AUDITORIA OPERATIVA

Tema1: AUDITORIA OPERATIVA

AUDITORIA INTERNA
Es una funcin independiente de control, que se establece o fija dentro de una organizacin, para
examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la administracin. El objetivo de una
auditora interna es ayudar a los miembros de la organizacin a descargar efectivamente sus
responsabilidades, para este fin la auditora interna provee un anlisis, evaluacin, recomendacin
sugerencias he informacin requerida a las actividades revisadas. De una forma ms completa la
auditora interna se define como el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones
financieras y/o administracin de una entidad efectuadas por auditores profesionales con
posterioridades ejecucin como un servicio a la gerencia, siendo el personal de la unidad de
auditora interna completamente independiente de dichas operaciones con la finalidad de
verificarlas, evaluarlas e informar sobre los hallazgos significativos resultantes presentando
conclusiones y recomendaciones
LO QUE NO ES AUDITORIA INTERNA
Uno de los problemas en el sector publico cuando existe unidades de auditora es lograr y
mantener la independencia frente a las operaciones y transacciones, al mismo tiempo controlar
objetiva y profesionalmente. Frecuentemente sucede que la corte profesional y tcnico del
auditor interno es minimizado ya sea por el desconocimiento de principios bsicos y normas de
general aceptacin. Al respecto el auditor no debe:
- Revisar previamente las operaciones propuestas
- Aprobar o poner listo bueno en documentos
- Efectuar o tomar parte en operaciones de lnea
- Mantener libros o registros
- Participar en toma de decisiones generales
- Custodiar recursos
- Disear e implantar, operar sistemas como tampoco pre-escribir procedimientos
QUE DEBE HACERSE PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA AUDITORIA INTERNA
- Establecer unidad de auditora interna en las entidades u organizaciones
- Sistematizar la auditoria gubernamental interna a travs de la preparacin de normas
profesionales aplicables a ellas
- Colaborar en l capacitacin y desarrollo profesional de los auditores internos
- Enfatizar la necesidad de que el auditor interno debe mantener la mxima independencia
frente a las operaciones corrientes de las empresas
EJERCICIO
Identifique 3 reas de cualquier empresa, 2 actividades de control para cada rea y describa un
control para cada actividad:
Imprenta Riverijos SRL
rea contable
- Elaboracin de balances - Control balances
- Asientos y registros contables - Control de los registros contables
rea de produccin
- Inventario en almacn utilizados para la elaboracin - Control no se pida ms de lo que se
necesite
- Produccin de tarjetas y otros - Control del registro de produccin
rea de recreativa
- Equipo de futbol control de gastos en inscripcin camiseta y otros
FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Para dar una idea de la naturaleza y cobertura los auditores usan sinnimos como: auditoria
operacional u operativa
DEFINICION DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Es un examen objetivo de gestin financiera y operativa de una organizacin, programa, actividad
o funcin y se orienta a identificar oportunidades para lograr economa eficiencia y efectividad.
Es establece en consecuencia que la auditoria operativa tiene por objeto realizar un examen
constructivo y un diagnostico amplio de las polticas, organizacin y operacin de la entidad.
Comprende la organizacin de una empresa a fin de comparar los logros con los planes,
resultados, normas y las practicas con la poltica. Su objetivo tambin se centra en establecer un
fundamento verificable para comparar lo que se ha hecho (y cual bien se lo ha hecho) con los
planes, polticas y normas; comprendiendo las variaciones positivas y negativas en relacin de
dichos planes polticas y normas
BENEFICIOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA
La experiencia indica que la existencia de un programa efectivo de auditora operacional y que
cuenta con el respaldo de los ejecutivos responsables tiene de por si un efecto saludable respecto
de la forma de presentacin de los planes programticos, operativos y la asignacin y el gasto de
los recursos disponibles. Entre algunos beneficios se indica los siguientes:
- Claridad de las metas y objetivos de los programas y proyectos
- Claridad de planificacin de todos los niveles
- Claridad de las responsabilidades y facultades de las entidades en lo que concierne a
ejecutar los planes efectuados
- Calidad y efectividad de la ejecucin de programas en relacin con los planes aprobados
- Calidad de los informes gerenciales sobre el progreso de los proyectos calidad de los
resultados en relacin con los costos y otros objetivos previamente establecidos en
todos los niveles.
o Ejemplo: aplique los objetivos y beneficios anteriores para la actividad, evaluacin
al docentes
ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERACIONAL
Existe la tendencia persistente y progresiva a pasar de la auditora financiera a la auditoria
operacional que comprende las 3 siguientes clases de responsabilidades:
- La responsabilidad financiera; que debiera incluir la integridad financiera, la revelacin
completa y el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables
- La responsabilidad administrativa; que deber ocuparse de la beneficencia y la economa
en el uso de los fondos, propiedades, personal y otros recursos pblicos
- La responsabilidad programtica; que debiera interesarse en determinar si los programas
y actividades estn alcanzando de manera efectiva los objetivos establecidos con la debida
consideracin de costos y resultados
Adems existen 2 planteamientos en cuanto al alcance de la auditoria operativa:
- Uno se refiere a que la auditoria operacional se orienta hacia la totalidad de las
actividades contable administrativa, abarcando inclusive como una rea ms los estados
contables
- El segundo considera a la auditoria operacional como la herramienta para evaluar el
aspecto de produccin y a la vez mejorar el aspecto costo producido
Una auditoria operativa deber abarcar generalmente los siguientes aspectos:
- Estudio o anlisis de la normativa legal administrativa aplicable al sector en operacin,
bajo examen y verificar que la misma se cumpla
- Evaluacin de las polticas que sirve de parmetro a la planeacin y ejecucin de
actividades
- Anlisis del sistema o metodologa de planificacin y programacin de objetivos y metas
- Estudio del sistema de formulacin ejecucin y control presupuestario anlisis de la
estructura organizativa, asignacin de responsabilidades, delegacin de autoridad,
racionalizacin de la nomina
- Comprobacin de la efectividad del sistema de informacin en sus aspectos bsicos donde
se incluye la confiabilidad de los estados financieros
- Verificacin del cumplimiento de ventas y objetivos mediante evidencias y controles
perceptivos
OBJETIVO GENRALES
La auditoria operativa tiene por objeto poner a prueba el funcionamiento de los sistemas de
planificacin y control gerencial. Examinar debilidades aparentes, informar de las condiciones
observadas, sacar conclusiones y formular recomendaciones. Se debe poner nfasis en identificar
problemas presuntos u observados que requiere correccin o mejoramiento en la empresa. Una
auditoria operacional completa se basa en un examen de los siguientes puntos especficos:
- Averiguar si se estn realizando solo las actividades o programas autorizados de la manera
prevista y si estos estn alcanzando sus objetivos
- Averiguar si solos programas y actividades se realizan y si los gastos efectuados son
desarrollados de manera efectiva, eficiente y econmica
- Se debe averiguar si todas las rentas e ingresos provenientes de las operaciones que se
examinan se recaudan y contabiliza de forma apropiada
- Averiguar si los recursos se estn controlando de manera apropiada efectiva eficiente y
econmica
- Averiguar si el sistema contable de la entidad se ajusta a principios, normas y requisitos
aplicables
- Averiguar si los estados financieros, informes operativos de la entidad revelan de manera
apropiada la informacin requerida
ACTIVIDADES QUE COMPRENDE
- Evaluacin de la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales internas y
vigente
- Revisin y evaluacin del control interno financiero
- Examen y evaluacin del sistema de planificacin y control interno administrativo
- Revisin y evaluacin de los resultados de las operaciones programadas a fin de
determinar si se han alcanzado las metas programadas
Ejemplo
Determine las posibles actividades para la auditoria operativa del cumplimiento de asistencia en la
empresa Z
- Evaluar la asignacin econmica para actualizacin o capacitacin para los empleados
- Revisin de normas del personal de la empresa
- Exmenes mensuales acerca del rendimiento de los empleados

AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
OPERACIONAL
FILOSOFIA
ALCACEN
PROPOSITO Dictaminar sobre la
razonable presentacin
de la situacin financiera
y el resultado de
operaciones
Ayudar a la
administracin al mejor
cumplimiento (eficiente,
eficaz, econmico) de sus
responsabilidades a
travs de la identificacin
de situaciones criticas
METAS
OBJETIVO
ORIENTACION Asia el componente
financiero, de custodia y
cumplimiento
Asia los componentes de
eficiencia economa y
efectividad mas los
componentes financieros
MEDICION Se mide en base a
principios de contabilidad
generalmente aceptados
En base a principios de
administracin y
elementos del sistemas
de planeacin y control
PROGRAMA DE
AUDITORIA
Preparados de una sola
vez aunque susceptibles
de ser duplicados
posteriormente
Preparados
progresivamente para
cada fase, condicin y
hallazgo de auditoria
METODO Especificado en normas
de auditora
generalmente aceptado
Normas de auditora
interna, gubernamental
operativas no
necesariamente
generalmente
aceptados
DICTAMEN O INFORME Se emite un dictamen
que contiene la expresin
de una opinin acerca de
la razonabilidad de los
estados financieros
Se rinde un informe
constructivo en el que se
incluye condiciones y
hallazgos favorables o
desfavorables con
respecto a la eficiencia,
efectividad y economa

NORMAS PARA EL EJERCICIOPROFECIONAL DE AUDITORIA INTERNA (NEPAI)
Hasta 1978 las nicas normas conocidas eran las normas de auditora generalmente aceptadas
(NAGA). Tales normas son el resultado de largos aos de estudio y experiencia avindose llegado
a constituir en irremplazables y muy apropiadas medidas del ejercicio profesional en el campo de
la auditora independiente. Aunque las NAGA pueden en alguna medida adecuarse al ejercicio de
la auditora interna, y en los hechos los auditores se ven obligados a ese acomodo no son de todo
apropiadas aun tipo de revisin como la definida en la auditora interna. Es as que en el ao
1974 el instituto de auditores internos (IAI) entidad establecida en 1941 por y para los auditores
internos formo el comit de normas y responsabilidades profesionales, el que despus de ms de
3 aos de esfuerzo el 18 de junio del ao 1978 emite las denominadas para el NEPAI definindolas
como criterios que a travs de los cuales se evaluar, mide e intenta representar la forma de cmo
debera practicarse la auditora interna. Estas normas NEPAI se resumen a 5 grandes tpicos de
la auditora interna:
- Grupo 100: NORMAS RELATIVAS A LA INDEPENDENCIA
o 110: ubicacin orgnica: la ubicacin orgnica del departamento de auditora
interna debe ser suficiente para permitir el logro de sus responsabilidades de
auditoria
o 102: objetividad
- Grupo 200: normas relativas a la idoneidad del departamento de auditora y control
interno
- Grupo 300: normas relativas al alcance de las labores
- Grupo 400 : normas relativas a la labro de auditoria
- Grupo 500: normas relativas a la administracin del departamento de auditora interna
2do parcial
TEMA N 2 EL PROCESO DE LA AUDITORIA OPERATIVA
EL PROCESO DE LA AUDITORIA OPERATIVA comprende una serie de actividades y la realizacin de
fases que permite obtener el suficiente procedimiento de las actividades examinadas que
conduzca a la emisin del informe
ACTIVIDADES
se mencionan bsicamente las siguientes:
- Recopilacin de informacin: puede decirse que la auditoria operativa consiste en un
proceso ininterrumpido. La materia prima con la que trabaja el auditor es la informacin
que se somete a un proceso cuyo resultado final son unas conclusiones establecidas, la
informacin establecida puede catalogarse en 2 grupos
o Existente: es informacin que se obtiene directamente por estar disponible al
auditor pudiendo ser esta de fuentes internas como externas
o No existente: es informacin que se necesita pero que no est disponible,
debiendo el auditor construirla como cuando lleva a cabo sus propios clculos, una
base de anlisis de la informacin disponible. De lo que se trata es de encontrar
evidencia a objeto que las conclusiones tengan una base y merezcan crdito.
Respecto a la competencia de la competencia esta se refiere a los hechos
circunstantes que realmente tiene importancia en relacin con lo que se est
examinando

PRACTICA
Seleccin de la actividad de proveedores; que solicitan como evidencia competente
- Tomaremos en cuenta la capacidad de desarrollo dentro actividades de:
o Negociacin
o Importaciones
o U otras actividades requeridas por la empresa
- Mediante una evaluacin al proveedor
FASES DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Comprende las siguientes fases:
- Estudio preliminar: evaluar es apreciar el valor real consiste en una comparacin de lo
que se quiere evaluar con una forma de referencia para establecer diferencias y/o
similitudes. Es parte de un proceso de control que en la administracin pretende partir de
las diferencias, corregir las actuaciones no solo en las personas sino tambin en recursos
financieros y de otras clases. En conclusin se puede mencionar que una evaluacin es una
medicin de por ejemplo la medida en que los esfuerzos fsicos y mentales contribuyen al
logro de los objetivos de organizacin. El estudio preliminar tiene un propsito bsico:
obtener informacin de los aspectos ms importantes del rea y sean estos lo ms rpido
posible servir de base para la planificacin de la auditoria operativa es el cmo puede
hacer
- Revisin y evaluacin del sistema de planeacin y control: los propsitos de esta fase son
los de evaluar el sistema de planeamiento y control, identificar las condiciones favorables
o desfavorables (principalmente desfavorables) en cualquiera de los puntos del sistema
de planeamiento y control en definitiva
- Examen profundo de reas crticas: el propsito de esta fase es evaluar los posibles
hallazgos identificados en la revisin del sistema de planeamiento y control, determinando
si la situacin amerita accin correctiva o no, proporcionando una base para la redaccin
del informe de auditoria
- Comunicacin de resultado: el propsito de esta fase es comunicar los resultados
mediante un documento que contenga las conclusiones y recomendaciones de auditora
puesta en conocimiento de la empresa o entidad con carcter oficial.
- Seguimiento: el propsito de esta fase es comprobar si la alta direccin de la empresa y a
travs de los funcionarios involucrados han adoptado las acciones correctivas formuladas
en las recomendaciones
PRCESOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA
El proceso comprende una serie de actividades que el auditor debe cumplir para obtener el
suficiente conocimiento de las actividades que conduzca a la emisin del informe:
- Actividades
o Recopilacin de informacin: consiste en un proceso interrumpible de obtener
informacin con la que el audito trabaja y cuyos resultados son las conclusiones
establecidas entre la informacin que se recopila se describe los tipos de evidencia
pudiendo ser estos
Fsica: tiene que ver con la presencia o existencia de algo, puede referirse
a personas objetos o hechos
Testimonial: es informacin proporcionada por terceras personas en
forma oral o escrita
Documentada: es la forma ms generalizada, importante de evidencia y
consiste precisamente en documentos
Analtica: es la construida por el auditor y resulta de la utilizacin de otros
tipos de evidencia.
o Realizacin de evaluacin: es apreciar el valor de algo. Consiste en una
comparacin de lo que se quiere evaluar con una forma de referencia para
establecer diferencias y similitudes. La evaluacin es una medicin por
ejemplo de la medida de los esfuerzos fsicos y mentales contribuyen a los
objetivos de la organizacin o de la forma en las que se estn aprovechando
los recursos monetarios para producir bienes y servicios
o Conclusiones: son el resultado de la recopilacin, anlisis, sntesis y evaluacin
de la informacin referente a una actividad operacin, funcin, etc. Cuyo
conocimiento se considera un inters y utilidad para los integrantes de la
entidad y respecto de los cuales se puede formular recomendaciones
o Validacin: por validacin debe entenderse la presentacin y discusin
preliminar y definitiva de las conclusiones y resultados de la auditoria una de
las caractersticas de la auditoria operativa es que obliga al auditor a
mantener permanentemente relacin con las personas que tiene
responsabilidades y llevan a cabo las operaciones, actividades y otros que se
auditan. La validacin final contribuye a recopilar informacin y que el auditor
conozca el objeto de su examen y la validacin definitiva es la comprobacin
del correcto desarrollo de los hallazgos de auditora y por lo tanto es una
medida de seguridad que garantiza la ms alta calidad en los informes
TEMA N 3 EL SISTEMA DE PLANEAMIENTO Y CONTROL
COMPONENTES
Un sistema constituye un conjunto de partes independientes que juntas forman un todo unitario
que cumple una funcin. Esencialmente las partes deben ser interdependientes y actuar una sobre
las otras. El esquema de un sistema tiene la virtud de aplicar en la administracin de las empresas
aportando principalmente un mayor y mejor anlisis en auditoria. Por ejemplo cuando se requiere
enfocar un asunto o problema como si se tratara un sistema, las variables crticas sern
identificadas ms fcilmente. Una variante de los sistemas en el campo de administracin es el
sistema de planeamiento y control que comprende los siguientes elementos:
- Planeamiento estratgico
- Control administrativo
- Control operacional
EL PROCESO ADMINISTRATIVO
Las funciones que agrupa un proceso administrativo bsico son
- Planeacin: es predecir el futuro e intentar controlarlo; es proyectar un futuro deseado y
los medios efectivos para conseguirlo, es adoptar un conjunto de decisiones
interrelacionadas respecto a lo que se har y como se va a hacer. La planificacin
constituye una necesidad y es importante por:
o Elimina y aminora la incertidumbre y el cambio
o Enfoca la atencin asa los objetivos
o Contribuye a que las operaciones sean efectivas, eficientes y econmicas
o Hace posible y facilita el control
Cumplimiento impositivo
recalcular la deuda tributaria a pagada
Si todos las obligaciones tributarias estn pagas al da
- Organizacin: esta es la funcin que mayor atencin ha merecido en la administracin,
tanto as que se reconoce la existencia de tendencias o escuelas como son:
o La clsica
o La de las relaciones humanas
o La de los estructuralistas
o La de los sistemas
- Ejecucin y control:
TIPOS DE PLANEAMIENTO
Se reconoce dos tipos de planeamiento
- Estratgico:
- Tctico:
Cuanto ms largo y reversible el plan es ms estratgico; en este sentido la planeacin estratgica
trata de decisiones de efecto duradero y dificultosamente irreversible. La planeacin tctica trata
de la seleccin de medios para los cuales han de perseguirse objetivos especficos y la estrategia se
refiere tanto a la formulacin de objetivos como a la seleccin de medios para alcanzarlos. El
planeamiento estratgico es un procedimiento que consiste en decidir acerca de los objetivos de
la empresa, de los cambios de estos objetivos, de los recursos empleados para lograr y de las
polticas que se debe regir
CATEGORIA Y MEDIOS DE LA PLANEACION
Para fines de una auditoria operativa desarrollaremos de forma separada los conceptos de estas
categoras:
- Objetivos: son ciertos resultados o estados que se desean alcanzar, son el final o
culminacin de todo un proceso o programa
- Metas: son cierto tipos de objetivos que se desean alcanzar en un tiempo especifico
- Estndares: son valores que se utilizan como punto de referencia o modelos de
comparacin, de los estndares deriva el proceso de estandarizacin que consiste en el
establecimiento y uso de tamaos, tipos, estilos, medidas, etc.
- Presupuestos: son datos arreglados lgicamente y que representan la expectativa
razonable para un periodo dado
Un sistema terico trata de 6 sistemas que en su conjunto podr organizarse
- Organizacin formal
o Definicin de objetivos: es importante definir los objetivos ya que una vez que
hayan sido fijados pueden verificarse si todas las actividades justifican sus
existencia
o Reunin de tareas: es razonable que las muchas de las tareas que se lleva a cabo
se renan en secciones, departamentos, etc.
o Autoridad: se deriva a la delegacin de trabajo y es un derecho institucionalizado
que faculta a alguien a tomar decisiones y emitir rdenes en nombre de la
organizacin
o Responsabilidad: se define como la obligacin de llevar a cabo determinadas
actividades, garantizando una adecuada ejecucin como un compromiso que
acepta una persona dentro la empresa
o Estructura de relaciones: son una consecuencia de la coordinacin y determinan
la ubicacin de una persona en el conjunto
o Organigrama: es la representacin grafica y simplificada de la forma en la que
estn dispuestas y relacionadas en las partes de una organizacin
- Control: bajo este ttulo se desarrolla varios tpicos con diferentes grados de relacin con
la auditoria operativa, control y controles, control interno, control administrativo y control
operacional
o Control y controles: la palabra control tiene 2 significados
Corriente
Relacionado al proceso administrativo
Este ultimo define al control como proceso para determinar lo que se est
llevando a cabo, valorizndolo y si es necesario aplicando medidas correctivas, lo
que ayudara que la ejecucin se lleve a cabo segn lo planeado
o El control se ocupa de las expectativas es decir del futuro; los controles son
analticos y se interesa en lo que era y en lo que es, esto implica que la imposicin
por lo que el auditor comprender que no es lo mimos revisin de control que
revisin de los controles. En el primer caso se examinara una de las funciones
del proceso administrativo en tanto en el segundo se examinara formas concretas
de examinar el control, dicho de otra forma el control es lo general y los controles
son lo especifico.
Ejemplo describa 5 tipos de controles
1. Calculo de los impuestos
2. Controles de las ventas realizadas a 3ros
3. Control administrativo del rea de recursos humanos (capacitacin,
contratacin)
4. Control de inventarios entradas y salidas
o Control interno: este es el control que est ms familiarizado el auditor y respecto
del cual se hace necesario plantear algunas aclaraciones en vista del amplio
alcance y de la responsabilidad que le toca al auditor operativo. El control interno
comprende el plan de organizacin, todos los mtodos coordinados y las medidas
adoptadas con el fin de proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad
de sus datos contables, promover la eficiencia operativa y estimular la adhesin a
sus prcticas ordenadas.
o Control administrativo: es el proceso mediante el cual los directivos aseguran la
obtencin de recursos y su utilizacin efectiva, eficiente y econmica en el logro
de los objetivos de la organizacin
TEMA N 4 PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA
Del mismo modo que la auditora financiera en la operativa se debe preparar programas de
auditora que necesariamente se tomara en cuenta las siguientes diferencias:
- Los programas de auditora financiera por lo general estn preparados antes del inicio del
examen, en base a los resultados de la evaluacin del control interno financiero contable;
en cambio se preparan progresivamente en base a medida que el examen se desarrolla.
- Por lo general los programas de auditora financiera son estndares; por el contrario los
programas de auditora operacional depende de un gran nmero de factores como la
naturaleza y complejidad etc.
- Los programas de auditora financiera se refieren a cuentas y estn orientados a obtener
evidencias que apoyen el informe sobre la razonabilidad de los estados financieros; por su
parte los programas de auditora operacional se refieren por una parte a fases de la
auditoria, es decir etapas o momentos del examen, condiciones, reas dbiles, hallazgos,
etc.
En consecuencia existirn tantos programas como fases comprendidas en el examen total de la
auditoria operativa y cada programa se preparar de acuerdo a los resultados obtenidos en la
fase inmediata a la anterior. En resumen el conjunto total de programas debe contener:
- Generalidades:
o Propsito de la auditoria
o Alcance de la auditoria
Periodo cubierto por el examen
Unidades orgnicas bajo examen
Responsabilidades a cubrir
reas o regiones geogrficas
Informacin sobre restricciones en el desarrollo del examen
Cualquier otro requisito requerido y especifico
o antecedentes
o definicin de trminos
o objetivos especficos de la auditoria
en trminos generales los requisitos de naturaleza legal y gerencial
estados financieros y reas especificas a ser examinadas
la evaluacin de la eficiencia economa y efectividad en el logro de las
metas propuestas
- Programas para cada fase: el programa para cada fase de forma general deber contener
las siguientes acciones :
o Propsito del programa:
o Procedimientos de auditora:
Informacin a obtener
Mtodos de recoleccin de datos
EJEMPLO
PROGRAMA PARA EL ESTUDIO PRELIMINAR (FASE I)
El programa EJEMPLO se podr separar en los siguientes puntos:
a) Propsito del estudio preliminar: obtener informacin general sobre las actividades (de la
unidad, programa, etc.) como paso inicial a la revisin general
b) Procedimientos de auditora:
a. Origen legal funcin del programa de la actividad que estn bajo examen
Ejemplos: obtener informacin general identificada con disposiciones legales y
otras normas bajo las cuales son conducidas las actividades
b. Historia y antecedentes:
Ejemplo: preparar un relato de la historia antecedentes y propsitos de cada una
de las actividades
c. Por su organizacin
Ejemplo: obtenga copias de informes conexos y de las descripciones de
organizacin y funciones de la o las unidades responsables
d. Por sus recursos involucrados
Ejemplo: haga un resumen de la naturaleza, inversin indicacin de recursos
empleados en las actividades
e. Por sus polticas en general
Ejemplo: obtenga copias o prepare resmenes de la poltica general aplicable a las
actividades importantes
f. Mtodos operativos
Ejemplo: prepare una descripcin general de los mtodos operativos para llevar a
cabo cada actividad de la empresa
g. Problemas
Ejemplo: prepare descripciones breves de todos los problemas que se hayan
identificado
h. informes
Ejemplo: obtenga copias de informes conexos con las actividades bajo examen
c) procedimientos de auditora mtodo de recoleccin de datos:
a. renase con el funcionario administrativo encargado que pueda precisar las
fuentes de informacin requeridas para el trabajo de auditoria
b. vaya a las fuentes de informacin tiles anteriormente descritas
c. lleve a cabo entrevistas con los funcionarios responsables
d. examine y obtenga documentos de la actividad, rea, programa en auditoria
e. haga una inspeccin ocular de actividades comprendidas en la auditoria
PAPELES DE TRABAJO
Generalidades
Un papel de trabajo es la manifestacin objetiva de las tcnicas y procedimientos aplicados
durante el trabajo de auditora, constituye el intermedio entre el trabajo del auditor y el informe
que emitir, por lo tanto los papeles de trabajo:
- proporcionan un registro sistemtico de la labor realizada
- proporciona un registro de la informacin y evidencias obtenidas que respaldaran los
hallazgos, las conclusiones y recomendaciones
- ayudan a supervisar y evaluar el desempeo de los auditores
- ayudan a coordinar y organizar el trabajo
- Sirven como gua para auditorias posteriores
FORMATOS
Podran ser las mismas hojas analticas que en la auditora financiera, sin embargo podra
utilizarse hojas de rallado horizontal por ejemplo; para los memorndums de la auditoria
operativa.
El contenido bsico de un papel de trabajo es:
- Identificacin
- Registro de informacin, evidencia y labor
- Supervisin, control y referencia
SIMBOLOS Y MARCAS DE AUDITORIA
Podra diferido de los utilizados en la auditora financiera sin embargo si se desarrolla un trabajo
con anlisis de cifras se podr utilizar las mismas marcas de auditora financiera
MARCA SIGNIFICADO UBICACION
P dato o asunto de que se trata deber ser considerado
en un siguiente programa de auditoria
Implicacin P a la derecha del
prrafo
E El dato o el asunto de que se trata debe ser
considerado en una prxima entrevista ubicacin
A la derecha del prrafo,
cuestionario procedimiento
del programa
C Confirmar por escrito o verbalmente IDEM
I Observar o inspeccionar IDEM
A Analizar IDEM
R El dato o asunto debe centralizarse en una hoja
resumen
IDEM

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO
Considerando los tipos de trabajo, nivel de agregacin y fases de la metodologa es bastante til
seguir las siguientes pautas pudiendo aplicarse otras segn preferencia del auditor:
- Utilizar lpiz rojo
- Encerar el ndice en un circulo
- Utilizar para los papeles de trabajo del archivo permanente, letras maysculas dobles
o DD = lista de personal superior
- Indicar los programas de auditora con nmeros romanos
o III = programa de planificacin y control
- Los papeles de trabajo del archivo corriente relativos a hallazgos en particular indicado
con letras maysculas, simples y nmeros correlativos. A la hoja sumaria le corresponder
nicamente la letra y a las hojas auxiliares la letra seguida del numero
o A = personal en exceso
o A1 = diagrama de distribucin de funciones
- Los papeles de trabajo del archivo corriente pero de ndole general indicados con nmeros
arbigos correlativos
- El indizado puede efectuarse a la finalizacin del trabajo, antes de la revisin final o a la
conclusin de cada fase
TECNICAS DE AUDITORIA
Tcnicas de auditora: son la aplicacin de los procedimientos que nos ayuda a comparar
ANALISIS: significa descomponer un todo en las partes que lo forman.
INSPECCION: significa tomar conocimiento de la existencia de las cosas o personas (instalaciones,
equipos, inmuebles, vehculos, etc.)
OBSERVACION: preferentemente de actividades o de las formas como se ejecutan las
operaciones, procedimientos, mtodos, etc.
INDAGACIONES: consiste en obtener informacin p medio del contacto directo y personal con
funcionarios del distinto nivel de la empresa (entrevistas)
COMPARACION
Es la relacin que se establece tomando en cuenta determinadas cualidades o atributos entre dos
o ms elementos cuyos elementos estn bajo examen, con el propsito de establecer analogas o
diferencias. En auditoria operativa cobra especial atencin la comparacin entre aquello que es
objeto de auditora con formas pre establecidas de llevarlas a cabo o alcanzarlas
DOCUMENTACION
Justifican los datos, procesos y decisiones de forma objetiva y fsica
DIAGRAMACION
Es la traduccin de lo descriptivo o narrativo en trminos grafios o dibujos, ejemplo: flujo gramas,
controles, disposicin de plantas, etc.
ENCUENTAS
Recopilacin de informacin de fuentes externas a la empresa mediante cuestionarios, sobre
temas referidos a la empresa
NARRACIONES
FOTOGRAFIAS
Final
TEMA N6 FASE 1 ESTUDIO PRELIMINAR
El propsito del estudio preliminar es obtener informacin de todos los aspectos importantes de
rea, funcin, operacin, actividad, etc. Dicha informacin debe ser reunida de manera utilizable y
de fcil asimilacin para que sirva como instrumento de trabajo para el planeamiento de futuras
fases de la auditoria. Un punto importante para llevar a cabo un efectivo estudio preliminar es
realizarlo rpidamente, acumulando informacin til, y en corto tiempo. Durante estafase del
trabajo no debemos perder el tiempo en demostrarla existencia de deficiencias. La documentacin
obtenida durante el trabajo preliminar deber ser utilizada para iniciar el archivo permanente,
esta documentacin no se revisa en detalle hasta el momento que se considere apropiado durante
las fases siguientes.
ALCANCE Y PRFUNDIDAD DEL ESTUDIO PRELIMINAR
Depender de que si es una primera auditoria o es subsecuente. Si es primera auditoria ser
conveniente seguir las orientaciones de la experiencia del auditor, conocimiento de la entidad,
complejidad de las operaciones, etc.; si se trata de una subsecuente posiblemente consista en una
mera actualizacin y revisin del archivo permanente.
INFORMACION A OBTENERSE
- La legislacin aplicable a las actividades examinadas
- Breve historial antecedentes y propsitos de las actividades bajo examen
- Datos de la empresa, unidad responsable o actividad responsable
- Naturaleza, indicacin de los recursos involucrados en las actividades bajo revisin
- Otra informacin financiera necesaria
- Polticas generales sobre la actividad que se lleva acabo
- Descripcin general de los mtodos de operacin
- Descripcin de los posibles problemas anteriores de esta actividad
- Resultados de exmenes llevados a cabo en aos anteriores
- Planes a corto, mediano y largo plazo de la entidad
Resumen
La revisin de la legislacin, objetivos programas polticas orientan la auditoria hacia un marco
legal y normativo general dentro del cual funciona la empresa y sus servidores

TEMA N 7 REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE PLANEACION FASE 2
De acuerdo con la poltica de dirigir los esfuerzos de auditora hacia las reas en las que se
necesita mejorar las polticas y mtodos administrativos el objetivo al efectuar una revisin del
sistema de planeamiento y control es evaluar su efectividad e identificar las posibles debilidades
importantes. En algunos casos durante la primera fase se habrn encontrado indicios de
debilidades administrativas importantes o efectos adversos en determinada rea o actividad sin
embargo es probable que solo se requiera mayor informacin antes de determinar si es necesario
un examen ms detallado.
Con la informacin adicional que se tiene el auditor a cargo podr tomar decisiones ms reales
acerca de la naturaleza y alcance del examen profundo de las reas criticas identificadas
- Enfoque practico: un enfoque satisfactorio para una revisin y evaluacin de la naturaleza
efectividad y utilidad del sistema de planeamiento y control, es revisar los procedimientos
y practicas aplicadas realmente en operaciones y transacciones especificas, es decir se
deber hacer un examen detallado de algunas transacciones especificas desarrolladas con
la actividad. Este examen debe ser suficientemente profundo como para obtener
informacin prctica acerca de lo siguiente:
o Forma en que se efectan las operaciones en la entidad
o realidad necesidad o utilidad de los distintos pasos en el procesamiento de las
transacciones
o resultados de las transacciones segn los objetivos de la entidad
o profundidad del control interno
Se podr identificar tambin debilidades y deficiencias del sistema de planeamiento y
control por medio de:
o un examen de los informes gerenciales
o una inspeccin fsica de actividades involucradas
o conversaciones con funcionarios responsables y directamente vinculados
FACTORES A TOMARSE ENCUENTA EN UNA REVISION, EN EVALUACION DEL SISTEMA DE
PLANEAMIENTO Y CONTROL
- Si la polticas o polticas, procedimientos y prcticas, estn en conformidad con
requerimientos legales o autoridades bsicas
- Si los procedimientos y el sistema de planeamiento y control dan como resultado
actividades que estn conformado lo planeado por falta de direccin
- Si l sistema confecciona un control satisfactorio de los recursos ingresos y gastos
- Si las practicas de la unidad o empresa dan como resultado la proteccin de los intereses
de la entidad
FACTORES ESPECIFICOS
- Duplicacin de esfuerzos
- Uso inapropiado de fondos
- Falta de aceptacin de responsabilidad
- Falta de control adecuado de recursos o actividades
- Falta de idoneidad del personal
- Utilizacin ineficaz o anti econmica de recursos
- Carencias de normas y o metas

RESUMEN GENERAL EN LA SEGUNDA FASE
Para la revisin y evaluacin del sistema de a evaluacin y control, el equipo de auditora podra
ser ampliado e incluir otro auditor experimentado dependiendo de las operaciones escritas. Esta
fase tiene los siguientes propsitos:
- Identificar la rea critica
- Permitir el establecimiento del alcance o profundidad
- Facilitar la determinacin de los recursos humanos
- Permitir estirar el tiempo requerido para completar el examen hasta la presentacin
Al determinar la ejecucin del programa de auditora, es necesario considerar la forma objetiva la
importancia relativa de las posibles desviaciones observadas y su impacto en las operaciones: al
elaborar el programa de auditora siguiente es necesario incluir procedimientos respecto a cada
rea crtica y as poder determinar:
- Si realmente requiere accin correctiva
- Si su importancia merece dicha accin en su correspondiente costo
- Si la accin debe ser tomada
- Su naturaleza natural

TEMA 8 EXAMEN PROFUNDO DE AREAS CRTICAS
Basndose en la revisin y evaluacin en el sistema de control, es posible comprender la forma en
que los procedimientos prcticas y mtodos proporcionan un control sobre la actividad, operacin
o funcin bajo examen e identificar posibles reas de debilidad. En esta fase de examen profundo
de reas criticas se deber incluir como, procedimientos, revisin de registros pruebas,
verificacin y confirmacin de la informacin contenida hasta el grado adecuado que servir a los
propsitos de auditora. Este examen tambin incluye operaciones de obtencin de informacin
por medio de entrevistas o contratos con terceros.
La propuesta de esta fase es evaluar los posibles hallazgos identificadas en la revisin y evaluacin
en el sistema de control y evaluacin determinada si la situacin requiere accin correctiva y si el
asunto es de tal importancia revelar a los resultados en la auditoria

OBJETIVOS DEL EXAMEN PROFUNDO
El producto del examen profundo de las reas crticas incluye el desarrollo apropiado de los
hallazgos y constituir esta fase el logro de los objetivos establecidos como rea especfica. No
ser factible examinar todas las operaciones ni tampoco necesario un examen de tal magnitud
puesto que las prcticas administrativas implican sistemas de procedimientos que proporcionan
controles eficaces independientes. El auditor puede cumplir con su responsabilidad por medio de
la revisin y pruebas de transcripcin de tales sistemas a travs de un examen lo suficientemente
profundo como para poder incluir y respaldar su opinin apropiada sobre la efectividad de los
sistemas los objetivos especficos de la auditoria que se logran por medio de un examen profundo
de las reas crticas incluir asuntos como:
- Adhesin a las polticas prescritas
- Logro de los propsitos establecidos
- Eficiencia operativa
- Eficiencia y economa en la utilizacin de recursos
- Control de los recursos, las obligaciones, los ingresos y gastos
- Propiedad y utilidad del sistema contable y los informes financieros

RESUMEN DE LA 3RA FASE
El auditor profundo de las reas crticas constituye entre el 80% y 90% de las labores de
auditora operacional y obviamente esta fase es la ms importante de la labor de
auditora. Es esencial haber determinado las condiciones, criterios evaluacin, efecto
negativo y las causas que motivaron cada desviacin o problema identificado. Al terminar
la tercera parte es necesario programar la ejecucin de la fase final a travs del
planeamiento de la estructura, organizacin y contenido del informe de auditora.

COMUNICACIN DE RESULTADOS FASE 4
La comunicacin de resultados se desarrolla de forma verbal a travs de una o ms conferencias al
finalizar el trabajo de campo y discutir para su conclusin del informe final por escrito.

DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA
CONCEPTO
Es un proceso que define el informe de auditora y los resultados que se va a comentar. El
hallazgo es algo que se encuentra como resultado de la recopilacin, anlisis sntesis evaluacin de
la informacin pertinente a una actividad, operacin funcin, unidad etc. Cuyo conocimiento se
considera de inters y utilidad para determinadas personas, respecto del cual se debe emitir
recomendaciones

EJEMPLO DE HALLAZGO DE INFORMACION
BS. 300.000 se hubieran colocado en una cuenta y se mantengan inmovilizados por algo ms de un
mes si es hallazgo que no incide en algo complicado

ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO


ATRIBUTO PREGUNTA ASOCIADA
CONDICION CUAL ES EL HECHO? QUE ES LO QUE SE ENCONTRO, PERSIVIO?
CRITERIO COMO DEBIO SER? COMO DEBIO HACERSE?
EFECTO
QUE TRASENDENCIA O SIGNIFICACINO TIENE LA TIBERGENCIA ENTRE CONDICION Y
CRITERIO?
CAUSA PORQUE SUCEDI? Y COMO SE PRODUJO A DIVERJENCIA ENTRE CONDICION Y CRITERIO
CARACTERISTICAS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA
- Importante: debe ser altamente importante
- Fundamento: debe estar altamente fundamentado
- Objetivo: debe ser objetivo
- Suficiente: debe estar satisfecho en hallar un hallazgo
- Completo: debe estar bien trabajados
- Convincente: tienes que estar convencido de lo que has hallado

PROCEDIMIENTO PARA DESARROLLO DE UN HALLAZGO

Como resultado de la revisacin del sistema de planeamiento y control el auditor percibe la
deficiencia o debilidad que parece ser importante. A objeto de depurar el carcter aparente de la
deficiencia o debilidad la somete a una serie de pasos con el propsito de continuar o discontinuar
la auditoria. Estos pasos son:
- Identificacin de la deficiencia o debilidad
- Identificacin de las lneas de autoridad y responsabilidad
- Determinacin de la importancia
- Determinacin de la causa
- Formulacin de documentaciones
- Validacin de los resultados

TEMA N 9 EL INFROME DE AUDITORIA OPERACIONAL
Es el producto final del trabajo del auditor mediante el cual presenta sus comentarios sobre los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones. El auditor pone en conocimiento los resultados de su
trabajo conde contiene la expresin de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas sin
ocultar o desvirtuar algn hecho que pueda inducir a error

CARACTERISTICAS DEL INFORME
- Importancia del contenido
- Utilidad u oportunidad
- Exactitud y conveniencia de la informacin sustentadora
- Calidad de convincente
- Objetividad y perspectiva
- Claridad y simplicidad
- Concisin
- Suficiencia
- Tono constructivo