Molino PDF

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y

FINANCIERAS
CARRERA DE CONTADURA PBLICA
AUDITORA FINANCIERA DE
MOLINO ANDINO S.A. AL 31 DE MARZO DE 2013
(RUBRO ACTIVO FIJO)
Trabajo Dirigido para obtener el Ttulo de Licenciatura
POR: AGUILAR CRUZ JORGE EDUARDO

CASTRO CHIPANA HELEN MORBUINA
TUTOR: MG. SC. FELIPE EULOGIO VALENCIA TAPIA
LA PAZ BOLIVIA
Febrero, 2014
AUDITORIA FINANCIERA DE MOLINO

ANDINO S.A. AL 31 DE MARZO DE 2013
RUBRO: ACTIVO FIJO
DEDICATORIA
Dedico este trabajo primeramente a Dios
por haberme ayudado en todo momento
y a mis paps Lidia, Willy, mis hermanos y
a toda mi familia por el apoyo que me
brindaron para mi formacin profesional.
El saber que Dios est con nosotros, es lo que nos ayudar a ser valientes, esforzados,
no temer, ni desmayar. (Sal.23:4), gracias Dios por estar conmigo y ayudarme
Helen Castro
Calle Rosendo Gutirrez # 299 Edificio Multicentro, Torre B, Of. 301, Miraflores,
Telfono Central 591-2-2851101 y 591-2.2334414 Fax: 2444417
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
DEDICATORIA
Ante todo a Dios padre y Dios madre que me iluminan en todo mi camino
A m querido padre Adolfo que me ha brindado cuidado, amor, comprensin
y mucho conocimiento, convirtindose por sus virtudes en el mejor de mis amigos.
A m querida madre Lucy, por su esfuerzo, su apoyo incondicional, amor y consejos
Ten presente que la gloria ms grande que tengo es el ser hijo tuyo.
A m querido Hermano Mauricio quien con su apoyo moral me ayudo a que
no abandonara la batalla contra la adversidad en los das en que se me
acumularon compromisos de estudio, trabajo, y atencin a la familia.
A m querida novia Vanesa que me da fuerzas para cumplir con mis objetivos.
Por todo su apoyo, ternura y amor al ayudarme a culminar esta etapa de mi vida.
Jorge Aguilar
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
AGRADECIMIENTOS
El agradecimiento en primera instancia a Dios por habernos dado el don de la vida;
A nuestro Tutor Mg. Sc. Felipe Eulogio Valencia Tapia quien nos ha impulsado
notablemente para el desarrollo del presente Trabajo y por su disposicin, experiencia y
perseverancia en guiarnos en la culminacin satisfactoriamente del presente Trabajo.
A la Universidad Mayor de San Andrs por acogernos en su seno durante nuestra
formacin profesional.
A nuestros Docentes por transmitirnos todos sus conocimientos durante los aos de
estudio que tuvimos en la Universidad.
A la Firma de Auditora DELTA CONSULT LTDA. Por acogernos y apoyarnos en el
desarrollo de nuestro Trabajo.
A nuestro Tribunal Revisor por la orientacin brindada.
A todas las personas que prestaron su colaboracin para la conclusin exitosa del
mismo.
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
AUDITORA FINANCIERA DE MOLINO
(RUBRO ACTIVO FIJO)
NDICE
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................... 7
INTRODUCCIN ........................................................................................................... 9
CAPTULO I .................................................................................................................. 10
1.1.
ANTECEDENTES ............................................................................................... 10
1.2.
CONVENIO INTERINSTITUCIONAL............................................................ 10
1.3.
DEFINICIN DE TEMARIO ............................................................................ 10
1.4.
ANTECEDENTES INSTITUCIONALES ......................................................... 11
1.4.1.
EMPRESA MOLINO ANDINO S.A. ............................................................. 11
1.4.2.
MISIN ........................................................................................................... 12
1.4.3.
VISIN ........................................................................................................... 12
1.4.4.
ACTIVIDAD PRINCIPAL ............................................................................. 12
1.4.5.
OBJETIVOS DE LA EMPRESA.................................................................... 13
1.4.6.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL .......................................................... 14
CAPTULO II ................................................................................................................ 16
2.
PLANTEAMIENTO DEL TRABAJO............................................................... 16
2.1.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 16
2.2.
IDENTIFICACIN DEL PROBLEMA ............................................................ 18
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RUBRO: ACTIVO FIJO
2.3.
CUESTIONAMIENTO DE LA INVESTIGACIN ........................................ 19
2.4.
VARIABLES ........................................................................................................ 19
2.4.1.
VARIABLES DEPENDIENTES .................................................................... 19
2.4.2.
VARIABLE INDEPENDIENTE .................................................................... 19
CAPTULO III ............................................................................................................... 20

3.
METODOLOGA DE DESARROLLO DEL TRABAJO ............................... 20
3.1.
JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN ................................................. 20
3.2.
DETERMINACIN DE OBJETIVOS .............................................................. 20
3.2.1.
OBJETIVO GENERAL .................................................................................. 20
3.2.2.
OBJETIVOS ESPECFICOS .......................................................................... 21
3.3.
ALCANCE ............................................................................................................ 22
3.4.
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN ................................................. 22
3.5.
FUENTES PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE RECOPILACIN DE
INFORMACIN ............................................................................................................ 23
3.5.1.
FUENTES DE RECOPILACIN DE INFORMACIN ............................... 23
3.5.2.
PROCEDIMIENTOS DE RECOPILACINDE LA INFORMACIN ......... 24
3.5.3.
TCNICAS DE RECOPILACINDE LA INFORMACIN ........................ 24
CAPTULO IV ............................................................................................................... 27
4.
MARCO TERICO ............................................................................................ 27
4.1.
AUDITOR ............................................................................................................. 27
4.2.
AUDITORA ........................................................................................................ 27
4.2.1.
AUDITORA EXTERNA ............................................................................... 28
4.2.2.
AUDITORA DE TECNOLOGAS DE LA INFORMACIN Y LA
COMUNICACIN ....................................................................................................... 28
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RUBRO: ACTIVO FIJO
4.2.3.
AUDITORA FINANCIERA.......................................................................... 29
4.3.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS .................. 30
4.4.
NORMAS BSICAS DE AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS ..... 32
4.4.1.
PROCESO DE AUDITORA ......................................................................... 33
4.5.
CONTROL INTERNO ........................................................................................ 36
4.6.
COMPONENTES DELCONTROL INTERNO ............................................... 38
4.6.1.
Ambiente de Control ....................................................................................... 38
4.6.2.
Establecimiento de Objetivos .......................................................................... 41
4.6.3.
Identificacin de Eventos ................................................................................ 42
4.6.4.
Evaluacin de Riesgos ..................................................................................... 43
4.6.5.
Respuesta al Riesgo ......................................................................................... 44
4.6.6.
Actividades de Control .................................................................................... 45
4.6.7.
Informacin y Comunicacin .......................................................................... 46
4.6.8.
Supervisin ...................................................................................................... 49
4.7.
AFIRMACIONES O ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS . 51
4.8.
PROGRAMA DE AUDITORA ......................................................................... 52
4.9.
DICTAMEN ......................................................................................................... 53
4.10. ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................ 53

4.11. PAPELES DE TRABAJO ................................................................................... 54
4.12. ACTIVOS FIJOS ................................................................................................. 55
4.13. RECONOCIMIENTO Y VALORACION INICIAL ....................................... 56
4.14. CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FIJOS ................................................ 56
4.14.1.
ACTIVOS FIJOS TANGIBLES .................................................................. 57
4.14.2.
ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES .............................................................. 58
4.15. DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS .......................................................... 59

4.15.1.
CAUSAS DE LA DEPRECIACIN ........................................................... 59
4.15.2.
VALOR A DEPRECIAR ............................................................................. 60
4.16. VALOR RESIDUAL............................................................................................ 60
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RUBRO: ACTIVO FIJO
4.17. VIDA TIL ........................................................................................................... 60
4.18. METODOS DE DEPRECIACIN. ................................................................... 60
4.19. MEJORAS, REPARACIONES Y MANTENIMIENTO ................................. 61
4.20. CARACTERSTICAS DE LAS ACTIVOS FIJOS .......................................... 62
4.21. CARACTERISTICAS DE LA AUDITORA DE ACTIVO FIJO .................. 63
4.22. VALUACIN DE LAS ACTIVOS FIJOS ........................................................ 64
4.23. IMPORTANCIA DE LOS ACTIVOS FIJOS ................................................... 64
CAPTULO V ................................................................................................................. 65
5.
MARCO LEGAL ................................................................................................. 65
5.1.
CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO ................................................. 65
5.2.
LEY 843 ................................................................................................................ 65
5.3.
DECRETO SUPREMO 24051 DEL 29 DE JUNIO DE 1995 .......................... 65
5.4.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES ........................ 67
5.5.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES ....... 68
5.6.
OTRAS OBLIGACIONES.................................................................................. 68
CAPTULO VI ............................................................................................................... 69
6.
DESARROLLO DEL TRABAJO ...................................................................... 69
6.1.
PLANIFICACIN ............................................................................................... 69
6.2.
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA (MPA) ............ 70
6.2.1. Trminos de Referencia ...................................................................................... 71

6.2.2. Comprensin de las Actividades de la Empresa ................................................. 71
6.2.3. Anlisis de Planificacin .................................................................................... 74
6.2.4. Determinacin de los Niveles de Significatividad .............................................. 75
6.2.5. Identificacin de los Objetivos Crticos.............................................................. 75
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RUBRO: ACTIVO FIJO
6.2.6. Evaluacin de los Controles Generales .............................................................. 76
6.2.7. Determinacin del Riesgo de Control a Nivel Global (Institucional) ................ 77
6.2.8. Determinacin de los Riesgos de Auditora ....................................................... 77
6.2.9. Riesgos de Auditoria ........................................................................................... 78
6.2.9.1. Riesgo Inherente .............................................................................................. 79
6.2.9.2. Riesgo de Control ............................................................................................ 79
6.2.9.3. Riesgo de Deteccin ........................................................................................ 79
6.2.9.4. Riesgo de Fraude ............................................................................................. 80
6.2.10. Efecto del Riesgo en el Enfoque de Auditora.................................................. 81
6.2.11. Preparacin del Programa de Trabajo para Control Interno .................... 82
6.2.12. Preparacin del Programa de Trabajo de Procedimientos Sustantivos............. 83
6.2.13. Aprobacin del MPA y los Programas de Trabajo ........................................... 84
6.3.
EJECUCIN DEL TRABAJO ........................................................................... 84
6.3.1. Realizacin de los Procedimientos de Auditora ................................................ 84

6.3.2. Evaluacin de Resultados ................................................................................... 86
6.3.3. Realizacin de un Anlisis de Reversin ............................................................ 88
6.3.4. Revisin de los Papeles de Trabajo ................................................................... 88
6.3.5. Revisin de los Eventos Subsecuentes ............................................................... 89
6.3.6. Obtencin de la Carta de Representacin de la Gerencia ................................... 89
6.3.7. Revisin Final sobre Informacin a Emitir......................................................... 90
6.4.
CONCLUSIN Y COMUNICACIN DE RESULTADOS ............................ 91
6.5.
EVIDENCIA DE AUDITORA .......................................................................... 91
6.5.1. Seleccin de Procedimientos .............................................................................. 91

6.5.2. Metodologa para el Anlisis y Evaluacin de la Evidencia Obtenida ............... 92
6.6.
PAPELES DE TRABAJO ................................................................................... 92
6.7.
EVALUACIN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA ........................... 94
6.8.
EXCEPCIONES Y DEFICIENCIAS DE AUDITORA .................................. 95
6.9.
LEGAJO PERMANENTE .................................................................................. 96
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RUBRO: ACTIVO FIJO
6.10. LEGAJO CORRIENTE ...................................................................................... 96
6.10.1. Aspectos Generales ........................................................................................... 97
6.10.2. Rubros o Componentes de los Estados Financieros ......................................... 98
6.11. LEGAJO GENERAL DE AUDITORA............................................................ 98
6.12. PROCEDIMIENTOS DE APLICACIN GENERAL .................................... 99
6.13. INFORME DEL AUDITOR EXTERNO ........................................................ 101
6.13.1.
INFORME A EMITIR ............................................................................... 101
6.13.2.
CONTENIDO DEL INFORME ................................................................. 101
CAPTULO VII............................................................................................................ 104

7.
INFORME DE AUDITORA EXTERNA ....................................................... 104
7.1.
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE ........................................ 104
7.2.
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO ................................................................................................ 106

8.
BIBLIOGRAFA ................................................................................................ 121
9.
ANEXOS ................................................................................................................. 2
10.
GLOSARIO DE TRMINOS ............................................................................. 59
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
RESUMEN EJECUTIVO
El presente Trabajo Dirigido tiene por objeto describir los Antecedentes y Normativas
referidas al tema de Auditora Financiera Rubro Activo Fijo, mismos que,
especficamente aplicamos al trabajo realizado en la Empresa Molino Andino S.A., en el
periodo comprendido del 1 de abril al 31 de marzo de 2013; asimismo identificamos y
focalizamos los Objetivos general y especficos.
Con el propsito de realizar la Auditora Financiera de Empresa Molino Andino S.A. al

31 de marzo de 2013 Rubro Activo Fijo, para emitir una opinin independiente sobre
la razonabilidad de los Estados Financieros en su conjunto de acuerdo con Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas en Bolivia. Esas Normas requieren que
planifiquemos y ejecutemos la Auditora para obtener razonable seguridad respecto a si
los Estados Financieros estn libres de presentaciones incorrectas significativas. Una
Auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los
importes y revelaciones en los Estados Financieros. Una Auditora tambin incluye
evaluar los Principios de Contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas
por la administracin, as como tambin evaluar la presentacin de los Estados
Financieros en su conjunto. Consideramos que nuestro examen proporciona una base
razonable para emitir nuestra opinin, asimismo identificar Deficiencias de Control
Interno Contable Administrativo encontrado desviaciones que pudieron surgir, y que
den origen a indicios de responsabilidad en la Empresa. Con el propsito de recomendar
y mejorar cambios en el futuro funcionamiento Administrativo Financieros de la
Empresa.
Para realizar el presente Trabajo Dirigido, consideramos los siguientes Mtodos de

Investigacin: Analtico-Inductivo; Tcnicas de Auditora como ser: Entrevista,
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RUBRO: ACTIVO FIJO
Indagacin, Confirmacin, Anlisis, Inspeccin, etc. Los Procedimientos a emplear en el
presente Trabajo son los siguientes: Elaboracin de Memorndum de Planificacin de
Auditora y Programas de Trabajo, desarrollar el trabajo de campo de acuerdo a
cronogramas predeterminados en el Memorndum de Planificacin de Auditora,
evidencia suficiente y competente de la informacin, elaboracin del Dictamen de
Auditora, elaboracin del informe de Control Interno.
De acuerdo a los resultados obtenidos en el examen de la Empresa, concluimos que los

Estados Financieros se encuentran razonablemente expuestos. Excepto por las
deficiencias inmateriales, por las que se emitieron las pertinentes recomendaciones para
mejorar el Sistema de Control Interno de la Empresa. Cuantificando el Activo Fijo estn
representadas por un 61,01% del Total Activo equivalente a Bs. 142.744.699.-.
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RUBRO: ACTIVO FIJO
"AUDITORA FINANCIERA DE
MOLINO ANDINO S.A. AL 31 DE MARZO DE 2013
RUBRO: (ACTIVO FIJO)
INTRODUCCIN
Una de las modalidades de Titulacin para los Universitarios Egresados de la Carrera de

Contadura Pblica - Facultad de Ciencias Econmicas y Financieras de la Universidad
Mayor de San Andrs es el Trabajo Dirigido, Supervisado por un Asesor o Gua de la
Empresa o Empresa donde los Egresados deben incorporarse durante un tiempo como
Funcionarios para aportar con sus conocimientos adquiridos durante su formacin
acadmica a una realidad definida y concreta previa suscripcin del Convenio.
El Presente Trabajo Dirigido est enmarcado en el Convenio Interinstitucional entre la

firma de Auditora Delta Consult Ltda., donde se pone en prctica todos los
conocimientos adquiridos durante los 5 aos de estudio, se realizan prcticas
profesionales en reas especficas de la Empresa o Empresas Pblicas y otras, bajo
temario definido, previamente proyectado y aprobado por el Tutor; uno designado por
la Carrera (Tutor Acadmico) y otro nominado por la Entidad (Tutor Institucional),
quienes supervisaron y orientaron el Trabajo en su integridad.
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RUBRO: ACTIVO FIJO
CAPTULO I
1.1.
ANTECEDENTES
Una de las modalidades de titulacin para Estudiantes Egresados de la Carrera de
Contadura Pblica, Facultad de Ciencias Econmicas y Financieras de la
Universidad Mayor de San Andrs, es el denominado Trabajo Dirigido, el que
consiste en aplicar los conocimientos adquiridos en la Carrera durante los aos de
estudio, bajo la modalidad de prcticas profesionales en reas especficas de
Entidades (Pblicas, Privadas y otras), bajo temario previamente proyectado y
aprobado por los Tutores del Trabajo Dirigido; uno designado por la Carrera y
otro nominado por la Entidad, quienes en forma coordinada supervisan el trabajo
hasta su culminacin.
1.2.
CONVENIO INTERINSTITUCIONAL
El 05 de abril de 2012, se suscribe el Convenio Interinstitucional entre Delta
Consult Ltda. SMS Latinoamrica y la Universidad Mayor de San Andrs
Carrera de Contadura Pblica, con el objeto de brindar a los Estudiantes
Egresados, informacin y apoyo en la realizacin de trabajos y prcticas
requeridas.
1.3. DEFINICIN DE TEMARIO
En coordinacin con los tutores designados, se ha definido y aprobado el tema

objeto del trabajo dirigido, denominado Auditora Financiera de Molino Andino
S.A. al 31 de Marzo de 2013, Rubro: Activo Fijo la misma que se realizar
mediante procedimientos de externa para dicha Entidad.
10
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RUBRO: ACTIVO FIJO
1.4. ANTECEDENTES INSTITUCIONALES

1.4.1. EMPRESA MOLINO ANDINO S.A.
Es una Empresa Boliviana Constituida originalmente como Sociedad de
Responsabilidad Limitada en agosto 27, 1976, en la ciudad de Oruro bajo Escritura
Pblica No. 143/1976 el ao 1930 como una Empresa Unipersonal.
Para enfrentar los Desafos y la Apertura y Globalidad de los Mercados y dados

los cambios Econmicos que viva el Pas hacia una Economa de Libre Mercado,
la Sociedad decidi la Transformacin de una Sociedad de Responsabilidad
Limitada a Sociedad Annima, en octubre 19, 1989 a travs de la Escritura
Pblica 269/89.
Esta Empresa boliviana se dedica a la Fabricacin de Productos Alimenticios, la

Misin de la Empresa es Contribuir a la Alimentacin Bsica del Pas,
elaborando Productos Nutritivos de Alta Calidad.
La Empresa est ubicada en la ciudad de El Alto y cuenta con cuatro Hectreas de

superficie, tiene acceso tanto por Va Terrestre como por Va Frrea con un desvo
del Ferrocarril para la recepcin de Trigo, tiene una Tolva de descarga de Vagones
y Camiones, que le permite recibir aproximadamente 800 toneladas diarias de
Trigo, cuenta tambin con Balanzas de Pesaje, una para Ferrocarriles y otra para
Camiones de alto tonelaje. Cuenta con el Laboratorio para Molinos ms completo
de Bolivia equipado para el Control de Calidad de Trigo, Harinas y Fideos.
11
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
1.4.2. MISIN
Contribuir a satisfacer las necesidades alimenticias de la Poblacin Nacional con
Productos de Calidad a precios accesibles, basados en nuestras Ventajas
competitivas y nuestra Filosofa de satisfacer al Consumidor; enfocando nuestras
operaciones en una Cultura Organizacional integrada por Tecnologa avanzada,
mejora de Productividad mediante un Sistema de Calidad, altos Valores ticos y el
compromiso de los Recursos Humanos, Proveedores y Distribuidores, con nuestras
Metas de Calidad.
1.4.3. VISIN
Ser una Corporacin Lder Nacional consecuente con la Comunidad, Solvente,
Reconocida por la Calidad de sus Productos y Servicios, con Procesos de alto
Valor Agregado y una Cultura de excelencia donde se Promueve el Aprendizaje,
que se traducen en el Liderazgo, en el mbito Alimenticio en el Mercado Nacional
e Internacional.
1.4.4. ACTIVIDAD PRINCIPAL

Tiene por objeto cumplir los principios y finalidades del Mercado Boliviano en el
rea de los servicios de Produccin y Comercializacin de productos alimenticios,
mediante la Planificacin, Instalacin, Desarrollo, Mantenimiento de Maquinaria y
Equipo.
La actividad bsica de la Empresa, es el proporcionar:
12
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Elaboracin de Productos de Molinera, Almidn y Productos derivados del

Almidn.
Elaboracin de Macarrones, Fideos y Productos Farinceos derivados de la

Harina similar.
Servicio de Almacenamiento de Produccin Alimenticia en instalaciones

Fabricadas para este propsito.
Estudio e innovacin de productos para el Mercado Boliviano
Fabricacin de Panetn y empaques
Control de Calidad de los Productos desarrollados para su consumo
Otras actividades por mayor de Corredores y Comisionistas.
1.4.5. OBJETIVOS DE LA EMPRESA

Alcanzar Metas de Productividad y Calidad de la Organizacin, con la
participacin de Recursos, tanto Humanos como Materiales, que utilicen
Tecnologa Avanzada e Investigacin constante, que permitan Conocer y
Satisfacer los cambios en las preferencias de los Consumidores.
Operar y proveer calidad en los productos y la Elaboracin de un ndice

Alto de Volumen de Ventas conforme las necesidades de la Empresa.
Ampliar sus servicios con otros adicionales, conexos, auxiliares y/o

complementarios de acuerdo a las necesidades del Mercado Nacional e
Internacional
Buen servici al cliente (Interno y Externo)

Organizar y desarrollar actividades que fomenten Conocimiento del
mercado e innovacin de productos
13
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Operar con Polticas de Compromiso con los trabajadores por la

Productividad y la Eficiencia laboral en el marco de las actividades de la
Empresa.
Crear y mantener ventajas competitivas mediante el manejo de la

informacin de nuestra base de clientes
Organizar y desarrollar actividades de monitoreo, supervisin
asistencia social entre los trabajadores de la Empresa.
Aplicar la tecnologa para responder oportunamente a las necesidades y

requerimientos en el mercado.
Crear y mantener ventajas competitivas mediante el manejo de la

informacin de nuestra base de clientes.
Crear y mantener ventajas competitivas basadas en la calidad de los

recursos humanos y servicios.
Ampliar nuestra gama de productos para cobertura las necesidades del

mercado.
Propiciar y difundir entre sus asociados una adecuada orientacin y

prctica de una buena Poltica Industrial.
1.4.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

La direccin, administracin y monitoreo de la Empresa estar a cargo de:
Presidente Ejecutivo.
Socios y Accionistas
Para dirigir el accionar y canalizar la efectividad de sus metas y objetivos, as

como las disposiciones normativas del Directorio de la Empresa, requieren de un
14
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
mando superior, dependiente de la Presidencia, que estructuralmente se constituye
en la Gerencia General de Molino Andino S.A.
Esta Gerencia tiene bajo su dependencia a la:
Gerencia Administrativa y Financiera.
Gerencia de Produccin.
Gerencia Comercial.
(Ver Anexo 3)
15
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
CAPTULO II
2.
PLANTEAMIENTO DEL TRABAJO
2.1.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El planteamiento del problema est dado por el cumplimiento al Pliego de
Condiciones para la Auditora de Estados Financieros Gestin 2013, emitido por
Molino Andino S.A., para la ejecucin de la Auditora Financiera a una fecha
limitada (aclaramos que la Firma Delta Consult Ltda., nos asign como Trabajo
Dirigido dentro de los Procedimientos de la Auditora Financiera el anlisis del
Rubro Activo Fijo), el mismo que es requerido por la Invitacin Directa Nro.
01/2012, que seala en las Especificaciones Tcnicas: Contar con los Estados
Financieros de la Empresa Molino Andino S.A. es una de las Empresas con un
Crecimiento Estable en Bolivia dentro del Entorno de esta Actividad, compite con
otras Empresas del Rubro, sin embargo, tambin tienden a acrecentar sus Activos
Fijos estos de acuerdo a su Volumen de Produccin.
Con el Incremento del Equipamiento relativo a la Produccin y Operacin se

evidencia que la Empresa no cuenta con Polticas adecuadas para la
Administracin de los Activos Fijos1, esta falencia al inicio no representaba un
problema de Control Contable o Fsico pero debido al crecimiento acelerado se ha
vuelto un Problema de Control Fsico, repercutiendo en el Aspecto Contable.
Norma Bsica de auditora de Estados Financieros NA 1; 2,8 Sistema de

Contabilidad y Control Interno
16
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
La Gerencia no ha atendido de forma adecuada la falta de Informacin
Administrativa y de Control de Activos Fijos, esta situacin genera que la
Informacin no sea Oportuna y Confiable respecto a su adecuado Manejo,
Administracin y Control.
En base a las Situaciones y los Antecedentes que hemos mencionado se pretende

llevar a cabo una Auditora Financiera de acuerdo a Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas NAGA.
Asimismo, El Riesgo de Auditora contiene tres elementos clave:

El Riesgo de que los Estados Financieros contengan una Representacin de
Importancia Relativa (Riesgo Inherente y Riesgo de Control).
El Riesgo de que el Auditor no detectara tal Representacin de Importancia
Relativa (Riesgo de Deteccin).
El Riesgo de que el Auditor observe errores e irregularidades significativos
debido al fraude o emisin de informes financieros fraudulentos (Riesgo de
Fraude).
Por consiguiente, para reducir el Riesgo de Auditora a un Riesgo bajo Aceptable,

se deber:
Valorar el Riesgo de algunas Representaciones de Importancia Relativa; y
Limitar el Riesgo de Deteccin. Esto tambin se puede lograr mediante la
Aplicacin de Procedimientos que respondan a los Riesgos valorados en
17
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
los niveles de Estados Financieros2 , Clases de Transacciones, Saldo de
Cuenta y Aseveracin
2.2.
IDENTIFICACIN DEL PROBLEMA

En el Relevamiento Preliminar, se establecieron Deficiencias y Excepciones de
Control Interno respecto a la Manejo, Registro y Custodio de la Maquinaria,
Equipo y los Bienes Muebles de la Empresa, los cuales son Administrados por la
Unidad de Activos Fijos quin realiza el Control y Supervisin de dichos Bienes,
esta situacin genera incertidumbre respecto a la Razonabilidad de los Saldos
expuestos en los Estados Financieros de la Empresa en lo que respecta el Alcance
de la Auditora Financiera del Rubro de Activo Fijo3 de la Empresa.
-
Deficiencias de Control Interno
Activos Fijos no registrados a un periodo dado.

Inadecuada Apropiacin Contable.
Activos Fijos Muebles vendidos por la Empresa sin la correspondiente emisin
de factura.
Activos Fijos sin la Codificacin correspondiente
Excepciones de Control Interno
Inadecuada Administracin de los Activos Fijos.

No se cuenta con un manual y/o reglamento para el uso y administracin de
Activos Fijos.
2 10
NIA 500 Entendimiento de los Riesgos y su Entorno y Evolucin de los Riesgos de

Representacin de Importancia Relativa. Prrafo 3 y 30
3
Norma Bsica de auditora de Estados Financieros NA 1;1,4 alcance de la Auditora
18
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
2.3.
CUESTIONAMIENTO DE LA INVESTIGACIN
Las adecuadas Etapas de Planificacin, Trabajo de Campo y Comunicacin de
Resultados de la Auditora de Molino Andino S.A. permitirn Emitir Opinin sobre
la Razonabilidad de los Estados Financieros en su conjunto y especficamente del
Rubro de Activo Fijo y al mismo tiempo identificar Deficiencias y Excepciones
relacionadas con el citado Rubro para formular Recomendaciones tendientes a
subsanarlas?
2.4.
VARIABLES
2.4.1. VARIABLES DEPENDIENTES

El Dictamen del Auditor Independiente y el Informe de Recomendaciones de
Control Interno, para el presente Trabajo Dirigido en lo que respecta al Rubro de
Activo Fijo.
2.4.2. VARIABLE INDEPENDIENTE

Calidad del Control Interno relacionada con el Rubro en funcin de la
Implantacin, Implementacin y desarrollo de las recomendaciones de Control
Interno fruto del presente Trabajo.
19
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
CAPTULO III
3.
METODOLOGA DE DESARROLLO DEL TRABAJO
3.1.
JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
El cumplimiento al Pliego de Condiciones para la Auditora de Estados
Financieros Gestin 2013, emitido por la Molino Andino S.A., requerido por la
Invitacin Directa Nro. 01/2012, que seala en las Especificaciones Tcnicas:
Contar con los Estados Financieros de Molino Andino S.A., dictaminados por
Auditores Independientes legalmente habilitados de acuerdo a PCGA`s y la
aplicacin del Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGA`s para el
desarrollo de la Auditora sobre el Resultado de las Operaciones y los Cambios en
la Situacin Financiera de la Empresa.
3.2.
DETERMINACIN DE OBJETIVOS
3.2.1. OBJETIVO GENERAL

El Objetivo General
es el de Emitir una Opinin Independiente sobre la
razonabilidad respecto a los Estados Financieros en su conjunto y especficamente

del Rubro Activo Fijo (que nos fue asignado como Trabajo Dirigido) y al mismo
tiempo establecer Deficiencias y Excepciones de Control Interno en relacin a los
Activos Fijos, para formular Recomendaciones tendientes a subsanarlas; aspecto
tambin definido en la Norma de Auditora N 1, Normas Bsicas de Auditora de
Estados financieros, emitido por el Consejo Tcnico Nacional de Auditora y
Contabilidad, que seala que: El objetivo de una Auditora de Estados
Financieros es facultar a un Auditor Independiente para expresar una Opinin
sobre la Razonabilidad con la que estos presentan la Situacin Patrimonial y
Financiera, el Resultado de las Operaciones y los Cambios en la Situacin
20
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Financiera (Flujo de Efectivo), de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados PCGA`s. En nuestro caso en particular respecto a
Activos Fijos.4
3.2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS

Los Objetivos Especficos de la Auditora Financiera estn definidos en las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, y estn vinculados a la obtencin
de Evidencia Vlida, Suficiente y Competente; la Opinin de Razonabilidad es
sobre los Estados Financieros en su conjunto y se nos fue Asignada como
Trabajo Dirigido y como competentes del Equipo de Auditora el Anlisis de la
Informacin Financiera, por tanto el Objetivo es Expresar una Opinin
Independiente sobre el Rubro Activo Fijo de Molino Andino S.A..,
relacionados con la Preparacin y Emisin de los Estados Financieros al 31 de
marzo de 2013, consistente en los siguientes aspectos:
Que los Activos Fijos, as como la Documentacin de respaldo existan a

la fecha de la Revisin y Verificar que las Transacciones registradas
hayan ocurrido durante un Periodo dado. (Objetivos de Existencia).
Que en la Contabilidad y los Estados Financieros (Activos Fijos) de

Molino Andino S.A., se hayan registrado todas las Operaciones realizadas
por la Empresa y que stos sean ntegros y Completos. (Objetivos de
Integridad)
NA 1, Normas Bsicas de Auditora de Estados Financieros, 1.2 Objetivos de la

Auditora de Estados Financieros; NIA 200 Objetivos y Principios que Gobierna una
Auditora de Estados Financieros
21
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
-
Que los Activos Fijos, representen los Derechos y Potestad de la Empresa

a una fecha determinada. (Objetivos de Propiedad).
Que los Comprobantes del Rubro de Activo Fijo hayan sido incluidos en
los Estados Financieros con importes apropiados. (Objetivos de
Valuacin).
Que los Comprobantes Particulares de los Estados Financieros (Activo

Fijo) estn adecuadamente Clasificados, Descritos y Revelados, de tal
manera, que los Usuarios puedan estar informados de la Situacin
Patrimonial y Financiera, a que se refieren, para en su caso tomar
decisiones pertinentes. (Objetivos de Exposicin y Revelacin).
Asimismo, Evaluar y Formular Recomendaciones de Control Interno

correspondiente al Adquisicin,
Manejo de Equipos y Otros Bienes
correspondientes al Rubro Activo Fijo.
3.3.
ALCANCE
Comprende las operaciones de la gestin 2013, correspondiente a Empresa Molino
Andino S.A., que inici sus actividades el 2 de abril de 1976, con Activos,
Pasivos, Bienes de Uso y Recursos Humanos.
3.4.
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
Para el logro de los objetivos, se utiliz el Mtodo Analtico Deductivo, sobre la
base de la Documentacin Contable que cursa en los Archivos de la Empresa; para
la Ejecucin del Trabajo de Auditora se realizar la Planificacin de Auditora,
donde se definir el Enfoque de Auditora, previa Evaluacin de los Controles
22
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
implantados (a travs de Narrativos)5 y los Niveles de Riesgo General y por
Componente.
-
Se realizarn Programas Especficos de Trabajo de doble propsito para

el Rubro Activo Fijo
Los Procedimientos a ser Aplicados son: Verificacin de Documentacin

de Sustento, Inspecciones, Re-clculos.
Pruebas Analticas, Identificacin de Controles Claves y el Diseo de

Polticas y Prcticas Contables acordes con los PCGA`s, entre otros,
permite Sustentar las Conclusiones arribadas en el Presente Trabajo.
Circularizacin a las Entidades con las cuales mantiene Operaciones

Molino Andino S.A., relacionando las respuestas con cada componente
del Rubro.
Verificacin de la Existencia de Documentacin Legal que sustente la

Informacin proporcionada por las reas sujetas a Revisin.
3.5.
FUENTES PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE RECOPILACIN DE

INFORMACIN
Para el cumplimiento del desarrollo del trabajo y con los objetivos planteados se
utiliza los siguientes Procedimientos y Tcnicas:
3.5.1. FUENTES DE RECOPILACIN DE INFORMACIN

Las Fuentes utilizadas para la recopilacin de Informacin en la fase de
Planificacin y Definicin de procedimientos de auditora fueron:
Burgoa Ariel Sigfrido, La investigacin cientfica, Pg. 21
23
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
3.5.1.1.
Fuentes Primarias
Es informacin oral o escrita que fue recopilada directamente a travs de relatos o

escritos transmitidos por los participantes en un proceso, como ser: Observacin y
revisin documental y estructurada, entrevistas, encuestas con el personal de la
Entidad y cuestionarios para la Evaluacin del Control Interno.
3.5.1.2.
Fuentes Secundarias
- Recopilacin de informacin bibliogrfica referente al tema, Leyes, Normas,

Resoluciones, Decretos, Manuales, etc.
- Actas de asignacin de Activos s, Documentos de Adquisicin, Propiedad,
Reposicin, etc.
3.5.2. PROCEDIMIENTOS DE RECOPILACINDE LA INFORMACIN

Las tareas y acciones especficas seleccionadas para ser realizadas en el trabajo,
sern las siguientes:
a) Actas de Coordinacin
b) Pruebas Sustantivas
c) Pruebas de Cumplimiento
3.5.3. TCNICAS DE RECOPILACINDE LA INFORMACIN
Para lograr el Objetivo General y los Objetivos Especficos del presente Trabajo
Dirigido, en la fase de Planificacin y definicin de los Procedimientos de
Auditora a ser ejecutados, se recopilar Informacin y Documentacin de Fuentes
24
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Externas6, para obtener la evidencia que fundamenta de manera adecuada los
resultados de la evaluacin y son las siguientes:
a) Estudio General: Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales

de la Empresa, las cuentas o las operaciones, a travs de sus elementos ms
significativos para concluir si se ha de profundizar en su estudio y la forma
en que ha de hacerse.
b) Anlisis: Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con
base en aquellos respecto de ste. sta tcnica es aplicada concretamente al
estudio de las cuentas o rubros genricos de los Estados Financieros.7
c) Inspeccin: Es el examen fsico de los bienes materiales o de los
documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de
una operacin registrada o presentada en los estados financieros. El
examen de documentacin nos brinda mayor evidencia en cuanto a las
aseveraciones sujetas a auditora.
d) Confirmacin: Es la ratificacin por parte de una persona ajena a la
Empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que
particip y por la cual est en condiciones de informar vlidamente sobre
ella.
e) Indagacin: Es la recopilacin de informacin mediante plticas con los
funcionarios y empleados de la Empresa. Se aplica al estudio de Control
Interno en su fase inicial y a las operaciones que no aparecen muy claras en
los registros.8
NIA 300, Planeacin de una Auditora de Estados Financieros, prrafo 2; Norma

Bsica de Auditora de Estados Financieros NA 1; 2,6 Planificacin
7
Herrera Abraham, Diseo de la investigacin, Revista, ao 2001, Pg. 56
8
Burgoa Ariel Sigfrido, La investigacin cientfica, Pg. 21
25
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
f) Declaraciones y Certificaciones: Es la formalizacin de la tcnica de
investigacin, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) en algunas
ocasiones certificadas por una autoridad (certificaciones).
g) Entrevistas: Permite obtener informacin concreta de los funcionarios, que
trabajan en la Empresa, es una interrelacin entre el investigador y las
personas que componen el objeto de estudio, esta tcnica proporciona
ventajas como la precisin en las preguntas, para posteriormente ser
verificadas y confirmar las respuestas en el momento que se efecta la
entrevista.
26
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
CAPTULO IV
4.
MARCO TERICO
4.1.
AUDITOR
Es el Socio del Trabajo. El trmino "Auditor" se usa para describir ya sea al Socio
del Trabajo o a la Firma de Auditora. Cuando se aplica al Socio del Trabajo,
describe
sus
obligaciones
responsabilidades.
Dichas
obligaciones
responsabilidades pueden cumplirse ya sea por el Socio del Trabajo o por un

miembro de la Firma de Auditora. Cuando se pretende expresamente que la
obligacin o responsabilidad sea cumplida por el Socio del Trabajo, se usa el
trmino "Socio del Trabajo" en vez de la palabra "Auditor". (El trmino "Auditor"
puede utilizarse cuando se describen servicios relacionados y trabajos para
atestiguar que no sean Auditoras. sta referencia no pretende indicar que una
persona que desempea un servicio relacionado o un trabajo para atestiguar que no
sea una Auditora, tenga que ser necesariamente el Auditor de los Estados
Financieros de la Entidad).
4.2.
AUDITORA
Es la recoleccin de datos sobre la informacin cuantificable de una entidad
econmica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la
informacin y los criterios establecidos.9
Una auditora, comprende una revisin metodologa y un examen objetivo de lo

auditado, incluyendo la verificacin de la informacin especfica segn los
9
Alvin A. Arens James K. Loebbecke, Auditora un Enfoque Integral.
27
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
determina el auditor o lo establece la prctica profesional general. El propsito de
una auditora es, usualmente, expresar una opinin o formar una conclusin sobre
el o los elementos sujetos al examen.10
4.2.1. AUDITORA EXTERNA
Es un examen efectuado por profesionales externos a la entidad o Empresa
privada, el auditor o contador pblico que realiza auditora externa da F
PBLICA sobre el examen realizado, con el propsito de emitir una opinin
independiente sobre la base de los objetivos bajo los cuales fue llevado a cabo el
examen.11
Auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de

informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin
vnculos laborales con la misma, con el objeto de emitir una opinin independiente
respecto de la razonabilidad de los Estados Financieros.12
4.2.2. AUDITORA DE TECNOLOGAS DE LA INFORMACIN Y LA
COMUNICACIN
La necesidad de innovar y de mejorar el servicio al cliente, en un Ambiente creado
por la Globalizacin de los Negocios y asistido en gran medida por el avance de
las Tecnologas de Informacin y la Comunicacin, ha ocasionado que las
Organizaciones Pblicas y Privadas, rediseen sus procesos internos y los
automaticen para alcanzar los resultados previstos con mayor eficacia y eficiencia.
10
Vela Quiroga Gabriel, Auditora Operativa, Pg. 15

Walter Paiva Quinteros, Gua del Auditor 2000.
12
Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora,
2001, Pagina 9.
11
28
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Situacin que impact significativamente sobre los procesos de Control Interno, el
Control Gubernamental y la Auditora.
Por consiguiente, las autoridades pblicas demandan conocer la Confiabilidad de
los procesos automatizados inmersos en las aplicaciones informticas, y si stas
cumplen el Marco Jurdico y consideran lo establecido en Polticas y
Disposiciones Administrativas. En este contexto, la Auditora de Tecnologas de la
Informacin y la Comunicacin se ha convertido en un factor estratgico para el
apoyo a la Gestin de las Entidades.
La Auditora de Tecnologas de la Informacin y la Comunicacin, est orientada
al Examen Objetivo, crtico, metodolgico y selectivo de evidencia relacionada
con Polticas, Prcticas, Procesos y Procedimientos en materia de Tecnologas de
la Informacin y la Comunicacin, para expresar una Opinin Independiente
respecto a tres aspectos: a la confidencialidad, integridad, disponibilidad y
confiabilidad de la informacin; al uso eficaz de los recursos Tecnolgicos; y a la
efectividad del Sistema de Control Interno asociado a las Tecnologas de la
Informacin y la Comunicacin.
4.2.3. AUDITORA FINANCIERA

La auditora de los Estados Financieros comprende el anlisis del Balance General
y los Estados conexos de resultados, de utilidades retenidas y Flujo de Efectivo. La
finalidad es determinar si han sido preparados de conformidad con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados. Normalmente la realizan las firmas de
contadores pblicos certificados. Usuarios que figuran: Ejecutivos, Inversionistas,
Banqueros, Acreedores, Analistas Financieros y Organismos Gubernamentales. 13
13
Walter Paiva Quinteros, Gua del auditor 2000.
29
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
La Auditora Financiera de Estados Financieros14, consiste en el examen
independiente de los Estados Financieros o de la informacin financiera de una
entidad o Empresa privada, el objetivo de la auditora de Estados Financieros es el
de permitir que el auditor independiente exprese una opinin sobre si dichos
Estados Financieros, estn elaborados de conformidad a Principios y Prcticas
Contables reconocidos que son una obligacin legal.
4.3.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditora. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las NAGAS, son de obligatorio cumplimiento en el ejercicio de la auditora. Tales

normas han sido reconocidas a nivel internacional, orientan la actuacin
profesional del auditor. 15
Las Normas de Auditora son ciertos requisitos mnimos que permiten medir la
calidad del trabajo. La existencia de Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas constituye una evidencia de la preocupacin de la profesin por
mantener consistentemente una alta calidad en el trabajo del auditor. 16
El American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), cre el marco

Bsico con las diez siguientes normas de auditora generalmente aceptadas:
14
Mendivil, Escalante Victor Manuel. Elementos de Auditora. Pg. 15. Edicin Cuarta
(1999)
15
16
30
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Normas Generales
1.
El examen deber ser llevado a cabo por una persona o personas que tengan
adecuado entrenamiento, tcnica y habilidad profesional (competencia
profesional).
2.
En todos los asuntos relativos al trabajo que se desarrolla el auditor o

auditores debern siempre mantener independencia de criterio (Actitud
mental de Independencia).
3.
En la conclusin del examen y en la preparacin del informe deber (Cuidado

profesional).
Normas de Ejecucin del Trabajo
4.
El trabajo deber ser adecuadamente planeado y los asistentes, en su caso,

debern ser supervisados en forma adecuada.
5.
Deber llevarse a cabo un adecuado estudio y evaluacin del control interno

existente, como base para determinar la confianza que se puede depositar en
el mismo y consecuentemente, el alcance de los Procedimientos de
Auditora.
6.
Deber obtenerse evidencia suficiente y competente, por medio de

inspecciones, observaciones preguntas y confirmaciones para contar con una
base razonables para opinar cerca de los Estados Financieros sujetos al
examen.
31
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Normas de Informacin
7.
El informe deber mencionar si los Estados Financieros fueron preparados

de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8.
Asimismo deber indicarse si dichos principios han sido consistentemente

aceptados con el ejercicio en curso, en relacin con los ejercicios anteriores.
9.
Las revelaciones informativas contenidas en los Estados Financieros debern

considerarse como razonablemente adecuadas, a menos que se mencione lo
contrario en el texto del Dictamen.
10. El informe deber contener ya sea la expresin de una opinin acerca de los
Estados Financieros tomados en su conjunto, o la afirmacin en el sentido
que no sea posible expresar una opinin.
4.4.
NORMAS BSICAS DE AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

El Consejo Tcnico Nacional de Auditora y Contabilidad emite la norma de
Auditora N 1 titulado Normas bsicas de auditora de Estados Financieros que
estn basadas en las Guas Internacionales de Auditora y Servicios Relacionados
aprobados normas de auditora generalmente aceptadas, por la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC) previas ciertas modificaciones que resulten
necesarias.17
17
Alvin Arens-James Loebbecke, Auditora un enfoque Integral, Prentice Hall, Jurez

de Mxico, pg. 1
32
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
4.4.1. PROCESO DE AUDITORA
El proceso de Auditora tiene un punto de inicio de tareas y un punto de
finalizacin, entre ambos se dan una serie de etapas y procesos que pueden variar
segn las caractersticas de cada Empresa a auditar.18
Sin embargo, cualquiera fuere el tamao, tipo clase o grado de complejidad de la
Empresa existen cuatro etapas bsicas durante este proceso que debern llevarse a
cabo. Estas son:
a) Planificacin.
b) Ejecucin del trabajo.
c) Conclusin y Comunicacin de Resultados.
4.4.1.1.
Las
Planificacin.
Empresas
privadas
presentan
diferentes
Actividades,
Operaciones,
Organizaciones, Sistemas de Informacin, Sistemas de Control, etc., por lo que

cada Trabajo de Auditora debe tener en cuenta las caractersticas propias de cada
una de ellas y determinar los riesgos que pueden presentarse, para que todos los
trabajos, una vez finalizados cubran los Objetivos y Riesgos Especficos de cada
Empresa es indispensable un proceso de Planificacin que identifique los pasos y
mtodos para alcanzar los resultados esperados en forma Eficaz y Eficiente.
La Planificacin representa el Plan General para la Auditora en su conjunto y
sobre ella estarn representados los cimientos en los que se apoyaran las
posteriores actividades del trabajo de Auditora.19
18
Vela, Quiroga Gabriel A. Auditora Interna. "Un Enfoque Prospectivo". Pg. 37.
Edicin Primera. La Paz-Bolivia.
19
Valeriano Ortiz, Luis Fernando Auditora Administrativa, Editorial S.M., Lima
Per, 1997
33
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Inicialmente, se realizan actividades respecto a la Entidad en su conjunto, que nos
permite tener una visin total y global. Dentro de esta etapa pueden identificarse
los siguientes pasos:
a) Comprensin de las Actividades de la Empresa.
b) Realizacin de un Anlisis de Planificacin.
c) Determinacin de los Niveles de Significatividad.
d) Identificacin de los Objetivos Crticos.
e) Determinacin del Riesgo de Control a Nivel Empresarial.
As, durante el anlisis efectuado se identifican aquellas reas en las que
pondremos un especial inters y mayor nfasis de trabajo (Unidades Operativas,
Corrientes de Informacin, Rubros Contables, etc.). Una vez identificadas dichas
reas, se efectan Actividades de Planificacin adicionales que determinaran el
enfoque de Auditora especfico para cada una de ellas.
De tal forma que los objetivos planteados en la etapa del examen sean alcanzados
eficientemente.
Se inicia en la recopilacin de la informacin, posteriormente la elaboracin del
Memorndum de Planificacin de Auditora (M.P.A.) y los Programas de
Auditora.
4.4.1.2.
Ejecucin del Trabajo.
Al finalizar la Planificacin, el equipo de Auditora elabora los Programas de

Trabajos a la medida de cada rea o componente. La etapa siguiente consiste en la
aplicacin prctica de dichos programas, como consecuencia de lo cual se obtiene
evidencia de Auditora Suficiente, Pertinente y Competente, se cuenta con
informacin adicional para reconsiderar las evaluaciones realizadas a y las
34
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
decisiones tomadas durante la etapa de Planificacin y se obtiene los Hallazgos de
Auditora que se revelan en los respectivos Informes.
El Trabajo de Campo o aplicacin del programa de la auditora de la Entidad
examinada incluye la revisin y la evaluacin del sistema de control interno y la
ejecucin completa del Programa.
La evaluacin del sistema del control interno debe efectuarse lo ms pronto

posible, a efecto de determinar la existencia de las pruebas detalladas a aplicarse.
Dentro de esta etapa podemos identificar los siguientes pasos:

a) Realizacin de los Procedimientos de Auditora.
b) Evaluacin de Resultados.
c) Realizacin de un Anlisis de Revisin.
d) Revisin de los Papeles de Trabajo.
e) Revisin Final sobre la Informacin a Emitir.
4.4.1.3.
Conclusin y Comunicacin de Resultados.
Una vez resumido los Hallazgos obtenidos en la etapa anterior, se evala los
mismos en su conjunto, es decir en forma integral y se proceder a la emisin del
Informes correspondiente.
En esta fase el auditor elabora la conclusin sobre el examen practicado, emisin
del Dictamen, con las observaciones de Control Interno y recomendaciones que
son parte de los Papeles de Trabajo,
35
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
El informe debe expresar si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con
las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. As mismo debe sealar si
dichas normas no han sido aplicadas uniformemente con respecto al ejercicio
anterior.20
4.5.
CONTROL INTERNO
El Control Interno es un proceso que est integrado a las Actividades
Administrativas y Operativas de cada Organizacin.21 Esta caracterstica
fundamental de considerar al Control Interno como un proceso integrado
implica que ste no tiene un fin en s mismo sino que constituye un medio, una
Metodologa Sistmica, que procura con un grado de Seguridad Razonable22, el
logro de los objetivos institucionales que se pueden agrupar en alguna de las
siguientes categoras:
a) Eficacia y Eficiencia de las Operaciones.
b) Razonabilidad de la Informacin Financiera.
c) Cumplimiento de Leyes, Reglamentos y Polticas.
Bajo esta concepcin, se infiere la necesidad de implantar el Control Interno,
ms all de los requerimientos normativos, por la naturaleza del mismo. Dicha
naturaleza ha transformado al Control Interno en un complemento
indispensable de los Sistemas Administrativos y Operativos para alcanzar sus
Objetivos particulares.
Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora,

2001, Pgina 119
21
Whittington, O. Ray, Auditora: Un Enfoque Integral, 12a edicin, Editorial Mc
Graw Hill, Santa F de Bogot-Colombia, 2000, Pgina195.
22
O. Ray WHITTINGTON, Principios de Auditora, Mc Graw Hill, Decimocuarta
Edicin, Pg. 213.
20
36
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Es importante resaltar la participacin integral del personal de la Entidad en el
proceso de Control Interno, ningn funcionario est exento. Cada Entidad debe
comprender esta necesidad y generar un compromiso corporativo en este
sentido. Las responsabilidades son mayores a medida que se asciende en la
escala jerrquica, por esta razn, al Mximo Ejecutivo de la Entidad le
corresponde la mxima responsabilidad sobre la implantacin y funcionamiento
del Control Interno.
El Control Interno por s mismo no puede garantizar el logro de los Objetivos
Institucionales; no obstante su funcionamiento eficaz coadyuva a alcanzarlos;
vale decir, que puede suceder que la Entidad no alcance sus Objetivos
Operacionales a pesar de contar con un Control Interno efectivo. Esto se debe a
que existen factores externos que afectan a los objetivos que estn fuera del
Control de la Entidad y son de difcil anticipacin o previsin administrativa.
Por otra parte, existen situaciones internas que tambin, imposibilitan aseverar
que el Control Interno proporcione seguridad absoluta sobre el logro de
cualquier categora de objetivos.23
En cuanto a la eficacia del Control Interno, se debe manifestar que este proceso
continuo puede operar en forma diferente en tiempos diferentes. Esto significa,
que la Eficacia del Control Interno, es una condicin particular en un momento
determinado y se deriva de la calidad de su funcionamiento real comprobada
mediante una evaluacin especfica. Cuando un sistema de Control Interno
alcanza una calidad razonable, puede ser considerado efectivo.24
23
AICPA
O. Ray WHITTINGTON, Principios de Auditora , Mc Graw Hill, Decimocuarta
Edicin, Pg. 222
24
37
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
En conclusin, el Control Interno puede ser juzgado como efectivo si el rgano
Colegiado (si existiere) y su Mximo Ejecutivo tiene una Seguridad Razonable
de los siguientes aspectos:
a) Se conoce el grado en que los Objetivos y Metas de las operaciones
de la Entidad estn siendo alcanzados (Objetivos de Operacin).
b) Se elaboran Estados Financieros confiables a partir de la utilizacin
de informacin confiable (Objetivos de Informacin Financiera)
c) Se estn respetando las Leyes y los reglamentos aplicables (Objetivos
de Cumplimiento).
4.6.
COMPONENTES DELCONTROL INTERNO
4.6.1. Ambiente de Control

El Ambiente de Control es un conjunto de reglas y valores compartidos que
constituyen el marco que gua el comportamiento de los funcionarios de una
Entidad. Dicho Ambiente configura la conciencia de Control o Autocontrol que
afecta las actitudes de los Funcionarios Pblicos frente al Control Interno y se
exterioriza por medio de ellas. Se debe comprender que el Ambiente de Control
refleja el espritu tico vigente en una Entidad respecto al comportamiento de
sus integrantes, la Integridad y Responsabilidad con la que encaran sus
Obligaciones y Actividades y la importancia que le confieren al proceso de
Control Interno.
El Ambiente de Control representa la base de la pirmide del Proceso de
Control al que sustenta imponiendo disciplina sobre el resto de los
componentes. La importancia de esta representacin grfica implica que es
necesario un Ambiente de Control eficaz para que el proceso de Control Interno
pueda funcionar eficazmente.
38
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
No obstante, la eficacia del Ambiente de Control no es condicin suficiente
para que el proceso de Control Interno pueda ser calificado como eficaz.
Existen dificultades relacionadas con el funcionamiento del resto de los
componentes que el Ambiente de Control no puede salvar.
A continuacin se mencionan algunas situaciones comunes que las Empresas
deben sanear a fin de generar un Ambiente de Control adecuado:
a) Ausencia de un Proceso Integral de Planificacin que cubra el corto,
mediano y el largo plazo.
b) Desinters del personal operativo y gerencial por el logro de los
objetivos Empresariales.
c) Inexistencia de Cdigos de tica y ausencia de valores ticos
compartidos.
d) Inexistencia
de
los
Procesos
Administrativos
(Reglamentos
Especficos) y Operativos (Manual de Procesos).

e) Falta de elaboracin del Manuales de Organizacin y Funciones y el
Manual de Puestos.
f) Desmotivacin del personal para el desarrollo Eficaz y Eficiente de sus
Actividades.
g) Mala imagen de la Empresa que perjudica el sentido de identificacin
organizacional.
h) Disminucin o inexistencia de la voluntad poltica manifiesta frente al
proceso de Control Interno.
i) Falta de rendicin de cuentas o inoportunidad de las rendiciones.
j) Seleccin de Personal sin las condiciones de competencia requeridas.
k) Bajo nivel de capacitacin para las funciones especficas de los
funcionarios.
39
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
l) Falta de compromiso del personal hacia el Autocontrol o Generacin
de conciencia.
m) Desorden Administrativo que aumenta el nivel de ineficiencia de las
funciones.
n) Inexistencia de evaluaciones adecuadas de desempeo y falta de
transparencia en los procesos de promocin de los Funcionarios
Pblicos.
o) Desprestigio de la funcin de Auditora Externa por la falta de apoyo
y limitaciones en su independencia.
p) Las situaciones mencionadas precedentemente podrn ser eliminadas
con mayor o menor xito dependiendo de la voluntad poltica que
exista para ello y del nivel de implantacin de los instrumentos que
perfeccionan los factores que afectan el Ambiente de Control. Dichos
factores que se mencionan a continuacin son tratados individualmente
en los puntos siguientes de esta gua:
q) Filosofa y Estilo de la Direccin.
r) Establecimiento y difusin de los Principios y Valores ticos.
s) Importancia de la Competencia Profesional.
t) Relacin de la Administracin Estratgica con el Control Interno.
u) Anlisis del Sistema Organizativo a efectos del Control Interno.
v) Asignacin de las Responsabilidades y los Niveles de Autoridad.
w) Determinacin de Polticas de Administracin de Personal que
favorezcan al Ambiente de Control.
x) Respeto de la funcin de Auditora Externa.
40
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
4.6.2. Establecimiento de Objetivos

Los Objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar
potenciales eventos que afecten su consecucin. La Administracin de Riesgos
Corporativos asegura que la direccin ha establecido un proceso para fijar
objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misin de la Entidad y
estn en lnea con ella, adems de ser consecuentes con el riesgo aceptado.
Los Objetivos se fijan a escala estratgica, estableciendo con ellos una base
para los Objetivos Operativos, de Informacin y de Cumplimiento. Cada
Entidad se enfrenta a una gama de Riesgos procedentes de fuentes externas e
internas y una condicin previa para la identificacin eficaz de eventos, la
Evaluacin de sus Riesgos y la respuesta a ellos es fijar los objetivos, que
tienen que estar alineados con el Riesgo Aceptado por la Entidad, que orienta a
su vez los niveles de tolerancia al Riesgo de la misma.
Objetivos Estratgicos: Al considerar las posibles formas alternativas
de alcanzar los Objetivos Estratgicos, la direccin identifica los
Riesgos asociados a una gama amplia de elecciones estratgicas y
considerar sus implicaciones.
Objetivos Relacionados: Los Objetivos al nivel de Empresa estn
vinculados y se integran con otros Objetivos ms Especficos, que
repercuten en cascada en la organizacin hasta llegar a sub objetivos
establecidos, por ejemplo, en las diversas actividades de ventas,
Produccin, Ingeniera e Infraestructura.
41
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RUBRO: ACTIVO FIJO
Determinacin de la Tolerancia al Riesgo: La tolerancia al Riesgo son
los niveles aceptables de desviacin relativa a la consecucin de
objetivos. Operar dentro de las tolerancias al riesgo proporciona a la
direccin una mayor confianza en que la Entidad permanece dentro de
su Riesgo Aceptado, que, a su vez, proporciona una seguridad ms
elevada de que la Entidad alcanzar sus objetivos.
4.6.3. Identificacin de Eventos
Los Eventos Internos y Externos que afectan a los Objetivos de la Empresa
deben ser identificados, diferenciando entre Riesgos y Oportunidades. Estas
ltimas revierten hacia la estrategia de la direccin o los procesos para fijar
objetivos.
La Direccin identifica los eventos potenciales que, de ocurrir, afectan a la
Entidad
y determina si representan oportunidades o si pueden afectar
negativamente a la capacidad de la Empresa para implantar la estrategia y

lograr los objetivos con xito. Los eventos con impacto negativo representan
riesgos, que exigen la evaluacin y respuesta de la direccin. Los eventos con
impacto positivo representan oportunidades, que la direccin reconduce hacia la
estrategia y el proceso de fijacin de objetivos. Cuando identifica los eventos, la
Direccin contempla una serie de factores internos y externos que pueden dar
lugar a Riesgos y Oportunidades, en el contexto del mbito Global de la
Organizacin.
Tcnicas e identificacin de riesgos
- Existen Tcnicas focalizadas en el pasado y otras en el futuro.
- Existen Tcnicas de diverso grado de sofisticacin.
- Anlisis PEST (Factores Polticos o Gubernamentales, Econmicos,
Tecnolgicos y Sociales).
42
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RUBRO: ACTIVO FIJO
- Anlisis FODA (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas).
Potencialmente los eventos tienen un impacto negativo, positivo o combinado,
representando los primeros riesgos inmediatos, medianos o de largo plazo, los
cuales deben ser evaluados dentro del ERM.
4.6.4. Evaluacin de Riesgos
El Objetivo de este proceso es la identificacin y el Anlisis de los Riesgos que
afectan los Sistemas Administrativos y Operativos con el propsito de poder
anticipar las decisiones que faciliten la minimizacin de los posibles efectos
significativos que pudieran ocurrir si se materializaran dichos Riesgos.25
Se debe entender por Riesgo a la posibilidad de ocurrencia de cualquier
situacin que afecte el desarrollo de las operaciones y pueda perjudicar el logro
de los Objetivos de la Empresa. En general, el Riesgo implica la posibilidad de
una prdida Econmica.
La Identificacin y el Anlisis de riesgos son las dos etapas necesarias para
relevar y evaluar los factores de Riesgo que pueden impedir el logro de los
objetivos (Marco Actual). Estas etapas tambin deben ser aplicadas para la
deteccin de los cambios (Marco Futuro), tanto los que influyen en el entorno
de la Empresa como en el interior de la misma. Para poder alcanzar el propsito
de la evaluacin de Riesgos, es indispensable que la Empresa establezca
formalmente sus objetivos. Dichos objetivos constituyen la base sobre la cual
sern identificados y analizados los factores de riesgo que amenazan su
cumplimiento.26
25
El Riesgo de Auditora y la Importancia en la Realizacin de la misma, SAS 47,

Pgina 44
26
Evaluacin de Riesgo y Control Interno, NIA 400, PDF, Pgina 1, 2
43
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
La Gestin de Riesgos implica la determinacin e implantacin de polticas,
programas y acciones que los sectores administrativos y operativos deben llevar
a cabo.
Por ltimo, hay que tener en cuenta que para una adecuada evaluacin de
Riesgos se requiere, en primer lugar, el Establecimiento de Procedimientos que
determinen cmo se identificarn y analizarn los Riesgos y, en segundo lugar,
la generacin de una cultura propicia para la prevencin del Riesgo.
4.6.5. Respuesta al Riesgo
La direccin selecciona las posibles respuestas: de evitar, aceptar, reducir o
compartir los Riesgos o desarrollando una serie de acciones para alinearlos con
el Riesgo aceptado y las tolerancias al Riesgo de la Empresa.27
Una vez evaluados los Riesgos relevantes, la direccin determina cmo
responder a ellos. Al considerar su respuesta, la direccin evala su efecto sobre
la probabilidad e impacto del Riesgo, as como los costos y beneficios, y
selecciona aquella que site el Riesgo residual dentro de las tolerancias al
Riesgo establecidas28
Las categoras de respuesta al Riesgo son:
Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuar las Actividades

que generan Riesgo.
Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto, la

probabilidad de ocurrencia del Riesgo o ambos.
27
El Riesgo de Auditora y la Importancia en la Realizacin de la misma, SAS 47,

Pgina 44
28
Evaluacin de Riesgo y Control Interno, NIA 400, PDF, Pgina 1, 2
44
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RUBRO: ACTIVO FIJO
Compartirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la
probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porcin del
Riesgo.
Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad
de ocurrencia del Riesgo.
En cuanto a la visin del portafolio de riesgos en la respuesta a los mismos,
ERM establece:
-
ERM propone que el Riesgo sea considerado desde una perspectiva de la

Empresa en su conjunto de Riesgos.
Permite desarrollar una visin de portafolio de Riesgos tanto a nivel de

Unidades de Negocio como a nivel de la Entidad.
Es
necesario
considerar
como
los
Riesgos
individuales
se
interrelacionan.
-
Permite determinar si el perfil de Riesgo residual de la Empresa est

acorde con su apetito de Riesgo Global.
4.6.6. Actividades de Control

Las Actividades de Control son Procedimientos o Acciones que ayudan a
asegurar que se llevan a cabo las Polticas e instrucciones de la Direccin y su
propsito es la prevencin y la deteccin de errores e irregularidades que
puedan afectar la consecucin de los Objetivos Empresariales. Para dar
cumplimiento a dicho propsito todas las Actividades de Control debern estar
enfocadas hacia los Riesgos Reales o potenciales que puedan causar perjuicios
a la Empresa.
La existencia de Actividades de Control especficas y suficientes implica el
conocimiento de la forma correcta de hacer las cosas. Generalmente estn
45
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
relacionadas con todos los niveles de la Organizacin y afectan en mayor o
menor medida a todas las funciones. Incluyen una gama de Actividades tan
diversa como Autorizaciones, Verificaciones, Conciliaciones, Revisiones,
Aprobaciones, Salvaguarda de Activos y Segregacin de Funciones.
Para que el Control no sea exclusivamente correctivo es necesario que ste
indique, adems, con la anticipacin correspondiente, que pueden surgir
problemas en el futuro y que es oportuno emprender acciones tendientes a
evitar o minimizar sus efectos. Esta concepcin del Control implica que los
Riesgos dan sentido a los Controles y que stos sirven no slo para detectar
desvos Actuales sino tambin, Potenciales en funcin al conocimiento de
cambios externos e internos. En este sentido, se debern implantar Sistemas de
alertas tempranos con las Actividades de Control correspondientes para que las
Empresas
puedan reaccionar ante cambios inesperados que perjudiquen el
logro de los objetivos comprometidos.

Los Controles Internos deben procurar prevenir o detectar lo antes posible las
fallas del proceso para evitar o reducir sus efectos.
4.6.7. Informacin y Comunicacin
El rol principal del Sistema de Informacin en el proceso de Control Interno es
que permite la interrelacin o enlace con el resto de los componentes del
proceso de Control Interno. Sin informacin no es posible ningn tipo de
Control. La informacin es necesaria para el normal desenvolvimiento de
cualquier Empresa; razn por la cual, debe ser considerada como un Recurso
significativo que debe ser adecuadamente administrado.
Un Sistema de Informacin es un conjunto de elementos que interactan
regularmente con el objetivo de suministrar, a quienes deciden y a quienes
operan dentro de una Empresa, la informacin que se requiere para el ejercicio
46
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
de sus funciones. Se debe entender por informacin al resultado de haber
organizado o analizado los datos de alguna manera y con un propsito
determinado. Esta acepcin implica que la informacin expresa datos
interrelacionados producto de su procesamiento.
El Sistema de Informacin incluye la captura y el procesamiento de datos,
como as tambin, el intercambio oportuno de la informacin resultante de las
Operaciones realizadas por la Empresa permitiendo la conduccin y el Control
de su gestin.
La informacin en toda Entidad tiene tres funciones principales:
a) Detectar oportunamente la necesidad de decidir.
b) Proporcionar los datos necesarios para el proceso decisorio.
c) Registrar los resultados de las decisiones tomadas.
La informacin es indispensable para desarrollar las Actividades de Control y
poder evaluar el resultado de las Operaciones. Asimismo, es la herramienta
principal para la toma de decisiones en el proceso de gestin respecto a la
obtencin, uso y aplicacin de los recursos. Para todo ello, es necesario que la
informacin presente niveles adecuados de calidad en cuanto a su
Razonabilidad, Relevancia y Oportunidad.
El Sistema de Informacin no puede circunscribirse nicamente a los Estados
Financieros o a la informacin proveniente del Sistema Contable. Esta
informacin tiene limitaciones respecto de su alcance debido a que refleja
situaciones pasadas y es insuficiente para prever el futuro que por cierto es
difcil de predecir. Del mismo modo, la Informacin no Financiera como la
relacionada con el grado de avance de las operaciones programadas, por s
solano alcanza para una adecuada conduccin de la Empresa; razn por la cual,
47
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
para la toma de decisiones tiene preponderancia la calidad de la informacin
antes que la naturaleza de la misma.
La Empresa debe implantar un Sistema de Informacin que genere los reportes
correspondientes para la satisfaccin de las necesidades de Informacin
Operacional, Financiera y de cumplimiento haciendo posible su Conduccin y
Control.
Todo el Personal debe recibir informacin relativa a sus responsabilidades
sobre las Operaciones y el Control de las mismas, como tambin, de la forma en
que las Actividades Individuales se relacionan con el Trabajo de los otros
Funcionarios. En este sentido, la informacin debe permitir al Personal dar
cumplimiento a las siguientes acciones:
a) Conocer las Funciones Especficas asignadas y los Resultados
Esperados.
b) Desarrollar adecuadamente las tareas correspondientes para el
Ejercicio de sus Funciones.
c) Responder Integral y Oportunamente por los Resultados Obtenidos.
La informacin cumple distintos propsitos a diferentes niveles y para el
proceso de toma de decisiones es importante no slo la informacin generada
internamente sino tambin la relacionada con acontecimientos producidos en el
exterior de la Empresa que puedan influir sobre sus Operaciones.
Sin Informacin la Empresa presenta un escenario de incertidumbre que
imposibilita una gestin adecuada y el cumplimiento de objetivos. Esta
Aseveracin implica que la Informacin es un requisito y condicionante de las
Operaciones. Por su parte, la ejecucin genera informacin que evidencia las
acciones y constituye la materia controlable permitiendo la aplicacin de las
48
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Actividades de Control correspondientes. No obstante, tambin pueden existir
Controles sin Ejecucin, como en el caso de la separacin de Funciones que es
un Control preventivo tpico, pero nunca existirn Controles sin Informacin.
En este caso, la materia controlable es la informacin de la Estructura
Organizacional. Por lo tanto, no hay Control que se pueda disear o aplicar sin
Informacin.
La Informacin Preliminar que deben generar las Entidades Pblicas es el Plan
Estratgico Institucional. Dicho plan es una herramienta de gestin que resume
las decisiones ms significativas para un perodo estratgico determinado. Esta
informacin debe limitar la incertidumbre y direccionar las acciones de la
Entidad en el rumbo establecido. El acierto o desacierto de las decisiones
estratgicas estar condicionado por la informacin utilizada para su
elaboracin.
4.6.8. Supervisin
La Supervisin en el proceso de Control Interno es necesaria para asegurar que
ste contina funcionando adecuadamente tal como fue diseado bajo un nivel
de Riesgos y con una Estructura Organizativa determinada.
En la primera parte de esta gua se caracteriz al Control Interno como un
proceso dinmico que se debe adaptar a las Actividades de la Empresa y a sus
posibilidades estructurales. Producto de dicha dinmica es que el Control
Interno debe ser flexible a las condiciones cambiantes internas y externas a las
que enfrenta la Empresa. En este sentido, la Supervisin coadyuva a la
flexibilidad pretendida favoreciendo la adaptacin del Control Interno a los
49
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
cambios y a las situaciones emergentes relacionadas con el desarrollo de los
Objetivos Institucionales.29
Se debe evaluar peridicamente el proceso de Control Interno debido a que los
cambios internos o externos pueden ocasionar que las Actividades de Control
necesiten refuerzos, hayan perdido eficacia o resulten inaplicables. Razn por la
cual, la Empresa debe tener en cuenta que el diseo y aplicacin de sus
procedimientos estarn sujetos a ajustes peridicos por la influencia de diversos
factores, como los que se mencionan a continuacin:
a) Modificaciones de la Estructura Organizativa.
b) Restricciones de tiempo y de Recursos Necesarios.
c) Nuevas Tecnologas disponibles.
La evaluacin del proceso de Control Interno se puede desarrollar a travs de
distintas formas de supervisin o monitoreo:
a) Actividades de Supervisin continua (On Going).
b) Evaluaciones Puntuales (Peridicas).
c) Combinacin de las dos Modalidades anteriores.
La Supervisin continua est ntimamente relacionada con las Actividades
Corrientes y se desarrolla principalmente con la aplicacin de las Actividades
de Control directas que se hayan diseado. De lo anterior se deduce que los
Supervisores podrn obtener Conclusiones sobre el proceso de Control Interno
evaluando el Resultado de las Actividades de Control directas aplicadas.
29
NIA 315-Entendimiento de las Entidades y su Entorno y Evolucin de los Riesgos de Representacin Errnea de
Importancia Relativa. Prrafo 42.
50
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Al mismo tiempo, la Empresa tambin obtendr Resultados de las Evaluaciones
puntuales realizadas por Auditora Interna y/o Externa sobre Actividades y
Operaciones particulares o un conjunto de ellas. Las Auditoras Externas
pueden ser contratadas por la Empresa y realizadas por Firmas privadas de
Auditora.30
El Alcance y la frecuencia de las Evaluaciones puntuales (peridicas) sern
determinados principalmente en funcin de la Evaluacin de Riesgos y de los
resultados obtenidos por la Supervisin continua. Se debe considerar que
cuanto mayor sea el nivel de Riesgos, las Actividades de Control debern actuar
con un mayor nivel de Eficacia. De esta manera, se genera una necesidad
adicional de Supervisin continua para corroborar dicha caracterstica. No
obstante, cuanto mayor sea la Eficacia de la Supervisin Continua, menor ser
la necesidad de Evaluaciones Puntuales. Por ello, una combinacin adecuada de
Supervisin Continua y Evaluaciones Puntuales normalmente asegura el
mantenimiento de la Eficacia del sistema de Control Interno.
4.7.
AFIRMACIONES O ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las Afirmaciones que presentan los Estados Financieros son declaraciones de la
gerencia que se incluyen como componentes de los Estados Financieros. Pueden
ser Explcitas o Implcitas y se pueden clasificar de acuerdo a los siguientes
trminos:
Coopers & Lybrand e Instituto de Auditores Internos, Los Nuevos Conceptos el

Control Interno-Informe COSO, Ediciones Daz de Santos S.A., Madrid - Espaa, 1997
30
51
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
a) Existencia u Ocurrencia
Se refieren a si los Activos y Pasivos de la Entidad existen a una fecha dada y si
las transacciones registradas han ocurrido durante un Perodo dado.
b) Integridad
Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los Estados
Financieros han sido incluidas.
c) Propiedad y Exigibilidad
Si los Activos representan los derechos de la Entidad y los Pasivos, las
Obligaciones de la misma a una fecha determinada.
d) Valuacin o Aplicacin
Si los Comprobantes del Activo, Pasivo, Ingresos y Gastos, han sido incluidos en
los Estados Financieros a los importes apropiados.
e) Presentacin y Revelacin
Si los comprobantes particulares de los Estados Financieros estn adecuadamente
clasificados descritas y revelados.
f) Exactitud
Se refiere a si las partidas o transacciones reflejadas en los Estados Financieros
fueron registrados o procesadas exactamente.
4.8.
PROGRAMA DE AUDITORA
El auditor debe preparar un Programa de Auditora por escrito para establecer los
objetivos de la misma y cules sern los procedimientos que se realizarn para
lograrlos. Los Programas de Auditora proporcionan una base para asignar y
planear todo el trabajo y para determinar lo que falta por hacer.
52
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
4.9.
DICTAMEN
El Dictamen sobre Estados Financieros es el Informe escrito mediante el cual un
Auditor, fundado en el Examen de los mismos y practicado de acuerdo con
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, emite su opinin o expresa que se
abstiene de opinar sobre dichos estados, de acuerdo con estas normas.31
4.10. ESTADOS FINANCIEROS

Describen a los Efectos Financieros de las Transacciones y otros hechos,
clasificndolas en Grandes Clases de acuerdo a sus Caractersticas Econmicas.
Estas Grandes Clases son conocidas como los Elementos de los Estados
Financieros32.
Estados Financieros Bsicos
-
Balance General.
Estado de Resultados.
Estado de Flujo de Efectivo.
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto.
Estados Financieros Complementarios

-
Estado de Movimiento de Activos Fijos.
Inventario de Existencias o Almacenes.
Conciliacin de Cuentas Bancarias y detalle de Deudores y

Acreedores
31
Consejo Tcnico Nacional de Auditora y Contabilidad, Normas relativas a la emisin

del dictamen.
32
NC 1 Presentacin de Estados Financieros Pg. 5 Prrafo. 10 Juego Completo de
Estados Financieros
53
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
4.11. PAPELES DE TRABAJO
Los Papeles de Trabajo constituyen el Conjunto de Cdulas preparadas por el
Auditor y los Documentos proporcionados por la Entidad Auditada o terceras
Personas a solicitud del Auditor. Estos Documentos presentan Evidencia
comprobatoria Suficiente y Competente del Trabajo de Auditora, que incluye
Informacin respecto al Alcance del Trabajo, Metodologa Aplicada, Naturaleza y
Alcance de los Procedimientos de Auditora, Cumplimiento de las Normas de
Auditora y Ejecucin del Trabajo con el debido cuidado y diligencia profesional.
Adems de servir de base para la Emisin de la Opinin Independiente.33
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el auditor debe
conceder importancia a la preparacin de los papeles de trabajo. Para cumplir con
esta finalidad, debe en Primer Trmino, efectuar un trabajo completo y. libre de
informacin superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite
la rpida localizacin y entendimiento fcil por parte de otras personas.
Los Papeles de Trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara

los datos significativos contenidos en los registros, los mtodos de comprobacin
utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formacin de una opinin y
preparacin del informe. Adems deben identificar claramente las expresiones
informativas y los elementos de juicio o criterio.
Cualquiera informacin o cifras contenidas en el informe del auditor deber BN
estar respaldada en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en
su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparacin
33
Mendivil, Escalante Victor Manuel. Elementos de Auditora. Pg. 31. Edicin Cuarta
(1999).
54
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
de su informe y anticiparse a incluir en los Papeles de Trabajo los comentarios
explicativos a cualquier planilla o anlisis preparados durante el trabajo.
Los Papeles de Trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por
consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en
forma completa el trabajo efectuado por el contador pblico, las razones que le
asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin respecto a
la calidad de la informacin detallada, lo razonable de los controles internos en
vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros
sujetos a revisin.34
Los Papeles Trabajo deben ser revisados por los supervisores para determinar lo
adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisin. En tales
revisiones, los papeles de trabajo debern hablar por s mismos; estar completos,
legibles y organizados sistemticamente, de tal forma que no sean necesarias
informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los prepar.
Debe, tenerse presente que, muchas veces, el informe no es preparado por la
persona que efectu el examen sino por un supervisor, quien debe estar en
condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de; interrogar
continuamente al auxiliar responsable de 1a elaboracin de los papeles de trabajo
4.12. ACTIVOS FIJOS

Para efectos de la investigacin del presente trabajo dirigido; "Se denominan,
Activos Fijos, a la representacin financiera de un recurso obtenido por el ente
econmico como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que
fluyan a la Empresa beneficios econmicos futuros, o denominados tambin al
34
Consejo Tcnico Nacional de Auditora y Contabilidad, Documentos del auditor.
55
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
conjunto de Bienes muebles y/o inmuebles, que posee una Empresa para utilizarlos
en el desarrollo especifico de sus actividades. Tambin denominados Bienes de Uso,
Propiedad Planta y Equipo o Capital Inmovilizado.
4.13. RECONOCIMIENTO Y VALORACION INICIAL

Por Reconocimiento de un Activo se entiende, segn el Marco Conceptual, el
proceso de incorporacin al balance de un elemento que satisfaga la definicin de
activo.
a) Que sea probable la obtencin por parte de la Empresa de los beneficios
econmicos futuros,
b) Que el coste del Activo pueda ser determinado con fiabilidad.
El incumplimiento de las condiciones necesarias para su reconocimiento no impide

que las mismas se alcancen en un momento posterior como consecuencia de la
aparicin de nuevas circunstancias. Entre tanto, queda justificada la presentacin de
informacin cualitativa en las notas a los Estados Financieros cuando el elemento de
activo se estime que es relevante aun en el caso de que no pueda reconocerse por no
poderle atribuir con fiabilidad un valor.
Quedando a salvo dichas condiciones, el Activo deber ser reconocido por su coste
inicial, cuyo importe vendr fijado segn cul haya sido el modo de adquirir el
control del bien.
4.14. CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FIJOS
Los Activos Fijos se clasifican en dos grandes grupos que son: Activos Fijos
Tangibles y Activos Fijos Intangibles.
56
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
4.14.1. ACTIVOS FIJOS TANGIBLES

Los Activos Fijos Tangibles se pueden ver y tocar, sea grandes o pequeos, ocupan
un espacio y tienen un valor de acuerdo con su propiedades fsicas.
Las tres clases generales de Activos Fijos Tangibles, son las siguientes:
De tipo no depreciable. Los terrenos son el nico tipo de Activo
tangible no sujeto a depreciacin.
De tipo depreciable. Constituido por Edificios, Maquinarias, Muebles,
etc. que a causa del deterioro natural, obsolescencia, uso, pierden su
valor con el tiempo.
Tipo agotable. Son Activos que tiene relacin con los Recursos
Naturales, tales como campos petroleros, madereras, mineralgicos,
etc., que disminuyen en su valor a medida que se extraen o explotan.
a) No sujetos a Depreciacin: En este rubro se incluira la cuenta Terreno, la cual

est compuesta por el costo de adquisicin que se haya desembolsado y se
caracteriza por su vida ilimitada si son comparados con otro tipo de activos de
naturaleza tangible.
b) Sujetos a Depreciacin: Son todos aquellos activos que pierden su valor por el
desgaste normal debido al uso que se les da, los mismos pueden ser:
Edificio: Representa el valor de las construcciones que se hayan edificado sobre

el terreno propiedad de la Empresa. Estas instalaciones deben ser
solamente para el funcionamiento de la Empresa. Cualquier mejora
57
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
que aumente sustancialmente el valor del edificio debe ser incluido en
el costo, siempre y cuando su capacidad de prestar un servicio tambin
se vea mejorada.
Maquinaria: Dentro de este rubro se encuentra el conjunto de maquinarias y
equipos de produccin, utilizados para la transformacin de la materia
prima en el caso de Empresas manufactureras o que son utilizados en
el Proceso de Prestacin de Servicios, en las Empresas de servicios o
comercializadoras.
Vehculo: Son bienes que estn destinados al reparto de mercancas o que son
usados para el rea administrativa de la Empresa u otros fines
relacionados con las operaciones.
Mobiliario: Est compuesto por todos aquellos muebles o enseres que sean
propiedad de la Empresa, por ejemplo: mostradores, estantes,
archivadores, sillas, escritorios, aire acondicionado, etc.
Equipos de Oficina: Esta partida est constituida por los activos tales como
calculadoras, Mquinas de escribir, fotocopiadora, sumadoras, fax, o
cualquier otro bien similar que sea utilizado en las actividades de la
Empresa.
4.14.2. ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES
Los Activos pertenecientes a esta clasificacin son bienes que carecen de sustancia
fsica y presentan un alto grado de incertidumbre en lo que respecta a la generacin
de beneficios futuros. Se entiende por Activos Fijos Intangibles o inmateriales a
aquellos activos no cuantificables fsicamente, pero que producen o pueden producir
un beneficio a la entidad, cuya vida es superior a un ao a partir del momento que
les dio origen.
58
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
4.15. DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS
La depreciacin de un Activo Fijo ocurre cuando "Ciertos bienes pierden valor por
desgaste o Agotamiento. Adicionalmente, en algunos casos se producen
disminuciones de valor debido al deterioro y obsolescencia de los Bienes. Entre los
casos:
a)
Del Costo Total del Bien se deduce el valor neto de realizacin del bien que se
estima recuperar a la finalizacin de su vida til obtenindose as su valor a
depreciar;
b)
Este se distribuye entre los diversos periodos contables siguiendo algn

mtodo de imputacin.
4.15.1. CAUSAS DE LA DEPRECIACIN

Las causas pueden ser:
1. La duracin fsica del activo; se incluyen las causas por:
Agotamiento y Desgaste y Deterioro
2. La duracin econmica del Activo; se incluyen las causas por:
Explotacin por Tiempo Limitado
Deterioro Tcnico
Valor de Mercado Variable
3. La duracin del activo segn la contabilidad; se incluyen las causas por:
Consolidacin
Polticas Tributarias
59
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
4.15.2. VALOR A DEPRECIAR
Es bsicamente el costo de adquisicin, pero no se debe ignorar, el Valor que el Bien
pueda tener para la Empresa al dejar de ser til en su actividad (nos referimos al posible
valor residual).
El Valor a Depreciar surge de la siguiente operacin: Valor de Ingreso Valor de
recuperable - Valor a depreciar
4.16. VALOR RESIDUAL
Es la estimacin del Valor que el Bien tendr para la Empresa una vez finalizada su
utilizacin. Surgir de la diferencia entre el precio de venta estimado y todas las
erogaciones necesarias para retirar el Bien de Servicio.
4.17. VIDA TIL
Es la duracin que se le asigna a un bien como elemento de provecho para la Empresa.
Las bases utilizadas para la determinacin de la vida til son:
-
Tiempo: aos
Capacidad de produccin: produccin total
La eleccin de la base depender de la caracterstica del bien y del uso que se le dar.
4.18. METODOS DE DEPRECIACIN.
Mtodo de Depreciacin en Lnea Recta: Tambin recibe el nombre de mtodo
"lineal" o "constante", admite que la depreciacin es una funcin constante del
tiempo y que las causas que la provocan tienen efectos continuos y homogneos, se
supone que el Activo se desgasta por igual durante cada periodo contable. Este
mtodo se usa con frecuencia por ser sencillo y fcil de calcular.
60
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Mtodo de Depreciacin Creciente: Este mtodo supone que el desgaste que se
produce es inferior en los primeros aos y que aumenta progresivamente con el
correr del tiempo.
Mtodo de Depreciacin Decreciente: Este mtodo determina cuotas de
depreciacin con disminucin progresiva hacia los ltimos aos de la vida til.
Mtodo de las Unidades Producidas: El mtodo de las unidades producidas para
depreciar un Activo se basa en el nmero total de unidades que se usarn, o las
unidades que puede producir el activo, o el nmero de horas que trabajar el Activo,
o el nmero de kilmetros que recorrer de acuerdo con la frmula.
Mtodo del Doble Saldo Decreciente: O dos veces la tasa de la lnea recta. En este
mtodo no se deduce el valor de desecho o de recuperacin, del costo del activo para
obtener la cantidad a depreciar. En el primer ao, el costo total de activo se
multiplica por un porcentaje equivalente al doble porcentaje de la depreciacin anual
por el mtodo de la lnea recta. En el segundo ao, lo mismo que en los
subsiguientes, el porcentaje se aplica al valor en libros del Activo. El valor en libros
significa el costo del Activo menos la depreciacin acumulada.
4.19. MEJORAS, REPARACIONES Y MANTENIMIENTO
Mejoras: Se considera mejoras a las inversiones que aumentan la capacidad de
servicio de los bienes, ya sea extendiendo la vida til o incrementando su
productividad, como consecuencia de ello, al beneficiarse perodos futuros, el costo
de la mejora se carga al Activo.
Reparaciones: Son las erogaciones que se producen con el objeto de "reparar" o
reponer la capacidad de uso de un bien. La reparacin es necesaria en los casos en
61
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RUBRO: ACTIVO FIJO
que se producen daos a los bienes por algn accidente o hecho fortuito, se carga al
resultado del ejercicio en el que se produce el hecho que origina la reparacin.
Mantenimiento: Son las erogaciones que se realizan con el objeto de permitir el
normal funcionamiento de los bienes de uso, constituyen resultados ordinarios del
ejercicio en el que se presta el servicio de mantenimiento. En el caso de bienes de
uso aplicados a la produccin, el gasto de mantenimiento deber formar parte del
costo de los bienes producidos, en la proporcin que corresponda.
4.20. CARACTERSTICAS DE LAS ACTIVOS FIJOS
Es un recurso controlado por la Empresa como resultado de hechos pasados, del cual la
Empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Los activos se usan para producir bienes o servicios con el objeto de satisfacer
necesidades de clientes, contribuyendo a los flujos de efectivo de la Empresa, lo que
permite obtener nuevos recursos.
El uso puede ser individual o en combinacin con otros activos en la produccin de
bienes y servicios. Puede existe un intercambio con otros bienes para pagar un pasivo o
distribuido a los dueos de la Empresa35
Entre sus principales caractersticas se tiene:
-
Ser fsicamente tangible.
Tener una vida til relativamente larga (por lo menos mayor a un ao o a un ciclo
normal de operaciones, el que sea mayor).
Sus beneficios deben extenderse, por lo menos, ms de un ao o un ciclo normal

de operaciones, el que sea mayor. En este sentido, el Activo Fijo se distingue de
otros activos (tiles de escritorio, por ejemplo) que son consumidos dentro del
ao o ciclo operativo de la Empresa.
35
Parisaca Nicols, Contabilidad Intermedia, Pg. 245
62
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
-
Ser utilizado en la produccin o comercializacin de bienes y servicios, para ser

alquilado a terceros, o para fines administrativos. En otras palabras, el bien existe
con la intencin de ser usado en las operaciones de la Empresa de manera
continua y no para ser destinado a la venta en el curso normal del negocio.
Es importante aclarar que la clasificacin de un bien como Activo Fijo no es

nica y que depende del tipo de negocio de la Empresa; es decir, algunos bienes
pueden ser considerados como Activos Fijos en una Empresa y como inventarios
en otra. Por ejemplo, un camin es considerado como Activo Fijo para una
Empresa que vende artefactos elctricos si es que lo usa para entregas de
mercadera; pero es considerado como un inventario (para ser destinado a la
venta) en una Empresa distribuidora de camiones.
4.21.
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORA DE ACTIVO FIJO
La Auditora de Activos Fijos es una condicin necesaria que deben presentar los
registros y la informacin financiera para una adecuada toma de decisiones. Dicha
condicin revelada por el auditor externo en su informe cuya opinin, en caso de ser
razonable, implica la inexistencia de errores e irregularidades significativas debido a la
existencia de una eficaz estructura de control interno.
Dicho examen incluir la evaluacin del diseo y comprobacin de los procedimientos

de autorizacin, segregacin de funciones, diseo y uso de los documentos y registros
apropiados; respaldo de las operaciones registradas, acceso restringido a bienes,
registros y archivos, as como la revisin de la conformidad de la informacin financiera
con respecto a los Principios Contabilidad Generalmente Aceptados.
63
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
4.22. VALUACIN DE LAS ACTIVOS FIJOS

Los Activos Fijos se presentan dentro del grupo de activos no circulantes y se valan en
el Balance General a su costo de adquisicin, es decir, al precio pagado por el mismo,
ms todos los costos necesarios para que el Activo Fijo empiece a funcionar, tales como
fletes, seguros y gastos de instalacin, entre otros.
Por otra parte, los Activos Fijos se deprecian, lo cual implica que su costo se distribuye
de manera proporcional entre los aos en que la Empresa estima que stos le van a
generar algn beneficio.
El valor en libros de un activo se
determina restndole al costo del activo su
depreciacin acumulada.
COSTO ORIGINAL DEPRECIACION ACUMULADA
La depreciacin acumulada es el total de depreciacin que ha acumulado un Activo a lo

largo de su vida til; por lo general las Empresas presentan en el balance general el
resumen de sus Activos Fijos en un solo rubro llamado Inmuebles, Maquinaria y Equipo
neto, que corresponde al valor en libros de todos sus Activos Fijos. El desglose se
presenta en las notas a los estados financieros.
4.23. IMPORTANCIA DE LOS ACTIVOS FIJOS
Los Activos Fijos representan una de las partidas del Activo ms importantes en la
Empresa, porque representan en algunos casos entre el 40% y el 70% de los activos
corrientes de una Empresa. Para el Auditor, es un reto constante, debido a su
importancia.
64
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RUBRO: ACTIVO FIJO
CAPTULO V
5.
MARCO LEGAL
5.1.
CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
La Constitucin Poltica del Estado norma que, "Los impuestos y cargas pblicas
obligan igualmente a todos. Su creacin, distribucin y supresin tendrn carcter
general, debiendo determinarse en relacin a su sacrificio igual de los contribuyentes, en
forma proporcional o progresiva, segn los casos", el incumplimiento de lo prescrito
constituye infraccin tributaria, sancionada de acuerdo al cdigo tributario y dems
disposiciones por lo tanto las Empresas privadas estn sometidas a esta norma y a las
disposiciones tipificadas en texto ordenado de la Ley No 843 de 20 de mayo de 1986.
5.2.
LEY 843
La Ley 843 y sus Decretos Reglamentarios, es una Disposicin Legal, actualizada a

diciembre de 2005, determina los Conceptos, Criterios y las Bases fundamentales de
Impuestos Nacionales incorporando el Concepto de Depreciacin y reconocimiento del
Gasto.
5.3.
DECRETO SUPREMO 24051 DEL 29 DE JUNIO DE 1995
Segn el prrafo 1 del artculo 21 del Decreto supremo, las depreciaciones se calcularan
sobre el costo de adquisicin o produccin de los Bienes, el que incluira los gastos
incurridos con motivo de la compra, transporte, introduccin al pas, instalacin,
montaje y otros similares que resulten necesarios para colocar los bienes en condiciones
de ser usados.
65
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RUBRO: ACTIVO FIJO
Depreciaciones del Activo Fijo
Los bienes del Activo Fijo comenzaran a depreciarse impositivamente desde el

momento que inicie su utilizacin y uso. El primer ao, el monto de la depreciacin
ser igual a la cantidad total que le corresponda, por una gestin completa dividido
entre doce (12) y multiplicada por la cantidad de meses que median, desde el inicio
de su utilizacin y uso, hasta el final de la gestin fiscal. El mes inicial en todos los
casos, se tomara como mes completo.
Reparaciones de Activos Fijos

Las reparaciones ordinarias que se efecten en los bienes del Activo Fijo, sern
deducibles como gastos del ejercicio fiscal siempre que no supere el veinte por
ciento (20%) del valor residual. El valor de reparacin superior a este porcentaje se
considerara mejora, que prolonga la vida til del bien y, por lo tanto se imputara al
costo del activo respectivo y su depreciacin se efectuar en fracciones anuales
iguales al periodo que le resta de vida til.
Revalorizacin de Activos Fijos

La revalorizacin de los Activos Fijos se la realizara en funcin a la Norma
Contable No. 4 del Consejo Tcnico Nacional de Auditores, Del Colegio De
Auditores de Bolivia, numeral 1 al 8.
1.- La Revalorizacin debe ser realizada por un profesional experto en la materia, de
acuerdo a la naturaleza de los Bienes Revalorizables, debidamente matriculado
en el organismo profesional correspondiente.
2.- Debe ser aprobada por el Directorio u rgano Ejecutivo responsable del ente.
3.- Debe ser aprobada por una Junta de Accionistas o Asamblea de Socios del ente,
habiendo sido incluida como punto especfico del orden del da.
66
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RUBRO: ACTIVO FIJO
4.- La contabilizacin de la revalorizacin tcnica puede efectuarse una vez que sea
aprobada por el directorio. La Junta de Accionistas o Asamblea de Socios deber
aprobar la revalorizacin tcnica al tratar los Estados Financieros anuales que la
contengan. Deber dejarse expresa constancia, en nota a los Estados Financieros,
que la capitalizacin tcnica resultante se halla sujeta a la aprobacin del
organismo oficial competente cuando corresponda.
5.- El incremento de valor recibir el siguiente tratamiento.
a) El valor del incremento en los rubros no monetarios ser llevado a la cuenta
"Ajuste por inflacin y tenencia de bienes".
b) El exceso del monto del revalo tcnico sobre el valor actualizado deber
acreditarse a una cuenta patrimonial denominada: "Reserva por revalu
tcnico".
6.- El monto de la cuenta "Reserva por revalu tcnico", podr ser capitalizada para
absorber prdidas acumuladas.
7.- La responsabilidad por los valores resultantes del Avalu Tcnico, recae en el
profesional especializado y habilitado a tal efecto que hubiera emitido su informe
pertinente.
5.4.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones
indivisas, propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas
por ttulos ejecutoriales de reforma agraria, dotacin consolidacin, adjudicacin y por
compra y por cualquier otra forma de adquisicin, la base imponible de este impuesto
estar constituida por el avalu fiscal establecido en cada jurisdiccin municipal en
67
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RUBRO: ACTIVO FIJO
aplicacin de las Normas Catastrales, en caso de que no se practique los avalos fiscales,
la base imponible estar dad por el autoevalo que practicaran los propietarios.36
5.5.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES
Son Sujetos Pasivos del impuesto las Personas Jurdicas o Naturales y las sucesiones
indivisas, propietarias de cualquier vehculo automotor, la base imponible estar dada
por los valores de los vehculos automotores ex-aduana que para los modelos
correspondientes al ltimo ao de aplicacin del tributo y anteriores establezca
anualmente el Poder ejecutivo, es admisible una depreciacin anual del 20% (veinte por
ciento) sobre saldos hasta alcanzar un valor mnimo del 10.7% (diez coma siete por
ciento) del valor de origen, que se mantendr fijo hasta que el bien sea dado de baja de
circulacin.
5.6.
OTRAS OBLIGACIONES
Es importante mencionar que existen tambin tributos tipificados en ordenanzas patentes

e impuestos municipales, que cada municipio emite anualmente.
36
Ley 843 de 20 de Mayo de 1986, Texto Ordenado de la ley 843 al 31 de diciembre de

2000, Artculo 53, pgina 102.
68
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RUBRO: ACTIVO FIJO
CAPTULO VI
6.
DESARROLLO DEL TRABAJO
6.1. PLANIFICACIN
La Planificacin es el proceso que identifica las Actividades durante la Auditora, quien
ejecuta cada tarea en su momento. La Planificacin incluye aquellos pasos hasta el
diseo de los Programas de Auditora antes de la realizacin de las Pruebas de Auditora
detalladas.
Durante esta etapa, se obtiene informacin general de la Entidad sujeta a Anlisis y el
Ambiente en el cual opera, identificando aquellas Actividades que se relacionan en
forma directa e inmediata con los objetivos de su creacin, las auxiliares o de apoyo
requerido para cumplir los fines de la Entidad y las reas Crticas o de mayor riesgo de
Auditora.
Los Objetivos de la Planificacin de Auditora son:
Definir la Naturaleza de los Procedimientos a ser utilizados conjuntamente con
su oportunidad y extensin.
Determinar
los
Recursos
tiempos
necesarios
para
desarrollar
los
procedimientos definidos.
Relacionar los procedimientos con los tiempos determinados para poder efectuar
el seguimiento de las tareas y cumplir con los plazos legales de emisin del
Informe correspondiente.
La Planificacin representa el Plan General para la Auditora. Inicialmente, se deben
realizar actividades que nos permitan tener una Visin Total y Global acerca de la
Entidad en su conjunto. Dentro de esta etapa pueden identificarse los siguientes pasos:
69
Comprensin de las Actividades de la Entidad.
Realizacin de un Anlisis de Planificacin.
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
-
Determinacin de los Niveles de Significatividad.
Identificacin de los Objetivos Crticos.
Evaluacin de los Sistemas de Informacin, Contabilidad y Control.
Determinacin del Riesgo de Control a Nivel Institucional.
As durante el Anlisis efectuado se identifican aquellas reas en las que pondremos un

especial inters y mayor nfasis de Trabajo. Una vez identificadas dichas reas, se
efectan Actividades de Planificacin adicionales que determinaran el enfoque
especfico para cada una de ellas.
La Informacin obtenida durante esta etapa, es organizada y ordenada de forma tal que
sirve principalmente como un instrumento de trabajo para planificar las siguientes
etapas, resumiendo el plan final en un documento denominado Memorndum de
Programacin de Auditora (MPA), que es comunicado a todos los miembros del
equipo de Auditora formado para la realizacin del Trabajo, de forma tal que cada
integrante tenga un buen entendimiento de la Entidad y de su propio papel en la
Auditora.
6.2.
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA (MPA)
Este documento resume la informacin clave obtenida durante el proceso de

Planificacin de la Auditora. Es una forma de resumir las decisiones importantes y de
guiar a los miembros del Equipo de Trabajo. En base a las tareas realizadas y a los
juicios de valores obtenidos a travs de toda la Etapa de Planificacin, se elabora el
Memorndum de Programacin de Auditora (MPA) donde se documenta: la
informacin resumida sobre la Empresa, asuntos de Contabilidad potencialmente
significativos, el Trabajo de Equipo asignado, requerimientos para el uso de
Especialistas, fechas de Ejecucin del Trabajo, Presupuesto de tiempo.
A continuacin se describen los pasos desarrollados durante la Etapa de Planificacin.
70
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
6.2.1. Trminos de Referencia
Antes de iniciar el Trabajo es indispensable que estn claramente definidos los objetivos
del mismo, esto significa que se tiene en claro el tipo y cantidad de Informes que se van
a emitir, las revisiones adicionales que se van a realizar y asegurar la comprensin del
Alcance de la revisin a ser efectuada y las responsabilidades que el Equipo de
Auditora asumi.
En los Trminos de Referencia se deben considerar los siguientes temas:
Principales objetivos y responsabilidades en materia de Informes.
Alcance.
Normas vigentes para el desarrollo de la Auditora.
Fecha de Presentacin del Informe.
6.2.2. Comprensin de las Actividades de la Empresa
La Auditora logra un completo entendimiento de las Actividades de la Entidad a ser
auditada y el marco dentro del cual opera. Este entendimiento permite:
-
Identificar reas potenciales de Riesgo.
Identificar hechos o transacciones que puedan afectar significativamente los Estados

Financieros.
Definir el Alcance, Naturaleza y Oportunidad de los Procedimientos de Auditora.
Identificar nuevas lneas de Actividad, nuevos Productos o la prestacin de nuevos

Servicios.
Evaluar evidencia de Auditora que eventualmente se obtiene.
Considerar la conveniencia de las Polticas Administrativo Contables adoptados

por la Entidad.
Esta comprensin comprende sobre varios aspectos, como ser:
71
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
a) Organizacin, Estructura y Financiamiento
Es importante conocer como est organizada la Entidad para el cumplimiento de sus
objetivos, a efectos de orientar el enfoque de Auditora a las caractersticas propias de la
misma, debiendo considerarse entre otros asuntos los siguientes:
-
La Estructura Organizacional, Relaciones de Jerarqua, Responsabilidad y

Dependencia.
Objetivos a largo, mediano y corto plazo.
El grado de Autonoma o Centralizacin de las Direcciones, Divisiones, etc.
La naturaleza de las Unidades Operativas y su ubicacin en la Organizacin.
Lneas de Financiamiento.
Grado de liquidez y capacidad para generar Capital de Trabajo.
Proyecciones Financieras a Largo Plazo.
b) Naturaleza de las Operaciones

El conocimiento de que hace, como lo hace, para quien lo hace facilita la
identificacin de reas de Riesgo y mejora el desarrollo de la Auditora. En general, se
investiga sobre:
-
Factores Anormales y Estacionales que afectan la Actividad.
Utilizacin de mano de obra y ubicacin de la Fuerza de Trabajo.
Caractersticas de los inmuebles y principales maquinarias.
Nivel de Inversiones en Bienes de Capital y Proyectos a Largo Plazo.
Identificacin de partes relacionadas.
c) Sistema de Informacin Gerencial

Es importante conocer qu tipo de informacin genera la Entidad a auditar, incluyendo
el Anlisis de:
-
Los Sistemas y Controles de Informacin Contable.
72
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
-
Los Sistemas de Contabilidad Presupuestaria Aplicados.
Las Prcticas utilizadas para la Administracin de Fondos.
El grado de Centralizacin o Descentralizacin de las Actividades y Financieras.
Los Principales Procedimientos Administrativo Contables.
Los Mtodos de Valuacin.
Las principales Prcticas y Principios Contables Aplicados.
d) Estructura Gerencial
Conociendo la Estructura y capacidad de la Gerencia se anticipa potenciales reas de
decisin o corrientes de informacin poco confiables. Para dicho conocimiento, se
considera:
-
La reputacin Profesional de la Gerencia.
La Rotacin en los Niveles de Decisin.
Las Responsabilidades Jerrquicas y la Susceptibilidad a desviarse de los

Controles Internos.
La Filosofa Gerencial con respecto a asuntos Contables, Financieros y

Operacionales.
e) Circunstancias Econmicas Existentes

Para entender la influencia de los Factores Econmicos externos sobre las Actividades
de la Entidad, se considera:
-
El efecto de las condiciones Econmicas y Polticas sobre las Operaciones de

Financiamiento y las Inversiones.
Los Factores Econmicos especficos que afectan la Actividad.
Los Cambios en los tamaos de los Sectores.
Las perspectivas futuras respecto de los Servicios Prestados.
Cambios en los Niveles de Consumo.
Exposicin a las Fluctuaciones de las Tasas de Inters y del Tipo de Cambio.
73
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
-
Restricciones a la Actividad Econmica, tales como Controles de Precios,

Derechos o Estacionales que puedan afectar o afectaron el desarrollo normal de las
Actividades.
f) Leyes y Normas aplicables

Se conoce dentro de que Marco Legal desarrolla sus Actividades la Entidad, para lo cual
se indaga acerca de:
Leyes, Regulaciones y Normas aplicables especficamente a la Entidad.
Cambios en la Legislacin Tributaria.
Requisitos Reglamentarios Especiales.
Existencia de Organismos o Institucionales que ejercen Tuicin.
g) Capacidad de Auditora Interna

Se analiza la Organizacin, el Funcionamiento y el grado de Independencia de la Unidad
de Auditora Interna, indagando adems sobre la Autoridad que tiene para examinar
cualquier rea u Operacin de la Entidad y cmo contribuye al fortalecimiento del
sistema de Control Interno.
6.2.3. Anlisis de Planificacin
Aplica de un conjunto de Tcnicas (Prueba de Razonabilidad Anlisis de Tendencias,
Comparaciones, Ratios, etc.) sobre la informacin auditada, identificando:
a) Las reas Crticas de Auditora.
b) Los Segmentos, Localidades y Regionales que estn fuera de lnea con los
resultados anticipados o habituales.
c) Los Saldos ms significativos.
d) La existencia de nuevas reas, lneas de Actividad o cambios en Prcticas
Contables y Operativas.
74
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
e) Las reas que sin ser Crticas, requieran una especial atencin.
6.2.4. Determinacin de los Niveles de Significatividad
Al realizar la Auditora y tomando en cuenta los Recursos limitados de Personal y
horas, no se puede analizar el 100% de las Operaciones realizadas por la Entidad. Por lo
tanto, se debe dirigir todos los esfuerzos hacia aquellos aspectos importantes y
significativos, es decir aquellas situaciones en las que de ocurrir un error o una
irregularidad se pueda llegar a modificar sustancialmente la Situacin Financiera
originalmente presentada por la Entidad.
Es as, que la Auditora procura identificar los errores o irregularidades que
individualmente o en forma global, tiene un impacto importante sobre los Estados
Financieros en su conjunto, para lo cual determina qu grado de error est dispuesto a
aceptar dentro de dichos estados, sin que ello implique una Opinin Calificada en el
Dictamen.
Al determinar los Niveles de Significatividad, se considera el Nivel de Error o
Irregularidad que existe sin distorsionar los Estados Financieros de acuerdo a la
Importancia Relativa general y particular, de forma tal de enfocar todos los
Procedimientos de Auditora para descubrir o detectar los errores o irregularidades que
individual o globalmente superen dicho nivel.
6.2.5. Identificacin de los Objetivos Crticos
Son aquellas cuentas o corrientes de informacin sobre las que se da mayor nfasis y
cuidado, porque implican:
-
Un Riesgo significativo de error por un monto igual o mayor al nivel de importancia

relativa definido o precisin (por ejemplo: reas que causaron problemas en
periodos anteriores o que se anticipa darn problemas en el periodo actual);
Un grado considerable de Juicio o Anlisis Tcnico sofisticado.
75
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
-
Una dificultad en obtener evidencia de Auditora o en aplicar procedimientos de

Auditora (por ejemplo: transacciones entre entes vinculados).
6.2.6. Evaluacin de los Controles Generales

Es la Evaluacin del Ambiente en el cual opera el Sistema de Control Interno. Sin
embargo, la Evaluacin Preliminar no est relacionada con el rea de informacin, sino
que tiene en consideracin a la Empresa en su conjunto y evala los siguientes aspectos:
a) Conciencia de Control
Actitud de las Autoridades, Gerencia e Individuos responsables de los Controles
Internos hacia el cumplimiento de las responsabilidades de Control.
b) Segregacin de Funciones
Existencia de una adecuada distribucin de funciones, tareas y responsabilidades, ya que
una incorrecta segregacin de funciones impide el funcionamiento eficaz de los
Controles Internos.
c) Desviacin Gerencial
El Riesgo que pueda existir en la Entidad de que las Autoridades y Gerencia estn
motivadas a desviar los Controles Internos.
d) Proteccin de Activos y Registros
Medidas fsicas tomadas por la Empresa para prevenir la destruccin de, o acceso no
autorizado a, registros, Activos, documentos valiosos y Equipos (incluyendo la
instalacin del procesamiento electrnico de datos)
e) Sistema e Instalacin del Procesamiento Electrnico de Datos
Entendimiento sobre la Informacin y Organizacin del procesamiento electrnico de
datos, evaluando los controles y el grado de dependencia de la Entidad sobre los
sistemas computarizados para la continuidad de sus operaciones.
76
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
6.2.7. Determinacin del Riesgo de Control a Nivel Global (Institucional)
Es la Evaluacin Preliminar de los Controles Internos que tiene la Empresa para
asegurar el registro completo de las transacciones en el punto donde ocurren los
intercambios y donde se capturan los datos de los mismos, determinando aquellas reas
con mayores problemas de Control Interno y aquellas sobre las que se aplica un Enfoque
de Confianza.
6.2.8. Determinacin de los Riesgos de Auditora
El Riesgo de Auditora es la posibilidad de emitir una Conclusin, Recomendacin u
Opinin apropiada sobre Sistemas, Registros e Informacin Financiera sustancialmente
distorsionada y viceversa. El Riesgo de Auditora est compuesto por el Riesgo
Inherente, de Control y de Deteccin, que desarrollamos a continuacin:
a) Evaluacin del Riesgo Inherente por Componente
Constituye la posibilidad que exista errores o irregularidades en los Sistemas, Registros
e Informacin Financiera antes de considerar la efectividad de los procedimientos de
Control Interno, diseados y aplicados por la Entidad, este Riesgo depende directamente
de distintos factores:
-
77
Nmero e importancia de Ajustes y diferencias de Auditora en aos

anteriores.
Complejidad de clculos.
Susceptibilidad del Activo a fraude o malversacin.
Experiencia y competencia del Personal.
Juicio necesario para determinar los montos.
Mezcla y tamao de las partidas.
Grado de intervencin manual requerido en capturar, procesar y resumir datos.
Fuente de Programas comprados y soporte para implantar.
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
b) Evaluacin del Riesgo de Control Interno (a Nivel de Ciclos)
Se trata de evaluar, el Riesgo de que los Controles Internos fallen en detectar o impedir
errores de Importancia Relativa en los Estados Financieros.
As, podemos mencionar que los pasos de Evaluacin y Prueba de Control Interno para
un componente se resumen de la siguiente forma:
Identificar y documentar los Controles especficos relacionados con el ciclo

Operativo mediante Flujogramas y Narrativas.
Disear Pruebas de Cumplimiento para proporcionar evidencia de que los

Controles Internos estn funcionan mediante Programa de Trabajo que
sustentan la Ejecucin de Programas de Trabajo.
Obtener Evidencia de Auditora y evaluar los Resultados y los

Procedimientos de Auditora Planificados mediante Papeles de Trabajo que
sustentan la Ejecucin de Programas de Trabajo.
Informar a los Niveles de Gerencia apropiados sobre debilidades sustanciales

de Control Interno de las cuales nos enteremos mediante Cdulas de
disposiciones de deficiencias y hallazgos identificados.
Proporcionar una Carta a la Gerencia exponiendo nuestras recomendaciones

para mejorar las prcticas al Sistema de Administracin y Control mediante
Carta de Gerencia resumiendo Hallazgos y Recomendaciones.
6.2.9. Riesgos de Auditoria

La Auditora no puede establecer con certeza que los Registros y Estados Financieros
sean razonables. Esta falta de certeza genera el concepto de Riesgo de Auditora.
Durante la Planificacin, se identifica los Riesgos significativos de la Auditora y los
procedimientos que se apliquen trataran de deducir el Riesgo a un nivel aceptable.
78
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Este Riesgo de Auditora es la posibilidad de emitir una Opinin Limpia (Sin
Salvedades) sobre los Registros y Estados Financieros sustancialmente distorsionados y
viceversa. Dicho Riesgo es el Resultado de la conjuncin de:
6.2.9.1. Riesgo Inherente
Es la susceptibilidad de los Estados Financieros a la existencia de errores o
irregularidades significativas, antes de considerar la efectividad de los Sistemas de
Control.
6.2.9.2. Riesgo de Control
Es el Riesgo de que los Sistemas de Control estn incapacitados para detectar o evitar
errores o irregularidades significativas en forma oportuna.
Los factores que determinan el Riesgo de que los Sistemas de Control estn
directamente relacionados con los Sistemas de Informacin implementados por la
Entidad, la eficacia del diseo de los controles establecidos y la capacidad para llevarlos
a cabo.
6.2.9.3. Riesgo de Deteccin
Es el Riesgo de que los Procedimientos de Auditora, no lleguen a descubrir errores o
irregularidades significativas, en el caso de que existieran.
Los Riesgos Inherentes y de Control estn fuera del control del Auditor, pero no as el
Riesgo de Deteccin, variando la Naturaleza, Oportunidad y Alcance de los
Procedimientos de Auditora podemos alterar el Riesgo de Deteccin y en ltima
instancia el Riesgo de Auditora.
Cuanto ms alto sea el Riesgo Inherente y de Control de acuerdo con la evaluacin
mayor ser la satisfaccin de Auditora requerida para reducir el Riesgo de Deteccin a
un nivel aceptable.
79
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
6.2.9.4. Riesgo de Fraude
Es el Riesgo de que ocurran Errores e Irregularidades significativos debido a fraude (o
sea, emisin de informes financieros fraudulentos y malversacin de activos), incluso la
que se identifiquen y que existan y factores de riesgo, individualmente o en conjunto.
Los Errores e Irregularidades que surjan de la emisin de Informes Financieros
fraudulentos son errores e irregularidades intencionales, u omisiones de montos o
revelaciones en los Estados Financieros con el propsito de engaar a los usuarios de los
estados financieros. Los Errores e Irregularidades que surjan de la malversacin de
activos involucran el hurto de los activos de una entidad, lo cual da lugar a que los
Estados Financieros no se presenten de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados. En el caso de actos ilegales que tengan un efecto directo y
significativo en la determinacin de los montos de los estados financieros, nuestra
responsabilidad de detectar errores e irregularidades que resulten de tales actos ilegales
es la misma que con respecto a errores o fraude. La Seccin 66, Actos ilegales,
proporciona orientacin adicional.
La Evaluacin del Riesgo de que ocurran errores e irregularidades significativos en los
Estados Financieros debido a fraude es un proceso continuo y acumulativo que incluye
la consideracin de los factores de riesgo, individualmente y en conjunto, a travs del
proceso de auditora.
Los Factores de Riesgo de Fraude se identifican
caractersticamente al efectuar procedimientos relacionados con la aceptacin y

reevaluacin del cliente, durante el desarrollo de la auditora (por ejemplo, planeacin,
trabajo en el campo) y durante la evaluacin continua del cliente. Adems, puede que se
identifiquen otras condiciones durante el trabajo en el campo que cambien o respalden
un juicio sobre la evaluacin
La responsabilidad del auditor es llevar a cabo procedimientos de auditora para
identificar, evaluar y responder a los riesgos de error material que surjan cuando la
80
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
entidad no pueda explicar o revelar de manera apropiada la relacin, transacciones o
saldos con partes relacionadas de acuerdo con los requerimientos del marco de
referencia NIFS.
Los objetivos del auditor son:
a) Obtener una comprensin de los saldos y transacciones entre partes relacionadas,
suficientes para:
i) Reconocer factores de riesgo de fraude, si los hubiera, que pudiera surgir de los saldos
y transacciones con partes relacionadas y que sean relevantes para la identificacin y
evaluacin de los riesgos de error material debido a fraude; y
ii) Concluir, con base en la evidencia de auditora obtenida, si los estados financieros, en
la medida en que son afectados por dichos saldos y transacciones:
a) Logran una presentacin razonable
b) Adicionalmente, obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada sobre si los
saldos y transacciones de las partes relacionadas han sido adecuadamente identificadas,
contabilizadas y reveladas en los Estados Financieros de acuerdo con el Marco de
Referencia Aplicable (Normas de Informacin Financieras (NIFS)).37
En el contexto de partes relacionadas, los efectos potenciales de las limitaciones
inherentes sobre la capacidad del auditor para detectar errores materiales, son mayores
por las siguientes razones:
a) La administracin puede desconocer la existencia de todos los saldos y transacciones
con partes relacionadas.
b) Las relaciones con partes relacionadas pueden presentar una mayor oportunidad para
complicidad, encubrimiento o manipulacin por parte de la administracin.
6.2.10. Efecto del Riesgo en el Enfoque de Auditora
La evaluacin de Riesgo de Auditora est directamente relacionada con la naturaleza,
alcance y oportunidad de los Procedimientos de Auditora aplicados. Una vez evaluados
37
SAS 82 Consideraciones de Fraude en una Auditora de Estados Financieros
81
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
los Riesgos de Auditora, se evala varias combinaciones de Procedimientos y ver cul
es el conjunto ms eficiente que satisface los objetivos para cada una de las
afirmaciones.
Dentro del Riesgo de Deteccin, la definicin de "bajo implica" que se acepta slo un
Riesgo mnimo al disear nuestras Pruebas Sustantivas debern ser sobre la fecha de
cierre del Ejercicio de Auditora y de un alcance extenso. El contraste "alto" significa
que se puede aceptar un Riesgo mayor, con tamaos de muestras ms pequeas, alcance
menos extenso y modificando la oportunidad de algunos Procedimientos. Dicho de otra
manera de la evaluacin de los Niveles de Riesgo, depende la cantidad y calidad de la
satisfaccin de Auditora necesaria.
6.2.11. Preparacin del Programa de Trabajo para Control Interno
Consiste en disear Pruebas de Cumplimiento para obtener evidencia de si los Controles
Internos estn funcionados segn su diseo.
Para lograr un diseo adecuado de dichas Pruebas, debemos considerar que los objetivos
de todo Sistema de Control Interno deben ser:
a) Completa y exacta la informacin y el Registro de las Operaciones.
b) Completo y exacto del intercambio de datos por el Sistema de Contabilidad.
c) La Custodia de los Activos.
d) La conduccin ordenada y eficaz del Negocio y cumplimiento a las Polticas de
Administracin.
Por lo tanto, los Programas deben incluir, los Procedimientos que sean necesarios para
concluir sobre:
a) Integridad: Si el Sistema registra todas las Operaciones.
b) Existencia: Si todas las Operaciones registradas por el Sistema realmente
existen.
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La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
c) Exactitud: Se registran debidamente y en forma oportuna todos los detalles de
cada operacin.
d) Autorizacin: Si todas las Operaciones se ejecutan en los Niveles adecuados.
e) Valuacin: Si se encuentran valuadas apropiadamente.
f) Propiedad: Si son de propiedad de la Entidad.
g) Exposicin: Si estn presentadas y reveladas adecuadamente.
h) Corte: Si estn presentadas en el periodo auditado
6.2.12. Preparacin del Programa de Trabajo de Procedimientos Sustantivos
Se trata de las Actividad que completa tareas de Planificacin, llevando las
observaciones y conclusiones de toda la Etapa de Planificacin a un nivel ms detallado,
que es el de comprobar las afirmaciones de cada componente de los Estados Financieros.
Preparar el Programa de Auditora es seleccionar la naturaleza, alcance y oportunidad de
los Procedimientos Sustantivos para obtener evidencia suficiente, pertinente y
competente, a fin de reducir el Riesgo de Deteccin a un nivel apropiadamente bajo, en
base a los niveles evaluado a Riesgo Inherente y Riesgo de Control Interno, para obtener
una conclusin sobre la razonabilidad de las cifras bajo el Examen.
Al concluir la ejecucin de las Pruebas Sustantivas se afirma que todas las Operaciones.
Se registraron completamente (Integridad)
Se encuentran Validadas (Existencia)
Se registraron correctamente(Exactitud)
Se encuentran valuadas apropiadamente(valuacin)
Son de propiedad de la Entidad (Propiedad)
Estn presentadas y reveladas adecuadamente (Exposicin)
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La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Es vital importancia en la Auditora, plasmar las decisiones y procedimientos
seleccionados en un Programa de Trabajo, debido a que ello permite:
Identificar y documentar los procedimientos a ser realizados antes de que
comiencen las pruebas.
Facilitar las delegaciones, supervisiones y revisin.
Asegurar que se realicen todos los procedimientos planeados y se cubran todos
los Riesgos y Objetivos.
Documentar y la realizacin de los Procedimiento efectuados.
6.2.13. Aprobacin del MPA y los Programas de Trabajo
Los documentos mencionados, es aprobado por el Gerente y Sub contralor de Auditora
Externa, ya que constituyen la columna vertebral de la Ejecucin del Trabajo de
Auditora.
6.3.
EJECUCIN DEL TRABAJO
En esta Etapa se renen los elementos de juicio vlidos y suficientes que permitan
respaldar el Informe a emitir. Es decir, donde se aplican todos los Programas de Trabajo
y evalan las distintas evidencias de Auditora obtenidas para concluir sobre la
razonabilidad de las afirmaciones de los Estados Financieros.
Esta etapa del proceso de Auditora incluye:
6.3.1. Realizacin de los Procedimientos de Auditora
Para obtener los elementos de juicios vlidos y suficientes, necesarios para Emitir
Opinin, el Auditor debe desarrollar su tarea siguiendo una serie de pasos, entre los que
se encuentra la aplicacin de diversos procedimientos de Auditora.
Frente a la imposibilidad material de examinar los comprobantes en todas las
transacciones del periodo, se utiliza Pruebas Selectivas como un medio para sustentar las
84
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Conclusiones. Esta posicin se apoya en la circunstancia de que una muestra
representativa de un conjunto de partidas tiende a presentar las mismas caractersticas de
todo el grupo.
El uso de pruebas en las revisiones implica un cierto Riesgo, requiriendo que el Auditor
posea un conocimiento suficiente de las tcnicas por desarrollar y se conduzcan con el
debido cuidado y criterio en su seleccin.
Estas pruebas pueden clasificarse en:
a) Pruebas de Cumplimiento
Son pruebas cuyo propsito es obtener Seguridad Razonable de que los Procedimientos
de Control Interno son aplicados de la manera descrita y que estn funcionando
eficazmente. Es decir confirman los datos obtenidos durante la Etapa de Planificacin y
verifican el funcionamiento durante el periodo bajo Examen.
Estas pruebas ponen en evidencia la frecuencia de los errores producidos por falta o
insuficiencia de Controles. Tambin es importante recalcar que las Pruebas de
Cumplimiento no se refieren a valores, sino slo a la frecuencia de errores u omisiones,
por lo tanto, la seleccin de cuentas a verificar no est relacionada con los montos de las
operaciones, ya que el funcionamiento del Control Interno debe ser eficaz para cualquier
transaccin.
Entre los Procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de cumplimiento
se encuentra:
Indagaciones con el Personal.
Inspeccin de la Documentacin del Sistema.
Pruebas de Reconstruccin.
Observaciones de Determinacin de Controles.
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La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
b) Pruebas Sustantivas
Son pruebas cuyo propsito es obtener evidencia Sustantiva de Auditora, es decir,
sustentos de los saldos y afirmaciones expuestas en los Estados Financieros. Se trata
aqu de probar magnitudes (importe en monedas) y no, como en el caso de las pruebas
de cumplimiento, determinados atributos o caractersticas de las operaciones.
Las pruebas de cumplimiento de controles y las pruebas sustantivas no se consideran
como procedimientos aislados entre s, sino, por el contrario, sus resultados se entrelazan
y complementan.
Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia sustantiva se
encuentra:
Revisiones Analticas.
Indagacin.
Inspeccin de los Documentos de respaldo.
Confirmacin de Saldos.
Observacin Fsica.
Confirmaciones Externas o Circularizaciones.
6.3.2. Evaluacin de Resultados

Concluidas las Pruebas de Cumplimiento y Sustantivas, se procede a la evaluacin de
los Hallazgos logrados, para lo cual se efecta los siguientes pasos:
a) Evaluacin de la Evidencia
Evaluacin de la suficiencia y propiedad de la evidencia de Auditora relacionada con
cada aseveracin significativa de los Estados Financieros.
b) Determinacin de los Hallazgos
Una vez concluida que la evidencia obtenida es suficiente, se mide la significatividad de
los Hallazgos en funcin del nivel de Importancia Relativa particular para la cuenta
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La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
definido en la planificacin, y se clasifican los mismos de acuerdo a su naturaleza en
excepciones, ajustes y deficiencias.
c) Documentacin de los Hallazgos
Una vez clasificados los Hallazgos significativos, son documentados en la Planilla de
Excepciones para cada Rubro de acuerdo a su Naturaleza.
d) Evaluacin de los Hallazgos
El efecto neto total de los hallazgos de auditoria son comparados con el nivel de
significatividad para los Estados Financieros en su conjunto definido en la planificacin,
y concluye de acuerdo a su importancia, el impacto que tiene ste sobre la Opinin.
Asimismo, se evala los Hallazgos significativos determinados en la Planilla de
Excepciones, los cuales conjuntamente con la Cdula Resumen determina la opinin
final.
Como parte de nuestra revisin se realiza, un Examen de la informacin generada por la
Empresa con posterioridad al cierre del Ejercicio, como por ejemplo.
a) Actas del rgano decisin de la Entidad.
b) Estados Contables o Informacin Financiera.
c) Operaciones Bancarias Significativas.
d) Confirmaciones de Abogados.
Asimismo se efectan indagaciones a Funcionarios y Empleados de la Organizacin
para detectar:
a) Cambios significativos en las Operaciones o Situacin Financiera.
b) Nuevas Legislaciones o Regulaciones de origen Gubernamental que puedan
afectar la Actividad de la Empresa.
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La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
c) Cambios en Principios de Contabilidad en base en la cual se emite la
Opinin.
d) Decisiones significativas tomadas por las Autoridades.
e) Cambios en la condicin de Asuntos Legales existentes o cualquier asunto de
tipo Legal significativo.
f) Informacin adicional que modifique partidas contables previsionales o
estimadas.
g) Eventos Polticos, Regulatorios o Econmicos que afecten adversamente a la
Entidad.
6.3.3. Realizacin de un Anlisis de Reversin
En la Revisin Analtica sobre las cifras definitivas de los Estados Financieros auditados
comparados con los del Ejercicio anterior, considerando:
a) Si se tiene todas las explicaciones para los asuntos inesperados en los Estados
Financieros.
b) Si los Estados Financieros tienen sentido desde el punto de vista de los usuarios
de la informacin.
c) Si la informacin que se obtiene de los Estados es consistente con conocimiento
acumulado de la Empresa.
6.3.4. Revisin de los Papeles de Trabajo
Es revisado por el Auditor, para asegurar que se realiz adecuadamente ya que permite
que se haga una evaluacin correcta de los resultados del trabajo y de las Conclusiones
de Auditora logradas.
A medida que se avanza el Trabajo existe una continua revisin de los Papeles de
Trabajo, tanto en aspectos formales como sustanciales.
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La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Antes de dar por concluido el Examen, se efecta ciertas verificaciones finales para
apreciar si son correctas y adecuadas las conclusiones parciales obtenidas y la
conclusin final sobre el conjunto de la informacin para lo cual se considera
principalmente si:
Se obtuvo una comprensin suficiente de la Entidad.
La Auditora fue debidamente Planificada y Supervisada.
Los Papeles de Trabajo estn relacionadas con la Auditora, proporcionan respaldo

adecuado de los objetivos de Auditora y sin consientes entre ellos.
La evidencia de Auditora respalda nuestra Opinin sobre los Estados Financieros.
El Informe presenta en forma adecuada los resultados del Examen y est de acuerdo
con las Normas y los requisitos locales.
6.3.5. Revisin de los Eventos Subsecuentes

Procedimientos destinados a asegurar que no existen situaciones o eventos producidos
con posterioridad a la fecha de cierre de los Estados Financieros bajo Examen, pero
antes de la fecha de emisin del Dictamen del Auditor, que pueden afectar la exposicin
y razonabilidad de los Estados Financieros y que conlleva a considerar la inclusin de
una salvedad o un Prrafo de nfasis en la Opinin.
6.3.6. Obtencin de la Carta de Representacin de la Gerencia
El Auditor deber obtener evidencia de que la Administracin reconoce su
responsabilidad por la presentacin razonable de los Estados Financieros de acuerdo con
el marco de referencia relevante para informes financieros, y que ha aprobado los
Estados Financieros.
La Carta de Representacin debe contener la misma fecha del Dictamen de Auditora e
incluye datos especficos de los Estados Financieros auditados, dentro de los siguientes
aspectos:
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La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
- Que la integridad de los registros de Contabilidad, Informacin Financiera, Actas
de Accionistas y Directores ha sido entregada a los Auditores.
- Que los importes de los Estados Financieros se encuentran ntegros y que dichos
Estados se encuentran preparados de acuerdo con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
- Que todos los Activos y Pasivos se encuentran adecuadamente expuestos en los
Estados Financieros y que se han hecho revelaciones adecuadas de Pasivos,
Contingencias y Transacciones con partes relacionadas.
En caso de existir negativa por parte de la Entidad a proporcionar la Carta de
Representacin debidamente firmada, el Auditor debe emitir una Opinin Calificada o
Abstencin de Opinin.
6.3.7. Revisin Final sobre Informacin a Emitir
Consiste en revisar los Estados Financieros finales una vez incorporados todos los
Ajustes y reclasificaciones para efectos de su publicacin de acuerdo con los Principios
de Contabilidad y Revelaciones requeridas que sean aplicables.
Los objetivos de esta revisin es dar seguridad adicional de que:
El Informe de Auditora y los Estados Financieros son claros, concisos y

entendibles para una Persona no familiarizada con los detalles del Trabajo.
El Informe de Auditora est en un formato apropiado.
Los Estados Financieros se ajustan a las Normas aplicables sobre Contabilidad e

Informes aplicables o a cualquier otro requisito regulatorio relacionado.
Tomando en cuenta que es importante dejar claro, que la responsabilidad por la

presentacin y exposicin de los Estados Financieros es de la Empresa, por lo tanto,
todo cambio o agregado deber ser consultado con el personal de la misma debiendo
obtener por escrito una conformidad con el armado final.
90
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
6.4.
CONCLUSIN Y COMUNICACIN DE RESULTADOS
Se comunica a la Entidad en forma escrita durante el transcurso del Examen, los

resultados preliminares del Trabajo.
Una vez completado los Trabajos Finales, se tiene toda la Evidencia necesaria como
para dar una Opinin sobre los Estados Financieros. Para esto, se obtuvieron los Estados
Financieros preparados de acuerdo con las Normas Contables aplicables y se analizaron
si son vlidos las afirmaciones contenidas y el efecto de otras circunstancias detectadas
en la Auditora. Todo este proceso da lugar al Informe del Auditor. Este Informe, es el
medio a travs del cual se emite el Juicio Tcnico sobre los Estados Financieros de la
Empresa que se examina. Cada una de las distintas Etapas de la Auditora tiene por
principal objetivo la emisin de dicho Informe.
6.5.
EVIDENCIA DE AUDITORA
Informacin obtenida para respaldar la Conclusin y Opinin que comprueben las

afirmaciones (Existencia u Ocurrencia, Integridad, Propiedad o Exigibilidad, Valuacin,
Presentacin y Revelacin, Exactitud) hechas en la Informacin Financiera auditada,
para el cual se define objetivos especficos de Auditora para cada afirmacin tomando
en cuenta que algunos de los procedimientos puede relacionarse con ms de un objetivo,
en otras ocasiones es necesario utilizar una combinacin de procedimientos para el logro
de un solo objetivo de Auditora.
6.5.1. Seleccin de Procedimientos
Los Procedimientos estn de acuerdo con las afirmaciones consideradas en el proceso de
planificacin, sobre los siguientes aspectos:
Significatividad de los componentes y/o Estados Financieros tomados en su

conjunto.
91
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Considerar los Riesgos Inherentes y de Control de cada componente y su relacin

con las afirmaciones individuales.
Puntos fuertes que se identifican como Controles Clave que estn relacionados
con algunas afirmaciones y objetivos de Auditora.
Enfoque de Auditora.
La evidencia obtenida satisface los objetivos de Auditora y determina la Eficiencia y

Eficacia del procedimiento seleccionado.
Al seleccionar procedimientos de cumplimiento sobre los Controles Clave se tom en
cuenta:
-
Controles Gerenciales e Independientes (Sistema de Informacin).
Controles y funciones de captura y Procesamiento de Informacin.
Controles de salvaguarda de Activos.
Para cada procedimiento seleccionado se indica claramente su alcance y oportunidad.

6.5.2. Metodologa para el Anlisis y Evaluacin de la Evidencia Obtenida
Para
formular
la
Opinin
se
considera
la
evidencia
relevante
obtenida
independientemente de corroborar o negar las afirmaciones incluidas en los Estados

Financieros, es decir se comprueba que los objetivos de Auditora de Existencia u
Ocurrencia, Integridad, Propiedad o Exigibilidad, Valuacin, Exactitud y de
Presentacin y Revelacin se cumple, antes que verificar si las cifras expuestas son
correctas.
6.6.
PAPELES DE TRABAJO
Es el registro de la evidencia de Auditora, cumple con ciertas caractersticas como:

claridad, consistencia, pertinencia, objetividad, lgica, legalidad, orden e integridad.
Los Papeles de Trabajo contienen informacin que documenta:
92
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
a) El Memorndum de Planificacin de Auditora (MPA).
b) La Informacin relevante sobre las Actividades de la Empresa y Principios
Contables utilizados para examinar los Estados Financieros.
c) Sistema de Control de la Empresa que son las debilidades significativas
identificadas y que estn vinculadas con el Alcance del Trabajo.
d) La Conciliacin de los Estados Financieros emitidos, con los Registros Contables.
e) El Programa de Trabajo.
f) Evaluacin de los Hallazgos de Auditora y las Conclusiones alcanzadas.
g) La evidencia de la labor de Supervisin y revisin de Auditora Externa.
h) Las Cdulas de Trabajo, estas contienen el Nombre de la Empresa, Ttulo de la
Cdula Preparada, Codificacin de la Cdula, Fecha del Examen, explicacin del
Objetivo de la Cdula, descripcin del Trabajo Realizado y sus Resultados, Fuente
de Informacin, Referencia Cruzada con otras Cdulas que contienen informacin
relacionada, de ser aplicable la Conclusin del Trabajo desarrollado, indica la base
y Alcance del Procedimiento realizado, Fecha e Iniciales de quien prepar la
Cdula y la Evidencia de la revisin de los Papeles de Trabajo.
Tomando en cuenta la Naturaleza y contenido de la informacin, los Papeles de Trabajo

se dividen en las categoras siguientes:
a) Cdulas Sumarias: Incluye el detalle de los saldos de cada uno de los Rubros o
componentes de los Estados Financieros bajo Examen.
b) Programas de Trabajo: Son los pasos detallados de Auditora
ejecutados.
Incluye las siguientes secciones:
Objetivos de Auditora alcanzados.
Fuentes de Informacin.
Tipo de Transacciones o saldos sobre los cuales se efectuaron las Pruebas.
93
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Mtodo de seleccin que se utiliz.
Detalle de los procedimientos ejecutados referenciado con cada Objetivo de

Auditora.
Conclusin sobre el resultado del trabajo ejecutado y el grado de Alcance de

los Objetivos de Auditora que se defini para el Trabajo.
c) Disposicin de Hallazgos: Establece si la informacin sobre las cuales se bas el

MPA, son vigentes y apropiadas o fue necesario las modificaciones, determinando
el impacto que estas tienen en la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo
realizado.
d) Base de seleccin y Mtodo de Muestreo: Incluye los aspectos que sustentaron
las decisiones para la revisin selectiva de transacciones y saldos, as como el
mtodo utilizado en la seleccin de la muestra examinada.
e) Cdula de Explicacin de Marcas de Auditora: Esta Planilla resume el
significado de las Marcas de Auditora utilizadas, estas Marcas indican las
referencias de las Cdulas en las cuales se encuentran dichas marcas, en los casos
de trabajos reiterativos.
6.7.
EVALUACIN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA
Una vez ejecutados los Procedimientos de Auditora planificados, se conoce la evidencia

real obtenida y se cuenta con informacin adicional para reconsiderar las evaluaciones y
decisiones realizadas durante la etapa de Planificacin de la Auditora.
Los Hallazgos de Auditora son evaluados para cada Procedimiento, para cada
componente y para la Auditora en su conjunto.
La Evidencia es evaluada en trminos de su suficiencia, importancia y razonabilidad, la
naturaleza y nivel de excepciones de Auditora, tambin si dicha evidencia contradice
alguna de las decisiones tomadas durante la Etapa de Planificacin, y finalmente son
94
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
documentadas la influencia de estos aspectos en la Opinin sobre los Estados
Financieros en su conjunto.
6.8. EXCEPCIONES Y DEFICIENCIAS DE AUDITORA
Representan incumplimientos a los Procedimientos de la Estructura de Control, y para
asegurar que todas las deficiencias y debilidades son documentados, con suficiencia y
claridad, se elabora la Planilla que contiene los aspectos siguientes:
a) Ref. P/T
Esta columna incluye la referencia a la Cdula de Trabajo en la que se origina la
excepcin.
b) Condicin
Es la revelacin de "lo que es", es decir la "deficiencia" o "debilidad", tal como
es encontrada durante la Auditora.
c) Criterio
Revela "lo que debe ser", es decir la Referencia a: Leyes, normas de Control
Interno, Manuales de Funciones y Procedimientos y Polticas.
d) Causa
Revela el origen del porqu sucedi la debilidad o deficiencia, siendo de gran
ayuda para orientar adecuadamente la Recomendacin.
e) Efecto
Es el Riesgo del Resultado potencial que surge de mantener el actual
procedimiento, al comparar con lo que es, con lo que debe ser (Condicin vs
Criterio). La identificacin del "efecto" es muy importante para resaltar la
magnitud del problema.
f) Recomendacin
Constituye el criterio del Auditor y refleja el conocimiento y buen juicio con
relacin a lo que ms conviene a la Empresa.
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La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
6.9.
LEGAJO PERMANENTE
Este Legajo conserva la informacin y documentacin para consultas continuas la

misma que es actualizada peridicamente.
El contenido de este Legajo son varios como su nombre lo indica, su caracterstica
principal es servir
de consulta par uno o ms ejercicios, as
como proporcionar
evidencia de Auditora, segn las circunstancias, la diferencia de este Legajo es que cuya
utilidad es proporcionar evidencia durante la etapa de Auditora.
El contenido de este Legajo es la siguiente:
a) Legislacin vinculada especficamente a la Empresa.
b) Relacin de Tuicin y vinculacin Institucional.
c) Contratos.
d) Propiedades Inmuebles y Registro de Vehculos.
6.10. LEGAJO CORRIENTE
Mantiene toda la informacin y documentacin obtenida y/o preparada, durante el
proceso de ejecucin del Examen de Razonabilidad, que permiti evidenciar:
El cumplimiento de las Actividades programadas y las decisiones durante la
Etapa de Planificacin.
La evidencia de Auditora Suficiente, Pertinente y Competente que sustente las
Conclusiones y Opiniones a las que se arrib como la base para la emisin del
Dictamen.
Este Legajo comprende el siguiente contenido:
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La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
6.10.1. Aspectos Generales
Estados Financieros
Esta seccin contiene un ejemplar de los Estados Financieros definitivos y sus notas
debidamente firmadas.
Eventos Subsecuentes
Incluye una lista de Procedimientos destinados a asegurar que no existan situaciones o
eventos producidos con posterioridad a la fecha de cierre de los Estados Financieros
bajo Examen.
Compromisos y Contingencias
Lista de Procedimientos destinados a verificar las Polticas y Procedimientos de la
Empresa para identificar y contabilizar compromisos y contingencia.
Transacciones con Instituciones o Empresas Vinculadas
Es una lista recordatorio de Procedimientos destinados a identificar todas aquellas
relacionadas o transacciones significativas con Instituciones vinculadas que requieran
ser expuestas en los Estados Financieros y notas aclaratorias.
Cobertura de Seguros
En esta seccin incluye un Resumen de las Plizas de Seguros contratados con
vigencia durante el ejercicio bajo Examen.
Estado de Cambios en la Situacin Financiera o Estado de Flujo de Efectivo.
Incluye Cedulas de Trabajo relacionadas con el Anlisis de las Partidas a ser expuestas
en los Estados.
Conciliacin entre el Estado de Resultados y el Estado de Ejecucin
Presupuestaria
Incluye Cedulas de Trabajo relacionadas con el Anlisis de las Partidas conciliatorias
entre los Estados.
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La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
6.10.2. Rubros o Componentes de los Estados Financieros
Es una Planilla donde los Rubros y los Componentes estn ordenados de acuerdo con su
exposicin en los Estados Financieros, considerando el orden de prioridad por los
conceptos de disponibilidad, exigibilidad, y realizacin en el caso del Balance General y
los Ingresos y Gastos en el caso de los resultados.
6.11. LEGAJO GENERAL DE AUDITORA
Este Legajo incluye toda la informacin relacionada con la etapa de conclusin del
proceso de Auditora y emisin de Informes, compendia toda la informacin
significativa que se encuentra archivada en todos los legajos.
El contenido de este legajo es:
a) Informes emitidos.
En esta seccin se Resumen y se adjuntan los Informes emitidos como resultados del
Trabajo realizado.
b) Asuntos para la atencin del Auditor Interno
En esta seccin incluye los aspectos relevantes que afectan a la Opinin del Auditor los
cuales son de inters.
c) Cdula de Efectos de Ajustes y/o Reclasificaciones no Contabilizados por la
Empresa
En esta seccin indicamos que los Estados Financieros se encuentran cerrados y
emitidos a las Entidades correspondientes, tambin indicamos que no se pudo cuantificar
el efecto de los desvos a los PCI y las NBSCI revelados como puntos crticos.
d) Resumen sobre las Observaciones sobre la Estructura de Control Interno
En la presente seccin se anexa el Resumen de las observaciones y recomendaciones de
Control Interno determinadas como resultado del Examen de Razonabilidad a los
Registros y Estados Financieros, incluyendo los atributos de: condicin, criterio, causa,
efecto, recomendacin.
98
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
e) Carta de Representacin de la Gerencia
En esta seccin como indica la NIA 22 se obtuvo de la Direccin la Carta de
Representacin en la cual confirma una serie de aspectos relevantes sobre la informacin
recibida de la direccin durante el desarrollo del Trabajo.
f) Informe de Abogados
En esta seccin estn archivadas las Cartas de Abogados sobre aspectos relacionados
con Auditora de los Estados Financieros.
g) Notas sobre las Reuniones de Discusin de Aspectos Relevantes con la
Gerencia
En esta seccin detallamos todas las Reuniones que se sostuvieron con la Direccin y
con la Jefatura Administrativa Financiera sobre aspectos relevantes como ser discusin
de Informes y tratamiento de temas tcnicos.
h) Comentarios sobre Tiempo Insumido y Variaciones con Respecto al
Presupuesto
Detallamos el tiempo utilizado en la realizacin de la Auditora por el personal asignado.
i) Sugerencias para Futuros Exmenes.
En esta seccin sugerimos de acuerdo a nuestro Examen realizado prximas Auditoras
las cuales contribuirn mejorar nuestra programacin.
6.12. PROCEDIMIENTOS DE APLICACIN GENERAL
a) Obtener los Estados Financieros bsicos y complementarios, las Notas a dichos
Estados y los Registros que los respaldan.
b) Verificar que los Estados Financieros estn firmados por las Autoridades
pertinentes en ejercicio a la fecha de emisin de los mismos y sustentados con
registros contables legalizados oportunamente.
c) Efectuar pruebas de consistencia entre los saldos de los Estados Financieros,
estados de cuenta adjuntos, cuadros, anexos, y notas.
d) Verificar la exactitud Aritmtica de los Registros.
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La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
e) Verificar la coincidencia de los saldos de los Estados Financieros con los registros
(cuentas del Mayor Auxiliares y Subcuentas)
f) Verificar el tipo de cambio utilizando para los saldos en Moneda Extranjera.
g) Determinar una muestra y efectuar pruebas de apropiacin Contable y
Presupuestaria y verificar que la documentacin de sustento sea pertinente y
suficiente.
h) Conciliar los saldos de la Ejecucin Presupuestaria con el Estado de Resultados y
evaluar la justificacin de las diferencias.
i) Efectuar la lectura de las Actas de Directorio o de los Consejos respectivos y
Contratos importantes a fin de obtener conocimiento de decisiones significativas
que se hayan tomado durante el Ejercicio y del cumplimiento de Disposicin
Legales aplicables que resulten significativas para el logro de los Objetivos de la
Auditora.
j) Obtener informacin de los hechos subsecuentes que puedan tener efecto
significativo sobre los Estados Financieros y consecuentemente en la Opinin.
determinar si existen hechos subsecuentes relevantes que no originen efectos
contables pero que deban ser expuestos en notas a los Estados Financieros.
k) Efectuar los corte de documentacin correspondiente a todos los documentos pre
numerada emitidos por la Entidad que tengan efecto Contable y/o Presupuestario a
efecto de realizar los Controles de integridad respectivos.
l) Analizar las clasificaciones expuestas en los Estados Financieros como corrientes
y no corrientes y la adecuada exposicin de las cuentas que integran cada rubro.
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La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
6.13. INFORME DEL AUDITOR EXTERNO
6.13.1. INFORME A EMITIR
Como resultado de la Auditora sobre la Razonabilidad de los registros y Estados
Financieros se debe emitir el informe respectivo, cuya opinin deber estar sustentada en
forma suficiente, competente y pertinente por las evidencias acumuladas en los Papeles
de Trabajo.
El Dictamen sobre Estados Financieros es el informe escrito mediante el cual un auditor,

fundado en el examen de los mismos y practicado de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas, emite su opinin o expresa que se abstiene de opinar sobre
dichos estados, de acuerdo con estas normas.
6.13.2. CONTENIDO DEL INFORME
El Dictamen del Auditor contendr bsicamente lo siguiente:
Ttulo con el encabezamiento Dictamen del Auditor Independiente.
Destinatario a quin deber ser dirigido el dictamen. Generalmente se lo dirige a

quien contrato al auditor o a quien el contratante indicare.
Identificacin de cada uno de los Estados Financieros a que se refiere el

dictamen, la designacin completa del ente a quien pertenecen, la fecha y el
periodo al que se refieren.
Declaracin de que los Estados Financieros son responsabilidad de la Gerencia

del ente examinado y que la responsabilidad del auditor es expresar una opinin
sobre los mismos basados en su Auditora.
Declaracin de que la Auditora fue efectuada con Normas de Auditora

Generalmente Aceptadas.
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La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Declaracin de que las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas requieren

que el auditor planee y ejecute la Auditora para obtener razonable seguridad
respecto a si los Estados Financieros estn libres de presentaciones incorrectas
significativas.
Declaraciones de que la Auditora incluye:

-
Examinar en base a pruebas, evidencias que sustenten los importes y

revelaciones en los Estados Financieros.
Evaluar los Principios de Contabilidad utilizados y las estimaciones

significativas hechas por la Gerencia.
Evaluar la presentacin de los Estados Financieros en su conjunto.
Declaraciones de que el auditor considera que su Auditora le proporciona una

base razonable para emitir su opinin.
Opinin respecto a si los Estados Financieros presentan razonablemente, en todo
aspecto significativo la Situacin Patrimonial y Financiera del ente a la fecha del
Balance General, los Resultados de sus Operaciones y los Cambios en su
Situacin Financiera por el periodo terminado en esa fecha de acuerdo con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Al auditor se le pide con frecuencia que emita un Dictamen de conformidad con
Disposiciones Legales. Si dichas disposiciones estn de acuerdo con Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados el auditor podr expresar su opinin
sin salvedades. Sin embargo, cuando la aplicacin de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados no concuerdan con las Disposiciones
Legales, la fraseologa descrita en el prrafo anterior no deber ser utilizada por
el auditor al expresar su opinin.
Firma del Auditor, con la aclaracin de su nombre y apellidos y su
correspondiente matrcula. En el caso de Sociedades de Profesionales podr
mencionarse el nombre de la razn social respectiva, refrendndose con la firma,
102
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
nombre y matricula del socio que asume la responsabilidad de la emisin del
dictamen.
Lugar de Residencia del Auditor. El dictamen deber mencionar la ubicacin
especfica que usualmente es la ciudad en la que el auditor tiene establecida su
oficina principal.
Fecha de Emisin del Informe que ser aquella en que hayan dado por
terminadas las tareas de Auditora. Esta fecha delimita la responsabilidad del
auditor en cuanto al conocimiento y evaluacin de Hechos Posteriores desde la
fecha de los Estados Financieros.38
38
NIA 700, el Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros. Como explica en los
prrafo 4 y 11.
103
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
CAPTULO VII
7.
7.1.
INFORME DE AUDITORA EXTERNA

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
A los seores
Presidente y Directores
MOLINO ANDINO S.A.
La Paz - Bolivia
1. Hemos examinado los balances generales de Molino Andino S.A. a marzo 31, 2013 y
2012 y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, evolucin del patrimonio
neto y flujos de efectivo que les son relativos, por los aos terminados en esas fechas,
que se acompaan. La presentacin de estos Estados Financieros son responsabilidad de
la Gerencia General de la Empresa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin
sobre estos Estados Financieros basada en nuestra auditora.
2.
Efectuamos nuestro examen de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas

en Bolivia. Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditora para
obtener una seguridad razonable respecto a si los Estados Financieros estn libres de
presentaciones incorrectas significativas. Una auditora incluye examinar, sobre una base
de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones contenidos en los
estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad
utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como tambin
evaluar la presentacin de los Estados Financieros en su conjunto. Consideramos que
nuestro examen proporciona una base razonable para expresar nuestra opinin.
104
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
3. En
nuestra
opinin,
los
Estados
Financieros
antes
mencionados
presentan
razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin patrimonial y financiera de

Molino Andino S.A. a marzo 31, 2013 y 2012, los resultados de sus operaciones y los
flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en Bolivia.
4. Segn aprobacin de la Junta General Extraordinaria de accionistas de noviembre 30,

2012, se resuelve aumentar el capital pagado de la Sociedad a la suma de Bs80.110.900,
de manera proporcional para todos los accionistas en funcin a su participacin actual.
5. Como se describe en la Nota 19 a los estados financieros, la Sociedad se ha beneficiado

con la exencin parcial en el pago del Impuesto a las Utilidades de las Empresas en la
proporcin de la nueva inversin realizada en la ciudad de El Alto por el plazo de 10
aos computables a partir de abril 1, 2008. El importe total exento a marzo 31, 2013
alcanza a Bs 518.915 y el importe a pagar es de Bs 883.557.
105
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
7.2. INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE EL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO
A los seores
Presidente y Miembros del Directorio de
MOLINO ANDINO S.A.
Hemos efectuado la auditora de los Estados Financieros por el ao terminado a marzo

31, 2013, de la Empresa Molino Andino S.A. y hemos emitido nuestro informe sobre los
mismos en abril 19, 2013.
Efectuamos nuestro examen de conformidad con Normas de Auditora. Dichas normas

requieren el planeamiento y ejecucin de la auditora para obtener Seguridad Razonable
de si los Estados Financieros de la Empresa estn libres de errores significativos.
La Gerencia de la Empresa es responsable de establecer y mantener un sistema de

control interno. Para cumplir con esta responsabilidad, se requieren juicios y
estimaciones de la administracin para evaluar los beneficios esperados y los costos
relativos a las polticas y procedimientos del sistema de control interno. Los objetivos de
un sistema de control interno son proveer a la administracin de una seguridad
razonable, pero no absoluta, de que los activos estn protegidos contra prdidas debido a
usos o disposiciones no autorizadas, que las transacciones se efectan de acuerdo con las
autorizaciones de la administracin y que se registran adecuadamente para permitir la
preparacin de los Estados Financieros de conformidad con la base de contabilidad
descrita en la Nota N2 a los estados financieros. Debido a limitaciones inherentes a
cualquier sistema de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades que no
sean detectados. Adicionalmente, las proyecciones de cualquier evaluacin de la
106
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
estructura hacia futuros perodos estn sujetas al riesgo de que los procedimientos
pueden volverse inadecuados debido a cambios en las condiciones o que la efectividad
del diseo y operacin de las polticas y procedimientos pueda deteriorarse.
Al planear y desarrollar nuestra auditora de los Estados Financieros de la Empresa,

obtuvimos un entendimiento del sistema de control interno vigente durante el ejercicio
terminado a marzo 31, 2013. Con respecto a dicho sistema obtuvimos un entendimiento
del diseo de las polticas y procedimientos relevantes y si haban sido puestas en
operacin y evaluamos el riesgo de control para determinar nuestros procedimientos de
auditora con el propsito de expresar una opinin sobre los Estados Financieros y no
para proporcionar seguridad sobre el sistema de control interno y por lo tanto no la
expresamos.
En relacin al proceso de Auditora respecto al Rubro de Activo Fijo por un importe de

Bs. 87.216.220.-
con un nivel de materialidad calculada por Bs. 519.591.- no se ha
determinado deficiencias significativas con relacin a este rubro.
No observamos aspectos relacionados con el sistema de control interno y su operacin

que consideramos condiciones reportables de conformidad con las normas
internacionales de auditora. Las condiciones reportables comprenden asuntos que
llaman la atencin relativos a deficiencias importantes en el diseo u operacin del
sistema de control interno, que a nuestro juicio, podran afectar adversamente la
capacidad de la Empresa, para registrar, procesar, resumir y presentar informacin
financiera en forma consistente con las aseveraciones de la administracin en los estados
financieros.
Una deficiencia significativa es una condicin reportable en la que el diseo u operacin

de uno o ms elementos del sistema de control interno no reduce a un nivel
107
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
relativamente bajo el riesgo de que puedan ocurrir errores o irregularidades por montos
que podran ser significativos en relacin con los Estados Financieros de la Empresa y
no ser detectados oportunamente por los empleados durante el desarrollo normal de las
funciones que les han sido asignadas.
Nuestra consideracin del sistema de control interno no necesariamente revela todos los
asuntos de dicho sistema que pudieran considerarse como deficiencias significativas, y
por consiguiente, no necesariamente debe revelar todas las condiciones reportables que
podran considerarse como deficiencias significativas de conformidad con la definicin
anterior.
Sin embargo incluimos a continuacin ciertos asuntos relacionados con la estructura de
control interno que, si bien no afecta nuestra opinin, consideramos necesario
informarles para su conocimiento y accin futura.
Deseamos dejar constancia de nuestro agradecimiento por la colaboracin que nos brind
el personal de la Empresa Molino Andino S.A., en el desarrollo de nuestro examen.
108
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
COMENTARIOS Y SUGERENCIAS CONSTRUCTIVAS QUE SURGEN DE LA

EVALUACIN
DEL
SISTEMA
DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTOS CONTABLES EN USO A MARZO 31, 2013______________

1.
Venta de Vehculos no facturada
Condicin
En nuestra revisin hemos observado que se efectu la venta de vehculos a

beneficiarios que cumplan la labor de distribuidores por un valor de Bs.
705.787,01.- que no fue debidamente facturada incumpliendo las normas
impositivas.
Criterio
Segn Resolucin Normativa de Directorio N 10.0043.05 se establece la

obligatoriedad de emitir facturas por venta de bienes muebles de Activo Fijo,
independientemente del criterio de habitualidad, para todo contribuyente
habilitado a IVA, o convierte en sujeto pasivo obligado a emitir notas fiscales por
la venta de bienes o prestacin de servicios, aunque estas sean de manera
espordica la presente resolucin en su Artculo 3.- (Venta de bienes muebles
de Activo Fijo) Las ventas de bienes muebles de Activo Fijo del sujeto pasivo,
relacionados con la actividad gravada, o su retiro para uso particular, constituyen
operaciones gravada por el IVA, independientemente que los bienes generaran
crdito fiscal a momento de ser adquiridos por el sujeto pasivo.
109
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Causa
La decisin tomada por parte de la administracin con respecto a la no

facturacin de la venta de los vehculos por desconocimiento de la normativa
nacional vigente con respecto a la facturacin por la venta de bienes muebles por
parte de la Empresa al no ser la actividad proveniente del giro econmico de la
Empresa.
Efecto
El incumplimiento al D.S. N 10.0043.05 en su artculo 3, ocasionando en lo

futuro contingencias tributarias como ser el pago de intereses y multas por parte
de la Empresa.
Contingencias tributarias respecto al pago de multas para la Administracin

Tributaria en relacin con la contravencin de la Empresa.
Recomendacin
A la Gerencia General, instruir a la Unidad de Contabilidad que se debe emitir

facturas las mismas deben ser declaradas en el mes que se generan de acuerdo a
los plazos previstos al Servicio de Impuestos Nacionales por este concepto,
consideramos que se debe rectificar los formularios correspondientes para la
declaracin impositiva.
Comentarios
110
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Se acepta la recomendacin, a partir de la fecha se aplicar esta recomendacin.
2.
Inadecuada Apropiacin contable

Condicin
De la verificacin de los Activos Fijos, efectuada en abril 01, 2013, a los
registros contables de Molino Andino se ha evidenciado que las siguientes
categoras de Activo Fijo:
Valor del
Activo Fijo
Depreciacin
Acumulada
Valor
Neto
Mejoras Maquinaria y Equipos Fideos

Mejoras Maquinaria y Equipos Molino
1.775.513
26.464
145.180
3.584
1.630.333
22.880
Total a marzo 31, 2013
1.801.977
148.764
1.653.213
Lass presentes categoras de Activo Fijo tienen una apropiacin contable

inadecuada dado que las reparaciones ordinarias y mejoras a la propiedad planta
y equipo que se efecten en los bienes del Activo Fijo, sern deducibles como
gastos del ejercicio fiscal siempre que no supere el veinte por ciento (20%) del
valor del bien.
Criterio
Segn Decreto Supremo 24051 en su Artculo 22 de (Depreciaciones del
Activo Fijo) Las reparaciones ordinarias y mejoras a la propiedad planta y
equipo que se efecten en los bienes del Activo Fijo, sern deducibles como
gastos del ejercicio fiscal siempre. y cuando no supere el veinte por ciento (20%)
del valor del bien. El valor de reparaciones superiores a este porcentaje se
considerar mejora que prolonga la vida til del bien y, por lo tanto, se imputar
111
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
al costo del activo respectivo y su depreciacin se efectuar en fracciones anuales
iguales al perodo que le resta de vida til.
Causa
Desconocimiento de la normativa vigente para la imputacin del valor del gasto.
Efecto
La inadecuada revelacin de estas partidas en los Estados Financieros
La no aplicacin de la normativa contable
Recomendacin
Recomendamos efectuar la regularizacin correspondiente para los saldos

presentados en registros contables de la Empresa los siguientes datos
mencionados son de preferencia de la entidad
Comentarios
Se acepta la recomendacin, se proceder al ajuste correspondiente.
112
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
3.
Inexistencia De Manual De Procedimientos de Activos Fijos
CONDICIN
De la revisin fsica realizada a los Activos Fijos de La Empresa Molino Andino

S.A. Observamos la ausencia de manuales de procedimientos de control interno y
de administracin de Activos Fijos, estos procedimientos de control se realizan a
simple instruccin de por parte de la gerencia, y los mismos no son cumplidos en
su totalidad se evidencian los siguientes casos:
Activos Fijos no visualizados en la verificacin fsica

En la verificacin fsica de Activos Fijos, efectuado de acuerdo a una muestra,
no visualizamos fsicamente los siguientes activos:
Fecha de
Incorporacin
13/09/2012
02/08/2012
11/09/2012
02/10/2012
13/09/2012
01/11/2012
Detalle
1 Impresora Epson Lq590
1 Equipo Gps Syrus
1 LAPTOP APPLE I7 2.9GHZ DC
INTEL (ANDG)
1 Balanza Electrica Ohaus Defender 15
Kg.
Activos Fijos sin codificacin correspondiente.

En la verificacin de Activos Fijos, conforme a una muestra aleatoria, no
fueron visualizados fsicamente la codificacin fsica de los siguientes
activos:
113
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
CODIGO
DESCRIPCION
FECHA
COMPRA
Maquinaria y equipo molino

05-01-0146
05-01-0135
05-01-0144
05-01-0143
05-01-0137
05-01-0127
05-01-0138
05-01-0134
05-01-0145
05-01-0149
05-01-0133
05-01-0132
05-01-0128
05-01-0148
05-01-0141
05-01-0139
05-01-0140
05-01-5149
114
Balanza Electrica Ohaus Portatil

2000 Grs.
1 Montacarga Electrico E600
No.A4ec340472
1 Amazadora De 2 Velocidades
Argental Mbe 160
Noa4ec340301 Lt 206
No.A4ec340296 Lt 210
Carros Porta Batea Extraible
Inoxidable
1 Medidor Totalizador Gas Natural
Tipo Turbina Cgt Dn 100 G400
Inoxidable
1 Enfardadora Mod.Dfat-C 2001
Emb.Fideo 400 Grs.
No.A4ec340302 Lt 207
1 Pza.Bomba Neumatica Almatec
1 Separador De Huevo Acero
Inoxidable
1 Amazadora Espiral Skiymsem
Cod.21454
Infraneo Interconexion Pantalla
Tactil
44 Carros Fabricados Para
Panaderia
1 Horno Tunel Cilcotermico
Formador De Paneton
Inoxidable
Inoxidable
01/11/2010
02/11/2010
03/11/2010
04/11/2010
05/11/2010
09/11/2012
03/09/2012
09/11/2012
09/11/2012
09/11/2012
01/03/2013
09/11/2012
06/11/2012
01/11/2012
28/11/2012
09/11/2012
09/11/2012
09/11/2012
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
05-01-5157
05-01-5166
05-01-5172
Credenza De Melamina Color Caf

Silla Secretarial Giratoria Color
Negro
Credenza De Melamina Color Caf
Dos Puertas
13/04/2012
13/04/2012
13/04/2012
05-01-5177
Equipo Elctrico De Distribucin
22/05/2012
05-01-6002
Silo Exterior Para Trigo
22/05/2012
05-01-6009
Silo Exterior Para Trigo
22/05/2012
05-01-6019
Silo Metlico Para Harina
22/05/2011
05-01-30011
2 Troqueladoras
23/05/2011
05-01-29055
1 Maq. Envasadora
24/05/2011
05-01-29004
Canastillos Almacn Fideos
25/05/2011
05-01-29011
Canastillos Fideos Planta
26/05/2011
05-01-29048
Envasadora Automtica
04/10/2007
05-01-29035
Maquina Selladora
04/03/2002
05-01-30000
Lnea Fabrica Fideos Pavan
01/10/2001
05-01-30001
Lnea Fabrica Poiatti
01/10/2001
05-01-30002
Lnea Fabrica Fideos Buhler
05-01-31001
Fabrica De Fideos Rosca
01/02/2008
05-01-32001
Lnea De Fideos Smit
31/03/2009
Muebles Y Enseres La Paz

08-01- 0275
08-01-0271
08-01-0274
115
1 Mesa De Computadora Color

Vino (Villazon)
1 Meson De Acero Inoxidable
Fa.Panetones
2 Estantes Metalicos De 6 Niveles
(Villazon)
02/01/2013
26/11/2012
02/01/2013
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
08-01-0272
08-01-0273
08-01-0270
08-01-0267
08-01-0276
08-01-0266
08-01-0269
08-01-0268
08-01-3216
08-01-3217
1 Casillero Metalico 2 Cuerspo

Con Colgador
1 Equipo Electrocutor P/Control
De Insectos
1 Maquina De Fumigacion
Americana De 11.5 Lts.
1 Aspiradora 12 Galones 5hp
Wd127
Ambiente Llojeta 4x2.5 Mts.Perfil
De Aluminio Y Piso Flotante
1 Sillon Ejecutivo
1 Juego De 2 Parlentes Activos
2015m (C.Paiba)
1 Aspiradora Industrial Marca
Panda Motor Sf3+Filtro Conico De
Poli.Pand215
11
Equipos
Antares
Para
Monitoreo
19
Equipos
Antares
Para
Monitoreo
12/12/2012
20/12/2012
26/11/2012
14/09/2012
01/03/2013
02/08/2012
01/11/2012
01/10/2012
12/07/2012
12/07/2012
08-01-3207
Escritorio Mesa Computador
12/07/2012
08-01-4079
Bastidores De Tamiz
12/07/2012
08-01-23028
Dos Sillones Giratorios
12/07/2012
08-01-23031
Muebles Recepcin
12/07/2012
Equipos De Computacin
09-01-0212
09-01-0215
09-01-0211
09-01-0220
09-01-0223
116
1 Fax Panasonic Kx-Ft 988ls

(Of.Villazon)
1 Monitor Samsung 20" Led
(Carlos Gutierrez)
1 Equipo Gps Syrus
(Villazon)
1 Impresora Fechadora
Indust.C/Sensor, Ups Y Pedestal
02/08/2012
03/09/2012
02/08/2012
01/10/2012
14/12/2012
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
09-01-0204
Impresora Hp Laser Jet P1606dn
01/04/2012
09-01-0205
Monitor Benq G 2220hda Lcd 21.5
01/04/2012
09-01-0216
11/09/2012
09-01-0214
1 Equipo Gps Syrus
02/08/2012
09-01-0206
09-01-0213
09-01-0221
1 Hub Gateway Cisco Spa88000 Of.Central

1 Ups East Cap.1500 2 Bat.12v
(Of.Villazon)
1 Laptop Apple 2.5ghz 500 Gb
Video Intel (Gonzalo Gutierrez)
01/05/2012
02/08/2012
01/10/2012
09-01-7119
Note Book Vaio
21/08/2011
09-01-7121
Notebook Sony
22/08/2011
09-01-26045
Impresora Laser
23/08/2011
09-01-7122
Cmaras De Seguridad Oficinas
24/08/2011
Ausencia de actas de custodia del Activo Fijo
Los activos que se encuentren utilizados por el personal de la Sociedad,

deben contar con las actas de custodia debidamente firmados por los
responsables y el beneficiario esto con el fin de verificar su existencia y
sus condiciones fsicas, el detalle es el siguiente:
Cdigo
Descripcin
Maquinaria y Equipo
05-01-0121
05-01-0122
05-01-0123
Silos de Fideo
06-01-0002
06-01-0003
117
Elevador de Harina
Cinta Transportadora
Elevador de Harina
Silos Villaln
Cambio PLC Silos Harina
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Herramientas
07-01-0019
Muebles y Enseres
08-01-0262
08-01-0263
Equipo de Computacin
09-01-0191
09-01-0192
09-01-0193
09-01-0194
09-01-0195
09-01-0196
09-01-0197
09-01-0198
09-01-0199
09-01-0200
09-01-0201
09-01-0202
09-01-0203
09-01-0204
09-01-0205
100 Canastas p/fideo almacn central

Gabinete RAU LAND y BANDEJA
Parlante USB EWTO
Monitor LCD
Monitor LCD
1 pza. Cmara TP-INK
1 pza. Cmara Inalmbrica
1 pza. Cmara TP-INK
1 pza. Cmara TP-INK
1 pza. Cmara TP-INK
Equipo core i7
Scanner hewlett
Fotocopiadora Canon
Cmara Sony
Notebook Dell
Notebook Dell
Impresora Hp Laserjet
Monitor Benq G220HDA LCD21,5
Criterio
Toda
administracin de los Activos Fijos
eficiente debe tener polticas y
procedimientos que formalicen el control interno en cuanto registro, manejo,

custodia, disposicin, etc. para promover el rendimiento efectivo de los bienes.
Adicionalmente estas polticas y procedimientos deberan describir el manejo de
activos, su identificacin (codificacin), en cuento a la ubicacin, custodio,
estado del bien y reemplazo del mismo (por obsolescencia o deterioro),
mostrando informacin mnima de origen, para dar cumplimiento formal a los
procedimientos de controles administrativos de la Empresa con polticas
gerenciales usando por analoga la ley 1178 en el marco del Sistema de
118
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Administracin de Bienes y Servicios para evaluar la viabilidad de la
implantacin de controles que se aplican en territorio nacional.
Conforme indica las SAS 55 sobre las Normas de Auditora se establece que el
control interno debe ser incluido en la realizacin de una auditora de estados
financieros, por ser una herramienta base para la planeacin de esta y para la
determinacin de la naturaleza, alcance y extensin de las pruebas que se
llevaran a cabo analizando el ambiente de control, el sistema contable y los
procedimientos de control.
La SAS 60 establece la responsabilidad del auditor de evaluar el control interno y
emitir su opinin sobre deficiencias significativas del control del sistema
contable y los procedimientos.
Causa
Debido a la falta de delegacin de responsabilidades por parte de la Gerencia

para la instruccin de la elaboracin de un manual de administracin de Activos
Fijos por el crecimiento acelerado de la Empresa Industrial Molino Andino
motivo por el cual la administracin no ha considerado la implementacin de un
manual de administracin y uso de activos fijos
Efecto
Situacin que podra ocasionar inadecuado manejo control de activos por la falta
de control de los mismos ocasionando a la entidad perdidas y activos siniestrados
evidenciando la falta de un control formalizado.
119
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Recomendacin
Se recomienda al Gerente General de Molino Andino, que a travs de los

diferentes niveles de administracin de la entidad se pueda instruir la
correspondiente implementacin de un Manual de Procedimientos de Activos
Fijos, definiendo formas medios a seguir para los diferentes tipos de operaciones
que se procesan en la administracin de Activos Fijos.
Asimismo una vez elaborado el manual, presentar a la Mxima Autoridad

Ejecutiva, para su aprobacin y posterior difusin al personal de la entidad con el
fin de dar a conocer los procedimientos especficos que corresponden realizar en
una determinada operacin
La administracin deber plasmar los procedimientos en un documento que

contenga las polticas de administracin de Activos Fijos un manual o
reglamento el mismo debe ser socializado por el personal y posteriormente
deber ser aprobado por el directorio, y en su implementacin se deber realizar
un inventario y actualizacin de la codificacin de las actas correspondientes
para su tenedura y custodia.
Comentarios
Se acepta la recomendacin a partir de la fecha se tomaran las medidas

correspondientes para el diseo e implantacin de un manual de administracin
de activos fijos y se asignara personal para su implementacin y difusin del
mismo en los diferentes niveles organizacionales.
120
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
8.
BIBLIOGRAFA
ALVIN A. ARENS JAMES K. LOEBBECKE

Auditora un Enfoque Integral, Sexta Edicin
CONSEJO TECNICO NACIONAL DE AUDITORA Y CONTABILIDAD
Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados, del Colegio de Auditores
de Bolivia
Norma de Contabilidad No 4 Revalorizacin Tcnica de Activos Fijos, del
Colegio de Auditores de Bolivia
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico Autorizado
Documentos del Auditor.
ENCICLOPEDIA DE LA AUDITORA. EDICIN ESPAOLA (SECCIONES 1 A 7).
BARCELONA 1998
HERNNDEZ SAMPIERI ROBERTO, FERNNDEZ COLLADO CARLOS Y
BAPTISTA LUCIO PILAR.
ENCICLOPEDIA DE LA AUDITORA, EDITORIAL OCANO.
INSTRUCTIVO I/AU-061.
Estructura y contenido de Informes de Auditora Especial. [s.a.].
LIDIA ZUAZO.
Auditora Interna y Externa. 2da Edicin. La Paz Bolivia.
MXICO 2003.
EDITORIAL MC GRAW HILL. METODOLOGA DE LA
INVESTIGACIN
MENDIVIL, ESCALANTE VICTOR MANUEL
"Elementos de Auditora". Cuarta Edicin (1999). Mxico
121
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
VELA, QUIROGA GABRIEL A.
Auditora Interna "Un Enfoque Prospectivo" Edicin 2007 La Paz-Bolivia.
WALTER PAIVA QUINTEROS
Gua de Auditora.
WHITTINGTON, Pany
Principios de Auditora
Editorial McGraw Hill, Decimocuarta Edicin, Mxico, 2005
122
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
ANEXO 1
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
9.
ANEXOS
ANEXO 1
EMPRESA - MOLINO ANDINO S.A.
AUDITORA FINANCIERA AL 31 DE MARZO DE 2013
(RUBRO ACTIVO FIJO)
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
______________________________________________________________________
1.
ANTECEDENTES
El cumplimiento al Pliego de Condiciones para la Auditora de Estados Financieros

Gestin 2013, emitido por la Molino Andino S.A., requerido por la Invitacin Directa
Nro. 01/2012, que seala en las Especificaciones Tcnicas: Contar con los Estados
Financieros de Molino Andino S.A., dictaminados por Auditores Independientes
legalmente habilitados de acuerdo a PCGA`s y la aplicacin del Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas NAGA`s para el desarrollo de la auditora sobre el Resultado
de las Operaciones y los Cambios en la Situacin Financiera de la Empresa al
31.03.2013.
2.
TERMINOS DE REFERENCIA
El Objetivo del Examen es Emitir un informe de Auditora Externa dentro del plazo
legal establecido en cumplimiento al Pliego de Condiciones para la Auditora de Estados
Financieros Gestin 2011, emitido por Molino Andino S.A., que seala en las
Especificaciones Tcnicas: Contar con los Estados Financieros de la Empresa Molino
Andino S.A. es requerido por la Invitacin Directa Nro. 01/2012, dictaminados por
auditores independientes legalmente habilitados. El Gerente General Ejecutivo y el Jefe
de contabilidad de Molino Andino S.A, son los responsables de la presentacin oportuna
de los Estados Financieros y la Veracidad de la Informacin contenida en los mismos. El
objetivo principal del servicio de Auditora Externa que se propone, es expresar nuestra
Opinin Profesional e Independiente sobre la Razonabilidad con que los Estados
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Financieros presentan la situacin financiera, patrimonial y resultados de operaciones de
la Molino Andino S.A.., por la gestin 2013 en aplicacin uniforme y consistente de
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Asimismo se aplicar la Norma de Auditora N 4, relativa a la emisin de informes con

propsitos tributarios, emitido por el Consejo Tcnico Nacional de Auditora y
Contabilidad, Colegio de Auditores de Bolivia y/o Contadores Pblicos Autorizados,
requisitos bsicos que nos permitan efectuar la revisin de los Estados Financieros por
la gestin 2009.
Conforme a nuestro Enfoque Metodolgico, previamente al examen financiero,

efectuaremos una evaluacin de los sistemas administrativos, procedimientos contables
y sus controles internos, para establecer el carcter de las pruebas, alcance y oportunidad
con que deben ser efectuadas; sobre cuyos resultados emitiremos nuestra carta de
comentarios y recomendaciones constructivas.
3.
3.1.
DEFINICION DE OBJETIVOS
Objetivo General
El objetivo del presente servicio es efectuar un examen de los Estados Financieros por el
perodo comprendido de abril 01, 2012 a marzo 31, 2013, de acuerdo con Normas de
Internacionales y con aquellas Normas reconocidas o establecidas por el Colegio de
Auditores de Bolivia, con la finalidad de poder formarnos una opinin profesional e
independiente sobre la razonabilidad con que los estados financieros, presentan la
situacin patrimonial y financiera, los resultados de operaciones y los flujos de efectivo
de conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financiera (fines de
consolidacin) y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia.
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
3.2
Objetivos Especficos
Ser responsabilidad de Molino Andino S.A., la preparacin de los Estados Financieros

y Complementarios. Esto incluye el mantenimiento de registros contables, y la
salvaguarda de los activos del proyecto. Como parte del proceso de auditora, se
requerir confirmacin, por escrito, relativa a la representacin hecha en relacin con la
Auditora.
Evaluacin del Control Interno Contable Administrativo
Evaluaremos y obtendremos un entendimiento suficiente de la estructura del control

interno de Molino Andino S.A., evaluaremos el riesgo de control e identificremos
las condiciones reportables incluyendo debilidades importantes del control interno,
por el perodo bajo examen.
Seguimiento de Informes anteriores de Auditora
Determinaremos si Molino Andino S.A., ha tomado acciones correctivas

adecuadas sobre las recomendaciones de informes de auditoras anteriores.
Evaluacin de la Informacin Tributaria
Complementaria
a los Estados
Financieros
En cumplimiento de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0001-02 de

enero 09, 2002 y 015/02 de noviembre 29, 2002, emitida por el Servicio Nacional
de Impuestos Nacionales (SIN) desarrollaremos los procedimientos requeridos en
el Reglamento para la Emisin del Dictamen Sobre la Informacin Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros, por el perodo bajo examen
4.
OBJETO
Son Objeto de la presente Auditora, los Registros Contables y su Documentacin de

respaldo, los Estados Financieros de Molino Andino S.A., correspondiente al perodo
finalizado el 31.03.2013.
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
5.
ALCANCE DEL EXAMEN
Nuestro Examen comprender las principales operaciones, los registros utilizados y la

Informacin Financiera emitida por la Entidad por el ejercicio terminado el 31.03.2013 y
se efectuar de conformidad con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
(NAGA), dichas Normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la Auditora para
obtener una Seguridad Razonable de que los Registros y Estados Financieros estn libres
de presentaciones incorrectas significativas. Este Trabajo se basar en la aplicacin de
Pruebas Selectivas de comprobacin de Controles y otras Pruebas de Auditora, en la
medida que consideramos necesarias en las circunstancias.
Se analizarn las operaciones del periodo comprendido entre el 1 de abril al 31 de marzo
de 2013, en caso de ser necesario, extenderemos algunas pruebas para evidenciar hechos
posteriores.
La evaluacin del Control Interno comprender las reas ms significativas
(considerando la materialidad39) y los Riesgos Potenciales, a objeto de efectuar
procedimientos Sustantivos y de Cumplimiento analizando la estructura de control
interno administrativo contable y del sistema de procesamiento electrnico de datos,
razn por la cual, adoptaremos previsiones de planificacin, preparacin de programas,
determinacin de muestras en funcin del grado de riesgo, procedimientos tcnicos y
pruebas selectivas que aplicaremos en la ejecucin de la Auditora Externa para revisar
el movimiento y saldos de las cuentas en sus ciclos principales hasta determinar la
razonabilidad con que se exponen en los estados financieros.
6.
NORMATIVA VIGENTE PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORA
La presente Auditora se desarrollar en el Marco Legal y Normativo establecido, entre

otras, por las siguientes disposiciones:
Graw Hill, Santa F de Bogot-Colombia, 2000, Pgina 133.
39
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Nueva Constitucin Poltica del Estado Plurinacional.
Cdigo de Comercio.
Ley de General de Sociedades Empresas.
Ley 843 Ley de Reforma Tributaria
Decreto Supremo 24051 Reglamento al Impuesto a las Utilidades
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Consejo Tcnico Nacional de

Auditora y Contabilidad.
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
Normas Internacionales de Auditora.
Normas Bsicas de Auditora de Estados Financieros, Consejo Tcnico Nacional de

Planificacin del Trabajo de Auditora, Consejo Tcnico Nacional de Auditora y

Contabilidad.
Documentos del Auditor, Consejo Tcnico Nacional de Auditora y Contabilidad.
Normas Relativas a la Emisin del Dictamen, Consejo Tcnico Nacional de

Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a las Utilidades de las Empresas
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
Impuesto a los Vehculos Automotores
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico Autorizado, Consejo Tcnico

Nacional de Auditora y Contabilidad.
7.
INFORMES REQUERIDOS
Al final del trabajo de Auditora emitiremos los siguientes informes:

-
Un (1) Informe de Auditora Independiente comunicando los resultados arrojados

en el examen y si los Estados Financieros presentan la Situacin Patrimonial y
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
financiera, el Resultado de las Operaciones y los Cambios en la Situacin
Financiera (flujo de efectivo), de acuerdo con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y cumpliendo las normas contables aprobadas por el
Colegio de Auditores de Bolivia.
-
Un (1) Informe sobre la Estructura de Control Interno y Seguimiento a Auditoras

Anteriores, conteniendo las Deficiencias de Control Interno identificadas en el
examen y que estn vinculadas al sistema de contabilidad y su adecuado
funcionamiento, incluyendo cada hallazgo con sus respectivos Atributos de:
Condicin, Criterio, Causa Efecto, Recomendacin y Comentario
Un (1) Informe sobre la Informacin Tributaria Complementaria, con Dictamen de

Auditora
Un (1) Informe de Auditora sobre los Procedimientos Mnimos Utilizados
Los Informes se emitirn por separado con nmero especfico, cada uno a cinco (5)
ejemplares en idioma espaol.
8.
PERFIL DEL CLIENTE
a)
Naturaleza del Negocio y Actividad de la Empresa.
a.1 Estructura Organizativa y Marco Legal de la Empresa.
Estructura Orgnica:
La Empresa Molino Andino S.A., fue constituida originalmente como Sociedad de

Responsabilidad Limitada en agosto 27, 1976, en la ciudad de Oruro bajo Escritura
Pblica No 143/1976.
Mediante escritura pblica, Testimonio N 123/2003 de marzo 21, 2003 y acta de

asamblea extraordinaria de accionistas N 01/2002 se aprueba la modificacin del
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
capital social de la Empresa y la reforma de los estatutos por aumento de capital
autorizado y modificacin de otros artculos estatutarios segn lo establecido en la Junta
Extraordinaria de Accionistas de diciembre 12, 2001.
En cumplimiento al Artculo N 343 del Cdigo de Comercio y al Artculo 4 de los
Estatutos de la Sociedad, y de acuerdo a la Junta General Extraordinaria de Accionistas
de agosto 30, 2002, la Sociedad increment su capital autorizado a Bs89.000.000 y su
capital pagado a Bs44.500.000, distribuido en 445.000 acciones de Bs100 cada una,
mediante la capitalizacin de los saldos registrados a marzo 31, 2002, de la cuenta
Ajuste global del patrimonio.
Segn Acta de Directorio de accionistas de Molino Andino S.A., se resuelve aumentar la

suma de Bs 80.110.900, con la capitalizacin parcial y proporcional de la cuenta ajuste
de capital en la suma de Bs 7.182.300. El aumento de capital se hace de manera
proporcional para todos los accionistas en funcin a su participacin actual.
La Administracin y Representacin de la Empresa, estarn a cargo del Consejo de
Administracin y por delegacin de este en la persona del Gerente General.
Estructura Orgnica y Funciones
La Empresa Molino Andino S.A establece cuatro niveles definidos en el marco de su
estructura organizacional el detalle es el siguiente:
1) Nivel Directivo: Conformado por los socios y directivos de la Empresa
2) Nivel Administrativo: Conformado por el Gerente Administrativo Financiero
3) Nivel Operativo: Conformado por Jefes de Unidad, Vendedores, Encargados,
Almaceneros y Responsables de rea.
Marco legal de la Empresa:

Empresa Molino Andino S.A., es una entidad industrial de carcter comercial, que se
rige por la Nueva Constitucin Poltica del Estado Plurinacional, la Cmara Nacional de
Industrias y el Cdigo de Comercio, Ley General del Trabajo.
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
De acuerdo a estatuto Molino Andino S.A. basa su accionar en los principios de la

filosofa y doctrina del buen gobierno corporativo bajo los fundamentos del control
democrtico, la solidaridad, la libertad poltica, religiosa y al amparo de la Nueva
Constitucin Poltica del Estado Plurinacional y la Autoridad de Fiscalizacin y Control
Social de Empresas (AEMP).
Misin de la Empresa:
Contribuir a satisfacer las necesidades alimenticias de la Poblacin Nacional con
Productos de Calidad a precios accesibles, basados en nuestras Ventajas competitivas y
nuestra Filosofa de satisfacer al Consumidor; enfocando nuestras operaciones en una
Cultura Organizacional integrada por Tecnologa avanzada, mejora de Productividad
mediante un Sistema de Calidad, altos Valores ticos y el compromiso de los Recursos
Humanos, Proveedores y Distribuidores, con nuestras Metas de Calidad.
Visin de la Empresa.
Ser una Corporacin Lder Nacional consecuente con la Comunidad, Solvente,
Reconocida por la Calidad de sus Productos y Servicios, con Procesos de alto Valor
Agregado y una Cultura de excelencia donde se Promueve el Aprendizaje, que se
traducen en el Liderazgo, en el mbito Alimenticio en el Mercado Nacional e
Internacional.
a.2 Principales Segmentos de la Empresa.
Objetivos de la Empresa:
Alcanzar Metas de Productividad y Calidad de la Organizacin, con la participacin de
Recursos, tanto Humanos como Materiales, que utilicen Tecnologa Avanzada e
Investigacin constante, que permitan Conocer y Satisfacer los cambios en las
preferencias de los Consumidores.
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Operar y proveer calidad en los productos y la elaboracin de un ndice alto de

volumen de ventas conforme las necesidades de la Empresa.
Ampliar sus servicios con otros adicionales, conexos, auxiliares y/o

complementarios de acuerdo a las necesidades del mercado nacional e
internacional.
Organizar y desarrollar actividades que fomenten Conocimiento del mercado e

innovacin de productos.
Operar con polticas de compromiso con los trabajadores por la productividad y

la eficiencia laboral en el marco de las actividades de la Empresa.
Crear y mantener ventajas competitivas mediante el manejo de la informacin de

nuestra base de clientes.
Organizar y desarrollar actividades de monitoreo, supervisin y asistencia social

entre los trabajadores de la Empresa.
Crear y mantener ventajas competitivas basadas en la calidad de los recursos

humanos y servicios.
Ampliar nuestra gama de productos para cobertura las necesidades del mercado.
Propiciar y difundir entre sus asociados una adecuada orientacin y prctica de

una buena poltica industrial.
a.3 Principales Productos o Servicios.
Tiene por objeto cumplir los Principios y Finalidades del desarrollo Empresarial
boliviano en el rea de los servicios de alimentacin, mediante la planificacin,
instalacin, desarrollo de productos alimenticios para su comercializacin.
La Empresa Molino Andino S.A. exporta productos de harina de trigo o de morcajo

(Tranquilln), pastas alimenticias sin coser, rellenar ni preparar, salvados, moyuelos y
10
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
dems residuos de cernido, de la molienda o de otros tratamientos de trigo, incluso en
pellets.
La Actividad Bsica de la Empresa es:
La elaboracin de productos alimenticios como ser
macarrones, almidn y
productos derivados del almidn.
Servicios de Fabricacin de Productos de Molienda para Produccin
Adquisicin de materia prima
Productividad en el ciclo de ventas
Servicios de almacenamiento y depsito de productos alimenticios de empaques

para la elaboracin de productos de calidad en ambientes elaborados para ese
propsito.
Participar en actividades de integracin Empresa, tanto en el mbito interno de sus

socios, como entre Accionistas.
Realizar actividades por mayor de corredores y comisionistas
a.4 Principales Mercados.
La Empresa est ubicada en la ciudad de El Alto y cuenta con cuatro hectreas de

superficie, tiene acceso tanto por va terrestre como por va frrea con un desvo del
ferrocarril para la recepcin de trigo, tiene una tolva de descarga de vagones y camiones,
que le permite recibir aproximadamente 800 toneladas diarias de trigo, cuenta tambin
con balanzas de pesaje, una para ferrocarriles y otra para camiones de alto tonelaje.
Cuenta con el laboratorio para molinos ms completo de Bolivia equipado para el
control de calidad de trigo, harinas y fideos.
11
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
La preferencia por las pastas ubica en primer lugar a la ciudad de Oruro, sigue La Paz y
luego Cochabamba con menos prevalencia est el resto del pas a pesar del tamao del
departamento de Santa Cruz no con tanta notoriedad como los otros mercados
a.5 Polticas de Compra y Venta.
Ventas
Los recursos con que cuenta Molino Andino S.A., se originan por el cobro de los
distintos servicios ofrecidos por la Empresa mencionadas en el punto a.3; el costo de los
servicios mencionados se encuentra regulado por Autoridad de Fiscalizacin y Control
Social de Empresas (AEMP)
Compras:
Describa las principales Polticas o Prcticas de compras (Tipos de compra, frecuencia
de los pedidos, tiempo de entrega).
El procedimiento de compras de importaciones y compras locales, es realizado a
travs de pedidos de la unidad de almacenamiento.
La unidad de almacenamiento desarrolla todos los pasos de la compra.
Se determina segn la definicin de cargos de responsables de requerimiento,
aprobado y procedimientos de las rdenes de compra.
La Gerencia Administrativa Financiera autoriza las compras de insumos, segn el
pedido del jefe de almacenes.
La Gerencia de produccin aprueba las compras de los Insumos, repuestos y
materiales para los procesos productivos.
Los jefes de Planta, Jefe de Almacenes, Jefe de Administracin y los jefes de ventas
harina y fideos, aprueban y solicitan la compra de materiales, repuestos y otros a los
superiores.
12
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Estas solicitudes son procesadas por los solicitantes y son aprobados por el Jefe
Administrativo Financiero.
Los responsables de generar los requerimientos, deben asegurarse que las
descripciones de las compras realizadas sean los correctos y sean entendibles para
los proveedores.
El Jefe de Planta, Jefe de Almacenes, Jefe de Administracin y los Jefes de Ventas
de Harina y Fideos, solicitan, aprueban las compras realizadas de acuerdo a la
jerarqua correspondiente.
Todos los documentos de las compras y/o importaciones sern distribuidos segn
corresponda:
Obligaciones de pago al departamento de contabilidad
Documentos de comerciales para efectos aduaneros en la agencia aduanera
Documentos de Calidad
Documentos de revisin y recepcin de rdenes
a.6 Principales Clientes y Proveedores

Clientes:
Se identifica como clientes a la poblacin de La Paz en general en su conjunto, por
cuanto son stas las que se benefician de los Servicios de Telecomunicaciones; no
obstante, tambin se consideran tambin clientes a las distintas Empresas de
Telecomunicaciones que operan en dicha ciudad.
Proveedores:
Se identifica como principales proveedores de Molino Andino S.A., a las distintas
Empresas que se contrata para la compra de materia prima para la produccin y
comercializacin de los diferentes productos que se exponen para la venta en el Mercado
Nacional.
13
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Proveedores del Exterior
CARGILL S.A.
Proveedores Locales
QUIMIZA LTDA.
Empresa Boliviana de Empaque S.R.L.
Ingeniera de Plstico S.R.L.
SIMA S.R.L.
a.7 Principales Fuentes de Generacin de Recursos.

Las principales fuentes de generacin de recursos provienen de las siguientes
operaciones:
CDIGO
CUENTA
IMPORTE
Bs.
411
Ingresos Operativos
41101
41101101
41101102
41101104
41101105
41101106
ingresos Operativos Molino

Ventas Netas Molino
Ventas por Exportaciones Molino
Servicio de Maquila
Servicio de Peletizado
Servicio de Almacenaje
74.520.275
60.617.326
58.875
12.128.619
35.180
1.680.274
41102
41102101
Ingresos Operativos Fideo

Ventas Netas Fideo
52.835.463
52.835.463
41103
41103101
Ingresos Operativos Panetn

Ventas Netas Panetn
128.360.035
1.004.297
1.004.297
a.8 Estructura Gerencial.

Para dirigir el accionar y canalizar la efectividad de sus metas y objetivos, as como las
Disposiciones Normativas del Consejo de Administracin, requieren de un mando
14
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
superior, dependiente de la Socios y Directivos, que estructuralmente se constituye en la
Gerencia General de Molino Andino S.A..
Esta Gerencia tiene bajo su dependencia a la:
Gerencia Administrativa y Financiera.
Gerencia de Produccin.
Gerencia de Operaciones.
Gerencia Comercial.
b)
b.1
Principales Caractersticas de la Empresa (Factores Internos).
Estructura y Patrimonio de la Empresa:
Al 31 de marzo de 2013, la composicin del Patrimonio es la siguiente:
CDIGO
31
31101
31104102
31103101
31103103
31104103
31105101
CUENTA
PATRIMONIO
Capital pagado
Ajuste de capital
Reserva legal
Reserva para futuras contingencias
Ajuste de reservas patrimoniales
Resultado acumulados
Resultado del Periodo
IMPORTE
Bs.
108.474.917
80.110.900
11.029.224
1.788.164
44.625
794.963
10.300.328
4.406.713
b.2 Nivel de participacin del rubro de Activo Fijo
Al 31 de marzo de 2013, el saldo del rubro Activo Fijo alcanza a Bs. 90.288.632.- Bajo
este concepto el mismo est compuesto con dos plantas de produccin en la ciudad de
La Paz y El Alto bajo al siguiente detalle:
15
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Valor del
Activo Fijo
Depreciacin
Acumulada
13.380.856
13.214.101
5.646.067
18.986.570
402.374
503.195
1.576.544
1.832.665
2.488.570
4.900.363
10.906.084
66.665
357.750
1.353.155
1.598.359
13.380.856
10.725.531
745.704
8.080.486
335.709
145.445
223.389
234.306
55.752.585
20.255.894
37.649.687
10.958.540
1.775.513
61.094
26.464
20.062.288
15.754.584
27.219.059
9.937.051
145.180
13.237
3.584
35.690.297
4.501.310
10.430.628
1.021.489
1.630.333
47.857
22.880
182.022.149
94.805.929
87.216.220
Total a marzo 31, 2012 (Reexpresado) 177.507.422
87.218.790
90.288.632
Detalle
Terrenos
Instalaciones
Vehculos
Maquinaria y equipo
Silos metlicos
Herramientas
Muebles y Enseres
Equipo de computacin
Maquinaria y equipo Fab. Fideo 25
aos
Instalaciones (Revalo Tcnico)
Maquinaria y equipo (Revalo Tcnico)
Silos (Revalo Tcnico)
Mejoras Maquinaria y Equipos Fideos
Tinglados de metal
Mejoras Maquinaria y Equipos Molino
Total a marzo 31, 2013
Valor
Neto
Asimismo, los activos presentados en la composicin anterior, incluyen la inversin en

Activos Fijos para la ampliacin de la fbrica de fideos en la Planta de la Ciudad de El
Alto. A continuacin se presenta el detalle de los mismos:
Detalle
Bs
Inversiones Planta de Fideo en El Alto:

Maquinaria y Equipo
Silos Metlicos
Construcciones
Equipo y Herramientas
Obras en Curso
54.201.410
1.357.198
15.226.841
145.445
527.452
71.458.346
16
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
b.3 Mtodos de Valuacin
Los Estados Financieros de Molino Andino al 31.03.2013, surge de los Registros

Contables realizados mediante el Sistema Contable de la Empresa, se expresan en
bolivianos y han sido preparados de acuerdo con disposiciones legales y Normas
Contables correspondientes.
Asimismo, los saldos fueron actualizados al cierre del Ejercicio Fiscal en funcin al
ndice de la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV), determinado por el Banco Central
de Bolivia.
La depreciacin de los Activos Fijos y amortizacin del Activo Intangible existentes al
31.03.2013, fue calculada en funcin a los porcentajes establecidos en el Decretos
Supremo N 24051. El Mtodo de Depreciacin aplicados es en Lnea Recta.
9. ALCANCE DE LA AUDITORA
De acuerdo a los Trminos de Referencia y a la Propuesta para la realizacin de la

Auditora de Molino Andino S.A., el alcance del servicio es el siguiente:
La Ejecucin del Examen de los Estados Financieros de la gestin 2013, Activo Fijo,
aplicando las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y aquellas reconocidas o
establecidas por el Colegio de Auditores de Bolivia. El examen de los Estados
Financieros se efectuar, evaluando que la entidad haya cumplido con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados analizando la estructura de control interno
administrativo contable y del sistema de procesamientos electrnico de datos, razn por
la cual, adoptaremos previsiones de planificacin, preparacin de programas,
determinacin de muestras en funcin al grado de riesgo, procedimientos tcnicos y
pruebas selectivas que aplicaremos en la ejecucin de la auditora externa para revisar el
17
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
movimiento de saldos y de las cuentas en sus ciclos principales hasta determinar la
razonabilidad con que se exponen en los estados financieros.
Se podr ampliar el alcance del trabajo cuando por circunstancias especiales los
procedimientos mnimos o las Normas de Auditora citadas, no prevean determinados
procedimientos que resulten aconsejables o necesarios para emitir los informes
requeridos.
Tomando en cuenta las normas de auditora generalmente aceptadas se requerir la
adopcin de los siguientes procedimientos:
Planificaremos la auditora, para que a travs de su ejecucin obtengamos una

razonable seguridad sobre la existencia de adecuados controles y procedimientos
que eviten la posibilidad de errores y omisiones significativos en los estados
financieros.
Aplicaremos procedimientos analticos.
Evaluaremos el riesgo de control inherente y el riesgo de control
Documentaremos el conocimiento del negocio
Evaluaremos el control interno
Definiremos nuestra estrategia de auditora
Definiremos las pruebas sustantivas que se utilizarn en el anlisis de las cuentas
Revisaremos la contabilidad para determinar si las operaciones incurridas fueron

registradas con exactitud e integridad en los registros contables
Evaluaremos los principios de contabilidad generalmente aceptados que en Bolivia

son utilizados por la Entidad y las estimaciones realizadas por la gerencia
Estructura de control interno
Revisaremos y evaluaremos le estructura de control interno para obtener una

comprensin suficiente del diseo de las polticas y procedimientos relevantes del
18
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
control y si dichas polticas y procedimientos han sido puestos en operacin,
situacin que documentaremos en los papeles de trabajo.
Obtendremos un entendimiento suficiente de la estructura de control interno para

planear la auditora y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de la pruebas
a ser desarrolladas.
Enfocaremos la evaluacin al ambiente de control, la suficiencia del sistema

contable y procedimientos de control.
Enfatizaremos en las polticas y procedimientos pertinentes a la capacidad de la

Entidad, para registrar, procesar, resumir y preparar informacin financiera
consistente con las observaciones contenidas en cada cuenta de los estados
financieros.
El informe incluir todas las conclusiones, con base en la evidencia obtenida, asimismo
si una irregularidad o acto ilegal ha ocurrido o es probable que haya ocurrido. Al
informar irregularidades materiales, actos ilegales, u otros incumplimientos,
expondremos los hallazgos en la perspectiva apropiada. Para darle al lector una base
para juzgar la frecuencia y las consecuencias de estas condiciones, las instancias
identificadas se relacionaran con el universo o l nmero de casos examinados y sern
cuantificados en trminos a su valor, si fuese apropiado.
Si concluysemos que existe suficiente evidencia sobre la existencia de irregularidades o

actos ilegales, ejerceremos cuidado profesional en seguir los indicios de irregularidades
y actos ilegales para evitar interferir con potenciales investigaciones futuras o acciones
legales.
Seguimiento de recomendaciones previas
19
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Revisaremos el estado de las acciones tomadas sobre hallazgos y recomendaciones
incluidos en informes de auditoras previas. Esta revisin incluye el seguimiento de
hallazgos y recomendaciones conocidas de auditoras anteriores que pudieran tener
efecto sobre los objetivos de la auditora actual para determinar si acciones correctivas
oportunas y adecuadas han sido tomadas por los funcionarios de la Empresa. Nuestro
informe divulgar el estado de los hallazgos y recomendaciones importantes y
significativas conocidos pero no corregidos que afectan la auditora de los estados
financieros.
Evaluacin de la Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros
En cumplimiento con lo dispuesto por el Servicio de Impuestos Nacionales, emitiremos

un informe complementario sobre la Informacin Tributaria Complementaria, preparada
y presentada por Molino Andino S.A.
El propsito de esta evaluacin es:
Lograr una comprensin de la Entidad y de la Industria en que opera y de los

impuestos a los que est sujeta.
Efectuar indagaciones concernientes a los principios y prcticas contables de la

Entidad y que estos hayan sido aplicados consistentemente en las declaraciones
juradas de acuerdo con la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus disposiciones
reglamentarias.
Efectuar indagaciones concernientes a los procedimientos de la Entidad para

registrar, clasificar y resumir transacciones sujetas a impuestos, sus bases de clculo
y la declaracin impositiva.
Efectuar indagaciones concerniente a todas las aseveraciones de importancia

relativa registradas contablemente y declaradas impositivamente.
20
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Aplicar procedimientos analticos diseados para identificar relaciones y partidas

individuales sujetas al impuesto y que parezcan inusuales.
Dichos procedimientos incluiran:

Comparacin de las cifras de los Estados Financieros con Estados Financieros de
periodos anteriores.
Estudio de las relaciones de los elementos de los Estados Financieros
relacionados con las bases imponibles y que se esperara se conformaran a un
patrn basado en la experiencia de la Entidad.
Verificar que las cifras de las declaraciones impositivas provienen de
informacin basada en los registros contables de la Entidad.
Efectuar seguimiento a la situacin de los adeudados tributarios
Para el cumplimiento del alcance descrito, adoptaremos conforme a normas

profesionales
las
previsiones
de
planificacin,
preparacin
de
programas,
procedimientos tcnicos y pruebas selectivas a ser aplicadas para revisar el movimiento

y saldos de cuentas que conforman el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y egresos en
sus ciclos principales hasta determinar la razonabilidad de los saldos que se exponen en
los Estados Financieros como declaraciones de la Gerencia.
El alcance del servicio cubrir especficamente:
Auditora Financiera: Evaluacin de los registros contables y la informacin

financiera.
Evaluacin de los Procedimientos de Control Interno existentes.
Evaluacin de la correcta aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados.
Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control de la Empresa Molino
21
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Andino S.A
Revisin y Anlisis de las Cuentas de Balance.
Consideraremos la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0001-02 de enero 09,

2002 y 015/02 de noviembre 29, 2002, emitida por el Servicio Nacional de Impuestos
Nacionales (SIN) desarrollaremos los procedimientos requeridos en el Reglamento para
la Emisin del Dictamen Sobre la Informacin Tributaria Complementaria a los Estados
Financieros.
10. REUNIN DE PLANIFICACIN
Se efectu una reunin de planificacin en las oficinas de la Empresa:
Participantes en la reunin:
Nombre
Por parte de Molino Andino S.A. estuvieron
presentes:
Lic. Andrea Nio de Guzmn
Lic. Ana Mara Pinto
Cargo
Gerente Administrativo Financiero

Jefe de Contabilidad
Por Delta Consult Ltda. estuvieron presentes

Edgardo Vsquez
Orlando Clavijo
Jorge Aguilar
Helen Castro
Supervisor de Auditora
Encargado de la Auditora D.C.L.
Auditor Asistente D.C.L.
Auditor Asistente D.C.L.
10.1 Como parte de esta reunin de planificacin se identificaron los siguientes eventos
ocurridos durante el periodo de nuestra revisin que impactan el plan de auditora.
De la reunin se determin que en el plan de auditora debe darse mayor nfasis a:
-
Las cuentas por cobrar, estableciendo la morosidad de cada cliente que se presenta
en los Estados Financieros.
22
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
-
Verificar mediante pruebas de recorrido los procedimientos aplicados con lo

referente a los inventarios y Activos Fijos.
10.2 Como parte de esta reunin a continuacin se presentan los riesgos ms importantes
y su impacto en el plan de auditora.
Verificar mediante pruebas de recorrido los procedimientos aplicados en el ciclo de
Cuentas por cobrar, ganancias no realizadas y depsitos con clientes en Ventas,
Deudores incobrables, devoluciones y previsiones.
10.3 Como parte de esta reunin de planificacin se identificaron los siguientes eventos
ocurridos durante el ao que impactan el plan de auditora.
En nuestra evaluacin no hemos identificado eventos importantes que puedan afectar el
trabajo o que tengan un impacto en el plan de auditora, sin embargo debemos
asegurarnos que nuestro trabajo sea efectuado con una actitud de escepticismo
profesional, lo cual significa que no asumimos que la gerencia y el personal de la
Empresa Molino Andino S.A., son deshonestos, pero tampoco debemos asumir
honestidad sin un cuestionamiento, por lo que debemos evaluar objetivamente las
condiciones y la evidencia observada y hacer un seguimiento a los indicadores
evaluados
11. EVALUACION DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN, CONTABILIDAD
Y CONTROL
Para el cumplimiento de lo establecido en el punto 4 de la Gua de Auditora para el

Examen de Razonabilidad de los Registros y Estados Financieros, se ha aplicado la
siguiente metodologa:
Determinacin de la significatividad e identificacin de las cuentas de mayor de los
Estados Financieros que sean iguales o superiores al importe de significatividad
definido.
Determinacin y calificacin del Riesgo Inherente, de Control y Deteccin,
considerando la evaluacin de Riesgos.
23
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Identificacin de los Procedimientos relacionados con las cuentas de mayor
seleccionadas para el presente examen.
Aplicacin de Narrativos, Pruebas de Recorrido y/o Cuestionarios para evaluar el
adecuado diseo de los controles (Controles Clave) y verificar que los mismos se
cumplen tal cual fueron diseado.
11.1 Con base en la reunin de planificacin se han identificado los siguientes ciclos
como significativos:
Para la determinacin de ciclos crticos, consideramos que la Empresa Molino Andino

S.A., es una persona jurdica de derecho privado, que persigue esencialmente inters
comercial, brindando servicios a sus clientes, innovacin tecnolgica y mejora continua
en la elaboracin y comercializacin de productos alimenticios; de acuerdo a la
evaluacin sobre los procesos normales que desarrolla, se ha identificado dentro estos
procesos los siguientes ciclos de transacciones y las cuentas donde existe la posibilidad
de un riesgo de error material.
Los ciclos que se identificaron como significativos de acuerdo a nuestra evaluacin son:
Disponibilidades
Inventarios
Cuentas por cobrar
Ciclo
Aseveraciones
Critico
Criticas
si
Existencia
valuacin.
si
Existencia
valuacin.
si
Integridad
y
y
11.2 Como parte de nuestra evaluacin se ha determinado el siguiente enfoque general

de auditora:
24
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
CICLO DE TRANSACCIN
ESTRATEGIA
CICLOS CRTICOS:
Disponibilidades
Cuentas por cobrar
Inventarios
Ventas
CICLOS NO CRTICOS:
Gastos Operativos
Activo Fijo
Se desarrollarn Programas de Trabajo especficos de auditora para dar cumplimiento a

las normas administrativas y requerimientos de la Empresa Molino Andino S.A.
12. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN
Informacin Financiera:
La Empresa registra y procesa sus operaciones en el Sistema de Contabilidad para
Empresas denominado SAP Bussines One Desarrollado Lic. Alain Miranda Zapata en la
gestin 2010, software elaborado en base a Base de Datos y Almacenamiento en Red
propias de la entidad con un nivel de seguridad implementado usuarios con atributos.. El
registro de las transacciones contables se elabora bajo responsabilidad de contabilidad.
Registro de Comprobantes
El sistema de contabilidad de la Empresa emite comprobantes que estn elaborados y

aprobados de acuerdo al siguiente detalle:
25
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Nombres y Apellidos
Cargo
Lic. Rodrigo Pacheco
Tesorero
Lic. Gabriela de Guzman Gerente Administrativo Financiero
Lic. Ana Maria Pinto
Contador
Etapas y perfiles
Aprobado
Aprobado
Elaborado y verificado.
13. AMBIENTE DE CONTROL
a) Percepcin sobre la filosofa, actitud y compromiso de la Gerencia, la

efectividad de los sistemas de control y la evaluacin del riesgo de control.
El personal de Direccin, Administracin, Vigilancia y Gerencia as como el resto del

personal de la Empresa mantienen una actitud positiva respecto al Manual de
Actividades de Molino Andino S.A., y el seguimiento e implantacin a las
recomendaciones emitidas por Jefe de la Unidad de Auditora Interna, aunque dicha
Unidad an no procede a efectuar anlisis integrales de los estados financieros; es decir,
revisin de rubros contables para determinar la existencia de partidas inusuales
(antigedad, morosidad, ausencia de conciliacin y otros parmetros contables).
b) Organizacin gerencial, anlisis de la estructura de delegacin de autoridad y

asignacin de responsabilidades, segregacin de funciones.
La Empresa cuenta con un Manual de Funciones de Molino Andino S.A., elaborado y

aprobado en diciembre de 2009, con los objetivos de:
Ser instrumento auxiliar de la Administracin que permite un claro conocimiento de

la Empresa, en funcin del cual se podrn tomar las distintas acciones y decisiones
que permitan una eficiente gestin.
26
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Ser un instrumento normativo para Molino Andino S.A. de modo que permita
describir su estructura organizativa, las funciones y dependencias y dems
componentes de sus diferentes unidades y niveles propios de la Empresa. .
Definir los objetivos, las funciones bsicas y las especficas, las responsabilidades,
relaciones y requisitos de los principales cargos.
Establecer claramente, las reas de actividad de cada unidad y los requisitos que
cada empleado debe cumplir para asumir el cargo que se le asigne.
Servir de base para lograr una permanente racionalizacin a travs de la agrupacin de

tareas, definir los cargos y exigir la creacin de estos permitiendo una continua
actualizacin de la organizacin mediante el anlisis de su estructura organizativa.
14. NEGOCIO EN MARCHA (Continuacin del negocio)
Con base en los Estados Financieros de gestiones anteriores, en la situacin financiera

actual de la Empresa y en la evaluacin de algunos eventos ocurridos durante el ao,
identificaremos aquellos efectos que pudieran impactar la continuacin de la misma
como negocio en marcha.
Describir el efecto que esta situacin pueda tener en nuestro dictamen y en su caso, las
acciones que est tomando la Administracin para solventar este riesgo.
MOLINO ANDINO S.A. es una de las Empresa que ha tenido crecimiento estable, en
los ltimos 19 aos ha tenido un crecimiento del 75%, ha logrado posicionarse entre los
ms importantes del rubro, cuenta con Norma Bolivia de calidad HARINAS NB 680:
2006 y para las pastas alimenticias o fideos con la Norma Boliviana de Calidad NB
27
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
39001: 2006, sus productos son reconocidos por sus clientes ofreciendo calidad de
excelencia y servicio.
15. CATEGORIZACIN DE LA INDUSTRIA

De acuerdo a los servicios de auditora que se requieren para este ao por parte del
cliente, estos incluyen algunos trabajos o procedimientos que vayan ms all de un
alcance normal para emitir un dictamen sobre Estados Financieros (actividades de
auditora interna, revisiones especiales al 65%, revisin de contratos especficos y
emisin del informe correspondiente, etc)?
Si (__X__)
No (____)
Es un trabajo de primera auditora?

Si (__X__)
No (____)
Piensa la Empresa o Entidad emitir sus Estados Financieros auditados en una fecha
muy cercana al cierre del ao (Mximo 1 mes)?
Si (____)
No (__X__)
16. POLTICAS CONTABLES

A continuacin se detallan aquellas Polticas ms relevantes, respecto las Activos Fijos,
aplicadas por la Unidad de Contabilidad en la elaboracin de los Estados Financieros
con corte al 31 de marzo de 2013:
16.1
Bases de Preparacin de los Estados Financieros
Los Estados Financieros al 31 de marzo de 2013 fueron preparados de acuerdo con

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia.
28
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
16.2
Criterios de Valuacin
El Activo Fijo est valuado sobre las siguientes bases:

Los Bienes Existentes a noviembre 30, 1994, estn registrados en base a revalo tcnico
efectuado por la consultora independiente a esa fecha, actualizados a la ltima fecha de
cierre, en funcin a la variacin en la cotizacin de la Unidad de Fomento a la Vivienda
(UFV) respecto al Boliviano.
Los bienes incorporados a partir de diciembre, 1994, estn valuados a su costo, el mismo
que fue actualizado en funcin a la variacin en la cotizacin de la Unidad de Fomento a
la Vivienda (UFV), respecto al boliviano, entre la fecha de incorporacin de cada bien y
la de cierre. El efecto de las actualizaciones de valores es acreditado a ganancias y
prdidas en cuenta Ajuste por inflacin y tenencia de bienes.
El mtodo de depreciacin de los bienes existentes a noviembre 30, 1994 en base a la
vida til estimada y con posterioridad se calcula por el mtodo de lnea recta, sobre la
base de tasas de depreciacin que se consideran suficientes para extinguir sus valores
durante la vida til estimada de los bienes. La vida estimada de los activos es como
sigue:
Detalle
Vida til
Edificios y construcciones
Maquinaria y equipo
Maquinaria y equipo fideo
Vehculos
Muebles y enseres
Equipo y herramientas
Silos metlicos
480 meses
96 meses
294 meses
48 meses
60 meses
120 meses
48 meses
240 meses
Los montos de las reparaciones y mantenimiento que no extienden la vida til de los
bienes son debitados a los resultados del ao en que se incurren.
29
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
a) Cambios en las polticas contables propuestas.

No se han establecido cambios en las polticas contables.
b) Cambios en los sistemas contables que afecten a la determinacin de saldos en

los Estados Financieros.
No se han establecido cambios en las polticas contables.
17. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRELIMINARES

Con base en la aplicacin de estos procedimientos analticos indique usted aquellas reas
o situaciones hacia donde debemos direccionar nuestro trabajo de auditora.
Procedimiento
analtico
rea o Ciclo
Resultado
Direccionamiento
Anlisis comparativo
de los estados
financieros.
Efectivo
Se
detect
un
incremento
del
23,76% con respecto
a la gestin anterior,
Anlisis de las cuentas

bancarias, de los ingresos
recibidos por la venta en
efectivo,
conformaciones
bancarias.
Anlisis comparativo
de los estados
financieros
Cuentas por
cobrar
Se
detect
un
incremento
del
48,90% con respecto
a la gestin anterior.
Se efectuarn pruebas para

verificar la capacidad de
recuperacin que tiene la
Empresa por las ventas al
crdito
otorgados,
se
verificar la data de las
cuentas, si corresponde se
efectuarn circularizaciones
Anlisis comparativo
de los estados
financieros
Inventarios
Se
detect
una
disminucin
del
54,97% con respecto
a la gestin anterior.
Se efectuarn pruebas de
verificacin
fsica,
se
verificar
la
correcta
valuacin de las existencias y
el costo de ventas.
Anlisis comparativo
de los estados
financiero
Bienes de
Capital
Se
detecto
un
aumento del 1,48%
con respecto a la
gestin anterior.
verificacin
fsica,
se
verificarn las adquisiciones
realizadas en la gestin
auditada, se verificara que los
clculos de la depreciacin y
actualizacin sean correctos.
30
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Procedimiento
analtico
rea o Ciclo
Resultado
Direccionamiento
Gastos
Se
detect
un
incremento
del
6,91% de los Gastos
habituales
de
la
Empresa
con
respecto a la a la
gestin anterior.
doble propsito debido a que
se
tiene
un
alcance
establecido del 50% de
revisin para los gastos.
Anlisis comparativo
de los estados
financieros.
Anlisis de la Empresa
De acuerdo a la evaluacin determinada en el anlisis de los procedimientos analticos,
determinamos lo siguiente:
La Empresa no tiene problemas de liquidez, puesto que por cada boliviano que debe,
puede pagar 2,22 para el ao 2013, asimismo, para el ao 2014 la proyeccin la
proyeccin tiende a subir, es decir que la Empresa no tiene riegos de liquidez.
El ciclo de cobranzas y el ciclo de ventas se mantienen, puesto que el ciclo operativo

presenta cifras menores a las de un ao, es decir que puede completar un ciclo operativo
dentro un ejercicio fiscal.
La Empresa no tiene problemas de endeudamiento, debido a los prstamos bancarios

pueden ser cubiertos por sus activos y por el patrimonio, asimismo, la proyeccin indica
que a marzo, 2013, la Empresa no tendr problemas de endeudamiento.
Para el ao auditado, la Empresa no muestra problemas de rendimiento, sin embargo su

proyeccin est respaldada por los niveles de ventas y mercado.
31
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
18. ENFOQUE DE AUDITORA
a) Alcance de la Confianza Planificada en los Controles.
Por los motivos que explicamos en el inciso a) del numeral 4 del presente Memorndum
de Planificacin, no depositamos una confianza plena en los controles de procesamiento,
no obstante de las acciones para mejorar las mismas.
Riesgo de Auditora
Es el resultado de la conjuncin del Riesgo Combinado (Riesgo Inherente y Riesgo de
Control) y el Riesgo de Deteccin y representa la posibilidad de emitir una opinin
limpia (sin salvedades) sobre los Registros y Estados Financieros sustancialmente
distorsionados.
A continuacin se presenta el Resumen del Anlisis efectuado por componente:
SALDO
AL
31.03.12
RIESGO
RIESGO DE
INHERENTE CONTROL
RIESGO
RIESGO DE RIESGO DE
COMBINADO DETECCION AUDITORA
ACTIVO
Disponibilidades
14.315.392
Exigible
11.140.820
Realizable
24.079.217
Diferido a Corto Plazo
2.553.353
Inversiones permanentes
170.394
Exigible a Largo Plazo
489.193
ACTIVO FIJO
87.216.220
Obras en curso
2.729.069
51.041
493.603
Obligaciones Tributarias
3.349.579
Obligaciones Comerciales
3.221.596
Intangible
PASIVO
Obligaciones Laborales
Obligaciones Financieras Corto

Plazo
16.356.482
Otras Obligaciones Corto Plazo
22.839
Obligaciones Financieras a
Largo Plazo
9.075.680
Previsin para indemnizaciones
1.750.003
80.110.900
Capital pagado
32
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
SALDO
AL
31.03.12
Ajuste de capital
RIESGO
RIESGO DE
INHERENTE CONTROL
RIESGO
RIESGO DE RIESGO DE
COMBINADO DETECCION AUDITORA
11.029.224
1.788.164
794.963
Resultado acumulados
10.300.328
Resultado del Periodo
4.406.713
Reserva legal
Reserva para futuras
contingencias
Ajuste de reservas patrimoniales
44.625
Considerando los factores de Riesgo analizados, determinamos el Riesgo de Auditora

como Medio, estableciendo de acuerdo al nivel de precisin (materialidad)
40
de Bs.
519.591.Riesgo Inherente
Por definicin, Riesgo Inherente es la posibilidad de que existan errores o
irregularidades significativas en la informacin auditada, al margen de la efectividad de
los controles internos relacionados y aplicados por la Entidad.
El grado de Riesgo Inherente depende de factores Generales y Especficos. Para fines

del presente Trabajo, el Riesgo que puede existir en cada componente de los Estados
Financieros bsicos depende directamente de distintos factores especficos. El anlisis y
calificacin de los Riesgos Inherentes se muestra en la Planilla de Riesgos por
Componentes.
Evaluacin de riesgos inherente:

A continuacin se realiza una evaluacin de los riesgos Inherente a nivel institucional
y a nivel componente, de modo general:

Graw Hill, Santa F de Bogot-Colombia, 2000, Pgina 133.
40
33
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
General Institucional:
En este punto se explica la posibilidad de que existen errores o irregularidades en los
sistemas, registros e informacin financiera emergentes de la propia naturaleza de la
Empresa, antes de considerar la efectividad de los procedimientos de Control Interno
diseados y aplicados por la Empresa
Calificaci
Factores
Estado de Situacin
n del
Riego
Empresa
a.
Boliviana
dedicada
la
Medio (sector) fabricacin de fideos de calidad. Pensando

donde opera.
en
los
bolivianos
exportando
sus
Alto
productos.
Naturaleza o
tipo de
b.
actividad o
proceso que
realiza.
La Empresa tiene como objetivo principal

contribuir en la sana alimentacin de las
familias
bolivianas,
produciendo,
distribuyendo y comercializando harinas de
Moderado
trigo y derivados, garantizando entregas

oportunas a nuestros clientes.
Los principales productos que ofrece la
Naturaleza de Empresa son la harina de trigo y derivados

c.
los productos
que
cumplan
con
los
requisitos
de Moderado
o servicios.
uniformidad, sanidad y entrega oportuna

que demandan nuestros clientes.
d.
Volumen de
El volumen de transacciones de los Estados
las
Financieros, Activo Fijo de la Empresa se
Alto
transacciones. consideran significativas

e.
34
Situacin
Los Ingresos de la Empresa son recaudados
Alto
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Calificaci
Factores
Estado de Situacin
n del
Riego
econmica y
por la venta en la ciudad de Oruro, sigue La
financiera de
Paz y luego Cochabamba. Con menos
la Empresa.
prevalencia est el resto del pas. A pesar

del tamao del departamento de Santa Cruz
sigue siendo un mercado menor, pero no
menos importante.
La Molinera tiene una capacidad de
molienda de 330 toneladas de trigo; adems
la molinera incursiono en el rubro de los
fideos con una inversin superior a los 5
millones de dlares, tuvo sus frutos pues los
fideos
Suprema
han
conquistado
la
preferencia de los consumidores.

La Empresa cuenta con 52 empleados y est
dividida en siete reas funcionales:
Junta de Accionistas, Directorio, Gerencia
f.
Organizacin
General, Recursos Humanos, Contabilidad,
de la Empresa. Logstica, Produccin, Control de Calidad,
Moderado
Ventas, y Crditos y Cobranzas. La

distribucin del personal entre las distintas
reas
Caractersticas Molino Andino es una Empresa orientada
g.
35
de los
fuertemente a la investigacin, el desarrollo
recursos
y la calidad. Ha sabido desenvolverse en
Bajo
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Calificaci
Factores
Estado de Situacin
n del
Riego
humanos y
diferentes contextos a nivel nacional e
materiales.
internacional, actuando sobre procesos de

cambio y actualizando tecnologa.
El Nivel Gerencial de la Empresa ha
Integridad de
h.
la Gerencia y
los recursos
humanos
demostrado valores apegados a la

integridad, moral e idoneidad, al igual que
el personal operativo; en consecuencia,
Bajo
existe un ambiente adecuado para el

cumplimiento de los objetivos de la
Empresa.
Considerando la posibilidad de que los Estados Financieros de gestin 2013 presenten

errores y/o irregularidades significativas, de acuerdo al anlisis efectuado en la Planilla
de Riesgos por Componentes, estimamos un Riesgo Inherente Medio.
Riesgo de Control
El Riesgo de Control es la posibilidad de que existan errores o irregularidades

significativas en la informacin auditada, que no hayan sido prevenidos o detectados por
los Controles Internos de la Entidad.
Al efectuar una evaluacin del sistema de control aplicado para el registro y control
de las operaciones que son llevadas a cabo por la administracin de la Empresa,
determinamos que los mismos cuentan con procedimientos y controles adecuados, sin
embargo, no se encuentran plasmados en manuales, reglamentos escritos.
36
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Asimismo, la elaboracin de los Estados Financieros han sido preparados en base a

los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Finalmente la Empresa cuenta de un Sistema de Gestin de Calidad que responda a
los lineamientos de la Norma ISO 9001.
En forma general y considerando el anlisis por componente efectuado en la Planilla de

Riesgos por Componentes, identificaremos al Riesgo de Control como Medio.
Riesgo Combinado
Surge de la Conjuncin del Riesgo Inherente y Riesgo de Control, de acuerdo a los
siguientes factores de calificacin:
Riesgo Inherente
Alto
Medio
Bajo
Alto
Alto
Medio
Riesgo de Control
Alto
Medio
Bajo
Medio
Bajo
Bajo
Riesgo Combinado
Alto
Medio
Bajo
Alto
Medio
Medio
Riesgo de Deteccin
El Riesgo de Deteccin debe ser inversamente proporcional al Riesgo Combinado y

representa posibilidad, de que los procedimientos de Auditora no lleguen a descubrir
errores o irregularidades significativas en la informacin auditada, en el caso de que
existieran.
Los factores que determinan o aumentan el Riesgo de Deteccin, entre otras son:
No examinar la evidencia disponible.
37
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Incorrecta determinacin de la Muestra.
Errores en la Ejecucin de los Procedimientos de Auditora.
Incorrecta definicin de los Niveles de Materialidad.
Incorrecta Definicin de los Procedimientos de Auditora.
Ejecucin insuficiente de Procedimientos de Auditora.
Inadecuada interpretacin de los Hallazgos.
Negligencia en la Ejecucin de Procedimientos de Auditora.
Por tanto, estos factores son los que podemos controlar como Auditores, reduciendo el
Riesgo de Deteccin a un nivel aceptable (Bajo), mediante el debido cuidado y ejercicio
de la destreza profesional en la Planificacin y Ejecucin del Trabajo de Campo de la
Auditora.
19. MATERILIDAD PARA LA PLANIFICACIN
Establecimos la Materialidad para la planificacin en base a los clculos de Materialidad

que se encuentran en la Hoja de Materialidad (Anexo 2), est hoja tiene el objetivo de
establecer una medida de tolerancia sobre errores o desviaciones que puedan existir y no
sean detectados por nuestro trabajo de auditora (Importancia relativa), las mismas se
expresan en bolivianos:
Materialidad Calculada
519.591.-
Error Tolerable del Rubro
389.693.-
Monto nominal de ajustes
25.980.-
Materialidad Calculada: error u omisin de tal magnitud que hara modificar las
decisiones de los usuarios de los estados financieros.
38
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Error Tolerable: aquellas cuentas superiores al error tolerable son significativas y
deben ser analizadas.
Monto nominal de ajustes: los ajustes menores a este importe no se proponen.
b) Procedimientos especficos requeridos para las reas de mayor riesgo o para

temas que requieran una atencin especial.
Debido a lo mencionado en el punto a) anterior, se aplicar un enfoque sustantivo de alto

alcance en cuentas del Balance General, Activo Fijo, por cuanto dicho estado tiene como
naturaleza acumular informacin de gestiones pasadas, donde se habra generado las
mayores distorsiones y que al 31 de marzo de 2013 fueron corregidas y regularizadas.
Asimismo, efectuaran re clculos basado en pruebas globales o al muestreo para validar
si los valores de realizacin de los activos obtenidos coinciden con los registrados por la
Unidad de Contabilidad.
Como se menciona en los incisos a) y b), las cuentas de mayor riesgo son las de cuentas
de Balance General (en especial, Activo Fijo)
c)
La Naturaleza General de Procedimientos Sustantivos
Ejecutaremos estas pruebas con amplio alcance de acuerdo a procedimientos de la firma

Delta Consult Ltda., para el clculo de la materialidad, basado en los saldos finales de
los Estados Financieros al 31 de marzo de 2013, de la Empresa.
39
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
20. CRONOGRAMA
14.1 Actividades y fechas
Fecha de inicio: 27 de marzo de

2012
Fecha de conclusin: 20 de abril de
2012
FASES DE LA
AUDITORA
Semana 1
M
1
Das
M
2
J
3
V
4
Semana 2
S
5
D
6
L
7
M
8
M
9
J
10
V
11
Semana 3
S
12
D
13
L
14
M
15
M
16
J
17
V
18
Semana 4
S
19
D
20
L
21
M
22
M
23
J
24
V
25
FASE I: Planificacin
Planificacin
de
la
auditora
Evaluacin del riesgo
inherente y del riesgo de
control
Preparacin
de
Programas y estrategias
de auditora
FASE II: Ejecucin
Revisin analtica de los
Estados
Financieros
(Activo Fijo)
Pruebas de controles,
observacin
y
cumplimiento de las
transacciones
Evaluacin
de
cumplimiento de las
Leyes y Regulaciones
aplicables
FASE III: Conclusin
Evaluacin de resultados
revisiones
de
cumplimiento
de
pruebas
Redaccin y discusin y
entrega del
informe
preliminar
Emisin del informe Ser emitido a los 5 das posteriores de recibida la conformidad del informe preliminar aprobado por la
final.
MOLINO ANDINO S.A.
40
La Paz -Bolivia
S
26
D
27

RUBRO: ACTIVO FIJO
14.2 Personal participante:
PUESTO
Socio Gerente auditora
Supervisor de auditora
Encargado
Asistente
Asistente
NOMBRE
Lic. Oscar Calle Rojas
Lic. Edgardo Vsquez Durn
Lic. Orlando Clavijo
Jorge Aguilar Cruz
Helen Morbuina Castro
14.3 Tiempo valuado para llevar a cabo la auditora.

Considerando las caractersticas del servicio, naturaleza y volumen de operaciones, hemos
estimado la asignacin del siguiente tiempo por niveles de auditores que participarn en el
servicio:
Niveles
Horas/Hombre
Socio
Gerente
Auditor de Sistemas
Auditor Encargado
Auditor Junior
24
120
40
200
200
TOTAL
584
Por tanto, estimamos aplicar 584 horas/hombre.

21.
PROGRAMAS DE AUDITORA
El programa de auditora para Molino Andino S.A., se elabora en base a su manual de

procedimientos y Indicadores de Gestin de Procesos: Comercializacin, Compras,
Mantenimiento, Control de Calidad, Gestin de Calidad, Recursos Humanos. De esta
forma los programas son elaborados a medida.
Se elaboraron Programas de Trabajo para el Rubro Activo Fijo.
41
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
ANEXO 3
42
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA MOLINO ANDINO S.A.
43
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
44
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
45
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
46
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
ANEXO 4
47
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
PROGRAMA DE AUDITORA
PR.1
ACTIVO FIJO
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Los objetivos del programa de auditora son los siguientes:

Comprobar la existencia fsica de los Activos Fijos.
Verificar que los bienes sean de propiedad de la Empresa y se reflejen en
los estados financieros.
Verificar su correcta valuacin de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados
Comprobar que el cmputo de la depreciacin se haya hecho de acuerdo
con mtodos aceptados y bases razonables.
Comprobar que haya consistencia en el mtodo de valuacin y el clculo
de la depreciacin.
Verificar que sean utilizados adecuadamente para el fin que fueron
comprados
Las
adquisiciones
bajas
de
Activos
Fijos
se
encuentren
debidamente autorizados y fueron registrados en su integridad a su valor

de adquisicin.
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
48
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
No.
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
REF.
HECHO
P/T
POR
V/2
C.C.H
Revise el control interno y los procedimientos de contabilidad

1.
que se encuentran implantados en la empresa Molino Andino

S.A.
Obtenga o prepare una cdula sumaria de estos activos y su
2.
depreciacin o amortizacin acumulada que muestre saldos al

A.C.J.
principio del ao, adiciones, retiros y traspasos hasta la fecha

de nuestra auditora.
Revise las adiciones del periodo y examine la documentacin
3.
comprobatoria de las mismas, tales como facturas, contratos
G/1
de compras y autorizaciones.
al
Investigue si las adiciones son reposiciones, de ser as revise
C.C.H.
G/15
que el activo o los activos repuestos se hayan dado de baja en

los libros.
La revisin de las adiciones deber llevarse a cabo con los
siguientes alcances:
Terrenos
Instalaciones
4.
Vehculos
A.C.J.
Maquinaria y Equipo
Silos metlicos
Herramientas
Muebles y enseres
Maquinaria y equipo Fab. Fideo 26 aos
Instalaciones (Revalo Tcnico)
49
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Maquinaria y equipo (Revalo Tcnico)
Silos (Revalo Tcnico)
Mejoras Maquinaria y Equipo Fideos
Tinglados de metal
Mejoras Maquinaria y Equipo
5.
Inspecciones fsicamente las adiciones revisadas y determine

A.C.J.
si los activos se encuentran en uso.

Revise los retiros del periodo y compruebe que:
a) Su valor original
y depreciacin o amortizacin
acumuladas (tanto contable como fiscal) hayan sido

correctamente determinados.
G/1
b) Su venta o baja y precio de venta hayan sido debidamente

aprobados,
6.
as
como
estos
ltimos
no
parezcan
al
G/15
C.C.H.
excesivamente bajos.
c) La utilidad o prdida relativas (tanto contable como fiscal)
hayan sido correctamente determinadas y en su caso,
registradas.
Revise las partidas registradas en las cuentas de construccin

en proceso o equipos en trnsito a la fecha de cierre;
cercirese que incluyan nicamente partidas an no recibidas
o en proceso de instalacin o construccin, que su costo est
7.
determinado en forma completa as como correcta y que an
A.C.J.
no se encuentren en servicio.
Examine estas partidas fsicamente y revise que no existan

partidas en trnsito o en proceso, antiguas, que deban
50
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
cancelarse.
Efecte un clculo global de la depreciacin y amortizacin
por el ao, tanto contable como fiscal, y cruce el total con la
G/1
sumaria (por los que se refiere a los incrementos del ao) as

como con las cuentas de resultados correspondientes.
Al llevar a cabo este trabajo, juzgue si los mtodos y tasas

8.
(vidas probables estimadas) utilizadas para calcular la
H.C.C
depreciacin contable se apegan a la realidad y se han

utilizado, as como aplicado en forma consistente, respecto al
G/1
ao anterior.
G/15
En caso contrario, determine el efecto del cambio en mtodo

o vidas probable
Determine
cualquier
diferencia
que
exista
entre
la
depreciacin y amortizacin contable y fiscal, as como entre

9.
las utilidades o prdidas contables y fiscales en los retiros

asegurndose que stas han sido debidamente conciliadas
A.C.J
para efectos del cmputo de las provisiones para impuestos y

la participacin de utilidades a los trabajadores.
En el caso de que existan inmuebles o equipos arrendados,
revise los contratos respectivos determine su tratamiento as
10.
como su correcto registro.

A.C.J
Determine, conjuntamente con el trabajo de revisin de esta

seccin, si las mejoras en propiedades arrendadas se estn
amortizando correctamente (tanto para efectos contables
51
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
como fiscales) y que la diferencia en amortizacin se est
conciliando correctamente.
En el caso de que la empresa haya revaluado durante el ao
sus activos o haya actualizado las revaluaciones llevadas a
cabo en aos anteriores, revise lo siguiente:
a)
Que el mtodo que se haya utilizado para llevar a cabo

dicha revaluacin se encuentre de acuerdo con
G/1
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

G/15
b)
Que la revaluacin haya incluido todos los activos

importantes susceptibles de revaluarse.
c)
Que
la
depreciacin,
correspondiente
dicha
revaluacin, se haya calculado con el mismo mtodo y
11.
A.C.J.
utilizando la misma vida probable remanente con que se

est calculando la depreciacin sobre el costo original, y
se refleje en los resultados de operacin.
d)
Que la depreciacin sobre la revaluacin se incluya

como depreciacin no deducible para efecto del clculo
de las provisiones para el Impuesto sobre la Renta y la
Participacin de los trabajadores en las Utilidades.
e)
Que, en el caso de que se hayan retirado los activos

previamente revaluados, se haya retirado de los libros
tambin de la revaluacin correspondiente a ellos y la
depreciacin acumulada sobre sta.
52
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Determine si los activos se encuentran sujetos a algn
12.
gravamen para su adecuada revelacin en los estados

C.C.H.
financieros. Coteje la informacin que se tenga de la empresa

a este respecto con la incluida en las conformaciones
G/15
A.C.J.
recibidas de los acreedores.

Investigue
13.
si
existen
compromisos
para
la
compra,
construccin o arrendamiento de inmuebles, planta as como

equipo y determine la informacin que ser necesario revelar
G/15
a este respecto en los estados financieros.

14.
15.
Compruebe que los bienes estn adecuadamente protegidos y

G/15
asegurados.
Conteste las conclusiones que aparecen a continuacin.
RESPUESTA
a. Se ha comprobado que los Si se ha verificado la existencia de la mayora
activos existen y estn en uso?
de los activos que estn en uso en la entidad.
b. Se ha verificado que son Si se ha evidenciado el pleno derecho y la
propiedad de la empresa?
potestad de los activos pertenecen a la empresa.
c. Se ha verificado su correcta La valuacin de los activos se ha evidenciado
valuacin?
conforme las polticas Molino Andino S.A.
d. Se comprob que el cmputo
de la depreciacin se hizo de La depreciacin de los activos fijos se hizo en
acuerdo con mtodos aceptados y el marco de bases razonables en el mtodo de
bases razonables?
lnea recta.
e. Se comprob que hay
consistencia en el mtodo de Existe consistencia entre el mtodo de valuacin
valuacin y el clculo de la conforme el mtodo de depreciacin utilizado por
depreciacin?
la empresa.
53
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Los gravmenes correspondientes a la ejecucin
f.
Se
determinaron
los de los gastos corresponden a los de una empresa
gravmenes que existen?
industrial.
La adecuada presentacin y revelacin de los
g. Se comprob su adecuada estados financieros se ha evidenciado conforme
presentacin y revelacin en los los Principios de Contabilidad Generalmente
estados financieros?
Aceptados
Conclusin:
De acuerdo a procedimientos aplicados a las los saldos del rubro, concluimos que estos
se presentan razonablemente en todo aspecto significativo de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados y polticas descritas en la nota 2 a los estados
financieros. Las excepciones se encuentran incluidas en CI.
Elaborado por:J.A.C..
Aprobado por:V.D.E...
54
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
ANEXO 5
55
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

RUBRO: ACTIVO FIJO
CC.1
RESPUESTA DEL CLIENTE

ACTIVO FIJO
SI
1.
2.
3.
Se llevan auxiliares del Activo Fijo?

a. Son tomados
peridicamente
inventarios de Planta?
b. Se vala peridicamente para efecto
de determinar la cobertura de seguros?
Existe una poltica definida de lo que
deba considerarse como partidas
capitalizadas as como reparacin y
mantenimiento
NO
OBSERVACIONES
No existe un encargado de
Activos Fijos
Cul
es?______________________________
No cuenta con polticas para

la cuenta de reparacin y
mantenimiento de activos
4.
Existe una poltica con relacin a

ventas, retiros, etc., que permita
asegurarse que stas se registran
x
adecuadamente?
Polticas de administracin
financiera de la Empresa
5.
Se mantiene un control de partidas

chatarras?
No se lleva un control sobre

la obsolescencia de los activos
6.
Son aprobadas anticipadamente por

funcionarios
responsables
las
adquisiciones de propiedades y equipo? X
56
Son aprobadas mediante el

gerente general de la Empresa
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO
SI
NO
OBSERVACIONES
7.
Son marcadas de alguna manera las

piezas del equipo para efecto de
identificacin?
X
Cumple Parcialmente con esta

condicin, no todos los activos
estn codificados.
8.
Existen dentro del almacn de equipos y

herramientas procedimientos adecuados
para controlarlas fsicamente?
El personal de mantenimiento
de la Empresa se encarga de la
operativizacin de los activos
9.
Determina algn empleado responsable

la vida probable y mtodo de
depreciacin a seguirse?
Se hace mediante el sistema

contable de Molino Andino
Se lleva un registro que muestre el

mantenimiento requerido en cada pieza
10. del equipo importante?
X
Se toman en cuenta los siguientes
procedimientos
alternativos
al
11. efectuarse una compra de Activo Fijo?
a) Renta?
b) Compra de equipo usado?
c) Reparacin de equipo existente?
d) Adaptacin de presente equipo?
X
X
X
X
X
Se elaboran rdenes de trabajo o

12. documento equivalentes:
a) Por la compras?
b) Por trabajos importantes de
reparacin?
X
c) Por proyectos de investigacin y
desarrollo?
X
Se requiere autorizacin previa para
13. compras:
X
57
Se lleva un auxiliar mediante

el encargado de soporte tcnico de maquinaria y equipo
X
X
Solo se hacen para operaciones

de significancia para la Empresa
Para las compras con importes

significativos se debe tener la
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO
SI
NO
OBSERVACIONES
autorizacin expresa de ambos
a) Del Directorio?
b) De funcionarios?
X
X
Cuando el desembolso excede del

importe autorizado, es aprobado el
exceso de acuerdo a lo indicado en la
14. pregunta 6?
X
58
La aprobacin de los excedentes

presupuestados se hace mediante
el tesorero de la Empresa.
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
10.
GLOSARIO DE TRMINOS
Activo: Es un recurso controlado por la Empresa como resultado de hechos pasados,

del cual la Empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. Activo
Circulante: Los recursos que mantiene la Empresa, disponibles en el corto plazo.
Activo Fijo: Est constituido por los bienes destinados al uso de la Empresa; es decir,
corresponde a los bienes que han sido adquiridos para hacer posible el funcionamiento
de sta y no para comercializarlos o ser incorporados a los artculos que se fabrica o
los servicios que se presta. Segn NIC 1 (Rev 2007), el activo se clasificara en
corrientes y no corriente, dependiendo del ciclo operacional de la Empresa. Una
entidad clasificara a un activo en corriente cuando:
Se espera realizar , vender o consumir al activo , en el transcurso del ciclo
normal de operacin de la entidad;
- El activo se mantenga fundamentalmente con fines de comercializacin;
- Se espera realizar al activo dentro del periodo de los doce meses posteriores a la
fecha del perodo sobre el cual se informa;
- Se trate de efectivo u otro efectivo equivalente a menos que su utilizacin este
restringida, para ser intercambiado o usado para pagar un pasivo, por al menos
los doce meses despus del periodo sobre el cual se informa.
Asientos Contables: Son el reflejo en los registros contables de las transacciones.
-
Balance: Estado financiero de una Empresa que permite conocer la situacin general
de los negocios en un momento determinado y que coincide tambin con una fecha
determinada. Este trmino es conocido, adems, como balance de situacin, balance
de posicin financiera y balance de activo y pasivo.
Bienes de Uso: Son aquellos requeridos para el desarrollo de las actividades propias
de la Empresa, pudiendo distinguirse:
Bienes de Uso Tangibles: Son las inversiones que la Empresa hace en terrenos,
construcciones administrativas, comerciales o industriales, equipamiento,
maquinarias, instalaciones, vehculos de trabajo, mobiliario, tiles y enseres,
mquinas de oficina, entre otros, que se adquieren para el normal funcionamiento de
la Empresa, y que se reflejan en los registros contables formando el Activo Fijo. Estos
elementos usualmente permanecen en poder de sta por periodos superiores a un ao y
tienen una Vida til prolongada. El desgaste por su uso normal se denomina
Depreciacin.
Bienes de Uso Intangibles: Son los Derechos que la Empresa posee sobre
determinados procesos o situaciones, entre los que podemos sealar: Patentes de
59
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
invencin, Derechos de marca, Derechos de concesin, permisos o franquicias, Ttulos
de dominio sobre inversiones mobiliarias, etc. Para adquirir la propiedad sobre estos
bienes, deber cumplirse con las formalidades legales pertinentes, referidas a la
documentacin necesaria para las transacciones, as como su registro en los
organismos que velan por la validez de dichas autorizaciones. Las patentes de
invencin y derechos de marca deben estar registrados en el Ministerio de Economa,
para evitar su uso indebido y los derechos de concesin o franquicias pueden requerir
de una autorizacin de un organismo de gobierno o estar basadas en un convenio
privado. El valor monetario que se les asigna, corresponde al monto en que son
aportados o adquiridos por la Empresa. Su permanencia permite, garantiza o facilita la
actividad Empresarial. Al momento de ser recibidos, se define que estarn destinados
a permanecer en el tiempo dentro de la Empresa. Bienes del Giro o Cambio:
Comprende aquellos bienes fsicos que la Empresa adquiere, en estado natural o
manufacturado, con el fin de modificarlos, fabricar otros elementos o incorporarlos en
sus procesos industriales o comerciales y los derechos a favor de la Empresa
derivados de su operacin corriente.
Capital: En trminos econmicos, se relaciona con un elemento productor de ingresos
que no est destinado a agotarse ni consumirse, sino que, por el contrario, debe
mantenerse intacto como parte generadora de nuevas riquezas. En la Ley de la Renta
adquiere importancia, pues distingue entre rentas provenientes del capital y las que
tienen origen en el trabajo.
Contralora General del Estado: La Contralora General del Estado es la Empresa
tcnica que ejerce la funcin de control de la administracin de las entidades pblicas
y de aquellas en las que el Estado tenga participacin o inters econmico. La
Contralora est facultada para determinar indicios de responsabilidad administrativa,
ejecutiva, civil y penal; tiene autonoma funcional, financiera, administrativa y
organizativa. La Nueva Constitucin Poltica del Estado, aprobada por el pueblo
boliviano, atribuye a la Contralora General del Estado la responsabilidad de la
supervisin y del control externo posterior de las entidades pblicas y de aquellas en
las que tenga participacin o inters econmico el Estado. La supervisin y el control
se realizarn, asimismo, sobre la adquisicin, manejo y disposicin de bienes y
servicios
estratgicos
para
el
inters
colectivo.
La Contralora o Contralor General del Estado se designa por dos tercios de votos de
los presentes de la Asamblea Legislativa Plurinacional. La eleccin requiere de
convocatoria pblica previa, y calificacin de capacidad profesional y mritos a travs
de concurso pblico. El Contralor o Contralora ejerce por un periodo de seis aos.
(Art. 214 CPE).
Costo corriente: Los activos se llevan contablemente por el monto de efectivo, o
equivalentes de efectivo, que debera pagarse si se adquiriese en la actualidad el
mismo activo u otro de similares caractersticas. Los pasivos se registran al monto de
60
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
efectivo o equivalente de efectivo que se requiere para liquidar la obligacin al
momento presente. (Base de medicin, Marco Conceptual)
Costo histrico: Los activos se registran por el monto de efectivo o equivalentes de
efectivo pagados, o por el valor justo del activo entregado a cambio en el momento de
la adquisicin. Los pasivos se registran por el valor del producto recibido a cambio de
incurrir en la obligacin o, en algunas circunstancias (por ejemplo, impuesto a la renta
por pagar) por los montos de efectivo o equivalentes de efectivo que se espera pagar
para extinguir la correspondiente obligacin. (Base de medicin, Marco Conceptual)
Crdito Fiscal: Es el impuesto soportado, entre otros documentos, en las facturas de
proveedores, facturas de compras, notas de dbito y de crdito recibidas que acrediten
las adquisiciones o la utilizacin de servicios efectuados en el perodo tributario
respectivo.
Dbito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas,
facturas, liquidaciones, notas de dbito y notas de crdito emitidas por el concepto de
ventas y servicios efectuados en el perodo tributario respectivo.
Depreciacin: Corresponde a la prdida de valor de un bien, originada por el tiempo,
su uso o por innovaciones tecnolgicas, el que es factible de cargar al resultado de la
Empresa y que se calcula considerando el valor del bien reajustado y su vida til.
Deudor: Sujeto pasivo de derecho o contribuyente a quien la ley coloca en la
situacin de tener que declarar y pagar el impuesto, como, asimismo, cumplir con los
dems deberes jurdicos.
Devengar: En contabilidad, este trmino se vincula con el acto de registrar los
ingresos o el egreso en el momento en que nacen como derechos u obligaciones. Por
lo general, en los sistemas contables se consideran stos sobre la base devengada. Esto
significa que todos los ingresos o egresos de la explotacin deben ser registrados en el
mismo instante en que surge el derecho de percepcin u obligacin de pago, y no en el
momento en que dichos ingresos o egresos se hacen efectivos.
Documentos y/o libros foliados: Son documentos y/o libros que tienen estampado un
nmero o folio y cuya numeracin es correlativa.
Donacin: Es el desembolso financiero o en bienes de capital que efectan libre y
gratuitamente los contribuyentes, con el fin de ayudar a instituciones establecidas por
ley y que tributariamente constituyen un gasto aceptado o un crdito contra el
Impuesto de Primera Categora o Global Complementario.
Ecuacin del Inventario: Activo menos Pasivo = Capital Efectivo o Efectivo
Equivalente
Elusin: Accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no
se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas.
61
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
Estados Financieros (Segn NIC 1 ,Rev 2007): Son aquellos que tienen como
propsito cumplir con las necesidades de usuarios que no estn en posicin para
requerir que una entidad prepare informes a la medida de sus propias necesidades de
informacin. Un juego completo de Estados Financieros incluye los siguientes
componentes:
Un estado de situacin financiera al final del periodo;

Un estado integral de resultados para el periodo;
Estado de cambios en el patrimonio para el periodo;
Estado de flujo de efectivo para el periodo;
Notas en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms
significativas y otra informacin explicativa;
Un estado de situacin financiera al comienzo del periodo comparativo ms
antiguo cuando la entidad aplica una poltica contable retrospectivamente o
efecta una re-expresin de partidas en sus Estados Financieros o cuando
reclasifica partidas en sus estados financieros.
Ganancia: Utilidad o beneficio obtenido fruto de una inversin o transaccin, que es
determinada, por lo general, como el valor del producto vendido, descontando el costo
de los insumos y la depreciacin, menos el pago de los factores contratados, tales
como gastos, salarios, intereses y arriendos.
Gastos: Son las disminuciones en los beneficios econmicos producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien,
como surgimiento de obligaciones que dan como resultado disminuciones en el
patrimonio y que no estn relacionados con las distribuciones de patrimonio
efectuados a los propietarios.
Gastos efectivos: Gastos en los que se ha incurrido realmente. Cuentan con el

respaldo de un documento propio de la operacin.
Gastos presuntos: Son gastos estimados y no efectivos que se calculan
porcentualmente en relacin con los ingresos.
Gastos anticipados: Son aquellas erogaciones que se efectan antes de tener
contrada la obligacin correspondiente.
Gastos diferidos: Son aquellas erogaciones que se reflejan transitoriamente en
el activo hasta que se produzca el beneficio futuro esperado.
Giro de impuesto: Es una orden escrita que el Servicio de Impuestos Internos u otro
organismo pone en conocimiento del obligado tributario, mediante una notificacin,
para proceder a su pago en las instituciones financieras autorizadas o en la Tesorera
General del Estado.
Haber: En trminos contables, es el nombre que se le da al lado derecho de una
cuenta contable, donde se efectan los abonos. La suma de las cantidades que se
62
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
registran en el haber se denominan crdito y la accin de incorporar una cantidad al
haber se denomina abonar o acreditar.
Honorarios: Retribucin monetaria que reciben las personas que prestan servicios,
basados, fundamentalmente, en las habilidades personales.
Impuestos: Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y
Empresas que no estn sujetos a una contraprestacin directa, con el fin de financiar
los gastos propios de la administracin del Estado y la provisin de bienes y servicios
de carcter pblico.
Ingreso: Son los incrementos en los beneficios econmicos producidos a lo largo del
perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien,
como disminuciones de las obligaciones que dan como resultado aumentos del
Patrimonio y que no estn relacionados con los aportes de capital efectuados por los
propietarios.
Organigrama: El tamao y complejidad de la Empresa influir directamente en la
configuracin de una pirmide, conocida como Organigrama, cuadro donde se
muestra el personal, sus posiciones jerrquicas, lneas de autoridad y dependencia
funcional o administrativa, responsabilidad, etc. Complementariamente, la Empresa
deber contar con manuales de organizacin o de administracin y reglamentos
internos en los que se establezca las caractersticas de cada trabajo y los
requerimientos necesarios para la ocupacin de cada cargo considerado en la planta
funcionaria.
Pasivo: Es una obligacin presente de la Empresa, surgida a raz de hechos pasados, al
vencimiento del cual y para pagarla, la Empresa espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos (es decir de un activo)
Pasivo Circulante: Corresponde a todas las obligaciones econmicas que tiene la

Empresa a favor de terceros, con vencimiento mximo a un ao plazo.
Pasivo a Largo Plazo: Son todas las obligaciones econmicas que tiene la
Empresa a favor de terceros, con vencimiento a ms de un ao plazo. Segn
NIC 1 (Rev 2007), el pasivo se clasificara en corrientes y no corriente,
dependiendo del ciclo operacional de la Empresa. Una entidad clasificara a un
pasivo en corriente cuando:
o Se espera liquidar al pasivo en el ciclo normal de la operacin de la
entidad.
o Se mantenga al
pasivo fundamentalmente para fines de
comercializacin.
o Deba pagarse el pasivo dentro de doce meses despus del periodo sobre
el cual se informa
63
La Paz -Bolivia

RUBRO: ACTIVO FIJO
o
La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar el pago del

pasivo durante, al menos doce meses despus del periodo sobre el cual
se informa
Patrimonio: Es la parte residual en los activos de la Empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.
Patrimonio Financiero: Considera el dinero invertido o el poder adquisitivo

invertido, Patrimonio es sinnimo de los activos netos de la Empresa. (Marco
Conceptual)
Patrimonio Fsico : Es la capacidad Productiva ;Se considera como la capacidad
productiva que posee la Empresa (Marco Conceptual)
64
La Paz -Bolivia

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y

POR: AGUILAR CRUZ JORGE EDUARDO

AUDITORIA FINANCIERA DE MOLINO

AUDITORIA FINANCIERA DE MOLINO

AUDITORIA FINANCIERA DE MOLINO

AUDITORIA FINANCIERA DE MOLINO

DEFINICIN DE TEMARIO ............................................................................ 10

ANTECEDENTES INSTITUCIONALES ......................................................... 11

EMPRESA MOLINO ANDINO S.A. ............................................................. 11

ACTIVIDAD PRINCIPAL ............................................................................. 12

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL .......................................................... 14

PLANTEAMIENTO DEL TRABAJO............................................................... 16

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 16

IDENTIFICACIN DEL PROBLEMA ............................................................ 18

AUDITORIA FINANCIERA DE MOLINO

CUESTIONAMIENTO DE LA INVESTIGACIN ........................................ 19

VARIABLES DEPENDIENTES .................................................................... 19

VARIABLE INDEPENDIENTE .................................................................... 19

CAPTULO III ............................................................................................................... 20

METODOLOGA DE DESARROLLO DEL TRABAJO ............................... 20

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN ................................................. 20

DETERMINACIN DE OBJETIVOS .............................................................. 20

OBJETIVO GENERAL .................................................................................. 20

OBJETIVOS ESPECFICOS .......................................................................... 21

METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN ................................................. 22

FUENTES PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE RECOPILACIN DE

FUENTES DE RECOPILACIN DE INFORMACIN ............................... 23

PROCEDIMIENTOS DE RECOPILACINDE LA INFORMACIN ......... 24

TCNICAS DE RECOPILACINDE LA INFORMACIN ........................ 24

MARCO TERICO ............................................................................................ 27

AUDITORA EXTERNA ............................................................................... 28

AUDITORA DE TECNOLOGAS DE LA INFORMACIN Y LA

AUDITORIA FINANCIERA DE MOLINO

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS .................. 30

NORMAS BSICAS DE AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS ..... 32

PROCESO DE AUDITORA ......................................................................... 33

CONTROL INTERNO ........................................................................................ 36

COMPONENTES DELCONTROL INTERNO ............................................... 38

Ambiente de Control ....................................................................................... 38

Establecimiento de Objetivos .......................................................................... 41

Identificacin de Eventos ................................................................................ 42

Evaluacin de Riesgos ..................................................................................... 43

Respuesta al Riesgo ......................................................................................... 44

Actividades de Control .................................................................................... 45

Informacin y Comunicacin .......................................................................... 46

AFIRMACIONES O ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS . 51

PROGRAMA DE AUDITORA ......................................................................... 52

4.10. ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................ 53

ACTIVOS FIJOS TANGIBLES .................................................................. 57

ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES .............................................................. 58

4.15. DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS .......................................................... 59

CAUSAS DE LA DEPRECIACIN ........................................................... 59

VALOR A DEPRECIAR ............................................................................. 60

4.16. VALOR RESIDUAL............................................................................................ 60

AUDITORIA FINANCIERA DE MOLINO

MARCO LEGAL ................................................................................................. 65

CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO ................................................. 65

LEY 843 ................................................................................................................ 65