Informe Comision-Interventora Seguro Social 20141

Comisin Interventora
PRIMER INFORME DE LA COMISION INTERVENTORA DEL INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL

VILMA CECILIA MORALES M. (PRESIDE) GERMAN LEITZELAR V. ROBERTO CARLOS SALINAS
Febrero 2014
CONTENIDO
1 2 3 A. B. 4 A. B. ANTECEDENTES ........................................................................................................................... 6 INTRODUCCIN ........................................................................................................................... 8 PRESUPUESTO ............................................................................................................................. 9 RESULTADOS DE LA INVESTIGACION....................................................................................... 9 CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 13 INFORMACIN CONTABLE ........................................................................................................ 14 ANTECEDENTES ..................................................................................................................... 14 RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN..................................................................................... 15 Hallazgos sobre cuentas contables que se encuentran registradas en varias cuentas y subcuentas con diferentes valores, en el Rgimen de E y M.......................................................... 15 Acreedores Diversos.................................................................................................................. 16 Bienes Muebles e Inmuebles .................................................................................................... 16 Diferencias entre Registros Contables y Tesorera ................................................................... 17 Pago por concepto de viajes nacionales y extranjeros y de combustible de los aos 2012 y 2013 al Sr. Javier Rodolfo Pastor Vsquez. ............................................................................... 17 Descripcin de las deficiencias que la Sub-Gerencia de Registros Contables considera en la implementacin del SAP ........................................................................................................... 22 Sinopsis de las Partidas ............................................................................................................. 22 Estados Financieros ................................................................................................................... 22 Cuentas por Pagar ..................................................................................................................... 22 Otros .......................................................................................................................................... 23 C. 5 A. Conclusiones.......................................................................................................................... 23 RECURSOS HUMANOS. .............................................................................................................. 24 ANTECEDENTES ..................................................................................................................... 24 Empleados ................................................................................................................................. 25 Demandas Laborales ................................................................................................................. 26 Controles para la administracin del personal ......................................................................... 27 Prestaciones Laborales (Derechos adquiridos, pasivo laboral y bonificacin por retiro voluntario) ................................................................................................................................. 27 2
B.
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN..................................................................................... 28 CONTRATO COLECTIVO ............................................................................................................. 31 ESTATUTOS ................................................................................................................................ 34 DEDUCCIONES EFECTUADAS A LOS EMPLEADOS NO PAGADAS A LAS DIFERENTES INSTITUCIONES .......................................................................................................................... 36
C. 6 A. B. C. 7 B. B. C.
CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 37 ROMPIMIENTO DE TECHOS ....................................................................................................... 39 ANTECEDENTES ..................................................................................................................... 39 RESULTADOS DE LA INVESTIGACION..................................................................................... 40 CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 41 LNEAS DE CRDITO ................................................................................................................... 43 ANTECEDENTES ..................................................................................................................... 43 RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN..................................................................................... 44 CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 49
8 TRANSFERENCIAS Y PRSTAMOS ENTRE REGMENES (Incumplimiento al Artculo 58 de la Ley del IHSS) ............................................................................................................................................ 50 A. B. ANTECEDENTES ..................................................................................................................... 50 RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN..................................................................................... 50 Prestamos entre IVM y EM ....................................................................................................... 50 Clculo del costo de oportunidad Prstamo IVM ................................................................. 54 Transferencias entre regmenes del IHSS.................................................................................. 57 Diferencias entre cierres de Caja .............................................................................................. 57 C. 9 CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 65 COMPRAS ONEROSAS SIN IMPUTACION PRESUPUESTARIA. .................................................... 66 9.1 COMPRA DE EQUIPO BIOMDICO (DIMESA) .......................................................................... 66 A. B. C. ANTECEDENTES ................................................................................................................. 66 RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN................................................................................. 68 CONCLUSIONES ................................................................................................................. 71
9.2 ADQUISICIN DEL SISTEMA INTEGRAL DE INFORMACIN (MOFIHSS) CON LA EMPRESA SISTEMAS ABIERTOS, S.A............................................................................................................... 74 A. B. ANTECEDENTES ................................................................................................................. 74 RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN................................................................................. 76 3
C.
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 78
9.3 CONTRATO DE CONSULTORA PARA ORGANIZACIN, DIGITALIZACIN, DIGITACIN Y SISTEMA DE GESTIN PARA LA CUENTA INDIVIDUAL (COSEM). .............................................. 80 A. B. C. ANTECEDENTES ................................................................................................................. 80 RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN................................................................................. 83 CONCLUSIONES ................................................................................................................. 85
9.4 COMPRA DE PASAJES AREOS................................................................................................. 87 CASO 1: COMPRA DE BOLETOS AREOS A LA EMPRESA J&J TRAVEL AND TOURS, PARA FUNCIONARIOS DEL IHSS EN EL MARCO DEL PROYECTO DE AFILIACIN DEL MIGRANTE HONDUREO. .......................................................................................................................... 87 A. B. C. ANTECEDENTES ............................................................................................................. 87 RESULTADOS DE LA INVESTIGACION............................................................................. 88 CONCLUSIONES ............................................................................................................. 89
CASO 2: DEUDA PENDIENTE CON LA EMPRESA J&J TRAVEL AND TOURS................................. 91 A. B. ANTECEDENTES ............................................................................................................. 91 RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN............................................................................. 92
9.5 COMPRA DE 10 AMBULANCIAS SEGN ACUERDO DE DECLARATORIA DE EMERGENCIA ...... 96 A. B. ANTECEDENTES ................................................................................................................. 96 RESULTADOS DE LA INVESTIGACION................................................................................. 98 Ambulancias Compradas ....................................................................................................... 98 Ambulancias Sustituidas...................................................................................................... 101 Reclamos por mal estado en las Ambulancias recin adquiridas ....................................... 101 C. CONCLUSIONES ............................................................................................................... 101
10 SITUACIN FINANCIERA Y ACTUARIAL POR CADA REGIMEN.................................................. 103 10.1 ANLISIS DEMOGRFICO Y DE COBERTURA ....................................................................... 103 ANLISIS DEMOGRFICO GENERAL ........................................................................................ 103 ANLISIS DE LA POBLACIN DE IVM ....................................................................................... 103 COBERTURA POBLACIONAL DEL IHSS...................................................................................... 106 10.2 SITUACIN ACTUARIAL DEL IVM ......................................................................................... 113 RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 115 10.3 PROYECCIN PATRIMONIAL DEL IVM ................................................................................. 116 10.4 SITUACIN FINANCIERA DEL IHSS ....................................................................................... 118 4
INTRODUCCIN ....................................................................................................................... 118 CONTRATOS ONEROSOS ......................................................................................................... 119 CUENTAS POR COBRAR CONTINGENTES POR DEUDAS DEL ESTADOS Y OTROS ..................... 120 ANLISIS DE LOS INGRESOS A EM ........................................................................................... 122 ANALISIS DE DEUDAS DE EM ................................................................................................... 123 ANALISIS DE LOS EGRESOS OPERATIVOS ................................................................................ 128 ANALISIS DE LOS EGRESOS POR PAGO DE PLANILLA .............................................................. 130 ANALISIS DE FLUJOS DE INGRESOS Y EGRESOS ...................................................................... 135 11 CAUSAS DEL DETERIORO FINANCIERO Y ACTUARIAL .............................................................. 139 12 SITUACIN DE AUDITORIA INTERNA ....................................................................................... 142 A. B. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN................................................................................... 142 CONCLUSIONES ................................................................................................................... 142
13 ACCIONES DE LA COMISIN INTERVENTORA ......................................................................... 144 14 RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 147
1 ANTECEDENTES
El IHSS fue creado segn Decreto Legislativo No. 140 de fecha 19 de mayo de 1959, publicada el 3 de julio de 1959 con la finalidad de que fuese un instrumento del Estado al servicio de la justicia social a efecto de garantizar el derecho humano a la salud, asistencia mdica, proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el logro del bienestar individual y colectivo de los trabajadores en general. De conformidad con la citada Ley y por mandato constitucional, el Estado, los Patronos y los Trabajadores estn obligados a contribuir al financiamiento, mejoramiento y expansin de la seguridad social, tanto en las zonas geogrficas del pas, como en la incorporacin de los diferentes sectores que componen la sociedad hondurea; y a tal efecto, el IHSS se constituy en un servicio pblico con carcter obligatorio de aplicacin gradual y progresiva, conforme lo dispone la Constitucin de la Repblica y los Convenios sobre esta materia suscritos y ratificados por el Estado de Honduras con la Organizacin Internacional del Trabajo (OIT). La Administracin del IHSS, por mandato constitucional es una institucin descentralizada con personalidad jurdica, patrimonio propio, distinto e independiente de la Hacienda Nacional; crendose como los rganos superiores para su administracin una junta directiva, una comisin de vigilancia y un presidente ejecutivo. A pesar de los cambios en los techos de cotizacin durante el 2005 y 2011, el uso de dicho recursos no ha generado los resultados deseados y por el contrario han aumentado los grados de insatisfaccin y de falta de credibilidad de los derechohabientes y la poblacin en general. Es evidente la situacin actual de calamidad que se ha provocado por las ineficientes administraciones histricas del INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL (IHSS). La mala gestin de los recursos financieros y materiales del Instituto en los diferentes regmenes que lo integran: Enfermedad-Maternidad (EM), Invalidez, Vejez y Muerte (IVM) y Riesgos Profesionales (RP), lo ha llevado a un grado de incapacidad para responder a las necesidades y derechos bsicos de la ciudadana hondurea. Los hechos relacionados han provocado una crisis en el IHSS que han afectado el derecho humano a la seguridad social de la poblacin hondurea. Ante tal circunstancia y de conformidad con la responsabilidad constitucional del Presidente de la Repblica se emiti el Decreto Ejecutivo PCM No.011-2014 de fecha 15 de enero de 2014, cuyo principal es mejorar
la situacin administrativa, operativa, tecnolgica y financiera del IHSS a fin de que puedan cumplir con los objetivos de su creacin y el artculo 6, objetivo 1 del Plan de Nacin.
2 INTRODUCCION
La Comisin Interventora del INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL en uso de sus atribuciones realiz sus primeras actividades el da 17 de enero de 2014. Producto de las revisiones y exmenes practicados con la asistencia del equipo tcnico de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros, as como la participacin de personal de apoyo y empleados y funcionarios del Instituto, se logr obtener importantes hallazgos que son la base del presente informe. De conformidad con el Artculo 6 de la Ley de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros, sta ha tenido la responsabilidad de notificar informes de auditora realizadas al Rgimen de Invalidez, Vejez y Muerte, a la Junta Directiva y a la Direccin Ejecutiva del IHSS, en las que se ha objetado la transferencia de recursos entre regmenes, en el marco de lo establecido en el Artculo 58 de la Ley del Seguro Social. De igual forma, los hallazgos encontrados en la ltima auditora, en virtud que se estim que los mismos presuntamente constituan delitos, se prepararon informes especiales que fueron puestos en conocimiento del Ministerio Pblico, de conformidad con el Artculo 21 de la Ley de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros. Asimismo, el equipo de supervisin prest la colaboracin al Ministerio Pblico para profundizar las investigaciones necesarias, segn los requerimientos solicitados. De igual manera, los aspectos que de las auditoras resultaron de orden administrativo fueron remitidos al Tribunal Superior de Cuentas. La Comisin Interventora a partir del 20 de enero del ao en curso, comenz la preparacin del informe, realizando adems todas las gestiones necesarias para garantizar el funcionamiento y operatividad diaria del IHSS, enfrentando las limitaciones de orden financiero presupuestario de la Institucin y las profundas debilidades y deficiencias del recurso humano, quienes a pesar de disfrutar de grandes beneficios econmicos, carecen de un verdadero compromiso institucional, que se ve ms agudizado ante la ausencia de un buen Gobierno Corporativo. Los resultados que se exponen a continuacin, evidencian la real situacin actuarial y financiera, las causales de su deterioro, los principales hallazgos de irregularidades, las medidas de emergencia, as como las conclusiones y recomendaciones que son necesarias a implementar para rescatar al IHSS.
3 PRESUPUESTO
A. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
La principal herramienta de gestin de cualquier institucin lo constituye su presupuesto, en el caso del IHSS, ste presenta serias debilidades en la formulacin, pues no existe un proceso de planificacin integral para formularlo en la integralidad de las necesidades de todas las reas. Para el anlisis de este componente se revisaron los presupuestos proyectados y ejecutados de los aos 2010, 2011, 2012, 2013. Asimismo se revis el presupuesto correspondiente al ao 2014 identificando sus necesidades en funcin de obligaciones heredadas no registradas contablemente y que afectan el presupuesto vigente que presenta una cifra autorizada de L5,932,246,590, cuyo monto presupuestario est por debajo de lo que hasta ahora se ha identificado como compromiso adquirido por las administraciones anteriores y que asciende a L3,851,035,609 que se desglosa de la siguiente manera: L2,769,888,932 que corresponden a lo no contabilizado en aos anteriores y L1,081,146,677 para completar las necesidades del presente ejercicio sin rezago para los prximos aos. Todos estos valores responden a los hallazgos realizados por la Comisin Interventora a la fecha del presente informe. En cuanto al ingreso presupuestado para el ao 2014 es de L5,554, 621,863, sin embargo esta cifra no es razonable debido a las deficiencias contables, ya que se estn registrando valores en concepto de cotizacin de empresas inexistentes, hecho que se estar investigando y ampliando en los prximos informes. PRESUPUESTO 2010
Descripcin Servicios Personales Servicios No Personales Materiales y Suministros Bienes Capitalizables Transferencias Activos Financieros Servicios de la Deuda Publica TOTAL Ingresos por Cotizaciones Insuficiencia Presupuestado 1,511,860,009 281,606,989 548,352,358 28,638,860 593,412,314 668,817,722 91,668,431 3,724,356,683 Ao 2010 Ejecutado 1,817,259,548 327,015,174 358,845,757 24,365,562 779,041,180 584,779,583 281,928,238 4,173,235,042 3,638,156,278 -535,078,764 Diferencia -305,399,539 -45,408,185 189,506,601 4,273,298 -185,628,866 84,038,139 -190,259,807 -448,878,359
PRESUPUESTO 2011
Presupuestado 2,088,756,140 488,175,871 782,545,376 542,245,807 821,219,759 465,011,219 140,385,154 5,328,339,326 Ao 2011 Ejecutado 2,086,069,114 373,513,536 613,459,948 504,363,991 815,008,254 456,401,653 136,610,769 4,985,427,265 4,534,283,494 451,143,771 Diferencia 2,687,026 114,662,335 169,085,428 37,881,816 6,211,505 8,609,566 3,774,385 342,912,061
Servicios Personales Servicios No Personales Materiales y Suministros Bienes Capitalizables Transferencias Activos Financieros Servicios de la Deuda Publica TOTAL Ingresos por Cotizaciones Insuficiencia
PRESUPUESTO 2012
Descripcin Servicios Personales Servicios No Personales Materiales y Suministros Bienes Capitalizables Transferencias Activos Financieros Servicios de la Deuda Publica TOTAL Ingresos por Cotizaciones Insuficiencia Presupuestado 1,872,452,010 786,466,354 1,231,167,652 570,168,460 1,156,699,066 845,628,405 36,700,000 6,499,281,947 Ao 2012 Ejecutado Comprometido 2,182,421,684 519,227,585 2,854,759 732,063,511 1,476,524 354,120,779 478,164 815,860,161 515,235,239 12,000,000 5,130,928,959 4,809,447 5,332,809,669 -197,071,263 Diferencia -309,969,674 264,384,010 497,627,617 215,569,517 340,838,905 330,393,166 24,700,000 1,363,543,541
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PRESUPUESTO 2013
Descripcin Servicios Personales Servicios No Personales Materiales y Suministros Bienes Capitalizables Transferencias Activos Financieros Servicios de la Deuda Publica Deuda No registrada Contablemente (rdenes de Compra) del 2013 hacia atrs Valores pendientes de pago de Licitaciones 2013 Deuda de Medicinas, Material Quirrgico entre otros, recibidos en Almacn sin registrar Contablemente Cheques Pagados sin Registrar Contablemente Lnea de Crdito sin Registrar Contablemente (Capital e Intereses) Provisin por si aparece valores que a la fecha no han sido identificados TOTAL Ingresos por Cotizaciones Insuficiencia Presupuestado 1,851,615,034 637,420,951 1,150,781,997 511,239,024 862,728,734 1,240,496,204 2013 Ejecutado Comprometido 2,733,762,350 373,451 619,667,588 93,814,392 451,131,572 5,984,891 77,236,063 407,028,899 969,302,990 9,732,469 -15,000,000 113,867,610 Diferencia -882,520,767 -76,061,029 693,665,534 26,974,062 -116,306,725 1,255,496,204 -113,867,610
534,748,906.13 378,116,136.33
-534,748,906 -378,116,136
251,109,804.00 14,869,962.04 620,858,928.00 100,000,000.00 2,416,637,839 6,124,632,654 1,241,973,358
-251,109,804 -14,869,962 -620,858,928 -100,000,000 -1,112,324,068
6,254,281,944
4,949,968,173
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Derivado de las deficiencias y malas planificaciones de los presupuestos de aos anteriores el Instituto Hondureo de Seguridad Social, presentar problemas de registro y cumplimiento de obligaciones en el ao 2014; por lo que existe la necesidad inmediata de ampliar dicho presupuesto en L1,081,146,677 ms el monto de los compromisos de aos anteriores que no has sido registrados contablemente y que asciende a L2,769,888,932; haciendo un total de L3,851,035,609; sin considerar aquellos valores que en el transcurso del presente ejercicio fiscal puedan aparecer obligaciones adquiridas por la administracin del Instituto; esto debido al desconocen administrativo que se presenta actualmente; cabe sealar que el Instituto para el ao 2014 tiene proyectado registrar como ingresos un monto aproximado de L5,554,621,863; por tanto existir un dficit de L1,458,771,404 entre los ingresos proyectados y lo presupuestado para el ao 2014. PRESUPUESTO 2014
Descripcin Valores comprometidos Identificados pero sin presupuesto Valores pendientes de pago de Licitaciones 2013 Deuda de Medicinas, Material Quirrgico entre otros, recibidos en Almacn sin registrar Contablemente Cheques Pagados sin Registrar Contablemente Lnea de Crdito sin Registrar Contablemente (Capital e Intereses) Provisin por si aparece valores que a la fecha no han sido identificados Deuda con IVM sobre Prstamos (Capital e Intereses) Total Comprometido aos anteriores que no ha sido afectado en el presupuesto Presupuesto Aprobado ao 2014 Secretaria de FINANZAS Ajuste al presupuesto del ao 2014 Grupo 10000 (Sueldos)(Aumento salarial conforme al contrato colectivo y conquista gremiales) (149.9 millones) Grupo 20000 (Servicios no Personales) Grupo 30000 (Materiales e Insumos) Grupo 40000 (Bienes Capitalizables) Grupo 70000 (Servicios de Deuda EM- IVM ) 2012, 2013, ms 600 millones que no hay negociacin de pago Total Ajuste Presupuesto ao 2014 Total Presupuesto Ao 2014 Total Necesidad del IHSS para que la Secretaria de Finanzas apruebe Presupuestos y poder registrar operaciones de aos anteriores y presupuesto ao 2014 Ingresos Proyectado de Cotizaciones 2014 TOTAL PRESUPUESTO AO 2014 2014 516,934,102 378,116,136 251,109,804 14,869,962 620,858,928 100,000,000 888,000,000 2,769,888,932 5,932,246,590
692,558,692 88,570,332 189,240,461 66,777,192 44,000,000 1,081,146,677 7,013,393,267 3,851,035,609 5,554,621,863 9,783,282,199
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B.
CONCLUSIONES
De la evaluacin a los movimientos del presupuesto en los diferentes aos se puede concluir que no ha existido una planificacin adecuada a las necesidades del Instituto, y que se ha ejecutado por encima de lo autorizado por la Secretaria de Fianzas (SEFIN) amparados las administraciones el Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS) en el Artculo 51 de la Ley Orgnica de Presupuesto. Modificaciones del presupuesto de las Instituciones Descentralizadas. A la luz del Artculo 364 de la Constitucin de la Repblica, la Administracin del Seguro Social perodo 2010-2014 ha incurrido en responsabilidades de orden civil, penal y administrativa al realizar compromisos y efectuar pagos fuera de las asignaciones presupuestarias votadas en los presupuestos de los perodos descritos.
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4 INFORMACION CONTABLE
A. ANTECEDENTES
Las utilidades que presentan al 31 de diciembre de 2013 los estados financieros del IHSS del Rgimen de Enfermedad y Maternidad (EM), no son reales por cuanto se ha podido determinar tal y como se describen en el presente informe la falta de registros adecuados de las operaciones realizadas en ese perodo por la falta de documentacin, lo cual permite reflejar falsamente una utilidad del perodo por L137 ,650,368.Los hallazgos que afectan los estados financieros del EM correspondiente al periodo 2013 se describen de la siguiente manera: Las cuentas por cobrar (ingresos) se registran sobre el devengo (el total de la facturacin) del cual no se est realizando la cobranza de un 20% al 21% mensual aproximadamente. Las cuentas por cobrar incluyen un valor considerable que no se ha revisado, de cuanto es la porcin facturada a las empresas que ya no existen. En el ao 2006 se contrat a una empresa (PLURIBUS), para el cobro de las cuentas atrasadas y depuracin de la cartera patronal, sin embargo, no se proporcion el ltimo informe y resultado del mismo. El 20% del equipo mdico que se compr a DIMESA, equivalente a L361, 253,083, ha sido registrado en el Activo del Instituto. El saldo restante (80% de la compra) se encuentra como bienes en trnsito, lo que obstaculiza la determinacin correcta de la Depreciacin. El contrato con DIMESA incluye L127, 607,261 que corresponden a gastos por mantenimiento de equipo mdico y laboratorio que no se ha amortizado al gasto desde octubre de 2011. En la cuenta de Inventarios en Trnsito de Mobiliario, Equipo Mdico y Laboratorio se ha registrado la garanta por mantenimiento del equipo mdico que brinda DIMESA, segn contrato por una cantidad de $ 20,960,727 a una tasa de cambio de L 18.9402 equivalente a L 397,000,362. El contrato de DIMEX MEDICA por compra de equipo de laboratorio por L 51, 352,548, tambin se encuentra en trnsito y an no se ha capitalizado. El contrato de MOFIHSS por L683, 876,986 del riesgo de E y M se encuentra en trnsito, porque el mismo no se ha concluido y no le han presentado a la Subgerencia de Registros Contables las Actas de Recepcin final.

Recomendacin Confirmar si el contrato con PLURIBUS fue ejecutado en su totalidad, para determinar que cuentas se depuraron y cuanto se recuper de las cuentas atrasadas, y en caso de que
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dicho contrato no se hubiese ejecutado de acuerdo a lo convenido, determinar las responsabilidades a quien corresponda. Verificar con el departamento de cobros, a cunto asciende la mora y cotejarla con las cifras del departamento de Informtica y de Registros Contables, para conciliarlas entre los departamentos, realizando las depuraciones necesarias y realizando los ajustes o reclasificaciones correspondientes. Analizar el proceso de facturacin desde su afiliacin hasta su registro para identificar a las empresas que no existen, con la finalidad de registrar solamente los ingresos de aquellas empresas que continen operando, de lo contrario solo se seguirn sobrevaluando los ingresos. Realizar gestiones de cobro ms eficientes para la recuperacin de la mora tanto privada como pblica, asegurndose de su pago a travs de contratos firmados. Realizar el clculo del gasto por depreciacin del equipo mdico, que no se ha registrado. Realizar el clculo del gasto por amortizaciones, de aquellas cuentas que no han sido registradas. Realizar las investigaciones correspondientes, para efectuar las reclasificaciones y/o ajustes que sean necesarios.

B. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN
Hallazgos sobre cuentas contables que se encuentran registradas en varias cuentas y sub-cuentas con diferentes valores, en el Rgimen de E y M
S/ Auxiliar C x P al 16-01-14 137,398,583 Diferencia -16,725,837 -33,272,780 -49,998,617
C x P Servicios Pblicos Contribuciones Patronales por Pagar C x P Contribucin Patronal al INFOP C x P Contribucin Patronal al INJUPENP Total
S/ 2111100107 S/ 2111100900 15,321,095 15,617,063 S/ 21141 1,384,161 8,487,883 9,872,044 S/ 2111100107 18,109,998 41,760,663 59,870,661 S/ Auxiliar C x P al 16-01-14 6,539,613
Contribuciones Patronales por Pagar C x P Contribucin Patronal IHSS como gasto Patronal
S/ 21141 7,001,133
Diferencia 461,520
Recomendacin El rea de Registros Contables debe efectuar sus registros en una sola cuenta para un mismo rubro, y en caso de que existan sub-cuentas que sean utilizadas en mdulos de otros departamentos, estn debern unificarse si son por el mismo concepto, y si existiesen algunas utilizadas como cuenta control las mismas deben identificarse con otro nombre para evitar 15
confusiones, por tanto, Registros Contables deber realizar las reclasificaciones correspondientes y adems debe investigar y depurar los valores antiguos y errneos.
Acreedores Diversos La cuenta 2119350200 de Acreedores Varios con un saldo al 31-12-13 de L 1,110,555,116 contiene la sub-cuenta Inventarios de Medicamentos y Materiales con un saldo de L 1,091,135,111 en el Rgimen de E y M, que corresponde al 98% de la cuenta, deuda que es irreal y en lugar de disminuirse se ha incrementado debido a que desde el perodo de abril de 2008 a mayo de 2010 existen problemas de sistemas entre el Almacn Central de Tegucigalpa, el Almacn de San Pedro Sula y el Almacn del Hospital de Especialidades debido a que no se realizaron los cierres de inventarios a tiempo, representando atrasos de hasta 14 meses, por tanto realizaron provisiones del gasto en base a promedios con el fin de que estas provisiones fueran reversadas al recibir del Almacn los respectivos cierres, sin embargo a la fecha estos cierres se reciben en forma parcial, adems el cambio de sistema agudiz el problema en el Hospital de Especialidades ya que a la fecha no ha podido realizar los cierres. Recomendacin Verificar el proceso de cierre en el sistema de todos los almacenes, para determinar las causas reales que ocasionan la falta de cierres de inventarios, para corregir dicho proceso y deducir las responsabilidades correspondientes y de igual forma se deben investigar dichos valores y efectuar las depuraciones, ajustes y/o reclasificaciones necesarias.
Bienes Muebles e Inmuebles La cuenta de Bienes Muebles e Inmuebles tiene un saldo al 31-12-12 de L 1,317,066,505 en el Rgimen de E y M, del cual incluye activos que se han desechado, mediante Acta de Destruccin No .012/2009 O.A.B.N.A. y subastado mediante Resolucin No. D.G.B.N. 192/2013 que no se han dado de baja en la contabilidad, equivalentes a L 141,758.24 y L 8,027,293.33, respectivamente, debido a que no han identificado la forma en la que fueron adquiridos, tambin est pendiente la identificacin de su cdigo SAP en estos activos y en un porcentaje considerable en el resto de bienes vigentes.
Recomendacin El departamento de Control de Bienes deber identificar lo antes posible los activos desechados y subastados en su totalidad y asignarle el respectivo cdigo de SAP a todos los bienes e inmuebles del IHSS, para que el departamento de Registros Contables realice los descargos e identifique todos los bienes muebles e inmuebles, de igual forma lo anterior permitir identificar si existen otros bienes que deben rebajarse de la contabilidad. 16
Diferencias entre Registros Contables y Tesorera En la evaluacin de la primera semana de la Intervencin se determinaron algunas diferencias entre el rea de Registros Contables y Tesorera, del cual las mismas fueron aclaradas por Registros Contables, sin embargo la diferencia de la cuenta Deducciones por Pagar, no se concili debido a que el departamento de Tesorera no proporcion el detalle del valor que ellos manejan.
E y M S/ Contabilidad 33,019,852 S/ Tesorera 100,940,339 Diferencia -67,920,487
Deducciones Por Pagar
Recomendacin El departamento de Tesorera debe proporcionar dicha informacin lo antes posible, para determinar las causas de las diferencias, para que las mismas puedan corregirse, como se hizo con las dems cuentas, ya que el departamento de Registros Contables, se encuentra en proceso de depuracin de la mayora de sus cuentas.
Pago por concepto de viajes nacionales y extranjeros y de combustible de los aos 2012 y 2013 al Sr. Javier Rodolfo Pastor Vsquez. El 20 de marzo de 2013 se pag el valor de L 208,914.05 al Sr. Javier Rodolfo Pastor Vsquez sin ser empleado de la IHSS, por concepto de viajes nacionales y extranjeros y de gastos por combustible durante los aos 2012 y 2013, el Sr. Pastor se desempeaba como Sub-Secretario de la Secretara de Salud Pblica y miembro de la Junta Directiva del IHSS, sin embargo dichos viajes fueron para evaluar equipo mdico, y estas no son funciones de un miembro de la Junta Directiva, a continuacin detalle del Artculo 20 de la Atribuciones y Funciones de la Junta Directiva, de la Ley del Seguro Social IHSS: 1) Proponer al Presidente de la Repblica las ternas de candidatos para el nombramiento en los cargos del Director Ejecutivo y Subdirector del Instituto, de conformidad con el Artculo 25 y 28 de esta Ley; 2) Decidir la planificacin estratgica, administrativa y financiera, formular y modificar su organizacin administrativa, regular su funcionamiento y velar por su perfeccionamiento; 3) Autorizar los contratos del Instituto de acuerdo con las leyes vigentes del pas; 4) Aprobar los estados financieros debidamente auditados con sus respectivas notas y publicarlos dentro de los tres (3) meses siguientes a la terminacin del ao econmico; 5) Elaborar y aprobar su Reglamento Interno y los dems Reglamentos de la Ley; 6) Nombrar al Secretario de la Junta Directiva; y 7) Ejercer todas las dems funciones de su competencia.
17
Tambin observamos algunas inconsistencias entre las fechas de las facturas proporcionadas, debido a que algunas tienen la misma fecha y son de eventos diferentes, a continuacin el detalle: Fechas Coincidentes en Gastos de Hotel / Gastos de Combustible
Hotel Infinity Bay Viaje a Roatn No. Factura Fecha Valor Del 18 al 20 de 27663 Octubre 6,855.95 Del 22 al 24 de noviembre Del 15 al 19 de diciembre Del 09 al 12 de enero de 2013 Del 16 al 19 de enero de 2013 Del 24 al 27 de enero de 2013 Gastos por Combustible No. Factura 145920 Fecha Valor Descripcin Gasolinera La Amistad, Villanueva , Corts Estacin Servicio Circunvalacin Bo. Suyapa, 17 Ave. 8 y 9 calle S.O. San Pedro Sula Texaco Boulevard Sur, Frente al Monumento a la Madre, San Pedro Sula Texaco Boulevard Sur, Frente al Monumento a la Madre, San Pedro Sula Puma Estacin Amarateca, Km 22, carretera al Norte, Amareteca, Fco. Morazn
20/10/2012 1,000.00
28568
6,855.95
969853
22/11/2012
661.00
29542
11,426.58
241572
15/12/2012 1,000.00
31052
9,141.27
242053
17/12/2012 1,200.00
31089 31276
9,141.27 9,141.27
8319 095160 200674 014031
09/01/2013 1,000.00
Total
52,562.29
16/01/2013 1,000.00 Esso Taulab, Comayagua Esso El Prado, costado oeste Puente 24/01/2013 800.00 San Jos, Comayagela, M.D.C. Texaco Don Tiki, CA-5, Km 117, 28/01/2013 1,000.00 Siguatepeque, Comayagua, Honduras 7,661.00
Fechas Coincidentes en Gastos de Hotel / Gastos de Pasajes Areos Hotel Infinity Bay de Viaje a Roatn Pasajes Areos No. No. Factura Factura Fecha Valor Fecha Valor Descripcin Del 22 al 24 de Boleto areo CM Airlines SPS-TGU28568 6,855.95 QP5DN4 23/11/2012 2,713.60 SPS noviembre Boleto areo CM Airlines SPS-TGUJQSXNK 27/11/2012 2,713.60 SPS Sub-total 6,855.95 5,427.20 Del 24 al 27 de Boleto areo CM Airlines SPS-TGUenero de 2013 31276 9,141.27 YGLJZE 28/01/2013 2,713.60 SPS Sub-total 9,141.27 2,713.60 Total 15,997.22 8,140.80 Gastos Cobrados como de Pasaje Areo y corresponde a Gasto de Alquiler de Vehculo Proveedor Factura Descripcin El 1-02-13 de S.P. S a Miami, de Miami a Dallas y el 17-02-13 de Dallas a Miami y de Miami a San 15/02/2012 20,006.00 Pedro Sula Fecha Valor
American Airlines
S/N
18
United No. UA4969 Diferencia
S/N
03/02/2013
Factura en Alamo del 15-02-13 No. AA922549977 por alquiler de vehculo # CC827439, modelo Corolla por 2 das, sin embargo l lo presenta como gasto de pasaje de avin del 03-02-13 Boleto areo United No. UA4969 de viaje 6,043.22 de Austin a Houston. 13,962.78
Fechas Coincidentes en Gastos por Pasajes de Avin / Gastos de Combustible Proveedor Factura Descripcin Pasaje de viaje SAP/AUS/SAP (Mircoles 30 de enero de 2013 de San Pedro Sula a Houston GEO Bush, y de Houston GEO Bush a Austin, TX y el domingo 3-02-13 de Austin, TX a Houston GEO Bush, TX, y de Houston a San 30/01/2012 21,424.60 Pedro Sula. Estacin Servicio Circunvalacin Bo. Suyapa, 17 Ave. 8 y 9 calle S.O. San Pedro Sula Fecha Valor
Mega Tours Estacin Servicio Circunvalacin Total
Rc # 11532 No. 992546
30/01/2013 1,140.00 22,564.60
Adems por todas las facturas presentadas, no se hizo liquidacin de viticos, por tanto no existe referencia para justificar dichos viajes y tampoco existen informes sobre el propsito de los mismos, a continuacin el detalle de las facturas proporcionadas:
Gastos de Hotel Infinity Bay en Roatn Folio # 27663 Folio # 28568 Folio # 29542 Folio # 31052 Folio # 31089 Folio # 31276 Folio # 31300 346.26 19.8000 346.26 19.8000 577.1 19.8000 461.68 19.8000 461.68 19.8000 461.68 19.8000 346.26 20.0000 3 noches, el valor de cada noche es de $115.42 del 6,855.95 18/10/2012 18 al 20 de octubre 6,855.95 22/11/2012 3 noches del 22 al 24 de noviembre 11,426.58 15/12/2012 5 noches del 15 al 19 de diciembre 9,141.27 09/01/2013 4 noches del 09 al 12 de enero de 2013 9,141.27 16/01/2013 4 noches del 16 al 19 de enero de 2013 9,141.27 24/01/2013 4 noches del 24 al 27 de enero de 2013 6,925.20 06/02/2013 3 noches del 6 al 8 de febrero de 2013 59,487.49 Gastos de Hotel Quinta Real en la Ceiba S/N S/N 157 19.7000 134 1 noche del 04-01-13 al 05-01-13 L 2,639.80 y 3er 3,092.90 04/01/2013 Pax del 04-01-13 al 05-01-13 L 453.10 1 noche entrando el 04-01-13 y saliendo el 05-012,639.80 04/01/2013 13 L 2,639.80 5,732.70 Gasto de Parqueo en Hilton Anatole
19
No.7858837
18.4 19.0201
Gasto por parqueo e impuesto en el Hilton 349.97 15/02/2013 Anatole, Factura o Referencia No.7858837 349.97
Gastos de Transporte en Roatn Transportes Elmsley Transportes Elmsley Transportes Elmsley Transporte los das 18, 19 y 20 de octubre 2012, 8,910.00 20/10/2012 recibo S/N Transporte los das 22, 23 y 24 de noviembre 2012 8,910.00 24/12/2012 recibo S/N Transporte los das 15, 16, 17, 18 y 19 de 14,850.00 20/12/2012 diciembre 2012 recibo S/N Transporte de los das 24, 25, 26, 27 y 28 de enero de 2012, este recibo tiene malas las fechas, 14,850.00 28/01/2012 recibo S/N 47,520.00 Gastos de Viajes Pasajes de Avin Internacional Pasaje de viaje SAP/AUS/SAP (Mircoles 30 de enero de 2013 de San Pedro Sula a Houston GEO Bush, y de Houston GEO Bush a Austin, TX y el domingo 3-02-13 de Austin, TX a Houston GEO 21,424.60 30/01/2012 Bush, TX, y de Houston a San Pedro Sula. El 1-02-13 de S.P. S a Miami, de Miami a Dallas y el 17-02-13 de Dallas a Miami y de Miami a San 20,006.00 15/02/2012 Pedro Sula 41,430.60 Gastos de Alquiler de Vehculo Factura en lamo del 15-02-13 No.AA922549977 por alquiler de vehculo # CC827439, modelo Corolla por 2 das, sin embargo l lo presenta como gasto de pasaje de avin del 03-02-13 Boleto areo United No. UA4969 de viaje de 6043.22 03/02/2013 Austin a Houston. 6043.22 Gastos por Combustible Factura 18-97922 Factura 145920 1,500.00 1,500.00 1,000.00 20/10/2012 Gasolinera La Amistad, Villanueva , Corts 1,000.00 Factura 969853 Factura 969953 Factura 968269 Estacin Servicio Circunvalacin Bo. Suyapa, 17 661.00 22/11/2012 Ave. 8 y 9 calle S.O. San Pedro Sula Estacin Servicio Circunvalacin Bo. Suyapa, 17 500.00 17/11/2012 Ave. 8 y 9 calle S.O. San Pedro Sula Estacin Servicio Circunvalacin Bo. Suyapa, 17 500.00 14/11/2012 Ave. 8 y 9 calle S.O. San Pedro Sula 1,661.00 Factura 424063 Texaco "Valeriano" Siguatepeque, carretera del 500.00 14/12/2012 Norte / Desvo a la Esperanza Esso, salida a Boulevard del Sur, fte. A Estacin de mar-12 Bomberos, S.P.S. Fecha No Legible
Transportes Elmsley
Mega Tours RC# 11532
American Airlines
1000.3 20.0000
United No. UA4969
317.73 19.0200
20
Factura 11583 Factura 241572 Factura 242053 Factura 211284
1,000.00 14/12/2012 Puma Los Laureles Texaco Boulevard Sur, Frente al Monumento a la 1,000.00 15/12/2012 Madre, San Pedro Sula Texaco Boulevard Sur, Frente al Monumento a la 1,200.00 17/12/2012 Madre, San Pedro Sula Texaco Estrella, Km 4, Boulevard del Sur, frente a 1,000.00 20/12/2012 la Toyota, San Pedro Sula 4,700.00 Texaco "El Tringulo" Km 103.5 1,395.00 02/01/2013 Internacional, La Entrada Copn Carretera
Factura 227155 Factura 98025 Factura 232792 Factura 981082 Factura 8319 Factura 095160 Factura 200674 Factura 014031 Factura 992546 Sub- Total Gastos por Pasajes Areos Locales CM Airlines SOSA No.266683 CM Airlines No. 4VCAX1 Islea Airlines Islea Airlines Islea Airlines Islea Airlines CM Airlines No. QP5DN4 CM Airlines No. JQSXNK CM Airlines No. YGLJZE Total
1,218.00 04/01/2012 Turicentro Venecia, Tel.: 2448-5424 / 2448-5425 Texaco Boulevard Sur, Frente al Monumento a la 500.00 06/01/2013 Madre, San Pedro Sula Estacin Servicio Circunvalacin Bo. Suyapa, 17 500.00 06/01/2013 Ave. 8 y 9 calle S.O. San Pedro Sula Puma Estacin Amarateca, Km 22, carretera al 1,000.00 09/01/2013 Norte, Amareteca, Fco. Morazn 1,000.00 16/01/2013 Esso Taulab, Comayagua Esso El Prado, costado oeste Puente San Jos, 800.00 24/01/2013 Comayagela, M.D.C. Texaco Don Tiki, CA-5, Km 117, Siguatepeque, 1,000.00 28/01/2013 Comayagua, Honduras Estacin Servicio Circunvalacin Bo. Suyapa, 17 1,140.00 30/01/2013 Ave. 8 y 9 calle S.O. San Pedro Sula 8,553.00 17,414.00 4,281.60 05/04/2012 3,811.00 24/05/2012 TGU-RTB-TGU 3,392.00 05/06/2012 SPS-TGU-SPS 2,255.85 08/06/2012 SPS-TGU 2,255.85 16/06/2012 TGU-SPS 4,222.40 19/06/2012 TGU-SPS-TGU 213.20 23/06/2012 Penalidad por boleto dlares $ 11.20 2,255.85 23/07/2012 SPS-TGU 107.52 26/07/2012 Penalidad por boleto dlares $ 5.60 2,713.60 23/11/2012 SPS-TGU-SPS 2,713.60 27/11/2012 SPS-TGU-SPS 2,713.60 28/01/2013 SPS-TGU-SPS 30,936.07 208,914.05
Recomendacin 21
Todos los viajes deben de ser liquidables, y todos los empleados y funcionarios del IHSS debern elaborar liquidacin de viticos, con la justificacin y autorizacin correspondiente, adems deben incluir en la liquidacin el informe correspondiente, del propsito y resultado del viaje. Descripcin de las deficiencias que la Sub-Gerencia de Registros Contables considera en la implementacin del SAP rea Inventarios: No se dio capacitacin a los encargados de las regionales, para el procedimiento de descarga de los medicamentos y suministros, como resultado, no se ha operado las salidas en el sistema y no se han generado las partidas de gastos por estos rubros. En el 2013 se realiz un inventario fsico, reflejando ms de L. 8.0 millones por faltantes, originado por salidas no registradas en el sistema. Sinopsis de las Partidas Los movimientos estn configurados, pero las partidas contables de las requisiciones se generan con la sinopsis en blanco. Existen ms de 50 mil partidas en las cuales hay que ir una a una documentando la descripcin del movimiento. Esto ya ha sido reportado en mltiples ocasiones por el encargado de contabilidad desde el inicio del proyecto. El encargado alega que el consultor Julio Vargas le dijo, literalmente: "-No sigan pidiendo eso, porque SAP no jala descripciones". Estados Financieros SAP no genera los estados financieros impresos que generaba el sistema anterior (Sistemtico). SAP los genera en Excel y ah son "modificados" por el personal de contabilidad. Esto a pesar de que el personal ha insistido en que se requieren estos balances y reportes y fueron solicitados en tiempo y forma. El "Libro Diario" est incompleto, ya que no muestra el texto (sinopsis) del movimiento. Esta informacin es requerida para revisin y pistas de auditora, sin embargo, a pesar de insistir en que los reportes sean adecuada a las necesidades del IHSS, no se ha cumplido. Tampoco se puede obtener balances consolidados directamente desde SAP, hay que obtener balances individuales de cada rgimen y manualmente realizar la sumatoria. Esta funcionalidad exista en el sistema anterior desde el 2001. La separacin contable de los 3 regmenes no est claramente definida, segn lo exige la Legislacin actual. No genera un flujo de efectivo. Cuentas por Pagar No hay unificacin de criterios al registrar la deuda, debido a la falta de capacitacin en cuanto a los criterios y procedimientos. No hay directrices para el manejo de las Cuentas Por Pagar. Existe un desconocimiento de los usuarios en cuanto al registro de las facturas y dems Obligaciones operadas en las oficinas regionales. No existe un reporte detallado de antigedad de saldos. No existe un catlogo de proveedores por rubro (subsidios, materiales, retenciones
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judiciales, etc.). Tambin hay problemas con las sinopsis de las facturas acreedoras, creadas desde la parte logstica hacia el mdulo de Cuentas por Pagar, ya que llega en blanco. Otros El trabajo se ha multiplicado, ya que para obtener la informacin requerida, hay que manipular y filtrar la informacin en hojas electrnicas. Esta era una funcionalidad que se tena en el sistema anterior y ya no est disponible en SAP. El sistema SAP est trabajando, pero su funcionamiento depende en gran medida del sistema anterior, ya que el nuevo sistema (SAP) no genera Auxiliares, Los auxiliares fueron desarrollados internamente. que los cuales lo est alimentando a travs de la interface desarrollada por los mismos programadores del IHSS. En el mdulo de Tesorera y Cuentas por Cobrar se deben realizar interfaces con el otro sistema. En las conciliaciones bancarias no se puede registrar trmites de pago de contado. Se desconocen muchas transacciones en Activos Fijos. La mesa de ayuda no solucion los problemas. Falta de capacitacin. Recomendacin Completar la implementacin del SAP, asegurando que el sistema funciona y satisface las necesidades del proceso de contabilidad. Eliminar la dependencia de procesos manuales o utilizando el sistema anterior. Caso contrario, analizar el costo beneficio de retomar el sistema anterior.
C. Conclusiones
La informacin contable del IHSS presenta serias deficiencias debido a la falta de documentacin soporte de las operaciones, un sistema de informacin contable deficiente, la falta de auxiliares que permita evaluar cada una de las cuentas que conforman el balance general. De igual forma, registros que se han efectuado sin la documentacin soporte. Esta situacin del IHSS no permite determinar la razonabilidad exacta de las cifras en los estados financieros.
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5 RECURSOS HUMANOS.
A. ANTECEDENTES
El Departamento de Recursos Humanos del Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS) est integrado por tres reas funcionales, segn se mencionan a continuacin: a. Relaciones laborales b. Capacitacin y c. Compensacin y empleo Asimismo, existen cuatro (4) Subgerencias que se encargan de la administracin del personal administrativo y mdico en diferentes zonas regionales, como ser: a) b) c) d) Sub-Gerencia Centro Sur y Oriente Sub-Gerencia Hospital de Especialidades (Barrio La Granja) Sub-Gerencia Hospital Regional de San Pedro Sula Sub-Gerencia Regional del Norte
Las planillas del Instituto estn conformadas por cinco grupos, de las cuales se erogaron por este concepto durante el ao 2013, la cantidad L2,052,387,344.10, segn se muestra a continuacin:
MONTO PLANILLA AO 2013 TIPO DE PLANILLA MONTO ANUAL (L.) Permanente 1,742,473,476.13 Contrato 225,260,718.89 Necesidad del Servicio 28,223,390.86 Sustitutos 34,233,852.66 Vigilancia 22,195,905.56 TOTAL L2,052,387,344.10

Permanentes: Son todos los empleados contratados mediante Acuerdo emitido por el IHSS. Contrato: Son todos los empleados contratados de forma temporal. Necesidad del Servicio: Personal mdico contratado temporalmente. Sustitutos: Personal tcnico (mdicos, enfermeras y tcnicos de apoyo) que se contrata para realizar labores especificas Vigilancia: Personal contratado de forma permanente que realiza funciones de seguridad.
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Empleados A enero de 2014 el IHSS presenta una planilla de 6,011 empleados incluidos en los diferentes grupos de planilla, la cual asciende a un monto en L144, 431,941.30 CIFRAS A ENERO 2014 POR GRUPO DE PLANILLA
GRUPO CONTRATOS No. de Monto Mensual Tipo de Empleado Empleados (L.) Administrativo 196 Enfermera Auxiliar 153 Enfermera Profesional 13 Mdico 149 Microbilogo 7 Odontlogo 5 Tcnico de Apoyo 273 SUB-TOTAL 796 9,491,327.16 GRUPO NECESIDAD DEL SERVICIO Mdico 32 SUB-TOTAL 32 1,139,537.53 GRUPO PERMANENTES Administrativo 1458 Enfermera Auxiliar 835 Enfermera Profesional 399 Mdico 738 Microbilogo 16 Odontlogo 45 Qumico Farmacutico 14 Tcnico de Apoyo 1254 SUB-TOTAL 4,759 132,282,659.68 GRUPO SUSTITUTOS Administrativo 52 Enfermera Auxiliar 75 Enfermera Profesional 31 Mdico 24 Microbilogo 1 Odontlogo 1 Tcnico de Apoyo 41 SUB-TOTAL 225 253,135.66 GRUPO VIGILANCIA Administrativo 199 SUB-TOTAL 199 1,265,281.27 TOTAL 6,011 L. 144,431,941.30
De los L144,431,941.30 correspondientes al pago de la planilla del mes de enero de 2014; los mdicos son el tipo de empleado por el cual se eroga la mayor cantidad de recursos, seguido del personal administrativo que representa un 31% y 26% respectivamente, segn se detalla a continuacin: 25
Tipo de Empleado Administrativo Enfermera Auxiliar Enfermera Profesional Mdico Microbilogo Odontlogo Qumico Farmacutico Tcnico de Apoyo TOTAL
No. de Empleados 1,905 1,063 443 943 24 51
Monto (L.) 37,245,056.50 20,357,641.33 11,568,094.22 44,481,317.21 609,517.05 1,312,845.43
14 541,072.19 1,568 28,316,397.37 6,011 L144,431,941.30
PORCENTAJE DE EROGACIN DE LA PLANILLA MENSUAL POR CADA TIPO DE EMPLEADO
20%
Tcnico de Apoyo
26%
Administrativo
31%
Mdicos
14% 8%
Enfermera Profesional Enfermera Auxiliar
Demandas Laborales A la fecha el Instituto mantiene 42 demandas en su contra por diferentes conceptos (reintegro, pago de prestaciones laborales, reajustes de salario, derechos de permanencia), de las cuales su cuanta no ha sido determinada por encontrarse an en los Tribunales competentes.
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Controles para la administracin del personal La Sub-Gerencia de Recursos Humanos carece de controles para la administracin del personal del Instituto en cuanto a: Procedimiento adecuado para la seleccin y contratacin de personal. Los expedientes del personal no mantienen un orden cronolgico y de foliado en el archivo de su documentacin. Mantenimiento de un control adecuado para el registro de las vacaciones del personal. Controles y Registros de entrada y salida para el personal que almuerza fuera de las instalaciones del Instituto; as como de su permanencia dentro del Instituto. Mecanismo de consulta inexistente para uso de los empleados.
Prestaciones Laborales (Derechos adquiridos, pasivo laboral y bonificacin por retiro voluntario) Al 31 de diciembre de 2013, por este concepto se encuentra pendiente de pago L60, 011,573.36, correspondiente a 155 empleados. Asimismo, a la fecha existen solicitudes en trmite para el pago de prestaciones laborales por la cantidad de L13, 425,668.25, correspondiente a 14 empleados. Durante los tres ltimos aos se pagaron por prestaciones laborales L151, 979,174.05, segn se muestra a continuacin:
PAGO DE PRESTACIONES LABORALES, DERECHOS ADQUIRIDOS, PASIVO LABORAL Y BONIFICACIN POR RETIRO VOLUNTARIO AO MONTO ANUAL (L.) 2011 36,063,077.27 2012 59,332,443.85 2013 56,583,652.93 TOTAL L151,979,174.05
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Ejemplo de Clculo de Retiro Voluntario:
La planilla del IHSS presenta una considerable erogacin por concepto de pago de horas extraordinarias, a personal mdico que realiza funciones administrativas; este personal labora dos (2) horas diarias extras a su horario habitual de trabajo, tiempo en el cual realizan labores administrativas, a continuacin se detalla el monto anual que se ha erogado por este concepto:
HORAS EXTRAS ADMINISTRATIVAS (MDICOS) AO MONTO ANUAL (L.) 2010 5,944,175.53 2011 5,134,232.43 2012 5,194,239.80 2013 5,335,902.68 TOTAL L21,608,550.44
El pago de horas extras al personal administrativo, representa un gasto anual considerable que ejerce presin sobre las finanzas del IHSS, a continuacin se detalla el monto anual pagado por este concepto:
HORAS EXTRAS (PERSONAL ADMINISTRATIVO) AO MONTO ANUAL (L.) 2010 3,084,422.74 2011 4,015,926.17
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2012 2013 TOTAL
6,470,782.04 7,478,965.35 L21,050,096.30
El IHSS, tiene dentro de su planilla el pago a sus empleados de un plus por jefatura, trmino que se refiere al pago generado por sustituir un puesto dentro de la institucin.
PLUS POR JEFATURA MONTO ANUAL (L.) 1,552,512.00 1,560,761.60 1,762,753.60 1,754,835.20 L.6,630,862.40
AO 2010 2011 2012 2013
TOTAL
El IHSS, ha cancelado en el transcurso de cuatro (4) aos la cantidad de L34,482,844.63 por concepto de Sobresueldos, beneficio otorgado mensualmente al personal de enfermera de acuerdo al Estatuto del Personal Profesional de Enfermera (L1,000.00), Enfermeras Auxiliares (L750.00) y otro personal que a discrecin de la Direccin Ejecutiva se asigna.
SOBRESUELDO AO MONTO ANUAL (L.) 2010 6,740,512.47 2011 7,142,308.88 2012 10,132,634.78 2013 10,467,388.50 TOTAL L34,482,844.63
Dentro del IHSS, existe numeroso personal administrativo y mdico, que tiene nombramiento permanente en una plaza y que realiza funciones asignadas a otra plaza, conservando en todo momento la plaza de su nombramiento; ocasionando con esta accin erogaciones por concepto de horas extras, horas extras administrativas y plus por jefatura. En la planilla de empleados permanentes, se encontr un grupo de 24 mdicos especialistas, llamados MDICOS DE GUARDIAS POR LLAMADO, este personal no tiene turnos establecidos dentro de la institucin, nicamente son requeridos para que se presenten en alguna emergencia que lo amerite. El pago mensual de este personal asciende mensualmente a L. 1, 164,315.23, no fue posible determinar el tiempo efectivo de trabajo de este tipo de mdicos, ya que estn exentos del marcaje del reloj.
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Existe duplicidad en los nombres de los puestos, para personal que desempea la misma funcin. A continuacin se observa que se utilizan 3 nombres diferentes para un mismo puesto.
Se encontr evidencia de aumentos selectivos otorgados a ciertos empleados en el ao 2012. (Acta Especial IHSS-SITRAIHSS DEL 24 de agosto de 2012)El Seguro de Vida de los empleados del IHSS, que es deducido mediante planilla y que tienen suscrito con Seguros Atlntida, S.A., presenta serias deficiencias en cuanto al manejo de la Pliza, se desconocen las altas y bajas dentro la misma. Se encontr personal con parentesco familiar dentro del Instituto; esta situacin est regulada en el Artculo 14, literal c) del Reglamento Interno de Trabajo; sin embargo se considera que esta situacin genera conflicto de inters en la institucin. El Instituto de acuerdo a la Clusula No.73, literal d) del Contrato Colectivo otorga una ayuda econmica a sus trabajadores, la cual ascendi en el ao 2013 a L751, 071.61. El IHSS pago por concepto de alimentacin a empleados, en el Hospital Regional de San Pedro Sula la cantidad de L2, 796,277.50; sumado a esto, en el Hospital General de Especialidades se pag durante dos (2) meses, L1,764,236.30, incluyendo el pago por concepto de postres.
HOSPITAL REGIONAL DE SAN PEDRO SULA ALIMENTACIN EMPLEADOS DESAYUNOS ALMUERZOS CENAS 115,237.50 114,870.00 498,420.00 496,597.50 197,767.50 198,502.50
MES Julio Agosto
MERIENDA 133,290.00 131,895.00
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Noviembre TOTAL
107,257.50 L. 337,365.00
479,520.00 L. 1,474,537.50
194,355.00 L. 590,625.00
128,565.00 L. 393,750.00
Julio Agosto TOTAL
DESAYUNOS 79,390.40 78,116.00 L. 157,506.40
HOSPITAL GENERAL DE ESPECIALIDADES ALIMENTACIN EMPLEADOS ALMUERZOS CENAS MERIENDA 483,620.20 191,936.10 45,878.40 466,631.20 195,514.80 50,315.20 L. 950,251.40 L. 387,450.90 L. 96,193.60
POSTRE 87,962.00 84,872.00 L. 172,834.00
CONTRATO COLECTIVO Para regular las condiciones de trabajo del Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS), existe un Contrato Colectivo negociado por ambas partes (IHSS SITRAIHSS), el cual tiene una duracin de tres (3) aos y con una vigencia a partir del 1 de abril del 2011. Los beneficios otorgados a los empleados del IHSS a travs del contrato colectivo, han afectado las finanzas del instituto, por lo que resulta insostenible continuar cumpliendo con todas las prebendas otorgadas en el mismo. A continuacin se detallan las clusulas que representan erogacin para el IHSS y que deben ser objeto de revisin. Clusula No.27.- Alimentacin Los trabajadores que presten sus servicios en las Unidades Mdicas Hospitalarias tendrn derecho a los tiempos de alimentacin que queden comprendidos en sus respectivas jornadas de trabajo. Clusula No.31.- Leche y Alimentos Teraputicos El Instituto proporcionar leche y alimentos teraputicos a los hijos de los trabajadores a juicio del mdico pediatra. Esta ayuda podr otorgarse hasta la edad de un (1) ao del recin nacido. Clusula No.32. Bonificacin por retiro voluntario personal, familiar Este beneficio se otorgar basndose en la antigedad laboral conforme a la siguiente escala: De un (1) ao a cinco (5) aos seis meses 65% De cinco (5) aos, seis meses, un da a diez (10) aos seis meses 70% De diez (10) aos, seis meses, un da a quince (15) aos, seis meses 75% De quince (15) aos, seis meses, un da a veinte (20) aos, seis meses 80% De veinte (20) aos, seis meses, un da veintitrs (23) aos, seis meses 90% 31
De veintitrs aos, seis meses, un da a treinta (30) aos seis meses 100% De treinta (30) aos, seis meses un da en adelante el 120%
Clusula No.38. Descanso y Donativo por Maternidad Ayuda econmica equivalente al doce por ciento (12%) del salario mnimo que el Instituto est pagando en ese momento. Clusula No.39. Becas Equivalente a L.45, 000.00 para becas que sern otorgadas por el Sindicato a los hijos de los trabajadores (as) para realizar estudios primarios, secundarios o de enseanza tcnica. Clusula No.40. Reposicin de un Miembro y Ayuda para Anteojos Cuando los mdicos oftalmlogos del IHSS prescriban anteojos a un trabajador ste ser favorecido con una ayuda econmica equivalente a QUINIENTOS LEMPIRAS EXACTOS (L.500.00). Esta ayuda ser concedida por una nica vez en el ao. Clusula No.41. Ayuda para Gastos Funerales y Donacin por Muerte de un Trabajador 1) En caso del fallecimiento de los padres, abuelos, compaeros (as), cnyuge, hijos y hermanos de un (a) trabajador (a), ste (a) recibir como ayuda de gastos para funeral la cantidad de seiscientos Lempiras (600.00). 2) Cuando laboren en el Instituto dos o ms parientes del fallecido, la ayuda se conceder a cada uno de ellos. 3) En caso de fallecimiento de un (a) trabajador (a) del IHSS, sus beneficiarios o herederos recibirn de la Institucin: a) Una indemnizacin por la cantidad de Doce Mil Lempiras exactos (L.12, 000.00), b) Una ayuda para gastos funerales equivalente a un salario mnimo que el Instituto est pagando en ese momento. Clusula No.42. Vacaciones El trabajador tendr derecho adems de gozar del perodo de vacaciones a una bonificacin por vacaciones equivalente al cien por ciento (100%) del salario ordinario devengado en dicho perodo. Los trabajadores que gocen de vacaciones a partir del quinto ao en adelante, percibirn el equivalente al ciento veinte por ciento (120%) del salario ordinario en concepto de bonificacin. Clusula No.43. Vacaciones Especiales El Instituto otorgar un perodo adicional de Vacaciones Especiales equivalentes a dieciocho (18) das hbiles, a los (as) trabajadores (as) que laboren habitualmente en las diferentes reas establecidas en esta clusula (Ver Contrato Colectivo).
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Clusula No.47. Incremento Salarial El IHSS otorgar a sus trabajadores incrementos salariales de la manera siguiente: a) Un incremento salarial a partir del 1 de abril del 2011, con base al salario ordinario del mes de marzo del 2011, segn la tabla que se detalla a continuacin:
ESCALAS 1 2 3 4 5 6 7
SALARIOS 6,300.00 8,000.00 8,000.01 11,000.00 11,000.01 17,000.00 17,000.01 23,000.00 23,000.01 30,000.00 30,000.01 39,000.00 39,000.01 y ms
INCREMENTO 1,950.00 2,450.00 2,800.00 3,100.00 3,200.00 3,325.00 3,325.00
b) Los incrementos salariales de los aos 2012 y 2013 sern negociados por la Direccin Ejecutiva y la Junta Directiva Central del SITRAIHSS en el mes de enero de 2012. El incremento del 2012 ser efectivo a partir del 1 de abril del 2012 y el incremento del 2013 ser efectivo a partir del 1 de abril del 2013. Esta clusula no ser aplicable a los trabajadores (as) que obtuvieron incremento salarial a travs de sus estatutos y decretos especiales, con excepcin del salario mnimo, a quienes se les aplicarn los incrementos sealados en dichos instrumentos. Clusula No.48. Ajuste por Antigedad El Instituto otorgar ajustes por antigedad a los trabajadores en forma automtica por cada cinco (5) aos cumplidos. Clusula No.53. Bono Estudiantil Se establece como un derecho a todos los trabajadores (as) que perciban hasta el equivalente a dos salarios mnimos, el pago del Bono Educativo por familia el que se har efectivo una vez por ao, despus de la primera prueba trimestral de los educandos, como una compensacin a los padres de los hijos en edad escolar matriculados en los niveles de knder, primaria y secundaria del pas que consistir en la cantidad de un mil novecientos sesenta y nueve lempiras con sesenta y siete centavos (L.1,969.67). Clusula No.73, inciso d) Ayuda Econmica En estos casos el Instituto otorgar una ayuda econmica a sus trabajadores que hubiesen sido perjudicados, la cual no ser menor a un mes de salario; una comisin bipartita nombrada para tal efecto har las investigaciones y presentar un informe a la Direccin Ejecutiva del IHSS quien decidir la autorizacin de la ayuda econmica de acuerdo al informe presentado. 33
Clusula No.77 Bonificacin El Instituto reconocer a sus trabajadores en el mes de Junio de cada ao y de acuerdo a su antigedad, la siguiente bonificacin: De uno a diez aos de laborar: doce y medio por ciento (12.5%) de su salario mensual ordinario. De diez aos un da a veinte aos de laborar: el diecisiete y medio por ciento (17.5%) de su salario mensual ordinario. De veinte aos un da en adelante: el veintids y medio por ciento (22.5%) de su salario mensual ordinario. ESTATUTOS Las relaciones laborales del personal profesional y tcnico del IHSS estn reguladas por el Contrato Colectivo y por los diferentes estatutos que se describen a continuacin: Estatuto del Mdico Empleado Estatuto del personal Profesional de Enfermera Estatuto del Trabajador Social Estatuto del Qumico Farmacutico Estatuto del Microbilogo Estatuto del Dentista Empleado IMPACTO FINANCIERO POR APLICACIN DE LOS ESTATUTOS PROFESIONALES Y CONTRATO COLECTIVO
Categoras MDICOS ENFERMERAS PROFESIONALES DENTISTA MICROBILOGO GENERAL QUMICO FARMACETICO Cdigo 1 2 3 4 5 6
A partir de la planilla se procedi a clasificar segn gremio cada uno de los puestos, segn la descripcin de los cargos. La categora "General" comprende al personal que no es parte de ninguno de los gremios y puede asumirse que este personal se acoge al Contrato Colectivo.
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Cuadro Porcentaje del Salario como ingresos extras Categora Promedio 1 12.93 2 27.48 3 4.58 4 9.46 5 13.50 6 16.56 Total 14.36 Este cuadro determina, cunto se devenga por categora por encima de su salario, se encuentra que el gremio de las enfermeras es el que mayor porcentaje reporta. Tal gremio, en promedio, devenga 27.48% ms de su salario por concepto de otros tipos de pagos, debido a que su Estatuto contempla compensaciones colaterales tales como ajustes por quinquenios y debido a que la naturaleza de este gremio hacen que el Recargo por Jornada sea una fuente de ingresos adicional. Cuadro Incrementos Salariales por Categora Categora Promedio 1 8.69% 2 11.82% 3 12.07% 4 10.95% 5 16.80% 6 20.72% Inflacin 5.30% Uno de los aspectos generales que permite evaluar el impacto de la aplicacin de los Estatutos y Contrato Colectivo, es la evaluacin de los incrementos obtenidos por los diferentes gremios en los salarios. Cuadro Impacto estimado por incrementos superiores a Inflacin ms un punto porcentual
Ao 2010 2011 2012 2013 Total Planilla 1,130,589,055.21 1,296,333,137.65 1,482,399,537.10 1,700,608,433.06 5,609,930,163.02 Monto de sobre incrementos 81,670,074.92 122,472,972.24 166,667,524.82 108,762,530.52 479,573,102.50 % 7.22% 9.45% 11.24% 6.40% 8.55%
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Los ndices de inflacin reportados por el Banco Central de Honduras para los periodos 2010, 2011, 2012 y 2013 son en relacin ms bajos que los aumentos salariales concedidos al personal del IHSS durante estos periodos. Indicadores IPC reportados por el BCH
2010 6.48 2011 5.60 2012 5.39 2013 4.92
Finalmente, al comparar los aumentos registrados y los salarios con un incremento igual a 6.30%, se cuantifica de manera aproximada el impacto de los incrementos provenientes de los Estatutos Profesionales y el Contrato Colectiva, por medio de la planilla observada y la simulada con incrementos con el parmetro de referencia. En promedio, los incrementos por dichos conceptos representan una carga adicional de un 8.55% de la planilla de salarios de la que podra considerarse razonable y justa, en especial, ante la falta de medidas y evaluaciones sobre la productividad de los empleados que justifiquen los aumentos ms all de los incrementos para mantenimiento de capacidad adquisitiva.
DEDUCCIONES EFECTUADAS A LOS EMPLEADOS NO PAGADAS A LAS DIFERENTES INSTITUCIONES El IHSS durante el ao 2013, no enter las deducciones realizadas en los salarios de los empleados por diferentes conceptos segn el siguiente detalle:
DETALLE DE DEDUCCIONES TOTALES HASTA EL 31 DE DICIEMBRE 2013 Nombre Acreedor Saldo Adeudado BANCO DE LOS TRABAJADORES BANCO DE OCCIDENTE S.A. BANCO LAFISE, S.A. DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS (DEI) INFOP INSTITUTO NACIONAL DE JUBILACIONES Y PENSIONES (MEDICOS) INSTITUTO NACIONAL DE JUBILACIONES Y PENSIONES (ENFERMERAS) ADMINISTRADORA DE FONDOS PENSIONES ATLNTIDA ASOC. NACIONAL DE ENFERMERAS (OS) AUX ASOC. DE JUBILADOS Y PENSIONADOS ASOC. MEDICOS DEL IHSS AMIHSS TEG. ASOCIACION DE ENFERMERAS ASOCIACION DE MEDICOS DEL IHSS BANCO DAVIVIENDA HONDURAS, S.A. COLEGIO DE PERITOS MERCANTILES Y CONTADORES PUB. COLEGIO DE PROFESIONALES DE ENFERMERIA 270,896.94 49,629.24 4,151,638.20 153,345,350.67 18,678,213.82 33,494,631.73 9,915,371.53 36,616.00 121,088.34 77,264.40 54,450.00 279,914.94 242,616.20 5,393,389.54 3,900.00 1,330,742.66
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COLEGIO DE PROFESIONALES DE TRABAJO SOCIAL COLEGIO MEDICO DE HONDURAS COLEGIO MICROBIOLOGOS Y QUIMICOS COOP. AHORRO CREDITO FRATERNIDAD COOP AHORRO Y CREDITO SAGRADA FAMILIA COOP. MIXTA MEDICA HONDUREA LTD. COOP. DE AHORRO CREDITO ELGA COOP. DE AHORRO Y CREDITO INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL PLAN COOPERATIVO SINDICAL DEL IHSS PROTECSE (CORREDURIA DE SEGUROS) REGIMEN DE PENSIONADOS DE RETIRO SINDICATO DE TRABAJADORES DEL IHSS IMPUESTO VECINAL RETENCIONES JUDICIALES SEGUROS ATLNTIDA TOTAL
227,930.13 6,490,690.99 30,897.23 346,494.94 997,651.20 429,693.47 4,470,298.02 11,908,454.67 6,539,613.45 314,522.10 59,841.00 5,955,257.67 2,581,742.70 555,425.96 1,854,767.30 34,080.25
270,243,075.29
Derivado de esta deuda que el IHSS mantiene con diferentes instituciones financieras, los empleados se encuentran en categora de riesgo en la Central de Informacin Crediticia, situacin que ha generado perjuicios econmicos y emocionales a los empleados de la institucin. Por otra parte, esta situacin causa morosidad con las Instituciones del Estado, al no enterar las deducciones correspondientes lo que es responsabilidad de las autoridades del IHSS. Lo anterior representa la comisin de ilcitos por parte de las autoridades de direccin y administracin del IHSS. Se requiere determinar responsabilidades civiles y administrativas, e investigar el destino de estos recursos.
C. CONCLUSIONES
La ejecucin presupuestaria en el rubro de Servicios Personales present en el periodo 2013 sobre ejecucin de L.882, 520,767.28 (147.64%). El total de sueldos bsicos (partida 1000) representa el 28% del total del total del presupuesto ejecutado por el IHSS durante el 2013. Rubro Servicios Personales Presupuestado Ejecutado Diferencia L.882,520,767
L1,851,615,034 L.2,733,762,350
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Existe un abuso en cobro de horas extras tanto del personal administrativo como del personal mdico, que se agudiza por la falta de controles efectivos implementados por la administracin. La estructura de recurso humano se muestra sobredimensionada en cuanto al nmero de personas que la conforman y se revela desproporcionada en cuanto al porcentaje de personal profesional - tcnico versus al personal administrativo. Se determin un fuerte impacto econmico financiero por las prerrogativas contenidas en el Contrato Colectivo y los diferentes estatutos gremiales que representan una carga econmica insostenible para el IHSS. No existe un procedimiento efectivo de gestin del recurso humano, evidencia en las debilidades en los procesos de seleccin y contratacin de personal, falta de evaluacin del desempeo, y un plan de retiro adecuado a las condiciones econmicas financieras del Instituto. Asimismo se observa que existe una subutilizacin del personal. Existen responsabilidades administrativas y civiles imputadas a las autoridades administrativas del IHSS que no han cumplido con las disposiciones legales tales como Ley Orgnica del Presupuesto, Disposiciones Generales del Presupuesto, Cdigo Tributario, Ley Sobre el Impuesto sobre la Renta, mandatos judiciales, violaciones a contratos, entre otras agravantes a los intereses del personal y del Instituto.
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6 ROMPIMIENTO DE TECHOS
A. ANTECEDENTES
Mediante Resolucin No SOJD 02-29-03-2011, aprobada en la sesin ordinaria celebrada el 29 de marzo del 2011, la Junta Directiva del IHSS resolvi autorizar el rompimiento de techos en base a L7,000 desindexado del salario mnimo y del ndice inflacionario, incrementndose un 0.5% la cotizacin del empleado y 1% la cotizacin patronal. La aplicacin del rompimiento de techos, seria efectivo a partir del inicio del cumplimiento y la puesta en prctica de las reformas propuestas para el rescate financiero y operativo del Seguro Social contenidas en el Acuerdo Tripartito, ya que solamente con el rompimiento de techos no sera posible cubrir las necesidades del Seguro social. La Resolucin en referencia tambin establece que por ningn punto los recursos percibidos por la modificacin del techo de cotizacin, deban tomarse para cubrir el gasto corriente del IHSS, si no que debera ser destinado al mejoramiento de los servicios de salud del derechohabiente. La Junta Directiva del IHSS, en sesin extraordinaria celebrada el 2 de mayo de 2011, discuti la Ruta crtica a implementar en el Seguro Social con el Producto del Rompimiento de Techos, aprobando mediante Resolucin No. SEJD No.01-02-05-2011, que literalmente dice lo siguiente: o Aprobar la ruta crtica presentada por el Gerente Administrativo y Financiero, Licenciado Jose Ramon Bertetty. o Ratificar la modificacin de techo el cual ser efectivo a partir del mes de junio de 2011, en vista que fue presentado el informe de impacto econmico que tiene dicho rompimiento en el IHSS. o Ordenar que los recursos provenientes de la modificacin de techo se coloquen en una cuenta especial para que los excedentes que se generen se tenga el respaldo financiero del pago de todo esto y se podra estar reportando a la Junta Directiva con un mes atrs. o Que en el mes de julio, cuando se termine el proceso de licitacin de medicamentos del ao 2011, se presente la liquidacin de lo que se recibi, lo que se pag y que se qued en cero, que se diga que no se debe nada. o Instruir a la Direccin Ejecutiva para que al momento de obtener la respuesta de la CNBS si esta es negativa en cuanto al otorgamiento del prstamo del Rgimen de IVM al Rgimen de EM, identifique la alternativa de obtener dicho prstamo a travs de un banco, a una tasa no mayor al 10% de inters. La Junta Directiva del IHSS, sesin extraordinaria celebrada el 2 de mayo de 2011, aprob la Resolucin No. SEJD No.01-02-05-2011, donde resuelve instruir a la administracin superior del IHSS para que elabore un plan de trabajo que contemplara el desarrollo de sesiones extraordinarias en las cuales se trataran dos puntos por sesin de los ocho contenidos en el acuerdo tripartito que son pertinentes a la junta directiva discuti sobre el proceso de 39
Planificacin del desarrollo del acuerdo tripartito. Lo antes descrito fue extrado textualmente de las actas de Junta Directiva del IHSS.
B. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
El rompimiento de techos fue consensuado por todos los sectores que conforman la Junta Directiva del IHSS, quienes acordaron suscribir un Acuerdo Tripartito, que incluy la modificacin de techo a las cotizaciones como medida de fortalecimiento del IHSS. Las cotizaciones obrero patronales despus del rompimiento de techos quedaron establecidos en: 4% trabajador 8% patronal El rompimiento de techos represent un ingreso adicional al IHSS de aproximadamente L14.8 millones del 2011 al 2013. Asimismo se observa que el nmero de afiliados nicamente se increment en 6% del 2011 al 2013.
RELACIN INGRESOS POR ROMPIMIENTO DE TECHOS
Nmero de Afiliados* Ingresos por cotizaciones anuales (en miles) Ingresos incrementales promedio producto del Rompimiento de Techos
2010 611,172 2,718.50
2011 625,957 3,396.30 18%
2012 642,087 3,976.10 25%
2013 660,764 4,698.50 17%
* Segn proyecciones del IHSS. Cabe indicar que las estadsticas de afiliados no se consideran un dato confiable debido a las deficiencias de los sistemas de informacin y metodologas de proyeccin utilizadas por el IHSS
En la exposicin de motivos para el rompimiento de techos, la Direccin Ejecutiva del IHSS seal la necesidad de: a) Fortalecer la atencin integral en salud de los derechohabientes, b) ampliar la cobertura de los servicios, c) Mejoramiento de la Infraestructura, d) Desarrollo del plan de inversin. Por lo que una vez aprobado el aumento de las cotizaciones, la administracin se comprometi a 1. Realizar una Reingeniera de los procesos administrativos y de gestin, 2. Mejorar la calidad de atencin al derechohabiente, 3. Formular y desarrollar proyectos que contribuyan a la sostenibilidad financiera institucional, 4. Incrementar la cobertura de la poblacin asegurada. Pese a la prohibicin, los recursos percibidos por el rompimiento de techos fueron utilizados para cubrir el gasto corriente del IHSS, prueba de ello es que el gasto corriente increment L695.6 millones del 2011 al 2012 equivalente al 16%. La Administracin del IHSS realiz millonarias inversiones en la compra de equipo mdico y desarrollo de sistemas de informacin (Ej. Proyecto DIMESA US$118, 912,928.34, Compra de 40
Ambulancias US$692,629.38, Sistema Integral Clnico Hospitalario US$43, 969,331.93, Sistema para Manejo de la Cuenta Individual US$24,706,300, entre otros). No obstante, estas decisiones no fueron debidamente planificadas en el presupuesto ni su flujo, permita la cobertura de obligaciones, situacin sta que agrav financieramente al Instituto. Que junto con el rompimiento de techos existieron otras decisiones financieras como ser la autorizacin de prstamos con la banca privada y transferencias entre el rgimen de IVM y EM, que aparte de violentar la Ley, significaron un incremento en el nivel del endeudamiento del Instituto y un agravante a la escasez de capital e imagen de la institucin. A diciembre del 2013 las lneas de crdito contratadas con el sistema financiero ascienden a L.239,404,840.52 segn los registros contables, no obstante datos adicionales reflejan un saldo adeudado por lneas de crdito de L.600,524,887.23 al 29 de enero de 2013, lo que indica que esta cifra podra variar aumentando las obligaciones del instituto.
C. CONCLUSIONES
Los compromisos adquiridos por la administracin para autorizar el rompimiento de techos no fueron cumplidos, y el IHSS contina sumergido en una crisis financiera, administrativa y operativa. Es evidente que los objetivos propuestos no fueron cumplidos y que el sacrificio de los derechohabientes y patronos no fueron compensados. La situacin econmica financiera del IHSS es peor en relacin a la situacin en encontraba el instituto previo al rompimiento de techos, muestra de ellos es endeudamiento del IHSS se increment en L19% equivalente a L 1, 143, 987,081 del 2013, sin tomar en consideracin la totalidad de la deuda adquiridas por el IHSS instituciones del sistema financiero. que se que el 2011 al con las
Pese a que la decisin de rompimiento de techos fue aprobada por la Junta Directiva, este rgano de direccin no dio el debido control y seguimiento al destino de los recursos y al logro de los objetivos propuestos, ms aun, aprob compromisos adicionales contrarios a los resueltos por ese rgano de decisin. El aumento de la cobertura no fue significativo durante el periodo 2011 al 2013, considerando que nicamente se increment en 6% el nmero de nmero de cotizantes. Los gastos administrativos del Instituto representan un 90% de sus ingresos, contraviniendo lo dispuesto en el artculo 104 B del Reglamento de la Ley del IHSS, disposicin sta que fue transgredida y violentada por los rganos de gobierno y administracin del IHSS.
41
Relacin Gastos de Administracin / Ingresos 2011 75% 2012 85% 2013 90%
42
7 LINEAS DE CREDITO
B. ANTECEDENTES
Mediante Resolucin No SOJD No.01-17-12-2010, aprobada en la sesin extraordinaria celebrada el 17 de diciembre de 2010, la Junta Directiva del IHSS resolvi autorizar a la Direccin Ejecutiva para que gestione la obtencin de un prstamo puente en la banca privada hasta por L.327 millones.
El Director Ejecutivo del IHSS, Dr. Roberto Zelaya, fundament la solicitud de crdito a la Banca Privada en la crisis financiera que atravesada el Instituto, e indic que el prstamo era con carcter temporal hasta obtener autorizacin de la CNBS para que el IVM otorgar un prstamo al EM. De la relatora del Acta, se obtiene que el mismo Director Ejecutivo y los miembros de la Junta Directiva reconocan que la autorizacin de la CNBS era bastante improbable dado que la Ley del IHSS prohbe de forma clara este tipo de transferencias entre regmenes. El Dr. Zelaya tambin indic que el dinero del prstamo sera utilizado para el pago de las Deudas que el IHSS mantiene con los proveedores, las que a noviembre 2010 ascendan a L272 millones. La diferencia quedara como un remanente para atender otras necesidades inmediatas del Instituto. La resolucin No SOJD No.01-17-12-2010 cont con los siguientes votos. Nombre Institucin que representa Voto Abogado Carlos Montes Secretaria de Trabajo y A favor Seguridad Social Ingeniero Benjamn Bogrn COHEP A favor Abogado Fabricio Vsquez COHEP A favor Seor Hilario Espinoza CTH A favor Doctora Odessa Henrquez Colegio Mdico de Voto condicionado a la Honduras presentacin de la liquidacin de la deuda nivelada con la lista de proveedores Seor Luis Mayorga CUTH En contra Licenciado Fernando Garca COHEP Abstencin El voto condicionado de la Doctora Odessa Henrquez demandaba que posteriormente el Director Ejecutivo demostrara que las deudas del Instituto quedaran totalmente saldadas al ingresar los fondos del prstamo, ya que ese era el objetivo segn la exposicin de la Direccin Ejecutiva en la referida sesin de Junta Directiva. De la lectura del Acta de la Junta Directiva, se recoge lo expuesto por el seor Luis Mayorga respecto a las irregularidades en la aprobacin de la Resolucin No.06-14-12-2010 ya que se 43
haba incorporado un tercer resolutivo autorizando al Director Ejecutivo para negociar un prstamo por L400 millones con Banco Ficohsa, no obstante dicha decisin no fue discutida ni aprobada por los miembros de la Junta Directiva. En esa misma sesin la Junta Directiva aprob el prstamo del IVM al EM. No se encuentra evidencia que el IHSS a nivel de sus diferentes instancias de gobierno de direccin y administracin, haya seguido el procedimiento que consigna la legislacin y mucho menos que se haya notificado a la Secretaria de Finanzas sobre este y otros financiamientos los que bajo ningn punto tuvieron la autorizacin de dicha Secretaria.
A la fecha existen 7 lneas de crdito con un saldo por pagar al 31 de diciembre de 2013 de L.239, 404,840.52, segn los registros contables del IHSS. No obstante cabe indicar que no se han realizado conciliaciones bancarias para verificar el saldo real de los prstamos. Segn informacin recabada el saldo de las lneas de crdito con 5 de los 7 bancos es de L.600, 524,887, lo que representa una carga mensual para el IHSS de L.64, 655,446, que automticamente se debita de las cuentas recaudadoras que el instituto mantiene en los bancos.
Institucin Bancaria Banco Atlntida Banco del Pas BAC Honduras Banco Continental Banco Lafise Banco FICOHSA Banco Ficensa TOTAL Saldos Contable a diciembre de 2013 L106,830,144 L.114,623 L.1,757,427 L.21,331,078 L.81,565,418 L.28,056,462 L.21,067 L.239,404,840.52 Saldos Bancario a enero de 2014 L.240,360,000 No disponible L44,689,609 L.31,890,444 L.110,991,834 L.172,593,000 No disponible L.600,524,887.00
Estos saldos en lneas de crdito han representado al IHSS un costo de L.117, 596,151 en intereses durante el periodo comprendido de 2011 al 2013, ms los cargos adicionales por los saldos adeudados a la fecha. De estas lneas de crdito se han cancelado L.681, 212,607 a proveedores sin documentacin soporte, nicamente con la autorizacin del Doctor Mario Zelaya Rojas en su condicin de Director Ejecutivo, quien tena firma autorizada en todos los bancos. Se encuentran en proceso de revisin los contratos de las lneas de crdito en referencia en virtud que la Gerencia Administrativa no los tiene en su poder. De tal forma se procedi a solicitarlos a cada uno de los bancos. Asimismo se est llevando a cabo una revisin minuciosa de los pagos realizados mediante dichas lneas de crdito.
44
DETALLE DE LOS PAGOS REALIZADOS Y NO DOCUMENTADOS MEDIANTE LNEA DE CRDITO SEGN REGISTROS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
Lnea de Crdito 15 No. Oficio 29
Banco ATLNTIDA
Fecha
Proveedor DIPROMEH DIGITEG INVERSIONES HYH OPERACIONES COMERCIALES BM CONSTRUCCIONES
Valor 297,860.00 360,000.00 360,000.00 6,414.20 344,000.00 791,738.50 2,160,012.70
17/01/2013 DIPROMEDIC
16
BAC HONDURAS
46
08/01/2013 SUMIMED DIPROMEDIC INSUMEDIC
4,134,740.00 7,093,100.00 1,885,220.00 13,113,060.00
17
FICOHSA
53
21/02/2013 SUMIMED DIPROMEDIC INSUMEDIC DIEMEC DESTINOS DE XITO JJ TRAVEL MILLENIUM ELECTROLLANTAS CAPITALIZADO
8,749,250.00 8,885,000.00 3,252,652.00 1,955,650.00 985,000.00 194,760.29 334,212.93 360,000.00 125,425.00 24,841,950.22
19-A
FICOHSA
94
28/02/2013 SUMIMED DIPROMEDIC DIPROMEH INVERSIONES SARPER SUMINISTROS AD ASTRA
4,750,300.00 4,490,000.00 410,000.00 2,450,000.00 1,699,700.00 13,800,000.00
20
LAFISE
62
07/03/2013 JJ TRAVEL
928,000.00 928,000.00
21-A
BAC
103
07/03/2013 DIPROMEDIC
8,560,000.00
45
HONDURAS SUMIMED INVERSIONES SARPER VIRTUAL SECURITY EDILIZ COMERCIAL 8,490,000.00 3,184,000.00 898,400.00 867,600.00 22,000,000.00 22 ATLNTIDA 123 19/03/2013 EDILIZ COMERCIAL JJ TRAVEL COMPENSADO 115,336.40 320,000.00 8,075,503.60 8,510,840.00 22-A ATLNTIDA 116 18/03/2013 SUMIMED DIPROMEDIC INSUMEDIC DIPROMEH DESTINOS DE XITO INVERSIONES SARPER CORPORACION JM INVERSIONES TURISTICAS IMPORTACIONES SIERRA 12,438,000.00 12,885,550.00 1,516,000.00 226,000.00 956,000.00 5,245,000.00 4,256,000.00 360,910.00 1,675,000.00 39,558,460.00 23 FICOHSA 135 03/04/2013 DROGUERIA ANDIFAR 1,980,000.00 1,980,000.00 BAC HONDURAS
24
134
03/04/2013 BM CONSTRUCCIONES INVERSIONES MOVILES
35,514.20 800,000.00 835,514.20
24-A
FICOHSA
135
03/04/2013 SUMIMED DIPROMEDIC INVERSIONES SARPER CORPORACION JM
8,500,000.00 8,350,000.00 5,250,000.00 3,500,000.00 25,600,000.00
25
CONTINENTAL
144
10/04/2013 DESTINOS DE XITO SHELL GUADALUPE
850,000.00 176,504.60 1,026,504.60
46
26
LAFISE
146
10/04/2013 ASTROPHARMA
4,370,758.34 4,370,758.34
25-A
LAFISE
145
10/04/2013 DIPROMEDIC SUMIMED INVERSIONES SARPER CORPORACION JM
5,350,000.00 5,192,500.00 2,963,475.00 1,794,025.00 15,300,000.00
26-A
ATLNTIDA
181
02/05/2013 DIPROMEDIC SUMIMED INVERSIONES SARPER CORPORACION JM DESTINOS DE XITO INSUMEDIC
13,250,600.00 12,825,400.00 8,650,000.00 5,000,000.00 1,500,000.00 2,562,425.50 43,788,425.50
27
BAC HONDURAS
186
DISTRIBUIDORA DE EQUIPOS 06/05/2013 M
228,472.00 228,472.00
28
ATLNTIDA
187
07/05/2013 JUAN CARLOS ORELLANA SUPLIDORA NACIONAL
2,400,000.00 42,232.50 2,442,232.50
30
FICOHSA
189
07/05/2013 INVERSIONES SARPER JJ TRAVEL
5,500,000.00 1,359,668.61 6,859,668.61
31
CONTINENTAL
202
15/05/2013 INVERSIONES SARPER
1,260,000.00 1,260,000.00
33-A
FICOHSA
336
04/06/2013 DIPROMEDIC SUMIMED CORPORACION JM IMPROME SALUDTEK COPROMEDH INVERSIONES SARPER
1,500,000.00 1,550,000.00 4,200,000.00 2,200,000.00 3,000,000.00 3,000,000.00 11,500,000.00 26,950,000.00
47
36
LAFISE
238
2,717,508.16 2,717,508.16
36-A
FICOHSA
240
06/06/2013 DIPROMEDIC SUMIMED
5,076,550.00 4,956,150.00 10,032,700.00
37-A
FICOHSA
304
01/07/2013 CORPORACION JM
3,511,991.59 3,511,991.59
38-A
CONTINENTAL
313
2,100,406.40 2,100,406.40
41
CONTINENTAL
363
2,600,079.77 2,600,079.77
49
LAFISE
449
26/09/2013 COPROMEDH
5,007,066.02 5,007,066.02
51
CONTINENTAL
512
3,132,818.14 3,132,818.14
52
FICOHSA
532
26/11/2013 COPROMEDH IMPROMEH CORPORACION JM DIPROMED SUMINISTROS ADSTRA SUMIMED DIPROMEDIC
8,258,150.00 7,102,000.00 9,152,253.00 500,000.00 750,000.00 6,214,097.00 5,973,500.00 37,950,000.00
48
FICOHSA
534
26/11/2013 FARINTER
324,657.98 324,657.98
3462012
25/07/2012 JJ TRAVEL
2,081,239.71 2,081,239.71
TOTAL
325,012,366.44
48
C. CONCLUSIONES
Las autoridades de direccin y administracin del IHSS no cumplieron con el procedimiento legal a que est sometido el Instituto para la obtencin de crditos y para que surta efecto el otorgamiento de garantas. No se dio una debida planificacin de las necesidades financieras del Instituto. El uso de Lneas de crdito ha causado al IHSS un sobre-endeudamiento a las finanzas ya deterioradas, no obstante que las justificaciones de tal endeudamiento obedecan a su saneamiento y recuperacin. El desorden administrativo adems de agravar la crisis financiera del instituto, ha repercutido desfavorablemente en la prestacin de servicios. A la fecha del presente informe, el instituto no cuenta recursos necesarios para la atencin de los derechohabientes y sus familiares.
49
8 TRANSFERENCIAS Y PRESTAMOS ENTRE REGIMENES (Incumplimiento al Artculo 58 de la Ley del IHSS)

A. ANTECEDENTES
El artculo 58 de la Ley del Seguro Social, establece que, en lo referente a las recaudaciones, manejo y control de sus recursos, el Instituto actuar con independencia dentro del marco de la Ley. Tales recursos sern empleados en la realizacin de los programas del Instituto Hondureo de Seguridad, para lo cual deber existir separacin financiera y contable de los regmenes de Enfermedad, Maternidad y Riesgos Profesionales y de Invalidez, Vejez y Muerte y los que en el futuro pudieran crearse. Los recursos del Instituto bajo ninguna circunstancia podrn transferirse de un rgimen a otro, ni destinarse a otros fines que no sean los sealados en esta Ley y los Reglamentos que al efecto se emitan. Pese a lo anterior, las autoridades directivas y administrativas del IHSS han autorizado y concretado bajo diferentes mecanismos, transferencias entre regmenes. Descripcin Monto del prstamo de IVM a EM Intereses del prstamo de IVM a EM Transferencias en cuentas del Sistema Financiero* Diferencias en los reportes de caja (nov y dic 2013)* TOTAL
Monto 1,528,543,977 335,904,209 33,618,119 68,630,575 1,966,696,880
*Cifras tomadas por muestreo. Si infiere que los montos de las transferencias son mayores.
Prestamos entre IVM y EM EL 18 de enero del 2011, la CNBS admiti el Oficio No.013-DE-IHSS del 12 de enero del 2011, suscrito por el Doctor Mario Roberto Zelaya, en su condicin de Director Ejecutivo, as como por los Abogados Fabricio Vsquez y Carlos Montes, el Ingeniero Benjamn Bogrn, el Licenciado Daniel Durn y el Doctor Javier Pastor, estos ltimos miembros de la Junta Directiva del IHSS, mediante el cual solicitaron la opinin a la CNBS sobre si procede o no el otorgamiento de un prstamo entre regmenes, para que el Rgimen de Invalidez, Vejez y 50
Muerte (IVM) le prestase al Rgimen de Enfermedad y Maternidad (EM), la cantidad de L1,200 millones de Lempiras a diez (10) aos plazo, a una tasa de inters del 8.7% anual, lo anterior para financiar el dficit presupuestario que el Rgimen de Enfermedad y Maternidad presenta actualmente. La CNBS mediante RESOLUCIN SS No.155/27-01-2011 el 27 de enero de 2011 resolvi: Opinar desfavorablemente sobre la solicitud presentada por la Junta Directiva y Director Ejecutivo del INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL contentiva a obtener un prstamo para el Rgimen de Enfermedad y Maternidad de los fondos del Rgimen de Invalidez, Vejez y Muerte de dicho Instituto. Atendiendo lo que dice el Artculo 58 de la Ley del Seguro Social que en lo conducente dice: deber existir separacin financiera y contable de los regmenes de Enfermedad, Maternidad y Riesgos Profesionales y de Invalidez Vejez y Muerte y en los que en el futuro pudieran crearse. Asimismo la CNBS en el considerando 4 de la referida resolucin advirti que cualquier solucin real al problema deba estar compuesta por una serie de medidas integrales y complementarias. La CNBS, determin como necesario e imprescindibles la adopcin de una serie de acciones entre las que destaca la separacin del Rgimen de Iinvalidez, Vejez y Muerte, legal y operativamente de los dems regmenes del IHSS, as como el de Readecuar deuda del EM con el IVM. Mediante Resolucin SOJD No. 06-23-03-2011 de fecha 30 de marzo de 2011, la Junta Directiva del IHSS resolvi aprobar la consolidacin de la deuda que el Rgimen EM tiene con el Rgimen IVM, presentada por la Gerencia Administrativa y Financiera, quedando consolidada en un monto de L942.8 millones a un plazo de 15 aos, a una tasa de inters del 8.70%, con pagos mensuales de L12 millones, que incluye capital ms intereses. La Resolucin SOJD No. 06-23-03-2011 de fecha 23 de marzo de 2011, fue aprobada en sesin Ordinaria No.12-2011 de la Junta Directiva del IHSS, donde participaron las siguientes personas: por el SECTOR GUBERNAMENTAL: El Licenciado Carlos Montes Subsecretario de Estado en el Despacho de la Secretara de Trabajo y Seguridad Social quien por Ley presidi la misma, el Doctor Arturo Bendaa Secretario de Estado en el Despacho de Salud Pblica, el Doctor Javier Pastor, Subsecretario de Estado en el Despacho de Salud Pblica ; POR EL SECTOR EMPLEADOR: En representacin del Consejo Hondureo de la Empresa Privada (COHEP) los representantes propietarios Abogado Arnoldo Sols y el Licenciado Leonardo Villeda y los representantes suplentes: Ingeniero Samuel Benjamn Bogrn, el Abogado Fabricio Valentn Vsquez y el Licenciado Fernando Alejandro Garca Merino; por el SECTOR LABORAL: En representacin de la Confederacin de Trabajadores de Honduras (CTH) el representante propietario seor Hilario Espinoza; por la Confederacin Unitaria de Trabajadores de Honduras (CUTH) el representante 51
suplente seor Luis Mayorga; en representacin de la Central General de Trabajadores de Honduras (CGT) el representante suplente seor Humberto Lara Enamorado ; por el COLEGIO MDICO: la representante suplente, Doctora Odessa del Carmen Henrquez; POR LA ADMINISTRACIN DEL IHSS: El Director Ejecutivo, Doctor Mario Roberto Zelaya Rojas, el Subdirector Ejecutivo, Abogado Hctor Hernndez y la Secretaria de la Junta Directiva Abogada Sandra Elizabeth Arguello; quienes aprobaron por unanimidad mediante, la consolidacin de la deuda que el Rgimen EM tiene con el Rgimen IVM, presentada por la Gerencia Administrativa y Financiera, quedando consolidada en un monto de L942.8 millones a un plazo de 15 aos, a una tasa de inters del 8.70%, con pagos mensuales de L12 millones, que incluye capital ms intereses. Mediante Resolucin SOJD-01-24-05-2011, la Junta Directiva del IHSS aprob por unanimidad, el otorgamiento de un nuevo prstamo del Rgimen de IVM al Rgimen de EM, por la cantidad de L.600 millones. La primera transferencia con la cual se materializ este prstamo entre regmenes, se ejecut el 20 de junio de 2011 por la Gerencia Administrativa en contravencin a la Resolucin dictada por la CNBS. La Resolucin SOJD-01-24-05-2011, fue aprobada en sesin Ordinaria No.12-2011 de la Junta Directiva del IHSS, donde participaron las siguientes personas: Por el SECTOR GUBERNAMENTAL: El Licenciado Carlos Montes Subsecretario de Estado en el Despacho de la Secretaria de Trabajo y Seguridad Social, quien por Ley presidi la misma; el Doctor Javier Pastor, Subsecretario de Estado en el Despacho de Salud Pblica Por el SECTOR EMPLEADOR, en representacin del Consejo Hondureo de la Empresa Privada (COHEP), los representantes propietarios: el Licenciado Oscar Galeano y el Abogado Arnoldo Sols, y los representantes suplentes. Ingeniero Samuel Benjamn Bogrn, el Abogado Fabricio Valentn Vsquez y el Licenciado Fernando Alejandro Garca Merino; Por el SECTOR LABORAL: En representacin de la Confederacin de Trabajadores de Honduras (CTH) los seores Hilario Espinoza y Rigoberto Durn representantes propietario y suplente respectivamente; por la Confederacin Unitaria de Trabajadores de Honduras (CUTH el seor Luis Alonso Mayorga, representante suplente; en representacin de la Central General de Trabajadores (CGT) los seores Daniel Durn y Jos Humberto Lara Enamorado, representantes propietario y suplente respectivamente Por el COLEGIO MEDICO: El Doctor Jos Manuel Espinal y la Doctora Odessa Henrquez, representantes propietario y suplente respectivamente, quienes aprobaron por unanimidad, el otorgamiento de un nuevo prstamo del Rgimen de IVM al Rgimen de EM, por la cantidad de L.600 millones, sin detallar la forma de pago.
Mediante Memorando Interno del IHSS_No.053-2013-RIVM-IHSS del 9 de enero de 2013, el Gerente de IVM inform al Director Ejecutivo del IHSS, el detalle de la deuda pendiente que 52
mantiene el Rgimen de IVM con el Rgimen de EM indicando que hasta la fecha no se haba realizado ningn pago para amortizar prstamo de L.600 Millones, incumplindose as la Resolucin SOJD-01-24-05-2011. Asimismo, se hace saber que tampoco se ha honrado el plan de pagos correspondiente a la consolidacin de las deudas anteriores por L942.77 millones, segn lo acordado mediante Resolucin SOJD No. 06-23-03-2011. La propuesta inclua que el 70% (L.232 millones) de los L. 600 millones prestados al EM fueron destinados a la compra de equipo biomdico y sistema informtico; proyectos que no han sido adecuadamente implementado o instalados en su totalidad debido a la ausencia de planificacin de los proyectos. Lo anterior, ocurri pese a la advertencia que se estableci en la CNBS en la Resolucin SS No.155/27-01-2011. A la fecha los montos pagados por estos proyectos (DIMESA y MOFIHSS) superan los techos presupuestados para estos rubros y continan comprometiendo importantes recursos de la institucin, limitando las atenciones a los derechohabientes. En contraste con la operacin, si el Rgimen de Invalidez, Vejez y Muerte hubiese invertido en Depsitos a Plazo Fijo en instituciones del Sistema Financiero, los L.1, 574, 371,125 transferidos al Rgimen de Enfermedades Maternidad, le hubiesen generado un total de L287, 543,746.33 en concepto de intereses; es decir, que adems del capital, el IVM tambin ha dejado de percibir los intereses ocasionndole un deterioro financiero en perjuicio de los jubilados. La CNBS reitero mediante Resolucin SS No.1529/13-08-2013 de fecha 13 de agosto de 2013, la prohibicin de autorizar prstamos o transferencias de valores entre los regmenes que administra el Instituto. Demostrando los reiterados incumplimientos a la Ley por parte de la Junta Directiva y la administracin del IHSS La Revisin del prstamo de EM a IVM a diciembre 2013, no registra ningn pago desde diciembre 2011, los intereses moratorios a diciembre 2013 son de L.48,909,577.07 Monto pendiente de pago por prstamos del rgimen de EM a IVM Al 31 de diciembre 2013
PRESTAMOS IVM A EM PRESTAMO CONSOLIDADO PRESTAMO DE 600 MILLONES TOTAL LEMPIRAS MONTO SOLO CAPITAL L. 928,543,976.67 L. 600,000,000.00 L. 1,528,543,976.67 MONTO DE CUOTAS ATRASADAS SOLO CAPITAL L. 83,097,011.52 L. 150,000,000.00 L. 233,097,011.52 INTERESES NORMALES L. 204,902,988.48 L. 131,001,220.62 L. 335,904,209.10
53
Clculo del costo de oportunidad Prstamo IVM El clculo del costo de oportunidad se realiz bajo el supuesto de inversin en Certificados de Depsito a partir de junio de 2011 a abril 2013 (fecha de elaboracin de este informe) las tasas de inters utilizadas fueron tomadas de las tasas promedio ponderadas del Banco Central de Honduras para cada uno de los aos.
Descripcin Monto del Prstamo Promedio Ponderado de las Tasas Anuales de Inters Nominales 2011 2012 2013 Tasa 8.18% 8.94% 11.43% 109,584,230.20 Inters que habra generado de haber sido depositado Prstamo 1 600,000,000.00 Tiempo en Meses 6 12 4 Prstamo 2 974,371,125.10 Tasa 8.18% 8.94% 11.43% 177,959,516.13 L287,543,746.33 Tiempo en meses 6 12 4
54
CONTROL DE DESEMBOLSOS E INTERESES SOBRE PRESTAMO DE 600 MILLONES DEL IVM AL EM

DESTINO DEL DESEMBOLSO PRIMER DESEMBOLSO SISTEMA ELECTRICO HOSPITAL REGIONAL DEL NORTE ADQUISICION DEL SISTEMA DE ACLIMATIZACION DEL CUARTO FRIO DEL ALMACEN DE MEDICAMENTOS ADQUISIC DE UN GENERADOR ELECTRICO DE 800kw PARA EL HOSPITAL DE ESPECIALIDADES DE TEGUCIGALPA. ANTICIPO DEL 50% PARA REPARACION DEL GENERADOR MARCA CUMMIN DE 500kw DEL HOSPITAL DE ESPECIALIDADES DE TOTAL SEGUNDO DESEMBOLSO PARA CUBRIR PAGOS AL CONTRATO DE EQUIPAMIENTO BIOMEDICO ADQUISICIONES DE CALDERAS, CALENTADORES, TRANSFORMADORES, INTERRUPTOR, TABLERO, PARA HOSPITALES DE TEGUCIGALPAY SAN PEDRO SULA , CLINICA PERIFERICA N1 Y CANCELACION DE LA ADQUSICION E INSTALACION DE CUARTOS FRIOS DEL ALMACEN DE MEDICAMENTOS. TOTAL TERCER DESEMBOLSO PAGOS AL CONTRATO DE EQUIPAMIENTO BIOMEDICO CUARTO DESEMBOLSO PAGO AL CONTRATO DE EQUIPAMIENTO PARA LA ADQUISICION DE: UNA BOMBA DE VACIO, UN CALENTADOR DE FLUJO DE CISTERNA, Y SISTEMA DE REGULACION DE PRESION CONSTANTE. TOTAL QUINTO DESEMBOLSO PARA LA ADQUSICION DE 3 TUBOS DE RAYOS CATODICOS PARA EQUIPO DE TOMOGRAFO GENERAL ELECTRIC MOD CTE. DUAL PARA SER UTILIZADOS EN LA REPARACION DEL TOMOGRAFO DEL HOSPITAL DE ESPECIALIDADES Y HOSPITAL REGIONAL DEL NORTE . TOTAL SEXTO DESEMBOLSO PARA LA COMPRA DE TUBERIA DE COBRE PARA REEMPLAZO DE LAS YA EXISTENTES EN EL HOSPITAL DE ESPECIALIDADES, INCLUYENDO SEPTIMO DESEMBOLSO PARA EL PAGO DEL 15% DE ANTICIPO DEL CONTRATO DE CONSULTORIA SEGN CLAUSULA SEGUNDA Y CUARTA DE LA ADQUISICION DE UNA SOLUCION INTEGRAL DE ADMINISTRACION HOSPITALARIA, GESTION DEL PACIENTE Y GESTION CLINICA DEL INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL N03 TOTAL L. 3,200,000.00 L. 52,051,979.17 L. 13,158,960.88 L. 33,589,059.95 L. 102,000,000.00 N805-SGAyF DEL 03 DE OCTUBRE DEL 2011,TRANSF 5/10/11 TRANSF.10/10/11 TRANSF.10/10/11 TRANSF.11/10/11 L. 44,000,000.00 N795-SGAYF DEL 27 DE SEPTIEMBRE DEL 2011,TRANSF.28/9/11 L. 73,885,548.21 N731-SGAyF DEL 30 DE AGOSTO,TRANSF.31/8/11 L. 7,500,000.00 L. 81,385,548.21 L. 25,371,483.93 N638-SGAY DEL 01 DE AGOSTO DEL 2011,TRANSF.03/8/11 L. 25,371,483.93 TRANSF F.30/6/2011 OF.268DT30/6/11 L. 6,000,000.00 L. 2,500,000.00 L. 4,300,000.00 L. 800,000.00 L. 13,600,000.00 N495-SGAYF DEL 20 DE JUNIO DEL 2011,OFICIO N.250DT-IHSS 21/06/2011,TRANSF. 21/6/11 MONTOS TRANSFERIDOS N MEMORANDO
L. 13,924,408.15
N521-SGAYF DEL 4 DE JULIO DEL 2011,TRANSF.8/7/11
L. 25,371,483.93 L. 64,667,376.01
L. 3,996,300.00 L. 3,996,300.00
N779-SGAyF DEL 20 DE SEPTIEMBRE DE 2011,TRANSF.22/9/11
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Continuacin
OCTAVO DESEMBOLSO PARA EL PAGO POR ESTIMACION N1 DEL PROYECTO INSTALACION DE SUMINISTRO DE RED EXTERIOR Y REGULADOR DE VOLTAJE, TABLEROS DE MEDIA Y BAJA TENSION Y CONSTRUCCIONES DE OBRAS CIVILES PERIFERICAS EN EL HOSPITAL REGIONAL DEL NORTE, SEGN CONTRATO N038-2011 NOVENO DESEMBOLSO PARA CUBRIR PAGOS AL CONTRATO DE EQUIPAMIENTO BIOMEDICO DECIMO DESEMBOLSO PARA EL PAGO POR ESTIMACION N2 DEL PROYECTO INSTALACION DE SUMINISTRO DE RED EXTERIOR Y REGULADOR DE VOLTAJE, TABLEROS DE MEDIA Y BAJA TENSION Y CONSTRUCCIONES DE OBRAS CIVILES PERIFERICAS EN EL HOSPITAL REGIONAL DEL NORTE, SEGN CONTRATO N038-2011 A FA ONCEAVO DESEMBOLSO PARA EL SEGUNDO PAGO DEL PROYECTO DE SISTEMATIZACION DICHO VALOR CORRESPONDE AL 50% DEL MONTO DOCEAVO DESEMBOLSO 2012 PARA CUBRIR PROYECTOS DE INVERSION EN EL HRN DE SPS Y DEL HOSP. DE ESPEC. TRECEAVO DESEMBOLSO PARA CUBRIR PROYECTOS DE INVERSION EN EL HRN DE SPS Y DEL HOSP. DE ESPEC. PARA CUBRIR PROYECTOS DE INVERSION EN EL HRN DE SPS Y DEL HOSP. DE ESPEC. TOTAL L. 27,869,296.67 L. 15,735,244.06 L. 43,604,540.73 N,040-SGAyF DEL 24/01/2012 N,067-SGAyF DEL 30/01/2012 87,623,085.83 N,1014-SGAyF DEL 05/12/2011,TRANSF.7/12/11 L. 51,089,389.95 N906-SGAyF DEL 08 DE NOVIEMBRE/2011,TRANSF.14/11/11
N876-SGAyF DEL 24 DE OCTUBRE DE 2011,TRANSF. 27/10/11 L. 23,118,277.34
N973-SGAyF DEL 21 DE NOVIEMBRE/2011,TRANSF. 22/11/11 L. 9,543,998.00
L. 50,000,000.00
N,013-SGAyF DEL 09/01/2012
TOTAL TRANSFERIDO SALDO PENDIENTE DE TRANSFERIR GRAN TOTAL
L. 600,000,000.00 L. 0.00 L. 600,000,000.00
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Transferencias entre regmenes del IHSS Se encontraron depsitos en la cuenta de Enfermedad y Maternidad (EM) de Banco Lafise 102101-4598-0, que corresponde a valores por inversiones que pertenecen al rgimen Invalidez, Vejez y Muerte (IVM). A la fecha se han logrado determinar los siguientes valores:
TIPO DE DOCUMENTO CHEQUE NO.233187 CHEQUE NO.233141 CHEQUE NO.130 BANCO EMISOR DEL DOCUMENTO BANCO DEL PAS BANCO DEL PAS BAC HONDURAS
CUENTA A LA CUAL SE DEPOSITO BANCO LAFISE 102-101-4598-0 (EM) BANCO LAFISE 102-101-4598-0 (EM) BANCO LAFISE 102-101-4598-0 (EM) TOTAL L. L. L. L.
MONTO 8,606,171.28 8,046,571.65 16,965,377.00 33,618,119.93
Estos valores fueron cotejados con los extractos bancarios y copia de los cheques que emite el banco por concepto de intereses por inversiones. Segn informacin provista por el personal de la Tesorera del IHSS, las instrucciones para depositar estos cheques en la cuenta de EM, fueron giradas de manera verbal por el gerente administrativo y financiero, Jos Ramn Bertetty Osorio a la tesorera Vivian Jurez. Diferencias entre cierres de Caja Se descubrieron diferencias entre el reporte de cierre de caja en relacin a los depsitos que se recibieron en cada uno de los regmenes. Hasta la fecha se han contabilizado L. 68, 630,575.55 desviando los depsitos de fondos que aparecen registrados en las cuentas de EM siendo fondos del IVM, contraviniendo lo dispuesto en el artculo 58 de la Ley del IHSS. Cabe indicar que el anlisis de los saldos se realiz por muestreo que corresponde a los meses de octubre y diciembre de 2013, y enero 2014. Se desconoce el valor exacto de todas las trasferencias realizadas entre regmenes.
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MUESTREO TRANSFERENCIAS DE FONDOS ENTRE REGMENES CIERRES DE CAJA

FECHA TOTAL TOTAL RECAUDADO EM DEPOSITADO EM DEPOSITADO DE MAS EN EM TOTAL RECAUDADO IVM TOTAL DEPOSITADO EN IVM 1,834,777.91 3,037,869.07 884,337.37 2,122,104.51 928,441.67 50,724.75 1,618,516.00 794,048.10 11,535.36 2,427,945.77 8,841,417.66 DEPOSITADO DE MENOS EN IVM
14-oct-13 22-oct-13 24-oct-13 12-dic-13 13-dic-13 20-dic-13 30-dic-13 31-dic-13 02-ene-14 13-ene-14 16-ene-14
1,671,087.40 20,392,184.72 13,039,448.15 2,659,078.55 103,927.88 36,822.75 12,936,669.35 517,822.57 59,602.49 448,678.83 195,917.03
9,646,707.99 23,827,399.30 14,727,044.11 19,624,455.55 5,363,583.18 8,821,511.04 13,713,592.96 8,846,588.72 8,598,128.16 3,189,976.93 4,332,826.96
7,975,620.59 3,435,214.58 1,687,595.96 16,965,377.00 5,259,655.30 8,784,688.29 776,923.61 8,328,766.15 8,538,525.67 2,741,298.10 4,136,909.93 68,630,575.18
9,810,398.50 6,473,084.02 2,571,933.33 19,087,481.51 6,188,096.97 8,835,413.04 2,395,439.61 9,122,814.25 8,550,061.03 5,169,243.87 12,978,327.59
7,975,620.59 3,435,214.95 1,687,595.96 16,965,377.00 5,259,655.30 8,784,688.29 776,923.61 8,328,766.15 8,538,525.67 2,741,298.10 4,136,909.93 68,630,575.55
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Listado de cuentas de cada uno de los regmenes del IHSS
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C. CONCLUSIONES
Se realizaron depsitos de cheques de manera incorrecta, desvindose fondos con sus intereses correspondientes de IVM a EM. No se han cumplido las disposiciones establecidas en el artculo 58 relativas a la separacin de los fondos de los diferentes regmenes y el 104-B de la Ley del IHSS sobre el porcentaje de gastos administrativos, as como las Resoluciones y recomendaciones de la CNBS sobre estos aspectos. Existen otros valores transferidos entre regmenes que no han sido identificados en esta investigacin, dada las deficiencias y rezagos en los registros contables y la falta de confiabilidad de la informacin proporcionada. No se ha podido determinar a la fecha el saldo total real adeudado para elaborar un plan de pago del EM al IVM. La cancelacin de los saldos adeudados es una obligacin establecida de manera enftica por la CNBS como ente supervisor, velando por los intereses de los usuarios. Los costos administrativos de los diferentes regmenes exceden los lmites establecidos en el marco legal correspondiente, y no responden obligadamente a la eficiencia de la administracin y los intereses de los afiliados.
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9 COMPRAS ONEROSAS SIN IMPUTACION PRESUPUESTARIA.

9.1 COMPRA DE EQUIPO BIOMDICO (DIMESA)
A. ANTECEDENTES El Contrato No 020-2011 Adquisicin, Reparacin y Mantenimiento de Equipos Mdicos De Los Hospitales de Especialidades de Tegucigalpa y Regional Nor-Occidental de San Pedro Sula, del Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS), fue suscrito el da 9 de mayo de 2011, por un monto de $95,244,066.00, por el Director Ejecutivo del IHSS Doctor Mario Roberto Zelaya Rojas, y el seor Juan Alberto Madrid Casaca, en su condicin de representante legal de la empresa DIMESA, y tiene una vigencia de 84 meses. Los socios de la sociedad mercantil Distribuidora Metropolitana, S.A. son Elena Larach Kafie, Shucri Kafie Larach, Luis Kafie Larach, Rosmarie Kafie Larach, Edelmira Cruz Espinal, Rosminda Avila Mendoza, Eduardo Kafie Larach. Mediante Resolucin SEJD No. 02-08-09-2010 de fecha 8 de septiembre de 2010, la Junta Directiva en sesin 2,626-10 presidida por el abogado Carlos Montes en representacin de la Secretara en los Despachos de Trabajo y Seguridad Social, y los miembros Licenciados Oscar Galeano, Leonardo Villeda, Ingeniero Benjamn Bogrn, Abogado Fabricio Valentn Vsquez, Licenciado Fernando Alejandro Garca Merino en representacin del sector empleador; Hilario Espinoza, Luis Mayorga; Humberto Lara por el sector laboral; Jos Manuel Espinal y Odessa Henrquez en representacin del Colegio Mdico de Honduras, quienes por unanimidad aprobaron las Bases de la Licitacin Pblica Nacional No.2010 Adquisicin, Reparacin y Mantenimiento de Equipos Mdicos de los Hospitales de Especialidades de Tegucigalpa y Regional Nor-Occidental de San Pedro Sula, del Instituto Hondureo de Seguridad Social El proceso de contratacin fue autorizado por la Junta Directiva del IHSS segn consta en el acta de la sesin ordinaria No 15 y la Resolucin SOJD No. 04-04-04-2011 de fecha cuatro (04) de abril de 2011; en dicha sesin participaron los siguientes miembros de la Junta Directiva; presidida por el licenciado Carlos Montes en representacin de la Secretara de Estado en los Despachos de Trabajo y Seguridad Social, Doctor Javier Pastor por la Secretara de Salud, ambos representando al Poder Ejecutivo; seor Daniel Durn, seor Humberto Lara Enamorado, seor Hilario Espinoza, y el seor Rigoberto Durn en representacin del sector laboral; Licenciado Leonardo Villeda, licenciado Oscar Galeano, Abogado Arnoldo Sols, Ingeniero Benjamn Bogrn, Abogado Fabricio Vsquez, licenciado Fernando Alejandro Garca Merino en representacin del sector empleador; Doctor Jos Manuel Espinal y la Doctora Odessa Henrquez en representacin del Colegio Mdico de Honduras, en la referida sesin consignaron en acta seis (6) votos a favor, un (1) voto en contra del seor Daniel Durn y una (1) de abstencin del Abogado Arnaldo Sols.
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No obstante cabe indicar que la necesidad de adquirir equipo y contratar servicios para su mantenimiento, tambin fue discutida en las Actas de Junta Directiva No. 2595-2010 y 25962010 de fecha 25-01-2010 y 09-02-2010 respectivamente; no obstante, el considerando nmero nueve (9) de la Resolucin que consta en el Acta 2595-2010, se establece que la situacin financiera actual del IHSS, presenta un dficit presupuestario de ms de L700 millones; sus prdidas acumuladas son ms de L500 millones y su flujo de efectivo es negativo, provocando una situacin que no se resolver en el corto plazo. Asimismo se establece en sus ltimos renglones de la Resolucin, que esta situacin se agrava ante la proyeccin de gastos inherentes al equipo estimado en L57.0 millones a siete (7) aos. Mediante Decreto Legislativo N117-2011, publicado en el Diario Oficial La Gaceta el 8 de julio de 2013, se divulg el CONTRATO N 020-2011 suscrito entre el IHSS y DIMESA, indicando en el CONSIDERANDO (9): que a efecto del contrato suscrito por el Director Ejecutivo del Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS) y la Sociedad Distribuidora Metropolitana, S.A., de C.V., (DIMESA) el 9 de mayo de 2011, se prolonga al prximo perodo de Gobierno y que la Ley de Contratacin del Estado en el Artculo 13 establece que este tipo de contratos debe ser aprobado por el Soberano Congreso Nacional. Asimismo, la Clusula de dicho contrato establece El Dr. Mario Zelaya Rojas manifiesta que el contrato se realizar con fondos propios del Instituto y para garantizar el Plan de Pagos del Instituto se constituye un FIDEICOMISO con el BCH creado el mismo con la finalidad de manejar y administrar el contrato y llevar a cabo los pagos mensuales. Se anexa el borrador del CONVENIO DE FIDEICOMISO a ser discutido con el Banco Central de Honduras (BCH). El 10 de julio de 2012, el IHSS suscribi el ADENDUM NUMERO UNO (1) al CONTRATO N0202011 ADQUISICION REPARACION Y MANTENIMIENTO DE EQUIPOS MEDICOS DE LOS HOSPITALES DE ESPECIALIDADES DE TEGUCIGALPA, Y REGIONAL NOR-OCCIDENTAL DE SAN PEDRO SULA, DEL INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL (IHSS), donde se modific la CLAUSULA TERCERA. OBJETO DEL CONTRATO, en el sentido de: La ampliacin del presente contrato comprende una inversin adicional de $23,668,761.80 que representa el 24.85% del monto total del contrato original, inversin econmica que ser utilizada para complementar la adquisicin del equipo biomdico que no fue incluido en el Contrato inicial de equipamiento, pero que es necesario para el buen funcionamiento y prestacin de los servicios del Seguro Social, segn lo certifican las diferentes solicitudes de las gerencias mdicas del INSTITUTO, detalle que se establece en dicho documento. Indica adems, en resumen, que dicho pago se har en 84 meses de acuerdo a la clusula tercera del Fideicomiso y clusula cuarta Forma de Pago Que para garantizar el plan de pagos del adendum, el IHSS se constituye un Fideicomiso con el BCH con las mismas condiciones del Fideicomiso N075-2011, el mismo es creado con la finalidad de manejar y administrar el Adendum nmero 1. Resumen Contrato DIMESA
Proceso de contratacin: Contratista: Monto del Contrato: Objeto del Contrato: Licitacin Pblica Internacional No.005-2010, Sociedad Distribuidora Metropolitana, S.A. de C.V. (DIMESA) $95,244,166.54 (1,812,496,489.26) A. Mantenimiento preventivo y correctivo con reemplazo de partes, sobre el equipo actual del IHSS
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Vigencia:
Garantas:
B: Suministro, Instalacin puesta en Funcionamiento, mantenimiento preventivo y correctivo con reemplazo de partes de equipo nuevo. 7 Aos, contados a partir del cumplimiento de 3 requisitos: 1) Aprobacin del contrato por el Congreso Nacional 2) Publicacin del mismo en el diario oficial la Gaceta Constitucin del Fideicomiso en el Banco Central de Honduras 3) Orden de inicio emitida por la Direccin Ejecutiva Cumplimiento de contrato: 7 garantas con vigencia anuales, por igual nmero de aos de la vigencia del contrato; Calidad del Equipo: 3 aos de garanta consecutiva, con vigencia anual
El Contrato de Fideicomiso N075-2011, fue suscrito por el IHSS y el Banco Central de Honduras (BCH) el 14 de septiembre de 2011, y tiene como finalidad garantizar el plan de pagos del Contrato N 020-2011 de DIMESA. Este Contrato de Fideicomiso, establece en la Clusula Cuarta que el IHSS se obliga a mantener en la cuenta IHSS CUENTA OPERACIONES los recursos necesarios para transferir a la cuenta IHSS FIDEICOMISO DIMESA No.020-2011 correspondientes a dos cuotas anticipadas que sern transferidas durante la vigencia del Convenio; el saldo correspondiente para cubrir el pago de dos cuotas de la obligacin contrada con DIMESA. El valor de la cuota mensual es variable segn la tabla incluida en el contrato, y al mes de enero 2014 es de US$ 1, 521,914.75 (incluye US$ 1, 190,552.08 del contrato original y US$ 331,362.67 del adendum). En atencin a lo establecido en la Clusula Vigsima Primera del Contrato No.20-2011, el Dr. Mario Zelaya, en su condicin de Director Ejecutivo del IHSS, design al Dr. Lisandro Ponce como Gerente de Proyecto quien tena la responsabilidad de emitir mensualmente la carta de aceptacin donde se certificaba que el proveedor (DIMESA) cumpla con todos los requisitos del contrato, y ordenaba al BCH proceder a realizar el pago de la cuota correspondiente. B. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN La inversin de equipo mdico (proyecto DIMESA) no cont con el debido respaldo presupuestario. No tiene evidencia de una correcta afectacin del Presupuesto del IHSS del ao 2011, respecto a la compra, mantenimiento y reparacin de equipo.
2010 Vigente Ejecutado Lps. Lps. 2011 Vigente Ejecutado 1,001,868 Vigente 67,033,128 2012 Ejecutado 16,204 76,044,891 1,837,399 77,898,494
Objeto del gasto
Mantenimiento y Reparacin de Equipos Sanitarios y de Laboratorio 2,010,000 Servicios de Informtica y Sistemas Computarizados 4,800,000 Equipo Mdico y de Laboratorio 11,521,195 Totales 18,331,195
0.00 2,010,000
0.00 4,800,000 242,442 80,053,367 0.00 11,521,195 7,907,246 237,554,680 0.00 18,331,195 9,151,556 384,641,175
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Los funcionarios de Direccin y Administracin, el comit de evaluacin del proceso, la unidad de adquisiciones y la Gerencia Financiera como responsables de dicho proceso, no cumplieron con la responsabilidad de investigar los precios de mercado y realizar una debida diligencia respecto a la determinacin de las necesidades reales de la Institucin. El aspecto medular de toda competencia en los trminos del Artculo 51 la Ley de Contratacin del Estado es adjudicar el contrato a la oferta del precio ms bajo que se considere la ms econmica y ventajosa, en adicin, se espera que la evaluacin de ofertas incluya las investigaciones que correspondan y no obsta para ello que dichos criterios objetivos de valuacin o investigacin se plasmen en el pliego de condiciones, pues el Artculo 52 del mismo ordenamiento, reitera puntualmente la adjudicacin al oferente del precio ms bajo, siempre que cumpla con las condiciones de participacin. Los Directores del IHSS debieron haber ordenado un anlisis comparativo entre los precios ofertados y los precios reales de mercado, labor que toma an ms importancia cuando se trata de un oferente nico y de una compra tan poco usual, como la comprendida en el Contrato No.020-2011 y su adendum. Incluso, existen memorias de compra en el resto de hospitales del pas que pudieron ser utilizados como referencia. Al realizar un anlisis comparativo entre los precios convenidos con la empresa DIMESA, y los precios de mercado, en parte la 1A (Habilitacin y Mantenimiento) presentan una diferencia de aproximadamente $200,000.00 considerando que el IHSS pago un sobreprecio por este tem del contrato suscrito, asimismo se observ que el tem 1A.9 y 1A.21 es el mismo equipo, sin embargo sus precios son diferentes. Por otro lado en la parte 2A presenta una diferencia de $164,705.82 entre su precio real y el precio de mercado, tambin en este tem se observa una diferencia de $246,767.78 en el tem 2A.24 y 2A.25 (Bomba de infusin). En la valuacin al equipo de esta licitacin pblica en lo que corresponde a la partida 1B (Imgenes) se pudo observar que los tems 1.B, 17 al 1B.28 no es equipo, ya que los mismos son considerados como accesorios a los equipos, esto produjo que el Instituto erogara como pago dems aproximadamente $419,654.00. La compra de Equipo de Laboratorio (Partida denominada 5A Laboratorio Clnico, Farmacia del Contrato DIMESA), resulta una inversin es injustificada, dado que el IHSS previamente suscribi un contrato de servicios subrogados de Laboratorio por L310,459,453.98 (aprox. US$15, 522,972.70) con la empresa DIMEX, donde se establece que ser este empresa la responsable de proveer el equipo necesario para la realizacin de los exmenes segn la demanda de los derechohabientes. Existen, en los archivos del Instituto, convenios o contratos, entre el proveedor y los Hospitales privados de la red nacional para brindar atencin a los pacientes que no la reciban por causa de fallas en los equipos o por no estar funcionando, sin embargo los mismos presentan leyendas que limitan el nmero de atenciones en el mes, situacin que va en detrimento de la atencin de la salud de los afiliados al instituto, incumplindose la Clusula Octava, numeral 17 del Contrato 020-2011). El Adendum No.1 al Contrato 020-2011, no guarda relacin con la necesidad o planificacin inicial. La falta de planificacin, incrementando los suministros una vez puesto en marcha el proceso de contratacin, gener mayores costos para adquirir equipo nuevo que no estaba 69
planificado. Se observ que el equipo adquirido mediante los tem No.3.B.19, Equipo de endogineologa, Inventario No. 4066268, e tem 3.B.37, Laparoscopia de avanzada, Inventario No. 4066286, presento deferencias en su calidad teniendo que ser reemplazado en el corto plazo, (14-022013), as como el tem 3.B.5 Doples Fetales. Se observ en los expedientes que se mantienen en la oficina del Hospital de Especialidades que existe negligencia por parte del rea de ingeniera y mantenimiento y los operarios del equipo adquirido en vista que ignoran las especificaciones tcnicas para el correcto funcionamiento de los mismos por ejemplo el caso del equipo adquirido mediante el tem 1.B.5 Mamgrafo Digital marca General Electric, as mismo se present la situacin que por falta del mantenimiento en un aire acondicionado se suspendi el funcionamiento del Tomgrafo Aquilino y del Densitmetro, atentando en contra de la salud y la vida de los pacientes del Instituto. Se incumplen las bases de licitacin de la compra del equipo en cuanto a que se deber garantizar existencias y compromisos por parte del proveedor del equipo y que los mismos se entregarn con las especificaciones solicitadas; en vista que mediante Resolucin SOJD 11-3008-2011 la junta directiva autoriz al Director Ejecutivo en su condicin de coordinador del proyecto para que aceptara el cambio propuesto por DIMESA. Procedindose a sustituir equipo por descontinuacin de fbrica de los tem No. 1.B.15, ultrasonido marca Toshiba; tem No. 1.B.16, Ecocardiograma. El Director Ejecutivo del IHSS extendi ampliaciones de plazo en la entrega de los equipos sin evidenciar causas justificadas. El IHSS no cumple con la responsabilidad de aseguramiento del equipo contra daos y robo. Se observa que la sumatoria de los precios unitarios no coincide con el valor total detallado en el contrato No.020-2011, especficamente en los tems 1A.9 y 1A.21; 1A10 y 1A,22; 1A14, 1A15, y 1A28; 2A.24 y 2A.25 ; 3A5.6 y 3A.7; 2B5 y 2B7, generando un pago en exceso en perjuicio del IHSS. Esta situacin no fue subsanada por los rganos de Direccin del IHSS, incumpliendo el deber de corregir el monto contractual, por ser un error aritmtico, al tenor del Artculo 128 de la Ley de Procedimiento Administrativo, en relacin al Artculo 146 de la Ley de Contratacin del Estado. Existen mltiples denuncias de los usuarios de los equipos biomdicos y servicios prestados por DIMESA, para el caso los referentes a los tems 1.A.9, y 1.A.21, sealando que es un software que no guarda afinidad con las caractersticas tnicas y raciales de los latinoamericanos, por el contrario es afn con las razas nrdicas y europeas. Igualmente, debe sealarse que el valor del tems 2.B.16, 2.B.17, y 2.B.18, ste ltimo llamado camas elctricas tiene un precio unitario en el mercado de aproximadamente US$5,000, que no son comparables con el valor unitario contenido en la oferta por la cantidad de US$54,000, sin embargo, esta apreciacin debe ser turnada a un especialista con mayores herramientas cientficas y tcnicas para establecer el justiprecio del contrato. 70
El Contrato de Fideicomiso N 75-2011 y su adendum, suscrito con el Banco Central de Honduras, es un contrato accesorio cuya suerte sigue la del contrato principal (No.020-2011), sin embargo, en l se configuran clusulas en perjuicio del IHSS, para el caso, la comisin del 0.25% se pact de forma fija sobre el valor total de contrato, pudiendo haber sido pactada sobre los saldos o sobre el valor de la cuota mensual que el IHSS transfiere al Fideicomisario pues es lo que realmente el BCH administra. Sobre el pago de la comisin, tambin cabe indicar que la Clusula Tercera del Adendum al Contrato No 020-2011 con DIMESA, establece que el pago de la Comisin del Fideicomiso, quedar a cargo del Instituto en un 50% y del Proveedor en un 50%, no obstante, se observa que el BCH pudiera administrar el Fideicomiso sin costos de comisiones para el IHSS. Todas las actas de recepcin elaboradas por el Doctor Lisandro Ponce indican que el equipo fue a total cabalidad y recibido al 100%, no obstante el equipo tcnico de la Comisin no ha podido validar esta informacin por falta de documentacin de respaldo sobre las inspecciones fsicas del equipo recibido o el mantenimiento realizado por DIMESA. Adicionalmente, se observa que existen quejas por parte de los usuarios tcnico y mdico respecto a la ubicacin calidad y funcionamiento de los equipos incluidos en el contrato. Se observa incumplimiento en los plazos establecidos en el Artculo 46 de la Ley de Contratacin del Estado, dado que el Adendum N1 para la apertura de oferta fue el 22 de noviembre de 2010 y la apertura de las ofertas, se llev a cabo el 6 de diciembre de 2014, con apenas mediaban 14 das calendarios, que suspicazmente, relegaron la oportunidad de competir de los 18 oferentes interesados que compraron el documento base de dicha licitacin internacional; El anlisis del contrato determina que existe ambigedad en su contenido, permitiendo incluso que el contratista realice otro tipo de acciones sin claridad de las responsabilidades que adquiere el IHSS y que distorsiona el objeto principal y naturaleza del Contrato. C. CONCLUSIONES El Contrato No 020-2011 Adquisicin, Reparacin y Mantenimiento de Equipos Mdicos de los Hospitales de Especialidades de Tegucigalpa y Regional Nor-Occidental de San Pedro Sula, del IHSS, presenta los siguientes saldos :
Descripcin Contrato Adendum Total Pagos realizados al 31-01-14
Monto en $ 95,244,166.54 23,668,761.80 118,912,928.34 42,066,050.96
Monto en Lempiras* 1,966,392,013.55 488,660,522.37 2,455,052,535.92 862,654,595.67
Saldo adeudado de DIMESA 76,846,877.38 1,592,397,940.25 *Existe un diferencial cambiario debido a los momentos en que se realizaron los pagos
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Este contrato nunca debi celebrarse bajo las condiciones que se suscribi debido a que no se tuvo a la vista ningn documento de respaldo sobre la necesidad del equipo solicitado por las diferentes unidades del Instituto. La administracin del Instituto al momento de celebrar este contrato no contaba con la disponibilidad presupuestaria debidamente autorizada por la Secretaria de Finanzas. Los funcionarios de Direccin y Administracin, el comit de evaluacin del proceso, la unidad de adquisiciones y la Gerencia Financiera como responsables de dicho proceso no realizaron ningn estudio de precios de mercado, por tanto auditoras realizadas por expertos en equipo biomdicos nos indican que hay una sobrevaloracin en el costo del contrato. La administracin del Instituto no dispuso de personal interno o externo con los debidos conocimientos en el rea de tecnologa biomdica para la evaluacin del proceso de adjudicacin de este contrato, as como para el control de su correcta ejecucin. Existen diferencias considerables en los precios del contrato suscrito por el IHSS y DIMESA, versus los precios de mercado de aproximadamente $62,932,909 equivalente a L1,197,623,258 CUADRO COMPARATIVO DE PRECIOS EQUIPO BIOMDICO
Precio de Mercado + Utilidad $ 5,915,848.76
No. 1 1B 2 2B 3 3B 4 4B 5
Partida Imgenes (Habilitacin y Mantenimiento) Imgenes (Suministros y Mantenimiento) UCI, Pediatra, Medicina (Habilitacin y Mantenimiento) UCI, Pediatra, Medicina (Habilitacin y Mantenimiento) SOP, ortopedia, Labor, GO, Neurociruga (Habilitacin y Mantenimiento) SOP, ortopedia, Labor, GO, Neurociruga (Habilitacin y Mantenimiento) Anatoma Patolgica (Habilitacin y Mantenimiento) Anatoma Patolgica (Habilitacin y Mantenimiento) Laboratorio Clnico, Farmacia (Suministro y Mantenimiento) Adendum 1 Totales
Precio del IHSS $ 15,353,016.19
Diferencia $ 9,437,167.43
30,963,196.10 20,285,050.16 10,678,145.94 4,099,823.18 8,321,484.48 1,107,887.88 932,392.02 2,836,952.63 469,757.53 3,167,431.16 5,484,531.85 638,130.35
32,297,942.37 14,865,445.57 17,432,496.80 400,000.00 1,800,780.75 896,035.59 23,668,761.80 192,000.00 803,084.12 258,521.78 208,000.00 997,696.63 637,513.81
9,416,966.67 14,251,795.13
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118,908,928.34 55,976,019.24 62,932,909.10
La Junta Directiva en acta No. 2595-2010 de fecha 25-01-2010 (administracin anterior) dictamin que el IHSS presentaba un dficit presupuestario de ms de L700 millones; sus prdidas acumuladas es por ms de L500 millones y su flujo negativo ha provocado una situacin financiera y monetaria que no se resolver en el corto plazo; asimismo establece en sus ltimos renglones que esta situacin se agrava ante la proyeccin de gastos inherentes al equipo estimado en L57.0 millones a siete (7) aos; No obstante la Junta Directiva y el Director Mario Zelaya hicieron caso omiso a la situacin financiera que presentaba el IHSS, y procedieron a suscribir el actual contrato con Distribuidora Metropolitana, S.A. (DIMESA); situacin que agrava an ms la situacin financiera del Instituto e impide que la Institucin cumpla con sus obligaciones en la prestacin de los servicios para con los derechohabientes.
73
9.2 ADQUISICIN DEL SISTEMA INTEGRAL DE INFORMACIN (MOFIHSS) CON LA EMPRESA SISTEMAS ABIERTOS, S.A.
A. ANTECEDENTES Mediante Memorando No. 374-SJD-IHSS de fecha 01 de junio de 2011; fue notificada la Resolucin SOJD No. 07-31-05-2011 de fecha 31 de mayo de 2011 de sesin ordinaria No. 242011 la cual cont con la participacin del Presidente de la Junta Directiva Licenciado Carlos Montes Rodrguez, y el Doctor Javier Rodolfo Pastor Vsquez por la Secretaria de Salud, ambos en representacin del Poder Ejecutivo; Licenciado Leonardo Villeda Bermdez, Ingeniero Samuel Benjamn Bogrn Fuentes, Abogado Fabricio Valentn Vsquez Sosa, en representacin del sector empleador; el seor Jos Hilario Espinoza Herrera, seor Rigoberto Durn Rodrguez, seor Luis Alonso Mayorga Glvez y el seor Daniel Antonio Durn Romero, en representacin del sector laboral; Doctor Jos Manuel Espinal Rodrguez y la Doctora Odessa del Carmen Henrquez Rivas, en representacin del Colegio Mdico de Honduras, quienes por unanimidad resolvieron aprobar las Bases de Licitacin del concurso pblico Internacional No.001-2011 para la Adquisicin de una solucin Integral de Administracin Hospitalaria, Gestin del Paciente y Gestin Clnica del IHSS. El 27 de septiembre de 2011, el IHSS celebr contrato de Consultora No.039-2011 denominado Adquisicin de una Solucin Integral de Administracin Hospitalaria, Gestin del Paciente y Gestin Clnica del IHSS con la empresa Sistemas Abiertos, S.A. siendo los socios de esta sociedad Gerardo Emilio Pacheco Chiuz, Sistemas Abiertos, S.A. de C.V., Emerson Haresh Pacheco Echeverri, Gerson Haresh Pacheco Echeverri, Sonia Echeverri Santos de Pacheco, Fuad Salomon Azzad Ham, Mario Alexei Moran Maradiaga. La contratacin estaba orientada a lograr un servicio que permitiera al IHSS: o Contar con Sistema de Informacin que apoye la atencin mdica integrando la gestin administrativa, financiera, contable y del derechohabiente as como la integracin de la informacin clnica. o Apoyar en la mejora de los ciclos de atencin mdica a los derechohabientes. o Mejorar la planificacin y abastecimiento de la cadena de suministro. o Apoyar a la mejor toma de decisiones con base en la integracin de procesos. o Gestionar consultas, cirugas optimizacin de recursos en los procesos operativos a travs de: - Simplificacin de procesos en general. - Automatizacin de procedimientos administrativos de atencin al derechohabiente. - Disminucin de costos operativos. - Eliminacin de duplicidad de funciones - Oportunidad en el servicio con base en la programacin de la agenda de consulta externa, auxiliares de diagnstico y tratamiento y programacin de quirfanos. - Control del ciclo hospitalario de los derechohabientes con un expediente desde su ingreso hasta su egreso y su integracin con centros de costos. - Capacidad de atender a los derechohabientes con un expediente y registro nico de derechohabiente teniendo la capacidad de ver su historial mdico y de atencin dentro del hospital. 74
Entre las ofertas recibidas, la administracin del IHSS seleccion por medio del Comit Evaluador a la Sociedad Sistemas Abiertos S.A. de C.V. como la mejor propuesta de Tecnologa de la Informacin que lo apoye al logro de su visin futura orientada a aumentar la eficiencia en el servicio a sus derechohabientes, mdicos y empleados mediante la implantacin y utilizacin de herramienta de gestin integral. Mediante Resolucin No. 06-14-09-11 correspondiente a la sesin ordinaria No. 37-2011 del 14 de septiembre de 2011 misma que cont con la participacin del Doctor Javier Rodolfo Pastor Vsquez por la Secretaria de Salud, el Seor Felicito vila Ordoez por la Secretaria de Trabajo y Seguridad Social, ambos en representacin del Poder Ejecutivo; el Licenciado Oscar Galeano, Licenciado Leonardo Villeda Bermdez, Ingeniero Samuel Benjamn Bogrn Fuentes, el Abogado Fabricio Valentn Vsquez Sosa, Licenciado Fernando Alejandro Garca Merino, en representacin del Sector empleador; el seor Jos Hilario Espinoza Herrera, seor Rigoberto Durn Rodrguez, seor Luis Alonso Mayorga Glvez; seor Daniel Durn, en representacin del sector laboral; el Doctor Jos Manuel Espinal y la Doctora Odessa del Carmen Henrquez Rivas, en representacin del Colegio Mdico de Honduras, se aprob con la consignacin de 8 votos a favor y un voto en contra del seor Daniel Durn, la adjudicacin del CONCURSO PUBLICO INTERNACIONAL No. 001-2011 ADQUISICIN DE UNA SOLUCIN INTEGRAL DE ADMINISTRACION HOSPISTALARIA GESTION DEL PACIENTE Y GESTION CLINICA DEL INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL, a la empresa SISTEMAS ABIERTOS por un monto de TREINTA Y CINCO MILLONES CUATROCIENTOS CUARENTA MIL DOSCIENTOS VEINTIDOS DOLARES CON SESENTA Y SEIS CENTAVOS (US$. 35, 440,222.66.), por ser el oferente mejor calificado y ser su oferta econmicamente la ms favorable. Previo a la adjudicacin del Contrato se deber de realizar negociacin segn lo establecen las Bases del Concurso en sus numerales 2.5 y 2.6. Resumen Contrato MOFIHSS
Proceso de contratacin: Contratista: Monto del Contrato: Concurso Publico Internacional No. 001-2011 Sociedad Sistemas Abiertos S.A.
US$35,440,222.66
o Contar con Sistema de Informacin que apoye la atencin mdica integrando la gestin administrativa, financiera, contable y del derechohabiente as como la integracin de la informacin clnica. o Apoyar en la mejora de los ciclos de atencin mdica a los derechohabientes. o Mejorar la planificacin y abastecimiento de la cadena de suministro. o Apoyar a la mejor toma de decisiones con base en la integracin de procesos. 24 meses a partir del 27 de septiembre de 2011 15% del contrato ($5,316,033) $8,529,109.27 (L165,656,624.80) Garanta de cumplimiento que consiste en las retenciones equivalentes al 10% de cada pago parcial por concepto de honorarios. Garanta de calidad, efectuada la entrega de los productos y equipos con una vigencia de 1 ao contado a partir de la entrega de los mismos y cuyo monto ser un valor equivalente al 5% del monto del contrato.
Objeto del Contrato:
Vigencia: Anticipo: Adendum:
Garantas:
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Descripcin
Valor Contrato US$ 35,440,222.66 8,529,109.27 43,969,331.93
Montos Pagados US$ 29,337,188.08 4,953,103.59 34,290,291.67
Saldo Pendiente 6,103,034.58 3,576,005.68 9,679,040.26
Resumen de Pagos realizados:
Contrato Adendum Total
El contrato No. 039-2011 tambin comprende la compra de 1200 computadoras y adquisicin de equipo. La Comisin evaluadora en el proceso del Concurso Pblico Internacional No.001-2011, estuvo integrada por los siguientes funcionarios del IHSS:
INTEGRANTES Lic. Hugo Meja Lic. Rene Medina Ing. Alberto Barahona Un Representante Un Representante Gerente Hospital de Especialidades DEPARTAMENTO Gerencia Administrativa y Financiera. Subgerencia de Suministros Materiales y Compras. Subgerente de Registros Contables. Asesora Legal. Gerencia I.V.M.
Los miembros que integraron la Comisin que recomend la adjudicacin del Concurso Pblico Internacional No.001-2011, estuvo integrada de la siguiente manera:
INTEGRANTE Lic. Hugo Meja Lic. Rene Medina Abog. Donald Velsquez Lic. Roberto Martnez Dr. Lisandro Ponce Ing. Alberto Barahona Ing. Abel Ochoa DEPARTAMENTO Gerencia Administrativa y Financiera Representante de la Subgerencia de Suministros Materiales y Compras Representante de la Unidad de Asesora Legal. Representante de la Subgerencia de Registros Contables. Gerente General del Hospital de Especialidades. Representante de la Subgerencia de Informtica y Tecnologa. Representante de la Gerencia I.V.M.
B. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN El concurso de la Licitacin No. 001/2011 se realiz de acuerdo al procedimiento que dicta la Ley de Contratacin del Estado, sin embargo, se observa que el mismo, por las caractersticas y naturaleza de los bienes y servicios contratados debi ser manejado como un contrato de suministro y no de Consultora segn las caractersticas definidas en el Artculo 83 de la Ley de Contratacin del Estado. Contratos con caractersticas similares en pases de la regin, refieren a precios en mejores condiciones a las ofrecidas por el proveedor al IHSS, que representan diferencias de aproximadamente $ 20, 937,914. 76
El contrato venci el 31 de octubre de 2013, no obstante, en opinin de los Usuarios- IHSS el proveedor no ha concluido de manera satisfactoria el proyecto. De lo anterior es evidencia una serie de quejas sobre el funcionamiento del sistema que a lo largo del proyecto ha presentado el personal del IHSS que opera en las diferentes reas de la Institucin. La adquisicin de licencias, actualizacin, mantenimiento y soporte que son necesarias para la continuidad del proyecto una vez finalizada la tarea del proveedor, representar un costo adicional para el IHSS. Pese a las gestiones realizadas, no se cuenta con informacin referencial sobre estos costos, contingencia y otros servicios que el IHSS est obligado a contratar luego que el proveedor complete el proyecto. Durante la semana del 27 al 31 de enero de 2014, ya iniciado el proceso de Intervencin en el IHSS, el proveedor envi personal especialista en el sistema CSC (parte hospitalaria) para que evaluara, de manera conjunta con el personal tcnico y usuario del IHSS, el estado actual de la implementacin del proyecto a efectos de corregir los problemas que se reportan. No obstante el equipo tcnico determin que dicha revisin no fue realizada en todos los departamentos. El informe tcnico elaborado por personal tcnico del IHSS, detalla entre los problemas de mayor incidencia los siguientes: o Algunas PC no han sincronizado por lo que siguen trabajando con la versin anterior (Versin 4) o Falta de entrega de algn Hardware a los usuarios (pc, impresoras, ups, switch ) o Falta de capacitacin a los usuarios y personal tcnico en el uso y administracin del sistema. o Problemas de red de comunicaciones ya que hace falta revisar algunos puntos de red. o Problemas de energa de respaldo (fallas en los UPS ) o Se requiere modificaciones a algunos mdulos ( expediente clnico) o Se requiere habilitar algunas opciones para uso de los usuarios o Mensajes de error desplegados cuando no se deberan de presentar. o Algunos mdulos no se estn utilizando. Ej. Firma digital en las tabletas ya que los dispositivos presentan problemas de calibraje. o No se est utilizando la comprobacin de la huella digital en el mdulo de citas. o Algunos usuarios presentan problemas con sus perfiles de acceso. En la parte del SAP se presentan, entre otros, los siguientes problemas: a) Problemas de Interfaz entre RRHH y SAP ej. Lo reflejado en planillas no concuerda con lo reflejado en los registros contables, b) Falta de entrega de auxiliares por parte del proveedor. Ej. Cuentas por cobrar y cuentas por pagar. c) Proceso de contabilizacin no es automtico. Ej. Lo cobrado en caja, al final del da se recoge los comprobantes, luego se envan al departamento de contabilidad para su registro contable. d) Falta de capacitacin y entrega de manuales de 77
usuario y tcnicos a los usuarios y personal tcnico. e) Actualmente tesorera tiene problemas con la emisin de cheques. C. CONCLUSIONES Se observa que hasta la fecha el IHSS presenta deficiencias en sus sistemas de informacin y no mantiene informacin actualizada y necesaria de los afiliados que apoye la toma de decisiones y la buena gestin de los servicios. Lo anterior pese a que el objetivo del sistema era garantizar el flujo de la informacin y la adecuacin de los procesos de forma integral. Conforme el reporte de usuarios y las quejas por parte del personal del IHSS, se establece que el Sistema MOFIHSS no est integrado en su totalidad, a pesar que el contrato venci el 31 de octubre de 2013. El contrato suscrito por el IHSS con la empresa Sistemas Abiertos, S.A. para el desarrollo del proyecto MOFIHSS, debi haberse manejado como un contrato de suministro y no como una Consultora. Lo anterior conforme a las caractersticas definidas en el artculo 83 de la Ley de Contratacin del Estado En la visita realizada a las diferentes reas involucradas con el Sistema MOFIHSS, se constat que el sistema no contiene todos los datos e informacin histrica que en el sistema anterior si exista. En las reas visitadas se observ que el uso del programa es mnimo y casi nulo, considerando que la funcin que hacen es solo ingresar un valor para validarlo. Segn entrevista realizadas con el personal del IHSS, es evidente la inconformidad en cuanto a la funcionabilidad del proyecto, ya que los usuarios expresan que el sistema ha venido a generar ms trabajo y ms acumulacin de papel, en contraposicin a los objetivos para lo cual fue contratado: Sistema integral de gestin de la informacin administrativa y medico hospitalario. Debe exigirse al proveedor el cumplimiento contractual a satisfaccin del IHSS y conforme a las necesidades que dieron origen al contrato, estableciendo controles que aseguren la entrega satisfactoria de los asuntos pendientes, y requiriendo al proveedor, que disponga del personal experto de SAP y CSC para que resuelva todos los problemas encontrados en el sistema por los usuarios. Asimismo, debe requerirse al proveedor reforzar el componente de capacitacin del personal del IHSS tanto a nivel tcnico de usuario como en materia de gestin del cambio ya que es parte de los servicios contratados. Los saldos adeudados a la fecha por el proyecto MOFIHSS son:
Descripcin
Valor del Contrato Pagos realizados hasta la fecha TOTAL Saldo Adeudado Retenciones
Monto en $
35,440,222.66 29,337,188.08 6,103,034.58 3,631,830.62
Monto en Lps.*
731,691,748.99 605,689,717.66 126,002,031.33 74,982,048.61
78
Valor del Adendum Pagos realizados hasta la fecha Saldo Adeudado Total Adeudado Retenciones
8,529,109.27 4,953,103.59 3,576,005.68 9,679,040.26 563,715.53
176,090,284.17 102,260,786.10 73,829,498.07 199,831,529.40 11,638,358.09
*Saldos convertidos al tipo de cambio de L20.6458 por US$ segn tasa reportada por el BCH
Reporte de hallazgos encontrados segn revisin al 6 Feb del 2014que evidencian que este Contrato debe ser revisado y exigido su cumplimiento a satisfaccin del IHSS
1. 2. En el mdulo de incapacidades no se puede determinar quin fue el mdico que extendi dicha incapacidad. En MOFIHSS se contempla este control, pero este mdulo no ha sido probado. En el mdulo de RRHH (Visual Hur) existen deficiencias como ejemplo: No se puede determinar de forma automtica el personal mdico y administrativo empleado. No se lleva de forma automtica el control de las vacaciones pendientes de los empleados. ste control se lleva de forma manual en los expedientes. El personal mdico que se contrata por llamada no se encuentran almacenados en el mdulo. Existen problemas en SAP al generar los saldos de cuenta mayor Cuentas por Pagar Prestaciones Sociales ya que la totalidad del saldo se muestra cargado a un solo acreedor de nombre Efran Oswaldo Aguilar Lagos con un monto de L.16, 785,644.54 y lo correcto para dicho acreedor es de L.29, 076.35. Se identific que el proceso de creacin de los archivos que se envan a Banco Continental para que se realice el pago de incapacidades a los derechohabientes, es realizado de forma manual por el departamento de Subsidios. Sin embargo el responsable del envo va correo, es personal del departamento de Informtica del Rgimen de Invalidez, Vejez y Muerte. Lo cual representa un alto riesgo de manipulacin de la informacin. Este proceso no cuenta con controles de seguridad que protejan la confidencialidad e integridad de la informacin. Existe un valor de L.325, 012,266.44 en la lnea de crdito que no se contabilizan en el sistema, debido a que no existe evidencia de documentacin de los pagos realizados. El proveedor de SAP que corrija el reporte cuentas de mayor de Cuentas por Pagar Prestaciones Sociales para que ste muestre adecuadamente quienes son los acreedores. Las licencias del sistema operativo MS Windows 7 estn vencidas.
3.
4.
5. 6. 7.
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9.3 CONTRATO DE CONSULTORA PARA ORGANIZACIN, DIGITALIZACIN, DIGITACIN Y SISTEMA DE GESTIN PARA LA CUENTA INDIVIDUAL (COSEM).
A. ANTECEDENTES Mediante Resolucin JD No. 15-27-04-2010 del 27 de abril de 2010, la Junta Directiva del IHSS en sesin No. 2,604-10 con la participacin de; por el SECTOR GUBERNAMENTAL: El Abogado Carlos Montes Subsecretario de Estado en el Despacho de la Secretara de Trabajo y Seguridad Social quin por Ley presidi la misma, y el Doctor Javier Pastor Subsecretario de Estado en el Despacho de Salud Pblica; POR EL SECTOR EMPLEADOR: En representacin de la Empresa Privada (COHEP) los representantes propietarios: Licenciado Amilcar Bulnes Hernndez, Ingeniero Benjamn Bogrn, y el Licenciado Oscar Galeano, y los representantes Suplentes: Abogado Fabricio Valentn Vsquez y el Licenciado Fernando Alejandro Garca Merino; por el SECTOR LABORAL: En representacin de la Confederacin de Trabajadores de Honduras (CTH) los representantes propietario y suplente seores: Hilario Espinoza y Rigoberto Durn; por la Confederacin Unitaria de Trabajadores de Honduras (CUTH) el representante suplente seor Luis Mayorga; en representacin de la Central General de Trabajadores de Honduras (CGT) el representante suplente seor Humberto Lara; por el COLEGIO MDICO: El representante propietario, Doctor Jos Manuel Espinal; quienes por unanimidad resolvieron; Aprobar las bases para el concurso Contratacin de Servicios Profesionales de Organizacin, Digitalizacin, Depuracin, Automatizacin, Sistematizacin de Archivos y Base de Datos de Planillas y Tarjetas de Afiliacin de la Cuenta Individual del IHSS. Cabe indicar que esta resolucin fue notificada al Director Ejecutivo del IHSS mediante Memorando No. 130-SJD de fecha 4 de mayo de 2010. La administracin del IHSS fundament la decisin de licitar este proyecto, en las recomendaciones contenidas en el informe Diagnstico Archivstico, elaborado por los consultores Cirila Ramrez y Eliseo Calixto en el ao 2009, donde se plantea la creacin de un sistema de informacin que reciba, registre, clasifique, integre, describa, preserve y proporcione un acceso a los documentos de archivo, y describe que existen 26,527,920 planillas y 4,465,333 tarjetas de afiliacin, haciendo un total de 30,993,253 documentos, estimando un margen de error del 10% hacia arriba o hacia abajo. Las bases del Concurso Pblico Internacional No. 01-2010 tomaron como referencia el nmero de documentos sugeridos en el informe diagnstico archivstico emitido en el ao 2009, aumentado en un 14.6%, segn se detalla a continuacin:
TIPO DOCUMENTO Planillas de cotizacin mensual Tarjetas de Afiliacin Total de documentos VOLUMEN 26,527,920 8,992,266 35,520,186
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Las bases de licitacin establecen un proyecto tipo llave en mano y no exigi a los oferentes un detalle de precios unitarios por tem, por lo que en la oferta econmica nicamente se detallaron los cuatro tems que son considerados como los entregables del contrato. El 6 de diciembre de 2010 el IHSS suscribi el CONTRATO No. 047-2010 Consultora de Servicios Profesionales de Organizacin, Digitalizacin, Digitacin, Depuracin, Automatizacin, Sistematizacin de Archivos y Bases de Datos de Planillas y Tarjetas de Afiliacin de la Cuenta Individual del IHSS, con la Compaa de Servicios Mltiples (COSEM), siendo sus socios Jorge Daniel Herrera, Daniel Alberto Herrera Snchez, Ester Isabel Snchez Coello, Oscar Roberto Lanez Reina, Oscar Roberto Lanez Cornavaca, Rodrigo Lanez Cornavaca Elena Mara Cornavaca Paz. Resumen Contrato MOFIHSS
Proceso de contratacin: Contratista: Monto del Contrato: Concurso Publico Internacional No. 001-2010 Compaa de Servicios Mltiples (COSEM) US$19,775,000.00
9.1 Servicio de Organizacin y Administracin de Documentos (incluyendo los servicios detallados en el tem 1) Cada pago ser bimestral, pero la entrega del informe se har mensual por 18 meses de planillas ingresadas al sistema y que aparezcan en el inventario. 9.2 Servicio de Digitalizacin de Documentos (incluyendo los servicios detallados en el tem 2) Se pagara por cada planilla y tarjeta digitalizada el pago se concluir siempre y cuando se halla cumplido con lo solicitado en el captulo II descripcin de los servicios. 9.3 Servicio de Digitacin y depuracin de datos (Segn servicios detallados en el tem 3) 3.1 Digitacin de Periodo Octubre 1972-Mayo 2002 (digitacin de altas, bajas y cambios). 3.2 Depuracin de Periodo Octubre 1972 a la fecha de finalizacin de la Consultora. Consiste en poner el nombre en orden de todos los registros del afiliado (se pagara por afiliado que est depurado, no por registro). 9.4 Sistema de Gestin
Objeto del Contrato:
Vigencia: Adendum: Garantas:
3 aos (del 6 de diciembre de 2010 al 6 de diciembre de 2013) US$4,931,300.00 para el desarrollo de 8 mdulos relacionados al proyecto MOFIHSS para el rgimen de Riesgos Profesionales Retencin del 10% como garanta de cumplimiento ($4,016,768.00) Resumen de pagos realizados a COSEM (Saldos en US$)
Contrato (tems) Monto original 7,510,000.00 6,000,000.00 2,150,000.00 2,150,000.00 1,965,000.00 19,775,000.00 4,931,300.00 24,706,300.00 Monto pagado Saldo Adeudado
Resumen de Pagos al 31 de diciembre 2013
Organizacin Digitalizacin Digitacin Depuracin Sistemas de Gestin Sub Total ADENDUM Total
15,995,225.00 4,009,536.00 20,004,761.00
3,779,775.00 921,764.00 4,701,539.00
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Los trminos de referencia del Concurso Pblico fueron compradas por 16 sociedades mercantiles a un costo de L2, 000.00; No obstante, el da 18 de agosto de 2010, fecha de la apertura de ofertas, nicamente se presentaron las sociedad mercantiles COMPAA DE SERVICIOS MULTIPLES, S. de R. L. (COSEM) y NEW MARK REPRESENTACIONES. A ambas empresas se les solicit subsanar algunas situaciones, observando que New Mark Representaciones subsan en forma extempornea a pesar que lo nico que se le requiri fue presentar la solvencia municipal, segn el anlisis de oferta legal. De tal forma que, mediante Oficio 1786/2010 y 1787/2010 de fecha 8 de noviembre de 2010, la Comisin Evaluadora del IHSS, inform a COSEM que su oferta fue seleccionada para la etapa de evaluacin econmica. El Acta de Apertura de la oferta econmica se realiz el 10 de noviembre de 2010, y fue adjudicada a COSEM, S.A. como nico participante, por un monto de $19,775,000 (L376,266,835.00). La empresa present una garanta de mantenimiento de oferta No. 370/2010 por $400,000. Mediante Resolucin SOJD No. 09-30-11-2010 de fecha 30 de noviembre de 2010, de sesin No. 2,636-10 con la participacin por el SECTOR GUBERNAMENTAL: El Licenciado Carlos Montes Subsecretario de Estado en el Despacho de la Secretara de Trabajo y Seguridad Social quien por Ley presidi la misma, el Doctor Javier Pastor Subsecretario de Estado en el Despacho de Salud Pblica; POR EL SECTOR EMPLEADOR: En representacin del Consejo Hondureo de la Empresa Privada (COHEP) los representantes propietarios: Licenciados Oscar Galeano y Leonardo Villeda y los representantes suplentes: Ingeniero Benjamn Bogrn y el Abogado Fabricio Valentn Vsquez; por el SECTOR LABORAL: En representacin de la Confederacin de Trabajadores de Honduras (CTH) el representante propietario seor Hilario Espinoza; por la Confederacin Unitaria de Trabajadores de Honduras (CUTH) los seores Israel Salinas y Luis Mayorga, representantes propietario y suplente respectivamente; en representacin de la Central General de Trabajadores de Honduras (CGT) los seores Daniel Durn y Humberto Lara representantes propietario y suplente respectivamente; por el Colegio Mdico de Honduras: los Doctores Jos Manuel Espinal y Odessa Henrquez, representantes propietario y suplente respectivamente; quienes por unanimidad resolvieron Adjudicar el Concurso Pblico Internacional No. 01/2010 Contratacin de Servicios Profesionales de Organizacin, Digitacin, Automatizacin, Sistematizacin de archivos y Bases de datos de planillas y Tarjetas de Afiliacin de la Cuenta Individual del IHSS. a la empresa: COMPAA DE SERVICIOS MLTIPLES (COSEM), POR UN MONTO DE DIECINUEVE MILLONES SETECIENTOS SETENTA Y CINCO MIL DLARES AMERICANOS EXACTOS ($ 19, 775,000.00), por ser el nico oferente calificado y cumplir con las especificaciones tcnicas requeridas. En sesin Extraordinaria No. 46-2011 de fecha 9 de marzo de 2012, con la participacin Por el SECTOR GUBERNAMENTAL: el Licenciado Carlos Montes Rodrguez, Subsecretario de Estado en el Despacho de la Secretaria de Trabajo y Seguridad Social, quien por Ley presidi la misma;, incorporndose posteriormente el Secretario de Estado en el Despacho de la Secretaria de Trabajo, el Seor Felicito vila, el Doctor Javier Rodolfo Pastor Vsquez, Subsecretario de Estado en el Despacho de Salud Pblica; Por el SECTOR EMPLEADOR, en representacin del Consejo Hondureo de la Empresa Privada (COHEP), los representantes suplentes: el Ingeniero Samuel Benjamn Bogrn Fuentes, el Abogado Fabricio Valentn Vsquez y el Licenciado Fernando Alejandro Garca Merino; Por el SECTOR LABORAL: En representacin de la Confederacin de Trabajadores de Honduras (CTH) el representante propietario seor 82
Jos Hilario Espinoza Herrera; por la Confederacin Unitaria de Trabajadores de Honduras (CUTH el representante suplente seor Luis Alonso Mayorga Glvez; en representacin de la Central General de Trabajadores (CGT) los seores Daniel Antonio Durn Romero y Jos Humberto Lara Enamorado, representantes propietario y suplente respectivamente Por el COLEGIO MEDICO: El representante propietario, el Doctor Jos Manuel Espinal; quienes por una unanimidad resolvieron suscribir Adendum No.1 al Contrato de Consultora No.047-2010, donde se dispone que dado que el Rgimen de Riesgos Profesionales no haba sido incorporado a la Solucin Integral De Administracin Hospitalaria, Gestin del Paciente y Gestin Clnica del IHSS (MOFIHSS), deba incorporarse dicho rgimen al contrato No. 047-2010 con la denominada Clusula Especial donde se detalla de forma general los componentes macros de la solucin que COSEM propone al IHSS para su puesta en marcha conforme a los requerimientos solicitados. Los mdulos propuestos en el Adendum No. 1 son: 1.Facturacin, 2. Cobranzas, 3.Sistema de Ingresos, 4.Convenios, y 5.Portal Empresarial. Estos mdulos son funcionales para el rgimen de Riesgos Profesionales y para Enfermedad y Maternidad, pero no guardan relacin con el objeto principal del contrato de consultora No.047-2010 que le da origen. B. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN Se identific una forma de contratacin similar a la de obra pblica, es decir en la modalidad llave en mano, no obstante, la designacin de precios no fue por costo unitario, sino por una suma alzada o monto global. El anlisis del contrato de consultora y el Adendum No1, firmado entre el Instituto Hondureo de Seguridad Social y la sociedad Compaa de Servicios Mltiples, S. de R.L. COSEM, permite determinar una serie de incumplimientos a la Ley de Contratacin del Estado, Cdigo Civil, Ley del Seguros Social, Ley Orgnica del Presupuesto, y las Disposiciones del Presupuesto General del Estado correspondientes a los aos 2010, 2011, 2012 y 2013. El contrato y adendum de COSEM estn vencidos, sin embargo no se ha concluido con la implementacin y puesta en funcionamiento del sistema. Del contrato original falta el tem de depuracin, y del adendum, falta el desarrollo de todos los mdulos y su integracin. La justificacin de la necesidad de la adenda, hace referencia a la incorporacin del Rgimen de Riesgos Profesionales en vista de no haber sido incluido en el proyecto Solucin Integral de Administracin Hospitalaria, Gestin del Paciente y Gestin Clnica del IHSS (MOFIHSS), situacin totalmente incomparable con el alcance del contrato original, en un claro incumplimiento del Artculo 123 prrafo primero de la Ley de Contratacin del Estado, con el consentimiento escrito del proveedor y de las autoridades del IHSS La administracin del IHSS cuantific el valor del contrato tomando como referencia el nmero de documentos indicados el informe Diagnostico Archivstico. No obstante, COSEM manifest en carta PROCI/043-2012 del 06 de marzo de 2012, que la cantidad estimada real de documentos que trabaj fue de nicamente 18, 602,597, es decir 16, 917,589 documentos 83
menos de los que inicialmente se haban estimado, lo que seala una sobrevaloracin del contrat (Aproximadamente US$ 9, 418,457, calculados a razn de US$0.56 por documento). Tambin se observa que pese a que la administracin fue puesta en conocimiento de esta diferencia, no realiz ninguna gestin orientada a recuperar el valor sobrestimado poniendo en riesgo los recursos de los diferentes Regmenes que de acuerdo al Artculo 8 de la Ley de Seguro Social le corresponde al IHSS administrar.
BASES Suma 1+2
TOTAL EN DOCUMENTOS 31,023,993 TOTAL EN IMGENES 35,520,066
(1)
RUBRO NUMERO DE DOCUMENTOS TOTAL PLANILLAS 26,527,920
(2)
TOTAL DE TARJETAS 4,496,073
(3)
TOTAL DE PLANILLAS 13,431,353
ESTIMACIONES REALES (4) Suma 3+4

TOTAL DE TARJETAS 2,585,522 TOTAL DE DOCUMENTOS 16,017,075 TOTAL EN MARGENES 18,602,597
A raz de la notificacin antes mencionada la gerencia del Rgimen de Invalidez Vejez y Muerte (IVM) mediante Memorando No. 581-2013- GRIVM.IHSS, procedi a comunicar al seor director del IHSS sobre las diferencias existentes y su vez solicito que en compensacin por el monto pagado y no ejecutado por la Sociedad COSEM se diera al Instituto en compensacin un archivo de pensiones para que se indexe en cada expediente al IVM y por ende, cargarlo al Sistema de Gestin Documental Alfresco. No obstante el seor director mediante memorndum No. 5524-DE-2013 manifest que se aprobara la liberacin del pago a COSEM y que no se entorpeciera el buen desarrollo del proyecto de digitalizacin del IVM. Por tanto se hizo caso omiso a la recomendacin del gerente de IVM y a la fecha se est cumpliendo con la obligacin suscrita a pesar que el nmero de documentos del proyecto estn por debajo de lo estimado y contratado, por lo que existe sobre-estimacin en el precio sin que el IHSS hasta antes de la intervencin hubiese hecho una reclamacin oficial de disminucin de contrato en su alcance y precio de conformidad con lo que establece la Ley de Contratacin del Estado. El valor del contrato puede disminuirse considerando que la reduccin del nmero de documentos procesados, tambin disminuy los costos de procesamiento del proveedor, especialmente aquellos directamente relacionados con el nmero de documentos. Ejemplo: espacio donde se tiene organizada la informacin, nmero de personas a contratar para organizar, digitalizar, digitar y depurar, el nmero de equipos. En el contrato de consultora suscrito por el IHSS y COSEM no se observa un desglose detallado del monto de los honorarios, suministros, capacitaciones, software, hardware entre otros, ya que la contratacin se realiz bajo la modalidad de llave en mano, lo que obstaculiza poder determinar el costo unitario por documento real trabajado. El contrato de consultora y su adendum, fueron suscritos por la administracin sin contar con el debido respaldo presupuestario, ya que segn consta en Memorando No. 1128-SPG-2010 de fecha 15 de julio de 2010, la Sub Gerencia de Presupuesto del IHSS, inform a la Sub Gerencia de Suministros y Compras que la disponibilidad presupuestaria para la contratacin de Servicios Profesionales de Depuracin y Organizacin de la Cuenta Individual del IHSS era solamente de L15, 000,000. No obstante, el total pagado a la empresa consultora en el ao 2010 fue de L75, 253,367, excediendo un 80% el valor presupuestado, en incumplimiento a lo establecido en el Artculo 27 de la Ley de Contratacin del Estado que establece que sern 84
nulos los contratos que al suscribirse carezcan de la respectiva asignacin presupuestaria. Lo anterior hace responsables a los funcionarios directivos y administrativos del IHSS que realizaron el acto. La administracin otorg a la empresa COSEM un anticipo del 20% del valor del contrato y adendum. Existe incumplimiento a las disposiciones contenidas en los Artculos 35 y 53 del Decreto No. 16-2010 y las Disposiciones Generales del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la Repblica y las Instituciones Descentralizadas para el ejercicio fiscal 2010 y 2012 respectivamente; establecieron que el porcentaje mximo que se poda otorgar en concepto de anticipo a contratos o sus adendas, era del 15%. El 7 de mayo de 2012, mediante Memorando No. 2800-GAYF, el Gerente Administrativo del IHSS solicit la emisin de pago correspondiente al anticipo a la empresa COSEM por L12, 000,000.00 equivalente al 20% del contrato, realizado con fondos del Rgimen de Invalidez, Vejez y Muerte (IVM). De igual forma, segn Memorando No. 6631-GAYF, la administracin del IHSS solicit realizar pago por L42, 901,023 como abono al adendum con fondos del mismo rgimen IVM, pese a que el compromiso corresponda al Rgimen de Riesgos Profesionales , determinndose as que en ambos pagos existe un incumplimiento a lo establecido en el artculo 58 de la Ley del Seguro Social que prohbe cualquier tipo de transferencia entre Regmenes. Los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2008, presentado por COSEM en el proceso de licitacin, revelaban un patrimonio de 13.7 millones y un total de activos de L137.5 millones; Sin embargo, estos montos cubren nicamente el 37% del total de contrato suscrito con el IHSS (L376, 266,835.00 o US$19, 775,000), es decir, que en caso de incumplimiento, la capacidad de COSEM se ve limitada. Es obligacin de toda la administracin del IHSS analizar los datos, ya que la situacin pone en riesgo los recursos del fondo e incumple lo establecido en el Artculo 15 de la Ley de Contratacin del Estado respecto a la capacidad de los contratistas. De la informacin procesada solo se ha depurado un 40% del total de documentos, no obstante los pagos realizados hasta la fecha cubren casi la totalidad del contrato.
C. CONCLUSIONES El contrato se ampli sin estar terminado el objeto principal con una finalidad distinta a la naturaleza contractual original La firma del adendum No.1 no debi realizarse debido a la falta de relacin entre las condiciones del adendum y las especificaciones tcnicas del contrato original. El adendum se contrat para desarrollar un sistema de mdulos, denominado COREIHSS, para el Rgimen de Riesgos Profesionales.
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La correspondencia enviada por COSEM a la Junta Interventora, en fechas 24 y 29 de enero de 2014, as como los hallazgos del Equipo Tcnico de la CNBS, establecen que el contrato original no est finalizado pues le falta por entregar lo concerniente a la DEPURACIN, AUTOMATIZACIN Y SISTEMATIZACIN DE ARCHIVOS Y BASE DE DATOS. De igual forma, el desarrollo del denominado CORE IHSS, que es el objeto del adendum, debe comenzar desde cero, ya que los trabajos correspondientes a este tem an no han sido realizados. Simultneamente al anlisis contractual, es necesario colocar el contrato, en funcin de la necesidad a satisfacer en favor del inters pblico protegido, es decir, la prestacin de los diferentes servicios sociales y de salud de los derecho-habientes en el tiempo oportuno y en las mejores condiciones de costo y calidad, en afinidad con el mandato constitucional de que toda persona tiene derecho a la seguridad social y que los derechos de cada hombre estn limitados por los derechos de los dems, por la seguridad de todos y por las justas exigencias del bienestar general. La administracin del IHSS incumple el artculo 5 de la Ley de Contratacin del Estado, Principio de eficiencia, debido a que no hubo un documento formal que estableciera la necesidad real que justificara la formulacin de las bases del Concurso Pblico Internacional No. 01-2010. Asimismo, la administracin no realiz una investigacin sobre los precios de mercado por servicios similares, ni tampoco una confrontacin entre la realidad y los escenarios propuestos respecto al volumen de documentos, situacin de deterioro, espacios fsicos, ubicacin geogrfica entre otros. Existen incumplimientos a los artculos 5, 15, 27, 61 y 96 de la Ley de Contratacin del Estado; 46 del Decreto No. 255-2011. 15, 31 (Parte conducente) de la Ley Orgnica de Presupuesto; 2206 del Cdigo Civil; Artculo 35 y 53 de las Disposiciones Generales del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la Repblica y las Instituciones Descentralizadas disposiciones contenidas en los Decretos No. 16-2010 para el ejercicio fiscal 2010; Decreto No. 264-2010 para el ejercicio Fiscal 2011; Decreto 255-2011 para el ejercicio fiscal 2012 y Decreto 223-2012 para el ejercicio fiscal 2013; 58 de Ley del Instituto Hondureo De Seguridad Social
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9.4 COMPRA DE PASAJES AREOS.

CASO 1: COMPRA DE BOLETOS AREOS A LA EMPRESA J&J TRAVEL AND TOURS, PARA FUNCIONARIOS DEL IHSS EN EL MARCO DEL PROYECTO DE AFILIACIN DEL MIGRANTE HONDUREO.
Descripcin Valor autorizado Total Pagado Sobregiro de gastos Monto en Lps. 1,203,966.00 2,018,397.00 814,431
A. ANTECEDENTES El 5 de septiembre de 2011, mediante Resolucin SEJD No. 04-05-09-2011, la Junta Directiva del IHSS aprob el presupuesto para la gira de trabajo del Proyecto Piloto de Afiliacin del Migrante Hondureo al IHSS, por un monto de L1,203,966, que comprenda viticos y gastos de transporte. El objetivo de la gira de trabajo era comunicar el inicio del Proyecto de afiliacin del migrante hondureo al IHSS, a las comunidades hondureas en Estados Unidos, as como, concientizar a los hondureos en los temas de salud, capacitar a los Consulados Hondureos y a las mismas comunidades respecto al funcionamiento del proyecto tanto en Honduras como en los Estados Unidos y realizar contacto con empresas internacionales recaudadoras de remesas. En la Sesin de Junta Directiva No36-2011, donde se aprob la Resolucin SEJD No. 04-05-092011, participaron por el SECTOR GUBERNAMENTAL: el Licenciado Carlos Montes Rodrguez, Subsecretario de Estado de la Secretaria de Trabajo y Seguridad Social, quien por Ley presidi la misma, el Doctor Javier Pastor Subsecretario de la Secretara de Salud, por el SECTOR EMPLEADOR, en representacin del Consejo Hondureo de la Empresa Privada (COHEP), los representantes propietarios, Abogado Arnoldo Sols y el Leonardo Villeda Bermdez y los representantes suplentes, Ingeniero Samuel Benjamn Bogrn Fuentes, el Abogado Fabricio Valentn Vsquez Sosa y el Licenciado Fernando Alejandro Garca Merino; por el SECTOR LABORAL: En representacin de la Confederacin de Trabajadores de Honduras (CTH) el representante propietario seor Jos Hilario Espinoza Herrera, por la Confederacin Unitaria de Trabajadores de Honduras (CUTH) el representante suplente seor Luis Alonso Mayorga Glvez; por la Central General de Trabajadores (CGT) los seores Daniel Durn y Humberto Enamorado Lara representantes propietario y suplente respectivamente; Por el COLEGIO MEDICO: el Doctor Jos Manuel Espinal y la Doctora Odessa del Carmen Henrquez Rivas, representantes propietario y suplente respectivamente, quienes aprobaron por unanimidad el presupuesto para la gira de trabajo del Proyecto Piloto de Afiliacin del Migrante Hondureo al Seguro Social por un monto de Lps.1,203,966.00, el que comprende viticos y gastos de transporte.
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El sub Gerente de Afiliacin present las estimaciones de ingresos por un monto de L19,006,086.05 y de gastos por un monto de L10,256,734.02 con un supervit estimado de L8,749,352.02, pero estimando los gastos de la gira de trabajo de L1,203,966.00, se estim un resultado positivo de L7,545,386.02. B. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION El 30 de agosto de 2011, segn Memorando No. 6530-DE-IHSS, el Director Ejecutivo del IHSS Dr. Mario Roberto Zelaya, autoriz a la Jefa de Tesorera Licda. Vivian Jurez, retirar de la cuenta que el IHSS maneja en Banco LAFISE cta. No. 101000000583, la cantidad de US$6,000.00, valor correspondiente al 70% de viticos por da a favor del Dr. Mario Zelaya, por concepto de viticos para viajar a diferentes ciudades de Estados Unidos con el propsito de comunicar el Proyecto de Afiliacin de Migrantes Hondureos, saliendo del da 8 al 11 de septiembre de 2011 en la ciudad de New Orleans y del 22 al 28 de septiembre de 2011, en la ciudad de Miami. El 6 de septiembre de 2011, mediante Oficio No. 378-DT-IHSS remitido a Banco LAFISE, el Director Ejecutivo Dr. Mario Zelaya solicit al banco debitar de la cuenta 101-000000-583 (EM) la cantidad de $22,330.00 y emitir cheque a favor de: Hctor Hernndez $7,700.00 Humberto Lara $7,700.00 Samir Siryi $6,930.00 En dicho memorando se especifica que estos montos se transfieren en concepto del 70% de viticos para viajar a diferentes ciudades de EEUU. EL 30 de septiembre de 2011, segn partida No. 1091, se registr L423, 329.91 en la cuenta contable 610-6102-7-003 Gastos por viticos al Exterior. El 7 de septiembre de 2011, mediante Memorando de No. 6617-DE-IHSS, el Director Ejecutivo nuevamente autoriz a la Jefa de Tesorera Licda. Vivian Jurez retirar de la cuenta que el IHSS maneja en la Banca Nacional, la cantidad de US$7,700.00, valor correspondiente al 70% de viticos por da a favor del Dr. Javier Pastor, miembro de la Junta Directiva, por concepto de viticos para viajar a diferentes ciudades de Estados Unidos con el propsito de comunicar el Proyecto de Afiliacin de Migrantes Hondureos. El 10 de octubre de 2011, segn Memorando No. 7140-DE-IHSS de fecha, la Direccin Ejecutiva instruy a la Gerencia Administrativa para que se realicen los trmites administrativos correspondientes para el pago de factura No. 000688 de boletos areos por un monto de L1, 88
203,966.00. De tal forma que, mediante memorando No. 6203-DE del 11 de octubre, la Gerencia Administrativa instruye al Subgerente de Presupuesto, seor Boris Vermont, para que emita la orden de pago a favor de J&J Travel and Tours. Cabe mencionar, que el nmero de factura enunciado en el memorando No. 7140-DE-IHSS no coincide con la factura que present la sociedad mercantil J&J Travel and Tours. El 11 de octubre de 2011, en el IHSS se emiti el cheque No. 46491 a favor de J & J Travel and Tours por un monto de L1, 203,966.00 por concepto de suministro de boletos areos a favor de Humberto Lara, Javier Pastor, Jos Samir Siryi, Hctor Hernndez y Gerardo Agero. La documentacin soporte incluye el recibo No. 00525 y factura 001004; En todos los documento antes enunciados nicamente se hace referencia a la compra de boletos areos, en ningn documento se especifica que el valor de L1, 203,966.00 incluye alimentacin o estada. La partida No. 10411 del 30 de diciembre de 2011 registra nicamente la cuenta No. 610-61207-01-001 Gastos por Transporte y Terrestre y Areo por valor de L1, 203,966.00. El movimiento contable de la cuenta 610-6102-7-01-01-003 Gastos de Viticos al Exterior del mes de septiembre de 2011, muestra un total de $42,960.00 correspondiente a viticos de 6 funcionarios para viajar a varias ciudades de Estados Unidos para el proyecto de Afiliacin del Migrante Hondureo. Mediante carta de fecha 6 de noviembre de 2013, la Comisin Nacional de Bancos y Seguros solicit a la Sub Gerencia de Afiliaciones el detalle de las personas afiliadas bajo el programa Afiliacin del Migrante Hondureo al IHSS respondiendo mediante Oficio No. 221-SGA-2013 que no hay ni nunca ha habido personas afiliadas al mencionado proyecto. Segn cotizaciones realizadas durante la investigacin para obtener un precio de referencia de los boletos areos con la misma ruta que hicieron los funcionarios del IHSS al 2011, Tegucigalpa - New Orleans, Houston TX - Los ngeles, C.A. - Chicago, IL - New York - Washington - Atlanta, GA - Miami, FL Tegucigalpa, se obtuvo como resultado que la gira tiene un costo de L44, 895.00 por cada pasajero para un total de L224, 475.00 (cotizacin en la Agencia de Viajes Mundial). C. CONCLUSIONES La Resolucin SEJD No.04-05-09-2011 establece la aprobacin de L1,203,966.00 que incluye alimentacin y estada para la gira de funcionarios del IHSS a varias ciudades de EEUU; sin embargo, segn registros contables, recibos, facturas y memorandos, se establece que dicha cantidad fue erogada en la compra de los boletos areos nicamente, y que de forma adicional, el Director Ejecutivo del IHSS, mediante instrucciones contenidas en varios memorandos 89
aprob la cantidad de $42,960 equivalente a L814,431.00 por concepto de viticos de 6 funcionarios, haciendo un total de L2,018,397.00. Por lo existe un incumplimiento a los establecido en SEJD No. 04-05-09-2011. CUADRO RESUMEN DE GASTOS SOBRE PROYECTO AFILIACIN DEL MIGRANTE HONDUREO AL IHSS
Funcionario Segn registro Contable Tasa Viticos Viticos Cambio Pagados Pagados US$ Utilizado Lempiras 7,700 7,700 6,930 7,700 6,930 6,000 42,960 18.9579 18.9579 18.9579 18.9579 18.9579 18.9579 Referencia documentacin soporte para Registro Contable
Hctor Hernndez Humberto Lara Sarmir Siryi Javier Pastor Gerardo Agero Mario R. Zelaya Total viticos Pasajes comprados a J&J Travel and Tours Total pagado
Lote 1091, Oficio-378-DT-IHSS del 06-09-11, 145,976 Memo 6451-DE-IHSS Lote 1091, Oficio-378-DT-IHSS del 06-09-11, 145,976 Memo 6451-DE-IHSS Lote 1091, Oficio-378-DT-IHSS del 06-09-11 , 131,378 Memo 6451-DE-IHSS 145,976 Lote 1098, Memo-6617-DE-IHSS del 07-09-11 131,378 Lote 1098, Memo-6607-DE-IHSS del 06-09-11 113,747 Lote 1098, Memo-6530-DE-IHSS del 30-08-11 814,431 1,203,966 2,018,397 Ck No. 46491 de BCH depositado en cuenta de Bco. Atlntida del 11-10-11 a Favor de J & J Travel and Tours
A la fecha no existe ningn afiliado al programa Afiliacin del Migrante Hondureo al IHSS, por lo que al evaluar el costo beneficio del gasto incurrido, solamente existe una prdida por costo de oportunidad de L445, 881 que resulta de traer a valor presente el valor de L2, 018,397, a tasas de 9.42% y 11.58% para septiembre 2012 y 2013 respectivamente. Lo que representa una prdida para el IHSS. Al comparar el gasto incurrido por el IHSS en concepto de compra de boletos areos y la cotizacin de la Agencia de Viajes Mundial existe una sobrevaloracin de L979, 491.00, es decir un 81.35% ms del costo de mercado, considerando que el precio de la cotizacin es al 2013. No existen liquidaciones de viticos que comprueben la estada de los funcionarios en las ciudades previstas en el plan del proyecto de afiliacin del migrante hondureo. Durante todo el proceso de aprobacin de viticos, nicamente figura la firma del Dr. Mario Zelaya, Director Ejecutivo del IHSS, lo que muestra una falta de definicin de proceso por parte de la administracin, ya que las rdenes para la emisin de cheques por concepto de viticos se
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dirigieron directamente a Tesorera. De igual forma existen debilidades notorias en el control interno al no exigirse liquidacin de viticos y comparacin de facturas y documentos de pago.
CASO 2: DEUDA PENDIENTE CON LA EMPRESA J&J TRAVEL AND TOURS

Descripcin Valor total facturado Valor pagado a JyJ Travel & Tour sin documentos soporte Saldo pendiente de pago segn facturas Valor Pendiente segn contabilidad Monto Lps. 13,656,940 12,268,608 1,388,332 L8,080,000
A. ANTECEDENTES La Sociedad Mercantil J & J Travel and Tours, S. de R.L. mantiene una relacin de proveedor de boletos areos con el IHSS, y el saldo que el Instituto le adeuda, segn los registros contables, Cuentas por pagar al 31 de diciembre de 2013 asciende a L8,080,000.00 Cabe sealar que contablemente an no se han registrado L12, 268,608.32 que ya fueron pagados (desembolsados y cobrados) a J&J Travel and Tours, S. de R.L. mediante lnea de crdito y cheques. Personal del rea de contabilidad seala que estos valores no han sido contabilizados debido a la falta de facturas y recibos necesarios para respaldar el asiento contable (documentacin soporte). A continuacin un cuadro resumen de las facturas y pagos realizados a la empresa J&J Travel and Tours al 31 de diciembre de 2013.
Descripcin Factura No. 1405 Factura No. 1408 Factura No. 1407 Factura No. 970, 999, 980 O/P 1317 (756, 751, 785, 786, 789, 788, 790, 791, 792, 793, 794, 795, 796 y 797) O/P 4468 Total Valor Facturado Valores Pagados por Lnea de Crdito Oficio 53 FICOHSA Oficio 62 LAFISE Oficio 123 ATLANTIDA Oficio 189 FICOHSA Oficio 346 CREDOMATIC Total Pagado por Lnea de Crdito
Fecha
Valores Segn Facturas y rdenes de Pago 156,870.00 267,890.04 276,479.67 8,080,000.00 1,466,000.00 3,409,700.00 13,656,939.71
Valores registrados en Contabilidad 156,870.00 267,890.04 276,479.67 8,080,000.00
8,781,239.71
21/02/2013 07/03/2013 19/03/2013 07/05/2013 25/07/2012
896,000.00 928,000.00 320,000.00 1,359,668.61 2,081,239.71 5,584,908.32
-701,239.71*
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Valores Pagados por Cheques Ck No. 50292 Ck No. 52612 Ck No. 58179 Total pagado por Cheque Total de Valores Pagados Sin Contabilizar, Sin Doctos. Soporte Valor Real Adeudado al Proveedor Valor Contable Pendiente de Pago
08/02/2012 03/05/2012 28/12/2012
1,466,000.00 3,409,700.00 1,808,000.00 6,683,700.00
12,268,608.32 1,388,331.39 8,080,000.00
B. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN El seor Mario Roberto Zelaya, en su condicin de Director Ejecutivo, mediante Oficios emitidos en diferentes fechas, gir instrucciones a las instituciones bancarias con las que el IHSS mantiene lneas de crdito, para realizar pagos a diferentes proveedores entre ellos J&J Travel and Tours por un valor total de L5,584,908.32. A continuacin se detalla el resumen de pagos realizados mediante lneas de crdito:
Fecha de cobro por J&J Travel and Tours 27/07/2012 10/05/2013 20/03/2013 13/03/2013 22/03/2013
Banco BAC Honduras Banco FICOHSA Banco Atlntida Banco LAFISE Banco FICOHSA
No. de Oficio Oficio No. 346-DT-IHSS Oficio No. 189-DT-IHSS Oficio No. 123-DT-IHSS Oficio No. 62-DT-IHSS Oficio No. 53-DT-IHSS
Fecha
Valor
Forma de Pago
Depsito a cuenta No. 730123251 07/05/2013 1,359,668.61 Cheque de Caja No. 1006259 Crdito a cuenta de J&J Travel 19/03/2013 320,000.00 No. 2100178462 07/03/2013 928,000.00 Cheque de Caja No. 111840 Crdito a cuenta de J&J Travel 21/02/2013 896,000.00 No. 07-101-000003028976 Total 5,584,908.32 25/07/2012 2,081,239.71*
*De este valor se pagaron las facturas 1404, 1408, 1407 por un valor total de L701, 230.71, la diferencia de L1, 380,000
corresponda a facturas varias pendientes del 2012.
En fecha 8 de febrero de 2012 se emiti el cheque No. 50292, por la cantidad de L1,466,000, por concepto de pagos por suministros de Boletos areos, sin embargo, no existe documentacin soporte que respalde dicho pago. En la misma situacin se encuentra el cheque No. 52612 de fecha 3 de mayo por la cantidad de L3,409,700.00 El 21 de diciembre de 2012, segn memorando No. 9701-DE-IHSS, el seor Mario Roberto Zelaya, Director Ejecutivo del IHSS, autoriz al Gerente Financiero y Administrativo a emitir orden de pago y cheque por la cantidad de L1,808,000, a favor de J&J Travel and Tours, por 92
concepto de compra de pasajes areos, para miembros de la Junta Directiva. Tambin existe el memorando No. 9699 de fecha 21 de diciembre, con iguales instrucciones que el memorando No. 9701-DE-IHSS y dirigido igualmente a la Gerencia Administrativa Financiera. El 27 de diciembre de 2012, mediante Memorando No. 7211-GAYF, el Gerente Administrativo en atencin a memorando de Direccin Ejecutiva, gir instrucciones al Subgerente de Presupuesto para que emitiera la orden de pago a favor de J&J Travel and Tours, por la suma de L8,080,000 por suministro de boletos areos segn memorandos:
Memorando No. 9701-DE-IHSS 9699-DE-IHSS 9800-DE-IHSS Total a Pagar
De Fecha 21-12-2012 21-12-2012 21-12-2012
Valor L1,808,000.00 5,376,000 896,000 L8,080,000
En fecha 28 de diciembre de 2012, se emiti el cheque No. 58179 del Banco Central de Honduras por valor de L1,808,000.00, el cual fue endosado y depositado en la Cuenta 730123251 de BAC Honduras a nombre de J&J Travel and Tours. Existe 37 copias de facturas de J&J Travel and Tours que suman L1, 808,000.00, dentro de las cuales se detallan viajes con ruta SPS-TGU-SPS, a favor de Luis Joya y Oscar Galeano, por un valor de L8, 000 cada boleto ida y Vuelta, asimismo detalla viajes con ruta TGU-SPS-TGU a favor de varios funcionarios y miembros de la Junta Directiva, por igual valor. Las 37 copias de facturas que soportan el cheque No. 58179, revelan una numeracin correlativa ininterrumpida, con inconsistencias en las fechas, por ejemplo la factura No. 1702 es de fecha 31-08-2012, sin embargo, la factura 1720 tiene fecha 31-07-2012. A continuacin se detallan un comparativo de cotizaciones actuales de diferentes aerolneas que evidencian la sobrevaloracin de precios antes sealados.
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Cotizaciones pasaje areo Tgu-SPS
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9.5 COMPRA DE 10 AMBULANCIAS SEGN ACUERDO DE DECLARATORIA DE EMERGENCIA

A. ANTECEDENTES El 10 de Junio de 2011, mediante Resolucin SOJD No. 11-10-05-2011 contenida en el Acta No.19-2011, la Junta Directiva del IHSS aprob un acuerdo justificativo de declaratoria de Emergencia y ampliacin presupuestaria para que el instituto efectuar la contratacin directa sobre la Compra, Reparacin, Habilitacin e Instalacin de Equipo tanto para el Hospital de Especialidades de Tegucigalpa como el Hospital Regional del Norte de San Pedro Sula, y el almacn Central del Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS). Los miembros de la Junta Directiva que participaron en la sesin No.19-2011 donde se discuti y aprob el acuerdo de emergencia son: Por el SECTOR GUBERNAMENTAL: el Licenciado Carlos Montes Rodrguez, Subsecretario de Estado en el Despacho de la Secretaria de Trabajo y Seguridad Social, quien por Ley presidi la misma; el Doctor Javier Pastor, Subsecretario de Estado en el Despacho de Salud Pblica; Por el SECTOR EMPLEADOR, en representacin del Consejo Hondureo de la Empresa Privada (COHEP), los representantes propietarios: Abogado Arnoldo Sols y el Licenciado Leonardo Villeda, y los representantes suplentes: el Ingeniero Samuel Benjamn Bogrn Fuentes, el Abogado Fabricio Valentn Vsquez y el Licenciado Fernando Alejandro Garca Merino; Por el SECTOR LABORAL: En representacin de la Confederacin de Trabajadores de Honduras (CTH) los seores Jos Hilario Espinoza Herrera y Rigoberto Durn representantes propietario y suplente respectivamente; por la Confederacin Unitaria de Trabajadores de Honduras (CUTH el representante suplente seor Luis Alonso Mayorga Glvez; en representacin de la Central General de Trabajadores (CGT) los seores Daniel Antonio Durn Romero y Jos Humberto Lara Enamorado, representantes propietario y suplente respectivamente; Por el COLEGIO MEDICO DE HONDURAS: El representante propietario, el Doctor Jos Manuel Espinal y la Doctora Odessa del Carmen Henrquez; quienes, por una unanimidad resolvieron aprobar el Acuerdo de Emergencia Justificativo de Declaratoria de Emergencia y ampliacin presupuestaria para efectuar contrataciones directas sobre la compra, reparacin, habilitacin e instalacin de equipo, tanto para el Hospital de Especialidades de Tegucigalpa como el Hospital Regional del Norte de San Pedro Sula y para el Almacn Central del IHSS.
El 07 de junio de 2011, fue publicado Diario Oficial la Gaceta el acuerdo No.004-DJ-2011, autorizando, entre otros, la compra de 10 Ambulancias para Tegucigalpa y San Pedro Sula,
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El 02 de Junio de 2011, El Licenciado Jos Ramn Bertetty, Gerente Administrativo y Financiero del IHSS, comunic al Subgerente de Suministros Materiales y Compras estar de acuerdo con las Especificaciones Tcnicas para la Compra de 10 vehculos tipo ambulancias. Especificaciones Tcnicas aprobadas por la Gerencia Administrativa y Financiera del IHSS
Ambulancia Frenos Motor Toma de Corriente Tapicera Capacidad de Asientos Tipo de Combustible Transmisin Sistema de Aire Acondicionado Sirena Extinguidor de Fuego Ventilador Elctrico Camilla para Asistente Camilla Fija Cilindro de Oxigeno Gabinete de pared para almacenar medicamentos Porta Suero Indicar Garanta y Tiempo de Entrega 4x4 ABS Disel 4 cilindros 13 Voltios Vinilo 5 Personas Disel Manual 5 Velocidades Incluido Roja, Giratoria Con Micrfono y Su Respectivo Controlador Incluido (1UNID) Incluido (1UNID) Incluido (1UNID) Con Colchn y Sujetadores Incluido (1UNID) Incluido Incluido
El 01 de Julio de 2011, se gir a los proveedores la invitacin 01185-2011-M para la compra de 10 vehculos tipo ambulancia 4x4 ao 2011. El 06 de Julio de 2011, se llev a cabo la Apertura y Adjudicacin de Ofertas No.0886-CCIHSS2011, para la compra de las ambulancias, encontrando las siguientes cotizaciones:
# 1 2 3 4 5 Nombre de Proveedor TECMA (Tecnologa Mdica Avanzada) LAMA MOTORS GRUPO Q IMLAB TEMECA (Tecnologa Mdica Centroamrica) Proveedor No. 2571 10883 10274 2838 2222 Oferta por Unidad L 1,378,000 1,980,000 1,910,000 1,488,240 No Cotizaron Total L 13,780,000 19,800,000 19,100,000 14,882,400
El 10 de julio de 2011 se firm el acta de apertura y adjudicacin No.0886-CCIHSS-2011 donde el Comit tcnico de adjudicacin, conformado por los miembros abajo descritos, adjudic la oferta a la empresa TECMA (Tecnologa Mdica Avanzada) por cumplir con las especificaciones tcnicas requeridas al precio ms bajo.
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No. 1 2 3 4 5
Nombre Amlcar Coello Jos Rolando Coello Ingrid Posadas Lisandro Ponce Fermn Martnez Estrada
Departamento Representante de la Subgerencia Suministros, Materiales y Compras Representante de la Gerencia Administrativa y Financiera Representante de la Gerencia Administrativa y Financiera Representante Tcnico Representante Tcnico y Jefe de Servicios Generales y Comunicacin.
El 27 de agosto de 2012 se emiti Orden de Compra exenta firmada por Lic. Jos Alberto Zelaya, Subgerente de Suministros, Materiales y Compras para la agilizacin de la compra en referencia.
B. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION Ambulancias Compradas Se comprob que no se cumplieron todas las especificaciones tcnicas aprobadas: 1. Se compraron vehculos 4X2 y no 4X4 como se haba autorizado en l acta. 2. Se compr vehculos frenos de tambor y de disco y no de ABS como se estipulo en las especificaciones. 3. Se solicit que el voltaje de las ambulancias fuera de 13 voltios y lo que se compro es de 12 voltios.
El precio de las ambulancias vendidas por TECMA (Tecnologa Mdica Avanzada) al IHSS fue de L1, 378,000 de cada una, incluidas todas las adaptaciones realizadas como si fuese una ambulancia original, no de calidad. Sin embargo, al comparar precio y calidad con ambulancias originales disponibles en el mercado se encontr que GRUPO SYRE y EXCEL Automotriz ofrecen un precio de $31,000.00 y $38,900.00 respectivamente por ambulancias ao 2013 originales, (sin ninguna adaptacin); Asimismo Corporacin Flores S.A. (TOYOTA), ofrece un precio de L1,288,193 para un vehculo ao 2013.
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Los antecedentes sealan que la administracin del IHSS compro vehculos tipo panel ao 2012 que fueron adaptados como ambulancias, por lo que su costo se considera sobre valorado en comparacin a una ambulancia original segn comparacin realizada. Ej. Corporacin Flores, S.A. (TOYOTA), vende ambulancias ao 2013 equipadas de fbrica que renen todas las especificaciones tcnicas requeridas, ofreciendo mayor calidad (cuadro comparativo de los vehculos).
Comparacin de Precios Ambulancias

Descripcin TECMA (Tecnologa Mdica Avanzada) (Adquiridas por el IHSS) GRUPO SYRE (HYUNDAI) Asian Cars S.A. De C.V. (EXCEL Automotriz) CORPORACIN FLORES (TOYOTA) Precio Unitario Modelo Ao 2012 2013 2013 2013
L. 1,378,000.00 HYUNDAI, Ambulancia, H-1 636,597.40 HYUNDAI, Ambulancia, H-1 798,827.06 HYUNDAI, Ambulancia, H-1 1,388,193.04 Land Cruiser Ambulancia
Comparacin grafica
Adquiridas por el IHSS Vehculo Panel tipo Ambulancia Hechiza 4X2, vendida por TECMA (Tecnologa Mdica Avanzada) Oferta del Mercado Vehculo Tipo Ambulancia Original 4X2, vendida por GRUPO SYRE y EXCEL Automotriz.
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Oferta del Mercado Ambulancias vendidas por la Corporacin Flores S. A. (TOYOTA), Original, ao 2013, todo Terrenos 4X4 Full extras a un costo de $67,600, aproximadamente L1,388,193
Comparativo de las especificaciones tcnicas entre las ambulancias compradas por el IHSS y ambulancia originales cotizadas en el mercado
DETALLE TECNICAS Ao Capacidad (5 Pasajeros) Motor Transmisin (5 Velocidades) Cilindraje Suspencin Delantera Suspensin Trasera Frenos de Disco Delanteros Frenos de Tambor Traseros Transmision 4x4 con Diferencial y Transfer Delanteros Neumaticos Convencionales Capacidad de Tanque de Combustible (Galones) INTERIOR Volante de Altura Ajustable Aire Acondicionado Microfono Con Amplificador 1 Camilla Principal 1 Camilla Plegable Equipo Porta Suero Succionador Electrico Caja de Medicinas y Primeros Auxilios Botella de Oxigeno Resucitador de Oxigeno Separador de Cabina Con Ventanilla Lampara de Mano Con Conexin Banca Lateral para Personal Medico Ventanas Laterales Esmerilados Aspirador Manual Vitalograph EXTERIOR 12 V. x x x x x x 12 V. x x x x x 12V. x x x 12 V. 2012 2.5 2,473 cc
Macpherson con amortiguador Eje slido con cinco brazos
IHSS
HIUNDAI
EXCEL
TOYOTA
2013 2.5 2,476 cc

2013 2.5 2,476 cc

2013 4.2 4,200

Eje Rigdo con Resorte Helicoidal Eje Rigdo con Ballesta Semieliptica
x 19,81
x 19,81
x 19,81
24
100
Ambulancias Sustituidas La administracin del IHSS seal que las ambulancias del Instituto se encontraban en mal estado, no obstante conforme investigacin realizada se determin que las mismas tenan vida til si se realizaba el debido mantenimiento. A continuacin imgenes grficas de las ambulancias que fueron sustituidas con la compra de emergencia:
Reclamos por mal estado en las Ambulancias recin adquiridas El 18 de Junio de 2012, el Gerente Administrativo del Hospital General de Especialidades el Lic. Enrique lvarez, emiti el Memorando No.946-GHE, donde notifica al Lic. Jos Zelaya en su condicin de Jefe de compras y suministros de materiales, sobre la reunin mantenida con el personal de intendencias donde se abordaron algunos aspectos referentes a ciertos defectos en el uso de las ambulancias recin adquiridas como ser: 1. Camillas dbiles 2. Malas conexiones elctricas por modificaciones 3. Tanque de oxgeno es inadecuado para la ambulancia. El 12 de Junio de 2012, la Gerente del Centro de Rehabilitacin Regional, Dra. Mara Elena Herrera, mediante Memorando 311-12 GCR-S.P.S., solicit al Sub-Gerente Nacional de Control de Bienes Ing. Walter Emilio Ramrez, la reparacin del sistema elctrico de la ambulancia asignada a dicho centro. El 19 de Junio de 2012, el Lic. Jos Zelaya Sub-Gerente de Suministros Materiales y Compras, mediante Oficio 292-2012-SDSMYC, solicit a Tecnologa Mdica Avanzada S. De R.L. de C.V, girar instrucciones a fin de dar soluciones efectivas a las situaciones arriba expuestas. C. CONCLUSIONES La Resolucin No.004-DJ-2011 aprobada por la Junta Directiva del IHSS no describe la necesidad de adquirir los diez (10) Vehculos tipo ambulancia. La compra fue amparada declarando estado de emergencia lo que permite la flexibilidad de realizar una Contratacin Directa no obstante las ambulancias fueron entregadas hasta ms de un ao despus. Las especificaciones tcnicas aprobadas por las autoridades administrativas del IHSS, no son las mismas de las ambulancias compradas, ya que se observan las siguientes diferencias: el Voltaje de las ambulancias compradas es de 12 voltios y lo solicitado por el IHSS era de 13 voltios, el 101
IHSS solicit frenos ABS y se entregaron ambulancias con frenos de discos y de tambor; asimismo se solicit una ambulancia 4x4 y el proveedor entreg ambulancias 4x2. El precio, calidad, y especificaciones tcnicas de las ambulancias entregadas por TECMA (Tecnologa Mdica Avanzada de R.L. de C.V.) al IHSS, son superadas en todo sentido por la oferta de mercado segn cotizaciones referenciales realizadas (Corporacin Flores S.A, GRUPO SYRE y EXCEL Automotriz). Por lo que adems de causar prejuicio al IHSS, se establece que el Comit de compras no realiz una debida investigacin de mercado como referente previo a la adquisicin del equipo, en incumplimiento a lo sealado en la Ley.
Segn escritura pblica de constitucin, la finalidad social de la empresa TECMA (Tecnologa

Mdica Avanzada de R.L. de C.V.) es la Compra venta al por mayor y menor de Equipos, Repuestos, Maquinaria Medico Hospitalario y Presentacin de Servicios de Diseo, Calculo de Blindaje y Estructuras, Sala Rayos X, Medicina Nuclear de Cobalto, Control de Calidad, Instalacin y Mantenimiento de Equipo Mdico Hospitalario, Consultora y Asesora en Material de Electro medicina y cualquier otra actividad relacionada con la Electrnica y el Comercio en General. Sin embargo, no se tipifica claramente que esta sociedad se especializa en la venta de Vehculos. En esta compra el procedimiento realizado estuvo total y absolutamente al margen de la Ley de Contratacin del Estado, Disposiciones Generales del Presupuesto y de la Ley del Seguro Social.
102
10 SITUACION FINANCIERA Y ACTUARIAL POR CADA REGIMEN

10.1 ANLISIS DEMOGRFICO Y DE COBERTURA
ANLISIS DEMOGRFICO GENERAL La Seguridad Social en Honduras segn indica el Artculo No. 1 de su Ley es un instrumento del Estado al servicio de la Justicia Social, que tiene como finalidad garantizar el derecho humano a la salud, a la asistencia mdica, a la proteccin de los medios de subsistencia y a los servicios sociales necesarios para el logro del bienestar individual y colectivo El Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS), como administrador de la Seguridad Social cuenta con tres regmenes a travs de los cuales brinda cobertura a la poblacin hondurea. Sin embargo, como es caracterstico a los pases con estructuras socioeconmicas heterogneas y altos niveles de pobreza y desigualdad; la cobertura y calidad del Sistema de Seguridad Social es precaria y limitada. A continuacin se presenta un anlisis general de los aspectos demogrficos relacionados a la cobertura del IHSS y al cumplimiento de su objetivo principal de administrar y garantizar la Seguridad Social de Honduras.
ANLISIS DE LA POBLACIN DE IVM Desde el ao 2004, la Comisin Nacional de Bancos y Seguros ha solicitado al IHSS una copia de la base de datos de la poblacin de sus afiliados, actualizada y depurada, para realizar una valuacin actuarial al mismo. Ese mismo ao, se recibi solamente una base de datos parcial. De nuevo, en el ao 2009 y 2011, se solicit al Instituto el envo de la informacin de la poblacin de afiliados, conteniendo datos como ser: nombre o nmero correlativo, fecha de nacimiento, edad, sueldo de cotizacin, entre otros, misma que fue remitida hasta junio del ao 2012. El anlisis de la informacin recibida, revel que el detalle de la poblacin de los activos y pasivos estaba incompleto al igual que los registros. An y cuando, la informacin poblacional presentada por el Instituto estaba desactualizada e incompleta, considerando el grado de actualizacin y depuracin de la base de datos presentada, se procedi a separar una muestra de la poblacin construida a partir de los registros ms fidedignos, as como de la integracin y conciliacin de registros que ya se encontraban en esta Comisin (bases de datos anteriores) y las tendencias observadas, entre otras informaciones de carcter pblico, de tal forma que la composicin demogrfica del IHSS en el ao 2011, pueda ser utilizada para estimar el panorama demogrfico a 103
diciembre del ao 2012. Logrando as obtener los indicadores ms importantes, los cuales se presentan el siguiente cuadro resumen:
IHSS Rgimen IVM: Resumen de Indicadores Demogrficos y otros a Diciembre de 2012
Activos Total de Activos al 2012 % Mujeres % Hombres Edad actual promedio Salario de Cotizacin promedio Aportaciones Totales promedio Aos promedio para jubilacin Antigedad promedio Activos en edad de jubilacin Pensionados Total de Pasivos al 2012
3 2 1
524,399 50.40% 49.60% 34.87 aos L. 6,576.39 L. 7,664.73 27.80 aos 5.87 aos 15,867 23,567 16,528 41.23% 58.77% 57.73% 13.31% 28.96% L. 2,128.81 63.13 aos 74.32 aos N.D. 57.21 aos
Total Pensionados por Vejez e Invalidez al 2012 % Mujeres pensionadas por vejez o invalidez % Hombres pensionados por vejez o invalidez % Pensionados por Vejez % Pensionados por Invalidez % Pensionados por Sobrevivencia Pensin promedio Edad estimada promedio de jubilacin Edad promedio de los pensionados por vejez Edad promedio de invalidacin Edad promedio de los pensionados por invalidez
1 2
/ Promedio de la suma de contribuciones individuales nominales, efectuadas al Instituto. / No ha sido posible determinar el nmero exacto de activos con requisitos para jubilarse debido a que las bases de datos del IHSS solamente tienen registradas parte del total del nmero de cotizaciones para afiliados antiguos. En promedio se tiene 85 cotizaciones para los activos en edad de jubilacin, razn por la cual el afiliado en el momento de realizar la solicitud de pensin, debe proveer el historial de empresas en las que labor y cotiz para que sea posible rastrear las cotizaciones no registradas en la base de datos. 3 / Incluye, pensionados por vejez, invalidez y sobrevivencia (viudez, orfandad y ascendencia). Fuente: Elaboracin propia a partir de muestra de la Poblacin Activa del IHSS e IHSS en Cifras Serie 2003-2012, www.ihss.hn
De la depuracin de la base de datos antes citada, se logr obtener una muestra resultante de 372,606 registros (71.05% del total de activos) y a partir de la clasificacin segn edad, se obtuvieron las distribuciones porcentual que se muestran a continuacin.
104
Distribucin por edades de la Poblacin Econmicamente Activa (PEA) de Honduras y Afiliados Activos del IHSS, 2011. En porcentajes
65 en adelante 55 - 60 45 - 50 35 - 40 25 - 30 15 - 19
-25.00% -20.00% -15.00% -10.00% -5.00% 0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00%
PEA
IHSS
Fuente: Elaboracin propia a partir de Encuesta Permanente de Hogares para Propsitos Mltiples (EPHPM) del Instituto Nacional de Estadstica y muestra de la Poblacin Activa del IHSS
IHSS Rgimen IVM: Distribucin porcentual de los activos por edad y sexo, 2011
75 - 80 60 - 65 45 - 50 30 - 35 15 - 20 -10.00% -5.00% 0.00% Mujeres Hombres 5.00% 10.00%
Fuente: Elaboracin propia a partir de muestra de la Poblacin Activa del IHSS
La distribucin de edad se encuentra concentrada en las edades ms jvenes, pero el promedio general de la edad de los activos es considerablemente alto, lo cual en cierta medida evidencia el envejecimiento de los activos. A pesar de que la Poblacin Econmicamente Activa (PEA) en general, pueda presentar una predominancia de los jvenes, el efecto del envejecimiento de los activos del Rgimen IVM se debe en parte a las diferentes limitantes para la entrada al Sistema de Seguridad Social Hondureo, tal como se aprecia en el Grfico Distribucin por edades de la Poblacin Econmicamente Activa (PEA) de Honduras y Afiliados Activos del IHSS, 2011. En porcentajes, donde el rango de edad con mayor participacin en la PEA es de 19 a 25 aos, mientras que en el Rgimen IVM es de 30 a 35 aos.
105
COBERTURA POBLACIONAL DEL IHSS La evaluacin de la cobertura del IHSS inicia por la comparacin de la poblacin cotizante y beneficiaria del IHSS y la poblacin hondurea en general. Esta metodologa es una aproximacin ante la imposibilidad de evaluar la capacidad de cubrir la totalidad de las contingencias y servicios establecidos en la Ley, puesto que un examen riguroso se basara en la contabilizacin de las contingencias cubiertas por el IHSS y el total de acontecimientos nacionales. A continuacin se presentan datos histricos de las poblaciones de los diferentes regmenes:
IHSS Poblacin cotizante y beneficiaria segn Rgimen. 2003-2012
EM Ao Cotizantes 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 389,647 458,844 525,845 537,997 606,349 612,723 593,822 611,177 625,957 642,087 656,871 Beneficiarios 471,473 528,125 636,273 650,978 733,682 741,395 718,525 739,524 757,408 776,925 n/d
IVM Cotizantes 391,736 417,933 461,813 468,497 520,033 527,336 483,728 502,016 509,373 524,399 533,851 Beneficiarios 693,376 714,920 785,082 796,479 889,256 901,745 822,338 853,427 865,934 891,478 n/d
RP Cotizantes
522,323 541,760 599,298 611,714 575,850 592,757 605,424 619,434 633,739
Fuente: IHSS en Cifras 2003-2012. Disponible en www.ihss.hn
El IHSS a travs de tres regmenes alcanza a brindar solamente a una parte de la poblacin ocupada y jubilada, las coberturas para los riesgos de enfermedades, invalidez, vejez y muerte, as como por riesgos profesionales. Asimismo, dos de los tres regmenes adicionalmente cubren a los beneficiarios de los cotizantes activos, segn la designacin que stos hayan establecido. Cabe mencionar que la poblacin cotizante en cada uno de los regmenes difiere, encontrndose casos en que los afiliados cuentan con aportaciones nicamente en uno de los tres regmenes. Aunque existen casos plenamente identificados como en el Rgimen EM donde se encuentran cubiertos 106
pensionados tanto del IHSS como de otros Institutos Previsionales, los afiliados que solamente cotizan en uno de los tres regmenes gozan parcialmente de la cobertura de las contingencias y servicios propios de la Seguridad Social, evidencindose en un primer acercamiento las carencias del control y aplicacin de la Ley correspondiente. Para realizar un anlisis de la cobertura ser recopil datos del IHSS, de la poblacin ocupada, la econmicamente activa y la poblacin nacional los cuales se presentan en la tabla siguiente:
IHSS Poblacin cotizante y beneficiaria total . 2001-2012
Poblacin Ocupada 2,288,691 2,351,078 2,426,149 2,438,955 2,543,494 2,724,364 2,836,019 2,901,076 3,135,564 3,307,703 3,226,135 3,243,900 Poblacin Econmicamente Activa 2,381,658 2,444,807 2,556,486 2,592,186 2,651,262 2,811,812 2,921,363 2,990,534 3,236,860 3,466,515 3,369,919 3,364,688 Poblacin Total 6,489,334 6,697,916 6,797,951 7,000,011 7,254,089 7,415,972 7,585,155 7,699,405 7,869,089 8,093,877 8,200,795 8,303,399
1
Ao
Cotizantes
Beneficiarios
Total2
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
411,412 399,761 390,692 438,389 503,327 562,984 620,767 624,664 602,013 619,056 634,262 649,448
739,711 661,068 582,424 621,523 710,677 723,728 811,469 912,009 875,929 900,726 811,671 944,947
1,151,123 1,060,829 973,116 1,059,911 1,214,004 1,286,712 1,432,236 1,536,673 1,477,942 1,519,782 1,445,933 1,594,395
Fuente: IHSS en Cifras 2003-2012 y Honduras en Cifras Disponible en www.ihss.hn y www.bch.hn

1
/ Se refiere a la poblacin cotizante y beneficiaria que pertenece al menos a uno de los tres regmenes / Para algunos aos se estim el nmero total de cotizantes y de beneficiarios
En relacin a la cobertura de la poblacin hondurea, para representar el nivel de la misma se establecen dos indicadores, calculados a partir del cuadro anterior: La relacin de los cotizantes totales del IHSS respecto al total de ocupados y la relacin del total de la poblacin cubierta por el IHSS (afiliados directos cotizantes y beneficiarios) respecto a la poblacin total de Honduras. El comportamiento histrico de tales indicadores se puede observar en el grfico siguiente:
107
IHSS Cobertura de los Ocupados y de la Poblacin Nacional . 2001-2012

24.0%
22.0%
R = 0.3795
20.0% 18.0% 16.0% 14.0% 12.0% 10.0%
R = 0.4533
Ocupados
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 18.0% 17.0% 16.1% 18.0% 19.8% 20.7% 21.9% 21.5% 19.2% 18.7% 19.7% 20.0%
Total Nacional 17.7% 15.8% 14.3% 15.1% 16.7% 17.4% 18.9% 20.0% 18.8% 18.8% 17.6% 19.2%
1
/ La cobertura de los ocupados se refiere a la razn de los cotizantes y la poblacin ocupada, mientras que la cobertura de la poblacin
nacional es la relacin entre el total de la poblacin asegurada en el IHSS (cotizantes y beneficiarios) y la poblacin nacional.
De los datos presentados en el grfico anterior se puede observar que el indicador de cobertura de la relacin de la poblacin IHSS con la poblacin ocupada en promedio es del 20%, y para la relacin de la poblacin asegurada con la poblacin nacional el promedio es del 17.5%. A partir de los datos disponibles, se muestra en el grafico que el efecto tendencial en las coberturas es muy limitado, es decir, el paso del tiempo trae consigo aumentos espordicos de las mismas, y que en cierta medida las fluctuaciones observadas se deben a variables externas al Instituto1. As, es posible concebir premisas sobre la respuesta de la poblacin en la cotizacin y afiliacin, de acuerdo a otros factores distintos al tiempo, tal como el dinamismo de la actividad econmica del pas, como uno de los determinantes del nivel de cobertura y la afiliacin de agentes econmicas, debido a que en la expansin econmica, los nuevos agentes econmicos y aquellos cotizantes inactivos pueden ingresar en el sistema, mientras que en la contraccin, la salida de empresas y la reduccin del empleo puede deteriorar el estado de la cobertura. Como cabra esperar, el aumento de la cobertura parece responder al nivel de la actividad econmica, en tanto los periodos caracterizados por cierto dinamismo en la economa nacional (como 2005 y 2006) muestran un incremento en la cobertura de los ocupados y en general para los aos siguientes, mientras que en 2009 y 2010, aos en los que los indicadores macroeconmicos descendieron drsticamente, se puede apreciar en el grafico anterior el posterior decremento en la cobertura.
1
Adicionalmente al coeficiente de determinacin (R2) y condicionado a la escasez de datos, se comprob mediante pruebas de estacionalidad y de regresin lineal que en efecto, existe tendencia en la serie y que su media depende del tiempo.
108
Sin embargo, aunque existe una correlacin entre las variaciones del Producto Interno Bruto y las variaciones de la poblacin cotizante del IHSS, pruebas de causalidad que toman en cuenta la informacin pasada; muestran que no existe ningn tipo de causalidad entre ambas variables.
HONDURAS Variaciones porcentuales interanuales de la poblacin de cotizantes del IHSS, ocupados y Poblacin Econmicamente Activa. 2001-2012
20.0%
15.0%
10.0%
5.0%
0.0% 2002 -5.0% Total Cotizantes IHSS Ocupados PEA 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Como se aprecia en el grfico anterior, las variaciones de la PEA, as como de la poblacin ocupada, no determinan los movimientos en la poblacin de los cotizantes al IHSS evidencindose una alta fluctuacin. Para ampliar el anlisis de las variaciones interanuales del grafico anterior, se elabor un grfico de dispersin donde se ve reflejada la inexistencia de un patrn definido en la relacin entre estos indicadores, presentando coeficientes de determinacin bajos, es decir cercanos a cero (1.77% para las variaciones de la PEA y 0.1% para las variaciones de los Ocupados). Sin embargo, contrario a lo expuesto sobre los factores econmicos, las pruebas muestran que existe una causalidad entre las variaciones de la PEA y de los Cotizantes.
HONDURAS Grfico de dispersin de las variaciones porcentuales de la Poblacin Econmicamente Activa, Ocupada, y de los Cotizantes del IHSS como variable dependiente.
20.0%
15.0% 10.0% 5.0% 0.0% 0.0% -5.0% Ocupados-Cotizantes PEA-Cotizantes
-4.0%
-2.0%
2.0%
4.0%
6.0%
8.0%
10.0%
109
Aunque no existe evidencia concluyente sobre el efecto de los factores econmicos y demogrficos (ambos elementos determinantes de los mercados laborales) es posible concluir que las polticas de cobertura del Instituto no se encuentran debidamente integradas con dichos factores, debindose prever un aspecto importante, en las reformas de la Ley mecanismos que permitan vincular y regular el efecto de las fluctuaciones econmicas y demogrficas en la poblacin del IHSS. Por otra parte, se debe acotar que dentro de la poblacin ocupada se encuentran dos grandes grupos, los asalariados y no asalariados, dentro de estos estn los grupos ocupacionales con menores expectativas de cotizacin, debido al subempleo en que se encuentran sumidos, stos grupo son: Trabajadores por Cuenta Propia, Empleados Domsticos y Trabajadores Familiares No Remunerados. Los asalariados para el 2012 representaban el 41.65% de los ocupados y para el perodo 2001 al 2012 el promedio de estos fue de 46.58%. De esta manera existe un segmento de la poblacin ocupada, para quienes la Ley del Seguro Social en su Artculo No. 4, contempla regmenes especiales y de afiliacin progresiva ante la probada dificultad de establecer regmenes obligatorios para estos grupos. Aunque se han reglamentado los regmenes especiales para los Trabajadores Independientes o Autnomos, as como para los Trabajadores Domsticos, una somera revisin de los Estados de Resultados muestra que a la fecha los niveles de cotizacin continan siendo muy bajos o nulos. Aceptando la premisa sobre la poblacin no asalariada con dos tipos de grupos, aquellos incapaces de cotizar y aquellos quienes tienen la capacidad de hacerlo, podra aproximarse la composicin de la poblacin cotizante del IHSS de asalariados y no asalariados con cierta posibilidad de cotizacin a partir de los afiliados al Rgimen de Aportaciones Privado (RAP), del cual se sabe que la poblacin es cercana a los 250,000 trabajadores, de tal forma que se puede afirmar que cerca del 40% de la poblacin cotizante del IHSS es asalariada y se encuentra empleada en empresas formales, mientras que el 60% restante se compone de una pequea parte de jubilados cotizantes al Rgimen EM y de empleados que trabajan en empresas incipientemente formales as como de trabajadores por cuenta propia con dicha disposicin.
110
HONDURAS Variaciones porcentuales de la poblacin cotizante por Rgimen. 2004-2012

20.0% 15.0% 10.0% 5.0% 0.0% 2004 -5.0% -10.0% EM IVM RP 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Como se indic anteriormente, entre los posibles motivos asociados a los movimientos de la poblacin cotizante son la fluctuacin en la actividad econmica y el tipo de cotizante en trminos de formalidad y capacidad de cotizacin. Aunque el Rgimen EM incluye a pensionados de otros sistemas como cotizantes, es notable que las variaciones de los tres regmenes coinciden en direccin ms no en magnitud, tal como se aprecia en el grfico HONDURAS Variaciones porcentuales de la poblacin cotizante por Rgimen. 2004-2012.
El Rgimen IVM parece ser menos responsivo en los incrementos generales de afiliados, mientras que en los descensos es el ms afectado. Como causa de ello, puede identificarse la preferencia de liquidez de los afiliados as como la percepcin que tienen de la aportacin como impuesto, en lugar de ahorro, en tanto posponen las decisiones de ahorro previsional de largo plazo que implica el Rgimen de Invalidez, Vejez y Muerte. Notablemente, el Rgimen EM aumenta en mayor medida que el Rgimen IVM. Ante la posibilidad de aportar ms, lo hacen a los regmenes de beneficios de corto plazo mientras que la contraccin econmica conlleva una reduccin mayor de aportaciones a largo plazo. Aunque la significancia estadstica de esta aseveracin es difcil de probar, se debe considerar si la naturaleza y el diseo de cada rgimen implican un efecto competitivo entre ellos. Si la poblacin encuentra mayor utilidad o satisfaccin en los beneficios que ofrece un rgimen frente a otro y si la Ley y sus respectivos mecanismos de control y aplicacin lo permiten, la poblacin en busca de la maximizacin de su bienestar priorizar dicho rgimen. El efecto de lo anteriormente expuesto se corrobora con el comparativo de la distribucin de las edades tanto en la PEA y el Rgimen IVM mostrado en el grfico Distribucin por edades de la Poblacin Econmicamente Activa (PEA) de Honduras y Afiliados Activos del IHSS, 2011. En porcentajes presentado en el anlisis de la poblacin del IVM, en el cual se revela un envejecimiento incipiente en la poblacin debido a todas las limitantes que existen en el Sistema de Seguridad Social. 111
Del anlisis general sobre los aspectos demogrficos y de cobertura, es posible concluir sobre algunas determinantes y limitantes del Sistema de Seguridad Social. Como es de esperar, existe la posibilidad de una relacin directa entre la cobertura (medida como la relacin entre la poblacin del IHSS y la poblacin nacional) y las fluctuaciones de la actividad econmica, debida en parte a la composicin de la poblacin cotizante del IHSS y de la estructura socioeconmica de Honduras, resaltando la participacin de los ocupados no asalariados. Existe una relacin difusa entre los indicadores derivados de estos factores socioeconmicos externos al Instituto y la expansin de la cobertura, evidencindose hasta ahora la falta de articulacin con la dinmica poblacional y econmica hondurea y resultando en la precaria y limitada cobertura de la poblacin hondurea sin llegar a cumplir el objetivo de Justicia Social que orienta y fundamente todo Sistema de Seguridad Social. Aunque la Ley contempla la expansin de la cobertura hacia grupos ocupacionales como los Trabajadores Independientes y Domsticos, llegando hasta la reglamentacin, es preciso estudiar las razones que han limitado el xito de estos regmenes especiales. La formulacin de reformas a la Ley debe ser bilateral incluyendo las recomendaciones viables y factibles que estos grupos presenten, para lo cual se requerir la creacin de espacios para el consenso. Es necesario formular esquemas creativos para el incentivo, basndose en la retroalimentacin de estos grupos y tomando en cuenta que los regmenes obligatorios para los mismos han fracasado debido a las caractersticas socioeconmicas de estos agentes y a los costos asociados para aplicar y controlar regmenes basados en la contribucin o beneficio definido. Por otra parte, aunque los regmenes deben ser independientes, es necesario disearles de tal manera que no deban competir entre ellos en el momento de la toma de decisin de aportacin de los afiliados. Es recomendable que la Ley contemple mecanismos para la mitigacin del impacto de los factores exgenos o externos al Instituto, como lo son la actividad econmica y la demografa, que en ltima instancia determinan el mercado laboral del cual el IHSS no puede abstraerse. Medidas tales como reservas o fondos anti cclicos para la poblacin general del IHSS o los cotizantes pertenecientes a los regmenes especiales podran ser medidas mitigadores del riesgo. Para concluir el aspecto de la cobertura, es importante mencionar que estudios realizados por la Organizacin Internacional del Trabajo (OIT), nos revelan la baja cobertura de la seguridad social en la poblacin hondurea, as como la crtica situacin financiero-actuarial en que se encuentra el IHSS. Considerando, que Honduras es signatario del Convenio 102 Requerimientos Mnimo de la Seguridad Social, est obligado a darle cumplimento al mismo.
112
10.2 SITUACIN ACTUARIAL DEL IVM

De acuerdo a la ltima valuacin actuarial realizada por la Comisin Nacional de Bancos y Seguros (CNBS) con cifras al 31 de diciembre del 2012, al Rgimen de Invalidez, Vejez y Muerte (IVM) del Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS), se determin que el fondo de dicho rgimen presenta una insuficiencia de Reservas Tcnicas (Dficit Actuarial) del orden de L.98, 651.36 millones. Se presenta el balance actuarial a continuacin:
BALANCE ACTUARIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 RGIMEN IVM IHSS (Millones de Lempiras)
ACTIVO 1. Valor presente de las aportaciones futuras PASIVO
17,204.84
Valores presentes Contingentes de las obligaciones concedidas 1. Por jubilacin (12 pagos) 2. Por Jubilacin (13er y 14to mes) 3. Por Invalidez (12 pagos) 4. Por Invalidez (13er y 14to mes) 5. Por sobrevivencia
3,648.29 608.05 2,303.03 383.84 238.57
7,181.78
Valores presentes Contingentes de las obligaciones por conceder 2. Reservas patrimoniales contables
13,474.76
1.Por Jubilacin a afiliados activos (12 pagos) 2.Por Jubilacin a afiliados activos (13er y 14to mes) 3.Por sobrevivencia 4.Por invalidez (12 meses) 5.Por invalidez (13er y 14to mes) Deficit Actuarial
82,843.46 13,807.24 17,053.76 7,238.34 1,206.39 122,149.18 98,651.36 30,679.60
SUMA DEL ACTIVO
30,679.60
SUMA DEL PASIVO
*Reservas patrimoniales contables estimadas segn estados financieros presentados.
En trminos porcentuales, el dficit actuarial es 87.98% de la Reserva Matemtica, es decir de la reserva que el Instituto debera contar actualmente para hacer frente a todas las obligaciones contingentes adquiridas. No debe malinterpretarse la relacin que guarda el Patrimonio con las obligaciones concedidas actuales, las cuales representan el 53.30% del mismo, puesto que el Patrimonio, adems de hacer frente a las obligaciones concedidas, debe cubrir las Obligaciones por Conceder. Es necesario sealar que existe un nmero significativo de afiliados activos con expectativa a jubilarse en un plazo menor a 8 aos y las obligaciones estimadas con ellos de L. 14,040.08 millones, esta situacin conllevara a la equiparacin del valor de las reservas patrimoniales proyectadas con las obligaciones concedidas. El patrimonio es aproximadamente 11.03% del total de beneficios por conceder a los activos; mientras que por otra parte, los beneficios por conceder son aproximadamente cuatro veces el total de activos estimados del Rgimen, donde se incluye el valor presente de las cotizaciones. Por todo lo anterior, es imperativo restructurar el Rgimen mediante un esquema de cotizacin e inversin que sea capaz de constituir una reserva patrimonial solvente y as financiar a perpetuidad los beneficios previsionales de sus afiliados.
113
Las principales causas que originan dicho dficit actuarial, son las siguientes: Ampliacin de la estructura de beneficios, sin el incremento de los aportes de los afiliados con el consiguiente impacto en los ingresos y reservas del Instituto. La baja expectativa de aportes y cotizaciones futuras, as como el bajo rendimiento histrico del fondo, cuyo origen en gran parte es por el financiamiento improcedente que ha ofrecido el Rgimen IVM al Rgimen de Enfermedad y Maternidad (EM) a tasas de inters bajas. Segn el Reporte de Examen realizado por la Superintendencia de Seguros y Pensiones de la CNBS al 31 de Marzo de 2012, el prstamo de consolidacin de deuda histrica, no autorizado por la CNBS, el IVM ha recibido pagos parciales, encontrndose actualmente en mora. Elevados gastos administrativos y la falta de conocimiento pleno del gasto operativo del Rgimen IVM que se traduce en transferencias al Rgimen de EM en concepto de contribucin por el gasto administrativo, lo cual transgrede el mandato de independencia de los regmenes establecido en el Artculo 58 de la Ley del Seguro Social. Envejecimiento relativamente elevado en su poblacin activa, debido en parte a la alta tasa de desempleo y una alta participacin del subempleo que limita la entrada para nuevos activos en el Sistema de Seguridad Social en Honduras.
As, debido al bajo rendimiento de las inversiones del Instituto, el elevado gasto administrativo y el esquema actual de cotizacin, no ha sido posible constituir una reserva patrimonial que asegure el pago de las obligaciones futuras a todos los activos, mantenindose el riesgo de bajas rentabilidades para el Rgimen IVM debido a la interaccin financiera no regulada con el rgimen de EM del Instituto. Por otra parte, los gastos administrativos del Rgimen IVM son parcialmente ejecutados por el Rgimen. Por lo tanto, se debe destacar el riesgo inherente de la interaccin financiera y contable de los regmenes IVM y EM, en tanto los prstamos y transferencias que hace el primero al segundo incumplen el Artculo No.58 de la Ley de Seguridad Social, en el que se establece que se debe respetar la independencia de dichos regmenes. Se ha estimado que la tasa de rentabilidad nominal del Instituto oscila alrededor del 8.0 por ciento, con una tasa real promedio aproximadamente de 0.935%, neta de gastos administrativos. Al respecto, es necesario mencionar que se ha establecido que para un sistema de previsin con la estructura de beneficios actual, sera necesario que la tasa de rentabilidad real alcance un promedio cercano al 5.0%. Para el ao 2013, an y cuando se espera una tasa de rentabilidad efectiva de 10.11%, equivalente a un rendimiento favorable real de 2.90%, producto del incremento significativo reciente en las tasas de rentabilidad de las inversiones en el Estado, la
114
misma no modifica significativamente la tendencia de la tasa real histricamente registrada de 1.0%. RECOMENDACIONES 1. Analizar la viabilidad de la reestructuracin de los parmetros actuariales del Instituto, distinguindose el impacto estimado de dicha reestructuracin en la cobertura del IHSS en cada uno de los diferentes grupos de la poblacin, tales como los empleados formales, empleados informales, trabajadores por cuenta propia y adultos mayores. Evidentemente, cada uno de estos grupos tiene un grado cuantificable de respuesta ante los cambios de cada uno de los parmetros, por lo que el consenso con representantes de estos grupos sociales y econmicos es requerido para el anlisis de la viabilidad de las reformas en este sentido.
2. Incluir reformas paramtricas en la estructura de beneficios, estrategia de inversin y

contribuciones al sistema, mediante una serie de polticas a implementar, concebidas acordemente a la realidad socioeconmica del pas. Todas estas polticas complementarias deben mantener y mejorar los incentivos para los trabajadores y empleadores para que participen del Sistema Contributivo de Seguridad Social, adaptndose a la dinmica del mercado laboral hondureo. Una posibilidad es la adaptacin de las medidas contributivas del rgimen a las tendencias del ingreso de los distintos grupos que componen el mercado laboral, as como la posibilidad de extender el principio solidario entre los mismos.
3. Promover desde el ms alto nivel de gobierno administrativo, una nueva estrategia de

inversin claramente definida, en planes de corto, mediano y largo plazo, donde activamente se busque un rendimiento real superior al registrado, que est limitado por la oferta de los instrumentos financieros de corto y mediano plazo, que tienen los menores ndices de riesgo en el pas, pero sin embargo mantienen una baja rentabilidad en trminos reales. De igual forma se observa que las gestiones de la tesorera han sido deficiente, por lo cual se deben tomar las medidas necesarias para contratar personal que cuente con el perfil necesario para realizar estas funciones.
4. Revisar la interdependencia, con otros regmenes, en especial con el de Enfermedad y

Maternidad, establecindose los procesos para contabilizar exactamente y controlar las transferencias por gasto y la otorgacin de financiamientos con tasas subsidiadas. El Rgimen IVM debe mejorar continuamente sus funciones administrativas, garantizando las mejores condiciones financieras para con sus afiliados.
5. El Dficit Actuarial del IHSS, de acuerdo a diferentes escenarios que fueron evaluados, podra
ser reducido cuantiosamente si se incrementa la contribucin total al rgimen de IVM del IHSS a una tasa del 9%, y se obtiene una rentabilidad de la inversin del fondo del Instituto superior al 5%. Sin embargo, no es posible esperar que sea erradicado exclusivamente por el 115
grupo preexistentes. Para que esto fuera posible, tendra que incrementarse la contribucin hasta el 14.2% y asegurar un rendimiento real de 5.0%, combinacin cuya ocurrencia es poco probable y sostenible y adems sea en detrimento de la entrada de nuevos afiliados activos por el alto porcentaje de contribucin, quienes estaran cotizando 5.0 puntos porcentuales ms de lo que deberan. Este excedente identificado debera ser la fuente de esquemas alternativos de incentivos e inversin para el rejuvenecimiento de la poblacin activa y la ampliacin de la base contributiva. Por lo tanto, las reformas deberan ser capaces de resolver el dilema entre mayores contribuciones y mejores beneficios, distinguiendo que las fuentes de mayores contribuciones deben provenir necesariamente, de un mayor porcentaje de cotizacin y adems de un mayor crecimiento de la poblacin activa del Rgimen IVM del IHSS.
Se estima que de no efectuarse las recomendaciones, en el mediano plazo se continuarn observando crecimientos en las reservas patrimoniales, principalmente por nuevos aportes y cotizaciones al Sistema, pero a partir del 2031 (es decir, en dieciocho aos) las reservas del fondo inician su declive hasta agotarse completamente en el 2038 si no se aplican los correctivos necesarios. Aunque los parmetros del porcentaje de aportacin y la rentabilidad del fondo son determinantes del Dficit Actuarial, se requiere modificar las polticas abordadas por el Instituto.
10.3 PROYECCIN PATRIMONIAL DEL IVM

Teniendo en consideracin el panorama demogrfico del instituto, la tasa estimada de crecimiento poblacional de los participantes activos del Instituto y otros supuestos de valuacin; se realiz una proyeccin de flujos de efectivo, con lo cual se determin el futuro comportamiento del fondo de pensiones, para evaluar su capacidad financiera en el tiempo. De tal anlisis, se han podido identificar unos puntos importantes, observndose que a partir del 2031 (es decir, en dieciocho aos) las reservas del fondo inician su declive y el fondo del IVM se agotara completamente en el 2038.
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IHSS Proyeccin de la Reserva Nominal 2012-2041. Millones de Lempiras

L.50,000.00 L.30,000.00 L.10,000.00
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2032 2033 2034 2035 2036 2037 2038 2039 2040
L.(10,000.00) L.(30,000.00) L.(50,000.00) L.(70,000.00)
Fuente: Elaboracin propia a partir de muestra de la Poblacin Activa y Pasiva, Estados Financieros e IHSS en Cifras Serie 2003-2011.
Al considerar un estudio de las reservas proyectadas en trminos del valor adquisitivo actual, se muestra un panorama similar pero ms acentuado, en el que es ms fcil identificar el punto en el que inicia el declive en el valor real de las reservas patrimoniales en el ao 2021, agotndose totalmente posterior al ao 2037, tal como se puede observar en el grfico. Ante esta alarmante situacin para el Instituto, es preciso aplicar reformas que aseguren los principios regentes de la Seguridad Social de Universalidad y Sostenibilidad para el IHSS, advirtindose que el colapso de esta institucin puede traer graves consecuencias sociales y econmicas para el pas.
IHSS Valor presente a 2011 de la Reserva Nominal 2012-2041. Millones de Lempiras

18000.00 13000.00 8000.00 3000.00 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2032 2033 2034 2035 2036 2037 2038 2039 2040 2041 -2000.00 -7000.00 -12000.00 Fuente: Elaboracin propia a partir de muestra de la Poblacin Activa y Pasiva, Estados Financieros e IHSS en Cifras Serie 2003-2011
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10.4 SITUACIN FINANCIERA DEL IHSS

INTRODUCCIN Durante la intervencin al IHSS se requera informacin por cada una de las lneas sujetas a investigacin, dado que en el Instituto existen varias fuentes de informacin como la contable, la de tesorera, la de las bases de datos de diferentes sistema informticos que dispone el IHSS, la recopilacin y validacin de informacin present diferencias segn la fuente de obtencin de la misma, situacin que dificultaba el proceso de investigacin y de elaboracin de informe. No obstante, se logr obtener, con un margen de error reducido que oscila en ms o menos un cinco por ciento (5%) la informacin necesaria para cumplir los propsitos de evaluar el total de los montos adeudados a terceros, la deuda interna que se tiene con los regmenes de riesgos profesionales (RP) y de invalidez, vejez y muerte (IVM), as como la informacin de ingresos y egresos histricos del Instituto. Adicionalmente a lo anterior, otro gran problema que se detect la existencia de informacin que no est ingresada en ninguna de las fuentes de informacin antes mencionadas, por lo cual los datos que se utilizan en las proyecciones podran variar considerablemente en la medida que se vaya registrando informacin que corresponde a deudas que tenga el IHSS con terceros, dejando establecido que en posteriores revisiones se deber hacer los ajustes pertinentes e incorporar la informacin a los anlisis contenidos en el presente informe, a fin de ir apegndose ms a la situacin real del Instituto. Dada la situacin catica en que se encuentra el IHSS y considerando que la raz de la mayora de los problemas financieros que presenta el Instituto tienen su origen en la mala administracin del Rgimen de EM, se ha orientado el anlisis financiero especficamente a ste Rgimen, evaluando las deudas que se tienen con terceros, as como las que existen con los regmenes de IVM y RP. En tal sentido, con la informacin obtenida se procedi a realizar el anlisis de la misma para determinar los montos que adeuda el Instituto a travs del rgimen de EM, a lo externo e interno del IHSS, y los montos que le adeudan al mismo. Adicionalmente, se determinaron los montos de las deudas contingentes que tienen el sector privado, diferentes entidades del Estado y el mismo Estado, con el Instituto. As mismo se efectu la proyeccin de los flujos de efectivos de los ingresos y egresos. Para los propsitos de la evaluacin se clasificaron los flujos de efectivo de la forma siguiente: 1. Ingresos operativos. 2. Ingresos por recuperacin de deuda del Estado y otros. 3. Egresos por pago de deuda a terceros. 4. Egresos por pago de deuda a los regmenes de IVM y RP. 5. Egresos operacionales (gasto corriente). Antes de iniciar con el anlisis de los componentes de que conforman los ingresos y egresos para los flujos de efectivo, se resalta la importancia que tiene los contratos onerosos que 118
recientemente ha contrado el IHSS y que tienen un fuerte impacto en los flujos de efectivo, y el otro punto a considerar son las cuentas por cobrar contingentes que mantiene el IHSS con entidades del estado, el mismo estado y el sector privado. Lo anterior se enfatiza para que se vea como alternativa la bsqueda de otros ingresos, como por la recuperacin de parte de los contratos y/o la reduccin de lo que se le adeuda a estos, y por otra parte de la deuda contingente recuperar una buena parte para obtener ingresos de fuentes alternas que conlleven a la estabilizacin o reduccin del dficit que existe en los flujos de efectivo del IHSS.
CONTRATOS ONEROSOS Dentro del anlisis financiero realizado al IHSS la Institucin ha realizado mltiples contratos por sumas considerables, entre los cuales destacan la contratacin de equipo y servicios por cantidades onerosas que desde el ao 2010 al 2019 han comprometido ingresos del Instituto, que a su vez en los recientes aos ha generado el cobro de intereses moratorios por la incapacidad financiera para cumplir con tales obligaciones. Estos contratos son los que se efectuaron con la Compaa de Servicios Mltiples (COSEM) por servicio de organizacin, administracin y digitalizacin de documentos; el contrato con la empresa Sistemas Abiertos, S.A., por la adquisicin de una solucin integral de administracin hospitalaria, gestin del paciente y gestin clnica del IHSS (MOFIHSS); y el contrato con la Sociedad Distribuidora Metropolitana, S.A. de C.V. (DIMESA) por la compra de equipo biomdico; as mismo, el Instituto realiz adendum con cada uno de los contratos antes mencionados por montos considerables, sin que estos proveedores hayan concluido a cabalidad con los proyectos. El detalle de los montos de los contratos se muestra en la tabla y grfico siguientes:
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Montos de Contratos
(Millones de Lempiras)
DESCRIPCIN Contrato con DIMESA Adendum de contrato Dimesa Contrato de COSEM Adendum de contrato COSEM Contrato de MOFIHSS Addendum de contrato MOFIHSS TOTAL Monto Original 1,812.50 450.42 376.27 96.42 677.33 165.66 3,578.58
De la tabla y grfico anteriores se observa que los tres contratos que se han mencionado y sus adendums ascienden a un monto de L 3,578.58 millones, de los cuales el 63% corresponden al Contrato con DIMESA y el monto del mismo, incluyendo el adendum, alcanza los L 2,262.92 millones, que ms adelante en el presente informe se puede observar en la proyeccin de flujos de efectivo, que el egreso mensual por el pago de estos contratos es alrededor de L 62 millones, los cuales en trminos porcentuales representan aproximadamente el 18% de los ingresos que dispone el rgimen de Enfermedad y Maternidad del IHSS. Los hallazgos de la investigacin sobre tales contratos y adendums se exponen de forma detallada ms adelante en diferentes secciones del presente informe, pero para efectos del anlisis financiero se presentaron los datos anteriores considerando la relevancia que tienen tales deudas del IHSS en la proyeccin de los flujos de efectivo.
CUENTAS POR COBRAR CONTINGENTES POR DEUDAS DEL ESTADOS Y OTROS Una de las mayores necesidades que se presenta en el anlisis financiero del IHSS, es la obtencin de fuentes de financiacin que generen ingresos que sirvan para cerrar la brecha que existe entre los egresos e ingresos, es decir mitigar o eliminar el dficit de flujos de efectivos que actualmente presenta las finanzas del Instituto, lo cual no se debe ver como una medida para remediar la problemtica estructural en la que se encuentra el IHSS, si no que se debe ver como un alternativa momentnea para darle un alivio temporal que permita que en tal periodo se tomen las decisiones para levantar al IHSS . En tal sentido, se presenta como un punto importante la
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relevancia que tienen las cuentas por cobrar contingentes que mantiene el Instituto con el Estado, Entidades Estatales y el Sector Privado. De la recopilacin de la informacin disponible se pudieron determinar diferentes deudas que conforman el activo contingente antes mencionado y que la cuanta a la que asciende el mismo es considerable. Adicionalmente, se encontr que sobre algunas de las cuentas se dispone de convenios firmados para dar cumplimiento al pago de tales compromisos a favor del IHSS. A continuacin se da el detalle en la tabla y grfico:
Cuentas por Cobrar Contingentes con el Estado y Otros

(Millones de Lempiras)
Descripcin Deuda solidaria del Estado como Estado Art. 55 A Deuda Empresa Privada Conciliacin aprobada en SEFIN deuda 2011 Cuentas por Cobrar facturacin de Enero a Noviembre 2013 Otros Convenios Municipalidades Conciliacin aprobada en SEFIN deuda 2012 Instituciones Autnomas Total Montos 2,720.47 804.66 110.58 104.82 97.00 76.36 68.39 0.88 3,983.17
Es importante mencionar que la deuda de mayor magnitud es la que mantiene el Estado por concepto de la contribucin del 0.5% para cada uno de los regmenes de IVM y EM, que le corresponden segn lo establecido en el Artculo 55A de la Ley del Seguro Social, el monto de la misma asciende a L 2,720.47 millones, esta cantidad no considera ningn tipo de inters por no haber realizado las respectivas contribuciones en el momento oportuno. Asimismo, el activo total contingente es de un monto total de L 3,983.17 millones y las cuantas de las cuentas que tienen convenio ascienden a L 414.19 millones, representando esta cantidad aproximadamente el 10.4% de dicho activo. Por lo anterior es evidente la disponibilidad que existe de recursos econmicos, para lo cual es procedente que se hagan las gestiones correspondientes para establecer un proceso que conlleve a la mxima recuperacin posible de dicho contingente.
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ANLISIS DE LOS INGRESOS A EM Las principales fuentes de ingresos que mantiene el rgimen de enfermedad y maternidad se conforman por las contribuciones que recibe por las cotizaciones de los afiliados y los aportes de los patronos, los ingresos de las contribuciones para gastos administrativos de los regmenes de IVM y RP, los cuales le transfieren el 8% de las contribuciones que reciben de sus participantes, la contribuciones que reciben de los jubilados ya sea del rgimen de IVM o de otros Institutos Previsionales y por ltimo otros ingresos. Para los escenarios de proyeccin no se consideran los ingresos que deberan entrar al IHSS por la aplicacin de la tasa del 0.5% sobre el salario de cotizacin de los afiliados que le corresponde contribuir al Estado segn lo establecido en artculo 55 A de la Ley del IHSS, pero no significa que se debe renunciar a ellos, si no que se debe relacionar a lo que expuso en la seccin CUENTAS POR COBRAR CONTINGENTES POR DEUDAS DEL ESTADOS Y OTROS a fin de que la recuperacin que se recomienda tambin conlleve al pago de las contribuciones que le competen al Estado por Ley.
Del total de ingresos proyectados es importante mencionar que el pago en concepto de abono a deuda con el IHSS por el estado, municipalidades y el sector privado representa el 9% de los mismos, pero ese flujo est sujeto a que se ejecuten los convenios que establecen el pago de tales deudas a favor del Instituto, por otro lado el componente de las cotizaciones individuales y aportaciones patronales representa ms del 84% del total de ingresos que recibe el rgimen de IVM y el porcentaje restante son por ingresos que transfieren los regmenes de IVM y RP como contribucin a los gastos administrativos y las contribuciones de IVM y otros Institutos Previsionales para que se les brinde servicio mdico a sus jubilados y pensionados. Se presenta un detalle de los diferentes rubros con los ingresos esperados por cada mes en la tabla siguiente:
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Proyeccin de Ingresos al Regmen de EM (millones de lempiras)

Tipo de Ingreso Contribuciones (EM) Otros Ingresos (EM) Ingresos de IVM (Para el Gasto Admin.) (8%) Ingresos de RP (Para el Gasto Admin.) (8%) Ingresos de Institutos Previsionales Pblicos (Por Servicio de Atencin Mdica) (14%) Ingresos de IVM (Por Servicio de Atencin Mdica) (14%) Ingreso por pago de deudas estado, municipalidades y sector privado Totales feb-14 310.24 10.36 9.84 0.67 17.50 5.81 39.47 393.89 mar-14 310.50 10.37 9.85 0.67 17.50 5.82 39.47 394.17 abr-14 310.76 10.38 9.85 0.67 17.50 5.82 39.47 394.45 may-14 311.01 10.39 9.86 0.67 17.50 5.82 39.47 394.73 jun-14 311.27 10.39 9.87 0.67 17.50 5.83 39.47 395.01 jul-14 ago-14 sep-14 311.53 311.79 312.05 10.40 10.41 10.42 9.88 9.89 9.90 0.67 0.67 0.67 17.50 5.83 39.47 395.29 17.50 5.84 39.47 395.57 17.50 5.84 39.47 395.86 oct-14 nov-14 312.31 312.57 10.43 10.44 9.90 9.91 0.67 0.67 17.50 5.85 39.47 396.14 17.50 5.85 39.47 396.42 dic-14 312.83 10.45 9.92 0.67 17.50 5.86 39.47 396.70 Total 3,426.87 114.43 108.66 7.37 192.50 64.18 434.20 4,348.22
Es importante mencionar que de lo expuesto en la seccin CUENTAS POR COBRAR CONTINGENTES POR DEUDAS DEL ESTADOS Y OTROS se mostr que existe alrededor de L 3,983.17 millones como contingente a favor del IHSS y que solamente L 414.19 millones cuentan con convenios para el pago de tal deuda, por lo cual hay ms de L 3,500 millones que se puede gestionar para su recuperacin, considerando que actualmente el Instituto se encuentra en una crisis alarmante y que para salir de tal situacin debe hacer uso de todos los recursos disponibles. No obstante lo anterior, el contingente antes mencionado se sabe que no puede ser recuperado todo de un solo, por lo cual es importante que se busquen mecanismo de recuperacin y al mismo tiempo la bsqueda de alternativas de financiamiento a fin de disponer de la mayor cantidad de flujo de efectivo en el corto plazo y transferir la obligacin del Estado a un ente u organismo que estructure el financiamiento a fin de saldar su deuda con el IHSS y este ltimo pueda reducir sus egresos por pago de deuda. ANALISIS DE DEUDAS DE EM De la tabulacin de la informacin disponible se determinaron las diferentes deudas por: Los contratos onerosos, proveedores de productos y servicios, bancos, afiliados, pago de prestaciones a empleados, prstamos a IVM, transferencia a los regmenes de IVM y RP, entre otros. El detalle de las deudas se presenta en la tabla siguiente:
Descripcin de la Deuda Deuda por prs tam o e interes es de EM a IVM Contrato y adendum con DIMESA y pago de fideicom is o Proveedores Lneas de Crdito Deducciones por planillas Incapacidades Deuda de EM a IVM por trans ferencias Contrato MOFIHSS Subrogados Adendum MOFIHSS Derechos laborales Deuda de EM a RP por trans ferencias Otras Deudas Total Monto 1,864.45 1,586.57 1,261.72 600.52 270.24 200.32 168.30 126.00 115.78 73.83 73.44 49.68 8.39
6,399.24
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De la tabla anterior se puede observar que la deuda de mayor monto es la que mantiene EM con IVM, la cual asciende a L 1,864.45 millones, la cual contempla el saldo de capital y los intereses adeudados, en segundo lugar se encuentra la deuda por el contrato con DIMESA, la cual es por la cantidad de L 1,586.57 millones, la otra deuda que supera los mil millones de lempiras es la que se reporta como el consolidado de las deudas a proveedores la cual asciende a L 1,261.72 millones, sobre tal deuda es importante mencionar que esta se conforma por el saldo de la licitacin de medicamentos del 2013, deuda con proveedores cuyos saldos se encuentran registrados contablemente en el IHS y deuda con proveedores que no se encuentra registrada en el Instituto. Para poder visualizar de forma rpida en trminos relativos cules deudas son las ms representativas se elabor un grfico de pastel el cul se presenta a continuacin:
Se puede observar en el grfico que ms del 80% de la deuda est conformada por el contrato con DIMESA, la deuda con el rgimen de IVM, la deuda con proveedores y las deudas con los Bancos por las lneas de crdito (las secciones azul, rojo, verde y morado). Nuevamente se ve la importancia relativa que tiene el contrato con DIMESA, que corresponde a los contratos onerosos que se haban analizado previamente, por lo cual es importante que se busque la manera de readecuar las condiciones de ste contrato, valindose de los hallazgos que se presentan en ste informe en posteriores secciones.
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Es importante mencionar que la deuda del prstamo de IVM a EM nunca debi haber existido, ya que por la propia Ley del Instituto, en su artculo 58, esta operacin no es permitida y se debe deducir responsabilidades a los infractores de la Ley. No obstante, existe la deuda y sta asciende a L 1,864.45 millones, la cual est conformada por L 1,528.54 millones de capital y L 335.9 millones de intereses adeudados. Otra situacin importante de mencionar sobre ste prstamo, es que fue otorgado en condiciones favorables para el EM y desfavorables para el IVM, es decir a tasas de inters inferiores a las tasas pasivas de mercado y a la tasa tcnica mnima establecida en la valuacin actuarial realizada por la CNBS a la que deben ser invertidos los recursos del fondo de IVM. Adicionalmente, debe buscarse un mecanismo de instrumentacin financiera para dejar establecido un debido plan de pago y que la deuda sea manejada por terceros, as mismo, como se mencion antes debe darse cumplimiento a la prohibicin que establece la Ley del IHSS sobre las transferencia de recursos del fondo de IVM al EM bajo cualquier modalidad, ejecutando las sanciones respectivas y deduciendo las responsabilidades para quienes vuelvan a incumplir con tal disposicin.
En lo referente a las transferencias que adeuda el rgimen de EM a los regmenes de IVM y RP, la cuantificacin de stas procede de las conciliaciones entre las cuentas por cobrar y cuantas por pagar entre regmenes por concepto de transferencias, del balance general con cifras al 31 de diciembre de 2013, a dicha fecha el monto de las mismas asciende a L 217.98 millones, estas transferencias retenidas se enmarcan tambin como incumplimiento al artculo 58 de la Ley.
En cuanto a las lneas de crdito, la forma en que se han utilizado los recursos provenientes de este mecanismo a afectado las finanzas del Instituto, ya que el monto de la deuda asciende aproximadamente a los L 600.52 millones de lempiras, lo cual es un reflejo de las fallas administrativas al imputarle una carga financiara al Instituto por el pago de intereses a estas lneas y que el origen de esta prctica surge del descalce que existe entre flujos de ingresos y egresos, sin contar con ningn anlisis para dar cumplimiento con el pago de tal obligacin, lo que se ve reflejado en la existencia de dicha cuanta y que con esta situacin se ha venido a comprometer flujos de efectivo futuros.
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De igual importancia que las deudas anteriores es la deudas con los proveedores, la cual asciende a L 1,261.72 y sta debe ser sometida a un proceso de verificacin de la existencia de las mismas, ya que durante la investigacin se encontraron varias irregularidades que son expuestas posteriormente en ste documento, pero de forma preliminar se toma la cifra obtenida de los registros del seguro social, as como la que no est registrada en la contabilidad del IHSS pero se pudo obtener de forma impresa, sobre estas deudas debe evaluarse la existencia de las mismas y la posibilidad de negociar con los diferentes proveedor, a fin de obtener la liberacin de deuda dando como resultado la disponibilidad de efectivo. En el anlisis de flujos de pago de deudas para el ao 2014, se obtiene una proyeccin de egresos que se presenta en el cuadro siguiente:
Analisis de los Flujos de la Deuda de EM (millones de Lempiras)

Descripcin
Proveedores Deducciones por planillas Prstamos (Lneas de crdito) Subsidios(Vencidos hasta diciembre 2013) Pago Deuda de Subrogados Flujos de Abono de EM por la deuda al IVM Derechos laborales Contrato y adendum con DIMESA y pago de fideicomiso Flujos de Abono a la Deuda x Transferencias retenidas por EM a IVM Adendum No. 1 MOFIHSS (Contrato 039-2010) Pago proyecto MOFIHSS (Contrato 039-2011) Flujos de Abono a la Deuda x Transferencias retenidas por EM a RP Otras deudas
feb-14 1,234.46 270.24 64.66 200.32 39.54 47.29 73.44 31.54 168.30 12.30 21.00 49.68 7.26
mar-14 0.15 64.66 27.32 47.29 31.65 12.30 21.00 0.57 204.94
abr-14 may-14 0.23 26.87 64.66 64.66 24.38 11.02 47.29 47.29 31.77 31.89 12.30 21.00 0.57 202.19 215.03 12.30 21.00 -
jun-14 56.86 5.81 47.29 32.00 12.30 21.00 175.27
jul-14 56.86 2.57 47.29 32.12 12.30 21.00 172.15
ago-14 56.86 2.57 47.29 32.24 138.96
sep-14 56.86 2.57 47.29 32.36 139.08
oct-14 nov-14 56.86 56.86 47.29 47.29 31.72 31.83 135.87 135.98 -
dic-14 56.86 47.29 31.95 136.10
Total 1,261.72 270.24 656.66 200.32 115.78 520.16 73.44 351.07 168.30 73.83 126.00 49.68 8.39 3,875.59
Totales
2,220.03
Se puede observar que el flujo esperado para el mes de febrero es de L 2,220.03 millones, esto se debe a que dentro de la cuenta de proveedores existen deudas que estn vencidas y que deben ser pagadas inmediatamente para no incurrir en el pago de intereses moratorios, luego de marzo a mayo el flujo oscila alrededor de los L 205 millones y a partir de agosto hasta diciembre de 2014 los flujos quedan alrededor de L 135 millones. Considerando el monto tan elevado del flujo del mes de febrero de 2014, compuesto en su mayora por deudas que estn vencidas, as como el carcter urgencia que tiene el pago del mismo para no incurrir en pago de intereses moratorios u otras acciones que se puedan promover en contra del IHSS por los acreedores. Por lo anterior se hace un anlisis de dicho flujo presentando el grfico siguiente:
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Del grfico anterior se puede observar que el 56% del flujo de febrero 2014 debe ser utilizado para pagar las deudas con los proveedores, estas se conforman por L 378 millones de deuda por la licitacin para la compra de medicamentos del 2013, el pago de deuda con los proveedores de la cual esta contabilizada la cantidad que asciende a L 574 millones y otra que no est contabilizada y asciende a L 310 millones. As mismo estn las deducciones por planillas, los subsidios, los contratos subrogados a proveedores, los derechos laborales y las transferencias retenidas al IVM y RP, los cuales representan aproximadamente el 36%. El restante 8% corresponde a deudas que no estn vencidas y lo que se reporta es la respectiva cuota del mes. Es importante mencionar, que el pago de las deudas que se reporta para el mes de febrero es la situacin que actualmente presenta el Instituto, pero no significa que no se puedan tomar acciones, tales como negociaciones con los diferentes proveedores para readecuacin de la deuda, revisiones de la cartera para verificar la existencia del deudor y de las mismas deudas, entre otros. Cabe mencionar que la readecuacin de la deuda vencida conllevara al incremento de flujos por pago de deuda de los subsiguientes meses.
Una vez evaluado el mes de febrero se procede a evaluar los meses restantes del 2014, para lo cual se elabor un grfico mostrando el comportamiento de los diferentes componentes del pago a deudas que tiene el rgimen de EM el cual se presenta a continuacin:
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En el grfico anterior se puede observar que la deuda del contrato MOFIHSS se finaliza en julio 2014 y la deuda de subrogados se finaliza en septiembre de 2014, por ltimo se observa que en todos los meses se pagan cuotas casi niveladas que andan alrededor de L 135 millones, que corresponden al pago de las lneas de crdito con Instituciones Bancarias, el pago del contrato con DIMESA y el pago al prstamo de IVM. Cabe mencionar que el contrato de COSEM, cuya cantidad adeudada es superior a los L 100 millones, no se presentan en estos flujos por estar cargada al rgimen del IVM, pero siempre representa una obligacin pare el IHSS, que ha comprometido ingresos de IVM.
ANALISIS DE LOS EGRESOS OPERATIVOS Despus de considerar los egresos por pago de deudas del rgimen de EM, pasamos a detallar los componentes que constituyen los flujos de efectivo en concepto de gastos operativos, del Grafico se puede observar que el componente que ocupa la mayor parte de los gastos operativos es el pago de planillas, en segundo lugar se presentan los proveedores. Para el ao 2014 se presentan los flujos esperados y su composicin por egresos operativos en el grfico siguiente:
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Analisis de los flujos del Egreso Operativo de EM

Descripcin
Planillas de sueldos (incluye otras bonificaciones) Proveedores (flujos Mensuales) Servicios Subrogados Pago de Prestaciones Subsidios(EM) Servicios Pblicos Alquileres (Flujos Menesuales) Totales
feb-14 214.01 52.65 25.44 19.67 7.78 1.31 319.56
mar-14 214.01 52.65 25.44 19.65 7.78 1.31 319.54
abr-14 214.01 54.02 25.44 19.65 7.78 1.31 320.91
may-14 214.01 54.02 25.44 19.65 7.78 1.31 320.91
jun-14 354.45 54.02 25.44 19.65 7.78 1.31 461.34
jul-14 214.01 54.02 25.44 19.65 7.78 1.31 320.91
ago-14 214.01 55.42 25.44 19.65 7.78 1.31 322.31
sep-14 214.01 55.42 25.44 19.65 7.78 1.31 322.31
oct-14 214.01 55.42 25.44 19.65 7.78 1.31 322.31
nov-14 214.01 55.42 25.44 19.65 7.78 1.31 322.31
dic-14 354.64 56.87 25.44 19.65 7.78 1.31 464.38
Total 2,635.18 599.95 279.87 216.21 85.57 14.39 3,816.79
En cuanto a los Egresos operativos que se espera para los restantes meses del 2014, se estima que el desembolso para el pago de planilla ascender a L 2,635.18 millones, representando dicho flujo el 69% del total de los egresos operativos. El otro egreso de mayor peso corresponde al pago de proveedores, estos dos flujos superan el 85% del gasto corriente y el valor de los mismos asciende a un gran total de L 3,235.13 millones. Considerando que los egresos por pago al recurso humano representan el 69% de los egresos corrientes, as como la existencia del contrato colectivo y los diferentes estatutos por los que se rigen un grupo de los profesionales que laboran en el Instituto, es necesario hacer la debida revisin del personal contratado en cuanto al nmero de empleados, verificacin de la presencia de los empleados en las jornadas laborales, revisin del manual de puestos y salarios, as como la relacin de carga laboral por empleado, en general realizar un anlisis que conlleve a dar un diagnstico sobre el recurso humano contratado por el Instituto. Considerando su importancia se ha dedicado un apartado para destacar el impacto en las finanzas del IHSS.
129
ANALISIS DE LOS EGRESOS POR PAGO DE PLANILLA Para iniciar este anlisis fue necesario evaluar la composicin del recurso humano del IHSS, con el fin de tener una medida del impacto que representan los diferentes tipos de estatutos de gremios profesionales que laboran en el IHSS considerando el pago de la planilla y otros beneficios, para lo cual se elabor un grfico mostrando la composicin del recurso humando del Instituto presentando los porcentaje de participacin de los gremios en funcin de la base salarial, el mismo se presenta a continuacin: En el grfico se puede observar que el gremio de los mdicos representa el 31% de los salarios y que el total de los empleados que se rigen por un estatuto es del 40% de los salarios. As mismo, todos los empleados cuentan con el contrato colectivo del IHSS, el cual les concede varios derechos o beneficios salariales adicionales que causan un impacto considerable en los egresos del Instituto.
Los elementos que se han caracterizado para establecer una medida del impacto que representa en los egresos el pago al recurso humano del Instituto, son el incremento salarial y los beneficios salariales adicionales, los cuales son derechos que se encuentran establecidos en los estatutos y/o el contrato colectivo, otorgando los que ms favorezca a los empleados. Iniciaremos evaluando los beneficios salariales adicionales, presentando un cuadro y un grfico que muestra la composicin por tipo de beneficio adicional, estos se presentan a
Descripcin
Vacaciones Complemento Salario Recargo por Jornada Bonificacin Das Feriados Sobresueldos Horas Extras Administrativas Horas Extras Complemento Vacaciones PLUS POR JEFATURA QUINQUENIOS Total
Participacin
37.59% 22.63% 21.72% 5.92% 3.56% 3.05% 1.91% 1.89% 0.97% 0.59% 0.18% 100.00%
continuacin:
130
Se puede observar que los beneficios adicionales ms representativos del total son las vacaciones, complementos salariales y los recargos por jornadas, estos representan un poco ms del 80% y el porcentaje restante corresponde a los componentes de bonificaciones, das feriados laborados, sobresueldos, horas extras, complementos de vacaciones, plus por jefatura y quinquenios.
En el grfico que se muestra a la par, se pueden observar los diferentes porcentajes de los respectivos sueldos que representan los incrementos y los beneficios salariales adicionales, por cada tipo de gremio, resaltando que los incrementos de la mayora de los gremios son superiores al 10%, los cuales son muy superiores a la tasa de inflacin promedio del periodo 20112013 la cual fue de 5.33%. El grupo de los qumicos farmacuticos presenta el mayor incremento salarial que en promedio ha sido del 20.72%, luego se encuentra el grupo general de empleados que se rigen por el contrato colectivo y que el promedio para stos ha sido de 16.8%.
Para el anlisis del impacto econmico que se realiz para los incrementos salariales en el IHSS, con el fin de utilizar una referencia de tasa de incremento salarial se utiliz el resultado de un estudio realizado con informacin de sueldos de Institutos Previsionales Pblicos del Pas que suman alrededor de 130,000 empleados, en dicho estudio se observ que la tasa de incrementos salariales en estos ha sido de un punto porcentual por arriba de la tasa de inflacin interanual, por lo cual se ha tomado como indicador de referencia esta tasa de crecimiento salarial para hacer el comparativo con los incrementos salariales que se han venido otorgando en el IHSS desde el 2010 al 2013. En el grfico de Anlisis del Impacto de los Incrementos Salariales se muestra las diferencias por ao entre el monto de la planilla del IHSS con los incrementos que se dieron versus 131
las planillas que hubieran sido pagadas utilizando para los incrementos la tasa de referencia antes mencionada. De los datos resultantes se observ que el monto acumulado de las diferencias de estos ltimos aos se aproxima a los L 600 millones. Cabe mencionar que debido al efecto exponencial que presentan los incrementos salariales, la brecha antes presentada con el pasar del tiempo se va acentuando de forma acelerada, impactando fuertemente en las finanzas del Instituto, para lo cual se presentar ms adelante una proyeccin de los impactos de los incrementos y los beneficios salariales adicionales para varios horizontes de tiempo.
Dentro de los beneficios o derechos que tienen los empleados de acuerdo al contrato colectivo est el retiro voluntario, el cual para tener una medida del impacto que tiene en las finanzas del Instituto se elabor una proyeccin partiendo de un supuesto de tasa de retiro, de tal manera que se cuantifiquen los egresos anuales que se tenderan por el pago de esta prestacin en un horizonte de 5 aos, sobre los resultados de tal anlisis se presenta el grfico siguiente:
* La tasa del 100% aplica a los empleados con antigedad mayor o igual a 23.5 aos, mientras que para antigedades menores no existen salidas. A Diciembre de 2018, el pasivo por retiro voluntario proyectado es de L. 1,527, 072,835.51
De este ltimo grfico se observa que si la tasa de retiro es del 1%, se presenta una tendencia creciente en los cinco aos, que para el 2014 se estima que los pagos sean de casi L 250 millones, aproximadamente el 14% de la planilla de ese ao, y para el ao 2018 llegaran a L 380 millones. En el escenario de 2% de retiro se observa que el monto de los retiros voluntarios para el periodo 2014-2018 oscilan alrededor de los L 470 millones, que para el ao 2014 dicho retiro voluntario 132
sera del 26% de la planilla pagada en ese ao. Para los escenarios de tasa de retiro de 5% y la del 100%, este ltimo porcentaje significa que se retiren todos los empleados que tenga ms de 23.5 aos de laborar en el IHSS, los montos de prestaciones son ms de L 980 millones y L 1,500 millones respectivamente, en el primer ao, cantidades fuertes que representaran el 55% y el 85% de la planilla. Actualmente, en el Instituto existen aproximadamente 556 empleados que tienen ms de 60 aos y que podran solicitar su retiro voluntario. Para analizar el impacto econmico asociado a los incrementos salariales y beneficios adicionales que estn establecidos en estatutos o contrato colectivo, se seleccionaron diferentes horizontes de tiempo, en los cuales se hizo una proyeccin de los mismo y se descontaron los flujos para determinar el valor presente de tales erogaciones, de los resultados de la proyecciones se presenta una tabla y grfico a continuacin:
Para el escenario de un periodo de tiempo de 5 aos se observa que el valor presente del impacto de los incrementos salariales asciende a L 1,858.7 millones y por el concepto de beneficios salariales adicionales asciende a L 1,095.76 millones, para un total de L 2,954.46 millones. En cambio para el horizonte de tiempo de 10 aos la valoracin del impacto total es de L.20, 977.18 millones, monto que en relacin al horizonte de 5 aos ha crecido ms de 7 veces en un perodo de 5 aos, del grafico se puede observar el crecimiento acelerado que tiene el pago de beneficios salariales adicionales y los incrementos salariales. En cuanto al Pasivo Laboral, se evalu las prestaciones segn lo establecido en el cdigo de trabajo y el retiro voluntario segn lo establecido en el contrato colectivo, en el grfico de Evolucin del Pasivo Laboral y el Retiro Voluntario se observa que el monto contingente del retiro voluntario 133
es superior que el de las prestaciones segn el cdigo de trabajo, para diciembre de 2014 la diferencia entre ambos se estima en L 1,000 millones y para diciembre de 2018 dicha diferencia se estima que ascendera a L 2,000 millones, duplicndose dicha diferencia en un perodo de 4 aos. Es importante mencionar esta situacin del contingente del pasivo laboral, ya que la evaluacin realizada con la informacin disponible nos permiti hacer proyecciones que revelaron la magnitud del contingente del pasivo laboral. De acuerdo al anlisis segn lo establecido en el contrato colectivo se determin que a diciembre de 2014 el contingente sera de L 2,500 millones y en diciembre de 2018 este pasa a ser un contingente de L 5,500 millones, incrementndose en L 3,000 millones en un perodo de 4 aos, nuevamente se debe resaltar la importancia de efectuar una revisin en el rea de recursos humanos, con el propsito de tomar las medidas que correspondan para no mantener un contingente de tal magnitud que es muy superior a los beneficios normales establecidos en el cdigo de trabajo. Para la comparacin de la planilla versus el ingreso se elabor el grfico siguiente:
Del grfico anterior se puede observar la relacin entre los egresos por pago de salarios al recurso humano y los ingresos de EM, de la comparacin se ha podido observar que las planillas tiene una tasa de crecimiento mayor que la de los ingresos reflejndose en los porcentajes de la relacin de estos dos componentes, en el 2014 el porcentaje de esta relacin aproximadamente es del 67% y para el ao 2018 se espera que este porcentaje se incremente a un 87%, es decir que en 4 aos se presenta un incremento de veinte puntos porcentuales (20 %) en tal relacin. Considerando que de los ingresos, la parte que no es utilizada para el pago de la planilla, es lo que queda para cubrir el gasto corriente que se requiere para que el Instituto pueda mantenerse en operacin, resulta de 134
vital importancia determinar cul debe ser la relacin que deben guardar los egresos por pago de planilla y los ingresos, para restructurar el recurso humano a fin de que este sea adecuado a una estructura que no ponga en riesgo la operatividad a perpetuidad del Instituto.
De todo los anlisis realizados anteriormente, sobre los derechos laborales y el impacto de diferentes estatutos profesionales, as como el contrato colectivo, se dimensiona un crecimiento desproporcionado que limita las posibilidades que el IHSS cumpla con el objetivo para el que fue creado, relegando la seguridad social a un plano supeditado a la proteccin laboral de los empleados del Instituto, aun sabiendo que si colapsa el Instituto desaparece la fuente de empleo.
ANALISIS DE FLUJOS DE INGRESOS Y EGRESOS Despus de haber analizado los ingresos, los egresos por pago de deuda y para el gasto corriente del instituto, se procede a evaluar el calce de estos flujos para determinar el dficit financiero que se presenta en el Instituto para los prximos 5 aos. Para iniciar el anlisis se presenta los datos proyectados de febrero a diciembre de 2014 en la tabla siguiente:
Analisis de Ingresos y Egresos del IHSS (millones de lempiras)

Descripcin
Ingresos por Contribuciones y otros EM Otros Ingresos Ingresos por Contribuciones y otros IVM y RP Ingresos por rendimientos financieros Egresos operativos EM Egresos por pago de deudas Egresos de EM pago deudas a IVM y RP Egresos de EM por const de fondos de IVM y RP Egresos pago beneficios IVM y RP Deficit de ingresos IHSS Dficit de Ingresos Porcentualmente IHSS Deficit de ingresos EM Deficit de Ingresos Porcentualmente EM
feb-14
338.10 39.47 115.29 92.45 320.86 1,971.19 265.27 136.08 56.85 2,164.96 369.9% 2,179.75 577.3%
mar-14 abr-14 may-14 jun-14 jul-14 ago-14 sep-14 oct-14 nov-14 dic-14
338.37 39.47 115.39 93.37 320.85 174.09 47.29 137.04 56.90 149.57 25.5% 164.38 43.5% 338.63 39.47 115.49 94.29 322.22 171.34 47.29 138.01 56.95 147.92 25.2% 162.74 43.0% 338.90 339.17 39.47 39.47 115.59 115.69 95.22 96.16 322.22 - 462.65 184.18 - 144.42 47.29 - 47.29 138.98 - 139.96 57.00 - 57.04 160.48 260.87 27.2% 44.2% 175.31 275.72 46.3% 72.8% 339.44 339.70 339.97 340.24 340.51 340.78 39.47 39.47 39.47 39.47 39.47 39.47 115.80 115.90 116.00 116.11 116.21 116.31 97.10 98.04 98.99 99.95 100.92 101.88 322.22 - 323.62 - 323.62 - 323.62 - 323.62 - 465.69 141.30 - 91.93 - 92.05 - 88.84 - 88.96 - 89.08 47.29 - 47.29 - 47.29 - 47.29 - 47.29 - 47.29 140.94 - 141.93 - 142.93 - 143.93 - 144.93 - 145.95 57.09 - 57.14 - 57.19 - 57.23 - 57.28 - 57.33 117.03 68.79 68.63 65.14 64.98 206.88 19.8% 11.6% 11.5% 10.9% 10.9% 34.6% 131.89 83.66 83.51 80.04 79.89 221.80 34.8% 22.1% 22.0% 21.1% 21.0% 58.3%
Total
3,733.81 434.20 1,273.77 1,068.37 3,831.18 3,237.39 738.14 1,550.69 628.01 3,475.26 53.4% 3,638.71 87.3%
Como ya se ha venido mencionando en otras secciones, el rgimen de donde procede la mayora de los actuales problemas del IHSS es el de Enfermedad y Maternidad, por lo cual se evaluaron los ingresos y egresos de ste rgimen, adicionalmente, como se sabe que la deuda vencida es superior a los L 2,000 millones y esta se registra en el los egresos del mes de febrero, se procede a evaluar los flujos de ingresos y egresos de dicho rgimen para el mes de febrero presentndose el grfico siguiente: 135
Del grfico anterior se puede observar la gran magnitud de los egresos que deberan ser pagados por el rgimen de EM en el mes de febrero de 2014, cifra que supera los L 2,557 millones y como se haba mencionado anteriormente esta corresponde al pago de deuda que ya est vencida, as mismo al rebajarse los ingresos disponibles de EM para dicho mes, aproximadamente de L 377 millones, nos da un dficit resultante para el mes de febrero de L 2,180 millones. Aunque se ha mencionado anteriormente, pero la situacin financiera del IHSS es alarmante por lo que para la deuda vencida del Instituto se exige que sean tomadas las medidas oportunas. Despus de evaluar el mes de febrero, se procede a realizar la evaluacin sobre los meses de marzo a diciembre del 2014, la proyeccin de los flujos se presenta en el grfico siguiente:
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Del grfico anterior se puede observar que para el ao 2014 los ingresos de EM son inferiores a los egresos del mismo, lo que resalta que aunque sea pagada toda la deuda vencida que mantiene el IHSS, sus flujos netos de efectivo son deficitarios lo que nos debe llevar a la revisin de los egresos que son ms representativos, para realizar los ajustes que sean necesarios para equiparar los ingresos con los egresos. Al evaluar los flujos de ingresos del periodo de febrero a diciembre del 2014 de EM, de acuerdo a la proyeccin se espera recibir L 4,168.0 millones y los egresos esperados, para el mismo perodo, ascienden a L 7,806.71 millones, lo cual nos deja un dficit de L 3,638.71 millones. De la tabla Anlisis de Ingresos y Egresos del IHSS (millones de lempiras) se puede observar los dficit en los flujos netos para el rgimen EM, que en trminos relativos los egresos son 6.7 veces los ingresos para el mes de febrero, el promedio para el ao 2014 es de 87.3%, es decir que para el presente ao harn falta ingresos para cubrir una parte de los egresos que equivalen al 87.3% de los ingresos del EM.
De la consolidacin de los flujos de ingresos y egresos de los tres regmenes, considerando el perodo de marzo a diciembre de 2014, se obtiene el grafico siguiente:
Del grfico anterior se observa que para el ao 2014 el IHSS se encuentra en una situacin deficitaria de flujos de efectivo, resaltando el pago de las deuda del Instituto que presenta una considerable participacin en los egresos del Instituto, al evaluar el porcentaje esperado de dficit financiero relacionando los egresos del IHSS que no podrn ser cubiertos por los ingresos entre estos ltimos se revela un dficit del 53.4%, porcentaje que es inferior al que se observa para el rgimen de EM, ya que los ingresos del IVM y RP mitigan en apariencia la posicin deficitaria del 137
IHSS, pero se debe considerar que tales rgimen tienen obligaciones de largo plazo y lo excedentes de los ingresos deben llevarlos a la constitucin de la reserva o fondo necesario para que cumplan sus obligaciones. Para el rgimen de IVM se expuso anteriormente que ste presente un dficit de L 98,656.31 millones, por lo cual los ingresos de este rgimen solo deben considerarse para pago de beneficios, gastos administrativos y constitucin de reserva. Al realizar la proyeccin plurianual para el periodo comprendido entre los aos 2015 y 2018, se obtuvieron resultados que reflejan la situacin deficitaria que presentar el Instituto, en el caso de que no se tome ninguna medida o accin para reducir los egresos operativos o incrementar los ingresos. A continuacin se presenta el siguiente grfico:
Analisis de Ingresos y Egresos del IHSS (2015-2018)

Descripcin Ingresos por Contribuciones y otros EM Ingresos por Contribuciones y otros IVM y RP Ingresos por rendimientos financieros Egresos operativos Egresos por pago de deudas Egresos para pago deudas a IVM y RP Egresos para constitucin de fondos de IVM y RP Deficit de Flujos de Efectivo 2015 4,344.45 1,487.35 1,279.97 6,101.14 383.19 567.45 1,053.50 993.50 2016 4,636.53 1,592.52 1,383.11 6,758.49 357.88 567.45 1,133.71 1,205.37 2017 2018 4,949.25 5,284.06 1,705.12 1,825.68 1,493.98 1,613.15 7,500.77 - 8,340.28 356.82 - 275.49 567.45 1,219.78 - 1,312.15 1,496.47 1,205.04
De la tabla de Anlisis de Ingresos y Egresos del IHSS (2015-2018), se puede ver que para el 2015 el dficit esperado es de L 993.50 millones, la reduccin que se observa con respecto al dficit del ao 2014 radica bsicamente en la cancelacin de varias deudas que se tiene previsto en ese ao, entre tanto no se gestionen mecanismos de financiacin que modifiquen los flujos para alivianar la carga que por concepto de pago de deudas tiene el IHSS, as como efectuar la revisin sobre el gasto por planilla y otros derechos para el personal del Instituto y la revisin de la compra de productos y servicios a proveedores, el Instituto se encontrara en situacin deficitaria. Del anlisis anterior se puede concluir que en el mediano plazo se observa que el IHSS lleva una tendencia de crecimiento deficitario alarmante, por lo cual es urgente e impostergable que los actores que son participantes en la Seguridad Social del pas se involucren y trabajen en un plan de rescate, que sea puesto en ejecucin para evitar el colapso de tal Institucin y garantizar la seguridad social de los hondureos, tal como se establece en la Ley de Visin de Pas y en la Constitucin de la Repblica.
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11 CAUSAS DEL DETERIORO FINANCIERO Y ACTUARIAL

Despus de haber presentado los resultados de la Valuacin Actuarial del rgimen de IVM, realizado por la CNBS con cifras a diciembre de 2012, as como la exposicin de los resultados del anlisis financiero mediante la proyeccin de los flujos de efectivo, es notoria la situacin financiero-actuarial crtica en la que se encuentra el IHSS, considerando que la poblacin cubierta por el Seguro social es alrededor del 18% de la poblacin nacional, sin duda alguna tal situacin tiene repercusiones en la economa del pas, por lo cual es necesario resaltar algunos de los factores ms importantes que han conllevado a tal situacin, a lo cual se presenta las causales siguientes: La experiencia que se ha tenido en lo referente a la recopilacin de informacin para hacer una anlisis financiero ha revelado las deficiencias que se tiene con el manejo de la informacin, ya que existen diferentes fuentes de informacin para un mismo concepto y que no existe una conciliacin entre ellas, lo cual no permite que se cuente con informacin fidedigna que pueda ser utilizada para la toma de decisiones. Adicionalmente, hay un mal manejo de la informacin, ya que existen documentos que no estn registrados en ninguna base de datos, pero si existen los documentos en fsico correspondientes a obligaciones que ha contrado el Instituto, pero la administracin no tiene el conocimiento oportuno de las mismas. No existen, controles ni procesos de gestin administrativa que mantengan una transparencia en el operar de la Institucin y que limiten la posibilidad de que se hagan operaciones irregulares que repercutan en las finanzas del Instituto. Por ejemplo, la compra de medicamentos, el manejo de los almacenes, el proceso de subrogacin de servicios mdicos, inadecuada utilizacin de las lneas de crdito para pago de proveedores, contrataciones de servicio y de equipo que no est acorde a las necesidades inmediatas de la Institucin y que se efectuaron sin el debido anlisis financiero, entre otras. La inexistencia de planificacin presupuestaria y por lo tanto el incumplimiento en la ejecucin de la misma al no existir informacin depurada y oportuna que permita brindar los insumos necesarios para elaborar una planificacin presupuestaria bien sustentada, as como llevar los debidos controles para la ejecucin de la misma. De acuerdo al anlisis financiero, se puede concluir que los dficit financieros de aos anteriores han sido transferidos a deudas tales como: El prstamo del rgimen de IVM al rgimen de EM, las lneas de crdito con bancos, la deuda con instituciones a las que se les debieron transferir las deducciones de planilla de los empleados, el no pago de los subsidios o 139
incapacidades, el no pago a proveedores, la retencin del rgimen de EM de las transferencias a los regmenes de IVM y RP. As mismo, se han comprometido flujos futuros mediante contratos de adquisicin de equipos mdicos, por servicios y otros. De tal forma que el endeudamiento que se ha realizado en el instituto no cumple con la regla o poltica para su uso, es decir como una alternativas de financiacin para mantenerse en operacin teniendo identificada la disponibilidad de flujos para realizar los pagos oportunos y no comprometer ingresos que son utilizados para el pago del gasto corriente. El alto costo que representan los egresos por pago de salarios y beneficios, a los empleados del Instituto, los cuales son regulados por las condiciones del contrato colectivo y los respectivos estatutos de los profesionales que laboran en el IHSS. Resaltando que un anlisis anteriormente presentado reflejaba como los incrementos salariales, segn contrato colectivo o estatutos, tienen una tendencia creciente mayor a la de los ingresos, lo cual significa que los ingresos que recibe el IHSS, que tienen un objetivo primordial de brindar a sus afiliados la cobertura de riesgos por enfermedad y maternidad; invalidez, vejez y muerte; y riesgos profesionales, cada ao se van comprometiendo ms para el pago de planilla. En cuanto al rgimen de IVM, la baja rentabilidad obtenida en las inversiones del fondo del mismo, por la mala poltica de inversiones y por el uso ilegal de recursos de dicho rgimen para ser prestado al rgimen de EM en condiciones desfavorables para l IVM, lo cual ha puesto en riesgo el cumplimiento de las obligaciones futuras que se tiene con los actuales y futuros jubilados y pensionados. Tal situacin del prstamo no se hubiera presentado si existiera una debida estructura administrativa que dejara una independencia funcional entre regmenes, de tal forma que se cumpla a cabalidad lo que establece el artculo 58 de la Ley del Seguro Social de Honduras. Los elementos antes expuestos nos encaminan a un factor comn, es decir, todas las decisiones administrativas, gerenciales, de direccin que han llevado al IHSS a la situacin crtica en que se encuentra, revelan que la administracin no tiene el grado de conocimiento y/o la experiencia en lo que respecta a la administracin de una entidad de seguridad social, donde se debe mantener un equilibrio entre lo financiero y las prestaciones de servicios y otorgamiento de beneficios. Por cual se ve la gran necesidad de reformar la estructura de gobierno corporativo y el procedimiento para la seleccin de los profesionales a los que se les nombre para Dirigir el Instituto. Los perfiles de los profesionales que ocupan puestos de direccin, gerenciales y administrativos deben ser evaluados, considerando el desorden administrativos, las faltas de controles, las malas decisiones financieras, entre otros aspectos que denotan una debilidad en la administracin por falta del recurso humano adecuado. As mismo, se desconoce si la cantidad de personal que dispone el IHSS es el indicado 140
Adicionalmente a lo expuesto en el punto anterior, la valuacin actuarial realizada por la CNBS dentro de sus recomendaciones ha manifestado que la recuperacin o la erradicacin del dficit actuarial del IVM requiere el incremento en la tasa de contribucin, pasando del actual 3% a un 9%.
141
12 SITUACION DE AUDITORIA INTERNA

A. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN
A la fecha no existe un comit de auditora debidamente autorizado por la Junta Directiva del IHSS; No existen informes emitidos por la unidad de Auditoria Interna que permitan medir y verificar el control interno del instituto, por otro lado no se observan ningn informe emitido por el Tribunal Superior de Cuentas que permitan verificar alguna inconsistencia encontrada por el departamentos de auditoria interna y tornada a este ente regulador. La Declaracin TSCNOGENAIG14 emitida por el Tribunal Superior de Cuentas en uno de sus prrafos establece que la accin de la auditoria interna es exclusivamente a posteriori y que los informes se tienen por concluidos cuando el Tribunal Superior de Cuentas apruebe los mismos, No obstante, las copias de los informes presentados a la Comisin Interventora por la Unidad de Auditoria Interna, no mencionan ni hace observaciones sobre las deficiencias encontradas en dicho informe, as como tampoco hace relacin alguna a los actos de corrupcin ventilados en estos momentos en los diferentes medios de comunicacin y que son del conocimiento del Ministerio Publico, a pesar que se pueden considerar que existen indicios de deduccin de responsabilidades mismas que pueden o no pueden ser Civiles, Penales, Administrativas y que segn la Circular No. 001/2011-PRESIDENCIA-TSC de fecha 20 de octubre de 2011 estas deficiencia encontradas deben ser plasmadas en un informe emitido por la Unidad de Auditoria Interna del IHSS.
B. CONCLUSIONES
La administracin del Instituto no ha dado cumplimiento a lo establecido en el Artculo 23) del Reglamento de Gobierno Corporativo para Las Instituciones Supervisadas contentivo en la Resolucin No.300/15-03-2005, as como a lo dispuesto en las Guas para la Implementacin del Control Interno Institucional en el Marco de SINACORP 1.20.4 PRCTICAS OBLIGATORIAS (PO) PO.2 en donde se establece que la mxima autoridad debe implantar el funcionamiento del Comit de Auditora para el conocimiento y trmite de los resultados obtenidos en las tareas de aseguramiento desarrolladas por la UAI conforme a las funciones y responsabilidades establecidas para dicha unidad en la "Gua de Organizacin y Funcionamiento de las Unidades de Auditora Interna" emitida por la ONADICI.
142
Pese a las disposiciones emanadas de la Oficina Nacional de Desarrollo Integral del Control Interno (ONADICI) en el IHSS no se han implementado los mecanismos de control interno que resultan prcticas obligatorias para asegurar una gestin eficiente de los recursos. La falta de controles internos ha contribuido a que se agudicen la crisis institucional y que nadie denuncie las situaciones irregulares que se puedan dar dentro del IHSS. Que la aplicacin o falta de procesos en cada una de las reas del Instituto son responsabilidad directa de la Direccin y Administracin del IHSS. No existe una Unidad de Auditoria Interna comprometida con verdadera independencia de la poltica y de los gremios, que realmente ejerza sus funciones como manda la Ley.
143
13 ACCIONES DE LA COMISION INTERVENTORA

De acuerdo al Decreto PCM No.11-2014 de fecha 15 de enero de 2014 en el marco de las facultades por el Poder Ejecutivo, por virtud expresa de lo establecido por los Artculos 99, 100, 101 y 102 de la Ley General de la Administracin Pblica, tiene facultades para nombrar una Comisin Interventora que ostentar todas las facultades que correspondan a los administradores rgano de decisin superior del IHSS, especficamente en lo que respecta a su funcionamiento, desarrollo y operacin, ejerciendo por lo tanto todas las potestades de administracin y direccin de todas las actividades y la Representacin Legal del Instituto, as como el ejercicio de las dems facultades que confieren las leyes aplicables, ha procedido a realizar acciones encaminadas al cumplimiento de sus responsabilidades en beneficio de una buena gestin del IHSS:
1. A partir del da lunes 20 de enero de 2014 procedi a nombrar por el tiempo que dura la intervencin del Director interino Dr. Richard Zablah (Resolucin CI IHSS No.01/20-012014). 2. Instruir a todo el personal y dems funcionarios del INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL (IHSS) a prestar toda la colaboracin requerida a la COMISIN INTERVENTORA DEL INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL (IHSS) y al director interno (CI IHSS No.02/20-01-2014). 3. Solicitar a la Comisin Nacional de Bancos y Seguros la designacin de personal de auditora de la Superintendencia de Seguros y Pensiones y dems dependencias que ha venido realizando la supervisin del INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL (IHSS), a efecto de coadyuvar con las funciones a la Comisin Interventora de esa Institucin. (CI IHSS No.03/20-01-2014). 4. Instruir a la Direccin Ejecutiva dar seguimiento a todos los asuntos que requieran de la evaluacin, anlisis y decisin de esta Comisin Interventora, acompaado del documento que certifica su entrega oficial (CI IHSS No.04/20-01-2014).
5. Conformar equipos de trabajo del personal tcnico de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros en las diferentes reas de gestin a fin de realizar un diagnstico de la situacin actual del IHSS. (CI IHSS No.05/20-01-2014). 6. Nombramiento de la Secretaria Delegada de la Comisin Interventora para los efectos de transcripcin de actas y resoluciones y dems aspectos relacionados (CI IHSS No.06/20-012014).
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7. Mediante Resolucin CI IHSS No.07/22-01-2014 la Comisin Interventora resolvi aprobar la prrroga del CONTRATO DE CONSULTORIA SOBRE LA CONTRATACION DE SERVICIOS PROFESIONALES DE ORGANIZACIN, DIGITALIZACION, DIGITACION, DEPURACION, AUTOMATIZACION, SISTEMATIZACION DE ARCHIVOS Y BASE DE DATOS DE PLANILLAS Y TARJETAS DE AFILIACION DE LA CUENTA INDIVIDUAL, SUSCRITO ENTRE LA COMPAA DE SERVICIOS MULTIPLES (COSEM) Y EL INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL (IHSS) No.047-2010. SUSCRITO EL SEIS DE DICIEMBRE DEL AO 2010, por y hasta el trmino que concluye el 26 de enero de 2014. 8. Mediante Resolucin CI IHSS No.08/24-01-2014 la Comisin Interventora aprob prorrogar hasta el treinta (30) de mayo de dos mil catorce (14), los contratos de suministros y servicios consignados Resolucin SEJD N05-14-01-2014, de fecha 14 de enero de 2014, emitida por la Junta Directiva del IHSS a fin de garantizar al derechohabiente el acceso oportuno y diligente de los servicios prestados por el IHSS. Asimismo, autorizar al doctor Richard Zablah Asfura en su condicin de Director Ejecutivo interino del IHSS para que seleccione por orden de importancia y prioridad los contratos que deban ser renovados, o en su caso, no renovados, suscribiendo al efecto, el adendum de plazo correspondiente sin modificar las condiciones econmicas establecidas en los contratos originales no importando la antigedad de los mismos. 9. Mediante Resolucin CI IHSS No.09/24-01-2014 la Comisin Interventora resolvi suspender con goce de sueldo y de manera inmediata, al personal del Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS), que a consideracin del Director Ejecutivo Interino, se estime innecesario o en cargos sensibles a los fines del Decreto Ejecutivo No. PCM-011-2014, en vista que el flujo de informacin requerida se ha visto obstruida directamente por algunos jefes de departamento, o personal en puestos de jefatura, segn se indica en los informes diarios de trabajo, donde consta la evidencia de solicitudes de insumos o informacin, de manera verbal y escrita la que no es entregada o cumplimentada por los empleados del IHSS de manera inmediata y oportuna para los fines de esta intervencin. 10. Ordenar al Director Interino del Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS) proceda a emitir en esta misma fecha y de forma inmediata las notas de crdito, por un monto de L17, 270,766.93 en concepto de compensacin del saldo adeudado al INSTITUTO NACIONAL DE JUBILACIONES Y PENSIONES DE LOS EMPLEADOS Y FUNCIONARIOS DEL PODER EJECUTIVO (INJUPEMP) de las retenciones deducidas a los mdicos y no pagadas. Asimismo, a partir del 12 de febrero, se autoriz al INSTITUTO NACIONAL DE JUBILACIONES Y PENSIONES DE LOS EMPLEADOS Y FUNCIONARIOS DEL PODER EJECUTIVO (INJUPEMP) realice la compensacin automtica del saldo de deuda, de manera que no se interrumpa el servicio suspendidos al personal mdico y de enfermera del IHSS; y si resulta diferencia a favor del IHSS, se realice el crdito correspondiente (RESOLUCIN CI IHSS No.10/12-02-2014).
11. Se ha brindado el oportuno apoyo al Ministerio Pblico, en cada uno de sus requerimientos solicitados para cada una de las lneas de investigacin del IHSS. 145
12. Se han efectuado pagos por deducciones realizadas a los empleados y que no se haban hecho efectivas a las diferentes Instituciones o beneficiarios, que se consideran prioritarias y que la falta de pago de las mismas ha repercutido en prejuicio de los empleados; como ser retenciones judiciales, pagos a INJUPEMP, Cooperativas, Instituciones Bancarias. 13. Se adopt como procedimiento la revisin de las rdenes de pago elaboradas por Tesorera, previa la emisin del cheque, para evitar pago de deudas no verificadas por parte del personal tcnico de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros. 14. Se han realizado reuniones con varios proveedores, con el fin de conocer las propuestas sobre los pagos pendientes y servicios por finalizar. 15. La Comisin Interventora ha sometido a consideracin de Transparencia Internacional la auditora del proceso, precios de adquisicin y ejecucin del Contrato, en el sentido de disminuir o liquidar y percibir el precio de los suministros y servicios que correspondan al valor justipreciado en el mercado y a satisfaccin del IHSS; sin perjuicio de las responsabilidades que correspondan ante las instancias legales de control del Estado.
146
14 RECOMENDACIONES
Con base en los resultados presentados en este informe, la Comisin Interventora emite las siguientes recomendaciones: 1. Gestionar ante el Poder Ejecutivo y Legislativo la aprobacin de recursos que permitan cubrir las necesidades que atraviesa el IHSS. Establecer un mecanismo viable de pago de la deuda que el Estado mantiene pendiente con el IHSS de conformidad con el artculo 55 de la Ley del Seguro Social que a la fecha asciende a L 2,720.47 millones. 2. Requerir que a travs de la Secretaria de Finanzas se realicen las deducciones a las diferentes Instituciones del Estado que mantienen saldos pendientes con el IHSS. 3. Implementar un mecanismo gil de cobro de las diferentes deudas del Sector Empleador que a la fecha ascienden a L 804.66 millones. 4. Elaborar un inventario de las rdenes de pago de proveedores, con el propsito de determinar el valor real de la deuda a cada uno de ellos y asegurarse de la legalidad de la misma; asimismo establecer un mecanismo adecuado a fin de cumplir con las obligaciones. 5. Efectuar un cierre al 2013 con toda la deuda acumulada de aos anteriores, lo que permitir un punto de partida para una nueva administracin con Registros Contables confiables y transparentes. Lo anterior con la finalidad de reflejar la situacin real del Instituto y garantizar el registro de las deudas reales que responsan a un proceso legal. 6. Revisin inmediata de la estructura y cuentas del presupuesto del IHSS del ao 2014, de manera que ste responda a las necesidades y compromisos reales del Instituto. 7. Solicitar apoyo a organismos internacionales para asistencias tcnicas especializadas, donaciones o financiamientos en condiciones preferenciales. 8. La Comisin Interventora considera que el nuevo Gobierno Corporativo del IHSS debe estar conformado con personas de un perfil tcnico profesional y con independencia poltica y gremial, seleccionadas mediante un concurso pblico que rena los ms altos estndares de referencia. Esta recomendacin debe ser parte de las reformas al Marco Legal del IHSS. 9. Separar los Regmenes tanto en su estructura administrativa como financiera, de conformidad al Artculo 58 de la Ley del Seguro Social. 10. Se debe revisar las Clusulas econmicas del Contrato Colectivo y los Estatutos que afectan econmicamente las finanzas del IHSS. Se puede afirmar que las presiones de estas obligaciones sobre los flujos del IHSS son insostenibles e impiden la funcin principal 147
del Instituto respecto a los derechohabientes, ya que los beneficios para los empleados del IHSS resultan mayores en trminos financieros presupuestarios a los de los afiliados que cotizan al Sistema. 11. Realizar una reingeniera de Recurso Humano y reduccin de la estructura organizacional a efectos de lograr eficiencia en la operatividad del Instituto, asimismo, determinar perfiles adecuados para todos los empleados y funcionarios e inculcar una cultura organizacional ya que actualmente se caracteriza por antivalores y falta de compromiso institucional. 12. Realizar el inventario fsico de todos los bienes propiedad del IHSS a nivel Nacional y alimentar el nuevo sistema de control de bienes con la informacin recabada. En dicho inventario deber especificarse los bienes que son propiedad de cada uno de los Regmenes. Asimismo, implementar controles eficientes para el registro de entradas y salidas de los activos adquiridos por el IHSS conforme a las normas legales vigentes en el pas. 13. Evaluar los Contratos: No. 047-2010 Contratacin de Servicios Profesionales de Organizacin, Digitacin, Depuracin, Automatizacin, Sistematizacin de Archivos y Bases de Datos de Planillas y Tarjetas de Afiliacin de la Cuenta Individual del IHSS, as como su Adendum No. 1; Contrato 020-2011 Adquisicin, Reparacin y Mantenimiento de Equipo Mdico de Especialidades de Tegucigalpa y San Pedro Sula as como sus Adendums y su Fideicomiso; Contrato No.039-2011 de Adquisicin de una Solucin Integral de Administracin Hospitalaria, Gestin del Paciente y Gestin Clnica del IHSS y sus Adendums; en vista de los incumplimientos legales y contractuales encontrados en cada uno de ellos, con el objetivo de buscar una solucin legal y no seguir afectando financieramente al Instituto; asimismo evaluar el costo beneficio de mantener o rescindir en caso de proceder legalmente dichos contratos. De todos los contratos anteriores, se debe proceder a realizar una conciliacin de los saldos pagados y adeudados. 14. Revisar todos los contratos vigentes y vencidos, con la finalidad de identificar que todos hayan cumplido los procesos legales de la Ley de Contratacin del Estado, Disposiciones Generales del Presupuesto del perodo, de manera que aquellos compromisos que estn al margen de la Ley sean remitidos al Tribunal Superior de Cuentas, para que se deduzcan las responsabilidades administrativas y civiles correspondientes. 15. Realizar una revisin sobre la ejecucin de los Contratos Subrogados y las funciones del Personal del IHSS que tiene a su cargo esta funcin. Asimismo implementar controles eficientes en los hospitales y clnicas regionales que permitan optimizar los recursos con del IHSS, realizando un verdadero anlisis per cpita de las necesidades de atencin mdica y mejorar la atencin a los derechos habientes en el interior del pas. Tomando como base los resultados de dicho anlisis deber iniciarse los procesos de licitacin que correspondan. 16. Desarrollar o adaptar un sistema contable que satisfaga las necesidades de informacin y funciones de forma integral para coordinar con las diferentes reas del IHSS.
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17. Revisar y renegociar el mecanismo de pago establecido en el fideicomiso, dado que esta modalidad absorbe todos los recursos provenientes de la recaudacin obrero-patronal del IHSS, dejando al Instituto sin flujo de efectivo para poder atender la prestacin de los servicios a los derechohabientes. De manera especial, revisar el Contrato de Fideicomiso para establecer como fuente de financiamiento del mismo lo concerniente al objeto 421, compra de equipo mdico y objeto 231 pago de mantenimiento y reparacin de equipo mdico y aclarar que no se deben afectar las cuentas de recaudacin patronal que alimenta la cuenta denominada IHSS CUENTA DE OPERACIONES. 18. Exigir a La Unidad de Auditora Interna el cumplimiento de sus funciones conforme lo establece el marco legal vigente, asegurando que su labor sea efectiva y se convierta en una verdadera herramienta de control para la administracin del Instituto. 19. Disear e implementar un Sistema de Control Interno enmarcado en las Normas de ONADICI que cumpla con el objetivo real de evitar irregularidades en la administracin y gestin del IHSS. 20. Regular la emisin de acuerdos de Emergencia de parte del rgano de Direccin (Junta Directiva) del IHSS, para que sean emitidos nicamente en aquellos casos que verdaderamente lo ameriten. 21. Establecer programas de mantenimiento efectivo de los equipos del IHSS, y ofrecer una debida capacitacin al personal responsable de estas actividades as como a los usuarios de dichos equipos. 22. Realizar Convenios de Pago con las diferentes instituciones, por los valores deducidos a los empleados y que no fueron pagados a las mismas, y que pueden ser compensados de forma automtica a favor o en contra del IHSS. (SANAA, INJUPEMP, DEI, Cooperativas, Sistema Financiero, entre otros) 23. Realizar un Inventario fsico de medicamentos a nivel nacional, para determinar la cantidad total de: 1. Inventario de medicamentos vencidos, 2. material mdico quirrgico vencidos, 3. Inventario de medicamentos y de materiales averiados, 4. Inventario de Medicamentos y materiales en vigencia para el consumo de los pacientes del IHSS, as como su costo total. Se deber realizar una debida planificacin que responda a las necesidades reales de medicamentos respecto de su uso y rotacin para un perodo dado con el fin de atender la demanda, estimndose en base a los recursos financieros disponibles del Instituto. 24. Centralizar los procesos de compra para aprovechar las economas de escala en la adquisicin de medicamentos, insumos y materiales, y ejercer un mejor control de la existencia y el uso de los mismos. Este proceso debe ser apoyado por un sistema de informacin que permita un adecuado registro de los inventarios. La programacin general de las compras y su realizacin debe dar cumplimiento a Ley de Contratacin del Estado.
149
25. Establecer controles para el personal mdico y administradores, para asegurar que la compra de medicamentos y material quirrgico se realice en apego al Cuadro Bsico, documento que deber ser actualizado. Lo anterior con el fin de evitar costos adicionales al Instituto por compras no planificadas. 26. Crear canales comunicacin efectivos entre las diferentes reas que participan del proceso de compra, almacenamiento y distribucin de medicamentos y materiales medico quirrgicos, a fin de incrementar la eficiencia, evitando redundancias y desperdicios. 27. Implementar una bodega de cuarentena como medida de control que asegure que el medicamento entregado ha sido debidamente contado y revisado, y que su distribucin se realiza hasta haber obtenido el respectivo informe de anlisis Qumico y farmacolgico. 28. Realizar los registros contables correspondientes a todos los inventarios de medicamentos y de material mdico quirrgico vencido. 29. Implementar el mecanismo legal con la participacin de los Organismos del Estado para la destruccin de los medicamentos vencidos, sin perjuicio de la deduccin de responsabilidades a los diferentes funcionarios y empleados que no cumplieron son sus funciones. 30. Preparar las bases de licitacin conforme lo establecen los procedimientos de ONCAE y que aseguren el abastecimiento conforme las necesidades del Instituto y sus derechohabientes, evitando mecanismos de compras fraccionadas. Asimismo, crear precios de referencias para la compra de medicamentos, con el apoyo de organismos internacionales, tales como la OMS y la OPS. 31. Implementar un sistema de administracin de inventario de medicamentos eficiente, que permita establecer reportes de alerta temprana en la vigencia de medicamentos para prevenir el vencimiento de medicamentos y el desabastecimiento. 32. Mejorar el mecanismo de cobros por servicios a travs de las cajas del IHSS, y buscar alternativas de recaudacin ms eficientes a travs de las instituciones del sistema financiero. 33. Realizar una revisin de las conciliaciones de saldos con las instituciones financieras con las que el IHSS mantiene contratos de recaudacin, pago de incapacidades o lneas de crdito, a fin de garantizar que no existen saldos a favor del IHSS que no han sido enterados por las mismas. Este proceso de conciliacin debe ser mensual. 34. Depurar cada una de las cuentas que conforman los estados Financieros, a fin de presentar cifras reales en los mismos. Asimismo eliminar aquellas empresas afiliadas que ya no existen, siguiendo los procedimientos legales correspondientes. 35. Renegociar los costos de los contratos de recaudacin, as como las condiciones de pago de los saldos de las lneas de crdito con el Sistema Financiero, con el propsito de desahogar la presin sobre las finanzas del IHSS. 150
36. Revisar las solicitudes de incapacidad que actualmente se encuentran en trmite de pago, a fin de establecer cules deben ser pagadas y cules no, asegurando se eliminen aquellas que fueron emitidas de forma irregular. Asimismo, deben establecerse controles efectivos para la emisin y pago de las incapacidades. 37. Implementar un sistema de generacin de Estadsticas que asegure la confiabilidad de los datos y que permita apoyar los procesos de toma de decisiones. 38. Reducir el nmero de fondos rotarios que existen, as como de las cajas chicas y dar cumplimiento a los reglamentos autorizados. 39. Notificar al Tribunal Superior de Cuentas, conforme a lo establecido en el Artculo 261 del Reglamento de Contratacin del Estado, todos aquellos casos de incumplimientos y faltas de orden administrativo, sealadas al personal del Instituto. 40. Trasladar el presente informe al Ministerio Pblico, el cual contiene informacin sobre algunos actos administrativos que han ocasionado graves perjuicios econmicos al IHSS y han sido realizados por los diferentes estamentos de administracin y direccin del Instituto, a fin de que realicen las investigaciones correspondientes para identificar el grado de responsabilidades administrativas, civiles y penales que correspondan, de conformidad a lo establecido en el artculo 24 de la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos.
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Informe Comision-Interventora Seguro Social 20141

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Comisin Interventora

PRIMER INFORME DE LA COMISION INTERVENTORA DEL INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL

13 ACCIONES DE LA COMISIN INTERVENTORA ......................................................................... 144 14 RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 147

251,109,804.00 14,869,962.04 620,858,928.00 100,000,000.00 2,416,637,839 6,124,632,654 1,241,973,358

-251,109,804 -14,869,962 -620,858,928 -100,000,000 -1,112,324,068

Deducciones Por Pagar

8319 095160 200674 014031

United No. UA4969 Diferencia

Mega Tours Estacin Servicio Circunvalacin Total

Rc # 11532 No. 992546

30/01/2013 1,140.00 22,564.60

Mega Tours RC# 11532

United No. UA4969

Factura 11583 Factura 241572 Factura 242053 Factura 211284

No. de Empleados 1,905 1,063 443 943 24 51

Monto (L.) 37,245,056.50 20,357,641.33 11,568,094.22 44,481,317.21 609,517.05 1,312,845.43

14 541,072.19 1,568 28,316,397.37 6,011 L144,431,941.30

PORCENTAJE DE EROGACIN DE LA PLANILLA MENSUAL POR CADA TIPO DE EMPLEADO

Ejemplo de Clculo de Retiro Voluntario:

2012 2013 TOTAL

6,470,782.04 7,478,965.35 L21,050,096.30

AO 2010 2011 2012 2013

MES Julio Agosto

MERIENDA 133,290.00 131,895.00

Julio Agosto TOTAL

DESAYUNOS 79,390.40 78,116.00 L. 157,506.40

POSTRE 87,962.00 84,872.00 L. 172,834.00

INCREMENTO 1,950.00 2,450.00 2,800.00 3,100.00 3,200.00 3,325.00 3,325.00

2010 611,172 2,718.50

2011 625,957 3,396.30 18%

2012 642,087 3,976.10 25%

2013 660,764 4,698.50 17%

Proveedor DIPROMEH DIGITEG INVERSIONES HYH OPERACIONES COMERCIALES BM CONSTRUCCIONES

Valor 297,860.00 360,000.00 360,000.00 6,414.20 344,000.00 791,738.50 2,160,012.70

08/01/2013 SUMIMED DIPROMEDIC INSUMEDIC

4,134,740.00 7,093,100.00 1,885,220.00 13,113,060.00

28/02/2013 SUMIMED DIPROMEDIC DIPROMEH INVERSIONES SARPER SUMINISTROS AD ASTRA

4,750,300.00 4,490,000.00 410,000.00 2,450,000.00 1,699,700.00 13,800,000.00

03/04/2013 BM CONSTRUCCIONES INVERSIONES MOVILES

35,514.20 800,000.00 835,514.20

03/04/2013 SUMIMED DIPROMEDIC INVERSIONES SARPER CORPORACION JM

8,500,000.00 8,350,000.00 5,250,000.00 3,500,000.00 25,600,000.00

10/04/2013 DESTINOS DE XITO SHELL GUADALUPE

850,000.00 176,504.60 1,026,504.60

10/04/2013 DIPROMEDIC SUMIMED INVERSIONES SARPER CORPORACION JM

5,350,000.00 5,192,500.00 2,963,475.00 1,794,025.00 15,300,000.00

02/05/2013 DIPROMEDIC SUMIMED INVERSIONES SARPER CORPORACION JM DESTINOS DE XITO INSUMEDIC

13,250,600.00 12,825,400.00 8,650,000.00 5,000,000.00 1,500,000.00 2,562,425.50 43,788,425.50

DISTRIBUIDORA DE EQUIPOS 06/05/2013 M

07/05/2013 JUAN CARLOS ORELLANA SUPLIDORA NACIONAL

2,400,000.00 42,232.50 2,442,232.50

07/05/2013 INVERSIONES SARPER JJ TRAVEL

5,500,000.00 1,359,668.61 6,859,668.61

15/05/2013 INVERSIONES SARPER

04/06/2013 DIPROMEDIC SUMIMED CORPORACION JM IMPROME SALUDTEK COPROMEDH INVERSIONES SARPER

1,500,000.00 1,550,000.00 4,200,000.00 2,200,000.00 3,000,000.00 3,000,000.00 11,500,000.00 26,950,000.00

04/06/2013 INVERSIONES SARPER

06/06/2013 DIPROMEDIC SUMIMED

5,076,550.00 4,956,150.00 10,032,700.00