DECRETO SUPREMO N 28223z

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EDUARDO RODRGUEZ VELTZ
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA
7.
8.
C O N S I D E R A N D O:


Que la Ley N 3058 de 17 de mayo de 2005
Ley de Hidrocarburos, y publicada el 19 de mayo de 2005, crea el Impuesto
Directo a los Hidrocarburos IDH, por lo que es necesario reglamentar su
recaudacin y distribucin.

Que en cumplimiento al resultado del
Referndum del 18 de julio de 2004, los recursos obtenidos por el Impuesto
Directo a los Hidrocarburos IDH, deben ser canalizados a los sectores de
educacin, salud, caminos y generacin de empleos.

Que es necesario reglamentar la aplicacin,
coparticipacin y distribucin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos
IDH, en aplicacin a la Ley N 3058.

Que el Poder Ejecutivo de acuerdo a la
Constitucin Poltica del Estado, la Ley N 3058 Ley de Hidrocarburos y
la Ley N 2446 Ley de Organizacin del Poder Ejecutivo, est facultado
para reglamentar mediante Decreto Supremo los aspectos necesarios para la
correcta y oportuna aplicacin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos
IDH.

Que en este sentido, a propuesta del Ministro de
Hacienda, corresponde emitir la presente norma por la va rpida, en el
marco del Captulo IX del Decreto Supremo N 27230 de 31 de octubre de
2003.

EN CONSEJO DE GABINETE,

D E C R E T A:

ARTCULO 1.- (OBJETO). El presente
Decreto Supremo tiene el objetivo de reglamentar la aplicacin del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, creado mediante Ley N 3058

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de 17 de mayo de 2005 Ley de Hidrocarburos, y publicada el 19 de mayo
de 2005

ARTCULO 2.- (OBJETO DEL IMPUESTO).
El objeto del IDH es gravar la Produccin Fiscalizada de Petrleo, Gas
Natural y Gas Licuado de Petrleo de Plantas GLP, medidos en el Punto
de Fiscalizacin en la Primera Etapa de Comercializacin.

ARTCULO 3.- (HECHO GENERADOR). El
Hecho Generador de la obligacin tributaria se perfecciona en el momento
de medicin en el Punto de Fiscalizacin de la Produccin de
Hidrocarburos en su Primera Etapa de Comercializacin. Tambin se
perfecciona el hecho generador en el Punto de Fiscalizacin del campo de
origen antes de la entrega del Gas Natural para su traslado a una planta de
extraccin de licuables ubicada en otro campo, de conformidad a la
definicin de Punto de Fiscalizacin de la Produccin establecida en el
Artculo 138 de la Ley N 3058, considerando lo establecido en el Artculo
18 de la misma Ley, de acuerdo al Reglamento para la Liquidacin de
Regalas y Participacin al TGN por la Produccin de Hidrocarburos.

ARTCULO 4.- (SUJETO PASIVO). Es Sujeto
Pasivo del IDH toda persona natural o jurdica, pblica o privada, que
produzca y comercialice en la primera etapa de comercializacin los
productos gravados por este Impuesto, de acuerdo a su Porcentaje de
Participacin Contractual en cada uno de sus contratos.

ARTCULO 5.- (BASE IMPONIBLE). La
Base Imponible del IDH del Sujeto Pasivo para cada producto y mercado
es igual a la sumatoria por campo de los volmenes o energa de
hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalizacin en su Primera Etapa de
Comercializacin, multiplicado por su Participacin Contractual, por el
porcentaje de sus ventas en el respectivo mercado y por su Precio Promedio
Ponderado en el mismo mercado definido en el Artculo 12 del presente
Decreto Supremo.

BI
PETRLEO MERCADO INTERNO
= (PF
i
PPC
i
PVMI
j
PPP
MIj
)
BI
PETRLEO MERCADO EXTERNO
= (PF
i
PPC
i
PVME
j
PPP
MEj
)
//..
- 3 -

BI
GAS NATURAL MERCADO INTERNO
= (PF
i
PPC
i
PVMIj PPP
MIj
)
BI
GAS NATURAL MERCADO EXTERNO
= (PF
i
PPC
i
PVMEj PPP
MEj
)
BI
GLP MERCADO INTERNO
= (PF
i
PPC
i
PVMIj PPP
MIj
)
BI
GLP MERCADO EXTERNO
= (PF
i
PPC
i
PVMEj PPP
MEj
)

Donde:
BI = Es Base Imponible
i
= Es igual a 1 hasta n campos
PF
i
= Es la Produccin Fiscalizada para cada campo para el
respectivo producto.
PPC%
i
= Es el Porcentaje de Participacin Contractual del Sujeto
Pasivo en cada campo.
PVMI
j
% = Es el Porcentaje de las ventas del Sujeto Pasivo en el
Mercado Interno, respecto a sus ventas totales, para el
respectivo producto: Petrleo, Gas Natural o GLP

PVMI
j
=



PVME
j
% = Es el Porcentaje de las ventas del Sujeto Pasivo en el
Mercado Externo, respecto a sus ventas totales, para el
respectivo producto: petrleo, Gas Natural o GLP

PVME
j
=


j. es: Petrleo, Gas Natural o GLP

PPP
MIj
= Es el Precio Promedio Ponderado de las ventas en el
mercado interno del Sujeto Pasivo para el respectivo
producto, tal como est definido en el Artculo 12 del
presente Decreto Supremo.

PPP
MEj
= Es el Precio Promedio Ponderado de las ventas en el
mercado externo del Sujeto Pasivo para el respectivo
producto, tal como est definido en el Artculo 12 del
presente Decreto Supremo.
Volumen vendido en el mercado interno
j
Volumen vendido en el mercado interno
j
y en el mercado externo
j

el mecado externo
Volumen vendido en el mercado externo
j
Volumen vendido en el mercado interno
j
y en el mercado externo
j

el mecado externo
- 4 -

A partir del momento en que entre en vigencia el Artculo 144 de la Ley N
3058 mediante reglamentacin respectiva, para efectos de la exencin del
IDH, se determinar la base imponible correspondiente al Gas Natural
destinado al mercado interno (BI
GAS NATURAL MERCADO INTERNO
), descontado
de la produccin fiscalizada del Sujeto Pasivo, del volumen vendido en el
mercado interno y del clculo del Precio Promedio Ponderado del gas para
el mercado interno, los respectivos volmenes y precios del gas destinado
al uso social y productivo en el mercado interno, asignado al Sujeto Pasivo.

ARTCULO 6.- (ALCUOTA). La Alcuota del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH es el treinta y dos por ciento
(32%) fijada en el Artculo 55 de la Ley N 3058, la misma que se aplicar
directamente sobre la Base Imponible en Bolivianos del Sujeto Pasivo, a
objeto de cumplir con el Artculo 9 del Cdigo Tributario.

ARTCULO 7.- (LIQUIDACIN Y
PERODO DE PAGO). Para la liquidacin del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos IDH, el Sujeto Pasivo aplicar a la Base Imponible
expresada en Bolivianos, al tipo de cambio de venta del ltimo da hbil del
mes al que corresponde la declaracin, por cada producto y mercado, la
Alcuota indicada en el Artculo precedente.

El Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH se liquidar y pagar
mensualmente, mediante declaracin jurada hasta el 25 del mes siguiente al
mes de produccin, consolidando al efecto el total de operaciones
realizadas durante el mes objeto de liquidacin, considerando, considerando
lo establecido en el Articulo 53 de la Ley N 3058.

ARTCULO 8.- (DISTRIBUCIN). El Sistema
Financiero autorizado para el cobro de impuestos, efectuar la distribucin
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, segn el siguiente detalle:


a) 12.5% del valor total recaudado en efectivo, a favor de las Prefecturas
de los Departamentos productores de Hidrocarburos, distribuido segn
su produccin departamental fiscalizada.
//..

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b) 31.25% del valor total recaudado en efectivo, que se distribuir a las
Prefecturas de los Departamentos no productores de Hidrocarburos a
razn de 6.25% a cada una.

c) El saldo del valor total recaudado en efectivo, a favor del Tesoro
General de la Nacin, para dar cumplimiento a lo dispuesto en los
incisos c) y d) del Artculo 57 de la Ley N 3058 y de la presente norma
en los numerales 1, 2 y 3 siguientes:

1. Para el clculo de la nivelacin de ingresos entre un Departamento
productor de hidrocarburos con un ingreso menor al de un
Departamento no productor, establecido en el inciso c) del Artculo 57
de la Ley N 3058, la recaudacin por regala departamental equivalente
al 11% de la produccin, y el 31.25% de la distribucin del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos IDH, formarn parte del ingreso total por
Departamento productor, que ser comparada con el monto percibido
del 2% para cada Departamento no productor.

Para este efecto, se estimar una compensacin a los departamentos
productores de hidrocarburos que ser inscrito en los presupuestos
anuales y el Tesoro General de la Nacin asignar recursos mensuales
con cargo a conciliaciones que determinen el monto definitivo.

2. De los recursos efectivos distribuidos al Tesoro General de la Nacin
por el Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, se asignar en el
Presupuesto General de la Nacin fondos a favor de los Pueblos
Indgenas y Originarios, Comunidades Campesinas, Municipios,
Universidades, Fuerzas Armadas, Polica Nacional y otros, destinados a
programas y proyectos especficos con el fin de atender a los sectores de
educacin, salud, caminos, desarrollo productivo y todo lo que
contribuya a la generacin de fuentes de trabajo.

3. Del saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH que recibe el
Tesoro General de la Nacin deduciendo lo establecido en los
numerales precedentes, se transferir cinco por ciento (5%) al Fondo de
Ayuda Interna para el Desarrollo Nacional, previa asignacin
presupuestaria, segn lo dispuesto en el inciso b) del Artculo 142 de la
Ley N 3058.
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El Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH no forma parte de la
retencin automtica diaria del porcentaje aprobado de los Impuestos
Internos con destino al Servicio del Impuestos Nacionales y a la
Superintendencia Tributaria, establecidos en la Ley N 2166 de 22 de
diciembre de 2000 y la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003.

La Administracin Tributaria remitir a conocimiento del Ministerio de
Hacienda, del Ministerio de Hidrocarburos y de las Prefecturas, hasta el da
diez (10) del mes siguiente al mes en que se efectu la declaracin y pago,
un informe con los datos correspondientes a la recaudacin del IDH del
mes anterior.

ARTCULO 9.- (CONCILIACIN TRIMESTRAL).
En caso de existir modificaciones en la Base Imponible del Impuesto como
consecuencia de ajustes efectuados por YPFB a los volmenes y/o energa
fiscalizados, diferencias en el balance volumtrico/energtico, u otras
causas no imputables al Sujeto Pasivo debidamente justificadas, se
realizarn conciliaciones dentro de los noventa (90) das siguientes al pago
efectuado, conforme a los procedimientos establecidos en la
reglamentacin que al efecto dicte la Administracin Tributaria, debiendo,
en su caso, efectuarse los ajustes correspondientes a los destinatarios del
IDH.

ARTCULO 10.- (PUBLICACIN DE
PRECIOS DE PARIDAD). La Superintendencia de Hidrocarburos
publicar diariamente a travs de su pgina de Internet, en forma oficial,
los precios de paridad de exportacin del petrleo crudo y GLP y las
resoluciones administrativas de permisos de exportacin otorgados para los
mencionados productos.

ARTCULO 11.- (CERTIFICACIN DE
VOLMENES Y ENERGA). YPFB debe certificar al SIN y al
Ministerio de Hidrocarburos, hasta el da veinte (20) de cada mes, el Gas
Natural expresado en millares de pies cbicos (MPC) y en millones de
BTU (MMBTU), el total del Petrleo expresado en barriles, especificando
grados API y el total del GLP de Plantas expresado en toneladas mtricas,
correspondientes a la produccin del mes anterior, por campo, en el Punto
//..
- 7 -

de Fiscalizacin, de conformidad a lo establecido en el Reglamento para la
Liquidacin de Regalas y Participacin al TGN por la Produccin de
Hidrocarburos. Adicionalmente, en el caso del petrleo y GLP, YPFB
certificar los volmenes medidos en el Punto de Fiscalizacin en la
Primera Etapa de Comercializacin.


ARTCULO 12.- (DETERMINACIN DEL
PRECIO PROMEDIO PONDERADO DE VENTA). Para determinar
los precios para la valoracin de la produccin, se tomar en cuenta las
ventas de cada producto que realice el Sujeto Pasivo en el mercado interno
y en el mercado externo durante el mes de produccin, con base a las
cuales se calcular el Precio Promedio Ponderado para cada mercado y
producto, conforme se indica a continuacin:


Precio Promedio Ponderado para el Mercado Interno:


PPP
MIj
=



Donde:
PPP
MIj
= Es el Precio Promedio Ponderado para el mercado interno
para el producto j.
j. = Es Petrleo, Gas Natural o GLP, respectivamente,
PR
MIk
= Es el precio de venta del producto j que corresponde al
V
MIk,
en el mercado interno determinado en el Punto de
Fiscalizacin de la Produccin en la Primera Etapa de
Comercializacin, considerando lo establecido en el
Artculos 53 y 57 de la Ley N 3058.
V
MIk
= Es el volumen o energa vendido(a) del producto j en el
mercado interno.
k. = Es cada una de las ventas realizadas por el Sujeto Pasivo en
el mercado interno durante el mes de produccin.
//..

(PR
MIk
V
MIk
)
V
MIk
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Precio Promedio Ponderado para el Mercado Externo:


PPP
MEj
=



Donde:
PPP
MEj
= Es el Precio Promedio Ponderado para el mercado externo
para el producto j.
j. = Es Petrleo, Gas Natural o GLP, respectivamente,
PR
MEk
= Es el precio de venta del producto j que corresponde al
V
MEk,
en el mercado externo determinado en el Punto de
Fiscalizacin en la Primera Etapa de Comercializacin,
considerando lo establecido en el Artculos 53 y 57 de la
Ley N 3058.
V
MEk
= Es el volumen o energa vendido(a) del producto j en el
mercado externo.
k. = Es cada una de las ventas realizadas por el Sujeto Pasivo en
el mercado externo durante el mes de produccin.


En caso de que el Sujeto Pasivo efecte ventas internas de Gas Natural,
Petrleo y Gas Licuado de Petrleo de Plantas GLP con destino a la
exportacin, las mismas sern consideradas y asignadas por el Sujeto
Pasivo como ventas directas de exportacin, debindose aplicar los precios
de exportacin respectivo en Punto de Fiscalizacin de la Produccin, de
acuerdo a las especificaciones establecidas en el Reglamento para la
Liquidacin de Regalas y Participacin al TGN por la Produccin de
Hidrocarburos.

Valoracin del Petrleo

- Para el mercado interno, el Precio Promedio Ponderado se calcular
sobre la base de los precios reales de venta del Sujeto Pasivo en dicho
mercado, conforme a sus contratos de compra venta, determinados en el
Punto de Fiscalizacin de la Produccin.
//..
(PR
MEk
V
MEk
)
V
MEk
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- Para la exportacin, el Precio Promedio Ponderado se calcular
utilizando el precio mayor entre el precio real de exportacin y el precio
promedio mensual del WTI que se publica en el boletn Platts Oilgram
Price Report, en las tablas World Crude Oil Prices, en la columna
Short Term Contract Spot, correspondientes al mes de medicin del
petrleo puesto en Punto de Fiscalizacin de la Produccin.

Valoracin del Gas Natural

- Para el mercado interno, el Precio Promedio Ponderado se calcular
utilizando los precios reales contractuales entre el Sujeto Pasivo y el
comprador, determinados en el Punto de Fiscalizacin de la Produccin.
- Para la exportacin, el Precio Promedio Ponderado se calcular
utilizando los precios efectivos de venta determinados en Punto de
Fiscalizacin de la Produccin. Para este efecto, prevalecern los
precios establecidos en los contratos de compra venta de exportacin
entre YPFB y el comprador, si fuera el caso, o cuando YPFB no sea
Agregador, entre el sujeto pasivo y el comprador. Este clculo debe
tomar en cuenta la energa correspondiente al Take or Pay.

Valoracin del GLP de Plantas

- En el caso del mercado interno, el Precio Promedio Ponderado se
calcular utilizando los precios reales de venta del Sujeto Pasivo en el
mercado interno, determinados en Punto de Fiscalizacin de la
Produccin.
- En el caso del mercado externo, se calcular el Precio Promedio
Ponderado utilizando los precios reales de venta determinados en el
Punto de Fiscalizacin de la Produccin.


El Sujeto Pasivo debe acompaar al clculo de los precios promedio
ponderados a que se hace referencia en este Artculo la documentacin y el
detalle correspondientes de respaldo.

Los precios y los volmenes para el petrleo y GLP debern ser
determinados bajo la misma condicin base de temperatura definida en el
//..
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Reglamento para la Liquidacin de Regalas y Participacin al TGN por la
Produccin de Hidrocarburos. Los precios en el punto de fiscalizacin, el
ajuste por calidad del precio del petrleo debe efectuarse siguiendo los
mismos parmetros establecidos en el Reglamento citado.

Los precios, los volmenes y la energa para el Gas Natural debern ser
determinados bajo las mismas condiciones base de temperatura y presin
definidas en el Reglamento para la Liquidacin de Regalas y Participacin
al TGN por la Produccin de Hidrocarburos.


ARTCULO 13.- (EMISIN DE FACTURAS).
De conformidad a lo dispuesto por la Ley N 843 (Texto Ordenado
vigente), las facturas por la comercializacin de la produccin deben ser
emitidas por producto, sealando el punto de entrega, nicamente por el
Sujeto Pasivo. Cuando participe YPFB como Agregador, el Sujeto Pasivo
debe presentar al SIN las copias de las facturas comerciales de exportacin
correspondientes.

ARTCULO 14.- (PROCEDIMIENTO
TRANSITORIO). YPFB certificar la Produccin Fiscalizada
correspondiente a los das comprendidos entre el 19 y el 31 de mayo del
ao 2005 y el Sujeto Pasivo efectuar la declaracin y pago del IDH por
este periodo de acuerdo a reglamentacin emitida por la Administracin
Tributaria excepcionalmente.

ARTCULO 15.- (RGIMEN TRIBUTARIO).
Las empresas productoras de hidrocarburos estarn sujetas, en todos sus
alcances, al Rgimen Tributario General establecido en la Ley N 843
(Texto Ordenado vigente) y dems disposiciones complementarias.

ARTCULO 16.- (EXENCIN). El Artculo
144 de la Ley N 3058, en lo relativo a la exencin del IDH, entrar en
vigencia una vez se apruebe la reglamentacin del Ttulo X sobre
Socializacin Nacional del Gas en lo relativo al uso social y productivo del
Gas Natural.

//..
- 11 -

ARTCULO 17.- (DEFINICIONES). Se
establecen las siguientes definiciones:


Porcentaje de Participacin Contractual.- Es el porcentaje que
corresponde a la o a las empresas que conforman el Titular de un contrato,
y a YPFB, cuando sea parte del Titular, sobre la retribucin o participacin
en la produccin fiscalizada resultante de la explotacin, conforme a lo
establecido en el contrato y sus adendas sobre cesin, transferencia y
subrogacin de derechos y obligaciones.


Punto de Fiscalizacin en su Primera Etapa de Comercializacin.- Es
la salida de la Produccin Fiscalizada de Hidrocarburos certificada por
YPFB a la entrega para su comercializacin.


Precio en Punto de Fiscalizacin.- Es el precio de los productos
determinados en el Punto de Fiscalizacin y comercializados por el Sujeto
Pasivo, usando los mismos parmetros establecidos en el Reglamento para
la Liquidacin de Regalas y Participacin al TGN por la Produccin de
Hidrocarburos.


ARTCULO 18.- (DISPOSICIN FINAL). A
los efectos de lo definido en el Artculo 85 de la Ley N 3058 Ley de
Hidrocarburos, a solicitud del Sujeto Pasivo, el SIN certificar a la
Superintendencia de Hidrocarburos las declaraciones y pago del IDH
efectuadas por los solicitantes de permisos de exportacin de
hidrocarburos, correspondientes al perodo fiscal anterior al de la solicitud.


ARTCULO 19.- (REGLAMENTACIN). Se
faculta a la Administracin Tributaria reglamentar los aspectos operativos y
administrativos del IDH.

//..

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Los Seores Ministros de Estado en los
Despachos de Hacienda e Hidrocarburos quedan encargados de la
ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo.

Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de
La Paz, a los veintisiete das del mes de junio del ao dos mil cinco.

FDO. EDUARDO RODRIGUEZ VELTZ
Fdo. Armando Loayza Mariaca
Fdo. Ivn Avils Mantilla
Fdo. Gustavo vila Bustamante
Fdo. Gonzalo Mndez Gutirrez
Fdo. Waldo Gutirrez Iriarte
MINISTRO INTERINO DE HACIENDA
Fdo. Irma Elizabeth Peredo Obleas
Fdo. Carlos Melchor Daz Villavicencio
Fdo. Mario Moreno Viruez
Fdo. Jaime Eduardo Dunn Castellanos
Fdo. Maria Cristina Meja Barragn
Fdo. lvaro Muoz Reyes Navarro
Fdo. Carlos Antonio Laguna Navarro
Fdo. Guillermo Rivera Cuellar
Fdo. Dionisio Garzn Martnez
Fdo. Naya Ponce Fortun
Fdo. Pedro Ticona Cruz

/nmc.









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