INDUSTRIAS AGUITA DE COCO, S. A. DE C. V.

MANUAL DE PRINCIPALES POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS

CONTABLES

1. Objetivo del Manual.

El presente manual tiene por objetivo prescribir el tratamiento contable para cada una de
las cuentas que forman parte de los estados financieros; as como su estructura
garantizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos

por la Norma

Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para

las PYMES)

2. Alcance del Manual.

El presente manual define las polticas y procedimientos contables para:
a)

La preparacin y presentacin de los estados financieros.

b)

El reconocimiento y medicin de las partidas contables.

c)

La informacin a revelar sobre las partidas de importancia relativa.

d)

Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la

informacin financiera.

3. Presentacin de Estados Financieros.

Los estados financieros de INDUSTRIAS AGUITA DE COCO, S.A. de C.V., sern
preparados y presentados de acuerdo a la Norma Internacional de Informacin Financiera
para Pequeas y Medianas Entidades.
El objetivo de los estados financieros de una pequea o mediana entidad es proporcionar
informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la
entidad que sea til para la toma de decisiones econmicas de una amplia gama de usuario
que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especificas
de informacin.
El conjunto completo de estados financieros incluir los siguientes componentes:
a.

Estado de Situacin Financiera;

b.

Estado de Resultados Integral o Estado de Resultados Separado;

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c.

Estado de Cambios en el Patrimonio;

d.

Estado de Flujos de Efectivo; y

e.

Notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms

significativas y otras notas explicativas que faciliten la compresin de
las cifras presentadas en los estados financieros.

La principal responsabilidad, en relacin a la preparacin y presentacin de los estados

financieros corresponde a la gerencia de la empresa.
Las notas a los estados financieras se presentarn de forma sistemtica, harn referencia a
los antecedentes de la sociedad, la conformidad con la normativa internacional, las partidas
similares que posean la suficiente importancia relativa se presentarn por separado,
las polticas contables relacionadas con los componentes significativos que integren
los estados financieros.

4. Polticas para la Preparacin y Presentacin del Balance General

ACTIVO CORRIENTE
Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:
a) espera realizarlo o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en su ciclo normal
de operacin.
b) mantiene el activo principalmente con fines de negociacin.
c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la
que se informa.
d) se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilizacin est
restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un
periodo mnimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.
La entidad clasificar todos los dems activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal
de operacin no sea claramente identificable, se supondr que su duracin es de
doce meses.

Efectivo y Equivalentes.

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El efectivo comprender los recursos de alta liquidez que posee la entidad tales como el
dinero en efectivo y depositado en cuentas bancarias.
Para que una inversin financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo,
es necesario que pueda ser fcilmente convertible en una cantidad determinada de
efectivo y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Por tanto,
una inversin ser equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento prximo.

Inversiones Temporales.
Se reconocer como inversin Temporal si:
a.

Se adquiere o se incurre en l principalmente con el objetivo de

venderlo o volver a comprarlo en un futuro inmediato;

b.

Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados, que se

gestionan conjuntamente y para la cual existe evidencia de un
patrn reciente de obtencin de beneficios a corto plazo.

Se consideraran inversiones temporales las inversiones que tenga la empresa con intencin
de hacerlas efectivas en un plazo no mayor a un ao.
Cuentas y Documentos por Cobrar
Las cuentas y documentos por cobrar son activos que representan derechos exigibles que
provienen de ventas al crdito de productos efectuadas a los clientes.
Se miden con base a la facturacin mensual realizada, computada con base a los precios de
ventas vigentes en el momento de la adquisicin de los productos, menos los pagos
recibidos e los clientes.
1. La poltica de crdito ser no mayor a 30 das plazo, en caso de mora se cobrara un
3% sobre saldos vencidos. El otorgamiento de crditos no podr ser superior a $
4,000.00
2. Los documentos por cobrar se llevarn registrados en las cuenta de orden para un
mayor control.

Estimacin para Cuentas Incobrables

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La gerencia deber definir un plan de recuperacin de moras especialmente saldos arriba

de los 120 das de antigedad de saldo
Se considerara como cuenta incobrable aquellas que no hayan tenido movimiento en un
periodo mayor o igual a doce meses.
1.

La empresa considerar como incobrable el 2% de total de los saldos

vencidos presentados por las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio
contable.

2.

La empresa reconocer como gasto de venta del Periodo las cuentas incobrables en
las cuales no se haya recibido algn tipo de abono durante doce meses posteriores.

Cuentas por Cobrar Arrendamiento Financiero

Se reconocen por los derechos que resultan de otorgar en arrendamiento financiero, bienes
a terceros, a un plazo contractual establecido.
Los activos bajo arrendamiento financiero, se revelaran de forma separada dentro del
cuerpo del balance y se presentaran como una cuenta por cobrar.
La empresa reconocer en su Balance General los activos que mantenga en arrendamiento
financiero y los presentarn como una partida por cobrar, por un importe igual al de la
inversin neta en el arrendamiento. La inversin bruta en el arrendamiento ser la suma de:
(a) los pagos mnimos a recibir por el arrendador bajo un arrendamiento financiero
(b) cualquier valor residual no garantizado que corresponda al arrendador.
Inventarios
Los inventarios se expresan al importe menor entre el costo y el precio de venta estimados,
menos los costos de terminacin y venta.
Deber incluirse en el costo de los inventarios las partidas como: almacenaje, fletes,
impuestos no recuperables, y otros atribuibles directamente a la mercadera, que sean
necesarios para darles su condicin y ubicacin en la bodega.
Los descuentos comerciales, rebajas y otras partidas similares sern deducidas para
determinar el costo de adquisicin de la mercadera.
Para el clculo del costo de los inventarios se utilizara el costo promedio.
Al final de cada periodo se evaluara si los inventarios estn deteriorados, de ser este el caso
el inventario se medir a su precio de venta menos los costos de venta.

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Deber manejarse un control para cada artculo que muestre la existencia del artculo y su
estado.
La provisin por obsolescencia es la diferencia entre el valor en libros y el valor
neto realizable de los inventarios y se determina con base al criterio de la administracin
sobre el valor realizable de los inventarios.

Se efectuar un inventario fsico al final de cada ejercicio contable para cada artculo.
Se efectuara en la tarjeta de control de cada artculo el registro por las entradas y salidas
de inventario, se llevara en forma mecnica y tambin los auxiliares del mismo a travs de
kardex.
Pagos Anticipados.
Los gastos pagados por anticipados estarn conformados por los alquileres cancelados por
anticipado, la papelera y tiles no utilizados y todos los dems elementos que obtenga la
empresa por anticipado, cuando se utilicen se liquidarn contra el gasto respectivo.
ACTIVO NO CORRIENTE.
Propiedad, Planta y Equipo.
La entidad reconocer un activo como Propiedad planta y equipo cuando sea
probable obtener beneficios econmicos futuros asociados al bien y el costo de
este sea medible fiablemente.
Las partes importantes de un bien que se esperen utilizar durante ms de un periodo y su
valor sea significativo, se consideraran como activo individual, las dems sern consideras
en los resultados en el periodo que se utilicen.
La Propiedad Planta y Equipo ser reconocida inicialmente a su costo, que incluir el costo
de adquisicin, honorarios legales y de intermediacin, impuesto no recuperables,
aranceles de importacin y todos aquellos costos atribuibles directamente al bien en
cuestin y se deducir de este los descuentos o rebajas dadas.
El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo ser el precio equivalente
en efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza ms all de
los trminos normales de crdito, el costo es el valor presente de todos los pagos
futuros.
La Propiedad Planta y Equipo se medirn al costo menos la depreciacin acumulada
y cualquier prdida por deterioro del valor acumulada, despus de reconocimiento inicial.

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Si existe indicio de que ha ocurrido un cambio significativo del patrn por el cual se espera
consumir los beneficios econmicos futuros del bien, se revisara el mtodo de depreciacin
presente; y si cambia el patrn, se cambiara el mtodo de depreciacin para reflejar
el nuevo patrn.
La empresa registrara de forma individual cada uno de los elementos de la
propiedad planta y equipo.
El control de la propiedad planta y equipo se llevara a travs de tarjetas de control
de activos fijos, de forma individual.
Depreciacin Acumulada de Propiedad, Planta y Equipo.
El mtodo de depreciacin utilizado ser el de Lnea Recta, los porcentajes que se
aplicarn anualmente y sern los siguientes:
Edificaciones

5%

Maquinaria

20%

Vehculos

25%

Otros Bienes Muebles

50%

Para cada elemento de la propiedad, planta y equipo se creara una tarjeta de control.
Deterioro Acumulado de la Propiedad, Planta y Equipo.
La entidad reducir el importe en libros del activo hasta su importe recuperable si, y solo
si, el importe recuperable es inferior al importe en libros. Esa reduccin es una prdida por
deterioro del valor.
La entidad estimar el importe recuperable del activo en la fecha actual sobre la que se
informa.
Activos Intangibles
Se consideraran activos intangibles todos aquellos activos identificables, de carcter
no monetario y sin apariencia fsica.
Se reconocer un activo como identificable cuando:

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I.

Es separable, es decir, es susceptible de ser separado o dividido de la entidad

y
vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien
individualmente junto con un contrato, un activo o un pasivo relacionado

II.

Surge de un contrato o de otros derechos legales, independientemente de si esos

derechos son transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y
obligaciones.

La entidad medir todo activo intangible a su costo.

La entidad reconocer un activo intangible como activo si cumple los siguientes requisitos.
a) Es probable que los beneficios econmicos futuros esperados que se han atribuido
al activo fluyan a la entidad;
b) El costo o el valor del activo puede ser medido con fiabilidad; y
c) El activo no es resultado del desembolso incurrido internamente en un
elemento intangible.
PASIVO CORRIENTE.
Cuentas por Pagar Documentos por Pagar.
Las cuentas y documentos se medirn inicialmente a un importe no descontado (el valor de
la transaccin menos cualquier anticipo o prima inicial), posteriormente se medirn al
costo amortizado utilizando el mtodo de inters efectivo.
Se registrarn y revelarn por separado, tanto el valor de obligaciones de la empresa por las
compras para la actividad principal, as como el monto de las cantidades con terceros, que
debern pagarse dentro del ejercicio o en un perodo menor de doce meses, contados
a partir de la fecha de cierre del ejercicio. Las cuales se presentarn en el pasivo
corriente.
El pago a proveedores y acreedores se negociara a 60 das plazo contados a partir de la
fecha de la emisin del documento que respalde la transaccin, para lo cual se entregara un
Quedan al proveedor o acreedor, se excluyen los pagos de servicios bsicos como energa
elctrica, agua, comunicaciones, etc.
Se reconocern como documentos por pagar todos aquellos documentos que
firmados a favor de otras empresas por el Representante Legal o por sim
para contraer deudas en nombre de la entidad

estn

ilar autorizado

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Provisiones y Retenciones Legales.

Las provisiones y Retenciones sern reconocidas por la entidad en el Balance cuando la
empresa posee una obligacin presente como resultado de un evento pasado y es probable
que el desembolso de recursos incorpore beneficios econmicos para cancelar la
obligacin.
Se registrarn y revelarn aquellas cantidades a pagar por la empresa dentro del ejercicio o
en un perodo menor de doce meses, contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio.
Se registrarn en esta cuenta aquellas partidas que representen una salida de efectivo para
la entidad, por ejemplo: Pago de planilla de ISSS, AFPS, renta retenida a los empleados o
a terceros por prestacin de servicios, pago de prstamos a empleados, provisin pago de
impuestos, etc.
Se liquidar esta cuenta al realizar el pago de las provisiones y retenciones efectuadas cada
mes.
PATRIMONIO.
Reserva Legal.
La reserva legal se constituir con el siete por ciento de las utilidades antes de impuestos y
reserva hasta llegar a la quinta parte del capital social.
Si

la empresa acordar seguir constituyendo la reserva legal excediendo el lmite

establecido, esta parte no ser deducible del Impuesto sobre la Renta.

4. Polticas para la Preparacin y Presentacin del Estado de

Resultados
COSTOS
Costo de Ventas
El costo de la venta de los productos estar formado por el valor de los productos
al momento de la compra y por todos aquellos costos adicionales necesarios para tener en
el puesto y las condiciones idneas para la venta

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Por cada venta que se haga se deber crear el costo de la venta de los artculos transferidos
al cliente, tomando de la tarjeta de control de inventarios (Kardex) el valor resultante de
aplicar el costo promedio a los artculos vendidos.
GASTOS DE OPERACIN:
Gastos de Venta.
Se reconocern como gastos de venta todas aquellas erogaciones que sean
directamente atribuibles a las ventas
de la sociedad, como: salarios de
vendedores, viticos a vendedores, publicidad, depreciaciones y mantenimientos de
salas de venta, mobiliario y equipo de venta, alquileres, material de empaque etc. Y se
liquidarn al final del ejercicio contra prdidas y ganancias.

Gastos de Administracin.
Se reconocern como

gastos de administracin todas aquellas erogaciones que sean

directamente atribuibles a la administracin de la sociedad, como: salarios, viticos,

publicidad, depreciaciones y mantenimientos de edificios, mobiliario y equipo, etc. Y se
liquidarn al final del ejercicio contra prdidas y ganancias.
GASTOS NO DE OPERACIN
Gastos Financieros.
Todos los costos por prstamos se contabilizaran como gasto en los resultados del periodo
en que se incurren.
Se reconocern como gastos financieros los siguientes:
1. Gastos por intereses utilizando el mtodo de inters efectivo.
2. Cargas financieras con respecto a arrendamientos financieros.
3. Las diferencias de cambio procedentes de prstamos en moneda extranjera en
la medida en que se consideren ajustes de los costos por intereses.

Cuando se adquiera un financiamiento deber reconocerse como gastos todas aquellas

deducciones que la entidad financiera haga sobre el monto a conceder, reconocer un pasivo
por la deuda contrada y dar el ingreso al efectivo recibido.

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INGRESOS DE OPERACIN
Ventas.
La entidad medir los ingresos por actividades ordinarias al valor razonable de la
contraprestacin recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestacin, recibida o
por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos
por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad.
Se reconocer ingresos por actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes cuando
se satisfagan todas y cada una de las siguientes condiciones:
a) La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad de los bienes.
b) La entidad no conserve ninguna participacin en la gestin de forma continua
en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el control efectivo
sobre los bienes vendidos.
c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad.
d) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos asociados de la
transaccin.
e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin puedan ser
medidos con fiabilidad.
CUENTA LIQUIDADORA:
Prdidas y Ganancias.
La cuenta prdidas y ganancias se utilizar exclusivamente al cierre del ejercicio contable
para liquidar las cuentas de costos y gastos con saldo deudor y acreedor para determinar la
utilidad del ejercicio.

F._______________________________

F.______________________________

Demetrio Albertico Reyes

Apolinario Ezequiel Duran

Contador

Representante Legal

Acreditacin No. 55-xxxxx-2010

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