UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

PROYECTO DE INVESTIGACION

ASIGNATURA:
Metodologa de la Investigacin Cientfica
DOCENTE:
Dr. Mamani Mamani, Juan Moiss
PRESENTADO POR:
Escarcena Alejo, Winy

Puno, Per

2014

PROYECTO DE INVESTIGACIN
LINEA DE INVESTIGACION: Legislacin y Tributacin
TEMA: Tributos Municipales- Impuesto Predial
I.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION:

La Municipalidad Provincial de Puno

tiene la facultad recaudar, administrar y

fiscalizar todos los tributos municipales

que en ella se generen, esto en

beneficio dela poblacin punea. Es un deber del ciudadano puneo el pago

de estos tributos; pero la situacin real de la recaudacin de los impuesto
municipales en la actualidad son muy bajos, de acuerdo a lo sealado por el
Gerente de Administracin Tributaria Ing. Genaro Mamani Quispe el Impuesto
predial es el tributo que es el rubro que genera mayores ingresos a la comuna
punea.
El porcentaje de las personas que no contribuyen se considera muy alta; la
recaudacin de esto tributos constituyen un ingreso

importante para la

Municipalidad Provincial de Puno, dinero que sirve para cubrir las necesidades
mas importantes del poblador puneo.
De continuar esta situacin estaremos enfrentndonos a un lento desarrollo de
nuestro pueblo, la municipalidad al no contar con el dinero suficiente no puede
solucionar los diversos problemas que nos aquejan como ciudadanos.
A pesar que en los ltimos aos, se ha intensificado los esfuerzos para
contrarrestar la evasin de los Impuestos Municipales no se ha logrado reducir
este mal, necesitamos entonces nuevos proyectos para lograr este objetivo,
podemos mencionar como alguna alternativa de solucin la mayor promocin
de estos impuestos y de los beneficios que brindaran a los contribuyentes,
tambin se pueden implantar en las instituciones educativas talles informativos
sobre la diversidad de Impuestos Municipales y la importancia de los mismo en
el Presupuesto de ingresos de nuestra Municipalidad, ingresos que podran
mejorar la situacin actual de Puno.

El presente trabajo tiene como fin responder las siguientes interrogantes:

PROBLEMA GENERAL:

Cul es e grado de evasin del Impuesto Predial y su incidencia en el

Presupuesto de la Municipalidad Provincial de Puno en los Periodos
2012-2013?

SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA:

Cul es grado de evasin del Impuesto Predial en la Municipalidad

Provincial de Puno en los Periodos 2012-2013?

Cul es el presupuesto con el que cuenta la Municipalidad Provincial

de Puno en los periodos 2012-2013 y de que manera incide la evasin
del impuesto Predial en la misma?

De que manera podemos disminuir la evasin del Impuesto Predial e

incrementar el Presupuesto de la Municipalidad Provincial de Puno?

II.

ANTECEDENTES:
Los antecedentes del estudio para la investigacin son los siguientes:

En la tesis titulada Factores culturales y polticos que inciden en el

cumplimiento al pago Predial en la Municipalidad Provincial de San
Romn 2002-2003 SUACAPUCARA QUISPE, Ruth, 2004,pag. 98,
obtuvo el siguiente resultado, 41.21% (2002) y 43.05% (2003) tiene
educacin secundaria completa: el 97.64% (2002) y el 96.59% (2003) no
recibi ninguna educacin sobre el cumplimiento

de la Obligacin

Tributaria, aunque el 69.03% (2002) y el 72.18% (2003) de

contribuyentes manifiesta que no han recibido orientacin en el
momento del pago del impuesto predial.

En la tesis Anlisis de la evasin y morosidad del impuesto predial en

la municipalidad provincial de Puno periodos 2009-2010 GOMEZ
PALACIOS, Juan, 2012, pag.103; obtuvo los siguientes resultados:
Los evasores y morosos del Impuesto Predial

en la Municipalidad

provincial de Puno, representa el 78.09% ndice elevado que muestrala

deficiencia

en

la

recaudacin

tributaria

por

la

Gerencia

de

Administracin Tributaria.

En la tesis titulada Determinacin de las causas del bajo nivel de

recaudacin del impuesto predial en la Municipalidad del Centro Poblado
de Salcedo en los periodos 2009-2010, TICONA COAQUIRA,Paty2011,
Pg. 103, concluyo que el 60.03% de los contribuyentes del Impuesto
Predial indicaron que adquirieron sus predios por adjudicacin de
entidades del estado tales como el Gobierno Regional, la Municipalidad
Distrital del centro poblado de Salcedo y la ex Empresa Nacional de
Edificaciones (ENADE)

de estos predios el 67.95% del total de

muestras manifest que no esta registrado en la Municipalidad y por

ende tampoco esta inscrito en los Registro Pblicos, indicando como
una causa el desconocimiento de los tramites que se realiza en las
distintas instituciones y falta de documentacin. Por tanto se concluye
que un alto porcentaje de los predios que estn en el centro poblado de
Salcedo no estn registrados y por ende

dicho predio no paga el

Impuesto Predial, ocasionando una mayor evasin tributaria.

En

la

tesis Anlisis de la recaudacin del Impuesto Predial y

determinacin del nivel de evasin en

Municipalidad

Provincial

de

Puno

contribuyentes de la

periodos

1997,

1998,

1999,

2000,2001 ACEITUNO VILCA, Antusa, 2002, pag. 105, Concluyo que

la recaudacin del Impuesto Predial conforma la mayor parte del total de
los impuestos recaudados durante los cinco periodos (promedio 89.1%,
aproximadamente) de ah que la importancia de dicho rubro en los
ingresos de la Municipalidad Provincial de Puno.

En la tesis La Cultura tributaria de los contribuyentes y su incidencia en

la recaudacin del Impuesto Predial de la Municipalidad Provincial de
San Romn periodos 2005-2007; COLQUEHUANCA MAMANI, Roger,
2008, pag. 102, concluye, La cultura tributaria en el nivel de recaudacin
del impuesto predial delos contribuyentes de la Municipalidad Provincial
de San Romn, segn la

muestra 245 contribuyentes, resultados

obtenidos de dicho anlisis que la mayora de los contribuyentes 159

promedio de los 5 periodos no pagaron el impuesto predial, que esta
dentro del nivel deficiente, lo que indica negativamente, que representa
el 65% que no es proporcional a su base tributaria, debido al
desconocimiento y desentendimiento de la Cultura Tributaria, se otorga
gran cantidad de beneficios tributarios, fraccionamientos y amnistas.

En la tesis La Cultura Tributaria como causa de incumplimiento al pago

del Impuesto Predial de los contribuyentes de la Municipalidad Provincial
del Collao Ilave de los periodos 2010-2011;

MARCA MUIZ,

Zenaida, 2013, pag.106, concluye, segn la muestra establecida que fue

de 89 contribuyentes encuestados, los resultados obtenidos de dicho
anlisis indica que el 60% de los contribuyentes no pagan el impuesto
predial, de los cuales el 31% tambin respondieron que nunca pagaron
el impuesto predial, as mismo el 71% de los encuestados respondieron
que el impuesto de debe pagar por que es una obligacin y solamente el
47% manifest que el pago de los impuestos se debe pagar por es un
deber ciudadano.

En

la tesis titulada Determinacin de la evasin y morosidad del

Impuesto Predial de los contribuyentes y su incidencia en la recaudacin

tributaria de la Municipalidad Provincial de San Romn 2007-20082009, NINA HUAMAN, Jhon,2011, pag.79, concluyo, que el nivel de
evasin del Impuesto Predial incide negativamente en la recaudacin
tributaria de la Municipalidad Provincial de San Romn de predios no
inscritos

en el sistema de renta

de los tres periodos es de

16.27%,19.65% y 18.61 respecto al numero de usuarios de la empresa

Electro Puno SAA, que el 43.91%, 51.90% y 55.99% son predios sub

valuados respecto al total de recaudacin del impuesto predial, en los

dos ltimos periodos, mas de la mitad de los contribuyentes

del

impuesto predial de la ciudad de Juliaca falsean la realidad de los

predios en la declaracin jurada de autovalu. El nivel de evasin del
impuesto predial incide negativamente pues el 24.65%, 30.88% y
35.49% de los tres periodos de evaluacin, la incidencia de ese nivel de
evasin se da en los importes dejados de recaudar, constituyendo una
perdida por evasin tributaria lo que significa que la municipalidad
provincial a dejado

de atender a muchas de la necesidades de la

poblacin Juliaquea.

III.

JUSTIFICACIN:

La realizacin de este proyecto, se debe a mi inters de obtener informacin

real sobre la evasin del impuesto predial y la incidencia que este tiene sobre
los ingresos de la Municipalidad Provincial de Puno.
Es tambin para mi el fin mas importante, de este proyecto es contribuir con
una alternativa de solucin para mejorar el nivel de recaudacin del impuesto
predial y as propiciar un mayor desarrollo de la municipalidad Provincial de
Puno y de todos los que en ella vivimos

IV.

MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

4.1.

MARCO TEORICO:

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
El Gobierno Local a travs de la Municipalidad, tal como el Gobierno
Central a travs de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), es el rgano de Administracin Tributaria Local
y ejerce las facultades del estado para administrar los impuestos
conferidos por ley, las contribuciones y las tasa municipales
(derechos, arbitrios, licencias).
La Administracin Tributaria comprende las siguientes funciones:
La Recaudacin que implica las acciones de coercin para
ejecutar la cobranza.

La Fiscalizacin o verificacin de los contribuyentes y

hechos que dan origen

tributarias

para finalmente

las

obligaciones

efectuar

la

determinacin de la deuda
Recepcin y procesamiento de declaraciones e informacin
que presentan los vecinos contribuyentes.
Facultad

Sancionatoria

respecto

las

Infracciones Administrativas Tributarias, asimismo puede

formular denuncia cuando se encuentre indicios razonables de
la comisin de delitos tributarios a que se refiere el Cdigo
Penal.

TRIBUTACIN:
la tributacin se refiere al conjunto de obligaciones que
deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, sus
propiedades, sus mercancas, o servicios que presten, en
beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de
servicio, tales como

defensa, transporte , comunicaciones,

educacin, sanidad , vivienda, etc. Flores, P (2012) Pg. 7

TRIBUTO:
Etimolgicamente, tributo proviene del latn

tributum,

entregar el vasallo a su seor una cantidad en seal de su

reconocimiento de su seoro. De esta aceptacin etimolgica
cobra la obligacin de tributar, a quienes se hallan en la
situacin considerados en la ley como hecho imponible, ajeno
a toda actividad estatal relativa al obligado. Villega, H (2003)
Pg. 67
Tributos, son las prestaciones en dinero que el Estado en
ejercicio de su pode de imperio, exige con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines (dinero, fuerza,
coaccin, caractersticas de todo tributo) Chvez, P (2010)
pag. 24.

Caractersticas del tributo:

Prestaciones generalmente en dinero. Esto significa

que en algunos casos se puede exigir que los tributos
se paguen en especie

su carcter es publico porque lo reclama el Estado

para obtener sus ingresos y va estar regulado por ley.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS:

La clasificacin universalmente aceptada es la tripartita contribucin, tasa e
impuesto:
Contribucin:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realizacin de obras publicas o de actividades publicas Decreto
Legislativo N 816
Contribuciones instituidas para costear la obra pblica que produce la
valorizacin inmobiliaria y tiene como lmite total el gasto realizado y como
lmite individual el incremento en valor del inmueble beneficiado. Es un tributo
basado en el principio del beneficio. Flores, P (2012) Pg. 19

Tasa:
Segn del Modelo del Cdigo Tributario para Latinoamrica tasas son todos
aquellos ingresos derivados de los tributos cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva o potencial de un servicio publico
individualizado en el contribuyen Flores, P (2012) Pg. 19
Las tasas entre otras pueden ser:
a. Arbitrios:
Son las tasas

que pagan por la prestacin o mantenimiento de u

servicio pblico.

b. Derechos
Son las tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.

c. Licencias:
Son las tasas que gravan a la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujeto a control
o fiscalizacin.

Impuesto:
El manual del fondo monetario internacin define al impuesto como toda
transferencia obligatoria al gobierno sin contraprestacin. Todos los impuestos
se componen de una base imponible y una estructura de tasa (alcuota)
Flores, J. (2012) Pg.18
Dentro de la conceptualizacin del impuesto, el Cdigo Tributario lo define
como el tributo del que no existe contraprestacin alguna por parte del Estado.
Algunos autores tambin lo definen como tributos no vinculados por que no
existe vinculacin entre lo que el deudor tributario paga, y la contraprestacin
por parte del Estado.
Esta contraprestacin, por parte del Estado ase hace difusa por que sirve para
satisfacer las necesidades colectivas. No hay beneficio por la contraprestacin
estatal. Chvez, P (2010) PG. 18

LA MUNICIPALIDAD
La Municipalidad es por definicin el rgano nato del gobierno local y tiene
autonoma econmica y administrativa en los asuntos de su competencia, cuya
finalidad esencial es la calidad de vida de sus habitantes. Esta responsabilidad
puede ejercerla directamente o promoviendo la actuacin de la colectividad a
favor de ese desarrollo.
Este rol promotor del desarrollo, se expresa en las siguientes grandes reas de
accin:

La prestacin de servicios pblicos que aseguren la convivencia sana de la

colectividad.
La promocin social a favor de los ms necesitados.
La orientacin del desarrollo urbano y el uso de suelo.
La ejecucin de sus propios proyectos de inversin.

Para cumplir con estas funciones y responsabilidades se necesita de recursos

econmicos. Sin embargo, esto no es suficiente. Para que estos recursos
cumplan su finalidad se requiere:
Una administracin tributaria eficiente que consiga captar los recursos
potenciales de acuerdo a las posibilidades y caractersticas de cada
colectividad.
Una visin clara de conjunto que gue la asignacin de los gastos en funcin
de sus impactos en los objetivos de desarrollo planeado
Una gestin racional en los procedimientos de gasto para evitar desperdicios
en su ejecucin. Salas E. (2012) Pg. 25

TRIBUTACIN MUNICIPAL:
Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos de un
distrito sobre sus propiedades, servicios, etc., que recibe por parte del gobierno
local, las municipalidades tienen a su cargo la administracin de los tributos
que a continuacin se mencionan: impuestos, tasas y contribuciones De La
Cruz, H (1999) Pg. 56
Los tributos se generan como consecuencia directa de los beneficios que
recibe el contribuyente por la realizacin de obras publicas o actividades
estatales. Paredes, C. (2002) Pg. 45
Los principales tributos municipales son:
1. Impuesto predial: Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
2. Impuesto de alcabala: Grava la transferencia de propiedad de bienes,
inmuebles urbanos o rsticos a titulo onerosos o gratuito.
3. Impuesto al Patrimonio Vehicula:
Impuesto que grava a los vehculos con una antigedad no mayor a tres
aos.
4. Impuesto a las Apuestas
5. Impuesto a los Juegos
6. Impuesto a los espectculos Pblicos no Deportivos

IMPUESTO PREDIAL:
Segn el Art. N 8 del D.S. N 156-2014-EF, es un impuesto de
periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
Para efecto del Impuesto se considera predio a los terrenos, incluyendo
los terrenos ganados al mar, a los ros y otros espejos de agua as como
las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyen
parte integrante de dicho predio, que no puedan ser separados sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin. Flores, P (2012) Pg. 225
El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los
predios urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se considera
predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los
ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de
dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde
a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. La
Municipalidad Provincial de Huamanga, a travs del SAT-H, es la
encargada de la administracin, cobro y fiscalizacin del Impuesto
Predial de los predios ubicados en su jurisdiccin. Salas E. (2012)
Pg. 28
Impuesto predial es aquel que se paga por empresas o individuos a las
autoridades locales en forma proporcional al valor de sus predios. El
valor proporcional se determina en relacin con la renta anual de los
predios si stos se dejaran en el mercado abierto. En algunos pases los
gobiernos locales tambin obtienen financiamiento de impuestos sobre
ingresos o ganancias.

SUJETOS DEL IMPUESTO:

Sujeto pasivo
Son sujetos pasivo, en calidad de contribuyentes, las personas naturales
o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Los predios sujetos a condominios se consideran como pertenecientes
a un solo dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad
el nombre de los condominios

y la participacin que a cada uno

corresponda. Los condominios son responsables solidarios del pago del

impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera
de ellos el pago total.
Sujeto Activo
El carcter de sujeto activo del Impuesto Predial recae en la
Municipalidades Distritales donde se encuentre ubicado el predio. Su
base legal esta en articulo 8 y Art. 20 del DECRETO Legislativo n
776. Ramrez, L. (2005) Pg. 136

DECLARACIN JURADA DEL AUTOVALUO

La declaracin jurada de autovaluo es el documento mediante cual el
propietario declara bajo juramento las caractersticas fsicas

de su

predio, vale decir; el rea del terreno, el rea construida, los acabados, l
las otras instalaciones, la antigedad, el esta de conservacin, etc. A
partir de la declaracin jurada se calcula el valor de autovaluo dl predio.
Para calcular dicho valor se aplica:

Valores arancelarios del terreno

Valores unitarias oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre

del ao anterior y las tablas

de depreciacin que formula

CONATA, en los que se incluyen el valor de otras instalaciones

que sern

valorizadas por el contribuyente de acuerdo a

la

metodologa aprobada por el Reglamento Nacional de Tasacin

considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad y

estado de conservacin.

DECLARACIN DEL DOMICILIO FISCAL Y ACTUALIZACIN DE DATOS

Adems de los datos del predio, los contribuyentes deben identificarse en un
domicilio fiscal, al cual

se le har llegar todas las comunicaciones

correspondientes y que no necesariamente debe ubicarse en los predios por el

cual se tributa.
Si por algn motivo (sea por venta del inmueble o por cambio de residencia)
se cambia d direccin deber acercarse a comunicar este hecho y declarar su
nuevo domicilio fiscal; resulta importante
cuente adicionalmente

con otros

que la administracin

tributaria

datos que permitan una comunicacin

rpida, toda ve que esto posibilita el ponerlo al tanto de los beneficios y otros
servicios que podamos ofrecerle al contribuyente: as como informarlo de las
necesidad de presentacin de determinada documentacin que pudiera ser
necesaria

para

atenderlo

mejor.

Amoreti,

P.

http://www.congreso.gob.pe/arti_15htm.Lima Per. 2005

CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto predial se calcula aplicando al monto del autovaluo del total de los
predios del contribuyente ubicados en el distrito, la Escala Progresiva
Acumulativa:

TRAMO DE AUTOVALO

ALICUOTA

Hasta 15 UIT

0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT

0.6%

Ms de 60 UIT

1%

La aplicacin de las tasas no es directa. Se aplican en forma progresiva (a

medida que aumenta el valor del predio, se aplica una tasa distinta), y, adems,
acumulativa (los resultados obtenidos en cada tramo, se suman, dando un
importe de impuesto total por pagar).
Independientemente del clculo referido, el TUO de la Ley de Tributacin
Municipal ha dispuesto que las Municipalidades pueden cobrar, como mnimo,
por concepto de impuesto predial, un importe equivalente al 0.6% de la UIT
vigente al 01 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
Es preciso sealar que el impuesto predial podr ser cancelado al contado
hasta el ltimo da hbil del mes de febrero o en forma fraccionada hasta en
cuatro cuotas trimestrales, con vencimiento en los ltimos das hbiles del los
mes de febrero, mayo, agosto y noviembre, los cuales debern ser reajustados
de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de precios al Por Mayor (IPM),
sin embargo de no cumplirse con el pago de la primera cuota hasta la fecha
antes sealada, se asumir que el administrado ha optado por la opcin al
contado y la deuda anual podr ser requerida formalmente.

Cuando el pago del Impuesto Predial y arbitrios se

posterioridad

a las fechas

es cancelado con

de vencimiento aprobadas, el monto

de lo

adeudado es actualizado aplicando la tasa de inters moratorio prevista en el

Artculo 33 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.(Ordenanza N
167-MDMM) http://www.muniate.gob.pe/view.jsp?dc=32.p.2

CATASTRO URBANO:
El catastro de predios es una herramienta de gestin muy valiosa, pues
permite describir

la propiedad inmobiliaria en sus diferentes usos y

aplicaciones a partir del conocimiento de las caractersticas fsicas, jurdicas y

econmicas de los predios que conforman una determinada circunscripcin.
En el Per la elaboracin del catastro ha sido encargada a los gobierno locales
siendo muy pocos los municipios que cuentan con el catastro actualizado.

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL

Los Gobierno Locales estn facultados para crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasa; exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con los
limites que seala la ley; mas, no as con los impuestos.
La Administracin Tributaria, constituye el principal componente ejecutor del
sistema tributario y su importancia esta dada por la actitud para aplicar las
normas tributarias.
Son impuestos creados a favor de las Municipalidades el Impuesto Predial, el
impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio vehicular , a las apuesta, a los
juegos y a los espectculos pblicos no deportivos, que son fuente de ingreso
para las Municipalidades; son tambin fuentes de ingreso las contribuciones
especiales por obras publicas, las tasas y el Fondo

de Compensacin

Municipal.
SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA SAT
Servicio de administracin tributaria SAT, fue creado por la Municipalidad
Metropolitana de Lima con la finalidad de que se encargara principalmente de
la recaudacin, fiscalizacin, determinacin y liquidacin de la deuda tributaria,
individualizar al sujeto pasivo de la Obligacin Tributaria, recaudar los ingresos
municipales, etc.
Servicio de administracin tributaria SAT tiene como principal ingreso el 5%
de toda la recaudacin que realiza de los ingresos municipales.

PRESUPUESTO PUBLICO EN EL PER

El Presupuesto, segn la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto,
constituye el instrumento de gestin del Estado para el logro de resultados a
favor de la poblacin, a travs de la prestacin de servicios y logro de metas
con eficacia y eficiencia por parte de las Entidades. Asimismo, es la expresin
cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante el ao
fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector Pblico y
refleja los

ingresos que financian dichos gastos. Shack, N. (2011) Pg. 8

Se le puede conceptuar como: La estimacin

programada, en forma

sistemtica, de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por

un organismo, en un periodo determinado Quispe, J. (2012) Pg. 19
El presupuesto es la estimacin formal del ingreso y gasto para un periodo
tanto en los negocios como en el gobierno. el presupuesto contiene
normalmente , tambin, una indicacin de la poltica a seguir para lograr los
objetivos fijados Snchez, F .(1990) Pg. 561
EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PBLICO
El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos
integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Comprende un
conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus
fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin.
Direccin General de Presupuesto Pblico (2011) Pg.5
Conformacin del Sistema Nacional de Presupuesto
De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, ste est
integrado por la Direccin General de Presupuesto Pblico (DGPP),
dependiente del Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio de Economa y
Finanzas, y por las Oficinas de Presupuesto, a nivel de todas las entidades del
Sector Pblico que administran recursos pblicos.

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

1. Etapa de Programacin:
Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto
institucional y el Ministerio de Economa y Finanzas elabora el anteproyecto de
Presupuesto del Sector Pblico teniendo en cuenta dichas propuestas.
2. Etapa de Formulacin:
En esta fase se determina la estructura funcional programtica del pliego y las
metas en funcin de las escalas de prioridades, consignndose las cadenas de
gasto y las fuentes de financiamiento.
3. Etapa de Aprobacin:
El presupuesto pblico se aprueba por el Congreso de la Repblica mediante
una Ley que contiene el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal.
4. Etapa de Ejecucin:
En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto
institucional aprobado para cada entidad pblica, tomando en cuenta la
Programacin de Compromisos Anual (PCA)
5. Etapa de Evaluacin:
Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medicin de los
resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras
observadas, con relacin a lo aprobado en los Presupuestos del Sector
Pblico.
Las evaluaciones dan informacin til para la fase de programacin
presupuestaria y contribuyen as a mejorar la calidad del gasto pblico.
Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuacin:

Evaluacin a cargo de las entidades

Evaluacin en trminos financieros a cargo de la DGPP-MEF

Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria

FONDOS PBLICOS
Los fondos pblicos se orientan a la atencin de los gastos que genere el
cumplimiento de sus fines, independientemente de la fuente de financiamiento
de donde provengan. Su percepcin es responsabilidad de las Entidades
competentes con sujecin a las normas de la materia.
Los fondos pblicos se estructuran siguiendo las clasificaciones Econmica y
por Fuente de Financiamiento que son aprobadas, segn su naturaleza,
mediante Resolucin Directoral de la Direccin General del Presupuesto
Pblico: Direccin General de Presupuesto Pblico (2011) Pg.8
a) Clasificacin Econmica
Agrupa los fondos pblicos divididos en genrica del ingreso, sub genricas del
ingreso y especifica del ingreso, as mismo tambin podemos dividirlos en:

Ingresos Corrientes.- Agrupa los recursos provenientes de tributos,

venta de bienes, prestacin de servicios, rentas de la propiedad, multas,
sanciones y otros ingresos corrientes.

Ingresos de Capital.- Agrupa los recursos provenientes de la venta de

activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por
los prstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado
en Empresas y otros ingresos de capital.

Transferencias.- Agrupan los recursos sin contraprestacin y no

reembolsables provenientes de Entidades, de personas naturales o
jurdicas domiciliadas o no domiciliadas en el pas, as como de otros
gobiernos.

Financiamiento.- Agrupa los recursos provenientes de operaciones

oficiales de crdito interno y externo, as como los saldos de balance de
aos fiscales anteriores.

De acuerdo al clasificador son:

Impuestos y contribuciones obligatorias

Obligaciones sociales

Venta de bienes y servicios y Derechos Administrativos

Donaciones y transferencias

Otros ingresos

Venta de activos no financieros

Venta de activos financieros

Endeudamiento

Saldo de balance

b) Clasificacin por fuentes de financiamiento

Agrupa los fondos pblicos que financian el Presupuesto del Sector Pblico de
acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las Fuentes de
Financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio Financiero del
Presupuesto del Sector Pblico.
As por ejemplo, la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Pblico para el Ao Fiscal 2011-Ley N 29628, establece en su artculo 1 que
las fuentes que financian el Presupuesto 2011 son: Recursos Ordinarios,
Recursos Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de
crdito, Recursos Determinados y Donaciones y Transferencias.

GASTOS PBLICOS
Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto
corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo
a los crditos presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos, para
ser orientados a la atencin de la prestacin de los servicios pblicos y

acciones desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones y

objetivos institucionales.
Los gastos pblicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Institucional,
Econmica, Funcional Programtica y Geogrfica, las mismas que son
aprobadas mediante Resolucin Directoral de la Direccin General del
Presupuesto Pblico:
a) La Clasificacin Institucional
Agrupa las Entidades que cuentan con crditos presupuestarios aprobados en
sus respectivos Presupuestos Institucionales.
b) La Clasificacin Funcional Programtica
Agrupa los crditos presupuestarios desagregados en funciones, programas
funcionales y subprogramas funcionales. A travs de ella se muestran las
grandes lneas de accin que la Entidad desarrolla en el cumplimiento de las
funciones primordiales del Estado y en el logro de sus Objetivos y Metas
contempladas en sus respectivos Planes Operativos Institucionales y
Presupuestos Institucionales durante el ao fiscal.
Esta clasificacin no responde a la estructura orgnica de las Entidades, por lo
tanto se configura bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente:

Legislativa

Relaciones Exteriores

Planeamiento, Gestin y Reserva de Contingencia

Defensa y Seguridad Nacional

Orden Pblico y Seguridad

Justicia

Trabajo

Comercio

Turismo

Agropecuaria

Pesca

Energa

Minera

Industria

Transporte

C Comunicaciones

Medio Ambiente

Saneamiento

Vivienda y Desarrollo Urbano

Salud

Cultura y Deporte

Educacin

Proteccin Social

Previsin Social

Deuda Pblica

c) La Clasificacin Econmica
Agrupa los crditos presupuestarios por gasto corriente, gasto de capital y
servicio de la deuda, separndolos por Genrica de Gasto, Subgenricas del
Gasto y Especfica del Gasto.
d) La Clasificacin Geogrfica
Agrupa los crditos presupuestarios de acuerdo al mbito geogrfico donde
est prevista la dotacin presupuestal y la meta, a nivel de Regin,
Departamento, Provincia y Distrito.

4.2. MARCO CONCEPTUAL:

Acreedor tributario.
Acreedor tributario es aquel a favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y
los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as
como las entidades de derecho pblico con personera jurdica
propia, cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente.

Adeudo.
Adeudo es el monto a que asciende la liquidacin de los tributos,
intereses, multas y recargos si los hubiese, cuyo pago constituye
obligacin exigible.

Administracin de recursos
Consiste en el manejo eficiente de los medios o recursos, el objetivo
principal es que estos permitan la satisfaccin de los interesados.
Cuando se hable de la administracin de recursos se esta hablando
de la correcta gestin, utilizacin y desarrollo de los recursos.

Administracin tributaria
Institucin del Estado encargada de administrar los tributos internos
y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto
Especial a la Minera, Rgimen nico Simplificado y los derechos
arancelarios derivados de la importacin de bienes.

Alcuota
Alcuota es la parte proporcional. Segn la legislacin tributaria
peruana es el valor numrico porcentual que se aplica a la base
imponible para determinar el monto del tributo, es decir la tasa del
tributo.

Ao calendario
Es el perodo de doce meses que finaliza el 31 de diciembre.

Ao fiscal
Perodo de tiempo en el que estn basadas todas las cuentas del
sector pblico de una nacin. En nuestro pas se extiende desde el 1
de enero al 31 de diciembre.

Ao tributario
Ao en que deben declararse y/o pagarse los impuestos.

Aranceles
Un arancel es el tributo que se aplica a los bienes, que son objeto de
importacin o exportacin. El ms extendido es el impuesto que se
cobra sobre las importaciones, mientras los aranceles sobre las
exportaciones son menos corrientes; tambin pueden existir
aranceles de trnsito que graban los productos que entran en un pas
con destino a otro.

Arbitrios Municipales
Los Arbitrios Municipales son una contraprestacin por la prestacin
de un servicio pblico por parte de las Municipalidades, es decir, son
aquellas tasas que se pagan por la prestacin, mantenimiento del
servicio pblico, individualizado en el contribuyente

Base imponible.
Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (tasa) del tributo.
Corresponde a la cuantificacin del hecho gravado, sobre la cual
debe aplicarse de forma directa la tasa del tributo, con la finalidad de
determinar el monto de la obligacin tributaria.

Condominios
Condominio es un supuesto de comunidad de derechos reales. sta
se produce por la existencia de una pluralidad de sujetos titulares de

un derecho igual sobre la misma cosa, cuando el derecho real

respecto del cual se establece tal comunidad tiene el carcter de
exclusividad.

Contribuyente.
Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce
el hecho generador de la obligacin tributaria. Se define tambin
como la persona Natural o Jurdica que tenga patrimonio, ejerza
actividades econmicas o haga uso de un derecho que conforme a
ley genere la obligacin tributaria. La persona que abona o satisface
las contribuciones o impuestos del Estado, la Regin o el Municipio.
Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad.

Contribucin
Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que
realiza el Estado.

Declaracin jurada
Se denomina declaracin jurada a la manifestacin personal, verbal o
escrita, donde se asegura la veracidad de esa misma declaracin
bajo juramento ante autoridades administrativas o judiciales. Como
consecuencia se presume como cierto lo sealado por el declarante
hasta que se pueda acreditar lo contrario.

Derecho tributario
El Derecho tributario es una rama del Derecho pblico, dentro del
Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las
cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de
obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto
pblico en reas a la consecucin del bien comn.

Deduccin
La deduccin es el beneficio fiscal, que determina una reduccin del
importe de la base imponible, establecido por ley con la finalidad de
cumplir fines de poltica econmica y social.

Deudor tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria
como contribuyente o responsable.

Estimacin del ingreso

Clculo o proyeccin de los ingresos que por todo concepto se
espera alcanzar durante el ao fiscal, considerando la normatividad
aplicable a cada concepto de ingreso, as como los factores
estacionales que incidan en su percepcin.

Evasin
Es la negacin al pago de impuestos en forma parcial o total, este
acto reviste dos aspectos de evasin; ABSOLUTA en la que el
contribuyente escapa al pago de impuestos, con lo cual merma los
ingresos del estado; y RELATIVA cuando la carga tributaria es
trasladada a otra tercera persona, con lo cual se incurre en delito o
fraude.

Evasin tributaria
Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda
accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias,
destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en
provecho propio o de terceros. El Cdigo Penal la tipifica como una
modalidad de defraudacin tributaria.

Fiscalizacin.
Es la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin
Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad

que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Fuentes de Financiamiento
Clasificacin presupuestaria de los recursos pblicos, orientada a
agrupar los fondos de acuerdo con los elementos comunes a cada
tipo de recurso. Su nomenclatura y definicin estn definidas en el
Clasificador de Fuentes de Financiamiento para cada ao fiscal.

Gestin presupuestaria
Capacidad de las entidades pblicas para lograr sus Objetivos
Institucionales,

mediante

el

cumplimiento

de

las

Metas

Presupuestarias establecidas para un determinado ao fiscal,

aplicando los criterios de eficiencia, eficacia y desempeo.

Impuestos
Un Impuesto es un tributo exigido sin contraprestacin, cuyo hecho
imponible est constituido por negocios, actos o hechos de
naturaleza jurdica o econmica que ponen de manifiesto la
capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la
posesin de un patrimonio, la circulacin de los bienes o la
adquisicin de la renta.

Impuesto municipal
Los impuestos municipales son tributos cuya recaudacin y
administracin estn a cargo de las diversas municipalidades.

Impuesto predial
El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el
valor

de

los

predios

urbanos

rsticos..

La

recaudacin,

administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la

Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

Ingresos corrientes
Ingresos que se obtienen de modo regular o peridico y que no
alteran de manera inmediata la situacin patrimonial del Estado.
Agrupan los recursos provenientes de tributos, venta de bienes,
prestacin de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y
otros ingresos corrientes.

Ingresos de capital
Recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que
alteran la situacin patrimonial del Estado. Agrupan los recursos
provenientes

de

la

venta

de

activos

(inmuebles,

terrenos,

maquinarias, entre otros), las amortizaciones por los prstamos

concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en
empresas, y otros ingresos de capital.

Ingresos financieros
Ingresos obtenidos por una entidad, provenientes de las inversiones
financieras o de depsitos efectuados en moneda nacional o
extranjera, y de la prestacin de servicios de crdito.

Ingresos pblicos
Expresin monetaria de los valores recibidos, causados o producidos
por concepto de ingresos corrientes, venta de bienes y servicios,
transferencias y otros, en el desarrollo de la actividad financiera,
econmica y social de la entidad pblica.

Multa
Una multa es la sancin administrativa o penal consistente en un
pago en dinero, establece una obligacin personal frente al
incumplimiento por parte de la persona obligada.

Ordenanza Municipal

Una Ordenanza es un acto normativo a travs del cual se expresa el

Concejo Municipal para el gobierno de su respectiva seccin de
provincia en temas que revisten inters general y permanente para la
poblacin y cuya aplicacin y cumplimiento es de carcter obligatorio
desde su publicacin.

Percepcin del ingreso

Momento en el cual se produce la recaudacin, captacin u
obtencin efectiva del ingreso.

Persona jurdica
Persona jurdica es un sujeto de derechos y obligaciones que existe,
pero no como individuo, sino como institucin y que es creada por
una o ms personas fsicas para cumplir un objetivo social que puede
ser con o sin nimo de lucro.

Persona natural
Una persona natural es una persona humana que ejerce derechos y
cumple obligaciones a ttulo personal que asume a ttulo personal
todos los derechos y obligaciones.

Predio
Se considera predio a los terrenos, edificaciones e instalaciones fijas
que sean parte integrante del mismo que no pudiera ser separado sin
alterar o deteriorar de ninguna forma la edificacin.

Poltica tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario.
Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.

Recaudacin tributaria

La

recaudacin tributaria es el proceso mediante el cual

las

autoridades tributarias cobran por concepto del pago de impuestos a

los contribuyentes y causantes.

Recursos Pblicos
Recursos del Estado inherentes a su accin y atributos que sirven
para financiar los gastos de los presupuestos anuales y se clasifican
a

nivel

de

fuentes

de

financiamiento.

Sancin Tributaria
La Sancin tributaria es el castigo aplicado a los contribuyentes que
cometen infracciones tributarias.

Sistema tributario
Es el conjunto ordenado y racional de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la
aplicacin de tributos en nuestro pas.

Sujeto activo
Es

el

Estado

el

ente

pblico

acreedor

del

tributo.

Sujeto pasivo
Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, puede
ser en calidad de contribuyentes o de responsable

Tasa
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin

efectiva

por

el

Estado

de

un

servicio

pblico

individualizado en el contribuyente. Las Tasas, entre otras, pueden

ser: arbitrios, derechos y licencias.

Tasacin.
Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien,
analiza y dictamina sus cualidades y caractersticas en determinado
momento, para establecer su precio.

Tribunal fiscal
El Tribunal Fiscal es el rgano resolutivo del Ministerio que constituye
la ltima instancia administrativa en materia tributaria y aduanera, a
nivel nacional. Como tal, es competente para resolver las
controversias

suscitadas

administraciones

entre

tributarias.

los

Depende

contribuyentes

las

administrativamente

del

Ministro y tiene autonoma en el ejercicio de sus funciones.

Tributo
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud
de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento
de sus fines.

Unidad Ejecutora
Constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades
pblicas.

Una

Unidad

Ejecutora

cuenta

con

un

nivel

de

desconcentracin administrativa que: Determina y recauda ingresos;

entre otros.

Unidad impositiva tributaria

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia, podr
ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones
contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras
obligaciones formales.
En el Per, la UIT es fijada al inicio del ao por el Ministerio de
Economa y Finanzas.

V.

OBJETIVOS:

OBJETIVO PRINCIPAL:
Determinacin el grado de evasin del Impuesto predial y su
incidencia en el presupuesto de la Municipalidad Provincial de Puno
en los periodos 2012-2013

OBJETIVO ESPECIFICO

Determinacin el grado de evasin del Impuesto predial en la

Municipalidad Provincial de Puno en los periodos 2012-2013

Evaluacin del nivel de incidencia de la evasin del Impuesto

Predial en el presupuesto de la Municipalidad Provincial de
Puno en los periodos 2012-2013

Proponer medidas para disminuir

la evasin del Impuesto

Predial y posibilitar el incremento del presupuesto de la

Municipalidad Provincial de Puno.

VI.

HIPOTESIS:

HIPOTESIS GENERAL:
La falta de conocimiento del las obligaciones tributarias del poblador
puneo y el destino de las mismas influye negativamente en la
recaudacin del impuesto predial y en el presupuesto de la
Municipalidad Provincial de Puno.

VARIABLE INDEPENDIENTE:
Evasin del Impuesto Predial

VARIABLE DEPENDIENTE:
Ingresos Presupuestarios para la Municipalidad Provincial de
Puno

HIPOTESIS ESPECFICA N1:

La evasin del impuesto predial influye negativamente en la
recaudacin tributaria en la Municipalidad Provincial de Puno

VARIABLE INDEPENDIENTE:
Evasin

VARIABLE DEPENDIENTE:
Recaudacin del Impuesto Predial

HIPOTESIS ESPECFICA N2:

El bajo nivel presupuestario de la Municipalidad Provincial de Puno
de influye negativamente en el mejoramiento de la calidad de vida del
poblador puneo.

VARIABLE INDEPENDIENTE:
Ingresos presupuestarios

VARIABLE DEPENDIENTE:
Cumplimiento de las obligaciones de las autoridades