debe

permanecer solo 12 meses (1 ao), y en este caso, estas cobranzas, se
sigue arrastrando hasta este periodo (2013); y que
ya debieron ser
castigados aos anteriores, y no seguir apareciendo en el Estado de

Situacin Financiera, ya que refleja datos falsos en la estructura
financiera
Tambin hace mencin para efectuar una deuda incobrable se deber

tener en cuenta que se demuestre la morosidad del deudor mediante la
documentacin que evidencie las gestiones de cobro luego del
vencimiento de la deuda o el protesto de documentos o el inicio de
procedimientos judiciales de cobranza
sin que esta haya sido
satisfecha.
NIC-SP 1 presentacin de estados financieros(razonables), y la NIC SP

17 propiedad, planta y equipo

Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG normas generales de

control interno
IV.
CAUSA
Esta situacin denota deficiencias en el desempeo de funciones en la sub

gerencia de contabilidad, por no haber exigido a las autoridades, funcionarios
las respectivas acciones en su debida oportunidad.
V.
EFECTO
Esta situacin genera inconsistencias en la estructura del estado de situacin

financiera por un monto de s/. 127,859.59 mostrando datos inconsistentes.
MARCAS DE
AUDITORIA

Al 31 de Diciembre del 2013
(En Nuevos Soles)
EJECUTORA: 020 MINAG- Alto Huallaga
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Inversiones Disponibles
Cuentas por Cobrar (Neto)
Otras Cuentas por Cobrar (Neto)
Existencias (Neto)
Gastos Pagados por Anticipado
Otras Cuentas del Activo
2013
Nota
3
4
5
6
7
8
9
234,496.83
0.00
73,539.20
41,850.80
0.00
0.00
0.00
349,886.83
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Nota
2013
Obligaciones del Tesoro Pblico

Sobregiros Bancarios
Cuentas por Pagar
Operaciones de Crdito
Parte Corriente Deudas a Largo Plazo
Otras Cuentas del Pasivo
16
17
18
19
20
21
1,624,378.79
0.00
428,574.37
0.00
0.00
115,787.33
2,168,740.49
Deudas a Largo Plazo

22
Beneficios Sociales y Obligaciones Previstas
23
Ingresos Diferidos
24
Otras Cuentas del Pasivo
25
Provisiones
26
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,168,740.49
626,525,893.47
-11,507,820.78
0.00
-498,384,243.13
TOTAL PATRIMONIO
116,633,829.56
118,802,570.05
6,647,756.59

PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

10
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
11
Inversiones (Neto)
12
Edificios, Estructuras y Activos no Producidos (Neto)
13
Vehculos, Maquinarias y Otros (Neto)
14
Otras Cuentas del Activo (Neto)
15
0.00
72,871.97
0.00
105,652,799.01
2,589,171.73
10,137,840.51
118,452,683.22
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Hacienda Nacional Adicional
Hacienda Nacional Adicional
Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL ACTIVO
Cuentas de Orden
31
118,802,570.05
6,647,756.59
Cuentas de Orden
27
28
29
30
31
CARTA DE
COMUNICACIN DE
Hallazgo
Tingo Mara, 10 de noviembre de 2014

Carta Circular N 001-2014
Seor
ING ROY CRUZ DOMINGEZ
DIRECTOR EJETUVO DEL PEAH
CIUDAD
ASUNTO: COMUNICACIN DE HALLAZGOS
REFER.: a) NAGU 3.60 RC N 112-97-CG del 02-0697 Comunicacin de Hallazgos
Me dirijo a usted en relacin a la Auditoria que mi representada est realizando

a los Estados Financieros de del proyecto especial alto Huallaga,
correspondiente al periodo Enero Diciembre 2013, con la finalidad de
comunicarle que la comisin de auditora ha determinado hechos materia de
Hallazgos que me permito hacerle llegar en anexo adjunto el mismo que
contiene las observaciones 01, 02, 03, 04.
En este sentido , agradecer que en un trmino no mayor de cinco das se
sirva alcanzar en forma directa a esta comisin de auditora sus descargos,
aclaraciones y/o comentarios debidamente sustentados con la documentacin
respectiva a la siguiente direccin: Jr. 28 de marzo n 216 tingo Mara, a fin de
permitirnos su respectiva evaluacin.
Es importante precisarle, que en caso de no recibir respuesta a la presente en
el trmino indicado, tales hallazgos sern revelados en el informe final
correspondiente.
Sin otro particular y en espera de su amable atencin, me
suscribo de usted.
Atentamente,
-------------------------------------------PALOMINO URRUTIA JUDITH

Jefe de Comisin

Seor
ECO. JULIO HERBACIO USCAMAYTA
JEFE DE OFICINA DE PRESUPUESTO Y PLANIFICACION
CIUDAD

a los Estados Financieros del proyecto especial alto Huallaga correspondiente
al periodo Enero Diciembre 2013, con la finalidad de comunicarle que la
comisin de auditora ha determinado hechos materia de Hallazgos que me
permito hacerle llegar en anexo adjunto el mismo que contiene las
observaciones 01.
correspondiente.
suscribo de usted.
Atentamente,

Jefe de Comisin

Seor
CPC. ANGEL MOTTA CASTRO
JEFE DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD
CIUDAD

a los Estados Financieros
del
proyecto especial alto Huallaga,
contiene las observaciones 01, 02, 03, 04.
correspondiente.
suscribo de usted.
Atentamente,

Jefe de Comisin

Seor
CPC, JONELL PONCE IBARRA
JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACION
CIUDAD

a los Estados Financieros del proyecto especial alto Huallaga, correspondiente
al periodo Enero Diciembre 2013, con la finalidad de comunicarle que la
comisin de auditora ha determinado hechos materia de Hallazgos que me
permito hacerle llegar en anexo adjunto el mismo que contiene las
observaciones 01, 02, 03, 04.
correspondiente.
suscribo de usted.
Atentamente,

Jefe de Comisin

Seor
ING. GIOVANNI BRAVO ALBORNOZ
JEFE DE ABASTECIMIENTO
CIUDAD

a los Estados Financieros
del
proyecto especial alto Huallaga,
contiene las observaciones 03,
correspondiente.
suscribo de usted.
Atentamente,

Jefe de Comisin
Descargos de
auditoria
PROYECTO ESPECIAL ALTO HUALLAGA

ORGANO DE DIRECCION
Tingo Mara 17 de noviembre del 2014
Seorita: Judith palomino Urrutia

JEFE DE COMISION DE AUDITORIA
CIUDAD
ASUNTO: RESPUESTA
REFERENCIA: carta circular 001
Es muy grato dirigirme a usted para acusar recibo de su carta de la referencia

respecto del cual preciso a usted que los estados financieros son elaborados
en la por la oficina de contabilidad a cargo del contador ngel Motta Castro
jefe de dicha oficina tal como usted podr apreciar en el MOF de la institucin
que me honro en dirigir. Y a la vez manifestarle que las nicas funciones que
me competen son de representar al PEAH ante todas las entidades y
autoridades nacionales y extranjeras.
No est dems, seor auditor, que mi despacho est dispuesto a brindarle todas las
facilidades en el fin de que se determinan las responsabilidades si hubiere lugar.
Sin otra particularidad me despido de usted.
ATENTAMENTE
---------------------------------------------------ING.ROY ROGER CRUZ DOMINGUEZ

DIRECTOR EJECUTIVO

ORGANO DE ASESORAMIENTO

CIUDAD
ASUNTO: RESPUESTA

respecto del cual preciso a usted mi despacho no es la encargada de elaborar
y presentar los estados financieros. Mi funcin dentro de la entidad se limita a
la
formulacin
de
planes
estratgicos,
coordinar
con
organismos
internacionales los requerimientos de cooperacin tcnica y financiera, evaluar

peridicamente la ejecucin presupuestal y el cumplimiento de metas y
objetivos sobre la base de planes de control a mediano y largo plazo
cumpliendo cabalmente lo establecido en el MOF del proyecto especial alto
Huallaga.
Sin otro particular y esperando haber atendido su inquietud, me suscribo de usted

ATENTAMENTE
---------------------------------------------------ECON. JULIO HERBACIO USCAMAYTA

JEFE DE OFICINA DE PRES. Y PLAN.

OFICINA DE CONTABILIDAD

CIUDAD
ASUNTO: RESPUESTA

respecto del cual preciso a usted que la elaboracin de los estados financieros
estn dentro de la normativa especfica , as mismo se cumple con la
aplicacin de las NIA NIC-SP, NIIF-SP y las MAGU. Pero especficamente se
acepta la observacin hallada por el equipo auditor ya que no superviso
adecuadamente la labor del auxiliar en contabilidad que estaba encargado de
la elaboracin de los estados financieros por encontrarse de viaje de
capacitacin y firmar sin la debida evaluacin.
Precisamos que las observaciones halladas no interfieren en la presentacin
razonable y consistente de los estados financieros siendo ms debilidades de
control que pueden ser solucionados.

ATENTAMENTE
---------------------------------------------------CPC.ANGEL MOTTA CASTRO

JEFE DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD

OFICINA DE ADMINISTRACION

CIUDAD
ASUNTO: RESPUESTA
Es muy grato dirigirme a usted para que en respuesta al recibo de su carta de

la referencia respecto del cual preciso a usted que mi persona est encargada
de la revisin general de los estados financieros y del control de todas dems
reas, sin embargo a la fecha del descubrimiento de auditora le pongo de su
conocimiento que mi persona estuvo de viaje atendiendo algunas diligencias de
la empresa y por lo tanto deleg todo estos trabajos a los responsables de
cada rea para que ellos me den un informe detallado de los ellos ocurrente en
mi ausencia.
Sin embargo con respecto a la observacin 01 el rea de contabilidad no

detallo en las estados financieros las construcciones en curso, a su vez en la
observacin 02 ste se olvid de retener el impuesto a la renta de 5 categora
a los trabajadores por lo recibido por vacaciones truncas, en cuanto a la
observacin 03 el rea de abastecimiento no dio un buen informe al rea de
contabilidad sobre el total de inventarios fsicos y al mismo tiempo, en cuanto a
la observacin 04 el contador se olvid de castigar las deudas arrastradas de
aos atrs tal como lo dicta la Ley del Impuesto a Renta, aprobado por el
Decreto Supremo N 054-99-EF.Se ha omitido el artculo 37 literal i) y segn
el artculo 21 literal f) numeral 2) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta y sta rea sin comprobar .
Por tanto confirmo mi responsabilidad por no haber hecho una revisin

adecuada de los estados financieros antes de haberlos firmado.

ATENTAMENTE
----------------------------------------------------
CPC, JONELL PONCE IBARRA

JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIN

OFICINA DE ABASTECIMIENTO

CIUDAD
ASUNTO: RESPUESTA
Es muy grato dirigirme a usted en respuesta a la carta recibida, en la cual

preciso que mi persona est encargada de la supervisin y control de
inventarios que se difieren a mi rea, sin embargo a la fecha del
descubrimiento de auditora le pongo en conocimiento que el cambio constante
de personal es un factor primordial que influye en la observacin 3 detallada
lneas arriba , sobre la carencia del control de inventarios fsicos de los bienes
del activo fijo al 31 de diciembre del 2013, como sustento al saldo rubro
Inmueble, Maquinaria y Equipo por un monto de S/. 2, 589,171.73 por lo que
imposibilita determinar la veracidad y concordancia de las cifras mostradas en
los estados financieros.
No hubo un control previo en el almacen en cuanto a los activos fisicos
informados por mi rea al jefe de contabilidad, el cual lo registraron sin
constatar dicha informacin.
Por tanto acepto mi responsabilidad por la observacin dada y sin otro en
particular me despido:
ATENTAMENTE
---------------------------------------------------CPC.GIOVANNI BRAVO ALBORNOZ

JEFE DE LA OFICINA DE ABASTECIMIENTO
CALIFICACION DE
LAS Respuestas
CALIFICACION DE LA AUDITORA AL DESCARGO DEL DIRECTOR

EJECUTIVO
La direccin ejecutiva a cargo del ING. Roy Roger Cruz Domnguez seala
que los estados financieros son elaborados por la oficina de contabilidad a
cargo del CPC. ngel Motta Castro jefe de dicha oficina y las funciones que le
competen es de representar al PEAH ante todas las entidades y autoridades
nacionales y extranjeras.
De acuerdo a los argumentos sealados en la carta de aclaracin suscrita por

la Direccin Ejecutiva, se aprecia que el referido funcionario no tiene
argumentos tcnicos para desestimar nuestra observacin, toda vez que el
director ejecutivo de acuerdo al Manual de Organizacin de Funciones (MOF)
art.14 inciso c) seala que es responsable de dirigir la labor tcnica y
administrativa para el manejo eficiente de los recursos asignados por el PEAH,
si bien es cierto que la Oficina de Contabilidad es la encargada de elaborar los
EE.FF, pero la direccin ejecutiva es la encargada de revisar y dar su
conformidad.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por la Direccin

Ejecutiva a cargo del ING. Roy Roger Cruz Domnguez no levanta la
observacin; mantenimiento responsabilidad funcional bajo la categora de
INCUMPLIMIENTO DE FUNCIONES estipuladas en las Polticas de la Entidad.
En
Consecuencia
se
confirma
la
observacin
la
responsabilidad
administrativa y del Director Ejecutivo ING. Roy Roger Cruz Domnguez.
CALIFICACION DE LA AUDITORA ALDESCARGO DEL JEFE DE OFICINA

DE PRESUPUESTO Y PLANIFICACION
El economista Julio Herbceo Uscamayta encargado de la oficina
de
presupuesto y planificacin ha manifiesta la elaboracin de los estados

financieros estn dentro de la normativa especfica, as mismo se cumple con
la aplicacin de las NIA NIC-SP, NIIF-SP y las MAGU. Pero especficamente
se acepta la observacin hallada por el equipo auditor ya que no superviso
adecuadamente la labor del auxiliar en contabilidad que estaba encargado de
la elaboracin de los estados financieros por encontrarse ocupado con otras
labores ms importantes y firmar sin la debida evaluacin.
control que pueden ser solucionados sin afectar el patrimonio de la entidad
El economista julio Herbceo Uscamayta de acuerdo a la evidencia presentada

(MOF DEL PEAH) no tiene responsabilidad alguna por los hallazgos
presentados por el equipo auditor
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas al jefe de presupuesto y
planificacin a cargo del ECON. JULIO HARBACIO USCAMAYTA, levanta la
observacin por contar con evidencias suficiente relevante y competente.
En consecuencia se levanta la observacin ya que el economista no tiene

responsabilidad alguna en esta observacin pidiendo disculpas por su entrega
de tiempo para el equipo auditor.
CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DE LA OFICINA DE

CONTABILIDAD
La oficina de
Contabilidad
a cargo de CPC ngel Motta Castro.
Del proyecto
especial alto Huallaga, manifiesta la elaboracin de los estados financieros estn
dentro de la normativa especfica, as mismo se cumple con la aplicacin de

las NIA NIC-SP, NIIF-SP y las MAGU. Pero especficamente se acepta la
observacin hallada por el equipo auditor ya que no superviso adecuadamente
la labor del auxiliar en contabilidad que estaba encargado de la elaboracin de
los estados financieros por encontrarse ocupado con otras labores ms
importantes y firmar sin la debida evaluacin.
control que pueden ser solucionados sin afectar el patrimonio de la entidad.
En nuestra opinin esto no enerva a la oficina de Contabilidad a cargo de CPC ngel
Motta Castro de su responsabilidad, puesto que su persona firmo y aprob estos
Estados, al haber sucedido esto no se cumpli con lo establecido en la NICSP 1, NIFG
001 Presentacin de Estados Financieros, donde se da a conocer que la
responsabilidad de la presentacin de los Estados Financieros le corresponde al rea
de contabilidad; tampoco cumpli con los PCGA, como es objetividad, uniformidad y
revelacin suficiente, no cumpli con lo establecido en el Reglamento de
Organizaciones y Funciones.
Ni con lo expuesto en el sistema nacional de contabilidad, artculo 11 Atribuciones de
las Oficinas de Contabilidad que en su inciso b) dice lo siguiente: Proponer el manual
de procedimientos contables de la entidad a que correspondan, sin transgredir ni
desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes, as vez en su artculo 22 dice:
La contabilidad del sector pblico se configura como un sistema de informacin
econmica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo
conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situacin
financiera, los resultados y la ejecucin del presupuesto.
Por tanto se confirma la observacin y la responsabilidad administrativa de la oficina
Contabilidad a cargo del CPC. ngel Motta castro.
CALIFICACION DE LA AUDITORA AL DESCARGO DEL GERENTE DE

ADMINISTRACION
El Jefe del rea de Administracin a cargo del CPC. JONELL PONCE IBARRA
seala que su despacho est encargada de la revisin general de los estados
financieros y del control de todas las dems reas, sin embargo a la fecha del
descubrimiento de auditora nos dice que l
estuvo de viaje atendiendo
algunas diligencias de la empresa y por lo tanto delego todas las

responsabilidades a los responsables de cada rea para que ellos le brinden un
informe detallado de los ellos ocurrente en su ausencia.
De acuerdo a los argumentos sealados en la carta de aclaracin suscrita por
la el Jefe de Administracin, se aprecia que el referido funcionario no tiene
argumentos tcnicos para desestimar nuestra observacin, toda vez que el
Jefe de Administracin es el responsable directo; ya que una de sus funciones
es de programar, dirigir, ejecutar, coordinar y controlar las acciones de
contabilidad establecidas en el MOF, adems se sabe que el rea de
contabilidad a cargo del CPC. ANGEL MOTTA CASTRO est bajo el mando
del Jefe administracin por lo cual este verifica el trabajo realizado. Asu vez
tambin supervisa el rea de abastecimiento y los informes que estos le
brindan.
Por tanto el Jefe de Administracin es responsables de todas las
observaciones levantadas, puesto que no cumpli con sus responsabilidades,
tal como estipula la Ley de Municipalidades N27972 y en el artculo 7 de la
Ley 27444 Procedimiento Administrativo General que textualmente dice las
autoridades superiores pueden dirigir u orientar con carcter general la
actividad de los subordinados; a su vez no cumpli con lo establecido en su
MOF que en el artculo 37| inciso a) dice que las funciones del Jefe de
Administracin es: Organizar, programar, controlar y evaluar las operaciones
financieras, contables, tesorera, abastecimiento y recursos humanos al igual
que en su inciso
b) dice Supervisar la correcta aplicacin de los principios, procedimientos y

mtodos de contabilidad gubernamental, al mismo tiempo no cumpli con los
postulados bsicos de auditora, ni con la NICSP y NIFSP, Preparacin y
presentacin de los Estados Financieros; tampoco se cumpli con lo
establecido en la MAGU, NAGU, NIA.
Por tanto el Jefe de Administracin es responsable de todas las observaciones
levantadas, puesto que no cumpli con sus responsabilidades y funciones
competentes
En consecuencia se confirma la observacin y la responsabilidad del Jefe de

Administracin CPC. JONELL PONCE IBARRA.
CALIFICACIN DE LA AUDITORA AL DESCARGO DEL JEFE DE

ABASTECIMIENTOS
El jefe del rea de abastecimientos a cargo del Ing. Giovanni Bravo Albornoz seala
que de conformidad a lo establecido en el Reglamento de Organizaciones y Funciones
(ROF) Del Proyecto Especial Alto Huallaga, sus funciones estn plenamente definidas
y son las de cumplir y hacer cumplir lo dispuesto por el Sistema Nacional de
Abastecimientos, limitndose exclusivamente a ese marco normativo.
Su despacho est encargado tambin de la revisin y control de los bienes del activo
fijo, sin embargo cuando se realiz la auditoria se detect que existan irregularidades
con relacin al inventario fsico.
En nuestra opinin el Sub Gerente de Abastecimientos (logstica) no cumpli con lo
establecido en la Ley N22056 Ley del Sistema Nacional de Abastecimientos, artculo
2 dice: Corresponde al Sistema de Abastecimientos asegurar la unidad, racionalidad,
eficiencia y eficacia de los procesos de Abastecimiento de bienes y servicios no
personales en la Administracin Pblica, a travs de procesos tcnicos de
catalogacin, registro de proveedores, programacin, adquisiciones, almacenamiento
y seguridad, distribucin, registro y control, mantenimiento, recuperacin de bienes y
disposicin final. A su vez segn el Manual de Organizacin de Funciones (artculo
46 inciso g) indica que una de las funciones del jefe de abastecimientos es Autorizar
los ingresos y salidas de los bienes del almacn central, las mismas que deben estar
ceidos a la normatividad vigente, al igual que su inciso h, nos seala que Debe
preparar informes mensuales de los ingresos y egresos, valorizados de los bienes del
almacn central.
As mismo segn el ROF, artculo 86 da a conocer que el jefe de abastecimiento, est
encargado de dirigir y administrar las acciones y actividades propias del Sistema de
Logstica: abastecimiento de recursos materiales, almacn; de la administracin y
mantenimiento de los bienes muebles, maquinaria, equipo mecnico, flota vehicular y
de los locales institucionales de la entidad.
Por tanto se confirma la observacin y la responsabilidad de sus funciones del Jefe de
Abastecimiento a cargo del Ing. Giovanni Bravo Albornoz.
INFORME N 0001-2014
AUDITORIA FINANCIERA AL LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEL PEAH
TINGO MARIA
2014
CONTENIDO DEL INFORME FINAL
PARTE I: INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA

1.1 Dictamen de Auditora a los Estados Financieros
1.1.1
Balance General
1.1.2
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
PARTE II: INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORA FINANCIERA (informe

largo)
I.
INTRODUCCIN
1.1 Origen del Examen

1.2 Naturaleza y objetivos del examen
1.3 Alcance del Examen
1.4 Antecedentes y base legal.
1.5 Comunicacin de hallazgos
1.6 Memorndum de Control Interno.
OBSERVACIONES
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
ANEXOS
PARTE I
INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA
DICTAMEN
Al Seor DirectorEjecutivo del Proyecto Especial Alto Huallaga
1. Hemos auditado el balance general del Proyecto Especial Alto Huallaga al 31 de

diciembre de 2013 y los correspondientes estados de Ganancias y Prdidas, de
cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa
fecha.
La preparacin de dichos estados financieros es responsabilidad de la
Oficina de Administracin del Proyecto y nuestra responsabilidad consiste en emitir

una opinin sobre ellos basada en la auditora que efectuamos.
REPONSABILIDAD DE LA OFICINA DE ADMINISTRACION DEL PROYECTO
2. La oficina de administracin del Proyecto Especial Alto Huallaga es responsable de

la preparacin y presentacin de los Estados Financieros de acuerdo con los
Principios
de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados
en
el
Per.
Esta
responsabilidad incluye: disear, implantar y mantener el control interno pertinente

en la preparacin y presentacin razonable de los Estados Financieros para que
estn libres de presentaciones errneas de importancia, ya sea como resultado de
fraude o error, seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las
estimaciones razonables.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
3. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditora

Generalmente Aceptadas y Normas de Auditora Gubernamental aprobadas por la
Contralora General de la Repblica. Tales normas requieren que apliquemos y
realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad razonable de que
los Estados Financieros no presentan errores importantes.
Una auditora
comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que

respaldan la informacin y los importes presentados en los Estados Financieros.
Tambin comprende la evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de
las principales estimaciones efectuadas por la Administracin; as como una

evaluacin de la presentacin general de los estados financieros. Consideramos
que la Auditora que hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra
opinin.
A. Como se indica en la observacin N 01, se mantiene en la cuenta 333
Construcciones en curso por s/13, 831,653.43 sin el detalle de obras que la
conforman.
B. Como se indica en la observacin N02, se mantienen en la cuenta Impuesto a la
renta 5ta. Categora dejado de retener a los trabajadores administrativos del PEAH
por un monto de s/ 4,591.00
C. Como se indica en la observacin N03, no existe un inventario fsico de Activos
Fijos al 31 de Diciembre del 2013 que sustente los saldos de Balance por S/ 2,
589,171.73
D. Como se indica en la observacin N04 Cuentas por cobrar diversas de dudosa
recuperacin que se vienen arrastrando de aos anteriores y que a la fecha ya
debieron ser castigadas por un monto de S/. 54,320.39
En nuestra opinin, excepto por el efecto de los ajustes que pudieran haberse
requerido, los Estados Financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos sus
aspectos de importancia, la situacin financiera del Proyecto Especial Alto Huallaga al
31 de diciembre de 2013, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo,
por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Tingo Mara, 24 de noviembre del 2014.
Proyecto Especial Alto Huallaga
CPC. Judith Palomino Urrutia

Jefe de comisin de Auditora
INFORME RELATIVO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL DEL PROYECTO

ESPECIAL ALTO HUALLAGA (PEAH)
INTRODUCCION
A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN
1. Antecedentes del Examen
Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditoria (NIA);
comprender la revisin selectiva de las operaciones realizadas en los
rubros ms relevantes de los EE.FF. durante el periodo comprendido entre
el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013. Sin perjuicio de las operaciones
anteriores y/o posteriores a dicho periodo. En este contexto la evaluacin
comprender:
La verificacin de los documentos fuentes que fueron originados por las
reas que tuvieron participacin y responsabilidad en la preparacin de los
Estados Financieros del Proyecto Especial Alto Huallaga (PEAH).
Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de la directiva sobre
programas operativos y control interno del Proyecto Especial Alto Huallaga
(PEAH).
2. Naturaleza y Objetivos
2.1.
Objetivo General
Examinar los Estados Financieros del Proyecto Especial Alto Huallaga

(PEAH), a su vez emitir el dictamen de auditora sobre la presentacin
razonable y eficaz de los Estados Financiero, evaluando el grado de
gestin administrativa y presupuestal del PEAH (Proyecto Especial Alto
Huallaga) correspondiente al ejercicio comprendido entre el 01 de enero al
31 de diciembre de 2013
2.2.
Objetivos Especficos
a. Evaluar el grado de confianza en el sistema de control financiero

implementado del PEAH (Proyecto Especial Alto Huallaga).
b. Determinar la consistencia de los rubros de, infraestructura,

rendicin de cuentas, cuentas por pagar, y si se cumplieron con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
c. Establecer si el rea de contabilidad est cumpliendo cabalmente
sus funciones en el plazo establecido del PEAH (Proyecto Especial
Alto Huallaga).
3. Alcance
Aceptadas (NAGA), las Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU), las
Normas Internacionales de Auditoria (NIA), el Manual de Auditoria
Gubernamental (MAGU), etc. comprender la revisin selectiva de las
operaciones de los componentes ms importantes de los Estados
Financieros. Durante el periodo que corre entre el 02 de enero al 31 de
diciembre de 2013. Sin perjuicio de las operaciones anteriores y/o
posteriores a dicho periodo en este contexto la evaluacin comprender:
La revisin selectiva de la documentacin bsica que generaron las

diversas reas que participaron y tuvieron responsabilidad en la
elaboracin de los Estados Financieros y en la ejecucin del gasto del
PEAH (Proyecto Especial Alto Huallaga).
Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre

programas operativos y control interno de los principales ciclos del
PEAH (Proyecto Especial Alto Huallaga), a fin de determinar la
eficiencia de los planes y programas.
4. Relacin de los funcionarios a auditar
PERIODO
LABORADO
DESDE
HASTA
APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO
IING ROY ROGER CRUZ

DOMINGUEZ
DIRECTOR EJECUTIVO
01/01/2010
continua
ABOG. MARCO ANTONIO

BERECHE VIELA
ASESORIA JURIDICA
07/03/2010
Continua
ECO. JULIO HERBACIO

USCAMAYTA
JEFE DE OFICINA DE
PRESUPUESTO Y
PLANIFICACION
14/05/2010
continua
CPC. ANGEL MOTTA

CASTRO
JEFE DE LA OFICINA
CONTABILIDAD
21/04/2012
continua
CPC, JONELL PONCE

IBARRA
ADMINISTRACION
23/05/2011
continua
ING. GIOVANNI BRAVO

ALBORNOZ
DIRECTOR DE
ABASTECIMIENTO
12/02/2011
Continua
ACO. ARTURO GUARNIZ

DIAZ
DIRECTOR DE ESTUDIOS
23/07/2010
Continua
ING. CARLOS MIRANDA

SANCHEZ
DIRECTOR DE MEDIO AMBIENTE

Y DESARROLLO PRODUCTIVO
18/09/2011
continua
5. Comunicacin de Hallazgos
En cumplimiento a lo establecido en las Normas Internacionales de
Auditora
(NIA)
Aceptadas(NAGA),
y
se
las
hizo
Normas
de
de
Auditora
conocimiento
Generalmente
los
funcionarios
comprendidos en los hallazgos formulados, a fin de que presenten sus

respectivos comentarios y aclaraciones, los mismos que fueron evaluados
para los fines del presente informe.
I.
CONCLUSIONES
Conclusin 01:
Luego de la verificacin y anlisis se ha establecido que el saldo del rubro
Construcciones en Curso ascendente al 31 de diciembre del 2013 a S/105,
652,799. Se encuentra constituido por importes globales del orden de S/13,
831,653.43 carentes del detalle analtico de las obras que permita verificar su
conformacin y existencia real.
La inclusin de
importes globales en el saldo del rubro Construcciones en
Curso, no permite sustentar adecuadamente dichos montos,
imposibilita

ellas
liquidaciones y/o entrega al sector correspondiente.

(Vase Observacin 01)
Conclusin 02:
Despus de la verificacin y revisin respecto al clculo la retencin del
Impuesto a la Renta - 5ta. Categora que afecta a las remuneraciones del
trabajador, se observa que se emiti la Resolucin de N 589-2013-PEAH con
fecha del 22 de diciembre del 2013, mediante el cual se autoriz el pago por
concepto de compensacin vacacional vacaciones truncas, en el que estn
comprendido los trabajadores administrativos del proyecto especial alto
Huallaga, no habindose comprendido en la indicada resolucin la retencin
del impuesto antes sealado.
En la observacin se incumpli lo dispuesto en el Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta Decreto Legislativo N 774, aprobado mediante
el Decreto Supremo N 179-2004-EF, publicado el 08 de diciembre de 2004 y
actualizado el 15 de marzo de 2007.
Conclusin 03:
Luego de la verificacin y el anlisis de la cuenta 33 Inmueble, Maquinaria y
equipo se aprecia que en el balance presentado por la gerencia al 31
diciembre del 2013 se a contabilizado un monto por S/ 2, 589,171.73. Como
inventario fsico de los activos sin embargo esta contabilizacin es errada
puesto que no es correcto.
La inobservancia de este hecho no ha permitido determinar la veracidad y
concordancia de las cifras mostradas en los estados financieros.
Conclusin 04:
Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta Cuentas por cobrar

Comerciales Terceros se aprecia que en el Balance presentado por la
Gerencia 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 existe una diferencia de
s/ 102,920.41.que debe ir en la cuenta 19 Estimacin de Cuentas de
Cobranza Dudosa, segn la Ley del Impuesto a la Renta las facturas por
cobrar mayores a 1 ao se provisionan y se castigan.
El efecto que produce el hecho observado es que se incrementa el activo por
letras que se vienen arrastrando de aos anteriores por la suma de s/
102,920.41.reflejando datos no razonables en la estructura financiera.
(Vase Observacin 04).

II.
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
Observacin 01: Construcciones en curso por s/13, 831,653.43 sin el

detalle de obras que la conforman, no permite identificarlas a fin de
establecer el estado situacional y antigedad de su ejecucin as
como determinar el monto invertido en cada una de ellas.
Se ha establecido que el saldo del rubro Construcciones en Curso
ascendente al 31.DIC.2013 a S/105, 652,799. Se encuentra constituido por
importes globales
del orden de S/13, 831,653.43 carentes del detalle
analtico de las obras que permita verificar su conformacin y existencia

real. Los referidos importes globales se muestran a continuacin:
DESCRIPCION
Construcciones en curso
Instalaciones educativas
Agua y saneamiento
Otras estructuras
TOTAL
IMPORTE S/.
4, 694,391.44
4, 103,849.24
5, 033,412.75
13, 831,653.43
El hecho observado en el prrafo precedente se debe a la inobservancia de:
Segn la ley general del sistema nacional de contabilidad n 28708 articulo 16

numeral 16.1) establece que se debe anotar las transacciones ya sean estos
manuales mecnicos o electrnicos
de acuerdo a la documentacin que
sustenta la transaccin el numeral 16.2)
el registro contable oficial es el
autorizado por la direccin nacional de contabilidad pblica, estando las

entidades del sector pblico obligadas a su total cumplimiento, en aplicacin de
las normas y procedimientos contables emitidos por el rgano rector, utilizando
los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos
pblicos, as como los sistemas contables que les sean aplicables.
En cuanto al control interno se dej de lado lo prescrito en la R.C. 320-2006CG que aprueba las Normas de Control Interno en la seccin pertinente al
control de bienes patrimoniales.
NIC-SP 1 presentacin de estados financieros (razonables) y la nic sp 17

propiedad, planta y equipo.
Los Principios de control gubernamental: Legalidad, Eficiencia y Eficacia y la

Objetividad.
La inclusin de importes globales en el saldo del rubro Construcciones en
Curso, no permite sustentar adecuadamente dichos montos, imposibilita
ellas
liquidaciones y/o entrega al sector correspondiente.
Observacin 02: Impuesto a la renta 5ta. Categora dejado de retener a

los trabajadores administrativos del PEAH por un monto de s/
4,591.00.
En nuestra revisin respecto al clculo la retencin del Impuesto a la Renta 5ta. Categora que afecta a las remuneraciones del trabajador, se observa que
se emiti la Resolucin de N 589-2013-PEAH con fecha 22 de diciembre de
2013, mediante el cual se autoriz el pago por concepto de compensacin
vacacional vacaciones truncas, en el que estn comprendido los trabajadores
administrativos
del
proyecto
especial
alto
Huallaga,
no
habindose
comprendido en la indicada resolucin la retencin del impuesto antes

sealado.
La hoja de liquidacin ha sido elaborada por la Subgerencia de Recursos
Humanos. En el siguiente cuadro se detalla el impuesto dejado de retener:
N
ORDEN
NOMBRES
1
2
3
4
5
6
7
8
LUIS RAMIRES LINARES
BASE
COMPENSACION IMPONIBLE
VACACIONAL S/. EJERCICIO
2013 - S/.
IMPUESTO
S/.
RESULTANTE
15 %
RETENIDO
DEJADO
DE
RETENER
10,000.00
48,070.00
7,211.00
5,670.00
1,541.00
WILFREDO CHAEZ QUISPE
1,884.17
727.00
109.00
0.00
109.00
LUNA GONZALES PARRA
3,800.00
2,021.00
303.00
0.00
303.00
MOISES HUAMAN ROJAS
3,673.33
2,516.00
377.00
0.00
377.00
RENE ARENAS ALARCON
3,800.00
2,643.00
396.00
0.00
396.00
MERVIN CASTAEDA RIOS
5,300.00
13,633.00
2,045.00
1,229.00
816.00
JULIANA CEPEDA CONGA
4,983.47
13,317.00
1,998.00
1,229.00
769.00
ANA LAURA GUZMAN
3,377.78
1,904.00
286.00
0.00
286.00
36,818.75
84,831.00
12725.00
8128.00
4,597
TOTAL
La Base Imponible es el resultado de: Ingreso Bruto, menos deduccin anual

de 7 Unidades Impositivas Tributarias.
Se incumpli lo dispuesto en el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta Decreto Legislativo N 774, aprobado mediante el Decreto Supremo
N 179-2004-EF, publicado el 08 de diciembre de 2004 y actualizado el 15 de
marzo de 2007.
Artculo 34.- Son rentas de quinta categora las obtenidas por concepto de:
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos
pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones.etc.
Artculo 46.- De las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse

anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas
Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras slo
podrn deducir el monto fijo por una vez. (Resolucin de Superintendencia N
006-2010/SUNAT, publicado el 14 de enero del 2010).
Asimismo, el Cdigo Tributario, Libro Cuarto (Infracciones y Sanciones),
establece lo siguiente: Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON
EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias: numeral 1. No Incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados
y/o tributos retenidos o percibidos. La sancin pecuniaria a la entidad infractora
es de 50 % del tributo omitido o 50 % del saldo.
Situacin presentada, por la falta de una conduccin adecuada, concordante
con los dispositivos legales vigente por parte del Gerente de Administracin,
asimismo debido
a que el Responsable de la Subgerencia de Recursos
Humanos no efecto un adecuado control con relacin al total de los ingresos

percibidos por los trabajadores del proyecto especial alto Huallaga , en el que
debi comprender la cancelacin por concepto de compensacin vacacional, a
fin de determinar el importe por retener correspondiente al Impuesto a la Renta
5ta. Categora, por tratarse de un pago en el ltimo mes del ejercicio fiscal
2013.
En el caso que la entidad sea fiscalizada por parte de la SUNAT y detecte la
omisin observada, ocasionara una sancin pecuniaria para la entidad, si se
tiene en cuenta, que las personas a las que se dej de retener este impuesto
ya no laboran en el proyecto especial alto Huallaga y comprende el importe
dejado de retener, ms la sancin y los intereses generados, hasta la
cancelacin de la obligacin total.
Observacin 03: Carencia de un inventario fsico de los bienes del activo
fijo al 31.dic.2013, imposibilita determinar la veracidad y concordancia de
las cifras mostradas en los estados financieros.
El Proyecto Especial Alto Huallaga ha obviado formular el Inventario Fsico de
los Bienes del Activo fijo al 31.DIC.2013 como sustento del saldo del rubro
Inmueble Maquinaria y Equipo por S/ 2, 589,171.73. Segn detalle que se

resume a continuacin:
RUBRO: Inmueble Maquinaria y Equipo

DENOMINACIN
1503.0101
31.12.2013
Para Transporte Terrestre
1,413,927.75
108,394.76
611,022.90
278,005.68
1503.020999 Maq. Equipos y Mobiliarios de Otras Instalac.
12,700,871.48
1508.0201
Depreciacin - Vehculos
(1,206,586.30)
1508.0202
Depreciacin - Maq. Equipo, Mobiliario y Otros
TOTAL
(11,316,464.54)
2,589,171.73
Al Respecto, el rea de Contabilidad alcanz como sustento del saldo de los

Estados financieros un inventario contable que si bien concuerda con las cifras
mostradas en dichos Estados Financieros; sin embargo, dicho documento no
es el resultado real de un recuento fsico que permita asegurar la existencia de
los mismos y establecer los sobrantes o faltantes que existieran.
El hecho previsto ha ocasionado la inobservancia de:
La Norma General del Sistema de Abastecimientos N SA.07 Verificacin del

Estado y Utilizacin de Bienes y Servicios aprobado por Resolucin Jefatura
N 118-80-INAP/DNA ,concordante con la Norma Tcnica de Control Interno
N300-03 toma de Inventario Fsico aprobado por Resolucin de Contralora
General N 072-98-CGl , establece que toda entidad debe practicar anualmente
inventarios fsicos de los activos fijos
con que cuenta la entidad a fin de
asegurar su existencia fsica y estado de conservacin as como contrastar los

resultados con registros contables as como establecer su conformidad e
investigar y regularizar las diferencias que pudieran existir.
NIC-SP 1 presentacin de estados financieros(razonables), y la NIC SP 17

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO


control interno.
El hecho observado se debe al descuido de la oficina de administracin del

Proyecto Especial Alto Huallaga de disponer y exigir el cumplimiento de la
normativa que obliga la toma de inventarios fsicos de los bienes del Activo Fijo
y a la negligencia de sus funciones de la oficina de abastecimiento.
La Carencia de Inventarios fsicos de los bienes del Activo Fijo no permite

contrastar la informacin emitida por el Arrea contable a travs de los Estados
Financieros con la existencia real o disponible as como las cifras mostradas en
dichos Estados Financieros no se encuentran debidamente sustentadas.
Observacin 04: Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperacin
que se vienen arrastrando de aos anteriores y que a la fecha ya debieron
ser castigadas por un monto de s/ 102,920.41.
Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta 12.02 cuentas por cobrar
diversas, se aprecia que en el balance presentado por la gerencia al 31 de
diciembre de 2013 existen cuentas por cobrar de dudosa recuperacin que se
vienen arrastrando de aos anteriores (2005) incluso llegando a un proceso
judicial que hasta la fecha no se cumpli con lo que se dictamino, y que segn
nuestro anlisis deberan haber sido provisionadas como cuentas incobrables y
castigadas.
DETALLE
12.01.04 rentas de
la propiedad
EMPRESA
Multiservicios cornejo
1202.99 cuentas por
deuda de trabajadores de aos
cobrar
anteriores
diversas
dudosa recuperacin
TOTAL
por
perdida
de
2013
2008
73,539.20
73,539.20
29,381.21
29,381.21
102,920.41
102,920.41
herramientas
El hecho previsto en el prrafo anterior se debe a la inobservancia de:
Segn el Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a Renta,

aprobado por el Decreto Supremo N 054-99-EF.Se ha omitido el artculo 37
literal i) y segn el artculo 21 literal f) numeral 2) del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 122-94-EF,
menciona que una cobranza pendiente, debe permanecer solo 12 meses (1

ao), y en este caso, estas cobranzas, se sigue arrastrando hasta este periodo
(2013); y que
ya debieron ser castigados aos anteriores, y no seguir
apareciendo en el Estado de Situacin Financiera, ya que refleja datos falsos

en la estructura financiera
Tambin hace mencin para efectuar una deuda incobrable se deber tener en
cuenta que se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentacin
que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda o el
protesto de documentos o el inicio de procedimientos judiciales de cobranza
sin que esta haya sido satisfecha.
NIC-SP 1 presentacin de estados financieros(razonables), y la NIC SP 17

propiedad, planta y equipo


control interno.
Esta situacin denota deficiencias en el desempeo de funciones en la sub

gerencia de contabilidad, por no haber exigido a las autoridades, funcionarios
las respectivas acciones en su debida oportunidad.
Esta situacin genera inconsistencias en la estructura del estado de situacin

financiera por un monto de s/. 127,859.59 mostrando datos inconsistentes.
RECOMENDACIONES:
1. Sugerimos al Director Ejecutivo Ing. Roy Roger, Cruz Domnguez derive

responsabilidades a cada rea y que estos cumplan con sus respectivas
funciones, en caso de que estos con cumplan con sus responsabilidades, ste
se encargue de calificar la gravedad de las responsabilidades funcionales y
aplique las sanciones correspondientes a cada uno de los responsables
comprendidos en las observaciones.
2. Recomendamos al Director Ejecutivo Ing. Roy Roger, Cruz Domnguez, haga

cumplir sus responsabilidades al rea de contabilidad, y que esta rea
rectifique los errores producidos en el Estado de Situacin Financiera,
presentados en las observaciones de inmediato para tener una mejor
razonabilidad y presentacin de los Estados Financieros.
3. Recomendamos al Ing. Giovanni Bravo Albornoz, jefe del rea de

Abastecimientos que en concordancia con el Director Ejecutivo consideren que
el cambio constante de personal es un factor que ocasiona irregularidades, las
cuales afectan al desarrollo del rea mencionada.

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Resolucin de Superintendencia 063-2007/SUNAT: Reglamento del

Ley y Reglamento de Contrataciones y Adquisiciones del Estado

Decreto Supremo N 048-81 del 01-DIC-81, Ley de Creacin del PEAH.

Normas Internacionales de Auditoria

Manual de Auditoria Gubernamental

5. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Informe corto de auditora financiera

Informe largo de auditora financiera

Informe de la ejecucin presupuestal.

6. IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperacin

Cuentas por cobrar

Otras cuentas por pagar

8. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A AUDITAR

ING. GIOVANNI BRAVO DIRECTOR

ING. CARLOS MIRANDA DIRECTOR

9. PRESUPUESTO DE TIEMPO DE LOS AUDITORES

JUARES PEREZ ROSA AUXILIA

Se establece que cada auditor tendr las siguientes funciones:

1. Revisar el memorndum de planeamiento elaborado por el jefe de

1. Elaborar el memorando de planeamiento distribuyendo las labores a

1. Evaluar la implementacin del sistema de control interno manejado por

correspondientes al inventario fsico del rubro de edificios.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

TOTAL PASIVO CORRIENTE

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA 2013

1. Se solicita informacion que permita conocer un poco mas

Obtener los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2013.

Notas a los EE.FF

RUBRO: AREA DE CONTABILIDAD

1. Entrevista al responsable del rea de contabilidad con el fin de

2. Inspeccionar si los documentos del rea se encuentran