Este documento presenta un informe final de una práctica profesional de auditoría realizada en la Dirección Departamental de Educación de Guatemala Occidente. El informe contiene tres capítulos que describen la estructura y funciones del Ministerio de Educación de Guatemala, la organización de la Dirección Departamental de Educación investigada, y los resultados de una evaluación de sus actividades financieras y administrativas a través de una auditoría externa con enfoque en riesgos.
Este documento presenta un informe final de una práctica profesional de auditoría realizada en la Dirección Departamental de Educación de Guatemala Occidente. El informe contiene tres capítulos que describen la estructura y funciones del Ministerio de Educación de Guatemala, la organización de la Dirección Departamental de Educación investigada, y los resultados de una evaluación de sus actividades financieras y administrativas a través de una auditoría externa con enfoque en riesgos.
Este documento presenta un informe final de una práctica profesional de auditoría realizada en la Dirección Departamental de Educación de Guatemala Occidente. El informe contiene tres capítulos que describen la estructura y funciones del Ministerio de Educación de Guatemala, la organización de la Dirección Departamental de Educación investigada, y los resultados de una evaluación de sus actividades financieras y administrativas a través de una auditoría externa con enfoque en riesgos.
Este documento presenta un informe final de una práctica profesional de auditoría realizada en la Dirección Departamental de Educación de Guatemala Occidente. El informe contiene tres capítulos que describen la estructura y funciones del Ministerio de Educación de Guatemala, la organización de la Dirección Departamental de Educación investigada, y los resultados de una evaluación de sus actividades financieras y administrativas a través de una auditoría externa con enfoque en riesgos.
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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
DEPARTAMENTO DE PRCTICA ESTUDIANTILES EN LA COMUNIDAD PROPEC- PRACTICA PROFESIONAL DE AUDITORIA
INFORME FINAL
TEMA
AUDITORA CON UN ENFOQUE BASADO EN RIEGOS, EN LA DIRECCIN DEPARTAMENTAL DE EDUCACIN GUATEMALA OCCIDENTE DEL MINISTERIO DE EDUCACIN, UBICADA EN EL MUNICIPIO DE MIXCO DEPARTAMENTO DE GUATEMALA
Guatemala, Noviembre 2,014
REVISADO Y APROBADO POR:
Lic. Ral Aroche Rizo ASESOR DE PRCTICA
REVISADO POR:
Licda. Mablita Migdalia Perdomo Lpez ASESORA DE PRCTICA
COORDINADOR GENERAL CARN
Fredi Otoniel Fuentes Alvarado 200213099
COORDINADORES CARN
Edwin Ral Santos Garca 200513548 Luis Alfonso Villagrn Rodrguez 200418485 Mnica Marisol Lpez Cua 200414340 Alfredo Julin Coyoy Paz 200315306 Wilfredy Ochoa Morales 199715200 Steve Alexander Cano Ortiz 200512813 Edwin Ricardo Montufar Tun 200116216
NOMPRES Y APELLIDOS CARN
Byron Rubn Hernndez Gudiel 200213637 Jaquelinne Babeth Ramrez Ruano 200315541 Gimmy Jos Luis Estrada Azurdia 200512842 Osman Edilson Monroy Espaa 200513931 Erick Michael Prez Jurez 200513995 Nancy Lisbeth Hernndez Paredes 200013716 Anner Arcngel Lpez Prez 200415287 Axel Josu Lpez Lpez 200414695 Benedicto Lpez De La Cruz 200315810 Jos Tzic Par 200013432 Jos Antonio Sipac Tubac 200314884 Juan Gabriel Ixvalan Pacheco 199913535 Laureano Ley Archila 200314914 Carlos Humberto Sinay Chojon 200513322 Juan Luis Suchil Rodrguez 200315186 Noem Sandoval Hernndez 200014378 Miriam Susana Camposeco Carrera 199715785 Felipe Rolando Cambrn Garca 200414994 Duglas Estuardo Ramrez Chvez 200316716 Damaris Lisseth Barrios Gutirrez 200414626 Dayrin Mireya Garca Godnez 200513038 Fulvio Mariano Culajay Vsquez 200513664 Ervin Nicols Escobar Morales 200513698 Marco Vinicio Yoc Chacn 200116131 Silvia Patricia Marroqun Chvez 200415669 Lorena Magaly Rivera Ortiz 200115249 Walfre Enmanuel Ambrocio Jimnez 200513207
NOMPRES Y APELLIDOS CARN
Spencer Manuel Urrutia Oseida 200512468 Edson A. Estuardo Quibaj Lpez 200513452 Melvin Orlando Lpez Martin 199914463 Germn David Navarro Fuentes 200114987 Luis Angel Herrarte Silva 200415044 Luis Antonio Mancilla Ramrez 200316648
NDICE CONTENIDO PGINA
Introduccin i
CAPITULO I 1. EL MINISTRERIO DE EDUCACIN 1 1.1 DEFINICIN 1 1.2 ESTRUCTURA Y ORGANIZACIN 1.2.1 Organizacin 1 1.2.2 Polticas 3 1.2.3 Autoridades 7 1.3 OBJETIVOS 7 1.4 CARACTERSTICAS 9 1.5 FUNCIONES 10 1.5.1 Misin 12 1.5.2 Visin 12 1.5.3 Red de Servicios 12
CAPITULO II 2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA DIRECCIN DEPARTAMENTAL DE EDUCACIN 2.1 ASPECTOS GENERALES 14 2.2 LEYES QUE REGULAN SUS ACTIVIDADES 14 2.2.1 Constitucin Poltica de la Republica 14 2.2.2 Reglamento Interno de Trabajo 15 2.2.3 Ley Orgnica del Presupuesto 15
PGINA
2.2.4 Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas 15 2.2.5 Otras Leyes y Reglamentos que rigen El funcionamiento de la DIDEDUC 15 2.3 DIRECCION DEPARTAMENTAL DE EDUCACION 16 2.4 ESTRUCTURA ORGANICA 16 2.5 ASPECTOS FINANCIEROS Y DE GESTION 17 2.5.1 Aspectos Financieros 17 2.5.2 Aspectos de Gestin 19
CARTA A LA GERENCIA 22
CAPITULO III EVALUACIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA DIRECCIN DEPARTAMENTALDE EDUCACIN INVESTIGADA A TRAVS DE LA AUDITORA EXTERNA CON UN ENFOQUE BASADO EN RIESGOS 3.1 ACTIVIDADES FINANCIERAS 3.1.1 Presupuestos 24 3.1.2 Tesorera 27 3.1.3 Contabilidad 31 3.2 ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS 3.2.1 Activos Fijos 34 3.2.2 Almacn y Suministros 36 3.2.3 Combustibles 38 3.2.4 Recursos Humanos 41 3.2.5 Adquisiciones 43 3.2.6 Informtica 46 BIBLIOGRAFA 50
INTRODUCCIN
La universidad de San Carlos de Guatemala, a travs de la Facultad de Ciencias Econmicas, por medio del departamento de prcticas estudiantiles en la Comunidad (PROPEC) y los estudiantes de la Escuela de Auditoria, en la Facultad de Ciencias Econmicas. El tema investigado y desarrollado en este informe se le denomina Evaluacin del Control interno desde el punto de Vista Externa con un enfoque basado en riesgos de las unidades del Ministerio de Educacin en la Departamental de Occidente Guatemala. El informe est estructurado en tres captulos que se describen a continuacin:
Captulo I Ministerio de Educacin, describe las entidades que dirigen y ejecutan en la Direccin Departamental de Educacin Guatemala-Occidente (DIDEDUC) en donde se enumeran las caractersticas y funciones que estas pueden tener en el marco legal vigente que se est ejecutando.
Capitulo II Estructura Organizacional de la Direccin Departamental de la Educacin de Guatemala-Occidente, describe los antecedentes histricos de la evolucin de la Educacin en Guatemala.
Capitulo III Evaluacin de las actividades de la Direccin Departamental de Educacin de Guatemala-Occidente investigada a travs de la Auditoria Externa con un Enfoque Basado en Riesgos, reflejados mediante cuestionarios aplicados en la entrevista de la entidad objeto de evaluacin. Para finalizar se presenta los hallazgos y recomendaciones elaboradas segn el estudio realizado, con anexos y citas bibliogrficas utilizadas en la investigacin.
CAPTULO I
1. EL MINISTERIO DE EDUCACIN
1.1 DEFINICIN
El Ministerio de Educacin (MINEDUC), es la institucin del Gobierno de Guatemala responsable de la educacin en el pas, a quien corresponde velar por la aplicacin del rgimen jurdico relacionado con los servicios escolares y extraescolares, para la educacin de los guatemaltecos.
El artculo nmero 8 de La Ley de Educacin Nacional, del Decreto No. 12-91, establece que: El Ministerio de Educacin, es la institucin del Estado responsable de coordinar y ejecutar las polticas educativas, determinadas por el sistema educativo del pas. (1)
1.2.1 Organizacin El Ministerio de Educacin de Guatemala se organiza as:
- Despacho Ministerial - Ministro de Educacin - Viceministerio Tcnico de Educacin - Viceministerio Administrativo de Educacin - Viceministerio de Educacin Bilinge e Intercultural - Viceministerio de Diseo y Verificacin de la Calidad
2
Organigrama 1 Ministerio de Educacin Ao 2014
Fuente: www.mineduc.gob.gt
3 4 1.2.2 Polticas Cobertura: garantizar el acceso, permanencia y egreso efectivo de la niez y la juventud sin discriminacin, a todos los niveles educativos y subsistemas escolares y extraescolares. (1)
Objetivos Estratgicos Incrementar la cobertura en todos los niveles educativos. Garantizar las condiciones que permitan la permanencia y egreso de los estudiantes en los diferentes niveles educativos. Ampliar programas extraescolares para quienes no han tenido acceso al sistema escolarizado y puedan completar el nivel primario y medio.
Calidad: mejoramiento de la calidad del proceso educativo para asegurar que todas las personas sean sujetos de una educacin pertinente y relevante.
Objetivos Estratgicos: Contar con diseos e instrumentos curriculares que respondan a las caractersticas, necesidades de la poblacin, los avances de la ciencia y la tecnologa. Proveer instrumentos de desarrollo y ejecucin curricular. Fortalecer el sistema de evaluacin para garantizar la calidad educativa.
Modelo de Gestin: fortalecimiento sistemtico de los mecanismos de efectividad y transparencia en el Sistema Educativo Nacional.
Objetivos Estratgicos Sistematizar el proceso de informacin educativa. Fortalecer el modelo de gestin para alcanzar la efectividad del proceso educativo. Garantizar la transparencia en el proceso de gestin.
Fortalecer criterios de calidad en la administracin de las instituciones educativas. Establecer un sistema de remozamiento, mantenimiento y construccin de la planta fsica de los centros educativos.
Recurso Humano: fortalecimiento de la formacin, evaluacin y gestin del recurso humano del Sistema Educativo Nacional.
Objetivos Estratgicos Garantizar la formacin y actualizacin idnea del recurso humano para alcanzar un desempeo efectivo. Evaluar el desempeo del recurso humano para fines de mejorar la calidad. Implementar un sistema de incentivos y prestaciones, para el recurso humano, vinculados al desempeo, la formacin y las condiciones.
Educacin Bilinge Multicultural e Intercultural: Fortalecimiento de la Educacin Bilinge Multicultural e Intercultural.
Objetivos Estratgicos Fortalecer programas bilinges, multiculturales e interculturales, para la convivencia armnica entre los pueblos y sus culturas. Implementar diseos curriculares, conforme a las caractersticas socioculturales de cada pueblo. Garantizar la generalizacin de la Educacin Bilinge Multicultural e Intercultural. Establecer el sistema de acompaamiento tcnico de aula especfico de la Educacin Bilinge Multicultural e Intercultural.
5 Aumento de la Inversin Educativa: incremento de la asignacin presupuestaria a la educacin, hasta alcanzar lo que establece el artculo nmero 102 de la Ley de Educacin Nacional, (7% del PIB).
Objetivos Estratgicos Garantizar el crecimiento sostenido del presupuesto de educacin en correspondencia al aumento de la poblacin escolar y al mejoramiento permanente del sistema educativo. Promover criterios de equidad en la asignacin de los recursos con el fin de reducir las brechas. Asignar recursos para implementar de manera regular la dotacin de material y equipo.
Equidad: garantizar la educacin con calidad que demandan las personas que conforman los cuatro pueblos, especialmente los grupos ms vulnerables, reconociendo su contexto y el mundo actual.
Objetivos Estratgicos Asegurar que el Sistema Nacional de Educacin permita el acceso a la educacin integral con equidad y en igualdad de oportunidades. Asegurar las condiciones esenciales que garanticen la equidad e igualdad de oportunidades. Reducir el fracaso escolar en los grupos ms vulnerables. Implementar programas educativos que favorezcan la calidad educativa para grupos vulnerables. Fortalecimiento Institucional y Descentralizacin: fortalecer la institucionalidad del Sistema Educativo Nacional y la participacin desde el mbito local, para garantizar la calidad, cobertura, pertenencia social, cultural y lingstica en todos los niveles con equidad, transparencia y visin de largo plazo. Objetivos Estratgicos
6 Fortalecer a las instancias locales, para que desarrollen el proceso de descentralizacin y participacin en las decisiones administrativas y tcnicas. Promover y fortalecer la participacin de diferentes sectores sociales a nivel comunitario, municipal y regional en la educacin. Fortalecer programas de investigacin y evaluacin del Sistema Educativo Nacional.
7 1.2.3 Autoridades Ministeriales
Fuente: www.mineduc.gob.gt
1.3 OBJETIVOS
Mejorar la gestin empoderando a las autoridades. Apoyar a los directores de escuela. Motivar y fortalecer la participacin de padres de familia. Contar con una administracin descentralizada de programas de apoyo. Implementar el sistema nacional de atencin a la infraestructura escolar.
8 Fortalecer las capacidades de los maestros. Renovar la formacin inicial. Garantizar la profesionalizacin y actualizacin del docente en servicio. Acompaar a los maestros y profesores en la implementacin dela Currcula Nacional Base.
Responder a las necesidades de cobertura y calidad. Garantizar la profesionalizacin y actualizacin del docente en servicio. Acompaar a los maestros y profesores en la implementacin de la Currcula Nacional Base. Ampliar la cobertura, especialmente preprimaria bilinge y nivel medio. Concentrar esfuerzos en los primeros grados de primaria especialmente rural. Convertir la lectoescritura en una prioridad nacional. Implementar la educacin bilinge intercultural como un modelo integral. Atender a estudiantes con capacidades diferentes. Explorar nuevas modalidades educativas e incorporar el uso de las tecnologas de informacin en el aula. Fortalecer el enfoque de destrezas, para el trabajo y la educacin de jvenes, iniciando en el ciclo bsico. Fortalecer el desarrollo de destrezas en reas especficas: arte y deporte. Desarrollar competencias bsicas para la vida.
Rendir cuentas para un cambio de cultura. Renovar la formacin inicial. Garantizar la profesionalizacin y actualizacin del docente en servicio. Acompaar a los maestros y profesores en la implementacin de la Currcula Nacional Base.
9 Ejecutar el presupuesto con transparencia, probidad, racionalidad y calidad. Evaluar y monitorear las actividades para una mejora continua en los resultados. Involucrar a la comunidad educativa en la rendicin de cuentas. Asegurar la participacin de la comunidad educativa en la verificacin de los compromisos de la escuela a travs de la auditora social.
1.4 CARACTERSTICAS
El Sistema Educativo Nacional es el conjunto ordenado e interrelacionado de elementos, procesos y sujetos a travs de los cuales se desarrolla la accin educativa, de acuerdo con las caractersticas, necesidades e intereses de la realidad histrica, econmica y cultural guatemalteca. (1)
Las caractersticas que posee este sistema deben ser: Participativo Regionalizado Descentralizado Desconcentrado
Es participativo, porque implica la participacin directa de la sociedad en la gestin educativa por intermedio de los Consejos Educativos como rganos de participacin, concertacin y vigilancia educativa. Se organiza cmo rganos de participacin, concertacin y vigilancia educativa y el Consejo Nacional de Educacin como rgano especializado, consultivo y autnomo del Ministerio de Educacin.
10 Es regionalizado, se refiere a que la educacin se adapte a cada zona o regin. Debido a que Guatemala es un pas pluricultural, multilinge y multitnico.
Es descentralizado, porque el proceso de gestin en la educacin se desarrolla de manera progresiva y ordenada, para viabilizar la asignacin de competencias y transferencia de recursos a travs de acciones articuladas del Ministerio de Educacin, Direcciones Regionales de Educacin, Unidades de Gestin Educativa Local e Instituciones Educativas, como instancias de gestin educativa descentralizada, respetando sus autonomas en su mbito jurisdiccional.
Es desconcentrado, porque anteriormente la educacin se administraba desde la capital, en virtud que desde all, se hacan los programas y calendarios escolares. Debido a que desde el centro del pas se dictaban reglas y normas en relacin con la educacin. Actualmente, la educacin desconcentrada consiste en la autonoma para educar.
1.5 FUNCIONES
El Ministerio de Educacin de Guatemala, de acuerdo con el artculo 33 de la Ley del Organismo Ejecutivo le corresponde las siguientes funciones:
Formular y administrar la poltica educativa, velando por la calidad y la cobertura de la prestacin de los servicios educativos pblicos y privados, todo ello de conformidad con la ley.
Coordinar con el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda las propuestas para formular y poner en vigor las normas tcnicas, para la infraestructura del sector.
11 Velar porque el sistema educativo del Estado contribuya al desarrollo integral de la persona, con base en los principios constitucionales de respeto a la vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la paz y al carcter multitnico, pluricultural y multilinge de Guatemala.
Coordinar esfuerzos con las universidades y otras entidades educativas del pas, para lograr el mejoramiento cualitativo del Sistema Educativo Nacional.
Coordinar y velar por el adecuado funcionamiento de los sistemas nacionales de alfabetizacin, planificacin educativa, investigacin, evaluacin, capacitacin de docentes, personal magisterial, y educacin intercultural ajustndolos a las diferentes realidades regionales tnicas del pas.
Promover la autogestin educativa y la descentralizacin de los recursos econmicos, para los servicios de apoyo educativo mediante la organizacin de comits educativos, juntas escolares y otras modalidades en todas las escuelas oficiales pblicas; as como aprobados sus estatutos y reconocer su personalidad jurdica.
Administrar en forma descentralizada y subsidiaria los servicios de elaboracin, produccin e impresin de textos, materiales educativos y servicios de apoyo a la prestacin de los servicios educativos.
Formular la poltica de becas y administrar descentralizadamente el sistema de becas y bolsas de estudio que otorga el Estado.
12 1.5.1 Misin Somos una institucin evolutiva, organizada, eficiente y eficaz, generadora de oportunidades de enseanza-aprendizaje orientada a resultados, que aprovecha dirigentemente oportunidades que el siglo XXI le brinda y comprometida con una Guatemala mejor.(1)
1.5.2 Visin Formar ciudadanos con carcter, capaces de aprender por s mismos, orgullosos de ser guatemaltecos, empeados en conseguir su desarrollo integral, con principios, valores y convicciones que fundamentan su conducta. (1)
1.5.3 Red de servicios Es la creacin de una red de trabajo en un ordenador, generalmente los servicios de red son instalados en uno o ms servidores, para compartir recursos a computadoras de los usuarios interesados.
Como una iniciativa de modelo de gestin para implementar cambios en las organizaciones a travs de la tecnologa el Ministerio de Educacin se ha enfocado en la creacin de un Directorio de Servicios Electrnicos, el cual permite acercar los diferentes servicios a la comunidad educativa, conformada por docentes, padres de familia, estudiantes y ciudadanos en general.
13 Cuadro 1 Red de Servicios MINEDUC Servicio Descripcin
Es un servicio que permite, cumplir con las polticas de calidad, de educacin bilinge e intercultural y de equidad, promover el desarrollo de competencias de lectura.
Es un servicio que permite realizar bsqueda y consulta de cdigos de centros educativos autorizados a nivel nacional por el Ministerio de Educacin.
Es un servicio que permite consultar el cdigo asignado y los datos generales de las academias a nivel nacional por el Ministerio de Educacin.
Es un servicio donde puede consultar el estado en que se encuentra la impresin de Ttulos o Diplomas de nivel Diversificado a partir del ao 2007.
Es un servicio que proporciona informacin de las personas que han sido favorecidas con Acuerdo Ministerial de Nombramiento para los niveles de Pre-Primaria, Primaria, Nivel Medio y Administrativo.
Es un servicio que brinda la posibilidad a usuarios de registrar inconformidades, comentarios y/o sugerencias hacia el MINEDUC y permitir darle el seguimiento adecuado a cada caso.
Fuente:www.mineduc.gob.gt
CAPTULO II
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA DIRECCIN DEPARTAMENTAL DE EDUCACIN -DIDEDUC- GUATEMALA OCCIDENTE
2.1 ASPECTOS GENERALES
La Direccin Departamental de Educacin Guatemala Occidente, est ubicada en la 4. Avenida 0-69 Zona 2 de Mixco Colonia Coti, esta direccin departamental est catalogada como tipo C debido a que cubre gran extensin territorial y adicional requiere de brindar educacin bilinge (castellano - kaqchikel), con el objetivo de atender las zonas 7, 19 y parte de la zona 8 de la ciudad Capital, el municipio de Mixco con todas sus zonas y los municipios de San Pedro Sacatepquez, San Juan Sacatepquez y San Raymundo.
El objetivo de esta Direccin es viabilizar la adecuada prestacin de los servicios educativos as como capacitar a los alumnos y docentes a partir de los procesos de planificacin, ejecucin y administracin, con base en una educacin bilinge (castellano - kaqchikel).
2.2 LEYES QUE REGULAN SUS ACTIVIDADES
Las leyes y reglamentos que regulan el funcionamiento de la Direccin Departamental de Educacin Guatemala Occidente son:
2.2.1 Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala Se garantiza la libertad de enseanza y de criterio docente. Es obligacin del Estado proporcionar y facilitar educacin a sus habitantes sin discriminacin alguna. Se declara de utilidad y necesidad pblicas la fundacin y mantenimiento
15 de centros educativos culturales y museos, segn artculos del 71 al 81 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.(2) Se declaran de inters nacional la educacin, la instruccin, formacin social y la enseanza sistemtica de la Constitucin de la Repblica y de los derechos humanos.
2.2.2 Reglamento Interno de Trabajo Establece las relaciones laborales del personal del Ministerio de Educacin, que incluye a las Direcciones Departamentales de Educacin.
2.2.3 Ley Orgnica del Presupuesto Esta Ley rige a todas las instituciones que dependen financieramente del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, como es el caso de la Direccin Departamental de Educacin Guatemala Occidente, quienes perciben aportes del Gobierno Central para su funcionamiento a travs del Ministerio de Educacin.(9:25)
2.2.4 Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas (CGC) Esta Ley establece que corresponde a la Contralora General de Cuentas la funcin fiscalizadora en forma externa de los activos y pasivos, derechos, ingresos y egresos y, en general, todo inters hacendario de los Organismos del Estado, entidades autnomas y descentralizadas, las municipalidades y sus empresas, y dems instituciones que conforman el sector pblico no financiero; de toda persona, entidad o institucin que reciba fondos del Estado. (2:3)
2.2.5 Otras Leyes y Reglamentos que rigen el funcionamiento de la Direccin Departamental de Educacin. Ley de Servicio Civil Decreto No. 1748 y su reglamento Decreto No. 18- 98. Manual de Funciones, Organizacin y Puestos.
16 Ley de Contrataciones del Estado Decreto Legislativo 57-92 y su Reglamento Acuerdo Gubernativo 1056-92. Calendario escolar anual 2014, Acuerdo Ministerial 2775-2013. Ley de la Contralora General de Cuentas. Ley del Presupuesto, Decreto 101-97.
2.3 DIRECCIN DEPARTAMENTAL DE EDUCACIN GUATEMALA OCCIDENTE
2.3.1 FUNCIN PRINCIPAL Viabilizar la adecuada prestacin de los servicios educativos a partir de los procesos de planificacin, ejecucin y administracin de las acciones educativas basadas en las necesidades reales e intereses de la poblacin. Fue creada como rgano encargado de planificar, dirigir, coordinar y ejecutar las acciones educativas en el rea de Guatemala Occidente, con tendencia multilinge. (1)
2.4 ESTRUCTURA ORGNICA La administracin de la Direccin Departamental de Educacin, est a cargo del Director Departamental de Educacin, y su organizacin es la siguiente:
17 Organigrama 2 Direccin Departamental de Educacin Guatemala Occidente Ao 2014
Fuente:www.mineduc.gob.gt
2.5 ASPECTOS FINANCIEROS Y DE GESTIN
2.5.1 Aspectos Financieros El Departamento Administrativo Financiero y Subdireccin Administrativo Financiero de la Direccin Departamental de Educacin Guatemala Occidente, es el responsable de implementar y hacer cumplir las polticas, normas y procedimientos financieros de conformidad con la Ley, sobre las operaciones que tienen a su cargo; as como supervisar, evaluar y controlar el uso adecuado de los ingresos y egresos que genera sta dependencia de acuerdo con la asignacin presupuestaria, con la finalidad de garantizar un eficiente y transparente manejo de los recursos asignados a esta Direccin.
18 La Direccin Departamental de Educacin Guatemala Occidente, es responsable de las siguientes gestiones en materia financiera:
Supervisar que las operaciones presupuestarias y financieras se ejecuten de acuerdo a los procesos y normas legalmente establecidas.
Autorizar en el SICOIN Y SIGES las operaciones presupuestarias, financieras y de compras aprobadas por las autoridades superiores de la Direccin Departamental de Educacin.
Analizar el presupuesto de la Direccin Departamental de Educacin y sugerir transferencias presupuestarias, que coadyuven con la gestin de los procesos de las diferentes unidades administrativas.
Controlar diariamente en el SICOIN las diferentes fases por las que se encuentran las solicitudes de ampliacin y transferencias presupuestarias.
Presentar a la Subdireccin Administrativo Financiera o Departamento Administrativo Financiero los proyectos de solicitudes de cuotas financieras.
Elaborar y presentar el anteproyecto de presupuesto de la Direccin, con base en los lineamientos emanados de oficinas centrales del Ministerio de Educacin y lineamientos del Ministerio de Finanzas Publicas.
Elaborar conjuntamente con el jefe de la seccin de presupuesto, la ejecucin presupuestaria fsica, anual y cuatrimestral, para su presentacin ante la Subdireccin Administrativo Financiero o Departamento Administrativo Financiero.
19 Supervisar que la documentacin de soporte que sustenta la adquisicin de bienes y/o servicios, sea la indicada en las normas internas de Ministerio de Educacin y las normas de control interno generalmente establecidas.
Supervisar las nminas de pago del personal por contrato que elabora el Departamento de Recursos Humanos.
Supervisar la elaboracin de las conciliaciones de las cuentas bancarias que se administran en la Direccin Departamental de Educacin.
Supervisar el control y liquidaciones de cajas chicas autorizadas para funcionar en la Direccin Departamental de Educacin.
2.5.2 Aspectos de Gestin Corresponde tambin al Departamento Administrativo Financiero y a la Subdireccin Administrativo Financiero la planificacin, organizacin, direccin y control de las funciones asignadas a dicho Departamento o Subdireccin.
La Direccin Departamental de Educacin Guatemala Occidente, es responsable de las siguientes actividades en materia de Gestin Administrativa:
Planificar, organizar, dirigir y controlar las funciones asignadas al Departamento bajo su responsabilidad, as como, la distribucin del trabajo al personal que se encuentra bajo su responsabilidad.
Establecer controles tcnicos y legales para que los procesos de compras sean efectivos y transparentes.
20 Elaborar el anteproyecto del plan anual de compras, conjuntamente con otras unidades administrativas (presupuesto, tesorera y otras) para su presentacin ante la Subdireccin Administrativo Financiera; quien luego lo presentar ante el Ministerio de Finanzas Pblicas, SEGLEPLAN y La Contralora General de Cuentas.
Supervisar que el Plan Anual de Compras se ejecute de acuerdo a lo planificado.
Velar porque los insumos almacenados se mantengan dentro de los rangos mximos y mnimos, de acuerdo con las necesidades de cada una de las unidades administrativas que conforman la Direccin Departamental de Educacin.
Ordenar e integrar los expedientes de compras, para su presentacin y autorizacin ante la Direccin Departamental de Educacin.
Ingresar en el Sistema de Gestin aprobado por el gobierno, las rdenes de compra en la etapa que le corresponde.
Supervisar que la atencin a las personas que visitan las instalaciones de la Direccin Departamental de Educacin sea la adecuada.
Organizar y supervisar las actividades relacionadas con intendencia, mantenimiento, seguridad, transporte y otras relacionadas con el rea de servicios generales.
Verificar que los vehculos y combustibles propiedad de la Direccin Departamental de Educacin se utilicen de manera ptima.
21 Supervisar que el equipo e infraestructura de la Direccin Departamental de Educacin se encuentren en ptimas condiciones.(1)
Guatemala, noviembre de 2014.
Licenciada Marda Oliva Directora Departamental de Educacin Guatemala Occidente. Su despacho,
Estimada Licenciada:
Hemos concluido la evaluacin del Control Interno desde el punto de vista de la Auditora Externa con un Enfoque Basado en Riesgos, de las diferentes reas Administrativas y Financieras de esa Institucin, por el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de agosto del 2014.
Como resultado de nuestra revisin, notamos ciertos aspectos relacionados con la estructura de Control Interno, Procedimientos Administrativos y Financieros, que puede afectar la salvaguarda de los activos y la capacidad de la Institucin, de obtener informacin oportuna y confiable.
Asimismo, se hace de su conocimiento que se tuvo limitaciones en el alcance, en virtud que durante la entrevista efectuada no se obtuvo colaboracin del personal que trabaja en esa Direccin Departamental, pues se nos neg informacin de varias reas Administrativas y Financieras, demostrando falta de respeto al convenio suscrito entre el Decano de la Facultad de Ciencias Econmicas y la Ministra de Educacin.
Nuestros comentarios y recomendaciones, no van dirigidos a ningn funcionario o empleado en particular y solo tienen el propsito de ayudar a mejorar la actual estructura operacional de la Institucin.
Adjunto srvase encontrar los hallazgos y recomendaciones, para su conocimiento, estudio y aplicacin,
Esperando la atencin debida a la presente, nos suscribimos de usted.
Atentamente,
Grupo 2 Prctica Profesional de Contadura Pblica y Auditora Departamento de Prcticas Estudiantiles en la Comunidad -PROPEC- Facultad de Ciencias Econmicas Universidad de San Carlos de Guatemala
CAPTULO III
3. EVALUACIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA DIRECCIN DEPARTAMENTAL DE EDUCACIN DE GUATEMALA OCCIDENTE, INVESTIGADA A TRAVS DE LA AUDITORA EXTERNA CON UN ENFOQUE BASADO EN RIESGOS.
3.1 ACTIVIDADES FINANCIERAS
3.1.1 Presupuestos Es el rea encargada de normar, coordinar y orientar el proceso presupuestario de la direccin; as como, supervisar y efectuar el seguimiento de la ejecucin presupuestaria de las reas administrativas y financieras en concordancia al Plan Operativo Anual.
Hallazgo 1 Atraso en la entrega del Anteproyecto del Presupuesto Condicin: Existe atraso en la presentacin del anteproyecto del Presupuesto al Ministerio de Finanzas Pblicas, a la Secretaria General de Planificacin y a la Contralora General de Cuentas. Criterio: De conformidad con el artculo 16 de la Ley del Presupuesto Decreto 101-97; en el cual se establece que los anteproyectos de presupuesto a que se refiere el Artculo 21 de la misma ley, debe presentarse al Ministerio de Finanzas Pblicas,
25 a ms tardar el da 15 de julio de cada ao, y se estructurarn conforme a las categoras programticas y clasificaciones sealadas en el Artculo 11 del Reglamento de la Ley del Presupuesto, segn los formularios e instructivos que proporcione la Direccin Tcnica del Presupuesto.
Recomendacin: Que el encargado del rea Financiera realice un cronograma de actividades en el cual planifique el cumplimiento de los programas que realizaran en el prximo ejercicio fiscal de acuerdo al presupuesto.
Hallazgo 2 Ejecucin de gastos en exceso. Condicin: Al 31 de agosto del 2014, se observ, que existen renglones presupuestarios que se encuentran ejecutados en exceso (mayores al 100% asignado) en relacin a lo presupuestado, los cuales se detallan en el cuadro 2.
26 Cuadro 2 Ejecucin Presupuestaria Direccin Departamental de Educacin Guatemala Occidente Ejecucin Cifras Expresadas en Quetzales Datos del 01 de Enero al 31 de Agosto de 2,014 RENGLN ASIGNADO EJECUTADO A AGOSTO % 171- MANT. Y REP. DE EDIFICIOS 232,580 260,602 112% 241- PAPEL DE ESCRITORIO 378,396 391,277 103% 261- ELEMENTOS Y COMPUESTOS 40,817 48,426 118% 267- TINTES, PINTURAS y COLORANTES 706,137 747,698 106% 281- PRODUCTOS SIDERURGICOS 204,009 247,672 121% 283- PRODUCTOS DE METAL 62,512 95,345 153% 293- UTILES EDUCACIONALES Y CULTURALES 4,160,193 6,331,318 152% 419- TRANSFERENCIA A INSTITUCIONES DE ENSEANZA 3,642,664 4,972,387 136%
Fuente: SICOIN, Informe de Presupuesto Ejecutado
En el cuadro anterior se hace un comparativo de la asignacin presupuestaria por rengln contra lo ejecutado al 31 de agosto, los porcentajes indican los renglones que exceden el 100% de lo ejecutado a la fecha indicada.
27 Criterio: De acuerdo al Artculo 26 de la Ley Orgnica del Presupuesto Decreto 101-97, indica que los crditos contenidos en el presupuesto general de ingresos y egresos del Estado, aprobados por el Congreso de la Repblica, constituyen el lmite mximo de las asignaciones presupuestarias. No se podrn adquirir compromisos ni devengar gastos para los cuales no existan saldos disponibles de crditos presupuestarios, ni disponer de estos crditos para una finalidad distinta a la prevista.
Recomendacin: Que el coordinador de registro y seguimiento presupuestario, analice y verifique la asignacin presupuestaria de los diferentes programas y renglones, con el objetivo que los gastos ejecutados no excedan de lo presupuestado.
3.1.2 Tesorera Es el rea responsable de la constitucin, operacin y administracin del Fondo Rotativo, tramita todas las compras y pagos, relacionados con el mantenimiento de establecimientos estudiantiles, mantenimiento de la Direccin y la ejecucin de programas a su cargo.
Hallazgo 3 Falta de nombramiento para desempear el cargo de Jefe del Departamento de Tesorera Condicin La actual Jefa del Departamento de Tesorera, no posee nombramiento oficial por escrito, en el cual haga constar que ha sido asignada, para desempear esas funciones y responsabilidades que ese cargo amerita.
28 Criterio El numeral 2.2 de las Normas Generales de Control Interno Gubernamental en su prrafo asignacin de funciones y responsabilidades indica que, para cada puesto de trabajo deben establecerse en forma clara y por escrito, las funciones y responsabilidades. En el artculo 39 numeral 7, de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas y sus reformas, establece una sancin del 25% del 100% del salario mensual para aquellos funcionarios y empleados pblicos que, incumplan con las normas establecidas para la creacin y manejo de fondos fijos rotativos y de caja chica Recomendacin Que el Jefe Financiero solicite a la Jefa del Departamento de Recursos Humanos, el nombramiento oficial, para la persona que actualmente se encuentra desempeando el cargo de Jefa de Tesorera.
Hallazgo 4 Falta de segregacin de funciones
Condicin La encargada del fondo rotativo tiene funciones incompatibles, porque efecta el arqueo de dicho fondo.
Criterio El numeral 4.12 de las Normas Generales de Control Interno de la Contralora General de Cuentas establece que: La existencia de fondos y valores de las entidades, cualquiera sea su origen, deber estar sujeta a comprobaciones fsicas mediante arqueos sorpresivos peridicos, practicados por personas independientes de quienes tienen la responsabilidad de su custodia y registro.
29 En el Artculo 39 numeral 14, de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas y sus reformas, establece una sancin del 100% del salario mensual para aquellos funcionarios y empleados pblicos que, cometan falta en la separacin de funciones incompatibles.
Recomendacin Que el Jefe de Administracin Financiera nombre a un supervisor que sea independiente de quien tiene la atribucin, del programa de fondo rotativo, para avalar el proceso con transparencia y evitar que los fondos sean controlados por un solo empleado.
Hallazgo 5 Falta de archivo adecuado, para el resguardo de documentos liquidados
Condicin Se comprob que los cheques emitidos para los gastos del Fondo Rotativo se encuentran archivados en cajas plsticas, de fcil acceso en el rea, sin el resguardo adecuado.
Criterio El numeral 1.11 de las Normas Generales de Control Interno Gubernamental en su tercer prrafo establece que para su adecuada conservacin deben adoptarse medidas de salvaguarda contra robos, incendios u otros riesgos, mantenindolos por el tiempo establecido en las leyes especficas.
30 Recomendacin Que el Jefe Financiero gestione un lugar fsico adecuado de los cheques emitidos, para los gastos del ao fiscal, con el propsito de adoptar medidas de salvaguarda contra robos, incendios u otros riesgos.
Caja Chica Es una cantidad asignada de fondos en efectivo que se emplea para gastos menores, exclusivamente para fines de la institucin.
Hallazgo 6 Falta fianza de fidelidad
Condicin La encargada del manejo de caja chica no posee fianza de Fidelidad, la cual le otorga la aprobacin legal, para manejar fondos del Estado.
Criterio El numeral 2.6 de las Normas Generales de Control Interno Gubernamental en su segundo prrafo establece que la documentacin de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de registro y control de la entidad; por tanto contendr la informacin adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operacin para facilitar su anlisis.
Recomendacin Que el Jefe Financiero de la Direccin, d la orden, para que la Encargada de Caja Chica, tramite la adquisicin de la Fianza de Fidelidad, con el propsito de dar cumplimiento a lo que la ley establece.
31 Hallazgo 7 Deficiencia en la emisin de vales de caja chica
Condicin Se detect falta de control en la emisin de vales de caja chica, debido a que solamente son elaborados a travs de un formato establecido en Excel y no tienen correlativo que permita identificarlos adecuadamente. Criterio Artculo 51. Vales para desembolsos provisionales. Reglamento del fondo de caja chica de la Contralora General de Cuentas. Captulo I, Disposiciones Generales. Todo desembolso provisional que se realice con fondos de la Sub Caja Chica Auxiliar de la Unidad de Gestin Administrativa, deber ser respaldado por el vale correspondiente formulado con tinta, nmero consecutivo, nmero y nombre de la cuenta presupuestaria que se ver afectada, firma de la persona a quien se entreg el dinero, y deber ser liquidado a ms tardar al da siguiente de recibido el dinero.
Recomendacin Que el Jefe Financiero conjuntamente con la Encargada de Caja Chica, implementen un control adecuado que permita la identificacin de cada vale al momento de ser emitido.
3.1.3 Contabilidad (Anlisis Documental) La funcin principal es la correcta recopilacin y documentacin de la ejecucin presupuestaria, para la liquidacin de los desembolsos realizados por el despacho central del Ministerio de Educacin. La herramienta que utilizan para el registro de la documentacin es el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN), el departamento pertenece a la Subdireccin Administrativa Financiera.
32 Hallazgo 8 Inadecuada realizacin arqueo de caja chica
Condicin Se observ que no se cumple con lo estipulado en el Manual de Funciones, Organizacin y Puestos en el siguiente caso: el arqueo de caja chica lo realiza la misma persona encargada del manejo de los fondos.
Criterio En la pgina 43, el ID 7, del Manual de Funciones, Organizacin y Puestos, establece que es funcin del Auditor Interno practicar arqueos sorpresivos de fondos, caja, bancos y valores.
En la pgina 75, el ID 5 del Manual de Funciones, Organizacin y Puestos, establece que es funcin del Subdirector Financiero Administrativo supervisar, evaluar y controlar el uso adecuado de la caja chica. En la pgina 82, el ID 10 establece que es funcin del Jefe del Departamento Financiero la supervisin del control y liquidacin de caja chica autorizada para funcionar en la Direccin Departamental de Educacin, realizando arqueos. En el artculo 39 en lo numeral 1 y 4, de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas y sus reformas, establece una sancin equivalente al 25% del salario en ambos numerales, para aquellos funcionarios y empleados pblicos que, no realicen arqueos sorpresivos de fondos rotativos y valores, as como el incumplimiento a normas de control interno y de administracin de personal respectivamente.
33 Recomendacin Que el Auditor Interno realice los arqueos de caja chica, como lo indica el Manual de Funciones, Organizacin y Puestos, para evitar usos inadecuados de la caja chica; adicionalmente, esta operacin debe realizarla el asistente de operaciones y ser supervisada y auditada como lo indica el Manual de Funciones, Organizacin y Puestos.
Hallazgo 9 Falta de actualizacin del manual de funciones, organizacin y puestos Condicin Se identific que el Manual de Funciones, Organizacin y Puestos no se encuentran actualizados, tomando como base la ltima fecha de aprobacin de dicho manual realizado en Mayo 2011. Derivado a que no hay una poltica establecida para su actualizacin. Criterio En la pgina 82, el ID 16, del Manual de Funciones, Organizacin y Puestos, indica que el Jefe de Departamento Financiero tiene entre sus funciones, el asesorar, coordinar y supervisar la elaboracin de: a) Memoria Anual de Labores; b) Actualizacin de Manual de Funciones, Organizacin y Puestos (en materia contable), para remitirlas a donde corresponde y c) Plan Operativo Anual (POA). En el artculo 39 numeral 3, de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas y sus reformas, establece una sancin al 25% del 100% del salario mensual para aquellos funcionarios y empleados pblicos que, incumplan con el manual de funciones y responsabilidades, de clases de puestos y de normas y procedimientos.
34 Recomendacin En cada cambio y/o proceso nuevo que se de en el rea, el Jefe de Departamento Financiero, realice las gestiones necesarias para la actualizacin del Manual de Funciones, Organizacin y Puestos. Para minimizar errores en la realizacin de las actividades.
3.2 ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS 3.1.2 ACTIVOS FIJOS Esta rea tiene a su cargo la verificacin fsica, actualizacin, etiquetado de los activos de todas las escuelas e institutos pblicos del municipio de Mixco, San Pedro Sacatepquez, San Juan Sacatepquez, San Raymundo, Zona 7 y parte de Zona 8 de Guatemala, los activos fijos con que cuenta la direccin son registrados electrnicamente en el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN), el cual les asigna un correlativo de identificacin especfica para cada uno.
Hallazgo 10 Falta de Identificacin de activos fijos Condicin Se observ que el mobiliario y equipo estaba rotulado de forma manual, razn por la cual el control de activos fijos es deficiente para la correcta identificacin de los mismos.
Criterio En la pgina 102 el ID 4,5 y 8 del Manual de Funciones, Organizacin y Puestos, indica que, el Coordinador de Inventarios es el encargado de Ingresar y registrar informacin relacionada con los activos fijos, supervisar y velar porque se
35 cumplan las disposiciones legales en materia de inventarios de activos fijos, y asignar cdigos a los bienes inventariados.
En el Artculo 39 numeral 21, de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas y sus reformas, establece una sancin equivalente al 200% del 100% del salario mensual para aquellos funcionarios y empleados pblicos que, incumplan con la falta de registro o atraso en los registros para el control de inventarios y almacn.
Recomendacin Que el coordinador de inventario, implemente un control utilizando una rotuladora, respetando la codificacin utilizada por el Sistema de Contabilidad Integral (SICOIN). Que sea de material vinylo especial, para rotulacin, que no puede ser alterado o quitado en su tiempo de vida til.
Hallazgo 11 Falta de realizacin de inventario fsico
Condicin El inventario de activos fijos no se realiza de manera recurrente, lo cual genera la existencia de activos fijos obsoletos.
Criterio En la pgina 124, el ID 5 del Manual de Funciones, Organizacin y Puestos establece que el Asistente de Inventarios es la persona encargada de Integrar el informe anual de Activos fijos.
36 En el Artculo 39 numeral 21, de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas y sus reformas, establece una sancin equivalente al 200% del 100% del salario mensual para aquellos funcionarios y empleados pblicos que, incumplan con la falta de registro o atraso en los registros para el control de inventarios y almacn.
Recomendacin Que el encargado de inventarios programe un inventario anual, con el objeto de verificar la existencia fsica e integridad de los activos fijos, as como para rendir cuentas de las responsabilidades de su cargo para evitar posibles sanciones econmicas.
3.2.2 Almacn y suministros Es el lugar donde se resguardan todo el material didctico, enseres y tiles de oficina. Esto para el uso exclusivo de la institucin.
Hallazgo 12 Falta de identificacin y ubicacin de los suministros
Condicin Se comprob que los artculos que integran el inventario no estn debidamente identificados, carecen de cdigo, descripcin e infraestructura, para el resguardo de los mismos, lo que dificultan su ubicacin en la bodega.
Criterio En la pgina 121, el ID 5 del Manual de Funciones, Organizacin y Puestos de las Direcciones Departamentales de Educacin establece que dentro de las funciones principales del Coordinador de Almacn est la de Recibir, clasificar, estibar, ordenar y resguardar las existencias fsicas (insumos, equipos, perecederos, etc.) dentro del rea del almacn.
37 Recomendacin Que el Coordinador de Almacn, ordene y resguarde los insumos y equipos adecuadamente dentro del almacn, y con ello exista un mejor control de existencias y que estas se encuentren disponibles y aptas para su uso tal y como lo establece el manual de procedimientos.
Hallazgo 13 No se realiza una verificacin de existencias fsicas de suministros
Condicin Se verific que no se cuenta con un libro auxiliar donde se determinen las existencias fsicas de materiales o suministros en bodega.
Criterio En la pgina 122, el ID 8 del Manual de Funciones, Organizacin y Puestos de la Direccin Departamental de Educacin, indica que el coordinador de almacn debe establecer el control y verificacin de existencias fsicas de materiales o suministros que regularmente son utilizados por las unidades administrativas de la direccin.
Recomendacin Que el coordinador del almacn utilice un libro auxiliar donde se realice un control de existencias fsicas y materiales, con el objetivo de cumplir con lo establecido en el Manual de Funciones, Organizacin y Puestos de la Direccin Departamental de Educacin. Hallazgo 14 Requisiciones sin Forma-1H.
38 Condicin Se verific que las requisiciones no son documentadas con la Forma-1H que establece el Manual de Funciones, Organizacin y Puestos de las Direcciones Departamentales de Educacin.
Criterio En la pgina 122, el ID 9 del Manual de Funciones, Organizacin y Puestos de las Direcciones Departamentales de Educacin, indica que el coordinador de almacn debe elaborar el documento de constancia de ingreso de materiales y/o suministros - Forma -1H.
Recomendacin Que la Jefatura del Departamento Administrativo, utilice las formas especficas enumeradas y legibles (Forma-1H), para poder tener un mejor control en las adquisiciones mensuales.
3.2.3 Combustibles Es la encargada de velar por el funcionamiento, el resguardo de los vehculos en las instalaciones, mantenimiento, control de entradas y salidas de vehculos, llevar a cabo las acciones que correspondan a la adquisicin, resguardo y entrega de vales que sern utilizados para cumplir con comisiones designadas por el personal autorizado en vehculos propios de la Direccin Departamental de Educacin Guatemala Occidente. Cumpliendo a cabalidad con lo establecido en el manual de Servicios Generales el cual es aplicable para las diferentes sub divisiones que le corresponde atender.
39 Hallazgo 15 Falta de control del kilometraje contra entrega de vales
Condicin Se determin que en el libro de control de combustibles, cuando se entregan los vales, no se verifica el kilometraje inicial y final del vehculo utilizado para la comisin asignada.
Criterio Conforme al Artculo 18 del reglamento de viticos que rige para el Organismo Ejecutivo y las entidades descentralizadas y autnomas del Estado de Guatemala, establece que para autorizar la entrega de vales de combustible debe anotarse la cantidad de kilmetros a recorrer y el combustible a consumir.
Recomendacin Que la encargada del libro de control de combustible registre el kilometraje inicial y final en cada comisin realizada y as poder establecer si efectivamente se recorrieron los kilmetros autorizados, considerando una base estndar, y evitar consumos excesivos.
Hallazgo 16 No se cuenta con la copia del contrato con Puma Energy
Condicin Inexistencia de copia de contrato de la compaa Puma Energy encargada de proveer combustible a los vehculos asignados a las comisiones.
40 Criterio El Acuerdo No. 09-03 de la Contralora General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno, norma 2.6, Documentos de Respaldo, establece: Toda operacin que realicen las entidades pblicas, cualquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentacin necesaria y suficiente que la respalde. La documentacin de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de registro y de control de la entidad; por tanto contendr la informacin adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operacin para facilitar sus anlisis
Recomendacin Que el Jefe del Departamento Administrativo realice solicitud, para obtener copia del expediente donde se evidencia el contrato celebrado entre el MINEDUC y la compaa Puma Energy, donde est establecido el procedimiento a seguir al momento de surtir el combustible a los vehculos de cada comisin.
Hallazgo 17 Falta de control en Correlativo de Vales
Condicin Se determin que las denominaciones de los vales existentes (Q.50.00 y Q.100.00) no se estn registrando en forma separada.
Criterio Las Normas Generales de Control Interno, norma 1.6 Tipos de Controles establecen: Es responsabilidad de la mxima autoridad de cada entidad pblica, establecer e implementar con claridad los diferentes tipos de control que se relacionan con los sistemas administrativos y financieros.
41 Recomendacin Que el Jefe del departamento Administrativo solicite a la Contralora General de Cuentas, nuevos libros autorizados para llevar de forma separada el registro de vales de las denominaciones antes mencionadas.
3.2.4 Recursos Humanos Las funciones del rea son: Coordinar, evaluar y proponer los procesos y procedimientos de dotacin y clasificacin de puestos, as como la asignacin de compensaciones, reclutamiento, seleccin, nombramiento y contratacin del personal docente administrativo.
Hallazgo 18 Falta de manual de atribuciones y procesos
Condicin Se detect que en el rea evaluada, carece de los Manuales de Atribuciones y Procesos.
Criterio La Ley de la Contralora General de Cuentas establece en el artculo 38. Infraccin. Infraccin es toda accin u omisin que implique violacin de normas jurdicas o procedimientos establecidos de ndole sustancial o formal, por parte de servidores pblicos u otras personas individuales o jurdicas sujetas a verificacin por parte de la Contralora General de Cuentas sancionable por la misma, en la medida y alcances establecidos en la presente Ley u otras normas jurdicas, con independencia de las sanciones y responsabilidades penales,
42 civiles o de cualquier otro orden que puedan imponerse o en que hubiere incurrido la persona responsable. En el Artculo 39 numeral 3, de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas y sus reformas, establece una sancin equivalente al 25% del salario mensual para aquellos funcionarios y empleados pblicos que, incumplan con la falta de elaboracin de manuales de funciones y responsabilidades, de clases de puestos y de normas y procedimientos.
Recomendacin Que la Jefa del Departamento de Recursos Humanos, capacite y asesore al personal bajo su responsabilidad, con el objetivo de procurar la mejora contina de los procesos que la unidad realice, implementando manuales de procesos.
Hallazgo 19 Panillas de sueldos
Condicin El registro del rengln 031, (personal de cocina y conserjera) se lleva en archivos de Excel y no se tiene un software especfico, donde este la informacin bsica del personal. Criterio El Cdigo de Trabajo en sus artculos del 88 al 115 establece (salarios, jornadas y descansos). El Manual de Clasificaciones Presupuestarias para El Sector Pblico de Guatemala, en el Acuerdo Ministerial nmero 291-2012 en el rengln 031 establece que los jornales. Comprende los egresos por concepto de salario diario que se paga a los obreros, operarios y peones, que presten sus servicios
43 con carcter temporal en talleres, principalmente en mantenimiento y similares; as como en la ejecucin de proyectos y obras pblicas, que no requieren nombramiento por medio de acuerdo y cuyo pago se hace por medio de planilla y la suscripcin del contrato que establece la ley. Recomendacin Qu el Director de la Direccin Departamental adquiera un software para la elaboracin de las planillas y la informacin bsica del personal, esto reducira el tiempo que se invierte para la elaboracin de dichas planillas.
3.2.5 Adquisiciones Es la encargada de las compras de bienes y servicios que requieran todos los departamentos de la direccin, derivadas del Plan Anual de compras (PAC) y el Plan Operativo Anual (POA) y aplicando la debida observancia de las leyes, normas y reglamentos de su competencia.
Hallazgo 20 Deficiencias en documentacin de respaldo. Condicin En las adquisiciones del mes de marzo, se detect en un expediente de compras deficiencias en la documentacin de respaldo, como lo son, falta de firmas, sellos del jefe de la unidad solicitante, encargado de almacn y analista de presupuesto. Criterio En el numeral 2.6, documentos de respaldo de las Normas Generales de Control Interno Gubernamental Contralora General de Cuentas, establece: Toda
44 operacin que realicen las entidades pblicas, cualquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentacin necesaria y suficiente que la respalde. La documentacin de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de registro y control de la entidad; por tanto contendr la informacin adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operacin para facilitar su anlisis. En el Artculo 39 numeral 16, de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas y sus reformas, establece una sancin del 200% del salario mensual para aquellos funcionarios y empleados pblicos que, no cuenten con documentos que respalden cualquier operacin.
Recomendacin Que el Jefe Administrativo y el personal del rea de compras adopten medidas oportunas para la subsanar y corregir las deficiencias detectadas y as evitar sanciones legales y monetarias por parte de la Contralora General de Cuentas.
Hallazgo 21 Falta de segregacin de funciones en adquisiciones Condicin El tcnico de compras realiza funciones en los procesos de compras de manera incompatible, restando as independencia en los registros y autorizacin de las operaciones. Criterio En el numeral 1.5 Separacin de Funciones, de las Normas Generales de Control Interno Gubernamental de la Contralora General de Cuentas. Establece que es responsabilidad de la mxima autoridad de cada entidad pblica,
45 delimitar cuidadosamente, las funciones de las unidades administrativas y sus servidores; una adecuada separacin de funciones garantiza independencia entre los procesos de: autorizacin, ejecucin, registro, recepcin, custodia de valores y bienes y el control de las operaciones. La separacin de funciones tiene como objetivo evitar que una unidad administrativa o persona ejerza el control total de una operacin. En el numeral 2.5 Separacin de funciones incompatibles, de las Normas Generales de Control Interno Gubernamental de la Contralora General de Cuentas. Establece que cada entidad pblica debe velar porque se limiten cuidadosamente las funciones de las unidades y de sus servidores, de modo que exista independencia y separacin entre funciones incompatibles. En el Artculo 39 numeral 14, de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas y sus reformas, establece una sancin del equivalente al 100% del salario mensual para aquellos funcionarios y empleados pblicos que, incumplan con la falta de separacin de funciones incompatibles.
Recomendacin Que el Jefe del Departamento Administrativo designe los usuarios acordes a la intervencin y funciones de los colaboradores dentro de los sistemas utilizados, para aportar eficacia y transparencia a los procesos de compras.
Hallazgo 22 Falta de capacitacin al personal.
Condicin El tcnico de compras desarrolla sus funciones empricamente, con base a la apreciacin, lo que evidencia que la administracin no implementa procesos de capacitacin al personal.
46 Criterio El numeral 1.2 Estructura de Control interno, de las Normas Generales de Control Interno Gubernamental de Contralora General de Cuentas, establece: Es responsabilidad de la mxima autoridad de cada entidad pblica, disear e implantar una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambiente ptimo de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales.
Recomendacin Que el Jefe Administrativo conjuntamente con el jefe del departamento de Recursos Humanos, implementen cursos de capacitacin y/o actualizacin a todo el personal del proceso de compras que contengan tcnicas y aplicacin de procedimientos establecidos en los manuales vigentes en el rea de adquisiciones, para elevar capacidad tcnica, experiencia y competencias profesionales necesarias para la ejecucin del trabajo.
3.2.6 Informtica La unidad de informtica tiene por objetivo mantener los sistemas de informacin de la direccin, del equipo de cmputo y colaborar con la optimizacin de los procedimientos administrativos con el hardware y/o software que sean necesarios.
Hallazgo 23 El equipo de cmputo no cuenta con un seguro Condicin Se comprob que el total del equipo que se encuentra en la direccin departamental no se encuentra asegurado.
47 Criterio Es importante poner especial inters en la obtencin de un seguro, para proteger los equipos y salvaguardar todo el equipo fsico y la informacin de la entidad
Recomendacin Que el Jefe del departamento de informtica solicite la utilizacin de seguros que cubran todo el equipo de cmputo y sistemas de informacin de toda la Direccin Departamental.
Hallazgo 24 Seguridad y custodia de la informacin
Condicin Los Back Ups de los equipos los realiza el personal de informtica, y se les entrega en custodia a cada persona en su puesto como parte de su responsabilidad y el rea de informtica no se queda con ninguna copia, esto puede ocasionar prdida de informacin importante, o que no se almacene toda la informacin.
Criterio El Numeral 4.8 inciso m del manual de funciones, organizacin y puestos de la Direccin Departamental establece en el rea de informtica que dentro de sus funciones principales estn: Coordinar y monitorear que los sistemas de computacin y red de datos, estn funcionando para todas las estaciones de trabajo de la Direccin Departamental.
48 Recomendacin Que el Jefe del departamento de Informtica se encargue de la elaboracin y custodia de todo backup realizado al equipo de cmputo de la sede departamental para asegurar que la informacin sea resguardada correctamente y no exista prdida de la misma.
Hallazgo 25 Carencia de extintores
Condicin El departamento de Informtica carece de extintores.
Criterio Es importante que el departamento de informtica cuente con extintores de fuego para evitar cualquier siniestro ocasionado por la falta de ventilacin en el rea.
Recomendacin Que el Jefe de Informtica en conjunto con el Jefe Administrativo, habiliten el uso de extintores y as poder crear un plan de proteccin contra incendios, que ayudara a extinguir cualquier principio de fuego en forma breve y as poder evitar siniestros.
49 Hallazgo 26 Uso inadecuado de equipos
Condicin Existe una poltica en la direccin, de no utilizar dispositivos para instalar programas ajenos a los instalados por la Direccin, lo cual es vulnerable por el fcil acceso de virus a los sistemas de la institucin.
Criterio El inciso c, Ttulo V tipos de auditora del sector Gubernamental, del marco conceptual de auditora gubernamental. Auditora Informtica, evala los sistemas de informacin, para medir la conveniencia y capacidad de los recursos tecnolgicos asignados, para la optimizacin de los procesos de informacin y toma de decisiones de los entes pblicos y la sostenibilidad de los mismos.
Recomendacin Que el Jefe y Tcnicos del departamento de informtica, realicen monitoreo preventivos de los equipos, para verificar el buen estado de los mismos, y as asegurarse que no se instalen programas ajenos a la institucin que puedan causar daos a los equipos.
50 BIBLIOGRAFA 1. www.mineduc.gob.gt. 2. Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala Artculo 63, promulgada el 11 de marzo de 1945. 3. Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas de Guatemala, Manual de Auditora Gubernamental, junio de 2005, 286p. 4. Ley Orgnica del Presupuesto Decreto 101-97. 5. Decreto 13-2013 Reformas a la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas. 6. Manual de Funciones, Organizacin y Puestos de las Direcciones Departamentales de Educacin DIDEDUC- 7. Reglamento del Fondo de Caja Chica de la Contralora General de Cuentas. 8. Acuerdo 09-03 de la Contralora General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno Gubernamental Acuerdo. 9. Manual de Clasificaciones Presupuestarias para El Sector Pblico de Guatemala, Acuerdo Ministerial nmero 291-2012.