Guía) Modelo Cálculo Intereses Presuntivos Sobre Préstamos e

Este sera el modelo del comunicado escrito, mencionado en el Decreto
1950 de 2012, y que le correspondera realizar al trabajador

independiente cuando dentro del ao fiscal deja de cumplir con los
requisitos del Art. 499 del E.T., razn por la cual debe avisar a sus
agentes de retencin para que desde ese momento en adelante no le
practiquen retenciones en la fuente con el procedimiento de la Ley 1527
sino con los procedimientos y tarifas tradicionales.
En el ltimo inciso del Art. 1 del Decreto 1950 de septiembre 19 de 2012 se establece
que si un trabajador independiente del rgimen simplificado del IVA o un trabajador
independiente no responsable del IVA, pero que se mantiene en los mismos topes y
condiciones de un responsable en el rgimen simplificado, han venido beneficindose
de la aplicacin de las tarifas y bases especiales establecidos en el Art. 13 de la Ley
1527 de 2012 pero en algn momento dentro del ao fiscal dejan de cumplir con alguno
de los requisitos del Art. 499 del E.T, en ese caso tienen que avisarlo por escrito a sus
agentes de retencin para que todos ellos, a partir de ese momento, ya no les sigan
aplicando el procedimiento especial de la Ley 1527 sino que pasen a aplicarle la
retencin en la fuente con los procedimientos tradicionales.
Esa parte de la norma menciona lo siguiente:
Cuando el trabajador independiente, en el curso del ao gravable deje de cumplir
alguna de las condiciones previstas en el artculo 499 del Estatuto Tributario, deber
informarlo por escrito y de manera inmediata al agente de retencin y anexar copia del
documento en que conste su inscripcin en el Registro nico Tributario RUT, cuando
sea del caso, con el fin de que sean tenidos en cuenta para efectos del siguiente pago o
abono en cuenta.
Es lgico que sea el propio trabajador independiente quin est pendiente de si a lo
largo del ao cumple con todos los requisitos establecidos en el Art. 499 del E.T.
(monto de ingresos brutos por operaciones gravadas, niveles de consignaciones,
cantidad de establecimientos abiertos al pblico, no realizar actividades bajo franquicia,
no realizar actividades de usuario aduanero, etc.) pues solo l es quien tiene el acceso a
todos esos datos.
Recurdese adems que el Art. 508-2 del E.T. establece que esos topes y condiciones
para pertenecer al rgimen simplificado son topes de que se deben estar revisando a
lo largo del ao fiscal (y no solo al cierre del ao fiscal), pues como el periodo del
IVA es bimestral (Art. 600 del E.T.), entonces la norma del Art. 508-2 menciona que
la persona del rgimen simplificado pasar a pertenecer al rgimen comn a partir del
periodo inmediatamente siguiente (entindase bimestre inmediatamente siguiente) a
aquel en el que deje de cumplir los requisitos del Art. 499 del E.T.
Por tanto, a continuacin presentamos un modelo de la forma en que un trabajador
independiente podra elaborar ese comunicado escrito mencionado en la norma que
antes citamos.

Gua] Modelo clculo intereses presuntivos sobre prstamos
entre sociedades y socios durante 2012
Por: actualicese.com
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Publicado: 10 de octubre de 2012
El Artculo 4 del Decreto 563 de marzo 16 2012 fij en 4,98% la tasa
anual para calcular los intereses presuntivos durante el 2012, sobre los
prstamos en dinero de la sociedad a los socios y accionistas, o de estos a
la sociedad. Con este modelo se puede determinar si al finalizar el ao
gravable 2012, las sociedades o socios tendrn que reflejar o no en sus
declaraciones de renta los intereses presuntivos sobre los prstamos en
dinero que se hayan realizado entre s.
Cuando las sociedades comerciales deciden hacer prstamos en dinero a sus socios o
accionistas, lo ms comn es observar que tales prstamos se les otorgan a ttulo
gratuito, es decir, sin llegar a cobrarles ningn tipo de inters real al socio por el
tiempo en que permanece vigente la obligacin financiera. Y lo mismo sucede si son
los socios quienes le hacen prstamos en dinero a la sociedad.
Sin embargo, es posible que algunas sociedades (o socios) s decidan cobrar algn tipo
de inters real sobre los prstamos que otorgan, pero lo hacen fijando una tasa muy
pequea.
Sea cual sean las condiciones bajo la cual se otorguen los prstamos en dinero entre
sociedades y socios, es importante tener presente que la norma contenida en el Art.35
del ET exigira que quien haya hecho el prstamo (sea la sociedad o sea el socio)
incluya en su declaracin de renta un ingreso por los intereses que la norma presume
que se debieron haber cobrado sobre tales prstamos.
Dice textualmente la norma:
ART. 35. Las deudas por prstamos en dinero entre las sociedades y los socios
generan intereses presuntivos. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de
derecho que todo prstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o
denominacin, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la
sociedad, genera un rendimiento mnimo anual y proporcional al tiempo de posesin,
equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del ao inmediatamente
anterior al gravable. La presuncin a que se refiere este artculo, no limita la facultad
de que dispone la administracin tributaria para determinar los rendimientos reales
cuando estos fueren superiores.
Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaracin de renta del
prestamista figure un ingreso por el concepto intereses presuntivos y que tal ingreso
debe corresponder, como mnimo, al valor de aplicar a dicho prstamo (en forma
proporcional por el tiempo en el cual estuvo vigente la deuda) la tasa DTF vigente a 31
de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable.
Significa lo anterior que cada sociedad que efecte prstamos a sus socios, o los socios
que presten dinero a la sociedades, podra enfrentar alguno de los siguientes tres
escenarios:
a) Haber hecho el prstamo al socio sin haberle cobrado ningn tipo de inters real.
En ese caso, en su estado de resultados contables no habra ningn ingreso por
intereses sobre prstamos a socios (o la sociedad), pero en su declaracin de renta s
existira dicho ingreso calculado con la tasa del DTF.
b) Haber hecho el prstamo cobrndole una tasa de inters que est por debajo de la
tasa DTF del ao anterior al gravable. En ese caso, en su estado de resultados contable
s existe un ingreso por intereses sobre prstamos a socios (o a sociedades). Pero
como el mismo fue calculado con una tasa que est por debajo de la tasa DTF exigida
por la norma tributaria, en ese caso, al hacer su declaracin de renta, deber hacer el
ajuste por la diferencia que se origina.
c) Haber hecho el prstamo cobrndole una tasa de inters que est por encima de la
tasa DTF del ao anterior al gravable. En ese caso, en su estado de resultados
contable existira el ingreso por intereses sobre prstamos a socios (o a sociedades), y
tal ingreso pasara igual a su declaracin de renta (sin hacer ningn tipo de ajuste, ni por
exceso ni por defecto), pues al haber cobrado un inters con una tasa superior a la que
como mnimo fij la norma, en ese caso se cumpli con el mnimo ingreso que la
norma peda reflejar.
Aclarado lo anterior (y sin olvidar que todo ese proceso tambin aplica para cuando
haya sido un socio el que le haya prestado dinero a la sociedad), a continuacin se
plantean las 3 hojas de trabajo en las cuales se determinara si por los prstamos en
dinero que una sociedad llegue a efectuar durante el presente ao 2012 a sus socios o
accionistas (y que se controlan contablemente en la cuenta 1325), habra necesidad o no
de efectuar algn ajuste que permita determinar cul es el ingreso que debe llevarse a la
declaracin de renta al final del ao con el concepto ingreso por intereses sobre
prstamos en dinero a socios.
Nota: para que efectes tus propias simulaciones, solo debers cambiar las celdas
resaltadas en amarillo; las dems son automticas.

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