Carp TP 2014 - Modulo I

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Sociales

Asignatura: Auditora
Ciclo 2014

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
JURDICAS Y SOCIALES

ASIGNATURA: AUDITORA
Ciclo 2014

CARPETA DE TRABAJOS PRCTICOS
MODULO I

Ciclo 2014

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NDICE
DE LA CARPETA DE TRABAJOS PRCTICOS

T.P. N 1: Tareas previas al planeamiento preliminar de la auditora
CASO La Apresurada S.A. Pg. 3

T.P. N 2: Objetivos de Auditora Elementos de Juicio o Evidencias
Tcnicas y Procedimientos de Auditora de Estados Contables Pg. 11

T.P. N 3: Evaluacin de Control Interno Pg. 15

T.P. N 4: Control Interno Integral Pg. 18

T.P. N 5: Caja y Bancos
CASO La Cajita y El Banquito S.A. Pg. 21

T.P. N 6: Caja y Bancos
CASO Primer Parcial 2013 - La Rosadita S.A. Pg. 26

T.P.N 7: Bienes de Cambio y Costo de Mercadera Vendida Pruebas Sustantivas
CASO: El Transformador S.A. Pg. 30

T.P. N 8: Bienes de Cambio y Cuentas a Pagar
CASO: Ejecutivsimo S.A. Pg. 33

T.P. N 9: Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar
CASO Antique Cars S.A. Pg. 35

T.P. N 10: Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar
CASO Primer Parcial 2013- La Rosadita S.A. BIS Pg. 38

Ciclo 2014

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TRABAJO PRCTICO N 1

TEMAS:
TAREAS PREVIAS AL
PLANEAMIENTO PRELIMINAR DE AUDITORIA

Caso: La Apresurada S.A.

PLANTEO:

Usted ha sido elegido para liderar el equipo de auditora de la Empresa La Apresurada
S.A., con tal motivo la Direccin de la misma le suministra un juego de los Estados Contables
correspondientes al ejercicio econmico cerrado el 31/12/X2, que fueron confeccionados por
la Gerencia.
La empresa se dedica a la venta minorista de muebles de oficina.
Como parte del planeamiento preliminar Usted se propone efectuar una revisin analtica de
los EECC para determinar errores potenciales.
Se pide:
Teniendo en cuenta la informacin suministrada por la empresa (por razones didcticas, para
la resolucin del prctico slo se considera una parte de la informacin):
1. Indique qu deficiencias encuentra en la presentacin efectuada por la Gerencia.
2. Mencione los distintos controles cruzados a los que puede ser sometida la informacin
examinada. Hasta dnde sea posible, realice esos controles y seale si encuentra
inconsistencias.
3. Realice pruebas analticas sobre la informacin que dispone (cuerpo de los EECC o
informacin complementaria), sealando aquellos errores potenciales que requerirn
una indagacin posterior en su labor de auditora indicando, de ser posible, los desvos
de las normas contables, cules podran ser las causas y los efectos en los EECC.
Datos adicionales:
Adems de los EECC suministrados por la Direccin del ente auditado, tenga en cuenta la
siguiente informacin proporcionada que:
Ciclo 2014

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1- La ganancia resultante de sus operaciones se encuentra gravada al 35% en el impuesto a
las ganancias y que el Resultado contable de los ejercicios finalizados el 31/12/X2 y el
31/12/X1 coincide con la Base Imponible del impuesto. Por otra parte, la actividad que
desarrolla la empresa se encuentra alcanzada en el Impuesto a las Actividades Econmicas a
la tasa del 3,6%.
2- En el corriente ejercicio el nivel de actividad de la empresa aument un 15%
aproximadamente. Por su parte, los precios y los costos unitarios de ventas se mantuvieron
relativamente constantes. Las ventas se distribuyen uniformemente durante el ao (no existe
estacionalidad).
3- En el Rubro Inversiones se incluye el nico inmueble de propiedad de la firma, el cual est
destinado a alquiler. Durante el perodo auditado la empresa ha desarrollado su actividad en
otro inmueble, cuyo contrato de locacin vence en dos aos, contados a partir del 31/12/X2.
Cumplido ese plazo, la empresa se mudar al inmueble propio.

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CARATULA

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ESTADO SITUACION PATRIMONIAL

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ESTADO DE RESULTADOS

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ANEXO BIENES DE USO

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ANEXO DE GASTOS

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NOTAS

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TRABAJO PRCTICO N 2

TEMAS: OBJETIVOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE JUICIO EVIDENCIAS TCNICAS
Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES

OBJETIVOS:
Que el alumno logre
1) Identificar los objetivos de auditora, los elementos de juicio o evidencias y los procedimientos
de auditora de Estados Contables.
2) Plantear los objetivos, conforme a rubros que conforman los Estados Contables.
3) Evaluar el elemento de juicio (o evidencia) segn la fuente que lo produce, el modo en que lo
obtuvo el auditor y el objetivo de auditora que se pretende cubrir.
4) Establecer la relacin entre elemento de juicio de auditora y procedimiento de auditora.
5) Analizar la correlacin que existe entre la naturaleza de las afirmaciones contenidas en los
Estados Contables, los objetivos de la labor de auditora, los elementos de juicio y los
procedimientos de auditora.
6) Analizar algunos procedimientos de auditora.
7) Debatir problemticas propias de ciertos procedimientos de auditora.
8) Identificar los elementos de un Programa de Trabajo.
9) Disear un Programa de Trabajo.

PUNTO DEL PROGRAMA ANALTICO AL QUE CORRESPONDE EL PRCTICO
Unidad Temtica 1: LA AUDITORA COMO PROCESO DE FORMACIN DE UN JUICIO: III.
Puntos 1) a 5).
Unidad Temtica 5: PLANEAMIENTO Y ADMINISTRACIN DE LA AUDITORA: Punto 4)

CONOCIMIENTOS PREVIOS:
Teora de los elementos de juicio.
Elementos de juicio y sus fuentes.
Procedimientos y tcnicas de auditora.
Tipos de afirmaciones contenidas en los Estados Contables.
Objetivos de auditora.
Resolucin Tcnica N 37 de la F.A.C.P.C.E.
Papeles de Trabajo.
Organizacin de una auditora.

BIBLIOGRAFA SUGERIDA:
- Mautz R.K. - Fundamentos de Auditora Ediciones Macchi - Tomo I Cap. 3 y 4
- Informe rea Auditora N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E.: Captulo 1
Punto 3. Cap. 3 y 5 . (9 Edicin).
- Fowler Newton E. - Tratado de Auditora - Editorial La Ley Cap. 10 y 11 - Proced.de
Auditora.
- Slosse Carlos y otros Auditora - Editorial La Ley Cap. 5 y 6.

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TAREAS PREACTIVAS

ATENCIN: Desarrollo de la Gua de Estudio N 2. COMPLETA.
ATENCIN: Gua de Estudio N 4. COMPLETA.

PLANTEO:

De acuerdo a lo tratado en la Teora de los Elementos de Juicio, de Mautz:
1. En general, qu tipo de afirmaciones encuentra en el Estado de Resultados? Y en el Estado de
Situacin Patrimonial? Y en el de Evolucin del Patrimonio Neto?
2. Explique porqu le interesa al auditor conocer la naturaleza o tipo de afirmacin a analizar.
3. Con la informacin que trabaj en los puntos anteriores complete el siguiente cuadro:
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OBJETIVO
DE
AUDITORIA
NATURALEZA DE
LA AFIRMACIN
EJEMPLO
DE CUENTA
A AUDITAR
ELEMENTO
DE JUICIO DE
AUDITORIA
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORA
TPICO
TCNICA DE
AUDITORIA
Existencia/
Ocurrencia
- Existencia de cosas
fsicas presentes

fsicas no presentes

no fsicas

Afirmaciones de
hechos pasados
Dinero en
efectivo

Merc. en
consignacin

Banco c/c

Ventas

Propiedad/
Titularidad
fsicas presentes

fsicas no presentes

no fsicas

Afirmaciones de
hechos pasados

Dinero en
efectivo

Merc. en
consignacin

Banco c/c

Ventas

Integridad

No omisin
fsicas presentes

fsicas no presentes

no fsicas

Afirmaciones de
hechos pasados

Dinero en
efectivo

Merc. en
consignacin

Banco c/c

Ventas

Valuacin
fsicas presentes

fsicas no presentes

no fsicas

- Afirmaciones de
hechos pasados

- Juicio de valor

Dinero en
efectivo

Merc. en
consignacin

Banco c/c

Ventas

Ds. por
Ventas

Exposicin
- Juicio de valor

- Condiciones
cualitativas

- Afirmaciones
matemticas

Ds. por
Ventas
Previsin
para prod.
Defectuosos
Ganancia del
ejercicio.

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4. Identifique cul es la etapa del proceso de auditora de Estados Contables, previsto en la RT 37,
en la que se desarrollan los procedimientos de auditora e indique qu finalidad persiguen.
5. Examen Fsico y Recuento:
Comente las caractersticas de esta tcnica de auditora.
Comente las caractersticas de los procedimientos de auditora relacionados con esta tcnica.
Cules con las caractersticas de la tcnica que se repiten en los procedimientos relacionados
con ella?
6. Enuncie los requisitos de un arqueo de fondos y valores. Explique las razones por las que stos
deben cumplirse.
7. Cul es para Ud. la naturaleza del Programa de Trabajo.
8. Cules son las ventajas de un Programa de Trabajo? Si no se prepara adecuadamente, cules
son los inconvenientes que puede presentar trabajar con un Programa.
9. Los procedimientos de auditora pueden dividirse, segn la evidencia que brindan, en
procedimientos de cumplimiento y sustantivos(1)
De dos ejemplos de cada tipo de procedimiento e indique a qu rubro podra aplicarlos

(1) Carlos Slosse y otros; AUDITORIA- Editorial La Ley, Pg. 49.
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TRABAJO PRCTICO N 3

TEMA: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

El control interno comprende el plan de organizacin, todos los mtodos coordinados y las medidas
adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas
por la gerencia Definicin del AICPA. Julio Pedro Naveyra e Ignacio Abel Gonzlez Garca.

OBJETIVOS:

Que desde el punto de vista eminentemente prctico, el alumno se familiarice con:
a) Identificar las debilidades de control interno (de existir), ya sea por ausencia de controles
definidos o por el diseo inadecuado del control.
b) Clasificar esas debilidades evaluando su probable impacto en la calidad de la informacin
contable.
c) Evaluar la comprensin de la lectura del texto que como bibliografa sugerida se menciona
como segundo tem.

PUNTOS DEL PROGRAMA ANALTICO A LOS QUE CORRESPONDE EL PRCTICO
Unidad Temtica 4: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO. Puntos II. 1) a 5).

CONOCIMIENTOS PREVIOS REQUERIDOS DE LOS ALUMNOS:

1- Cules son los procedimientos administrativos de las operaciones tpicas, cmo se documenta y
cules son los medios de registracin.

2- Cules son las actividades formales de Control diseadas por la administracin de la compaa.

- Resolucin Tcnica N 37 F.A.C.P.C.E. Normas de Auditora
- Ensayos sobre auditora Willian L. Chapman y colaboradores. Ediciones Macchi (1980) El
Control Interno Visto por el Auditor Externo
- Compendio de Auditora. Dr. Antonio Lattuca Editorial Temas (2da edicin 2004) Captulo
6 y 11.
- Carlos A. Slosse, Juan C. Gordicz y Santiago F. Gamonds Auditora - Editorial La Ley
(reimpresin 2007) Captulo 7.

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PLANTEO:

Ante los hechos que se mencionan a continuacin, que son independientes entre s, indique para cada
caso:
1. Las deficiencias de control interno encontradas mencionando que tipo de control se ve afectado y
cules son sus efectos en los Estados Contables.
2. Qu recomendacin dara a la Gerencia.
3. Cules son los procedimientos de auditoria a aplicar.

CASO 1:

Al llegar la mercadera, el responsable de depsito confecciona el informe de recepcin y los archiva
por orden de ingreso (los informes no estn pre numerados), finalmente enva una copia al rea
contable. Cabe destacar el sector de depsito no recibe la Orden de Compra del rea emisora.
Cuando se reciben las facturas de los proveedores el rea contable valoriza los informes de recepcin
segn lista de precios actualizados y registra de inmediato con dbito a la cuenta provisin facturas a
recibir. Luego las facturas se archivan en orden a la proximidad de su vencimiento hasta que apruebe
el pago.

CASO 2:

La empresa Boritex SRL, dedicada a la fabricacin de detergentes y lavandinas, al recibir los insumos
qumicos para la elaboracin de sus productos confecciona un informe de recepcin pre numerado
verificando tipo y cantidad de productos pedidos con los efectivamente recibidos y detallados en el
Remito, luego registra sin ms trmite.
Al cierre de cada ejercicio efecta un inventario exhaustivo identificando los insumos obsoletos,
daados o de mala calidad que no resultan aptos para el proceso productivo.
Segregados los mismos, se registra un ajuste con dbito a la cuenta Material defectuoso.

CASO 3:

Las conciliaciones bancarias son realizadas mensualmente por el cajero de la empresa quien,
adems, es el encargado de realizar las cobranzas y los depsitos del dinero recibido en el Banco
Megamente SA. Cuando efecta las cobranzas, elabora una rendicin diaria de la recaudacin por
este concepto y slo entrega recibos (sin pre numerar) a aquellos clientes que lo solicitan. El rea
contable recibe las rendiciones diarias de cobranzas y las conciliaciones bancarias, limitndose al
control aritmtico de la sumas de esta ltima, luego procede a su archivo.

CASO 4:

El encargado de despacho emite los remitos de la empresa, luego los enva a Cuentas Corrientes
quien controla las unidades fsicas despachadas con las incluidas en la nota de pedido del cliente.
Cundo esta rea recibe el remito conformado por el cliente, se enva el legajo a Facturacin, dnde
se procede a la valorizacin del remito y a la emisin de las facturas correspondientes a partir de las
cuales se procede a la registracin contable de la venta. Finalmente, el departamento de Cuentas
Corrientes recibe una copia de las facturas emitidas por facturacin y actualiza los legajos de los
clientes correspondientes.

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CASO 5:

La firma Futbol para algunos S.A. se dedica a la fabricacin de pelotas de alta competicin, las
unidades que confecciona diariamente ingresan a un depsito especial denominado artculos
pendientes de aprobacin. Al da siguiente las unidades son sometidas a un riguroso control de
calidad, luego del cual el departamento de control de calidad emite un informe de produccin apta
para la venta. Con esta documentacin los bienes ingresan al depsito de productos terminados.
Diariamente los artculos producidos se registran en base a los informes de produccin con dbito a la
cuenta bienes producidos pendientes de aprobacin. Una vez que se segregan los productos aptos
para la venta, aquellos que no resultan aptos se imputan a la cuenta Desperdicios, ya que los
productos de mala calidad tiene un valor recuperable igual a cero.
El personal que interviene en la fabricacin de las pelotas de ftbol recibe incentivos por cantidad de
unidades producidas, los que se liquidan a partir de los informes diarios de produccin autorizados por
el supervisor de fbrica. El importe correspondiente a los incentivos de produccin se incorpora
directamente al costo de los productos terminados.
El rea de personal efecta un control uno por uno de las unidades a liquidar en cada quincena por
operario con los datos incluidos en los informes diarios de produccin.

CASO 6:

El control de asistencia en la firma Malefix SRL dedicada a la construccin se realiza mediante el uso
de tarjeta reloj. El capataz de cada obra controla las horas y firma como verificacin. Cada quince das
el rea de administracin retira las tarjetas y prepara una planilla resumen de las horas trabajadas a fin
de proceder a su envo al rea de sueldos. El encargado de sueldos y jornales confecciona la
liquidacin de salarios en funcin de dichas planillas, emite los recibos de sueldos e informa al rea de
tesorera para que se efecte la acreditacin bancaria de cada empleado.

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TRABAJO PRCTICO N 4

TEMA: CONTROL INTERNO INTEGRAL

PLANTEO:

1. Identifique para los casos mencionados a continuacin las debilidades de control interno.
2. Indique sintticamente para cada caso el tipo de falla.
3. Analice los problemas o efectos negativos que pueden provocar para el auditado en la calidad de la
informacin contable.
4. Identifique el riesgo de control.
5. Comente qu incidencia tendr en el programa de trabajo del auditor. Indique cmo lo redefinira a
efectos de neutralizar la existencia de esa debilidad.
6. Plantee las recomendaciones que le hara a la direccin del ente auditado.

En el anlisis de las consignas se seguir la clasificacin de CI presentada por los autores del artculos
de Ensayos sobre Auditora mencionado precedentemente.

A los efectos de facilitar su anlisis, los hechos enunciados seguidamente se han agrupado por rea
en que se encuentran identificados.

COMPRAS:
1. No existen puntos crticos de inventario (punto de pedido).
2. No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compra de Materias Primas.
3. Las rdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable.
4. En el sector compras no se mantiene una copia de las rdenes de compra emitidas.
5. No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los de la factura del
proveedor.
6. Los informes de recepcin no son prenumerados.

PAGOS:
7. Los cheques son emitidos al portador.
8. Se firman cheques sin documentacin respaldatoria.
9. No se anula la documentacin respaldatoria al momento de la firma del cheque.
10. Se mantienen en caja cheques firmados en blanco para hacer frente a eventuales desembolsos.
11. Se efectan desembolsos de Caja Chica sin comprobantes.
12. La empresa no paga en trmino a sus proveedores y pierde la posibilidad de aprovechar
descuentos por pronto pago.
13. No se efectan arqueos de Caja Chica.
14. El cajero confecciona las conciliaciones bancarias.
15. Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario responsable.
16. Los registros auxiliares de cuentas a pagar no se concilian con la cuenta del Mayor General.
17. Las conciliaciones bancarias son llevadas por un empleado de contadura que lleva nicamente el
libro de compras.

SUELDOS:
18. No existen autorizaciones escritas para los aumentos de personal.
19. No existe control sobre los sueldos no cobrados en poder de Tesorera.
20. Los pagos de aportes no son conciliados con la planilla de sueldos.
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21. La empresa no devenga el pasivo correspondiente a las vacaciones anuales del personal operario
ni el SAC proporcional.
22. Las liquidaciones de sueldos no son revisadas por funcionario responsable.

OPERACIONES DE VENTAS:
23. Las notas de pedidos no son prenumeradas.
24. Los vendedores aprueban los lmites de crdito de los clientes en un momento posterior al ingreso
de los pedidos.
25. Los remitos son prenumerados. Las facturas (confeccionadas por diferentes empleados segn el
tipo de producto) no estn prenumeradas.
26. No se controlan los precios facturados con la lista de precios vigentes.
27. El encargado de la emisin de facturas registra las cuentas corrientes (cobranzas y facturas).
28. Las notas de crdito de devoluciones (cancelando ventas anteriores) aumentan considerablemente
durante el primer mes del ejercicio (en relacin con el promedio anual).
29. No se analizan los resmenes de cuenta recibidos.

INGRESOS O COBRANZAS:
30. Los recibos de cobranza no son prenumerados.
31. Los recibos son prenumerados. Los talonarios (en blanco) son custodiados por Secretara de
Gerencia.
32. No existe control contable sobre cheques recibidos a fecha.
33. La Compaa invirti el exceso de disponibilidades del mes en aceptaciones bancarias. De
haberse invertido en Letras de Tesorera, se hubiese obtenido una renta mayor.
34. No se efecta endoso restrictivo de los valores recibidos.

OPERACIONES EN PRODUCCION:
35. El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa.
36. Los inventarios fsicos son efectuados por el encargado de depsito.
37. Las mermas extraordinarias (por ineficiencia) son consideradas dentro del costo de bienes de
cambio.
38. No se efecta anlisis de obsolescencia de inventario.
39. No se toma inventario al cierre del ejercicio (el costo es determinado por diferencia de inventario).
40. El Kardex valorizado es llevado en a) contadura
b) depsito.
41. Se da de baja del Kardex de productos terminados en base a facturas.
42. El rezago se comercializa (no se llevan registros adecuados de rezago).
43. No se lleva control de bienes de cambio en poder de terceros.
44. Se efectan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio.
45. Se efectan inventarios rotativos. No existe seguridad de que todas las existencias sean
recontadas al menos una vez al ao.
46. A pesar de existir inventarios rotativos, se efecta para productos de valor significativo un
inventario de cierre.

RESPECTO DEL ACTIVO FIJO:
47. No existen registros correctos de costo de adquisicin de bienes de uso y amortizaciones
acumuladas.
48. Las altas y bajas de bienes de uso no son autorizadas de acuerdo al manual de procedimientos.
49. No existen rdenes de costeo apropiadas para los bienes de uso elaborados en planta.
50. No existe una poltica de activacin de bienes de uso.
VARIOS:
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51. Colocaciones temporarias en bancos a menos de 1 mes no se contabilizan.
52. Los intereses incluidos en las deudas bancarias son imputados ntegramente al cuadro de
resultados al momento en que se acredita en cuenta el importe otorgado.
53. Los Asientos de diario no son autorizados por un funcionario responsable.
54. El contador depende del tesorero cuya funcin principal es administrar los ingresos y egresos de
fondos.
55. No existen fichas maestras de clientes y proveedores.

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TRABAJO PRCTICO N 5

TEMA: CAJA Y BANCOS
CASO: LA CAJITA Y EL BANQUITO S.A.
OBJETIVOS:
Que el alumno logre:
1- Preparar los papeles de trabajo relacionados con los procedimientos de validacin relacionados al
componente Caja y Bancos.
2- Distinguir los papeles de trabajo elaborados por el auditor, de los preparados por el ente auditado.
3- Aplicar todos los procedimientos para validacin de saldos indicados en la RT N 37 FACPCE
vinculados con el componente: Cotejo de los estados contables con los registros (2.5.2.), revisin
de la correlacin entre registros y entre stos y la correspondiente documentacin comprobatoria
(2.5.3.), inspecciones oculares - arqueo de caja - (2.5.4.), obtencin de confirmaciones directas de
terceros (2.5.5.), comprobaciones matemticas (2.5.6.), revisin de operaciones o hechos
posteriores a la fecha de cierre y cortes de documentacin de ingresos y egresos.
4- Proponer, en caso de corresponder, los asientos de ajuste resultantes de su revisin para que el
componente quede valuado y expuesto de acuerdo a normas contables profesionales vigentes.
5- Relacionar los procedimientos ejecutados con los papeles de trabajo.

PUNTOS DEL PROGRAMA ANALTICO DE LA ASIGNATURA AL QUE CORRESPONDE EL
PRCTICO
- Unidad Temtica 6: PAPELES DE TRABAJO Puntos 1) a 7)
- Unidad Temtica 7: EXAMEN DE LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS CONTABLES
Punto 1) Caja, Bancos y Movimientos de Fondos.

Resolucin Tcnica 37 de la F.A.C.P.C.E.
Objetivos, procedimientos y tcnicas de auditora.
Actividades de control relacionadas con el rubro.
Papeles de Trabajo: conceptos, contenidos y propiedad.
Naturaleza, descripcin, contenido y exposicin del componente Caja y Bancos.

- R.T. N 37 FACPCE- Normas de auditora, revisin, otros encargos de aseguramiento,
certificacin y servicios relacionados.
- Fowler Newton, Enrique Tratado de Auditora 3 Edicin La Ley - T II - Captulo 13.
- Informe rea Auditora N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E. (9 Edicin):
Captulos 6 y 7 (Pto.6).
- Slosse Carlos A y otros Auditora Edicin 1 La Ley - Captulos 9 y 11.
- Ley de cheques N 24.452.

TAREAS PREACTIVAS:
Mencione, en cuanto a papeles de trabajo, las principales caractersticas que deben observar,
indicadas en la R.T. N37 de la F.A.C.P.C.E.
Disee un papel de trabajo para una cuenta vinculada a este componente, por ejemplo Arqueo
de Fondo Fijo, e identifique cada uno de los elementos que segn la RT 37 debe contener todo
papel de trabajo, aplicando el conocimiento adquirido en el punto anterior.
Mencione cules son las caractersticas que deben reunir aquellos conceptos que integren este
componente y explquelas.
Indique la naturaleza de las cuentas que integran el componente Caja y Bancos.
Detalle las cuentas que integran el componente Caja y Bancos, haga un anlisis de dichas
cuentas. Explique su funcionamiento. Indique cmo deben ser expuestas conforme a las
disposiciones contenidas en las RT 8 y 9 de la F.A.C.P.C.E.
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Haga un anlisis de las cuentas Recaudaciones a Depositar y Valores al Cobro. Explique su
funcionamiento.
Enumere los tipos de cheques previstos en la Ley de Cheques N 24.452. Seale las
caractersticas de cada uno de ellos, indique sobre qu tipo de cuentas bancarias pueden ser
girados. Especifique las cuentas contables que deben utilizarse para su registracin, tanto para
cuando la empresa sea la libradora de dichos cheques, como cuando es la beneficiaria de su
cobro.

PLANTEO:

Ud., auditor experimentado en auditoras de estados contables, ha sido contratado para emitir
opinin sobre los emitidos por LA CAJITA Y EL BANQUITO SA cerrados al 31/12/2013.

De su labor de conocimiento de la organizacin administrativa del ente tom nota que, siguiendo
una poltica de estrictos controles en el manejo de fondos, han dispuesto que todas las cobranzas y
pagos se efecten por medio de cuentas corrientes bancarias y que los pagos menores se afrontasen
con fondos fijos constituidos a esos efectos. El fondo fijo autorizado es de $ 1.000 y est a cargo del
cajero quien a su vez responde por las Recaudaciones a Depositar. La moneda extranjera se
encuentra en poder del Tesorero. En el manual de procedimientos de la compaa auditada figuran
instrucciones precisas sobre la constitucin, uso y renovacin de este fondo fijo. A su vez relev que
permanentemente se efectan arqueos sorpresivos por parte de la compaa.

Decide ejecutar el procedimiento de arqueo de fondos en poder del cajero y del Tesorero el mismo
da de cierre (31/12/2013) y a ltima hora para asegurarse que no habran movimientos posteriores
que luego deba conciliar.

LOS RESULTADOS DEL ARQUEO SON:

1) Fondo Fijo

Moneda de curso legal segn detalle:

Mon/bill Cant Importe
0,10 2 0,20
0,25 1 0,25
0,50 3 1,50
1 3 3,00
2 5 10,00
5 1 5,00
10 5 50,00
20 1 20,00
50 2 100,00
100 6 600,00
Total 789,95

Gastos menores del fondo fijo
28/12/13 Factura gastos de librera $ 160,00
30/12/13 Factura correspondencia enviada $ 50,00

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2. Moneda Extranjera

3. Recaudaciones a depositar
a) Efectivo recontado segn el siguiente detalle:

0,1 0 0,00
0,25 0 0,00
0,5 2 1,00
1 3 3,00
2 5 10,00
5 8 40,00
10 120 1.200,00
20 5 100,00
50 13 650,00
100 150 15.000,00
Total 17.004,00

b) Los cheques recibidos de cobranzas en poder del cajero son los siguientes

c) Otros comprobantes (vales) por anticipos de sueldos debidamente autorizados por el
Gerente de Personal y el Director Financiero por un total de $ 6.500,00 de fecha
31/12/2013.

d) rdenes de pago de la empresa emitidas con fecha 31/12/2013 a favor de sus
proveedores en poder del Cajero:

OP Ch tipo N cheque Banco Proveedor Importe Fecha pago
1235 CPD 4475 Mascompras SA Pipita SA 4.750,00 31/12/2013
1236 CPD 4476 Mascompras SA El Murmullo SA 7.980,00 31/12/2013
1237 CPD 4478 Mascompras SA La Marina 3.200,00 31/12/2013
1238 CPD 4479 Mascompras SA Los Manantiales 4.728,00 31/12/2013

Moneda Mon/bill Cant
Dlares americanos 10 2
Dlares americanos 100 100
Euros 100 5
Euros 500 20
Cheque
N Ch tipo Banco Cliente Importe Fecha pago
123456 comn
Nacin
Argentina El Maquinn SRL 4.750,00 31/12/2013
78910 CPD Standard Bank Carlos Sanchez e Hijos 12.300,00 27/01/2014
573321 CPD Santander Rio Hora Cero SA 17.500,00 30/12/2013
Ciclo 2014

24

e) Boletas de depsitos efectuados el 31/12/2013 en su cuenta corriente del Banco
Mascompras SA
* Efectivo $ 24.500
* Cheques de terceros $ 23.800

Segn el Balance de Sumas y Saldos al 31/12/2013 el que le fue provisto durante la ltima semana de
febrero de 2014 para ser auditado, los saldos de las cuentas integrantes del componente son:

Fondo Fijo $ 1.000,00
Recaudaciones a depositar $ 141.354,00
Banco Mascompras SA cta cte $ 8.500,70
Moneda Extranjera $ 132.431,40 (1)

(1) Corresponde a la misma tenencia que de la fecha cierre, valuada a los respectivos tipos de cambio de compras.

NOTAS ACLARATORIAS:
A fecha de cierre, el Fondo Fijo no haba sido repuesto, por no alcanzarse el mnimo de
efectivo dispuesto en instrucciones para hacerlo.

La cotizacin de la moneda extranjera segn Banco de la Nacin Argentina es:

Los valores recontados corresponden a los ingresos de los das 30 y 31 de diciembre.

Las ventas al contado realizadas durante los das 30 y 31 de diciembre de 2013 fueron las
siguientes:
Fecha Fact. Contado N Importe
30/12 4978/4999 $ 24.500,00
31/12 5000/5025 $ 23.504,00

e) Las cobranzas realizadas durante los das 30 y 31/12/2013, en su totalidad en cheques,
fueron las siguientes:
Fecha Recibos N Importe
30/12 3321/3322 $ 36.100,00
31/12 3323/3324 $ 57.250,00

f) En todas las rdenes de pago relevadas al cierre, con excepcin de la OP 1236, se ha
encontrado recibo oficial del proveedor. En tanto en la OP referida se encuentra adjunto el cheque
4476.

g) Corte de documentacin
Ultimo recibo de cobranza con cheques N 3324 de fecha 31/12/2013 por $ 52.500
Ultima factura de venta al contado N 5025 del 31/12/2013 $ 3.500,00.

Moneda Compra Venta Fecha
Dlar USA 6,481 6,521 30/12/2013
Euro 8,9399 9,0114 30/12/2013
Ciclo 2014

25
h) Corte de chequeras
Chequera en uso
Ultimo cheque librado c/Banco Mascompras S.A. el N 4479 por $ 4.728,00
Chequeras en blanco
Desde el cheque 4501 al 4550 y 4551 al 4600
(nota: se han verificado que se encuentran todos los cheques en blanco indicados en cada
chequera en uso y en blanco-)

i) La conciliacin bancaria suministrada por la compaa de la nica cuenta corriente bancaria que
posee en el Banco Mascompras SA al 31/12/2013 es:

Saldo segn resumen bancario 53.250,00
Depsito efectivo de fecha 31/12/2013 -24.500,00
Cheques emitidos no debitados
ch 4475 4.750,00
ch 4476 7.980,00
ch 4478 3.200,00
ch 4479 4.728,00 -20.658,00
Gastos chequeras 50,00
Intereses giro en descubierto 358,70
Saldo segn
contabilidad 8.500,70

TAREAS A REALIZAR:

1 - Preparar los papeles de trabajo de los arqueos y cortes efectuados.

2- Preparar los papeles de trabajo de validacin de cada cuenta integrante del componente

2 - Revisar la conciliacin suministrada por la empresa. Enumere en forma breve las tareas que debe
realizar el auditor en esta revisin.

3 - Proponga los asientos de ajustes que estime necesarios para que el componente se encuentre
adecuadamente valuado y expuesto de acuerdo a NCP vigentes.

4 Qu recomendaciones efectuara a la direccin de la empresa auditada como consecuencia de su
labor de auditora. Enumere brevemente las mismas.

Ciclo 2014

26
TRABAJO PRCTICO N 6
TEMA: CAJA Y BANCOS
CASO: PRIMER PARCIAL 2013 La Rosadita S.A.

OBJETIVOS:
1. Aplicar procedimientos tpicos.
2. Disear los papeles de trabajo para el procedimiento tpico de Cuentas por Cobrar.
3. Proponer asientos de ajuste para que el rubro quede valuado y expuesto de acuerdo a N.C.V.
4. Analizar el contenido de los papeles de trabajo.
5. Relacionar los procedimientos entre s y con sus papeles de trabajo.
- Unidad Temtica 7: EXAMEN DE LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS CONTABLES
Punto 1) Caja, Bancos y Movimientos de Fondos.
Papeles de Trabajo: concepto, contenido y propiedad.
Naturaleza, descripcin, contenido y exposicin del rubro Disponibilidades.

PLANTEO

En noviembre de 2012 Ud. es contratado para auditar los estados contables de La Rosadita
S.A. que cierran el 31/12/2012, muy responsable inscripto en IVA. Se trata de su primera
auditora de la firma y su objetivo es brindar un servicio de excelencia motivo por el que
asigna a esa auditora los colaboradores mas capacitados y experimentados de su Estudio
Profesional Faria y Asociados.
Hacia el 31/12/2012 ejecuta las tareas propias de cierre con los siguientes resultados:

1) Arqueo de fondo fijo cuyo responsable es el cajero, Sr. F. Rossi, por un importe de $ 3.000.
Su composicin es como sigue:

* Moneda de curso legal

* Gastos de librera por un total de $ 908,70 el que incluye IVA del 21%.

2) Moneda Extranjera segn el siguiente detalle (en la caja fuerte de la oficina del Tesorero):

0,5 3 1,50
1 3 3,00
2 5 10,00
5 1 5,00
10 3 30,00
20 14 280,00
50 11 550,00
100 12 1.200,00
Total 2.079,50
Moneda Mon/bill Cant
Euros 100 120
Euros 500 450
Ciclo 2014

27

3) Recaudaciones a depositar:

* Moneda de curso legal
0,5 123 61,50
1 48 48,00
2 22 44,00
5 4 20,00
10 43 430,00
20 12 240,00
50 78 3.900,00
100 35 3.500,00
Total 8.243,50

* Cobranzas del da de cierre (31/12/2012)
Cheque N Ch tipo Banco Cliente Importe Fecha pago
543210 CPD LV ZSZ El Lazarito 127.300,00 30/12/2012
543211 CPD LV ZSZ El Lazarito 127.300,00 31/01/2013
123456 CPD Santa Lloro La Gotta 28.790,00 15/01/2013
123457 CPD Santa Lloro La Gotta 86.370,00 15/02/2013

* Depsitos bancarios efectuados del da
Le suministran tres boletas de depsito, 2 de ellas por efectivo por un total de $ 73.000 y un
cheque recibido del cliente El Lazarito por $ 127.300 emitido para ser cobrado el 02/12/2012
que fuera retenido sin presentarse ante el banco por pedido del mismo.

* Pagos de la empresa
OP Ch tipo N cheque Banco Proveedor Importe Fecha pago
4444 CPD 9723 Panam Int.
Los
Felpudos 4.750,00 31/12/2012
4445 CPD 9724 Panam Int. Malandra 23.870,00 31/12/2012
4446 CPD 9725 Panam Int. Caretaje 7.738,00 31/12/2012

4) La conciliacin bancaria que la compaa le suministra en marzo de 2013 es:

Saldo s/ resumen bancario 35.700,00
Depsitos de fecha 31/12/202 127.300,00
Cheques emitidos no debitados
ch 9719 78.350,00
ch 9723 4.750,00
ch 9724 23.870,00
ch 9725 7.738,00 114.708,00
Mantenimiento cuenta 75,00
Saldo s/ contabilidad 48.367,00

5) Los saldos de las cuentas involucradas al 31/12/2012 segn balance que la administracin
de La Rosadita le suministra son:
Fondo Fijo 3.000,00
Recaudaciones a depositar 387.303,50
Moneda extranjera 1.207.300,00
Banco Panam Int. 48.367,00
Ciclo 2014

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Notas:
1) En todas las rdenes de pago relevadas al cierre, usted encontr recibo oficial del
proveedor.
2) Los valores y moneda recontados por las recaudaciones a depositar corresponden a
cobros efectuados entre los dias 30 y 31/12/2012.
3) Al requerir los mayores de las cuentas sujetas a auditora, observa que el saldo al inicio
de moneda extranjera figura con el saldo de $ 1.207.300 sin movimientos en el
ejercicio. Los respaldos que se le exhiben corresponden a compras del mes de
septiembre de 2011. La cotizacin de la moneda extranjera segn Banco de la Nacin
Argentina es:
Compra Venta Fecha
5,5338 5,5862 31/12/2011
6,4390 6,5041 31/12/2012

4) El Ultimo recibo de cobranza emitido es el N 7811 de fecha 31/12/2012 en el que se
reciben valores por $ 115.160. Mientras que el ltimo cheque emitido de la nica cuenta
bancaria abierta en el Panam Int. es el nro. 9725.
5) A marzo de 2013, el abogado de la compaa, ante nuestro pedido de informacin
respecto de litigios en los que se viera involucrado la empresa, nos informa que
ninguno. Mas tom conocimiento del estado de cesacin de pagos del cliente El
Lazarito quien ha solicitado su concurso. Respecto del grado de cobrabilidad de dicha
cuenta estima que espera una quita no superior al 50% en los saldos a cobrar segn lo
que ha conversado con el profesional designado sndico del concurso a los efectos.
6) De la circularizacin al banco obtiene un resumen de corte con los movimientos entre
el 16/12/2012 y el 15/01/2013.
fecha concepto movimiento saldo
17/12/2012 saldo 24.326,60
18/12/2012 deposito 75.300,00 99.626,60
19/12/2012 pagador ch 9713 -13.800,00 85.826,60
21/12/2012 pagador ch 9711 -20.000,00 65.826,60
24/12/2012 deposito 3.000,00 68.826,60
26/12/2012 impuestos -23,80 68.802,80
27/12/2012 impuestos -27,80 68.775,00
28/12/2012 pagador ch 9718 -58.000,00 10.775,00
31/12/2012 deposito 51.700,00 62.475,00
31/12/2012 deposito 21.300,00 83.775,00
31/12/2012 pagador ch 9717 -48.000,00 35.775,00
31/12/2012 manten cuenta -75,00 35.700,00
03/01/2013 impuestos -13,78 35.686,22
04/01/2013 pagador ch 9724 -23.870,00 11.816,22
04/01/2013 pagador ch 9725 -7.738,00 4.078,22
07/01/2013 deposito 35.700,00 39.778,22
08/01/2013 deposito 73.000,00 112.778,22
09/01/2013 pagador ch 9719 -78.350,00 34.428,22
10/01/2013 deposito 1.230,00 35.658,22
11/01/2013 pagador ch 9723 -4.750,00 30.908,22
14/01/2013 deposito 23.000,00 53.908,22
15/01/2013 pagador ch 9728 -44.000,00 9.908,22

Ciclo 2014

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Se pide:
1) Preparar los papeles de trabajo de los arqueos de Fondo Fijo y Moneda extranjera.
2) Preparar los papeles de trabajo de validacin de Recaudaciones Depositar y Banco.
3) Revisar la conciliacin suministrada por la empresa.
4) Proponga los asientos de ajustes que estime necesarios para que el componente se
encuentre adecuadamente valuado y expuesto de acuerdo a NCP vigentes.
5) Con los datos suministrados prepare la hoja llave solo con las cuentas del componente y
las contrapartidas respectivas considerando que todos los ajustes propuestos fueron
aceptados por el cliente.

Ciclo 2014

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TRABAJO PRCTICO N 7
TEMA: BIENES DE CAMBIO Y COSTO DE MERCADERA VENDIDA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Caso EL TRANSFORMADOR S.A.

OBJETIVOS:

1. Identificar y aplicar pruebas sustantivas (procedimientos) en su labor de auditora.
2. Conocer la oportunidad de aplicacin (etapa) de estos procedimientos.
3. Analizar los objetivos de auditora que permiten cubrir los mismos.
4. Establecer relaciones entre las pruebas sustantivas con pruebas de cumplimiento.
5. Preparar los respectivos papeles de trabajo atinentes al componente.
6. Revisin de Normas Contables Profesionales vigentes.
7. Analizar los resultados obtenidos y su incidencia en la opinin del auditor y en su Informe de
Auditora.

- Unidad Temtica 7: EXAMEN DE LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS CONTABLES -
Punto 3) Existencia y Costo de Mercaderas Vendidas.


1. Descripcin e integracin del componente Relacin con cuentas vinculadas.
2. Objetivos de auditora.
3. Tcnicas y procedimientos de auditora.
4. Elementos de juicio / evidencias y sus fuentes
5. Organizacin y planificacin de una auditora.
6. Riesgo de auditora.
7. Resolucin Tcnica 37 de la F.A.C.P.C.E.
8. Papeles de Trabajo
9. Informes de auditora: Informe breve - Sus prrafos
10. Normas contables vigentes.


- Resolucin Tcnica N 37 de la F.A.C.P.C.E.
- Slosse Carlos y otros Auditora Editorial La Ley - 2006 Cap. 16.
- Fowler Newton E.- Tratado de Auditora Editorial La Ley Septiembre de 2005 Tomo II
Cap. 15 Pto.10 y Cap. 16 Pto. 6.

TAREAS PREACTIVAS

1. Descripcin del componente.
2. Indique las cuentas que lo integran. Explique su funcionamiento.
3. Enumere las cuentas relacionadas indicando su vnculo.
4. Indique cmo deberan ser expuestas de acuerdo a NCP vigentes.
5. Enuncie cules son los procedimientos de auditora tpicos para el componente que nos trata.
6. Enuncie en qu consisten las tareas del auditor en cada etapa de la toma de inventario.

Ciclo 2014

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PLANTEO:

Ud. acepta efectuar la auditora de los estados contables con cierre 31/12/2012 de la firma EL
TRANSFORMADOR S.A. La misma es de carcter repetitiva ya que ha intervenido en los dos cierres
inmediatos anteriores.
Respecto de la produccin y su proceso productivo Ud. ha relevado los siguientes datos:
La misma se dedica a la fabricacin de un nico producto: EL TRANSFORMER.
Este nico producto es obtenido alimentando la lnea de produccin con una nica materia
prima, la que es sometida a un proceso complejo y especial de transformacin.
El proceso de produccin no es prolongado en el tiempo por lo que la materia prima ingresada
a proceso en el da es convertida en producto terminado al finalizar la jornada. Por lo tanto no
existe produccin en curso de transformacin al final de cada jornada.
Los productos terminados y la materia prima es valuada de acuerdo a normas contables
profesionales en cuanto al mtodo de costeo adoptado (integral o por absorcin).
Para la asignacin de costos a las salidas de los inventarios la compaa utiliza el mtodo
conocido como PEPS / FIFO (primero entrado, primero salido).
Ud. se ha asegurado que las existencias iniciales del ejercicio de PT y MP concuerden con los
papeles de trabajo respaldatorios de su auditora al cierre del ejercicio anterior cotejando con
las existencias finales a esa fecha.
No hubo modificaciones en la planta de produccin que alteren los datos relevados de
perodos anteriores respecto de la capacidad de produccin normal la que asciende a 7.000
horas anuales.
En condiciones normales de produccin se requiere consumir una unidad de MP para obtener
una unidad de PT por lo tanto no existen desperdicios derivados del proceso productivo.
Las horas insumidas en proceso productivo durante el ao fueron de 6.800.

1- La cuenta de Materias Primas ha tenido el siguiente movimiento durante el ejercicio:

Datos Unid fsicas Valor unit Valor cont
Existencia inicial 20.000,00 2,00 40.000,00
Compras del ejercicio 190.000,00 2,00 380.000,00 (*)
Existencia final 12.000,00 2,00 24.000,00
Salidas destino produccin 198.000,00 2,00 396.000,00
(*) No se incluyen $ 19.000,00 en concepto de transporte de la
misma, de depsitos del proveedor a planta, los que se
contabilizaron contra resultados del ejercicio.

2- En tanto el movimiento de la cuenta de Productos Terminados durante el ejercicio econmico
fue:
Ciclo 2014

32

3- Usted presenci el recuento del inventario, tanto de materias primas como de productos
terminados, y se ha satisfecho respecto de los resultados del mismo. Ambos son coincidentes
con las existencias indicadas en los cuadros de los puntos 1 y 2 anteriores.

4- La composicin de los costos de conversin reconocidos contablemente es:

5- El costo unitario de reposicin (reproduccin) del PT a la fecha de cierre de los estados
contables, segn la compaa, ha sufrido un incremento del 10% sobre el costo unitario de
produccin promedio del perodo ($ 5,665) mientras que el valor de venta (neto de los gastos
directos de venta) del mismo asciende a $ 7. Consecuentemente la compaa ha efectuado la
siguiente registracin:

Bienes de cambio - PT 12.875,00
a Resultado por tenencia 12.875,00

Al inicio del ejercicio no se haba efectuado ajuste alguno como consecuencia de no existir
variaciones en los costos de produccin, por lo que el valor unitario de $ 4,70 de la existencia
inicial es similar al costo unitario de reproduccin al 31/12/2011.

SE REQUIERE DE USTED QUE:
1. Plantee, en caso de corresponder, los asientos de ajuste resultantes. Y prepare la hoja llave.
2. Indique en qu momento de la auditora (etapa) se encuentra en relacin con su examen.
3. Detalle las tareas previas efectuadas por Ud. como auditor de la firma en relacin con este
componente.
4. Cmo incidira en su Informe de Auditora si es que el cliente no acepta los ajustes que, en
caso de corresponder, ha propuesto. Y si se los aceptase ???
Datos
Unid
fsicas Valor unit Valor cont
Existencia inicial 13.000,00 4,70 61.100,00
Produccin del ejercicio 195.000,00 5,15 1.004.250,00
Existencia final 25.000,00 5,15 128.750,00
Ventas 183.000,00 936.600,00
Conceptos
Importes
Parciales Totales
$ $
Mano de obra
Personal del planta (6.800 hs) 280.000
Personal mensualizado de supervisin 15.000
Personal reas administracin y ventas 30.000 325.000
Cargas sociales sobre MO al 50% 162.500
Energa elctrica (6.800 hs) 33.600
Amortizaciones constantes del perodo 53.550
Seguro de fbrica 9.600
Alquiler oficinas de venta 24.000
Total 608.250
Ciclo 2014

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TRABAJO PRCTICO N 8
TEMA: BIENES DE CAMBIO Y CUENTAS A PAGAR
Caso EJECUTIVSIMO S.A.

La compaa Ejecutivsimo S.A., dedicada a la comercializacin de regalos empresariales de
altsima calidad, le detalla la composicin de los bienes de cambio al 31-12-12 segn los tipos de
productos:

1) 400 relojes marca Pateaux Filipo comprados a $ 200 cada
uno el 30-06-12 $ 80.000
2) 1.000 lapiceras marca Mont Black compradas el 31-07-12
a $ 50 cada una $ 50.000
3) 1.000 estuches exclusivos y utilizables slo en lapiceras Mont
Black comprados el 30-09-12 a $ 3,00 cada uno $ 3.000
Total $ 133.000

Como resultado de su auditoria de acuerdo con N.A.V., Ud. obtiene lo siguiente:

1) Al 01-01-13 los precios de venta son:
a) Relojes $ 300,00 c/u
b) Lapiceras con su estuche $ 63,00 c/u

2) La empresa tiene pendiente de cumplir una orden de venta cerrada con mucha anterioridad,
por 70 relojes a entregar el 03-01-13 a $ 200 c/u. Este precio ya incluye el flete y embalaje a
cargo de la empresa, que se estima en $ 10 por reloj.

3) La composicin de los gastos totales de venta que ascienden al 15 % es:
* Sueldos vendedores 3 %
* Premios por horas extras vendedores 1 %
* Comisiones vendedores 5 %
* Impuesto Activ. Econmicas 3 %
* Publicidad del producto 2 %
* Folletera e impresos 1 %

4) Las listas de precios suministradas por sus proveedores con los precios vigentes al 31-12-12,
netos de IVA, son:
a) Relojes $ 220 c/u
b) Lapiceras $ 55 c/u
c) Estuches lapiceras $ 3 c/u

Ciclo 2014

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5) Del corte de documentacin obtuvo los siguientes datos:
a) Chequera en uso del nico Banco con el que opera:
* ltimo cheque emitido 737
* primero en blanco 738
b) Partes de recepcin
* ltimo emitido 123
* primero en blanco 124

6) Respecto de los datos del arqueo de valores en poder del Sr. Tesorero al 31-12-12 (efectuado
a primera hora del da), detecta que tiene en su poder el cheque 735 emitido el 29-12-12 para
el pago de un anticipo al proveedor de relojes por una compra de 30 unidades que se
encuentran despachadas y en trnsito a las instalaciones de Ejecutivsimo S.A. por un
importe total de $7.986 (IVA incluido).

7) Durante el inventario fsico tomado el 31-12-12, que Ud. presenci, se detectaron:
a) 100 lapiceras seriamente deterioradas. El valor de venta como deshecho en bloque de
todas ellas es de $ 500.
b) A su vez, observ que se encontraba separada una partida de 30 relojes de la misma
marca, recibida durante la toma de inventario, que no fue recontada.

8) La empresa determina el costo de ventas por diferencia de inventarios.

9) Del balance de sumas y saldos, suministrado por la compaa para auditar, no surgen saldos
deudores ni acreedores con el proveedor de relojes ni con el proveedor de lapiceras. Las
respuestas a las circulares enviadas a estos proveedores ratifica los saldos de la contabilidad.

10) Con posterioridad al cierre del ejercicio, y antes de la fecha del informe, ha verificado que:
a) Por la partida de relojes indicada en 7 b), que la registracin se efectu el 04-01-13 con la
factura respectiva (de fecha 31-12-12).
b) El recupero de las 100 lapiceras deterioradas realmente, se efectu a los valores indicados
en el punto 7 a).
c) La orden de pago, por el retiro del cheque indicado en 6), fue firmada por el proveedor el
mismo da en que efectu el arqueo, pero con posterioridad a la realizacin del mismo.

Se pide:
1) Indique los asientos de ajuste, en caso de corresponder, que propondra a la compaa
Ejecutivsimo S.A. para que los rubros involucrados queden valuados segn N.C.P.
2) En caso de proponer ajustes, justifique claramente los motivos que le llevan a proponer cada uno de
ellos.

Ciclo 2014

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TRABAJO PRCTICO N 9

TEMA: VENTAS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CASO: Antique Cars S.A.

OBJETIVOS:

- Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES Punto 2)
Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar.

Naturaleza, descripcin, contenido y exposicin del rubro Disponibilidades.

PLANTEO:
Ud. es el auditor de Antique Cars S.A. empresa que se dedica a la compra venta de repuestos
y autopartes para vehculos antiguos.
El cierre de ejercicio oper el da 31/12/2012.
La empresa ha pactado con sus clientes que las ventas se materializan con la recepcin de la
mercadera.
Al auditar el rubro Crditos por ventas obtiene la siguiente composicin:

Cliente Importe Observacin
La Casa del Torino S.A. 56.000,00 1
Chevrolandia S.H. 30.000,00 2
Club Amigos del Rambler S.R.L. 32.000,00 3
Joya nunca taxi S.A. 40.000,00 4
Todo Falcon S.A. 48.000,00 5
La Renola S.R.L. 27.500,00 6
El Valiant Blanco S.A. 19.900,00 7
Otros menores 14.000,00 8
Total 267.400,00

Luego de haber circularizado a los clientes principales, obtiene los siguientes resultados:

1) La Casa del Torino:
Manifiesta que el saldo es de 40.000. La empresa explica que la diferencia corresponde al
cheque recibido del cliente por $ 16.000 cobrado segn recibo n 1012 el 02/12/12 con vto el
Ciclo 2014

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10/12/12 el que result rechazado por falta de fondos.

2) Chevrolandia:
El saldo que reconoce el cliente es de $ 20.000 manifestando que el ltimo pago lo efectu el
30/12/12 segn rec. 1025.

3) Club Amigos del Rambler:
Expresa que el saldo es de $ 42.000. El personal de la empresa acerca un mayor de la cuenta
en donde se refleja una cobranza del da 30/12/2012 por $ 10.000 segn recibo 1025

4) Joya nunca taxi S.A.:
Manifiesta que el saldo es de $ 35.000. La diferencia obedece a que el da 29/12 procedi a la
devolucin de mercadera por $ 5.000 la que no corresponda a las especificaciones
solicitadas, la que fue recepcionada en la empresa el 30/12/12 y la empresa emiti la
correspondiente NC

5) Todo Falcon S.A.
El saldo que reconoce el cliente es de $ 40.000. La empresa explica que la diferencia obedece
a la devolucin de mercadera por tratarse de productos defectuosos, los que fueron
recepcionados por la empresa el da 03/01/13. Se estima que los prod. defectuosos
representan el 20 % del valor de los normales y que existe mercado para su venta.

6) La Renola S.R.L.
El saldo que el cliente manifiesta es de $ 25.000. La empresa nos explica que la diferencia se
debe a la fc 9878 del 30/12/12.

7) El Valiant Blanco S.A.
El cliente no contest. En el boletn oficial del 19/07/12 se public la entrada en concurso de
acreedores de esta firma. Del informe de los asesores legales se desprende la nula
posibilidad de cobro del saldo.

8) Dentro de estos deudores se encuentran:
El Carro Coqueto S.A. $ 1.900 quien se present en concurso preventivo el da 19/12/12.
Es incierta, segn los asesores legales, la cobrabilidad de su crdito.
La Limousina S.R.L $ 1.100 que registra una incobrabilidad de 220 das y ya se le
enviaron cartas documento reclamando el pago.
El resto del saldo se componen de 12 cuentas de importes menores

El corte de documentacin fue el siguiente
a) Corte de ventas:

Factura n Remito n Fecha Fc Fecha Recep Fecha Cont Importe
9.876 5.008 30/12/2012 30/12/2012 30/12/2012 1.000,00
9.877 5.009 30/12/2012 30/12/2012 30/12/2012 2.500,00
9.878 5.010 30/12/2012 02/01/2013 03/01/2013 2.500,00
9.879 5.011 02/01/2013 02/01/2013 03/01/2013 1.100,00

Ciclo 2014

37
b) Corte de cobranzas:

La empresa determina sus costos por diferencia de inventarios y lo realiz integramente el
da 31/12/12.
El margen de marcacin es del 35 % sobre el costo.
La alcuota de IVA es del 21 %

Se pide:
1) Elabore las planillas que utiliza el auditor como papeles de trabajo de la circularizacin y
compltelas con los datos del planteo.
2) Proponga los asientos de ajuste para que el rubro quede adecuadamente valuado y
expuesto.
3) Prepare la hoja llave considerando que todos los ajustes fueron aceptados por la empresa.
4) Enumere los procedimientos aplicados.
5) Indique si est conforme con los resultados del procedimiento aplicado.

Recibo Fecha Importe Cliente
1.025 30/12/2012 10.000,00 Chevrolandia
1.026 30/12/2012 500,00 Consumidor final
1.027 en blanco
1.028 en blanco
1.029 en blanco
Ciclo 2014

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TRABAJO PRCTICO N 10

TEMA: VENTAS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CASO: PRIMER PARCIAL 2013 La Rosadita S.A. BIS

OBJETIVOS:

- Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES Punto 2)
Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar.

Naturaleza, descripcin, contenido y exposicin del rubro Caja Disponibilidades.

PLANTEO:
En noviembre de 2012 Ud. es contratado para auditar los estados contables de La Rosadita
S.A. que cierran el 31/12/2012, muy responsable inscripto en IVA. Se trata de su primera
auditora de la firma y su objetivo es brindar un servicio de excelencia motivo por el que
asigna a esa auditora los colaboradores mas capacitados y experimentados de su Estudio
Profesional Faria y Asociados.
La compaa se dedica a la comercializacin de sistemas de lavados de ltima generacin
con diseos particulares y personalizados segn los requerimientos de cada cliente. Los
precios de la tecnologa de punta comercializada dependen de la capacidad de lavado por
hora (caracterstica cuantitativa) y las calidades de los productos que van a ser tratados
(caracterstica cualitativa). Tambin existen sistemas standard que se venden en forma
masiva identificados con el tip +IVA.
La nota a los estados contables que indica la composicin del saldo de Crditos por
Ventas es:
Deudores por ventas 348.700,00
Documentos a cobrar 48.000,00
Deudores Morosos 33.200,00
Menos: Previsin para Deud Incobrables -13.250,00
Total 416.650,00

La compaa le suministra la composicin de la cuenta Deudores por ventas con el siguiente
detalle:
Juntitos y Enjuagados S.A. 88.000,00
Los Lazarillos SRL 73.000,00
Laverrap y Cia S.A. 77.000,00
Hnos Rossi SH 55.000,00
SGI y Asoc 40.000,00
Otros menores (cant 8) 15.700,00
Ciclo 2014

39
Total 348.700,00

En la planificacin de la auditora se incluye la circularizacin de los clientes ms
representativos en cuanto a su cuanta. Ejecutada la misma, los resultados son:
1) J untitos y Enjuagados responde que adeuda a la Rosadita la suma de $ 38.000. Con el
resumen de cuenta recibido del cliente le requiere a la administracin de La Rosadita que
aclare la diferencia. Segn le informan la diferencia entre los saldos obedece a dos hechos. a)
El cliente efectu una transferencia el mismo 31/12 por $ 50.000 desde una cuenta bancaria
de la sucursal del banco con el que opera ubicada en Madero Center (surge del resumen
suministrado por el cliente), y b) la venta documentada segn remito 1234 y factura 4733.
2) Los Lazarillos indica que ha recibido productos identificados como +IVA para su venta
en consignacin. Quedando slo de transferir $ 23.000 que fueran oportunamente rendidos
con Rendicin Lquido Producto 888 de fecha 27-12-2012 por ventas de $ 25.000 y
comisiones por la venta de $ 2.000.
3) Laverrap y Ca contesta conforme.
4) Hnos Rossi responde que la deuda asciende a $ 80.000. De la conciliacin efectuada por
la administracin le informan que Hnos Rossi ha incluido como adeduada la factura N 4735
5) SGI y Asoc no adeuda suma alguna. La administracin le indica que corresponde al
producto remitido mediante comprobante 1240.
Otros menores: Entre los mismos se encuentra con el cliente LV ZSZ cuyo saldo que
asciende a $ 3.000 se encuentra vencido. El responsable de esa cuenta corriente le comenta
que el abogado de la compaa lo ha intimado al pago. La respuesta es que ya ha entrado en
conversaciones para su pronto pago. Ud. ha verificado por movimientos posteriores la
cancelacin de esa cuenta.
El corte de ventas a la fecha de cierre arroj los siguientes resultados:

Notas
1) Las condiciones de venta son: a) para los productos desarrollados a medida = contra
entrega en instalaciones del cliente con su previa conformidad y b) los standard una vez
retirados de las instalaciones de la compaa, despachndose por el servicio de encomiendas
que el cliente define.
2) Las rentabilidades de los productos a medida han sido definidos en un 100% del costo de
desarrollo, mientras que los +IVA son de un 30% de los valores de venta facturados.
3) Ud. auditor ha verificado en el resumen de bancos que se ha acreditado la transferencia
comunicada por Juntitos y Enjuagados en el da de ejecutada.
4) La compaa ha registrado como ventas las entregas a Los Lazarillos, hecho por Ud.
verificado, por todo el saldo contabilizado a la fecha de cierre. Este intermediario es tambin
muy responsable en IVA.
5) Los productos remitidos en la misma fecha fueron despachados antes de efectuarse el
inventario; por lo que el primer remito en blanco que Ud. ha relevado es el 1241 y siguientes.
6) En respuesta a su pedido de informacin el abogado de la compaa le responde que
N
Remito
N
Factura
Producto
Fecha del
remito
Fecha
conforme
del remito
Fecha de
Factura
Fecha de
contabiliz
Importe
facturado
1234 4733 +IVA 29/12/2012 02/01/2013 30/12/2012 31/12/2012 50.000,00
1235 4734 pers 30/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 3.000,00
1236 4735 +IVA 30/12/2012 02/01/2013 30/12/2012 02/01/2013 25.000,00
1237 4736 +IVA 30/12/2012 02/01/2013 30/12/2012 30/12/2012 7.500,00
1238 4737 +IVA 31/12/2012 02/01/2013 31/12/2012 31/12/2012 13.000,00
1239 4738 +IVA 31/12/2012 03/01/2013 31/12/2012 31/12/2012 23.000,00
1240 4739 pers 31/12/2012 04/01/2013 31/12/2012 31/12/2012 40.000,00
Ciclo 2014

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existe solo un caso que es de alta probabilidad de incobrabilidad que corresponde al saldo de
$ 33.200 del cliente El Liquidado S.A. Es de imposible cobro ya que segn informacin ha
dejado a varios proveedores impagos por cifras importantes y ha huido a un pas vecino. La
administracin le informa que ya haban reclasificado el saldo como moroso a fecha de
cierre.

7) Segn la administracin no existen otros atrasos en la cuentas que los indicados
precedentemente.
8) La compaa determina el costo de ventas por diferencia de inventarios.

Se pide:
1) Preparar los papeles de trabajo del seguimiento de la circularizacin hecha y medir los
resultados del procedimiento ejecutado.
2) De la informacin preparada por Ud. en relacin con el procedimiento de confirmacin
directa por parte de los clientes ejecutado por Ud., indique a qu conclusiones arriba en
relacin al mismo.
3) Prepare el papel de trabajo de validacin de las cuentas integrantes del componente.
4) Proponga los asientos de ajustes que estime necesarios para que el componente se
encuentre adecuadamente valuado y expuesto de acuerdo a NCP vigentes.
5) Con los datos suministrados prepare la hoja llave solo con las cuentas del componente y
las contrapartidas respectivas considerando que todos los ajustes propuestos fueron
aceptados por el cliente.

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Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Sociales

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