Ajustes Contables

AJUSTES CONTABLES
Todo lo que suceda en el negocio debe registrarse en el sistema contable, para
que el diario y el mayor contengan un historial completo de todas las operaciones
mercantiles del periodo. Si no se ha registrado una operacin o transaccin, los
saldos de las cuentas no mostrarn la cifra correcta al final de periodo contable.
Los asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas se llaman asientos de
ajuste. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de balance general y del estado
de resultados. Si el ajuste no afecta a una cuenta de ingresos o de gastos, no es
un asiento de ajuste.
Ajustes de Gastos
Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados pendientes de
pago y gastos que al pagarse fueron registrados como activo, requieren un cargo
a una cuenta de gasto y un abono a una cuenta de activo o pasivo.
A continuacin se muestran tres tipos de ajustes de gasto:
Gastos devengados: muchos negocios incurren en ciertos gastos del periodo
antes de efectuar el pago correspondiente, estos gastos que se van acumulando
se llaman gastos devengados o incurridos. Gastos pagados por anticipado: son
gastos que se registraron como un activo o como un gasto cuando se pagaron. Un
gasto pagado por anticipado es un activo y se produce cuando se pagan gastos
que abarcan uno o ms periodos contables futuros. Cuando el pago se hace antes
de que se haya incurrido en el gasto o antes de que se haya vencido por lo
general se hace el cargo a la cuenta de un activo, debido a que representa un
costo no vencido y que se emplear en periodos futuros, para producir ingresos.
Sin embargo se puede utilizar una cuenta del estado de resultados para registrar
el gasto cuando se paga. Cuando se usa una cuenta del estado de resultados
para anotar el asiento inicial, es necesario ajustar una cuenta de gastos para
bonificar cualquier parte no utilizada o vencida, y pasar el importe a una cuenta del
balance general.
Distribucin del costo de un activo fijo a lo largo de su vida til, mediante el
proceso de depreciacin. Al proceso de cancelar o disminuir el costo de un activo
fijo, con la excepcin de terrenos, a lo largo de su vida til estimada se le conoce
como depreciar el activo o simplemente como depreciacin. Cuando se distribuye
el costo del activo fijo a lo largo de su vida til estimada, se carga a la cuenta de
depreciacin y se acredita a la cuenta de depreciacin acumulada.


Inters Acumulado
El inters que se carga en prstamos a corto plazo (30,60 o 90 das) es el gasto o
costo de pedir dinero prestado. El inters se va acumulando segn pasa el tiempo.
Pero el pago de la cantidad tomada mas el inters, no se efectuar hasta la fecha
de vencimiento del prstamo.


Ajustes de Ingresos
Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de ingresos que
al momento del pago se registraron como pasivos, ya que no haban sido
devengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una
cuenta de ingresos, esto se debe hacer en el ultimo da del periodo contable.
Existen dos tipos de ajustes de ingresos:
Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados.
Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que cuando se devenguen
se convertirn en ingresos.
Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se reciba efectivo
del cliente, o de que se contabilice la operacin en los registros contables. Estos
ingresos que se han devengado pero que aun no se han recibido o registrado se
llaman ingresos devengados.
Cuando un cliente paga por adelantado servicios prestados, se carga a la cuanta
de efectivo y por lo general, se acredita una cuenta de pasivo llamada anticipos de
clientes, debido a que no se ha realizado el servicio y el ingreso aun no se ha
ganado.
Normalmente, todos los anticipos cobrados a clientes se registran en una cuenta
de pasivo al momento en que se recibe el pago.
Cuando se usa una cuenta de resultados para registrar el asiento inicial, ser
necesario el ajuste a una cuenta de ingresos para cancelar cualquier ingreso no
devengado y traspasar el importe a una cuenta de pasivo.


Balanza de comprobacin ajustada

Despus de anotar en el diario los asientos de ajuste y pasarlos al mayor, se
prepara una balanza de comprobacin ajustada para verificar la exactitud del
mayor, antes de preparar y actualizar los estados financieros de fin de ao.
Ajustes por Inflacin
El actualizar los estados financieros surge de la necesidad de conocer el valor
real que tienen las partidas no monetarias de una empresa y conocer hasta que
punto se han visto afectadas por la inflacin. Las partidas no monetarias son
aquellas cuyo valor vara con el transcurso del tiempo.
Los ajustes que ms se realizan en las empresas son en las siguientes
partidas:
Inventarios
Activos Fijos
Depreciacin de activos fijos
Capital contable
Para ajustar los activos fijos por inflacin, al igual que en los inventarios, se
requiere del factor de ajuste. Una vez obtenido el factor, se le aplica al valor
histrico. El ajuste se har cargando a la cuenta del activo fijo y acreditando a la
cuenta de exceso o insuficiencia de capital. La depreciacin acumulada es la
contrapartida del activo fijo por lo tanto debe mostrar un saldo que este valuado
con pesos del mismo poder adquisitivo que el activo fijo.
Los ajustes al balance son asientos que se realizan con frecuencia porque,
generalmente, no coinciden los saldos contables (balance de comprobacin de
sumas y saldos o libro mayor) con los saldos reales (inventario general).

El inventario general es el recuento y valuacin de todos los bienes, derechos y
obligaciones, que tiene una empresa o sociedad a una fecha determinada. Los
datos para su confeccin se obtienen en base a la realidad y no de los registros
contables. Es obligatorio registrar el inventario general anual dentro de los tres
primeros meses de cada ao.

Las clases de ajustes que existen son:
1.Arqueo de fondos y valores
2.Inventario de mercaderas
3.Depuracin de deudores
4.Amortizacin de bienes de uso
5.Gastos pendientes de pago
6.Gastos pagados por adelantados
7.Ingresos pendientes de cobro
8.Ingresos cobrados por adelantado
9.Omisin de gastos bancarios
10.Documentos protestados o en gestin judicial
Arqueo
1.Item de lista numerada
de caja: Es el recuento de dinero cheques y giros a nuestro favor existentes en
caja.

El arqueo de la cuenta Caja puede indicar una diferencia mayor o menor que el
saldo contable.
Si el saldo contable es superior al de la realidad, se debe disminuir el saldo de la
cuenta Caja de la siguiente manera: Faltante de caja (Resultado negativo, en la
columna del debe) A Caja(-Activo, en el haber) Si la situacin se da al revs,(el
saldo contable es inferior al de la realidad) debe aumentarse el saldo de Caja de la
siguiente manera: Caja (+Activo) a Sobrante de caja(Resultado positivo) Inventario
de mercaderas: Es el recuento y valuacin de las mercaderas a la fecha de cierre
del balance. El inventario de mercaderas no siempre coincide con los saldos
contables, esto puede deberse a la existencia de roturas, extravos, etc. que no
fueron contabilizados o por diferencia en valuacin de las mismas.
Si la cantidad de mercaderas segn la contabilidad es mayor a la cantidad que
presenta la realidad, se debe disminuir el saldo de la cuenta Mercaderas la
siguiente manera; Faltante de inventario (Resultado negativo) a Mercaderas (-
Activo) En cambio, si la cantidad de mercaderas en la realidad es mayor al saldo
contable, se debe aumentar el saldo de la cuenta Mercaderas de la siguiente
manera: Mercaderas(+Activo a Sobrante de mercaderas(Resultado positivo)
Registro y calculo del costo de mercaderas vendidas (CMV): Si durante el
ejercicio econmico no se contabiliz la salida de mercaderas (no se registr el
costo en el momento de la venta) se deber efectuar subsiguientemente el asiento
de ajuste.
Depuracin de deudores: Es la tarea de analizar los saldos individuales de cada
deudor con el motivo de dejar en la cuenta Deudores por Ventas solo aquellos que
pagan regularmente y sacar de ella a los clientes que no estn en esa situacin.
De este anlisis podemos sacar 4 tipos de deudores:

1.Deudores por ventas: Corresponde a deudores que no saldaron sus deudas,
pero estn a tiempo de pagarlas.
2.Deudores morosos: Corresponde a aquellos que estn atrasados en el pago
pero se cree que van a pagar.
3.Deudores en juicio o en gestin judicial: Corresponde a los que se le ha iniciado
juicio para el cobro de sus deudas.
4.Deudores incobrables: Se considera as a quien por determinados motivos
como su muerte o desaparicin no pagarn la deuda y se dan por perdidos.

Todas las cuentas de deudores son parte del activo, a excepcin de "Deudores
incobrables", que al ser una prdida se transforma en resultado negativo.
Los asientos para las cuentas de deudores sern: Deudores morosos (+Activo) a
Deudores por Ventas (-Activo) Deudores en gestin judicial (+ Activo) a Deudores
morosos (- Activo) Deudores incobrables (Resultado negativo) a Deudores en
gestin judicial (- Activo)
La transformacin de un deudor no tiene que seguir necesariamente ese orden(es
decir, un deudor por venta puede pasar a ser deudor en gestin judicial sin
transformarse en moroso previamente, o pasar a ser incobrable por su muerte, por
desaparicin o huida del pas sin ser moroso o en gestin judicial)
DEPRECIACIONES
El trmino depreciacin se refiere, en el mbito de la contabilidad y economa, a
una reduccin anual del valor de una propiedad, planta o equipo. Esta
depreciacin puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al
uso, el paso del tiempo y la obsolescencia
Se utiliza para dar a entender que las inversiones permanentes de la planta han
disminuido en potencial de servicio. Para la contabilidad, la depreciacin es una
manera de asignar el coste de las inversiones a los diferentes ejercicios en los que
se produce su uso o disfrute en la actividad empresarial. Los activos se deprecian
basndose en criterios econmicos, considerando el plazo de tiempo en que se
hace uso en la actividad productiva, y su utilizacin efectiva en dicha actividad.
Una deduccin anual de una porcin del valor de la propiedad y/o equipamiento.
Tambin se puede definir como un mtodo que indica el monto del costo
imputable al gasto, que corresponda a cada periodo fiscal.
La depreciacin es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que
sufre un bien por el uso que se haga de el. Cuando un activo es utilizado para
generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida til que el final lo
lleva a ser inutilizable. El ingreso generado por el activo usado, se le debe
incorporar el gasto, correspondiente desgaste que ese activo ha sufrido para
poder generar el ingreso, puesto que como segn seala un elemental principio
econmico, no puede haber ingreso sin haber incurrido en un gasto, y el desgaste
de un activo por su uso, es uno de los gastos que al final permiten generar un
determinado ingreso.
Al utilizar un activo, este con el tiempo se hace necesario reemplazarlo, y
reemplazarlo genera una derogacin, la que no puede ser cargada a los ingresos
del periodo en que se reemplace el activo, puesto que ese activo genero ingresos
y significo un gasto en mas de un periodo, por lo que mediante la depreciacin se
distribuye en varios periodos el gasto inherente al uso del activo, de esta forma
solo se imputan a los ingresos los gastos en que efectivamente se incurrieron para
generarlo en sus respectivos periodos.

Otra connotacin que tiene la depreciacin, vista desde el punto de vista financiero
y econmico, consiste en que, al reconocer el desgaste del activo por su uso, se
va creando una especie de provisin o de reserva que al final permite ser
reemplazado sin afectar la liquidez y el capital de trabajo de la empresa.
Supongamos que una empresa genera ingresos de 1.000$ y unos costos y gastos
que sin incluir la depreciacin son de 700$, lo que significa que el beneficio ser
de 300$, valor que se distribuye a los socios. Supongamos tambin, que dentro de
esos 300$ que se distribuyen a los socios, estn incluidos 100 por concepto de
depreciacin, que al no incluirla permiten ser distribuidos como utilidad. Qu
sucedera en 5 aos, cuando el activo que genera los 1.000$ de ingresos debe ser
reemplazado? Lo que sucede es que no habr recursos para adquirir otro activo
que sustituya al anterio, puesto que los recursos con que se deba reemplazar
fueron distribuidos. De ah la importancia de la depreciacin, que al reconocer
dentro del resultado del ejercicio el gasto por el uso de los activos, permite,
adems de mostrar una informacin contable y financiera objetiva y real, permite
tambin mantener la capacidad operativa de la empresa al no afectarse su capital
de trabajo por distribucin de utilidades indebidas.
La depreciacin, como ya se mencion, reconoce el desgaste de los activos por
su esfuerzo en la generacin del ingreso, de modo pues, que su reconocimiento
es proporcional al tiempo en que el activo puede generar ingresos. Esto es lo que
se llama vida til de un bien o un activo, el tiempo durante el que un activo se
mantiene en condiciones de ser utilizado y de generar ingresos.
La vida til es diferente en cada activo, depende de la naturaleza del mismo. Pero
por simplicidad y estandarizacin, la legislacin Colombiana,1 por ejemplo, y de
manera similar casi todas las regulaciones, han establecido la vida til a los
diferentes activos clasificndolos de diferentes grupos:
Inmuebles (incluidos los oleoductos) 20 aos
Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles 10 aos
Vehculos automotores y computadores 5 aos
Mtodos de clculo de la depreciacin
Para el clculo de la depreciacin, se pueden utilizar diferentes mtodos como la
lnea recta, la reduccin de saldos, la suma de los dgitos y mtodo de unidades
de produccin entre otros.
Mtodo de la lnea recta
El mtodo de la lnea recta es el mtodo mas sencillo y ms utilizado por las
empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida til del mismo.
[Valor del activo/Vida til]
Para utilizar este mtodo primero determinemos la vida til de los diferentes
activos.
Adems de la vida til, se maneja otro concepto conocido como valor de
salvamento o valor residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que se
podr vender el activo una vez finalizada la vida til del mismo. El valor de
salvamento no es obligatorio.
Una vez determinada la vida til y el valor de salvamento de cada activo, se
procede a realizar el clculo de la depreciacin.
Supongamos un vehculo cuyo valor es de 30.000.000$.
Se tiene entonces (30.000.000 /5) = 6.000.000.y

As como se determina la depreciacin anual, tambin se puede calcular de forma
mensual, para lo cual se divide en los 60 meses que tienen los 5 aos. Ese
procedimiento se hace cada periodo hasta depreciar totalmente el activo.
Mtodo de la suma de los dgitos del ao
Este es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una mayor
cuota de depreciacin en los primeros aos de vida til del activo. La formula que
se aplica es: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo
Donde se tiene que:
Suma de los dgitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida til del activo.
Ahora determinemos el factor.
Suponiendo el mismo ejemplo del vehculo tendremos:
(5(5+1)/2 (5*6)/2 = 15
Luego, 5/15 = 0,3333
Es decir que para el primer ao, la depreciacin ser igual al 33.333% del valor
del activo. (30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000)
Para el segundo ao:
4/15 = 0,2666
Luego, para el segundo ao la depreciacin corresponde al 26.666% del valor del
activo (30.000.000 * 26,666% = 8.000.000)
Para el tercer ao:
3/15 = 0,2
Quiere decir entonces que la depreciacin para el tercer ao corresponder al
20% del valor del activo. (30.000.000 * 20% = 6.000.000)
Y as sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida til restante
entre el factor inicialmente calculado.




Mtodo de la reduccin de saldos
Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su
implementacin, exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento, de
lo contrario en el primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo perdera
validez este mtodo.
La formula a utilizar es la siguiente:
Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)^(1/n)
Donde n es el la vida til del activo
Como se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa de
depreciacin, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldo
sin de preciar
Para una mayor comprensin, descargue el archivo: Ejemplos de mtodos de
depreciacin en Excel.
Mtodo de las unidades de produccin
Este mtodo es muy similar al de la lnea recta en cuanto se distribuye la
depreciacin de forma equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciacin por este mtodo, se divide en primer lugar el valor
del activo por el nmero de unidades que puede producir durante toda su vida til.
Luego, en cada periodo se multiplica el nmero de unidades producidas en el
periodo por el costo de depreciacin correspondiente a cada unidad.
Ejemplo: Se tiene una mquina valuada en $10.000.000 que puede producir en
toda su vida til 20.000 unidades.
Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que se
produzca se le carga un costo por depreciacin de $500
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000
unidades, tenemos que la depreciacin por el primer periodo es de: 2.000 * 500 =
1.000.000, y as con cada periodo.
Presupone que la depreciacin est en funcin al uso o la productividad y no del
paso del tiempo. La vida del activo se considera en trminos de su rendimiento
(unidades que produce) o del nmero de horas que trabaja. Conceptualmente, la
asociacin adecuada del costo se establece en trminos del rendimiento y no de
las horas de uso; pero muchas veces la produccin no es homognea y resulta
difcil de medir. (Costo menos valor de desecho) X horas de uso en el ao = cargo
por Total de horas estimadas o depreciacin


Mtodo lineal
Este mtodo lineal supera algunas de las objeciones que se oponen al mtodo
basado en la actividad, porque la depreciacin se considera como funcin del
tiempo y no del uso. Este mtodo se aplica ampliamente en la prctica, debido a
su simplicidad. El procedimiento de lnea recta tambin se justifica a menudo
sobre una base ms terica. Cuando la obsolescencia progresiva es la causa
principal de una vida de servicio limitada, la disminucin de utilidad puede ser
constante de un periodo a otro. En este caso el mtodo de lnea recta es el
apropiado. El cargo de depreciacin se calcula del siguiente modo: Costo Histrico
Original menos valor de desecho, todo eso entre la vida til (tiempo dado de vida
del activo) = Cargo por depreciacin vida estimada de servicio. este mtodo
sencillo que se basa en la determinacin de cuota es proporcional, iguales o
constantes en funcin de la vida til estimada.
Mtodos decrecientes
Los mtodos decrecientes permiten hacer cargos por depreciacin ms altos en
los primeros aos y ms bajos en los ltimos periodos. El mtodo se justifica
alegando que, puesto que el activo es ms eficiente o sufre la mayor prdida en
materia de servicios durante los primeros aos, se debe cargar mayor
depreciacin en esos aos. Por lo general con el mtodo del cargo decreciente se
siguen dos enfoques: el de suma de nmeros dgitos o el de doble cuota sobre
valor en libros.
Suma de nmeros dgitos
Da lugar a un cargo decreciente por depreciacin basado en una fraccin
decreciente del costo depreciable (el costo original menos el valor de desecho).
Con cada fraccin se usa la suma de los aos como denominador
(5+4+3+2+1=15), mientras que el nmero de aos de vida estimada que resta
al principal el ao viene a ser el numerador. Con este mtodo, el numerador
disminuye ao con ao aunque el denominador permanece constante
(5/15,4/15,3/15,2/15 y 1/15) al terminar la vida til del activo, el saldo debe ser
igual al valor de desecho.
Doble cuota sobre valor en libros
Utiliza una tasa de depreciacin que viene a ser el doble de la que se aplica en
lnea recta. A diferencia de lo que ocurre con otros mtodos, el valor de desecho
se pasa por alto al calcular la base de la depreciacin. La tasa de doble cuota se
multiplica por el valor en libros que tiene el activo al comenzar cada periodo.
Adems, el valor en libros se reduce cada periodo en cantidad igual al cargo por
depreciacin. De manera que cada ao la doble tasa constante se aplica a un
valor en libros sucesivamente ms bajo

AJUSTES CONTABLES
Es un registro que se realiza en el libro diario con la finalidad de corregir o modificar ciertas
cuentas que por alguna razn no presentan un saldo verdadero al final del ejercicio econmico.
Estos ajustes se deben registrar:
Al detectarse un error en el registro
En forma peridica para dejar en el saldo real la cuenta
Al finalizar el periodo contable
Antes de elaborar los estados financieros
CLASES DE AJUSTES
1. Por errores.- En ciertas ocasiones el asiento es registrado con la cantidad o con la cuenta
equivocada en estos casos se realiza este ajuste Ej.: La empresa ABC paga con cheque una
cuenta pendiente (sin documento) por $2.500,00.
--1--
Prstamos por Pagar 2.500,00
a: Bancos

2.500,00
V/R Pago a proveedores con CH.
AJUSTE
Cuentas por Pagar 2.500,00
a: Prstamos por Pagar

2.500,00
V/R Ajuste por error en el asiento
2. Por omisin.- Se presenta cuando el contador no presenta el asiento oportunamente Ej. La
empresa realiz una venta de servicios por $150,00 el 4 de enero del 2009 a crdito. La
transaccin no se registra oportunamente y el 8 de mayo el contador se entera del hecho y la
registra.
--1--
Cuentas por Cobrar 166,50
2% Retencin Fuente 1,50
a: Servicios Prestados

150,00
12% IVA en Ventas

18,00
V/R Venta realizada el 04/01/2009

3. Por usos indebidos.- El personal que maneja el dinero, mercaderas o bienes puede tener
abusos de confianza y disponer de estos para fines personales.
Ej. Se realiza un arqueo de caja y se presenta un faltante de $25,00 que fueron utilizados por el
cajero sin autorizacin.
--1--
Anticipo Sueldo 25,00
a: Caja

25,00
V/R Faltante de Caja

4. Por prdidas fortuitas.- Cuando la empresa es despojada de recursos monetarios o bienes no
asegurados, como por ejemplo en un robo o en un incendio. Ej. En un asalto se pierden $250,00 en
efectivo que se deban depositar en el banco.
--1--
Prdida Fortuita 250,00
a: Caja

250,00
V/R Perdida por asalto


5. Diferidos.- Son aquellos que se realizan para dejar en el saldo real a las cuentas de pagos o
cobros que se hicieron anticipadamente Ej. Se paga $1600,00 con cheque por concepto de
arriendo anticipado, el arriendo mensual es de $400,00.
--1--
Arriendos Prepagados 1.600,00
a: Bancos

1.600,00
V/R Pago arriendo anticipado
AJUSTE
Gasto Arriendo 400,00
a: Arriendos Prepagados

400,00
V/R Ajuste por arriendo del primer mes

6. Acumulados.- Se presentan al momento que la empresa ha dejado de pagar gastos o cobrar
ingresos que ya se devengaron. Ej. Los servicios prestados al cliente XYZ ascienden a $500,00, valor
por el cual se debe realizar el respectivo ajuste.
--1--
Ingresos acum. por Cobrar 750,00
a: Ingreso por Servicios

750,00
V/R Ajuste acumulado

7. Depreciacin.- Corresponde al desgaste que sufren los activos fijos por el paso del tiempo, el
uso, el avance tecnolgico, etc. Ej. La empresa determina que el valor de la depreciacin de este
periodo el Equipo de Computacin es de $1200,00
--1--
Gasto Depreciacin Eq. Computacin 1.200,00
a: Depre. Acum. Eq. Computacin

1.200,00
V/R Ajuste por Depreciacin Eq. Computacin

Existen varios mtodos de depreciacin los ms conocidos son:
Mtodo legal o de coeficientes.- Se deprecia de acuerdo a la vida til y a los porcentajes
establecidos por la ley
Activo Fijo Aos Vida til % de Depreciacin
Edificios 20 5%
Vehculos 5 20%
Equipos de
Computacin 3 33%
Otro bienes muebles 10 10%

Mtodo lineal o lnea recta.- Consiste en distribuir el valor de la depreciacin en los aos de vida
til, se realiza mediante la frmula
Depreciacin anual =
Costo histrico - Valor residual
# de aos de vida til del bien

Tambin existen otros mtodos que no son muy utilizados por las empresas como:
Suma de dgitos (ascendente)
Suma de dgitos (descendente)
Mtodo de unidades de produccin

8. Amortizacin.- Se aplican a los activos intangibles (propiedades de la empresa que no existen
fsicamente como marcas, derecho de llave, derecho de autor, etc) y a los cargos diferidos, que
son aquellos que ocurren en forma ocasional y generalmente se los realiza en la fase pre-operativa
como gastos de constitucin, organizacin, investigacin y desarrollo. Ej. Se registra la
amortizacin anual de los Gastos de Constitucin que tienen un valor de $3500,00 y se amortizan
en 5 aos.
--1--
Gasto Amort. Gastos de Constitucin 700,00
a: Amort. Acum. Gastos de Constitucin

700,00
V/R Ajuste por Amortizacin Gastos Constitucin

9. Incobrables.- Es una reserva que realiza la empresa para cubrir posibles cuentas incobrables.
Esta reserva puede aumentar de acuerdo a las necesidades de la empresa pero la ley lo establece
solamente el 1% Ej. El saldo de cuentas por cobrar el aos anteriores es de $15.250,00; de los
crditos del presente ejercicio no existe an posibilidad de incobrabilidad.
Provisin anual = 15.250,00 * 1% = 152,50
--1--
Gasto Cuentas Incobrables 534,00
a: Provisin Cuentas Incobrables

534,00
V/R Ajuste por Provisin cuentas incobrables

Para dar de baja una cuenta incobrable se debe primeramente ver que cumpla con los requisitos
de: Permanecer por lo menos 5 aos en los registros, por muerte o insolvencia del deudor y que se
haya prescrito toda accin legal de cobro. Si en algn caso las cuentas fueron canceladas y luego
se recuperan se deber reabrir la cuenta del cliente e inmediatamente realizar el cobro de la
misma
10. Por consumo de materiales.- Se realizan al final del ejercicio econmico para dejar con un
valor real los inventarios de suministros, materiales, tiles de oficina o limpieza. Ej. Se desea
realizar el ajuste por consumo de tiles de oficina que inici con un saldo de $1200,00 y en el
presente inventario presente $200,00.
--1--
Inventario de Materiales 1.200,00
a: Bancos

1.200,00
V/R Compra de materiales
AJUSTE
Gasto Materiales de oficina 1.000,00
a: Inventario de Materiales

1.000,00
V/R Ajuste por consumo de materiales


ASIENTOS DE AJUSTES O AJUSTES
CONTABLES:
Los ajustes contables son una transaccin u operacin contable, conocidos tambin como transacciones
internas, y las utilizamos bsicamente para realizar cuatro tipos de operaciones:
1. Ajustes para contabilizacin de gastos pagados por anticipado
2. Ajustes para contabilizacin de provisiones
3. Ajustes para contabilizacin de ingresos financieros (Intereses devengados sobre cuentas en bancos)
4. Ajustes para correccin de errores
Los ajustes contables, en la contabilidad, los realizamos por dos razones:
1. Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados financieros) debemos hacer los
respectivos asientos de ajustes, para las cuentas mencionadas anteriormente.
2. Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores, utilizamos los ajustes para
revertir la operacin que hayamos registrado de forma incorrecta.
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aprender la contabilidad>>>.
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Ejemplo 1: Ajustes para contabilizacin de gastos pagados por anticipado.
Para el funcionamiento de la oficina principal se necesita rentar un edificio, para lo cual se firma un contrato
de arriendo por un ao, el dueo del edificio exige la cancelacin total del valor arrendado de U$ 12,000.00,
valor que fue pagado mediante un cheque.
Vamos registrar las operaciones correspondientes en el libro diario y libro mayor.
Ejemplo de registro en el libro diario.

Asientos de ajustes contables
Ejemplo de registro en libro mayor.
CUENTA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:

Registro de gastos pagados por anticipado en libro mayor
CUENTA DE BANCOS: Ojo, para efectos del ejercicio suponemos que la cuenta de bancos arrastra un saldo
inicial.

3.ASIENTO DE AJUSTES LIBRO MAYOR BCO
Al cierre del ejercicio contable del primer mes se debe realizar el ajuste para arriendos pagados por
anticipado.
El procedimiento ser el siguiente:
U$ 12,000.00/12= 1,000.00 (Corresponde a U$ 1,000.00 por mes) Recordemos que el contrato es por 12
meses por lo tanto dividimos el valor entre los doce meses.
Tenemos que realizar un ajuste por U$ 1,000.00 que corresponden a gastos por arriendos del primer mes.
Asientos en el libro diario:

4.Asiento de ajustes libro diario gppa y gadmon
Asientos en el libro mayor:
Cuenta de GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:

5.Asiento de ajustes libro mayor gppa
Cuenta de GASTOS DE ADMINISTRACION:

6.Asiento de ajustes libro mayor gadmon
Podemos ver que en el ejemplo afectamos tres cuentas de Mayor: BANCOS, GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO y GASTOS DE ADMINISTRACION. Qu es lo que sucede entonces con las cuentas a las
que realizamos el ajuste contable? Recordemos que la cuenta de GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
es una cuenta de activo, donde vamos abonando los valores correspondientes al gasto realizado durante el mes
y los cargamos a la cuenta correspondiente a GASTOS DE ADMINISTRACION o GASTOS DE VENTA,
segn sea el caso.
Espero mi explicacin te haya servido, por lo tanto no olvides compartirla con tus amigos o compaeros de
estudio, (solo da clic en me gusta)
Concepto de Ajustes
1. Concepto de Ajustes
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por
cuanto estos valores servirn de base para preparar estados financieros. Cuando
los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o
corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su
valor real.
2. Clases De Ajustes
Ajustes ordinarios
Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo
contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:
Caja
Bancos
Provisiones y deudas de difcil cobro
Inventario de mercancas
Depreciacin acumulada
Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
Ingresos recibidos por anticipado
Ingresos por cobrar
Costos y gastos por pagar
Provisiones para obligaciones laborales
1. Ajustes ala cuenta Caja, ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia de
valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el
saldo en libros. Al efectuar esta comparacin se pueden presentar los siguientes
casos:
El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este
caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un
ajuste.
En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario
disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la
cuenta que corresponda, segn el concepto que ocasiono el faltante as:
Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados
en libros.
Ejemplo: El cajero pag servicios de cafetera por $4.000 y no los registr, hay un
faltante por ese valor.
Asiento de ajuste:
CUENTAS DEBE HABER
GASTOS DIVERSOS 4000

Elementos de Aseo y Cafetera

Caja

4000
Caja General

Ejemplo 2: El cajero consign %50.000 y no los registr. Se presenta un faltante por ese valor.
Asiento de ajuste:


CUENTA DEBE HABER
BANCOS 50000

CAJA

50000

Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de mas
El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de Caja. Si no hay razn que
justifique el faltante, este valor se convierte en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a
trabajadores
Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $9.000
Asiento de Ajuste:

CUENTA DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR A
TRABAJADORES 9000

Otros- Cajero

CAJA

9000
Caja General

El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso la diferencia constituye
un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor.
Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando
la cuenta que corresponda, segn la razn del sobrante, as:
Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.
Ejemplo: El cliente HUGO CASTILLO abona $17.000, valor no registrado por el cajero, ocasionando un
sobrante en Caja.
Asiento de Ajuste:

CUENTA DEBE HABER
CAJA 17000

Caja General
(Sobrante)

CLIENTES

17000
Hugo Castillo

2. Ajustes a la cuenta Bancos, ocasionados por conciliacin bancaria: Para realizar este ajuste es necesario
realizar una conciliacin, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del extracto
bancario.
Extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente los bancos para sus clientes por cuenta
corriente o de ahorros, relacionando en forma parcial y total el movimiento de la cuenta por consignaciones,
depsitos, giros de cheques, retiros, notas debito o crdito y los saldos.
Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que es necesario realizar por cada diferencia
encontrada. Las diferencias mas frecuentes puede ser:
Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria.
Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la empresa.
En estos casos en la empresa realizamos ajustes as:
Por nota debito: el banco nos enva notas debito por conceptos de: cheques devueltos, chequeras, comisin
de remesas, intereses por sobregiros, intereses por prestamos y otros servicios bancarios. Estos disminuyen
el salde de la cuenta de Bancos , por lo tanto la acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda segn el
caso. Cuando la empresa no ha recibido las notas dbito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe
realizar el ajuste.
Ejemplo: En el extracto del CONAVI aparece nota debito por $12.500 correspondiente a la compra de una
chequera, no contabilizada.
Asiento de ajuste:

CUENTA DEBE HABER
GASTOS DIVERSOS 12500

tiles, papelera y fotocopias

BANCOS

12500
CONAVI

Por notas crdito: El banco enva notas crdito por concepto de prestamos abonados en cuenta corriente,
consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la
empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de
Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda, segn el caso.
Ejemplo: En el extracto de CONAVI aparece nota crdito por valor de $35.000, correspondiente a la
consignacin del cliente DIEGO PEREZ, no contabilizada por la empresa.
Asiento de ajuste:

CUENTA DEBE HEBER
BANCOS 35000

CONAVI

CLIENTES

35000
DIEGO PEREZ

3. Ajuste por provisin cartera o estimado para deudas de difcil cobro: El valor de cartera esta constituido por
los saldos que adeudan los clientes por venta de mercancas a crdito. Estos saldos deben aparecer en el
balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de
clientes, insolvencia, cambios de domicilio, incendios y otros casos fortuitos. Por lo contrario, es necesario
estimar como incobrable una parte del saldo de cartera y en el Balance General, en la seccin de Activos,
presentar el valor bruto de Clientes.

CLENTES

487300

PROVICIONES

-9566

Saldo Real de Clientes

468734

4. Ajuate Por Inventario de Mercancas en Las Empresas con Sistema de Inventario Permanente:
Al comparar el valor total del inventario fsico de mercancas con el saldo en libros, pueden presentarse los
siguientes casos:
Inventario Fsico Mayor que El valor en Libros de la cuenta de Mercancas: en este caso se presenta un
sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la cuenta mercancas no fabricadas por la
empresa y acreditando la cuenta costo de ventas; por que esto ocurre, generalmente por malos registros en
los libros.
Ejemplo : al comparar el inventario fsico con el valor en libros de la cuenta de mercancas se presenta un
sobrante de $250.000
Asiento de Ajuste:

CUENTA DEBE HABER
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

(sobrante de mercancas en inventario) 250000

COMERCIO AL POR MAYOR Y A L POR MENOR

(Sobrante de mercancas en inventario)

250000
Inventario Fsico Menor Que el Valor en Libros de la Cuenta de Mercancas: en este caso se presenta un
faltante y es necesario realizar el ajuste por la diferencia, acreditando la cuenta mercancas no fabricadas y
debitando la cuenta segn la razn que haya ocasionado el faltante, as:
Ejemplo: al realizar el inventario fsico de mercancas se presenta un faltante de $245.000 ocasionado por
deshidratacin de los artculos .
Asiento de Ajuste:

CUENTA DEBITO CREDITO
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 245000

MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA
EMPRESA

245000

Perdida de Mercancas Por Irresponsabilidad del Almacenista: En este caso el valor del faltante se carga a la
cuenta del empleado.
Ejemplo: el inventario fsico se presenta un faltante de $500.000, ocasionado por descuido del almacenista.
Asiento del Ajuste.

CUENTA DEBER HABER
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

Otros (almacenista) 50000

MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA
EMPRESA

(faltante en inventario fsico)

50000

5. Ajuste por Depreciacin de propiedades , Planta y Equipo (Activos Fijos)
La depreciacin es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus activos fijos tangibles se desgastan
durante la vida til. Pueden estimarse que el activo se consume totalmente durante su vida til o puede
considerarse su valor residual, cuota de rescate o salvamento teniendo en cuenta el valor que tendr el activo
al final de su vida til.
Vida til es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y equipo contribuirn a la generacin
de ingresos. Para su determinacin es necesario considerar la vida til legal reglamentada por el estatuto
tributario o una vida til tcnica fijada teniendo en cuenta las especificaciones de fabrica, la obsolescencia por
avances tecnolgicos, el deterioro por el uso y el tiempo.
De Acuerdo con la legislacin colombiana, el tiempo de vida til y porcentaje de desgaste establecido para
efectos de la depreciacin anual, son los siguientes:

ACTIVO DEPRECIABLE

VIDA UTIL % DEPRECIACION ANUAL
construcciones y edificaciones

2O aos 5%
maquinaria y equipo

10 aos 10%
equipo de oficina

10 aos 10%
equipo de computacin

5 aos 20%
flota y equipo de transporte

5 aos 20%

Ejemplo 1: el primero de marzo de 2002 se compra un edificio por 120.000.000 de los cuales 24.000.000
corresponden al valor del terreno. La depreciacin acumulada el 31 d de diciembre del mismo ao ser
Valor que se registra en Edificios $120.000.000-24.000.000=96.000.000
96.000.000* 10 meses
Depreciacin del edificio en 10 meses: ----------------------------------- = 4.000.000
20*12 meses
Ejemplo 3: el 16 de abril de 2002 se compra un vehculo por $60.000.000 se calcula la depreciacin anual,
mensual y al 30 de abril del mismo ao, as
$60.000.000
Depreciacin anual =--------------------- = $12.000.000
5 aos
$60.000.000
Depreciacin mensual = ------------------------= 1.000.000
5 aos * 12 meses
60.000.000*15 das
Depreciacin al 30 de abril------------------------= 500.000
5 aos *360dias
6. Ajuste por amortizacin Activos Diferido
Los gastos diferidos representan aquellos materiales que la empresa ha comprado para consumirlo en un
periodo futuro y los servicios pagados en la forma anticipada , contabilizados en la cuenta gastos pagados por
anticipado. Ejemplos: papelera, arrendamientos, impuestos, intereses, publicidad, seguros y otros. En este
grupo se incluyen cargos diferidos, que representan los costos y gastos en que incurre la empresa en las
etapas de organizacin, instalacin, montaje y puesta en marcha, adems de los gastos de inversin y estudio
de proyectos.
Ejemplo: del 16 de junio de 2002 CONAVI concede un prstamo a la empresa y descuenta $300.000, por
intereses anticipados de un trimestre. El ajuste de amortizacin a 30 de junio ser:
Inters del trimestre $300.000, inters mensual $100.000
Tiempo de amortizacin:
Lapso entre el 16 y el 30 de junio : 15 das
Valor de la amortizacin en 15 das : $50.000
Asiento de ajuste

CUENTAS DEBE HABER
FINANCIEROS

Intereses 50000

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

50000
Intereses

7. Ajuste por amortizacin de pasivos diferidos
Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado. As como un empresa puede pagar
por anticipado, tambin puede recibir dinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos,
comisiones y otros.
Ejemplo: el 1 de julio de 2002 reciben $1.500.000 por concepto del arrendamiento por los meses de julio,
agosto y septiembre., se realiza ajuste a 31 de diciembre de 2002
Valor de ingresos recibidos: $1.500.000 correspondientes a tres meses de arrendamiento de una oficina.
Arrendamiento mensual: $500.000 = valor del ajuste
Asiento de Ajuste

CUENTA DEBE HABER
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPDO

Arrendamiento 500000

ARRENDAMIENTOS

Construcciones y Edificios

500000

8. Ajuste por ingresos por cobrar
Cuando la empresa he devengado una renta y no se ha cobrado, debe realizar un ajuste por el valor
correspondiente. El valor de ingreso ya causado se convierte en un derecho de la empresa; por ello debita
una cuenta de Activos denominada Ingresos Por Cobrar y acredita la cuenta respectiva de ingresos.
Ejemplo: Al finalizar el periodo contable, el seor Oswaldo noruega no ha cancelado a la empresa el valor de
un mes de arrendamiento por $900.000 de una fotocopiadora.
Asiento de Ajuste:

CUENTA DEBE HABER
INGRESOS POR COBRAR

Arrendamientos 900000

Oswaldo Noruega

ARRENDAMIENTOS

Equipo de Oficina

900000

9. Ajuste por Costos y Gastos por Pagar
Cuando una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha contabilizado , debe realizarse un ajuste por el
valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se concierte en un pasivo para la empresa. Por ello al
contabilizar debita la cuenta de gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar
Ejemplo: Al finalizar el periodo contable se encuentran pendientes de pago a EEPP y registra los siguientes
servicios: energa por $287.200, acueducto por $125.000 y telfono por $489.300
Asiento de ajuste
CUENTA PARCIAL DEBE HABER
SERVICIOS

901500

Acueducto y alcantarillado 125000

Energiza elctrica 287200

Telfono 489300

COSTOS Y GASTOS POR
PAGAR

901500
Servicios pblicos 901500


10. Ajuste para obligaciones laborales
Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la empresa, al finalizar el periodo
contable deben hacerse los clculos y asientos de ajustes por este concepto.
1. Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador, se compara con el valor total de la
liquidacin de las prestaciones sociales con el valor registrado en libros
2. Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitando la cuenta para obligaciones
laborales, segn aumente o disminuya la provisin, utilizando como partida la cuenta de gastos .
Ejemplo: el 31 de diciembre se realiza la liquidacin de prestaciones sociales del personal de la empresa y se
compara con el saldo en libros para elaborar los ajustes correspondientes as:

Prestaciones Sociales

Valor Liquidacin Valor Libros Valor Ajuste
a. Cesantas

1384720 1118470 266250
b. Intereses Sobre cesantas

166166 112890 53276
c. Vacaciones

120840 130700 -9860
Contabilizar ajustes
CUENTA DEBE HABER
a)

GASTOS DE PERSONAL

Cesantas 266250

PARA OBLIGACIONES LABORALES

Cesantas

266250
para obligaciones laborales

Cesantas 1384720

CESANTIAS CONSOLIDADAS

1384720
CUENTA DEBE HABER
b)

GASTOS DE PERSONAL

intereses sobre cesantas 53276

PARA OBLIGACIONES LABORALES

intereses sobre cesantas

53726
PARA OBLIGACIONES LABORALES

intereses sobre cesantas 166166


INTERESES SOBRE LAS
CESANTIAS

166166
CUENTA DEBE HABER
PARA OBLIGACIONES
LABORALES

Vacaciones 9860

GASTOS DE PERSONAL

Vacaciones

9860
PARA OBLIGACIONES
LABORALES

Vacaciones 120840

VACACIONES CONSOLIDADAS

120840



martes, 21 de agosto de 2012
ejercicio practico de contabilidad "resuelto"

CORPORACION UNIFICADA NACIONAL
CUN
SABADO 25DE FEBRERO 2012
Ejercicio practico de contabilidad
TUTOR: EDINSON ANTONIO GUERRERO AGUILAR
MAIL:[email protected]
1) La confianza S.A.S inicia sus actividades del ao el 2012 el 2 enero de 2012 con un balance
general a 31 de diciembre de 2011 que se expresa continuacin.
BALANCE GENERAL LA CONFIANZA S.A.S
A 31 DE DICIEMBRE DE2011
activos

caja

3650000
banco

15600000
cxc clientes

6520000
inversiones temporales

5890000
inventarios de mercan

32150000
equipo de oficina

6500000
edificio

32550000
terrenos

12000000
muebles y enseres

6520000
total de activos

121380000
pasivos

proveedores

12500000
obligaciones laborales

3500000
obligaciones f de lar

29630000
impuestos por pagar

3250000
patrimonio

capital social

72500000
utilidades retenidas

0
total pasivo + patrimonio

121380000

Adicionalmente suministra la siguiente informacin perteneciente a sus actividades a
desarrollar en 2012
Vende mercancas por $4.256.200 IVA incluido 16% 72% de contado y el resto a crdito. (El costo de
la mercanca vendida fue de 2.820.000$).
Cancela el 55% de las obligaciones laborales por pagar del ao inmediatamente anterior.
Paga salarios por $.2. 260.000
Vende mercancas con margen de contribucin del 20% por $.2.760.000 ms IVA del 16% el 70% de
contado y el resto a 20 das de crdito. Costos de la mercanca vendida $.2.760.000.
Abona al crdito financiero por un valor de $5.200.000.
Compra de mercancas por valor de 3.520.000 IVA incluido 16% el 65% de contado y el 35% a
crdito para pagar a 25 das.
DEPRECIE por suma de dijitos los activos fijos
MC =V/1-%c
Con la informacin suministrada Se pide realizar balance de comprobacin estado de resultados
y balance general.
Solucin
libro diario de transacciones

comercio al ma y me

3669137,9
iva *pagar

587062,07
Caja 3064464

clientes 1191736

Costo 2820000

mercan n f

2820000
obli lavora 1925000

Banco

1925000
gasto salario 5260000

Banco

5260000
comercio al ma y me

3450000
iva *pagar

552000
Caja 2801400

clientes 1200600

Costo 2760000

mercan n f

2760000
obli finan 5200000

Banco

5200000
mercan n f 3034482,8

iva descontable 485517,24

Banco

2288000
proveedores

1232000
sumas iguales 29743200 29743200


libro mayor


comercio al ma y me

7119138
iva *pagar

1139062
Caja

5865864

clientes

2392336

mercan n f

3034483

obli lavora

1925000

Banco

14673000
gasto salario

5260000

obli finan

5200000

iva descontable

485517,2

proveedores

1232000
sumas iguales

24163200 24163200


BALANCE GENERAL LA CONFIANZA S.A.S
A 31 DE DICIEMBRE DE2011
activos

caja 9515864

Banco 927000

cxc clientes 8912336

inversiones temporales 5890000

inventarios de mercan 35184483

equipo de oficina 6500000

Edificio 32550000

terrenos 12000000

muebles y enseres 6520000

total de activos

pasivos

proveedores

13732000
obligaciones laborales

1575000
obligaciones f de lar

24430000
impuestos por pagar

3250000
patrimonio

capital social

72500000
utilidades retenidas

0
total pasivo + patrimonio

comercio al ma y me

7119137,9
iva *pagar

1139062,1
gasto salario 5260000

iva descontable 485517,24

sumas iguales 123745200 123745200


ESTADO DE RESULTADOS

comercio al ma y me

7119138
costo de venta

5580000
utilidad bruta

1539138
gastos opera

5260000
utilidad o perdida

-3720862


BALANCE GENERAL LA CONFIANZA S.A.S
A 31 DE DICIEMBRE DE2011
activos

caja 9515864

Banco 927000

cxc clientes 8912336

iva descontable 485517,24

inversiones temporales 5890000

inventarios de mercan 29604483

equipo de oficina 6500000

Edificio 32550000

terrenos 12000000

muebles y enseres 6520000

total de activos

pasivos

proveedores

13732000
iva *pagar

1139062,1
obligaciones laborales

1575000
obligaciones f de lar

24430000
impuestos por pagar

3250000
patrimonio

capital social

72500000
perdida del egercicio

-3720862
utilidades retenidas

0

112905200 112905200