Cajeta

ndice

1. BREVE HISTORIA DEL GIRO 2. ESTUDIO DE MERCADO 3. OPERACIONES 4. EQUIPO 5. INSTALACIONES: UBICACIN Y SERVICIOS AUXILIARES 6. PERSONAL, ESTRUCTURA, ORGANIZACIN, DIRECCIN Y CONTROL 7. COSTOS DE OPERACIN Y ADMINISTRACIN DE INVENTARIOS 8. MARCO LEGAL 9. MARCO CONTABLE E IMPUESTOS 10. ADMINISTRACIN FINANCIERA 11. MERCADOTECNIA 12. EXPORTACIONES 13. PRESENTACIN A INVERSIONISTAS Y BANQUEROS 14. BIBLIOGRAFA Y RECONOCIMIENTOS

02 03 18 34 42 52 72 85 112 122 151 166 184 189

Cajeta

1. BREVE HISTORIA DEL GIRO

El dulce de leche se elabora principalmente en Latinoamrica; en Mxico se le conoce con el nombre de cajeta, la cual se elabora con leche, glucosa y bicarbonato de sodio. En Colombia existe en el mercado el ariquipe preparado tambin con leche azcar y bicarbonato. En Argentina es un producto tpico de confitera. La cajeta puede ser elaborada segn la norma oficial mexicana, con leche de cabra o vaca o la mezcla de estas adicionada de azcar, aditivos e ingredientes autorizados. Se procesa en caliente hasta obtener la viscosidad y color necesarios que caracterizan al producto y se le puede agregar vainilla o alcohol potable. Se denomina cono cajeta al producto que contenga 28% de agua, 7.5% de materia grasa de la leche, 2% de cenizas y 63% de azcar. La tecnologa para la elaboracin de cajeta se basa esencialmente en el manejo del azcar, su principal ingrediente, con vistas a la obtencin de diversas texturas, las cuales se logran mediante la regulacin del estado de cristalizacin del azcar y de la humedad.

Cajeta

2. ESTUDIO DE MERCADO
Introduccin
Todo estudio de mercado plantea una serie de interrogantes sobre aspectos bsicos, como: cules son sus objetivos?, qu mtodos utilizar?, qu informacin recopilar y cmo clasificarla?, qu es el anlisis de la oferta y la demanda?, cules son los mtodos de proyeccin de la oferta y demanda?, cmo determinar el precio de un producto?, cules son los canales de comercializacin ms adecuados conforme al tipo de producto?, cmo presentar un estudio de mercado?. A stas y otras interrogantes se da respuesta en este captulo, enfocado al estudio de mercado en la micro, pequea y mediana empresa.

Contenido:
I. Objetivos del estudio de mercado II. Mtodos para el estudio del mercado Fuentes primarias de informacin Fuentes secundarias de informacin III. Anlisis de la oferta Tipos de oferta Factores que influyen en la oferta IV. Anlisis de la demanda Mtodos de proyeccin V. El producto del proyecto y su mercado VI. Anlisis de precios VII. Anlisis de la comercializacin Canales de distribucin y su naturaleza VIII. Instrucciones para la presentacin del estudio de mercado

Cajeta

I.

Objetivos del estudio de mercado

El estudio de mercado tiene como finalidad cuantificar el nmero de individuos, empresas y otras entidades econmicas generadoras de una demanda que justifique la puesta en marcha de un determinado programa de produccin de bienes o servicios, sus especificaciones y el precio que los consumidores estaran dispuestos a pagar por ellos. Sirve de base para decidir si se lleva o no adelante la idea inicial de inversin; pero adems, proporciona informacin indispensable para investigaciones posteriores del proyecto, como los estudios para determinar su tamao, localizacin e integracin econmica. Tambin permite identificar los elementos que se deben tomar en cuenta no slo en la evaluacin del proyecto de inversin, sino en la estrategia de construccin y operacin de la unidad econmica que se analiza. El correcto dimensionamiento del mercado resulta fundamental para el proyecto, pero cuando el estudio de mercado arroja que no hay una demanda insatisfecha actual, ni posibilidades futuras para que un nuevo producto o servicio la cubra, y no obstante la decisin de los interesados es invertir y competir, stos debern estar conscientes de que su insistencia requerir mayores esfuerzos comerciales y que podra significar costos ms altos y menores utilidades (por lo menos en la primera etapa), a menos de que se cuente con una adecuada estrategia competitiva, generalmente basada en la diferenciacin de productos.

Para el anlisis del mercado se consideran cuatro variables fundamentales

Anlisis del mercado

Anlisis de la oferta (Produccin)

Anlisis de la demanda (Venta)

Anlisis de los precios

Anlisis de la comercializacin

Conclusiones del anlisis de mercado

La investigacin de mercado debe proporcionar informacin que sirva de apoyo para la toma de decisiones y cumplir las siguientes caractersticas:

Cajeta a) b) c) d) La recopilacin de la informacin debe ser sistemtica. El mtodo de recopilacin ser objetivo y no tendencioso. Los datos recopilados debern contener siempre informacin til. El resultado de la investigacin servir de base para tomar decisiones.

La investigacin de mercado tiene aplicaciones muy amplias, por ejemplo, en publicidad, ventas, precios, diseo y aceptacin de envases, segmentacin y potencialidad del mercado. Sin embargo, cuando se trata de un producto nuevo, la investigacin se realizan sobre productos similares ya existentes, para tomarlos de referencia en las siguientes decisiones aplicables a la evolucin del nuevo producto. Al respecto, las interrogantes tradicionales se refieren a: a) Cul es el medio publicitario ms usado en productos similares al que se lanzar al mercado? b) Cules son las caractersticas generales promedio en precio y calidad? c) Qu tipo de envase es el preferido por el consumidor? d) Qu problemas actuales tienen tanto el intermediario como el consumidor con los proveedores de artculos similares y qu caractersticas le exigiran a un nuevo productor?

II.

Mtodos para el estudio del mercado

Se denomina as a la primera parte de la investigacin formal del estudio. Consta bsicamente de la determinacin y cuantificacin de la oferta y la demanda, del anlisis de los precios y del estudio en la comercializacin. Y aunque la cuantificacin de la oferta y la demanda se pueda obtener con facilidad de fuentes de informacin secundarias, siempre es recomendable la investigacin propia de las fuentes primarias, puesto que stas proporcionan informacin directa, actualizada y ms confiable que cualquier otro tipo de fuente de datos. El objetivo general de esta investigacin es verificar la posibilidad real de penetracin del producto en un mercado determinado. Al finalizar un estudio, el investigador del mercado podr evaluar el riesgo que se corre y las posibilidades de xito que se tendrn con la venta de un nuevo artculo o la existencia de un nuevo competidor. Aunque existan factores intangibles importantes, como el riesgo, que no es cuantificable pero puede apreciarse, esto no implica que deban dejarse de realizar estudios cuantitativos. Por el contrario, una buena decisin depender siempre de los datos recabados por medio de la investigacin de campo, principalmente en las fuentes primarias. El estudio del mercado tambin es til para prever una poltica adecuada de precios, estudiar la mejor forma de comercializar el producto y contestar as la primera pregunta importante del estudio: existe un mercado viable para el producto que se pretende lanzar? Si la respuesta es positiva, el estudio debe continuar; si es negativa, se puede plantear la posibilidad de un anlisis ms preciso y confiable; pero si la respuesta ha sido no desde el principio, lo recomendable es detener la investigacin y cambiar de giro.

Fuentes primarias de informacin Se encuentran en el propio usuario o consumidor del producto o servicio y se obtienen de tres formas: 1. Observar directamente la conducta del usuario. Es el llamado mtodo de observacin y consistente en acudir a donde est el usuario para observar la conducta que manifiesta al comprar. 2. Mtodo de experimentacin. Aqu el investigador obtiene informacin directa del usuario disponiendo y observando cambios de conducta. Por ejemplo, se modifica el envase de un producto (reactivo) y se 5

Cajeta observa si por ese hecho el producto se consume ms o menos. Estos mtodos se aplican a productos o servicios ya existentes en el mercado. 3. Acercamiento y conversacin directa con el usuario. Si en la evaluacin de un producto nuevo lo que interesa es detectar qu le gustara consumir al usuario y cules son los problemas actuales existentes en el abastecimiento de productos o servicios parecidos, no existe mejor forma de saberlo que preguntar directamente a los interesados a travs de un cuestionario. Fuentes secundarias de informacin Son aquellas que renen la informacin escrita existente sobre el tema: estadsticas gubernamentales, libros, revistas, datos de la propia empresa, internet y otros. Estas fuentes son fciles de encontrar, de bajo costo y pueden ayudar a formular diferentes hiptesis y contribuir as a planear la recopilacin de datos de fuentes primarias. Las fuentes pueden ser: Ajenas a la empresa, como datos estadsticos e informacin que proporcionan INEGI, Banco de Mxico, BANCOMEXT y otros. Para cualquier giro en particular, se debe consultar la informacin que proporcionan las fuentes especializadas de cmaras y asociaciones de industriales. Provenientes de la empresa, en caso de que est operando, como es toda la informacin que se recibe a diario por su funcionamiento, a saber: facturas de ventas y otros documentos. Esta informacin puede no slo ser til, sino la nica disponible para el estudio en cuestin. Fuentes de informacin especializada para el giro: revistas, folletos, instituciones especializadas, etctera. Nombre Directorio de la Cmara Nacional de la Industria de Conservas Alimenticias (CANAINCA) Conservas (revista trimestral de la CANAINCA) Direccin y telfono

Lafayette 14 Col. Anzures, C.P. 11590 Mxico, D.F. Tel. 254-60-00 Benjamn Franklin 134 Col. Escandn, D.F. Tel. 271-21-00

Lcticinios (revista bimestral de la CANILEC)

Cmaras empresariales y asociaciones de industriales vinculadas al giro: Nombre Cmara Nacional de la Industria de Conservas Alimenticias (CANAINCA). Direccin y telfono Lafayette 14 Col. Anzures, C.P. 11590 Mxico, D.F. Tel. 254-60-00 Benjamn Franklin 134 Col. Escandn, D.F. Tel. 271-21-00

Cmara Nacional de la Industriales de la Leche.

Cajeta

III.

Anlisis de la oferta

La oferta es la cantidad de bienes o servicios que un cierto nmero de productores (oferentes) estn decididos a poner a disposicin del mercado en un precio determinado. El propsito del anlisis de la oferta es definir y medir las cantidades y condiciones en que se pone a disposicin del mercado un bien o un servicio. La oferta, al igual que la demanda, opera en funcin de una serie de factores, como el precio del producto en el mercado y otros. La investigacin de campo deber tomar en cuenta todos estos factores junto con el entorno econmico en que se desarrolle el proyecto. Tipos de oferta a) Oferta competitiva o de mercado libre. Es aqulla en la que los productores actan en circunstancias de libre competencia, sobre todo debido a que son tal cantidad de fabricantes del mismo artculo, que la participacin en el mercado se determina por la calidad, el precio y el servicio que se ofrecen al consumidor. Ningn productor domina el mercado. b) Oferta oligoplica. Se caracteriza porque unos cuantos productores controlan el mercado. Ellos determinan la oferta, los precios y normalmente acaparan una gran cantidad de materia prima para su industria. Intentar penetrar en este tipo de mercados no slo es riesgoso, sino en ocasiones bastante complicado. c) Oferta monoplica. Se da cuando un slo productor del bien o servicio domina el mercado e impone precio, calidad y cantidad. Aunque un monopolista no sea necesariamente productor nico, si domina el mercado o posee ms del 90% de ste, siempre determinar el precio.

La demanda del producto es estacional, incrementndose su consumo en temporadas con bajas temperaturas.

La cajeta es consumida por personas de todas las edades, como postre o complemento de los alimentos.

El mercado potencial ha desarrollar es el nacional, pero debe buscarse la exportacin a pases con costumbres similares y a otros que no lo acostumbran ya que su precio resulta muy atractivo.

En el mercado nacional no existe competencia internacional. En los dos ltimos aos los precios de los productos finales del giro se han incrementado 35% aproximadamente.

Factores que influyen en la oferta Es necesario analizar los factores cuantitativos y cualitativos que influyen en la oferta. Al respecto, resulta indispensable conocer la cantidad de productores o suministradores del producto/servicio y su tendencia a incrementarse o disminuir, con objeto de analizar en detalle a las empresas competidoras que podran afectar en el futuro la marcha y fortalecimiento de nuestra empresa. Para analizar la oferta en una regin o localidad especfica, se debe elaborar un cuadro comparativo con las siguientes variables: 7

Cajeta (Por favor compltelo con la informacin que pueda obtener) Anlisis de la oferta de la regin o localidad
Nombre del Productor Localizacin Grado de utilizacin de la Capacidad instalada (%) Precio del producto al cliente Seale planes de expansin Inversin fija estimada Nmero de trabajadores ocupados Volumen de Produccin

Dentro de los principales productores a nivel nacional para el giro, destacan: Nombre Coronado Localizacin Amado Nervo 535 Col. Tequisquiapan C.P. 78250 San Luis Potos Tepalcapa 2 Col. Rancho Santo Domingo. C.P. 54400 Tultitln, Edo. Mex. Tepalcapa 2 Col. Rancho Santo Domingo. C.P. 54400 Tultitln, Edo.Mex. Labastida 912 C.P. 59650 Zamora Michoacn Av. Mxico 2798-7 C.P. 44680 Guadalajara, Jal. Anillo periferico Pte. Km. 33.5 C.P. 78140 San Luis Potos Av. Industrias ejes 118 y 120 Zona Industrial C.P. 78090 San Luis Potos

Pronto

Aladino

Yopi

Nutella

Real del potosi

Doa Maria

Cajeta

IV.

Anlisis de la demanda

Se entiende por demanda la cantidad de bienes y servicios que el mercado requiere o reclama para lograr satisfacer una necesidad especfica a un precio determinado. El propsito principal del anlisis de la demanda es determinar y medir cules son las fuerzas que afectan al mercado con respecto a un bien o servicio, as como establecer las posibilidades del producto proyectado en la satisfaccin de dicha demanda, la cual opera en funcin de una serie de factores, como: el precio en trminos reales, el nivel de ingresos de la poblacin y los precios de sustitutos o productos complementarios. La demanda se precisa a travs de las investigaciones estadstica y de campo. Y la importancia de cada uno de los elementos arriba sealados se determina mediante el anlisis de regresin. Se entiende por demanda el denominado Consumo Nacional Aparente (CNA) o la cantidad de determinado bien o servicio que el mercado requiere, y que se expresa como: Demanda = CNA = produccin nacional + importaciones - exportaciones Cuando existe informacin estadstica, resulta ms fcil conocer cul es la cantidad y el comportamiento histrico de la demanda, y aqu la investigacin de campo sirve para formarse un criterio en relacin con los factores cualitativos de la demanda, esto es, para conocer ms a fondo cules son las preferencias y exigencias del consumidor. Cuando no existen datos estadsticos, cosa comn en muchos productos, se impone la investigacin de campo como el nico recurso para adquirir datos y cuantificar la demanda. Existen varios tipos de demanda, cuya clasificacin es la siguiente: Tipos de demanda Por su temporalidad Por su necesidad Demanda de bienes necesarios Demanda de bienes no necesarios Demanda continua Demanda estacional Cclica Irregular o espordica

Por su oportunidad Demanda insatisfecha Demanda satisfecha Saturada No saturada

Por su destino

Demanda de bienes finales Demanda de bienes intermedios Demanda de bienes de capital

Es importante clasificar la demanda de un producto o servicio de acuerdo con su tipo, ya que esta medida ayudar a comprender mejor sus posibilidades de colocacin real en el mercado. En relacin con su oportunidad, existen dos tipos de demanda: a) Demanda insatisfecha.- En sta lo producido u ofrecido no alcanza a cubrir los requerimientos del mercado, y:

Cajeta b) Demanda satisfecha.- En donde lo ofrecido al mercado es exactamente lo que ste requiere. Se reconocen dos tipos de demanda satisfecha: Satisfecha saturada.- La que ya no soporta una mayor cantidad del bien o servicio en el mercado, pues se est usando a plenitud (es raro encontrar esta situacin en un mercado real), y: Satisfecha no saturada.- Aqulla que se encuentra satisfecha en apariencia, pero que se puede acrecentar mediante el uso ptimo de herramientas mercadotcnicas, como la publicidad y los descuentos. En relacin con su necesidad, existen dos tipos de demanda: a) Demanda de bienes necesarios.- Aquellos que la sociedad requiere para su desarrollo y crecimiento, relacionados con la alimentacin, el vestido, la vivienda, y otros rubros; b) Demanda de bienes no necesarios o de gusto.- Constituyen el llamado consumo superfluo, por ejemplo perfumes, ropa fina y bienes de ese tipo. En estos casos la compra se realiza con la intencin de satisfacer un gusto y no una necesidad. En relacin con su temporalidad, se reconocen cuatro tipos de demanda: a) Demanda continua.- Aqulla que se realiza en todo momento o de manera frecuente, como ocurre con los alimentos, cuyo uso es peridico, continuo y frecuente. b) Demanda estacional.- Relacionada de alguna manera con las estaciones del ao, por circunstancias climatolgicas o comerciales, por ejemplo: regalos en la poca navidea, paraguas en la poca de lluvias, ventiladores en tiempo de calor, calentadores en pocas fras, etctera. c) Demanda cclica.- De cierta regularidad multianual o asociada a ciclos econmicos cada determinado nmero de aos. d) Demanda irregular o espordica.- La que ocurre en forma eventual. De acuerdo con su destino, se reconocen tres tipos de demanda: a) Demanda de bienes finales.- Referente a los productos o servicios adquiridos directamente por el consumidor para su uso o aprovechamiento b) Demanda de bienes intermedios o industriales.- O de elementos que requieren de algn procesamiento para ser bienes de consumo final. c) Demanda de bienes de capital.- O de artculos utilizados para la fabricacin o elaboracin de otros bienes (maquinaria y equipo, construcciones e instalaciones) y que no se consumen en el proceso productivo. Mtodos de proyeccin Los cambios futuros de la demanda, la oferta y los precios se pueden anticipar con exactitud si se emplean las tcnicas estadsticas adecuadas para analizar el entorno del aqu y ahora. Para ello se usan las llamadas series de tiempo, que permiten observar cmo se comporta un fenmeno en el mbito temporal.

10

Cajeta Existen cuatro elementos bsicos para explicar dicho comportamiento: 1) la tendencia secular, que surge cuando el fenmeno tiene poca variacin durante perodos largos y que se representa grficamente por una lnea recta o una curva suave; 2) la variacin estacional, suscitada por los hbitos y tradiciones de la gente y, a veces, por las condiciones climatolgicas; 3) las fluctuaciones cclicas, motivadas principalmente por razones de tipo econmico, y 4) los movimientos irregulares, animados por causas aleatorias o imprevistas que afectan al fenmeno. En los fenmenos de oferta y demanda, la tendencia secular suele ser lo ms comn. Para calcular las tendencias de este tipo, generalmente se usan el mtodo grfico y el mtodo de las medias mviles. La deteccin de un lugar en el mercado para una nueva empresa se produce cuando existe una diferencia entre la demanda esperada y la oferta que proporcionan las otras empresas. Esta diferencia define el volumen de produccin inicial requerido, mismo que deber ser evaluado (Captulo de operaciones y equipo), en trminos de s es factible y rentable satisfacer dicha demanda. Si el resultado entre la demanda esperada y la oferta es negativo, se recomienda buscar otros giros, a menos de que se cuente con la capacidad necesaria para diferenciar los productos y crear un nicho de mercado especfico, que arrebate clientes a la competencia.

V.

El producto del proyecto y su mercado

La investigacin del producto se debe considerar en estrecho vnculo con la investigacin de la demanda y tomando en consideracin los siguientes aspectos: El uso actual del producto y otros campos de empleo alternativo. La forma del empaque: en mercados altamente competitivos, un empaque que ahorra espacio y muestra un diseo interesante podra aumentar las ventas. La forma de presentacin incluye recipientes de diferentes tamaos: En frasco de vidrio de 250, 500 y 1,000 ml de contenido neto total. En empaque de plstico al vaco en 250 y 500 ml.

El cumplimiento de las normas sanitarias y de calidad es indispensable tanto para los productos existentes en el mercado como para los que se pretende introducir en l.

11

Cajeta

Relacin de normas aplicables respecto al producto (tcnicas, calidad, sanitarias, entre otras) Nombre Descarga de aguas residuales en aguas y bienes nacionales. Leche pasteurizada de vaca Determinacin de humedad en alimentos por tratamiento trmico Proceso de alimentos Nmero NOM-001 ECOL-1996 Fecha 30-Abril-1997 Descripcin Contenido General Establece los lmites mximos permisibles de contaminantes en las descargas de aguas residuales. Disposiciones y especificaciones sanitarias. Mtodo por arena o gasa.

NOM-091 SSA1-1994 NOM-116 SSA1-1994

21-Feb-1996

10-Agos-1995

NOM-120 SSA1-1994 NOM-122 STPS-1994 NOM-051 SCFI-1994 NOM-144 SSA1-1995

28-Agos-1995

Higiene y sanidad en el proceso.

Calderas

18-Jul-1997

Seguridad e higiene

Alimentos

24-Feb-1996

Especificaciones del contenido en el etiquetado. Disposiciones y especificaciones

Leche pasteurizada

6-Sep-1996

Trtese de bienes o servicios, el producto es el resultado natural del proceso de fabricacin. Se distinguen tres grupos de productos: Los bienes de consumo final. Los bienes intermedios. Los bienes de capital. Los bienes de consumo se distribuyen entre un nmero mayor de compradores que los bienes de capital, lo que se ilustra al analizar un vestido, bien de consumo final; telas e hilos, bienes intermedios; y un torno o una fresadora, bienes de capital. La planeacin del producto es primordial para abstenerse de formular una estrategia comercial defectuosa. Un factor que estimula esta planeacin es el carcter de competencia e innovacin en la mayora de los mercados de bienes de consumo final. Las nuevas ideas se deben adoptar de manera rpida y transformarse en obsoletas por otras mejores. Con frecuencia, muchos productos rivalizan entre s para satisfacer una necesidad que antes era satisfecha por un solo artculo; por tanto, es necesario planear el producto para que no se pierda entre un sinnmero de artculos homogneos que saturan el mercado. Ahora bien, el hecho de que un producto sea aceptado en el mercado no quiere decir que se cancele la investigacin del producto, esencial para determinar su ciclo de vida.

12

Cajeta

La vida de un producto consta cuatro fases o ciclos: introduccin, crecimiento, saturacin y declinacin.
Ciclo de vida del producto

Introducin

Crecimiento

Saturacin

Declinacin

La razn de esta dinmica en la curva de ventas reside en el comportamiento variable del consumidor. La investigacin de mercado debera averiguar lo que piensan los consumidores de la oferta de la compaa, y estudiar sus opiniones y actitudes frente al producto ofertado. Una adecuada distribucin condiciona el xito del producto, por lo que de no ser atendida por el propio productor, se analizar la estructura de las posibles compaas y canales de distribucin externos, con respecto a: Su posicin dentro de la cadena de ventas. Su tamao y rea de influencia en el mercado. Su distribucin y transporte regional. La variedad de su oferta. Sus sistemas de venta y su comportamiento. Sus sistemas y su participacin en los precios de venta. La importancia del sistema de distribucin se subestima muchas veces, a pesar de que impacta directamente en los volmenes de venta y de que se refleja en un mal aprovechamiento del potencial del mercado, as como en acumulaciones excesivas de inventarios que, entre otras consecuencias, incidirn en la rentabilidad del capital. Los canales de distribucin para las empresas en el giro son los mayoristas/distribuidores y las tiendas de autoservicio.

VI.

Anlisis de precios

El establecimiento del precio es de suma importancia, pues influye en la percepcin del consumidor final sobre el producto o servicio. Nunca se debe olvidar a qu tipo de mercado se orienta el producto. Debe conocerse si lo que busca el consumidor es calidad, sin importar mucho el precio, o si el precio es una de las variables de decisin principales. En muchas ocasiones, una errnea fijacin del precio es responsable de la falta de demanda de un producto.

13

Cajeta Las polticas de precios de una empresa anticipan la forma en que se comportar la demanda. Es importante considerar el precio de introduccin en el mercado, los descuentos por compra en volumen o pronto pago, las promociones y comisiones, los ajustes de acuerdo con la demanda y otros aspectos. Una empresa puede decidir entrar al mercado con un alto precio de introduccin; con un precio bajo en comparacin con el de la competencia; o bien, no buscar mediante el precio una diferenciacin de su producto y, por lo tanto, ingresar con un precio cercano al de la competencia. Las ventajas y desventajas de cualquiera de las tres opciones se deben analizar y cubrir en todos los casos los costos en que incurra la empresa, sin olvidar los mrgenes de ganancia que esperan percibir los diferentes elementos del canal de distribucin. Opciones existentes en cuanto a precios: anlisis de ventajas y desventajas Precio - producto de introduccin Alto respecto a la competencia Menor respecto a la competencia Igual respecto a la competencia Ventajas Desventajas

El precio de un producto o servicio es una variable relacionada con otros tres elementos de la mezcla de mercadotecnia: plaza, publicidad y producto. Es recomendable establecer polticas claras en cuanto a descuentos por pronto pago y compras por volumen, as como en materia de promociones, ya que stas constituyen parte importante de la negociacin con los clientes potenciales y/o distribuidores. Otro aspecto relevante es considerar si la empresa pagar a sus vendedores alguna comisin por el volumen de ventas, y qu proporcin representarn stas del monto total de sus percepciones (los mecanismos para fijar los precios se revisan en detalle en el captulo 7 sobre Costos de operacin y administracin de inventarios).

VII.

Anlisis de la comercializacin

La comercializacin permite al productor hacer llegar un bien o un servicio al consumidor con los beneficios de tiempo y lugar. Las actividades involucradas en la mercadotecnia generalmente se descuidan. Algunos investigadores comentan que, en la etapa de prefactibilidad de la evaluacin de un proyecto, la empresa podr vender directamente el producto, y evitarse con esto todo el anlisis de la comercializacin. Sin embargo, al enfrentarse a la realidad, surgen los problemas. (Todos estos aspectos se analizan a profundidad en el captulo 11 sobre Mercadotecnia). La comercializacin es parte esencial en el funcionamiento de una empresa. Se puede estar produciendo el mejor artculo en su gnero y al mejor precio, pero si no se cuenta con los medios adecuados para que 14

Cajeta llegue al cliente en forma eficaz, esa empresa ir a la quiebra. La comercializacin no es la simple transferencia de productos o servicios hasta las manos del cliente; esta actividad debe conferirle al producto los beneficios de tiempo y lugar, es decir, una buena comercializacin es la que coloca el producto en un sitio y momento adecuados, para dar al cliente la satisfaccin que espera con su compra. Casi ninguna empresa est capacitada para vender todos sus productos directamente al consumidor final. Para ello existen los intermediarios, que son empresas o negocios propiedad de terceros encargados de transferir el producto de la fbrica al consumidor final, para darle el beneficio de tiempo y lugar. Hay dos tipos de intermediarios: los comerciantes y los agentes. Los primeros adquieren el ttulo de propietarios de la mercanca, en tanto que los segundos slo sirven de contacto entre productor y vendedor. Entre el productor y el consumidor final puede haber varios intermediarios, cada uno con ganancias del 20 a 25% del precio de adquisicin del producto, de manera que si hubiese cuatro intermediarios, un producto doblara su precio desde que sale de la empresa productora hasta que llega al consumidor final. A pesar de saber que este ltimo es el que sostiene todas esas ganancias, por qu se justifica la existencia de tantos intermediarios? Los beneficios que los intermediarios aportan a la sociedad son: 1. Asignan a los productos el tiempo y el lugar oportuno para que sean consumidos adecuadamente. 2. Concentran y distribuyen grandes cantidades de diversos productos y los colocan en puntos de venta lejanos. 3. Recorren grandes distancias y asumen los riesgos de la transportacin, acercando el mercado a cualquier tipo de consumidor. 4. Al estar en contacto directo tanto con el productor como con el consumidor reconocen los gustos de ste y piden al primero que fabrique con exactitud la cantidad y el tipo de artculo que se va a vender. 5. Son quienes en realidad sostienen a la empresa al comprar grandes volmenes, lo que no podra ocurrir si la empresa vendiera al menudeo, es decir, directamente al consumidor. Esto disminuye sobre todo los costos de venta de la empresa productora. 6. Muchos intermediarios promueven las ventas, otorgando crditos a los consumidores y asumiendo el riesgo de cobro. stos pueden solicitar, a su vez, crditos al productor, ya que es ms fcil que un intermediario pague sus deudas que todos los consumidores finales paguen al intermediario. Asumir la distribucin de los productos terminados implicara contar con el transporte pesado y los equipos de carga adecuados para tales fines, lo que representara una inversin financiera inicial elevada. Canales de distribucin y su naturaleza Un canal de distribucin es el camino que sigue un producto para pasar del productor a los consumidores finales, detenindose en varios puntos de su trayectoria. Se reconocen dos tipos de circuitos o canales de distribucin claramente diferenciados: los que se orientan a satisfacer el consumo popular y los orientados hacia el consumo industrial. A continuacin se muestran los canales de distribucin de estos circuitos:

15

Cajeta

Canales de distribucin Productos de consumo popular 1 A B C D -Productor -Productor -Productor -Productor -Consumidor -Minorista -Mayorista -Agente -Consumidor -Minorista -Consumidor -Mayorista -Minorista -Consumidor 1. 1A. Canales para productos de consumo popular Productores - consumidores. Este canal es el ms corto, simple y rpido. Se establece cuando el consumidor acude directamente a la fbrica a comprar los productos e incluye las ventas por correo. Aunque por esta va el producto cuesta menos al consumidor, no todos los fabricantes practican esta modalidad, ni tampoco todos los consumidores estn dispuestos a ir directamente a comprar. Productores - minoristas - consumidores. Es el canal ms comn y su fuerza radica en contactar a ms minoristas que muestren y vendan los productos. Productores - mayoristas - minoristas - consumidores. El mayorista participa como auxiliar al comercializar productos ms especializados. Productores - agentes - mayoristas - minoristas - consumidores. Aunque es el canal ms indirecto, es tambin el ms utilizado por empresas con menos recursos que venden sus productos a cientos de kilmetros de su sitio de origen. Productos industriales 2 A B C -Productor -Productor -Productor -Usuario -Distribuidor -Agente industrial industrial -Usuario -Distribuidor industrial -Usuario industrial

1B. 1C. 1D.

2. Canales para productos industriales 2A. 2B. Productor - usuario industrial. Se usa cuando el fabricante considera que la venta requiere de atencin personal al consumidor. Productor - distribuidor industrial - usuario industrial. El distribuidor es el equivalente al mayorista. La fuerza de ventas de este canal reside en que el productor tiene contacto con algunos distribuidores. Se emplea para vender productos no muy especializados, pero slo de uso industrial. Productor - agente - distribuidor - usuario industrial. Es la misma situacin del canal 1D: se usa para realizar ventas en lugares alejados.

2C.

Todas las empresas utilizan regularmente ms de un canal de distribucin.

VIII. Instrucciones para la presentacin del estudio de mercado

Quien decida realizar una investigacin de mercado, deber seguir estos pasos: Definicin del problema. Tal vez sea la tarea ms difcil, ya que implica tener un conocimiento completo 16

Cajeta del problema a resolver. Si no es as, el planteamiento de la solucin resultar incorrecto. Dado que siempre existe ms de una alternativa de solucin y que cada una trae implicaciones, el investigador debe elegir el curso de accin a seguir y medir sus posibles consecuencias. Necesidades y fuentes de informacin. Existen dos tipos de fuentes de informacin: las fuentes primarias, que consisten bsicamente en investigacin de campo a travs de encuestas; y las fuentes secundarias, que se integran con toda la informacin escrita existente sobre el tema, ya sea en estadsticas gubernamentales (fuentes secundarias ajenas a la empresa) o de la propia empresa (fuentes secundarias internas). El investigador debe conocer con exactitud cul es la informacin existente para decidir la base de investigacin ms adecuada. Diseo de recopilacin y tratamiento estadstico de los datos. Si se obtiene informacin por medio de encuestas, habr que disearlas de acuerdo con el procedimiento en la obtencin de informacin de fuentes secundarias. Procesamiento y anlisis de los datos. Una vez que se cuenta con toda la informacin necesaria, proveniente de cualquier tipo de fuente, se procede a su procesamiento y anlisis. Los datos recopilados se deben convertir en informacin til para la toma de decisiones, por lo que un adecuado procesamiento de datos resulta vital para cumplir este objetivo. Informe. Una vez procesada la informacin, slo faltar al investigador rendir su informe, que deber ser veraz, oportuno y no tendencioso. Pasos para la presentacin del estudio de mercado 1. Definicin del producto 2. Anlisis de la demanda 2.1. Distribucin geogrfica del mercado de consumo 2.2. Comportamiento histrico de la demanda 2.3. Proyeccin de la demanda 2.4. Tabulacin de datos de fuentes primarias 3. Anlisis de la oferta 3.1. Caractersticas de los principales productores 3.2. Proyeccin de la oferta 4. Importaciones del producto 5. Anlisis de precios 5.1. Determinacin del costo promedio 5.2. Anlisis histrico y proyeccin de precios 6. Canales de comercializacin y distribucin del producto 6.1. Descripcin de los canales de distribucin

17

Cajeta

3. OPERACIONES
Introduccin
La seleccin de la tecnologa apropiada, asociada al nivel de produccin proyectado para el despegue de la empresa, es uno los factores ms difciles de evaluar. Este y otros aspectos relevantes permiten responder a preguntas como: cules y cmo son los procesos productivos con los que se opera en este giro en un nivel artesanal/micro y para pequeas empresas?, cules productos se comercializan?, qu recursos se requieren para fabricar productos de este giro? cules son las relaciones insumo-producto?, cmo opera y funciona una empresa de este tipo en un da tradicional u ordinario?.

Contenido:
I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X. Productos del giro y sus caractersticas bsicas Escalas posibles de produccin y grado de actualizacin tecnolgica Flujo del proceso productivo en un nivel artesanal/microempresa Flujo del proceso productivo en un nivel de pequea empresa Relacin y caractersticas principales que deben tener las materias primas, las auxiliares y los servicios Relaciones insumo-producto Relacin de proveedores principales Un da tradicional de operaciones Desarrollos tecnolgicos recientes y precauciones especiales de la actividad Calidad en procesos y productos

18

Cajeta

I.

Productos del giro y sus caractersticas bsicas

Son dulces de leche, existiendo las siguientes variedades: Leche condensada Cajeta (variedades de vainilla quemada y envinada) Natilla Chicloso Jamoncillo Caramelo Flan (vainilla, chocolate y coco) Cocada Oblea con cajeta Chongos zamoranos

Las caractersticas de un buen producto en el giro: Estos dulces deben elaborarse con leches adecuadamente tratadas en su proceso de purificacin y con la indicada cristalizacin de azcar, para obtener entre otras, las siguientes caractersticas:

Sabor apropiado Color programado Cuerpo Olor agradable Textura suave

Por su importancia dentro del giro se ha escogido la elaboracin de cajeta como el producto para el cual se detalla la presente gua.

El proceso productivo es heterogneo a diferenciado, pues si bien se emplean los mismos insumos para obtener el producto final, los procesos de produccin son diferentes.

II.

Escalas posibles de produccin y grado de actualizacin tecnolgica.

Las escalas y niveles de produccin se muestran en el cuadro adjunto: Escala (rango de produccin) Microempresa/artesanal Pequea empresa: Mediana empresa: Gran empresa: Hasta 0.3 Toneladas/da De 0.3 a 2 Toneladas/da De 2 a 5 Toneladas/da Ms de 5 Toneladas/da

19

Cajeta En cuanto al grado de actualizacin tecnolgica se destaca lo siguiente:

Microempresa/artesanal:

El proceso de elaboracin de cajetas contina siendo tradicional. En la microempresa se realizan labores en forma manual mientras que en industrias de mayor capacidad econmica estas se efectan mecnicamente.

Pequea empresa:

Los cambios o modificaciones que ha sufrido el proceso productivo con el transcurso del tiempo se refieren fundamentalmente a la automatizacin de los equipos de fabricacin que ha incrementado notablemente los volmenes de produccin, mejorando la calidad y reduciendo los costos operativos.

III.

Flujo del proceso productivo en un nivel artesanal/microempresa

Se presenta el flujo del proceso productivo a nivel general, referente al producto seleccionado del giro y analizado con ms detalle en esta gua. Sin embargo, ste puede ser similar para otros productos, si el proceso productivo es homogneo, o para variantes del mismo. Al respecto, se debe evaluar en cada caso la pertinencia de cada una de las actividades previstas, la naturaleza de la maquinaria y el equipo considerados, el tiempo y tipo de las operaciones a realizar y las formulaciones o composiciones diferentes que involucra cada producto o variante que se pretenda realizar. La simbologa utilizada es la siguiente: O D Operacin Inspeccin Transporte: movimiento de materiales Almacenamiento Demora

20

Cajeta

Se verifican las caracteristicas de la leche Se agrega la mitad de la leche en un caso.

Se calienta la leche. Se agrega el azcar a la leche.

Se agrega bicarbonato de sodio. Se deja hervir la mezcla de leche, azcar y bicarbonato hasta que se reduzca el volmen original. Se agrega el resto de la leche y los saborizantes.

Se deja la mezcla en ebullicin. Se envasa el producto Se transporta el producto al rea de esterilizacin. Se esteriliza el producto Se transporta el producto al rea de reposo Se deja enfriar el producto Se transporta a la etiquetadora Se etiqueta el envase y se empaca Se traslada el producto a la bodega Se almacena el producto en la bodega

10

11

12

13

14

15

16

17

21

Cajeta A continuacin, se presenta una explicacin del proceso productivo a nivel microempresa/artesanal: 1. Verificacin de las caractersticas de la leche. El dulce de leche debe contener un 26 % de slidos de leche, por lo que se debe calcular la cantidad de leche que ser necesara para tener el porcentaje de slidos necesarios. Para la elaboracin de la cajeta se usa leche de vaca o de cabra o una mezcla de las dos. Tambin es necesario verificar la acidez de la leche (expresada en cido lctico). En un caso de boca ancha y paredes inclinadas de doble red con conexin de vapor, se coloca la mitad de la leche que se va a utilizar. Se calienta la leche por medio de quemadores (puede ser una estufa). Se agrega el azcar a la leche. Para conseguir una composicin normalizada en la que el azcar y los componentes lcteos mantengan una proporcin respecto al tipo de dulce, es necesario variar la cantidad del azcar segn el contenido de slidos de la leche. Una micro-empresa, que no podra contar con aparatos de medicin de slidos y acidez de la leche, deber considerar que por cada 100 litros de leche utilizados, debe usar aproximadamente unos 20 Kg. de azcar. Se agrega el bicarbonato de sodio para neutralizar el exceso de acidez. Se deja hervir la mezcla de leche, azcar y bicarbonato hasta que dicha mezcla se reduzca a 1/3 del volmen original.

2.

3. 4.

5. 6.

7. Se agrega el resto de la leche poco a poco, a dems se agrega la vainilla u otras escencias. 8. Se deja la mezcla en ebullicin hasta 40/42 baume a 120c. 9. Se envasa el producto colocndolo en frascos de vidrio con tapa de hojalata y empaque resistente al calor. 10.El producto, ya envasado, se transporta al rea de esterilizacin. 11.Se esteriliza el producto a 120c. durante 15 minutos. 12.Se transporta el producto al rea de reposo. 13.Se deja en reposo el producto para que se enfrie. 14.Se transporta el producto, ya enfriado, a la etiquetadora. 15.Se etiqueta el envase y se deposita en cajas. 16.Se traslada el producto a la bodega 17.Se almacena el producto en la bodega listo para ser distribuido.

22

Cajeta

IV.

Flujo del proceso productivo en un nivel de pequea empresa

R ecepcin y clasificacin de la leche Agregado de la leche Calentamiento Adicin de azcar Cocimiento Adicin del bicarbonato de sodio Hervido de la mezcla Agregado de la leche restante E bullicin de la mezcla Inspeccion de las caracteristicas del dulce Filtrado Transporte el rea de envasado Envasado Tranporte al rea de reposo R eposo Transporte al rea de etiquetado E tiquetado y empaquetado Transporte al almacn Almacn de producto terminado

12

Esterilizacion de los envases

13

Transporte al rea de envasado

10

11

14

15

16

17

18

19

20 21

23

Cajeta Explicacin por etapas del flujo del proceso de produccin en un nivel de pequea empresa: 1. Al recibir la leche se verificarn sus contenidos de acidez lctico y grasa butrica. Para la determinacin de la acidez se utiliza el mtodo de Dornie. La determinacin de la acidez nos ayuda a conocer la calidad de la leche y nos indica la cantidad de neutralizante (bicarbonato de sodio) a utilizar en la elaboracin del dulce.

La determinacin de materia grasa (slidos de leche) tiene como finalidad establecer el contenido de grasa utilizando el mtodo de Gerber. Tambin se verifica el punto crioscpico para conocer si existe adulteracin de la leche con agua. Adems de lo anterior se realiza a la leche, una prueba de apreciacin de los caracteres erganolpticos. En esta prueba se analiza a la leche por el color, olor, sabor y frecuencia de cuerpos extraos. 2. Se agrega a cada paila (recipiente) la mitad de la cantidad total de leche que se emplea en cada elaboracin. Despus de agregar la leche en la paila se inicia el calentamiento a unos 93 c. Una vez ya calentada la leche se procede al agregado del azcar. Se debe tener la precaucin de no efectuar el calentamiento en forma precipitada, pues a causa de ello se puede producir la caramelizacin del azcar sobre las paredes de las pailas recalentadas con la formacin de 1 costra que actuar como aislante, reduciendo la penetracin del calor al interior de la paila. Despus de la agregacin del azcar se realiza el cocimiento a 100c.Mientras dure el proceso de concentracin se debe agitar continuamente el contenido de la paila para que el mismo no se pegue a las paredes y se queme, as tambin para que la leche no se derrame como consecuencia de la formacin de espuma. Adems, al agitar la mezcla se facilita la evaporacin y concentracin de la leche. Se agrega bicarbonato de sodio. El bicarbonato efecta la neutralizacin de la acidez agregndose cuando todava acta el calor, producindose lactato de sodio y desprendimiento de anhdrido carbnico con gran formacin de espuma.

3. 4.

5.

6.

Se recomienda que el bicarbonato de sodio se disuelva en agua caliente, as se transforma en carbonato, produciendo la eliminacin de parte del anhdrido carbnico que es el que forma la espuma. 7. 8. Se deja hervir la mezcla hasta que se reduzca a la tercera parte de su volumen original. En este momento se inician los sucesivos agregados de la leche restante, que debe ser previamente calentada. Terminada la concentracin se interrumpe el calentamiento y se contina agitando el dulce en la misma paila hasta que se enfra a 60c. De esta manera se permite la salida de vapor de la mezcla, lo que permitira la uniformidad caracterstica y evita la apariencia de cortado.

9.

10. El tiempo total de coccin oscila entre 2 y 3 hrs. siendo de suma importancia, el punto de retirar el dulce a cerrar el vapor. Un dulce sacado antes es demasiado fluido y sacado despus, altera sus caractersticas. Para determinar el punto de retirar el dulce o cerrar el vapor se usa un refractmentro, con el cual se determinan los slidos de la cajeta. En el dulce caliente la medicin oscila entre 65 y 68 Brix en el momento de dar por terminada la coccin. 11. Es conveniente tamizar el dulce caliente, hacindolo pasar a travs de una tela metlica para separar los grumos que puedan haberse formado durante la coccin. Por ltimo se adicionan el sabor, color, alcohol o vainilla. 24

Cajeta

12. Transporta el producto al rea de envasado. 13. Los envases son estabilizados antes de agregarles la cajeta por si traen algn tipo de contaminacin de fbrica. 14. Transporta al rea de envasado. 15. Se envasa la cajeta colocndola en frascos de vidrio, con tapa de ojalata. Este proceso se realiza al vaco. 16. Se transporta la cajeta al rea de reposo. 17. Se deja en reposo el producto para que se enfre. 18. Se transporta el producto al rea de etiquetado y empaquetado. 19. Se etiqueta el producto con ayuda de una mquina etiquetadora e inmediatamente despus los envases se van depositando en cajas, las cuales son fijadas. 20. Transporte de las cajas al almacn. 21. Se depositan las cajas del producto en el almacn de producto terminado, listas para su distribucin.

V.

Relacin y caractersticas principales que deben tener las materias primas, las auxiliares y los servicios

Las leches de vaca o cabra son la principal materia prima para elaborar cajeta, por lo que es necesario que ste producto se obtenga con las mejores condiciones de higiene, la acidez lctica adecuada y el porcentaje de grasa butrica necesario y contando adems con las siguientes caractersticas: Humedad mxima Salidas totales de leche mnimas Grasa de leche mnima Acidez mxima 30 % 26 % 6% 0.20 %

El azcar: Es otro de los ingredientes importantes para la elaboracin de la cajeta, integrndose proporcionalmente al contenido slido de la leche. La glucosa es otro producto que se emplea para impedir o retrasar la formacin de grandes cristales de azcar que daran al dulce una textura arenosa y granular. Adems proporciona un aspecto ms suave y un mayor brillo. El bicarbonato de sodio se agrega para neutralizar la acidez cuando esta supere 18C.; La vainilla de grado alimenticio etil vainillina (sin cumarina) y etanol (alcohol etlico) proporciona variedad de sabores.

25

Cajeta

VI.

Relaciones insumo-producto

Para preparar una tonelada de cajeta se requiere: Leche Bicarbonato de sodio Azcar 2,300 Kg. 1.6 Kg. 186 Kg.

Se debe destacar que en la etapa del hervido de la leche, se pierde 1/3 de su volumen original.

VII.

Relacin de proveedores principales

Las micros y pequeas empresas tienen sus principales proveedores de leche en la localidad donde se encuentren ubicados.

En el caso de las materias primas auxiliares existen empresas y laboratorios especializados que comercializan este tipo de productos (bicarbonato de sodio, sacarosa, glucosa, vainilla y alcohol). Consultar al SIEM.

VIII. Un da tradicional de operaciones

La pequea empresa, opera en general dos turnos de trabajo, por lo que la entrada es a las 6 hrs para el primer turno y a las 14 hrs. para el segundo turno. Al inicio del da, el gerente de produccin verifica el programa de produccin y lo trasmite al jefe de turno. 20 minutos. El jefe de turno comprueba la asistencia del personal, uniformes y equipo de seguridad de los empleados, as como el estado fsico y condiciones sanitarias del equipo principal, accesorios y utensilios requeridos para el proceso de preparacin de la cajeta, as como las necesidades de mantenimiento y reparacin de los equipos. 20 minutos Una vez realizado lo anterior, el jefe de turno transmite a los operadores el programa de produccin del da y coordina el inicio de las operaciones del proceso como son pesado, calentamiento, mezclado, cocimiento, evaporacin, filtrado, control de calidad y envasado. 6 Horas. Al trmino de cada actividad del proceso se contina con la siguiente, por lo que no se pierde la continuidad, tal como se indic en la explicacin a detalle del proceso productivo. 5 minutos. Tambin en cada operacin se debe llevar el control del nmero de lotes realizados por turno, comparando los tiempos tericos con los reales de cada actividad. 20 minutos. Por otra parte y tambin al inicio del da, el encargado de control de calidad verifica que las materias primas y envases cumplan con las especificaciones de calidad requeridas. 2 horas.

26

Cajeta

En el transcurso del proceso el encargado del laboratorio de control de calidad debe realizar muestreos del producto para que ste cumpla con las especificaciones de calidad. 10 minutos cada uno. A medio da se le proporciona 1 hora a los empleados para tomar los alimentos. A las 14 hrs. se efecta el cambio de turno, en el cual el jefe de turno verifica las actividades realizadas, de manera tal que se continen las labores. A las 18 hrs. se proporciona a los trabajadores una hora para tomar sus alimentos. Al final del da el gerente de produccin evala el cumplimiento de las metas diarias de produccin, estableciendo los mecanismo que considere necesarios para solucionar los problemas presentados. El gerente de ventas verifica el programa de ventas, as como las entregas realizadas en el da. Al finalizar el segundo turno se efecta la limpieza diaria de los equipos y utensilios empleados durante el da, actividad que es realizada por los propios operadores.

IX.

Desarrollos tecnolgicos recientes y precauciones especiales de la actividad

La automatizacin de la maquinara ha permitido aumentar la calidad y cantidad de los artculos producidos reduciendo mermas que redundan en beneficio de los mrgenes operativos de la empresa. En cuanto a los efectos sobre el medio ambiente se deben tomar precauciones especiales con relacin a las emisiones atmosfricas generadas por la caldera de combustin interna utilizada en el proceso, as como en las descargas de aguas residuales.

X.

Calidad en procesos y productos

Calidad es cumplir con los requerimientos de los clientes estableciendo normas y estndares para hacer las cosas bien por lo que es equivalente al nivel de satisfaccin que le proporciona a su consumidor y que est determinado por las caractersticas especficas del producto o servicio. La calidad es el conjunto de caractersticas que confieren a un elemento, producto o servicio la aptitud de satisfacer una necesidad implcita y explcita. Aspectos de un producto o servicio que ms influyen en su calidad Sin duda, los principales criterios para alcanzar la calidad son:

Satisfaccin de las expectativas de los clientes. Cumplimiento permanente de las normas y especificaciones tcnicas del diseo.

Sistema de calidad Un sistema de calidad es el conjunto de directrices, polticas y requisitos que debe reunir una empresa con objeto de dar cumplimiento a los estndares de calidad definidos o acordados con el cliente para un producto o proceso. 27

Cajeta

Los sistemas de calidad se disean para establecer y facilitar las tareas productivas de la empresa, mediante mtodos relacionados con la rama productiva que permiten controlar, evaluar y resolver, de manera permanente, el proceso de produccin y los problemas inherentes, involucrando en ello los aspectos directos e indirectos de la calidad. Aseguramiento de la calidad El aseguramiento de la calidad es el conjunto de acciones planificadas y sistemticas que son necesarias para brindar la confianza adecuada de que un producto o servicio satisface los requisitos dados para la calidad, los cuales estarn sustentados en satisfacer las expectativas de los clientes. Dentro de las empresas, el aseguramiento de calidad es bsicamente un sistema documental de trabajo en el que se establecen reglas claras, fijas y objetivas sobre todos los aspectos ligados a la produccin; es decir, desde el diseo, planeacin, produccin, embalaje, almacenamiento, distribucin y servicio posventa, hasta las tcnicas estadsticas de control del proceso y, desde luego, la capacitacin del personal. Ello significa vigilar que a lo largo de todo el proceso de produccin se cumplan las instrucciones de trabajo, se respeten las especificaciones tcnicas del producto y se maneje con propiedad el producto terminado (en almacn y distribucin), para que llegue al cliente en las condiciones pactadas. Un sistema de aseguramiento de calidad se complementa con otros mtodos y filosofas de calidad, en virtud de que los factores que comprende permiten establecer un soporte documental para evaluar el desempeo de la empresa a partir de registros de calidad, los cuales sirven para obtener datos confiables y objetivos y ejercer un control real y efectivo sobre los factores de la produccin. El aseguramiento de la calidad es una metodologa que est siendo aceptada por innumerables empresas y que ha mostrado sus bondades en las diferentes ramas industriales y de servicios. Sistema documental La filosofa del sistema de calidad supone que si las actividades son planeadas, programadas y documentadas, ser ms fcil repetir una y otra vez los procesos productivos que satisfacen los estndares de calidad deseados. La importancia de este sistema documental radica principalmente en que se pasa de una cultura oral a una escrita; en que se especifican con claridad los procedimientos de trabajo, las responsabilidades de cada rea, los compromisos de calidad, las especificaciones tcnicas que deben cubrir los productos, los mtodos de verificacin y prueba; los procedimientos para almacenamiento, empaque y embalaje, los registros de atencin y el servicio que se brinda al cliente. De cada uno de estos factores se obtienen datos estadsticos que sirven para evaluar y controlar el sistema de calidad, por lo que ste conduce a un proceso de mejora continua con integracin de equipos de trabajo, que evoluciona permanentemente desde dentro hacia fuera de la empresa y trae, por consecuencia, un crculo virtuoso en el que cada vez se encadenan ms empresas y stas mejoran la calidad de sus productos.

28

Cajeta Sistema de aseguramiento de calidad Este sistema es, hoy en da, ms aceptado por las empresas en el mundo. El sistema de aseguramiento de calidad permite manejar un mismo lenguaje metodolgico y es aplicable a cualquier tipo de empresa, con el nico requisito de adecuarlo a los conceptos y terminologa propios de cada actividad. Elementos de un sistema de aseguramiento de calidad: relacin cliente proveedor Revisin del contrato. Manejo de modelos, muestras y especificaciones tcnicas del proceso y producto. Control de materias primas y productos proporcionados por el cliente. Evaluacin de la capacidad y experiencia tcnica del proveedor. Inspeccin y prueba del proceso y producto. Sistema documental (manual de calidad). Revisin del contrato Al establecerse una relacin cliente-proveedor, el punto de partida y cierre de los acuerdos lo constituye el contrato. En l se concretan los intereses de ambas partes por establecer una relacin de negocios y se pactan, en firme, los compromisos bilaterales. El contrato se convierte en el principal instrumento de negociacin para uno y otro; manifiesta las necesidades, ofertas, aptitudes, capacidades y experiencia de los contratantes; y detalla las expectativas implcitas y explcitas de ambos negociantes. Registro de los modelos, muestras y especificaciones La entrega de modelos, muestras y especificaciones tcnicas de los procesos o productos es la manera en que el cliente indica al proveedor qu tipo de productos o procesos necesita, definiendo tolerancias, tipos de material, acabados, dimensiones y otras especificaciones que servirn de gua para el proveedor. Al llevar un registro y control adecuados de estos requerimientos, se puede revisar en todo momento si se est produciendo con exactitud lo que requiere el cliente. Adems, estos registros servirn de base para aclarar cualquier duda o controversia que surja con el cliente respecto de los requisitos acordados para la produccin. Control de materias primas y productos proporcionados por el cliente Este requisito asegura que los bienes que son propiedad del cliente o que han sido suministrados por l para incorporarlos a los productos o procesos, se manejen con base en un acuerdo previo de las condiciones de recepcin, almacenamiento, manipulacin y aprovechamiento ptimo. De esa manera se garantiza para ambas partes que no habr desorden, desperdicio, prdidas innecesarias, negligencia o desinformacin respecto del manejo de los bienes que se entregan al proveedor. Capacitacin de los proveedores Aunque cada empresa es libre de definir sus propios programas y requisitos de capacitacin, es un hecho que el grado de entrenamiento y experiencia que tenga el personal del proveedor asegura al cliente la confiabilidad de los procesos solicitados.

29

Cajeta Esto es particularmente importante cuando se subcontratan procesos especiales cuyos resultados no se pueden verificar por inspecciones y pruebas y slo se sustentan en la seguridad de que el personal que los realiza est capacitado para llevarlos a cabo con eficiencia y eficacia. La evaluacin de la capacidad y experiencia del proveedor no se debe considerar una intromisin; sino un requisito indispensable para asegurar la calidad de un producto, as como el primer paso en el establecimiento de contratos o convenios y programas de colaboracin mutua. Inspeccin y prueba del proceso o producto La inspeccin y prueba tienen como fin verificar que los productos o procesos realizados cumplen con los requisitos especificados por los clientes, por lo que su beneficio ms claro es garantizar para ambas partes que la produccin est cumpliendo con los requerimientos acordados, pero adems, el proveedor puede obtener informacin valiosa sobre la eficiencia de su operacin. Pruebas En el contrato o convenio se deben establecer las mediciones a realizar, los mtodos que se seguirn y el equipo y parmetros que se utilizarn. En segundo trmino, se debe tener especial cuidado en el mantenimiento y calibracin contra patrones de unidad de medida certificados de los equipos de inspeccin, medicin y pruebas. Por ltimo, ser indispensable establecer un sistema para identificar el estado de inspeccin y prueba de todos los productos o procesos, as como usar tcnicas estadsticas para planear, controlar y hacer seguimiento de la calidad.

Qu debe hacerse para mejorar la calidad de un proceso o producto? Aunque existen numerosas escuelas de administracin empresarial centradas en la calidad, los puntos comunes ms importantes para lograr el mejoramiento de un proceso o producto son:

En todo momento debe pensarse primero en la satisfaccin de los requerimientos de los clientes (escuchar la voz del cliente). El mejoramiento de la calidad se logra mediante la eliminacin de los desperdicios y las causas de los problemas del sistema. Esto conduce a mejorar la productividad. La persona encargada de un trabajo es quien tiene mayor conocimiento acerca de l. Toda persona desea ser involucrada en la organizacin y hacer bien su trabajo. Toda persona quiere sentirse como un contribuyente importante de la organizacin. Para mejorar un sistema es mejor trabajar en equipo que individualmente. Un proceso estructurado para la solucin de problemas se logra con la ayuda de tcnicas grficas conduce a mejores resultados que uno no estructurado.

Cmo puedo mejorar mi oferta en trminos de calidad? Mediante un sistema de aseguramiento de calidad es posible mejorar la oferta de productos o servicios para los clientes, cumpliendo una parte o la totalidad de los requisitos que establece la metodologa. Para estar en condiciones de competir con otros proveedores, es necesario dar mayores garantas a nuestros clientes potenciales, tanto en trminos de costos, como en tiempos de entrega y servicio posventa, por lo que contar con los elementos del sistema de calidad es un indicador de que nos encontramos en el camino correcto hacia la calidad. 30

Cajeta

Cmo puedo mejorar mi demanda en trminos de calidad? Quien est interesado en desprenderse de una parte de sus procesos industriales, ya sea por que le resulte ms rentable o le ofrezca alguna ventaja en particular, debe buscar un proveedor confiable con quien establecer una relacin de negocios de largo plazo y que le asegure los niveles de calidad requeridos. Qu son los programas de desarrollo de proveedores? Dentro del proceso de aseguramiento de calidad, muchas empresas manejan programas de desarrollo de proveedores, mediante los cuales aportan tecnologa, conocimientos e informacin para que aqullos se tornen cada vez ms competitivos y capaces de ofrecer los insumos, productos y servicios que las grandes empresas demandan. Lo anterior se realiza a travs de dos mecanismos: una revisin permanente de los productos que el proveedor entrega al cliente y un programa de auditoras del cliente al proveedor en las propias instalaciones de ste. Las auditoras son una revisin al sistema de calidad y no tan slo al producto, por lo que aprobar las evaluaciones de los clientes representa un gran xito para la empresa auditada, toda vez que los clientes pueden tener la seguridad de contar con un proveedor confiable. No todas las empresas proveedoras pueden afirmar que poseen sistemas de calidad debidamente implantados, por lo que slo aquellas que cuentan con el reconocimiento expreso del cliente son las que tienen mayores oportunidades de hacer negocios. Por ejemplo, en la industria automotriz solamente aquellos proveedores de refacciones o partes que han atravesado con xito por una serie de pruebas de calidad pueden ser galardonados con el reconocimiento Q-1, que es el mximo nivel de calidad en su sector y que los ubica como proveedores confiables. Para qu sirven los manuales de calidad? Para: Mostrar grficamente las actividades que se desarrollan en la operacin. Decir lo que se hace. Hacer lo que se dice. Demostrar la efectividad de las acciones para alcanzar la calidad. Hacer los cambios que sean necesarios para lograr la eficacia. Evitar cambios en los procedimientos y los documentos sin autorizacin de los responsables. Informar a los empleados sobre sus actividades y responsabilidades. Informar a los clientes los propsitos de la empresa y el compromiso que se tiene hacia la calidad. Ayudar a los auditores para hacer sus evaluaciones sobre la eficacia del sistema, para alcanzar los requisitos de calidad establecidos. Capacitar al personal de nuevo ingreso. Sirve como documento para la mejora continua.

31

Cajeta Cmo se implanta un sistema de aseguramiento de calidad? Implantar un sistema de este tipo implica llevar a cabo una serie de actividades en la organizacin que van desde la definicin de la misin, visin y polticas de la empresa, hasta la aplicacin de los controles de calidad que exige el sistema. Los aspectos ms relevantes en la implantacin de un sistema de aseguramiento de calidad son: 1. Definicin de una poltica de calidad.- En cada empresa la alta direccin debe establecer con claridad la misin y sus objetivos y hacerlos del conocimiento de todo su personal, al igual que las directrices generales para alcanzarlos. Esto obliga a promover y desarrollar en todos los niveles la conciencia de lo que es la calidad y a recordar constantemente la importancia de los clientes para la empresa. Es indispensable informar al personal que los productos o servicios proporcionados o fabricados con mala calidad repercutirn en altos costos econmicos y de imagen empresarial. 2. Ejercer la calidad.- La alta direccin establecer las funciones de mando y de gestin que correspondan, con el fin de que los trabajadores de la empresa apliquen, en cada nivel la misin, los objetivos y las polticas de calidad determinada. 3. Disear el modelo de aseguramiento de calidad para la empresa.- Aunque existen modelos o esquemas generales que sealan secuencias de trabajo, responsabilidades y procedimientos, es importante vigilar que la seleccin de stos incluya desde la alta direccin hasta el ltimo de los trabajadores. 4. Certificacin.- Una vez cubiertos los requisitos anteriores, la empresa deber buscar la certificacin de algn rgano acreditado para ello; esto le permitir mostrar a sus clientes que sus productos o servicios renen las condiciones de confiabilidad que cualquier consumidor necesita. Para cumplir los objetivos antes descritos, el empresario debe: Establecer un compromiso definitivo para impulsar las prcticas de calidad en toda organizacin. Crear la poltica de calidad. Definir la misin de la empresa y decidir qu se pretende alcanzar en trminos cuantitativos y cualitativos medibles. Mantener una visin de corto, mediano y largo plazos, con el fin de encauzar las energas y potencialidades de la organizacin hacia sus objetivos particulares. Hacer un balance de las fortalezas y debilidades de la empresa en trminos de sus recursos, para aprovechar al mximo sus potencialidades. Consultar asesores expertos que los orienten en la planeacin, desarrollo, implantacin y mantenimiento de un sistema de aseguramiento de la calidad, y en un proceso de mejora continua. Involucrar a todos los miembros de la organizacin en la poltica de calidad y fomentar la integracin de grupos de trabajo que se responsabilicen de documentar el sistema de aseguramiento de calidad. Designar a un responsable operativo del sistema que tenga la facultad de tomar decisiones en todo lo referente a su implantacin y desarrollo. Informar a los clientes los propsitos de la empresa y el compromiso que se tiene con la calidad. Mantener una evaluacin permanente de los aspectos relacionados con la calidad, y determinar las acciones correctivas y preventivas necesarias. 32

Cajeta Una vez implantado el sistema de calidad y aprobadas las auditoras de implantacin que demuestran el funcionamiento correcto del sistema, solicitar al organismo pertinente la certificacin ISO-9000.

33

Cajeta

4. EQUIPO
Introduccin

La eleccin del equipo requerido es uno de los factores ms importantes para el inicio de operaciones de cualquier empresa, sobre todo si se trata de una micro o pequeo negocio, en virtud de los elevados egresos que puede representar y de las limitadas opciones de financiamiento, aspectos que influyen de manera importante en el xito o fracaso del negocio. Este y otros factores relevantes, que a continuacin se analizan, permiten responder a preguntas como: cul es la maquinaria y equipo necesarios para la puesta en marcha de este tipo de negocios?, qu equipo auxiliar se requiere para la operacin del negocio?, cmo decidir la compra o renta de los equipos?, cules son los porcentajes aplicables para la depreciacin de los equipos?, cules son las precauciones especiales que se deben tener con respecto al mantenimiento preventivo y predictivo del equipo?, cules son los principales proveedores de equipo para el giro?

Contenido:
I. Relacin del equipo principal a escala artesanal-microempresa Relacin del equipo principal a escala pequea empresa Relacin y especificaciones del equipo auxiliar y accesorios de apoyo Relacin de proveedores del equipo principal Evaluacin de decisiones de compra o renta de equipo Mantenimiento y depreciacin Precauciones especiales con relacin al equipo y accesorios respecto a la seguridad y proteccin de los recursos humanos

II. III.
IV. V. VI. VII

34

Cajeta

I.

Relacin de equipo principal a escala artesanal-microempresa

De manera general se consigna el nombre de la maquinaria y equipo principal para la operacin normal en el giro, as como su capacidad y valor referencial. No se consideran los precios a los que se podran obtener en un mercado de maquinaria y equipo usados en renta. Nombre del equipo o accesorio Cazo de boca ancha y paredes inclinadas de doble red con conexin de vapor. Caldera Autoclave Tanque para almacenamiento de combustible Tanque para almacenamiento de agua Malla de acero para colar Capacidad 95 LITROS Costo aproximado ($) 15,000

50 Caballos 75 k/8 hrs. 100 k.

6,000 12,500 600 2,000 1,000 37,100

1 000 litros TOTAL: Nota: Los valores consignados corresponden al primer semestre de 1998.

II.

Relacin del equipo principal a escala pequea empresa

Una de las primeras decisiones al elegir el equipo, se relaciona con el grado de flexibilidad o adaptacin deseada. Las mquinas y herramientas se pueden clasificar como de propsito general y de propsito especial. Las mquinas de propsito general son las ms flexibles y constituyen la mayora de las mquinas y herramientas que se utilizan en la actualidad. En contraste, las mquinas de propsito especial estn diseadas para efectuar un solo trabajo. Tales mquinas tienen, por lo general, la ventaja de efectuar operaciones especficas, de manera ms rpida y a mayor escala que las mquinas de propsito general. Sin embargo, se caracterizan por su falta de flexibilidad ya que un cambio en el diseo del producto puede requerir su acoplamiento, desecho o cambio total. Por lo comn, la eleccin entre el equipo general y el especializado, implica un problema econmico, considerando los siguientes aspectos: 1) 2) 3) El costo inicial que se debe cargar durante la vida til prevista del equipo; El costo laboral directo, y El costo de preparacin.

La vida til de una mquina con propsito especial, construida con mtodos convencionales, por lo general termina bruscamente cuando ocurre un cambio en el modelo del producto o en el proceso, el cual altera la operacin para la que se dise. El aumento de la vida esperada de los paquetes de mquinas permite amortizar su costo original durante perodos ms largos y disminuye su tasa de obsolescencia, lo que hace ms atractiva su compra y su 35

Cajeta futuro en la industria es ms prometedor. El uso mximo de maquinaria universal es posible organizando la produccin de partes en grupos, sobre la base de su tamao, su forma y los mtodos de fabricacin. Esta organizacin tiende a reducir el manejo del material y los costos de las existencias. Tambin se debe tomar una decisin acerca de la accin de una mquina, por ejemplo, los medios para lograr su movimiento. Los mtodos comunes de impulsin son: elctricos, hidrulicos, neumticos (aire o vapor comprimido) y mecnicos (tren de engranes, levas o palancas). Cada uno de estos medios de accin tiene sus ventajas para lograr ciertos movimientos; pero si este factor es igual entre dos medios semejantes, las limitaciones de espacio, el costo general y la facilidad de cambio o mantenimiento determinan la eleccin exacta. En el diseo o seleccin de cualquier mquina, existen dos principios fundamentales que deben tomarse en cuenta: 1) La mquina debe ser fcil de instalar, mover, operar, dar servicio y reparar, y 2) Debe suministrarse con mecanismos de seguridad para prevenir problemas onerosos debido a una operacin inapropiada. Los controles de encendido y apagado se deben colocar en forma tal que sea posible apagar la mquina rpidamente. Si es posible, se deber disear la mquina de tal manera que el operador se pueda sentar con comodidad. Por ltimo, al elegir el equipo, debe decidirse entre construirlo o comprarlo ya fabricado. Con relacin al equipo especfico para el giro, a continuacin se realiza una descripcin del mismo para cada una de las etapas del flujo de produccin. La pequea empresa utiliza un mayor equipamiento en nmero y capacidad productiva con relacin a la microempresa. El equipo mnimo a considerar en este tipo de empresa es el siguiente: Nombre de equipos y accesorios Marmita fija con: Entrada de vapor Agitador elctrico Manmetro Vlvula de seguridad Conexin de descarga Caldera Llenadora de pistn con: Agitador

Capacidad 395 Lts

Costo aproximado 40,000

200 caballos 395 Lts

$ 25,000 50,000

36

Cajeta Transportador Mesa de llenado Semiautomtica o automtica Auto clave o esterilizador con: 300 kg/8 hrs. Vlvula de verteo Vlvula de seguridad Vlvula de carga Manometro Termmetro de mercurio Termmetro registrador Listn hidrulico Cierre tipo mariposa TOTAL Nota: Los valores consignados corresponden al primer semestre de 1998.

50,000

165,000

III.

Relacin y especificaciones del equipo auxiliar y accesorios de apoyo

El equipo auxiliar y los accesorios de apoyo para la operacin de la planta incluyen, entre otros: Nombre del equipo y Capacidad Costo aproximado accesorios 300 Kg. 2,000 Tanque para almacenamiento de combustible 10,000 Lts 20,000 Tanque para almacenamiento de agua 500 Lts 30,000 Tanque para almacenamiento de leche con refrigeracin de aluminio 3,000 Equipo de laboratorio para anlisis qumico 35,000 Montacarga 1,000 Malla de acero para colador 30,000 Equipo de computo 1,000 Extinguidores TOTAL 122,000 Nota: Los valores consignados corresponden al primer semestre de 1998.

IV.

Relacin de proveedores del equipo principal

Si slo existe una fuente de provisin, la cantidad comprada puede justificar en gran medida un descuento sustancial o se puede negociar un precio muy favorable. Una empresa que slo compra a un proveedor corre el riesgo de tener que detener la produccin si se produce una huelga o un accidente en la planta de su nico suministrador. Lo ms recomendable para prevenir este tipo de riesgos es tener de dos a tres proveedores por insumo.

37

Cajeta A continuacin se seala cmo acceder a la relacin de proveedores del equipo principal del giro: El principal mecanismo para acceder a los proveedores de equipos es a travs de la Cmara Nacional de la Industria de Conservas Alimenticias, Cmara Nacional de Industriales de la Leche, Centro Tecnolgico de Informacin y Enlace Industrial, A.C. de la CONCAMIN. Asimismo consultar al SIEM.

V.

Evaluacin de decisiones de compra o renta de equipo

En aos recientes se manifest en la industria una marcada tendencia a la renta de bienes de capital en contraposicin a su compra. Se utiliza la opcin de renta en los casos de edificios, camiones de entrega y servicios dentro de la planta, camiones para manejo de materiales y equipo de oficina. La renta tiene sus ventajas: evita desembolsos de capital, anula los gastos por servicio o mantenimiento y permite deducir los pagos por arrendamiento, ya que se consideran gastos corrientes del negocio. En los anexos se presenta y comenta la frmula financiera que permite evaluar la conveniencia o no de comprar o arrendar maquinaria y equipos.

VI.

Mantenimiento y depreciacin

La depreciacin se refiere al cargo contable peridico que es necesario realizar con el propsito de establecer una reserva que permita reponer el valor del equipo. En rigor, la reserva se constituye de conformidad con la prdida de valor del equipo a consecuencia de su desgaste u obsolescencia. La depreciacin se estima conforme a criterios contables o al desgaste real. As mismo, cuando se habla de depreciacin fiscal se hace referencia al hecho de que el gobierno, a travs de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), permite a cualquier empresa legalmente constituida recuperar la inversin hecha en sus activos fijo y diferido, va un mecanismo fiscal, que responde a varios objetivos: no slo se trata de que el empresario recupere la inversin en determinado tiempo; sino, adems, que todas las empresas, al trmino de la vida fiscal de sus activos, los sustituyan por nuevos, para lograr plantas productivas con una tecnologa actualizada y ser ms eficientes en los procesos de produccin. De hecho, una empresa que no sustituye sus activos fijos al trmino de su vida fiscal se perjudica de dos formas: por un lado, automticamente empieza a pagar ms impuestos al no realizar cargos por depreciacin; y por otro, su planta productiva cae lentamente en la obsolescencia tecnolgica, con un perjuicio directo para la empresa, puesto que los costos de mantenimiento aumentarn, as como el nmero de piezas defectuosas producidas y los paros por fallas del equipo, que tambin representan un costo extra, ms difcil de recuperar. La amortizacin es un trmino al que por regla general se le asocia con aspectos financieros, pero cuando se habla de amortizacin fiscal, su significado es exactamente el mismo que el de la depreciacin. La diferencia estriba en que la amortizacin slo se aplica a los activos diferidos o intangibles, como: gastos preoperativos, gastos de instalacin, compra de marcas y patentes y otros. La compra de una patente es una inversin, pero es obvio que con el paso del tiempo y con su uso el precio de esta patente no disminuye (se deprecia) como en el caso de activos tangibles. As, a la recuperacin de la inversin de ese activo va fiscal, se le llama amortizacin, y se aplicar de manera gradual en 38

Cajeta activos diferidos. Por tal razn, depreciacin y amortizacin son un mismo concepto y, en la prctica, ocupan un mismo rubro en el estado de resultados. La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) seala expresamente que sern deducibles de impuestos los cargos de depreciacin y amortizacin en los porcentajes que la propia ley establece. A continuacin, la LISR declara todos los conceptos que comprende el activo diferido y su porcentaje anual de recuperacin, as como los porcentajes aplicables al activo fijo; en el ltimo inciso se declara que cualquier activo fijo no mencionado en los incisos previos se cargar con un porcentaje del 10%, medida dentro de la cual se incluyen todos los activos fijos que puedan existir, por raros o desconocidos que parezcan. Tipos de depreciacin Depreciacin en lnea recta (LR) Existen varios mtodos para determinar el cargo anual de depreciacin; sin embargo, el ms comnmente utilizado e incluso el nico permitido, al menos por las leyes mexicanas, es el de lnea recta (LR). Este mtodo consiste en recuperar el valor del activo en una cantidad igual a lo largo de cada uno de los aos de vida fiscal, de manera que si se grfica el tiempo contra el valor en libros, aparece una lnea recta. Sea: Dt P VS n = = = = cargo por depreciacin en el ao t costo inicial o valor de adquisicin del activo por depreciar valor de salvamento o valor de venta estimado del activo al final de su vida til Vida til del activo o vida depreciable esperada del activo o perodo de recuperacin de la inversin.

Entonces se puede escribir: P - VS Dt = n Depreciacin acelerada La depreciacin acelerada consiste en recuperar la inversin original de los activos fijo y diferido, va fiscal, mediante un porcentaje mayor en los primeros aos a partir de la adquisicin, lo cual es conveniente para la empresa puesto que contar con mayor disponibilidad de efectivo en los primeros aos de operacin, los ms difciles para crecer y estabilizarse. En Mxico, la SHCP establece: Con fines de fomento econmico se podr autorizar que se apliquen porcentajes mayores a los sealados en esta ley, previa autorizacin escrita, que declare las ramas de actividad, las regiones y los activos, que gozarn de estos beneficios, as como sealar los mtodos aplicables, los porcentajes mximos y su plazo de vigencia. La LISR establece los porcentajes de depreciacin para los activos fijos y diferido. Aunque no se declara con exactitud el mtodo de depreciacin que debe utilizarse se sobreentiende que es el de lnea recta.

39

Cajeta De acuerdo con el mismo criterio de ambigedad, en la depreciacin acelerada no se seala un mtodo especfico, el cual determinar la autoridad cuando sea necesario. La Ley de Impuesto Sobre la Renta, establece en los artculos 44 y 45 los porcentajes mximos autorizados para la depreciacin de la maquinaria y equipo Para el caso particular del giro son: 8% para la produccin de alimentos y bebidas 25% para vehculos de transporte 30% para equipo de cmputo electrnico 10% para mobiliario y equipo de oficina

Los sistemas de manufactura modernos establecen como esencial para incrementar la competitividad de los bienes industriales, el establecimiento de programas de mantenimiento preventivo y predictivo elaborados con base en el anlisis del comportamiento y desempeo de los mismos para evitar cualquier problema de descomposturas. En el caso particular de este giro se debe prestar atencin a los aspectos sealados en el siguiente recuadro: Para obtener el ptimo funcionamiento de la maquinaria se requiere de dos tipos de mantenimiento: El preventivo, que consiste en establecer peridicamente para cada mquina su limpieza, revisin y ajuste de piezas. El correctivo, que atiende integralmente fallas mecnicas y elctricas, cambiando las piezas desgastadas o rotas y reincorporando el equipo a la lnea de produccin mediante los ajustes correspondientes.

Debern establecerse tambin, programas de: Sanitizacin (semanalmente) Control de plagas (semanalmente) Limpieza de drenaje, patios, almacenes, techos, estructuras, as como la pintura del equipo e instalaciones (mensualmente).

VII. Precauciones especiales con relacin al equipo y accesorios respecto a la seguridad y proteccin de los recursos humanos
El personal que labora en el rea de produccin deber contar con el equipo de seguridad y proteccin necesario, con base al conocimiento de los riesgos seguridad posible. Para el caso particular de este giro se debe contar con accesorios para manejar sustancias calientes, como pueden ser uniformes especiales, lentes y guantes. El aspecto de higiene de los trabajadores es de vital importancia en este giro, puesto que se trata de la elaboracin de alimentos. 40

Cajeta

Los trabajadores que intervienen en el proceso de produccin deben contar con uniforme limpio, cabello tapado y guantes. La seguridad de la planta se consigue principalmente con plticas y cursos de seguridad al personal, lo cual deber ser programado por la Comisin mixta de higiene y seguridad. Se debe llevar un control sobre ndices de accidentes para estudiar la forma de prevenirlos eliminando las condiciones inseguras de los equipos e instalaciones.

41

Cajeta

5. INSTALACIONES: UBICACIN Y SERVICIOS AUXILIARES

Introduccin
La seleccin adecuada de la ubicacin es un factor importante para el inicio de cualquier negocio, sobre todo si se trata de una micro o pequea empresa, ya que el xito o fracaso de sta depender con frecuencia del sitio que se elija. Este y otros factores relevantes, que a continuacin se analizan, permiten responder a preguntas como: qu criterios se deben considerar para la seleccin de la ubicacin de una empresa?, cules son los factores que inciden en la definicin de su tamao?, cmo lograr una distribucin que facilite el flujo de materiales?, qu tipo de restricciones y problemtica ambiental presenta este giro?, Cmo determinar la conveniencia de comprar o rentar instalaciones?, etctera.

Contenido:
I. II. III. IV. V. Criterios para la seleccin de la ubicacin del negocio Definicin del tamao de la planta Distribucin interior de la instalacin Problemtica ambiental del giro Opciones para comprar o arrendar instalaciones existentes

42

Cajeta

I.

Criterios para la seleccin de la ubicacin del negocio

Localizacin La seleccin de la ubicacin del negocio resultar de conjugar y evaluar los factores que se mencionan a continuacin: Pasos para la eleccin del sitio de la planta Existen tres pasos principales para definir la localizacin de una planta: El primero paso es la eleccin de la regin o rea general en que la planta se ha de localizar, y comnmente requiere del estudio de cinco factores: Proximidad al mercado: Se debe considerar la ubicacin de los clientes potenciales, as como de los posibles canales de distribucin, a fin de disminuir los costos. Proximidad a los proveedores de materias primas: Los proveedores de materias primas para el proceso de produccin deben estar ubicados cerca de la fbrica, con objeto de agilizar las entregas y reducir los costos de fletes. Vas de comunicacin y disponibilidad de medios de transporte: La regin en estudio deber contar con vas de comunicacin (carreteras y ferrocarril) para el adecuado transporte del personal, materias primas y producto terminado, as como con la disponibilidad de empresas transportistas de carga para la entrega del producto. Servicios pblicos y privados idneos tales como luz, agua, drenaje y combustibles, entre otros: Se deben revisar los servicios pblicos y privados que se ofrezcan en la zona, en virtud de que las plantas manufactureras usualmente requieren de un suministro importante de agua y de fuentes seguras de energa. Condiciones climticas favorables: En las micro y pequeas empresas, ste elemento es importante para abatir los costos de energa y, en general, contribuir a elevar la calidad de los bienes producidos. El segundo paso, es la eleccin de la comunidad en particular, la cual debe contar con: Mano de obra adecuada en nmero y tipo de especialidad requerida: Lo anterior, para que exista una perfecta correspondencia entre los requerimientos de mano de obra actual y futura y la comunidad que se los debe proporcionar. . Escala de salarios que compiten con los pagados por otras compaas de la misma industria, en otra localidad: Las empresas deben establecer bien el rango de sueldos que pueden pagar por actividad desempeada y aprovechar las diferencias con respecto a los sueldos de otras empresas del mismo giro en otras comunidades. Cargas fiscales: Se debern valorar las cargas fiscales de cada comunidad en estudio, en relacin con los impuestos federales y locales, as como aprovechar las exenciones correspondientes, las cuales pueden ser un factor importante en la eleccin del sitio de instalacin de la planta.

43

Cajeta Condiciones de vida de la comunidad: Un factor til a considerar es el desarrollo que puedan alcanzar los empleados en la comunidad, por lo que deber identificarse aqulla que cuente con servicios bsicos como: escuelas, hospitales, mercados e iglesias. El tercer paso es la eleccin del sitio exacto de localizacin de la planta en la comunidad favorecida; es decir, despus de tomar en cuenta los puntos anteriores se proceder a la eleccin del lugar pertinente. En caso de tener seleccionado un terreno en particular, se debern considerar los siguientes factores: ubicacin, extensin, topografa, posibilidad de ampliaciones, requisitos legales, molestia a terceros, etctera. Los pequeos empresarios del giro se encuentran instalados en los estados de Guanajuato, San Luis Potos y Michoacn, entre otros.

Elementos a considerar para la ubicacin del giro: Regin y entidades federativas en particular: Materia prima (leche) se encuentre prxima y con vas de comunicacin accesibles. Disponibilidad de mano de obra. Proximidad con los clientes potenciales.

Dentro de una localidad en particular: Disponibilidad de terrenos y que cuenten con todos los servicios.

Respecto de la infraestructura de servicios auxiliares que requiere una planta en este giro (luz, agua, combustibles, telfono, gasoducto, recoleccin de basura, bomberos, seguridad, entre otros), en el recuadro siguiente se enumeran las particularidades del caso: Los servicios auxiliares que requieren las plantas productoras de cajeta son: Energa elctrica Agua Combustible Telfono Recoleccin de basura Bomberos Seguridad Vas de conunicacin Medios de transporte

II.

Definicin del tamao de la planta

Cuando una empresa inicia operaciones o desea reubicarse, uno de los elementos ms difciles de medir con precisin, y de los ms importantes, es determinar el tamao de la planta. La necesidad de espacio

44

Cajeta requiere, entre otros factores, considerar las posibilidades de crecimiento de la empresa en cuanto a maquinaria, equipo, mobiliario y procesos asociados a diferentes volmenes de produccin. El tamao de la planta deber facilitar el futuro crecimiento de la produccin y posibilitar una adecuada ubicacin de la maquinaria, de modo que permita el flujo eficiente de la materia prima desde su depsito hasta la lnea de produccin, y el traslado de los productos terminados al rea de almacn y a los medios de transporte para su distribucin. Algunos puntos dignos de tomarse en cuenta para definir el diseo y tamao de la planta son: Maquinaria y equipo Proceso y volumen de produccin Especificaciones del producto Volumen de produccin previsto Demanda del producto Tecnologa disponible Mano de obra Materia prima Equipo para manipulacin de materiales Transportadores Camiones y carretillas Elevadores Salidas y accesos Para autos Para camiones y trailers

Pasillos y reas de circulacin Pisos Escaleras Rampas Facilidades para almacenar: Materiales inflamables Sustancias txicas Materias primas Productos terminados Refacciones y herramientas Ventilacin y aire acondicionado Proteccin contra incendios, ruido y vibracin

45

Cajeta Facilidades para el personal Estacionamientos Sanitarios Regaderas y casilleros El comn denominador en la determinacin del tamao de una planta pequea es la flexibilidad y adaptabilidad en el diseo inicial, de manera que pueda hacerse frente a las condiciones fluctuantes del mercado y de los procesos de produccin. Un factor importante para definir el tamao de la planta es el relativo a la inversin inicial prevista, que se revisa ms adelante. Para el caso particular de la elaboracin de cajetas a escala microempresa, se estima que se podr iniciar con una rea de entre 100 y 150 metros cuadrados. A escala pequea empresa se debe considerar un rea inicial de 500 metros cuadrados.

III.

Distribucin al interior de la instalacin

Los factores a considerar en el momento de elaborar el diseo para la distribucin de planta son los siguientes: Determinar el volumen de produccin El primer paso en el diseo de una distribucin de planta es el conocimiento de su giro y monto de productividad. Una distribucin de planta no es efmera y alterarla o ampliarla resulta costoso, en especial si la modificacin no ha sido prevista en el diseo inicial. El volumen de produccin es sumamente importante, al igual que la tcnica seleccionada. De acuerdo con el volumen de produccin, se debe seleccionar el tipo de maquinaria, el tamao del almacn de materias primas, el rea de produccin y de producto terminado y el rea administrativa, entre otras. Por esta razn es conveniente precisar el nmero de unidades que se van a producir y la tcnica que se emplear. Movimientos de materiales En todas las industrias es muy importante el movimiento de los materiales y, partiendo del hecho de que las materias primas estn en constante movimiento, es fundamental que se localicen cerca de las zonas de trabajo en donde se ubican las maquinarias, as como de los almacenes, para evitar desperdicios, movimientos excesivos o que los productos terminados se daen al momento de ser transportados. Por esta razn se recomienda utilizar, como esquema para la distribucin de instalaciones, el flujo de operaciones orientado a expresar grficamente todo el proceso de produccin, desde la recepcin de las materias primas hasta la distribucin de los productos terminados, pasando obviamente por el proceso de fabricacin.

46

Cajeta

Flujo de materiales

Recepcin y clasificacin de la leche

Calentamiento

Vaciado de la leche

Adicin del azcar

Cocimiento

Hervido de la leche

Adicin del bicarbonato de sodio

Agregado de la leche restante

Ebullicin

Envasado

Filtrado

Etiquetado y empaquetado

47

Cajeta Distribucin de la planta Adems de la localizacin, diseo y construccin de la planta es importante estudiar con detenimiento el problema de la distribucin interna de la misma, para lograr una disposicin ordenada y bien planeada de la maquinaria y del equipo, acorde con los desplazamientos lgicos de las materias primas y de los productos acabados, de modo que se aprovechen eficazmente el equipo, el tiempo y las aptitudes de los trabajadores. Se debe buscar la forma ms econmica de operar, as como la seguridad y la satisfaccin de los trabajadores, mediante las siguientes acciones: Completa integracin de todos los factores que intervienen en la produccin. El movimiento de materiales debe cubrir la mnima distancia posible. El trabajo ha de realizarse mediante pasos y procesos, por secuencia lgica, en toda la planta. Todo el espacio disponible debe aprovecharse al mximo. Lograr la satisfaccin y mayor seguridad para todos los trabajadores. Contar con flexibilidad en la distribucin, de manera que permita introducir mejoras.

Una acertada distribucin de la planta se traduce en costos ms reducidos; caso contrario, resulta imposible obtener un rendimiento razonable sobre la inversin, a causa de los desperdicios generados. Las mejoras en la distribucin se pueden introducir con slo analizar las operaciones, conforme a los siguientes aspectos: Los materiales no deben tener demasiados desplazamientos para someterse a los diversos procesos; sino ms bien un orden lgico, de acuerdo con la secuencia de operaciones por las que han de pasar. El equipo para el manejo de materiales deber emplearse con facilidad y sin interferencias por la mala disposicin de la maquinaria o de otros equipos. Las mquinas debern mantener una separacin adecuada entre s para no obstaculizarse y evitar accidentes. Los depsitos de herramientas y suministros debern estar localizados convenientemente para ahorrar recorrido de materiales. Las conexiones de luz y vapor (en su caso) debern estar debidamente ubicadas y seguras en su utilizacin y manejo. La maquinaria se instalar de manera que se facilite su reparacin y mantenimiento. Las reas de trabajo debern contar con una adecuada iluminacin. Los pasillos debern permitir el libre trnsito en uno u otro sentido. Los pasillos y los claros de las puertas debern ser bastante amplios para permitir el fcil desplazamiento del equipo en general. La maquinaria y los marcos de las puertas debern estar protegidos contra los daos que les puedan causar las carretillas y vagonetas. Las instalaciones de lavabos, baos y bebederos de agua debern colocarse convenientemente en lugares adecuados. Los colores utilizados en la planta debern dar un descanso a la vista del trabajador. Los almacenes para materiales inflamables debern estar construidos de tal manera que eviten el peligro de incendio. El equipo contra incendio deber colocarse en lugares estratgicos.

48

Cajeta Los diferentes almacenes debern ser lo suficientemente amplios para permitir un libre trnsito, tanto del equipo comercial como del personal. De acuerdo con las actividades de cualquier fbrica, se recomienda establecer las reas que necesitan mayor espacio segn las funciones a desarrollar: Area de produccin Almacn de materias primas Almacn de productos terminados Pasillos Area de recepcin y expedicin Almacn de equipos mviles de mantenimiento Almacn de herramientas Area de mantenimiento Instalaciones mdicas y botiqun Oficinas Estacionamiento para clientes y visitas Estacionamiento para vehculos de transporte

Las normas oficiales mexicanas que expide la STPS en materia de seguridad, higiene y medio ambiente de trabajo (122) se presentan en los Anexos. Tipos de recorrido Para distribuir las instalaciones, se debe analizar el recorrido que los materiales efectan dentro de la empresa, adems de definir qu productos se fabricarn. En este sentido, se deber establecer un esquema del recorrido y ofrecer una perspectiva de las secciones implicadas en el movimiento de materiales. La distribucin puede cambiar para cada lnea de produccin, de manera que lo ms recomendable es una distribucin orientada hacia el producto. A continuacin se presenta una relacin de las instalaciones necesarias para una pequea empresa en este giro y un bosquejo general de su distribucin interna: Recepcin, documentacin y descarga de materias primas y combustibles Almacenamiento de agua y combustibles Almacn de materias primas Area de produccin (pesado, mezclado, calentamiento, cocimiento, ebullicin, filtrado, enfriado y envasado). Almacn de producto terminado. Carga de producto terminado a vehculos de transporte para su distribucin. Oficinas tcnicas y administrativas. Control de calidad de la materia prima y producto terminado. Vestidores, baos y sanitarios. Servicios mdicos. Atencin a clientes. Estacionamiento. Areas Verdes. 49

Cajeta

Distribucin interna de las instalaciones de la planta

Envasado

Esterilizacin

Reposo

Etiquetado y empaquetado

Mezclado

C l a s i f i c a c i n

Almacn de materia prima

Almacn de producto terminado

Pato

Entrada

Salida

Oficinas administrativas

Estacionamiento

50

Cajeta La inversin inicial, incluyendo los conceptos de terreno, construcciones e instalacin de servicios, se muestra en el recuadro adjunto. Los montos sealados son slo indicativos y varan significativamente por regin, ciudad y localizacin en particular. Dentro de los rubros de inversin no se considera el capital de trabajo necesario, que depender del nivel de operaciones previsto para la empresa. Terreno: Construccin e instalaciones $ 200,000 $ 500,000

Nota: Los valores consignados corresponden al primer semestre de 1998. Se estim un valor aproximado para el terreno de $300 por m2.

IV.

Problemtica ambiental del giro

A continuacin, se detallan los aspectos o normas ambientales ms relevantes en la ubicacin e instalacin de una planta de este giro. En el aspecto ambiental se deber contar con el permiso de descarga de aguas residuales, control de emisiones atmosfricas de las fuentes de combustin, as como el permiso de disposicin de residuos peligrosos.

V.

Opciones para comprar o arrendar instalaciones existentes

Es necesario evaluar las opciones de arrendar o comprar desde el punto de vista financiero. Para ello conveniente verificar el valor actual de comprar frente al valor de arrendamiento. Para este anlisis se tomarn en consideracin los pagos involucrados en cada una de las opciones, la vida til de las instalaciones y el costo de oportunidad del capital. La decisin de rentar o comprar podr variar de acuerdo con el giro y las instalaciones involucradas. El modelo financiero de evaluacin se presenta en los Anexos. Habitualmente este tipo de industrias recurren al arrendamiento de naves industriales, que cuentan con todos los servicios. Por lo que se refiere al equipo, ste se adquiere con apoyo de recursos del sistema financiero.

51

Cajeta

6. PERSONAL, ESTRUCTURA, ORGANIZACIN, DIRECCIN Y CONTROL

Introduccin
En este captulo se abordan diversos temas que permitirn a cualquier empresario dar solucin a las siguientes interrogantes: qu funciones desempea el propietario en la micro y pequea empresa?, cules son las actividades fundamentales de toda empresa?, cmo se definen los puestos necesarios para su operacin?, cmo se establece un procedimiento efectivo de contratacin?, qu tipos de estructuras organizacionales existen y cmo elegir la ms adecuada?, cmo se elabora y qu debe contener un manual de organizacin?, cul es el marco normativo que rige las relaciones de trabajo?, cmo elaborar un programa efectivo y eficiente de capacitacin?, cmo es el proceso administrativo en una empresa?, etctera.

Contenido:
I. Funciones de la empresa Produccin Comercializacin Contabilidad y Finanzas Personal Compras II. Necesidades y Categoras de Personal III. Procedimientos de Contratacin del Personal Definicin del Puesto Reclutamiento Seleccin Contratacin IV. Marco Normativo Laboral Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos Ley Federal del Trabajo Ley del Seguro Social Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores Ley del Sistema de Ahorro para el Retiro V. Proceso de Capacitacin del Personal VI. Estructura Organizacional Organigramas Manual de organizacin VII. Proceso Administrativo de una Empresa Planeacin Organizacin Direccin Control

52

Cajeta

I.

Funciones de la empresa

En toda empresa se desarrollan a un tiempo diversas funciones interrelacionadas que producen ciertos resultados y la calidad y cantidad de stos son responsabilidad fundamental de los empleados que tienen a su cargo dichas funciones. Sin embargo, la suma de estos resultados no obedece a reglas aritmticas, ya que en la administracin gerencial es factible que la suma pueda ser menor, igual o mayor a sus sumandos. Al no existir coordinacin y orientacin de los objetivos predeterminados por la Direccin, puede ocurrir que en vez de alcanzarlos se propicie una situacin que ponga en riesgo la supervivencia de la empresa. Las funciones ms comunes en toda empresa son: 1. Produccin.- Comprende el proceso productivo que se lleva a cabo en la empresa, desde que ingresan los insumos (materia prima, materiales auxiliares, maquinaria, herramientas, personal) hasta que, mediante la conversin adecuada de todos, se logra un producto listo para su venta. El ciclo de produccin comprende las siguientes actividades bsicas: Planeacin de la produccin. Establecimiento de objetivos, normas, procedimientos, mtodos, estrategias y tcticas para la administracin de la maquinaria, materiales, mano de obra y los procesos. Organizacin de la produccin.- Coordina los factores determinantes de la produccin, como: el nmero de piezas por producto, el nmero de operaciones de cada pieza, la interdependencia entre piezas, la variacin de capacidad de las mquinas para las distintas clases de trabajo, el nmero de submontajes, la necesidad de entregar en fechas determinadas, la recepcin de pedidos pequeos y numerosos, y otros. Direccin de la produccin.- Fija y establece polticas funcionales de produccin (sobre planta y equipo, diseo e ingeniera de productos, planeacin y control de la produccin, y personal operativo), mantenimiento, toma de decisiones y medidas correctivas necesarias para la regulacin del proceso productivo, y la integracin de equipos de trabajo con proyectos de mejora continua. Control de la produccin.- Supone el conocimiento completo y exacto de la situacin de todos los materiales que se utilizan en el proceso productivo, mediante la regulacin del trfico de piezas en la fabricacin y los montajes para conocer el proceso de las materias en transformacin, calcular la posibilidad de cumplir los compromisos, prevenir la reduccin de existencias y aprovechar la maquinaria, materias primas, almacenes y capacidad instalada en general. Establece la coordinacin entre el control de calidad y el control de costos. 2. Comercializacin. Es una de las fases principales en el desarrollo de una empresa, ya que representa el factor clave para colocar los productos en el mercado de consumo y de esta forma satisfacer las necesidades de los consumidores y obtener utilidades. La funcin comercial comprende diversas actividades, entre las que cabe mencionar las siguientes: Investigacin de mercados. Reunin, registro, tabulacin y anlisis de datos relacionados con el producto, el precio, la marca, el envase, la garanta y servicios, las necesidades del cliente y la competencia.

53

Cajeta Distribucin. Determinacin de los canales por los cuales la empresa hace llegar el producto a los consumidores. Medios de promocin. Definicin de las actividades necesarias para dar a conocer el producto y los mecanismos ms apropiados de promocin en el mercado seleccionado; determinacin de presupuesto para promocin y publicidad, seleccin de medios para la publicidad, determinacin de estrategias y tcticas de promocin, entre otros. 3. Contabilidad y finanzas. Esta funcin comprende las siguientes actividades bsicas: proveer los recursos monetarios adecuados, por su cuanta y origen, para efectuar las inversiones necesarias, as como desarrollar las operaciones cotidianas de la empresa; establecer y tener en funcionamiento una organizacin para la recopilacin de datos, sobre todo financieros y de costos, con el fin de mantener informada a la empresa de los aspectos econmicos de sus operaciones. Dentro de sus funciones bsicas estn: Obtencin de financiamiento. Bsqueda de recursos mediante financiamiento interno y externo. Elaboracin de presupuestos. Formulacin de presupuestos para la asignacin de recursos econmicos y financieros a cada rea operativa, por ejemplo, la comercializacin, la produccin y las compras. Costos y gastos. Determinacin de los costos y gastos ocasionados por la produccin y administracin, por ejemplo: costos de mano de obra, costos por proceso, costos estndar, costos por distribucin y ventas, costos administrativos, entre otros. Contabilidad. Establecimiento del sistema de control interno para el manejo de registros contables que permitan generar informacin financiera confiable, como el estado de posicin financiera, el estado de resultados y los estados financieros proforma, flujo de caja y bancos. Crdito. Determinacin de tipos de crdito, plazos y formas de pago. Cobranzas. Distribucin de la cartera de clientes, control de pagos y crditos. Facturacin. Elaboracin y revisin de facturas. Nmina. Determinacin de pagos por concepto de sueldos e impuestos. Caja. Manejo adecuado del efectivo, recepcin de cobros, manejo de cuentas de cheques. 4. Personal. Seleccionar, contratar, inducir y capacitar al personal idneo (de acuerdo al perfil del puesto), as como organizarlo e integrarlo para alcanzar la productividad ptima en el desempeo de sus labores, a partir de las siguientes funciones bsicas: Reclutamiento Seleccin Contratacin Induccin Capacitacin Desarrollo Administracin de sueldos y salarios Deducciones IMSS, SAR, ISPT, entre otras. Control de incidencias del personal Evaluacin del personal Incentivos y reconocimientos 5. Compras. Suministra a la empresa una corriente continua de insumos con la calidad y precios convenientes. Las actividades bsicas de este rubro son:

54

Cajeta Calidad. Adquisicin de insumos que cubran las especificaciones de produccin, para cubrir los requisitos de los clientes. Cantidad. Determinacin de la cantidad de insumos requeridos para el cumplimiento de compromisos. Precio. Obtener el mejor precio de compra sin afectar la calidad y la cantidad. Tiempo. Elaboracin de programas de reaprovisionamiento (justo a tiempo) con base en los compromisos contraidos y los pronsticos de ventas. Control de inventarios. Determinacin de los tipos de inventarios (materia prima, artculos en proceso, productos terminados, herramientas, refacciones), del tamao de los inventarios, costos asociados (instalaciones de almacenaje, deterioro y obsolescencia, seguros, manejo, intereses), sistemas de control de inventarios (UEPS, PEPS, costo identificado, costo promedio, detallistas), inventarios de seguridad, lotes econmicos, perspectivas sobre precios futuros, tiempo de reabastecimiento y trnsito, lapso de los procesos, grado de integracin al producto y poltica de servicios. Proveedores. Evaluacin, seleccin y desarrollo de proveedores de acuerdo con su confiabilidad, servicios, ubicacin, condiciones de venta, fechas de entrega, transferencias de derechos, descuentos en la compra, descuentos en la cantidad, descuentos por pronto pago y alianzas estratgicas. En tanto que las empresas medianas y grandes se pueden permitir la incorporacin de un equipo especializado para cada rea, el jefe de una micro o de una pequea empresa se ocupa al mismo tiempo de las funciones administrativas y operativas, y tiene que sacarlas adelante a pesar de sus recursos limitados y de no ser un especialista en todas las reas del negocio que dirige, cuestin que tampoco es fcil de lograr por razones del avance tecnolgico (que cada vez es ms complejo). Pero si bien se trata de funciones hasta cierto punto independientes, es probable que el pequeo empresario deba asumirlas en su mayora. En tal caso, se recomienda la contratacin de los servicios de especialistas que puedan prestarle ayuda en forma efectiva. Cabe mencionar los siguientes: Un asesor jurdico de buena reputacin y en funcin de sus recursos. Un contador con las mismas caractersticas del anterior. Un experto en comercializacin, sobre todo en la etapa de arranque. Un consultor en procesos industriales y administracin. En el caso particular de este giro, se sealan las reas funcionales y el bosquejo de organigrama ms apropiados para una pequea empresa:

55

Cajeta

Director general

Gerente de produccin

Gerente de mercadotcnia

Encargado de control de calidad

Encargado de administracin y finanzas

II.

Necesidades y categoras de personal

El desarrollo ptimo de cualquier empresa requiere de la determinacin y seleccin adecuada del personal que en ella participar. Es imprescindible conocer las especialidades y habilidades requeridas con objeto de cumplir cabalmente con todas las actividades que se necesitan para lograr los propsitos del negocio. Conocido el tipo de empresa y sobre todo los objetivos de sta hay que localizar mediante las diversas fuentes de reclutamiento al personal que rena los requisitos para cada puesto, de acuerdo al perfil establecido. Una pequea empresa en el giro que nos ocupa requiere en esencia del siguiente tipo de personal: Capacitacin necesaria y experiencia 5 aos

No. de personas 1 Director general

Proceso /funciones Direccin y Control

Sueldo o Salario Mensual ($) 15,000.-

2 Gerentes de rea: Produccin. Mercadotecnia. Desarrollo de la produccin. 2 a 4 aos Comercializacin. de Contabilidad y Personal 2 a 4 aos 10,000.-

8,000.-

Encargados administracin finanzas

3 aos

8,000.-

1 Encargado de control Anlisis de la materia prima 3 aos de calidad y producto terminado 56

5,000.-

Cajeta

2 Jefes de turno Supervisin produccin. 2 Almacenistas Manejo de materia prima y producto terminado. 2 Ayudantes Acarreo de materia prima y producto terminado. 2 Mezcladores 2 Ayudantes 2 Filtradores 2 Recibidores 2 Tapadores 2 Esterilizadores 2 Etiquetadores 2 Empacadores 2 Auxiliares 2 Laboratoristas 4 Auxiliares Produccin Produccin/mezclado Filtrado del producto Recibidores Tapado de envase Esterilizar Etiquetar el envase Empacado del frasco Lavado Control de calidad de la

3 aos

4,000.-

2 aos

1,800.-

1 ao

1,200.-

2 aos 1 aos 1 ao 2 aos 2 aos 2 aos 1 ao 1 ao 1 ao 2 aos 2 aos

1,800.1,200.1,200.1,800.1,800.1,800.1,200.1,200.1,000.4,000.2,000.-

1 Vigilante 1 Chofer

Administracin finanzas y ventas. 1 ao Vigilancia Entrega 2 aos

1,400.1,600.-

El personal considerado en esta relacin se ha estimado para cubrir dos turnos Nota: Los sueldos o salarios mensuales sealados son slo referenciales y pueden variar segn la regin, localidad, experiencia y nivel de calificacin de las personas a contratar. Los valores consignados corresponden al primer semestre de 1998. Antes de cubrir cualquier vacante, se deben desarrollar las siguientes actividades: definicin de cada puesto, reclutamiento de los empleados, seleccin y contratacin, adems de tener en cuenta los costos que involucran estas actividades.

III.

Procedimiento de contratacin del personal

El activo ms valioso de cualquier empresa es su propio personal. Este hecho se comprueba cuando uno se percata de que las actividades de todo negocio las realizan los empleados. El propietario necesita 57

Cajeta estar consciente de este asunto. Gracias a sus amplios recursos financieros, las empresas medianas y grandes utilizan especialistas que desarrollan las funciones de administracin del personal de la empresa. Pero el pequeo empresario carece de recursos financieros; por tanto, casi nunca recurre a un especialista en administracin de personal. En lugar de esto, l mismo controla todas las actividades del personal o las delega en un empleado que, adems, realiza sus tareas normales. La administracin de personal no es una actividad de tiempo completo dentro de una pequea empresa, pero no deja de tener gran importancia. De hecho, el empresario dedicar buena parte de su energa a manejar con efectividad la administracin de personal. El propsito de la administracin reside en contratar y colocar a la gente en los puestos para los que est verdaderamente calificada. Las actividades que conforman el proceso de administracin de personal inician cuando se presenta una vacante o se crea un nuevo puesto. Antes de cubrirlo, se desarrollarn las siguientes actividades: definicin del puesto, reclutamiento de los empleados, seleccin y contratacin.

IV.

Marco normativo laboral

Tiene por objeto regular las relaciones laborales entre patrones y trabajadores a travs del contrato de trabajo, en donde se establecen los procedimientos laborales obligatorios, con base en las siguientes leyes: Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos Establece en su artculo 123, apartado "A" que El Congreso de la Unin deber expedir leyes sobre el trabajo, las cuales regirn: Entre los obreros, jornaleros, empleados, domsticos, artesanos y, de una manera general, todo contrato de trabajo. Ley Federal del Trabajo Con base en estos preceptos, la Ley Federal del Trabajo establece los principios mnimos por los cuales se regirn las relaciones de trabajo. Estos principios se refieren a: 1. Relaciones individuales de trabajo Duracin de las relaciones de trabajo Suspensin de los efectos de las relaciones de trabajo Rescisin de las relaciones de trabajo Terminacin de las relaciones de trabajo 2. Condiciones de trabajo Jornada de trabajo Das de descanso Vacaciones Salario Salario mnimo Normas protectoras y privilegios del salario Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa 58

Cajeta

3. Derechos y obligaciones de los trabajadores y de los patrones Obligaciones de los patrones Obligaciones de los trabajadores De la capacitacin y adiestramiento de los trabajadores 4. Trabajo de las mujeres 5. Trabajo de los menores 6. Trabajos especiales Trabajadores de confianza 7. Relaciones colectivas de trabajo Coaliciones Sindicatos, federaciones y confederaciones Contrato colectivo de trabajo Contrato-ley Reglamento interior de trabajo 8. Huelgas 9. Riesgos de trabajo 10.Autoridades del trabajo y servicios sociales Esta ley presume la existencia del contrato y la relacin de trabajo entre la persona que presta un servicio personal y el que lo recibe, por lo que la falta de un contrato por escrito no priva al trabajador de los derechos que deriven de las normas de trabajo y de los servicios prestados, puesto que la ley imputa al patrn la falta de tal formalidad. Por otro lado, si no se determina el servicio o servicios que deba prestar el trabajador, ste quedar obligado slo a desempear el trabajo que sea del mismo gnero de los que formen el objeto de la empresa; sin embargo, las condiciones de trabajo ya se encuentran definidas en los contratos colectivos aplicables y por disposicin expresa de la ley, sta predominar sobre el contrato individual de trabajo. Tambin por disposicin expresa de la ley, los empleados de confianza no pueden pertenecer a los sindicatos y siempre y en todo caso, deber firmarse con stos un contrato individual de trabajo. El contrato de trabajo constituye una necesidad de carcter administrativo, tanto para el trabajador como para la empresa. Para el trabajador representa un documento que le otorga certeza respecto de: Sus obligaciones particulares: lugar, tiempo y modo de la prestacin del servicio. La contraprestacin que recibe por su trabajo: salario, descansos, vacaciones, retribuciones complementarias, entre otras; Su estabilidad relativa en el empleo. Y a la empresa: Le facilita exigir al trabajador el cumplimiento de sus obligaciones, con base en el anlisis del puesto o, cuando menos, su descripcin. Le permite resolver con seguridad cualquier disputa sobre la manera concreta de desarrollar el trabajo.

59

Cajeta Constituye un elemento indispensable como prueba, al estar firmado por el trabajador, en posibles conflictos laborales. Las relaciones individuales de trabajo pueden ser: 1. Por tiempo indeterminado. Constituye la regla general en las relaciones laborales, donde una persona se obliga a prestar a otra un trabajo subordinado y continuo que constituya para la empresa una necesidad permanente, mediante el pago de un salario. 2. Por tiempo determinado. La relacin de trabajo por tiempo determinado puede ser de dos tipos: Eventual. Aquella relacin por la cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado, que constituya, para la empresa una actividad extraordinaria y accidental, mediante el pago de un salario. Temporal. Es aquella relacin por la cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado que constituya para la empresa una necesidad permanente, limitada por el tiempo, por la naturaleza del servicio o por la ndole del trabajo, mediante el pago de un salario. Este tipo de contratos puede adoptar a su vez las siguientes formas: Contrato por obra determinada. Es el documento individual de trabajo por tiempo determinado cuya duracin est sujeta a la terminacin de la obra que estipula el mismo. Contrato a precio alzado. Es el documento individual de trabajo por tiempo determinado, en el que la remuneracin es global por la obra material del mismo. Los contratos temporales se prorrogarn a su vencimiento por todo el tiempo que sea necesario, mientras subsistan las necesidades que le dieron origen. En el caso de los vendedores, se puede establecer un contrato en el que se estipule un componente salarial base que asegure la permanencia del vendedor en la empresa, y un componente por comisin que represente un incentivo adicional para que mejore su desempeo. La divisin de porcentajes utilizados con mayor frecuencia son los que corresponden al 60% de salario base y 40% a comisiones. Habitualmente las relaciones laborales se establecen bajo el rgimen de contrato indeterminado en los puestos directivos, para el personal operativo y auxiliar. Si tiene ms de 20 trabajadores se recomienda contar con un contrato colectivo de trabajo. Las relaciones colectivas de trabajo se establecen en el Ttulo Sptimo de la Ley Federal del Trabajo, donde se reconoce el derecho de los trabajadores y patrones a asociarse para el mejoramiento y defensa de sus intereses, y se estipula que: El patrn que emplee trabajadores miembros de un sindicato tendr la obligacin de celebrar con ste, cuando lo solicite, un contrato colectivo. Por otra parte, el Reglamento Interior de Trabajo define el conjunto de disposiciones obligatorias para trabajadores y patrones en el desarrollo de los trabajos en una empresa, dentro de las que destacan: Horas de entrada y salida. Lugar y momento donde se inicia la jornada. Das y horas para realizar la limpieza. Das, lugares y formas de pago. Normas para el uso de asientos y sillas. Normas para prevenir los riesgos de trabajo (higiene y seguridad). Labores insalubres y peligrosas que no deben desempear los menores. Permisos y licencias. 60

Cajeta Todas las disposiciones disciplinarias y su forma de aplicacin. Todas las normas necesarias por la naturaleza de cada empresa para conseguir la mayor seguridad, desempeo y desarrollo del trabajo. Ley del Seguro Social sta ley establece en su Ttulo Segundo del Rgimen Obligatorio, las personas que son sujeto del rgimen de aseguramiento obligatorio, mismo que comprende: Riesgos de trabajo Enfermedades y maternidad Invalidez y vida Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez Guarderas y prestaciones sociales Tambin establece las obligaciones de los patrones referentes a su registro, como: la inscripcin de los trabajadores al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), la informacin de sus altas y bajas, las modificaciones de salario y dems datos, conforme a las disposiciones de la Ley del Seguro Social y sus reglamentos. Secretara del Trabajo y Previsin Social (STPS) Todos los negocios deben cumplir con el Reglamento Federal de Seguridad, Higiene y Medio Ambiente de Trabajo y Normas Relativas que se presentan en el captulo sobre Instalaciones: Ubicacin y Servicios Auxiliares, y en los Anexos de este documento. Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) Establece en su artculo 29 la obligacin de los patrones para: 1) inscribirse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, 2) determinar el monto y efectuar el pago de las aportaciones por el cinco por ciento sobre el salario de la gente a su servicio; y 3) proporcionar la informacin relativa a cada trabajador conforme lo seala sta ley, as como los Sistemas de Ahorro para el Retiro y su reglamento. Ley del Sistema de Ahorro para el Retiro Con la creacin del SAR se estableci una nueva prestacin obligatoria para los trabajadores que consiste en el 2% del salario integrado del trabajador, el cual deber aportar el patrn para complementar el fondo del IMSS dirigido al retiro de dicho empleado. De igual forma, el patrn deber realizar la aportacin del 5% para la vivienda de los trabajadores (INFONAVIT). El monto de estas aportaciones se realiza cada bimestre al sistema bancario, mediante los formatos creados especficamente para el SAR. Las aportaciones recibidas se canalizarn en forma individual a una de las administradoras de fondos para el retiro (AFORE) que seleccione cada trabajador para su administracin.

V.

Proceso de capacitacin del personal

Induccin, presentacin, ubicacin de su puesto, habilitacin de los recursos necesarios para la operacin, informacin de misin, objetivos, procesos y posibilidades de desarrollo. El nuevo trabajador puede tener experiencia en algn trabajo previo o ser reciente su ingreso al mercado laboral. En cualquiera caso es muy probable que requiera capacitacin. El propsito bsico de un programa de capacitacin es que el personal mejore su desempeo en el trabajo. 61

Cajeta

La empresa no debe considerar a la capacitacin como un hecho que se da una sola vez para cumplir con un requisito legal. La capacitacin ms apropiada es aquella que se imparte dentro de un proceso continuo y siempre en busca de un mejoramiento de los conocimientos y habilidades de los trabajadores para que estn al da frente a los cambios repentinos que se suceden en el mundo altamente competitivo de los negocios. La capacitacin continua tambin significa que los trabajadores se preparan para avanzar hacia oportunidades mejores y ms difciles dentro o fuera de la empresa. Esto, a la vez, permite mejorar el ambiente de trabajo y reducir la rotacin de personal. El efecto ms importante de la capacitacin continua es que beneficia tanto a la compaa como a los empleados. La capacitacin y el adiestramiento de los trabajadores se legisla en los artculos 153-A a 153-X de la Ley Federal del Trabajo, donde se establece que: Todo trabajador tiene el derecho a que su patrn le proporcione capacitacin o adiestramiento en su trabajo que le permita elevar su nivel de vida y productividad, conforme a los planes y programas formulados, de comn acuerdo, por el patrn y el sindicato o sus trabajadores y aprobados por la Secretara del Trabajo y Previsin Social (STPS). Dicha capacitacin o adiestramiento podr proporcionarse dentro o fuera de la empresa, por personal propio o instructores especializados contratados, instituciones, escuelas u organismos, o mediante adhesin a los sistemas generales que se establezcan y registren en la STPS. As mismo seala que la capacitacin y el adiestramiento debern tener por objeto: I. Actualizar y perfeccionar los conocimientos y habilidades del trabajador en su actividad, as como proporcionarle informacin sobre la aplicacin de nueva tecnologa en ella; II. Preparar al trabajador para ocupar una vacante o puesto de nueva creacin; III. Prevenir riesgos de trabajo; IV. Incrementar la productividad, y V. En general, mejorar las aptitudes del trabajador. El desarrollo del personal involucra dos elementos parecidos en gran medida, pero con diferentes objetivos y, por tanto, con diversas formas de diseo y ejecucin, a saber: El Adiestramiento.- Referente al entrenamiento bsico proporcionado con mayor frecuencia dentro de las pequeas empresas para que un trabajador desempee eficazmente las funciones para las que ha sido contratado. La Capacitacin.- Referente al entrenamiento avanzado que recibe el trabajador para facilitar su desarrollo personal y profesional y, consecuentemente, el de la empresa misma, mediante la adquisicin de conocimientos sobre todo de carcter tcnico, cientfico y administrativo. Los propsitos de un programa eficiente y efectivo de entrenamiento del personal comprenden cuatro tipos de cambio: Transmisin de informacin: distribuir informacin entre los integrantes del proceso de capacitacin, entrenados como un cuerpo de conocimientos genricos sobre el trabajo, la empresa, sus productos y servicios, su organizacin y polticas. Desarrollo de habilidades: aquellas habilidades y conocimientos directamente relacionados con el desarrollo del cargo actual o de posibles ocupaciones futuras. Se trata de una capacitacin orientada directamente al trabajo.

62

Cajeta Desarrollo o modificacin de actitudes: se enfoca al cambio de actitudes negativas por actitudes ms favorables entre los trabajadores, al aumento de la motivacin y al desarrollo de la sensibilidad del personal en cuanto a sentimientos y reacciones de otras personas. Desarrollo del nivel conceptual: el entrenamiento se puede llevar a cabo para desarrollar entre los trabajadores un alto nivel de abstraccin y facilitar la aplicacin de conceptos en la prctica administrativa o para elevar el nivel de generalizacin y as pensar en trminos globales y amplios. Un programa de entrenamiento involucra necesariamente cuatro etapas: inventario de necesidades y diagnstico de entrenamiento, planeacin del entrenamiento, ejecucin y evaluacin de los resultados.

Programa de capacitacin al personal del giro Nombre Personal al que habra que capacitar Proceso productivo para Personal operativo preparar dulces de leche. Manejo de maquinaria equipo auxiliar. y Personal operativo

Control de calidad de materias primas y producto Gerente de control de calidad y laboratoristas. terminado. Seguridad industrial Primeros auxilios Todo el personal Enfermeras

VI. Estructura organizacional

Es el elemento que define las relaciones que deben existir entre las actividades y los rganos de decisin de una empresa, as como las lneas de autoridad formal que se fijan y el derecho que por su nivel jerrquico tiene un empleado de exigir el cumplimiento responsable de sus deberes a un colaborador directo o de aceptar el colaborador las decisiones que por funcin haya tomado su superior. La estructura organizacional representa la autoridad y las diversas combinaciones de la divisin de funciones. Se expresa en organigramas y se complementa con un anlisis de puestos. En micro y pequeas empresas, esta funcin se da muchas veces a travs del propio dueo o gerente y depender de la magnitud de las operaciones, pero siempre es conveniente procurar su establecimiento por escrito. Existen tres tipos de estructuras organizacionales bsicas: a) Lineal. La organizacin lineal se fundamenta ms en la autoridad y la responsabilidad que en la naturaleza de las habilidades, y se ejerce cuando la autoridad procede directamente de un nivel superior y donde cada subordinado es responsable slo ante su superior jerrquico; es decir, siempre

63

Cajeta hay un supervisor que con autoridad dirige a un subordinado y contina el mando por escalas ininterrumpidas. Este tipo de estructura presenta las siguientes ventajas y desventajas: Ventajas Desventajas

Es sencilla y clara Se carece de especializacin Se establece una disciplina laboral Es poco flexible para futuras expansiones Se facilita la rapidez de accin Es difcil capacitar a un jefe en todos los aspectos que debe coordinar No hay conflicto de autoridad ni fuga de responsabilidad Los jefes siempre estn saturados de trabajo, sobre todo de detalles Es ms fcil y til en la micro empresa La organizacin descansa en personas y al perderse una de stas se producen trastornos administrativos.

Ejemplo de estructura lineal:

Gerente o Propietario

Hornero de coccin

Mezclador

Estibador

Chofer

b) Funcional. Se basa en la naturaleza de las actividades a realizar y se organiza especficamente por departamentos o secciones, de acuerdo con los principios de la divisin del trabajo de las labores de una empresa, y aprovecha la preparacin y las aptitudes profesionales del personal en donde puedan lograr mayor rendimiento. La organizacin funcional se aplica particularmente en pequeas, medianas y grandes empresas, donde al frente de cada departamento est un jefe que tiene a su cargo una funcin determinada y como superior de todos los jefes est un director o gerente que coordina las tareas de aqullos conforme a la concepcin y propsitos de la empresa. Ventajas Desventajas

Aumenta la capacidad y eficiencia de los Dificulta definir la autoridad y responsabilidad jefes por la especializacin. de cada jefe en los aspectos que no son comunes. Permite separar las actividades en sus Se duplica el mando y genera la fuga de elementos ms simples. responsabilidad. Existe la posibilidad de rpida adaptacin en casos de cambios de procesos. Se reduce la iniciativa para acciones comunes. Existen quebrantamientos de disciplina y numerosos conflictos.

64

Cajeta

Ejemplo de estructura funcional:

GERENCIA

DEPTO. DE PRODUCCION

DEPTO. CONTA BILIDA D

DEPTO. PERSONA L

Preparado y mezclado Labrado Horneado A cabado

Fact uracin Cuent as por pagar Cuent as por cobrar

A dminist racin del personal Nminas

c) Lnea y asesora. Este tipo de organizacin es lineal, en cuanto que cada uno de los trabajadores, empleados y vendedores rinden cuentas a un solo supervisor en cada caso, con la modalidad de que en la organizacin de lnea y asesora existen especialistas que hacen las veces de asesores de la direccin en aspectos concretos y determinados. Esto no debe confundirse con que la autoridad se comparta, puesto que la funcin de los asesores es exclusivamente aportar sus consejos u opiniones, sin dar rdenes, ya que stas provienen de lnea.

Este tipo de organizacin trata de aprovechar las ventajas y evitar las desventajas de las anteriores estructuras. Ventajas Est basado en la especializacin planeada. Desventajas

Puede haber confusin en funciones y posiciones de los asesores con relacin a los supervisores de lnea, a menos que los Proporciona a la direccin y a los jefes organigramas y el manual de organizacin conocimientos especializados. indiquen las funciones. Mayor oportunidad de ascenso para el personal capaz, puesto que hay necesidad Los asesores pueden ser poco o nada efectivos por falta de autoridad al realizar su de cargos de responsabilidad. labor o apoyo en la aplicacin de sus recomendaciones. Permite la especializacin de los cuerpos asesores y al mismo tiempo se mantiene el La incapacidad de comprender los puntos de principio de responsabilidad. vista particulares puede causar roces entre jefes de lnea y asesores. El aumento de eficiencia en las operaciones compensa el costo adicional de este tipo de El diseo de la organizacin. organizacin.

65

Cajeta

Ejemplo de este estructura de lnea y asesora:

GERENTE GENERAL

AUDITORIA INTERNA

GERENTE DE COMERCIALIZACION

GERENTE DE FINANZAS

GERENTE DE COMPRAS

GERENTE DE REL. INDUSTRIALES

Al establecer un sistema de organizacin, se deben observa los siguientes aspectos: a) Tipo de empresa. Es decir, determinar el ramo de actividad a que se dedica: industrial, comercial o de servicios. b) Volumen de operaciones. Consiste en determinar los hechos y operaciones de la empresa para conocer su complejidad. Expansin e influencia territorial de sus actividades. Consiste en determinar la magnitud en cuanto a desconcentracin territorial de las operaciones de la empresa. Otros factores adicionales para disear la estructura organizacional de cualquier empresa se presentan en los Anexos. Organigramas Un organigrama representa en forma grfica las principales funciones y lneas de autoridad de una empresa en un momento dado. Existen diversos criterios para fijar el nombre con que se designan las grficas en las que se representa la estructura de un organismo social. Pasos para elaborar un organigrama: a) Elaborar una lista de funciones y subfunciones probables; b) Compararla con una lista de comprobacin; c) Preparar cuadros o plantillas, y d) Disear el organigrama. Todo organigrama debe contener los siguientes datos: ttulo o descripcin condensada de las actividades, fecha de formulacin, nombre del responsable de elaboracin, aprobacin, explicacin de lneas y smbolos especiales.

66

Cajeta Los organigramas pueden ser de tres tipos, de acuerdo con su: a) Contenido Estructurales. Tiene por objeto la representacin de los rganos que integran el organismo social. Funcionales. Indican en el cuerpo de la grfica, adems de los rganos, las funciones principales que stos realizan. De integracin de puestos. Sealan en cada rgano los diferentes puestos establecidos, as como el nmero de puestos existentes y requeridos. Generales. Representan slo a los rganos principales de la empresa y sus interrelaciones. Especficos. Ofrecen mayor detalle sobre determinados aspectos de la organizacin de una unidad o rea de la empresa. Vertical. Es el que muestra la jerarqua orgnica en sus diferentes niveles desde el ms alto hasta el ms bajo Horizontal. Se aprecia y se interpreta de izquierda a derecha ms bien que de arriba hacia abajo. Mixtos. Se representa la estructura de una empresa utilizando combinaciones verticales y horizontales. De bloque. Tienen la particularidad de representar un mayor nmero de unidades en espacios reducidos. Circular. Se sita al ejecutivo en el centro de un crculo con lneas horizontales de la grfica vertical, formando una serie de crculos concntricos alrededor del ejecutivo jefe.

b) Ambito de aplicacin

c) Presentacin

Ejemplos de organigramas de acuerdo con su clasificacin se presentan en los anexos de esta gua. Manual de organizacin Complementa la informacin que bosqueja un organigrama. Los manuales de organizacin exponen con detalle la misin, los objetivos generales y la estructura de la empresa, sealan los puestos y las interrelaciones que existen entre ellos; y explican la estructura funcional, los grados de autoridad y responsabilidad, los canales de comunicacin y coordinacin y las actividades de los rganos de la empresa. Preparado adecuadamente, el manual de organizacin ofrece informacin completa sobre los asuntos correspondientes a cada puesto, permite conocer y entender mejor los requisitos, las limitaciones, y las relaciones entre unos y otros elementos del mismo puesto con los dems de la empresa. Tipos de manuales de organizacin: a) b) Manuales generales de organizacin. Son aquellos que abarcan toda la empresa. Manuales especficos. Son los que se ocupan de una funcin o unidad administrativa en particular.

El contenido de los manuales de organizacin vara en forma amplia; sin embargo, hay dos herramientas de anlisis organizacional que se incluyen en casi todos los manuales: las descripciones de puestos y los organigramas. La combinacin de estos instrumentos muestra las lneas de autoridad y obligacin, las principales funciones, las responsabilidades y autoridad de cada puesto y las interrelaciones primordiales entre las posiciones clave. Adems, los manuales de organizacin suelen incluir la enunciacin del o los objetivos de la empresa. 67

Cajeta

Entre los puntos ms importantes que contiene un manual de organizacin se encuentran los siguientes: Presentacin o identificacin ndice o contenido Prlogo o introduccin Directorio Antecedentes histricos Misin y objetivos generales Estructura orgnica Organigrama Estructura funcional As mismo, conveniente analizar en detalle los siguientes aspectos: Conocer y entender los objetivos de la empresa para que su estructura refleje los objetivos que se pretenden alcanzar. Realizar el agrupamiento de funciones de acuerdo con las actividades principales de la empresa. El diseo de la organizacin de la micro y pequea empresa es proyectada en la mayora de los casos por el propio empresario. Aun cuando algunos empresarios pueden solicitar ayuda de expertos, por lo general toman las principales decisiones a partir de la estructuracin de la empresa. El diseo de la organizacin tiene como finalidad la eficiencia y humanizacin de las relaciones. Mayor racionalidad, rentabilidad, estabilidad y flexibilidad para los propietarios. Como resultado de la interaccin de diversas fuerzas, algunas empresas sufren cambios estructurales ms o menos frecuentes, por lo que el abandono de las formas rgidas y burocrticas y el avance hacia estructuras dinmicas y flexibles es una tendencia de las empresas hoy en da.

VII.

Proceso administrativo de una empresa

Los componentes esenciales de las principales etapas del proceso administrativo en una empresa son: planeacin, organizacin, direccin y control. Planeacin La funcin de la planeacin busca influir en el futuro adoptando acciones predeterminadas y lgicas en el presente, por lo que representa la esencia de una operacin efectiva. Las actividades bsicas que involucra la planeacin son: Elaboracin de la planeacin prospectiva, determinacin de objetivos y metas generales y particulares para cada rea, preparacin de mtodos, estrategias, opciones, polticas y procedimientos, formulacin de programas y presupuestos que contribuyan a alcanzar los objetivos y metas trazadas a corto y largo plazos. El proceso de planeacin prospectiva contempla cuatro etapas dentro de su marco metodolgico: 1. Normativa. En esta etapa se plantean dos situaciones: el tipo de futuro que se desea alcanzar y definir la situacin de la empresa si se contina en la direccin actual. 2. Definicional. Conocimiento de la situacin actual de la empresa, de sus principales caractersticas y de sus interacciones internas y externas. 3. Confrontacin estratgica y factibilidad. Con base en el futuro deseable seleccionado y la identificacin de la trayectoria construida a partir de la realidad actual, se procede a contrastar ambos polos con objeto de conocer y analizar la distancia entre ambos. 68

Cajeta 4. Convergencia. Determinacin de los puntos de convergencia entre el futuro deseado y la situacin actual y definicin de la orientacin global para que el futuro de la empresa sea alcanzable. Organizacin La organizacin contribuye a ordenar los medios para que los recursos humanos trabajen en forma unida y efectiva en el logro de los objetivos generales y especficos de la empresa. La organizacin conlleva una estructura o marco que integra las diversas funciones de la empresa, de acuerdo con un modelo que sugiere orden, arreglo y relacin armnica. La planeacin y la organizacin son funciones mediante las que no se logra materialmente el objetivo; pero ordenan los esfuerzos y formulan la estructura adecuada y la posicin relativa de las actividades que la empresa habr de desarrollar. La organizacin relaciona entre s las actividades necesarias y asigna responsabilidades a quienes deben desempearlas. Las actividades bsicas relativas a la funcin de organizacin son: Asignacin de recursos (humanos, financieros, materiales), actividades (cmo), responsables (quin), tiempos (cundo), determinacin de grados de especializacin y divisin del trabajo (comercializacin, produccin, compras, personal), establecimiento de jerarquas (relaciones de autoridad y responsabilidad), asignacin de funciones, determinacin de tramos de control, diseo de la estructura organizacional, elaboracin de manuales de organizacin, polticas y procedimientos, entre otros. Direccin El propsito fundamental de esta funcin es impulsar, coordinar y vigilar las acciones de cada miembro y grupo que integran la empresa, con el fin de que las actividades en conjunto se lleven a cabo conforme a los planes establecidos. La funcin de Direccin comprende las siguientes etapas: Autoridad. Forma en que se delegan y ejercen las acciones durante el desarrollo de las actividades y bsqueda de los objetivos y metas planeadas. Comunicacin. Forma en que se establecen los canales de comunicacin y en que sta fluye hacia el interior y exterior de la empresa. Supervisin. Verificar que las actividades se lleven a cabo conforme se plane y se orden. Las actividades bsicas que comprenden la funcin de direccin son: Determinacin de lo que debe hacerse (planeacin), establecimiento de cmo se llevarn a cabo las actividades de la empresa (organizacin) y vigilancia de lo que debe hacerse (control). Control El proceso de control contribuye a asegurar que se alcancen los objetivos en los plazos establecidos y con los recursos planeados, proporcionando a la empresa la medida de la desviacin que los resultados puedan tener respecto a lo planeado. El proceso de control consta de cuatro pasos bsicos: 1. Sealar niveles medios de cumplimiento; es decir, establecer niveles aceptables de produccin de los trabajadores, como cuotas mensuales de produccin para los operarios y ventas para los vendedores. 2. Verificar el desempeo a intervalos regulares (da, semana, mes). 3. Determinar si existe alguna variacin de los niveles medios reales respecto a los establecidos. 4. Tomar medidas correctivas, como entrenamiento o mayor instruccin. De existir variacin, continuar con la actividad. 69

Cajeta

Las actividades bsicas que comprende el proceso de control son: Establecer indicadores y estndares de control (ventas, costos, productividad, competitividad, calidad), medir y evaluar lo realizado (anlisis de datos estadsticos, informes contables, informes de produccin), comparar esto contra lo planeado para definir si existen diferencias (evaluacin del funcionamiento, inspeccin y localizacin de fallas) e implantar medidas correctivas (ajustes para alcanzar lo planeado). Al paso de los aos se han desarrollado mejores mtodos de control, direccin y administracin de las empresas. Algunas de las herramientas que hoy utilizan las empresas para mejorar su desempeo son: Administracin de la Calidad Total Reingeniera de Procesos de Negocios Estas contienen una fuerte orientacin hacia los procesos, lo que implica una busca por: Mejorar la calidad del producto. Reducir el tiempo del ciclo de produccin. Reducir los costos. La administracin de la calidad total tiene un enfoque tendente a crear: Un clima armnico para hacer bien las cosas correctamente desde la primera vez. Prevenir la generacin de errores en lugar de su correccin. Crear una cultura de servicio al cliente. Reducir los costos de calidad relativos a cumplimiento (prevencin y evaluacin) y por incumplimiento (por fallas internas y externas). La reingeniera de procesos de negocios es un enfoque sistemtico para mejorar radicalmente los procesos fundamentales que agregan valor. Estos procesos de naturaleza estratgica son importantes e indispensables para el cumplimiento de los objetivos y metas y para alcanzar un mayor nivel competitivo. La reingeniera de procesos es el medio por el que una empresa puede lograr cambios radicales en su desempeo, mtodos de trabajo, costos, tiempo de servicio y calidad, etctera, mediante el anlisis de diagramas de flujo de proceso y otros mtodos aplicados en la ingeniera industrial. Esta tcnica comprende cinco etapas bsicas: Preparacin. Desarrollo de un consenso ejecutivo sobre las metas y objetivos que se pretenden alcanzar. Identificacin. Desarrollo de un modelo de negocio orientado al consumidor en los procesos fundamentales de valor estratgico. Visin. Bsqueda de oportunidades de avance decisivo en los procesos. Soluciones. Establecimiento de resultados para la implantacin de las percepciones por medio del diseo social que organiza y estructura los recursos humanos necesarios que tendrn a su cargo el proceso rediseado. Transformacin. Ejecucin de las visiones del proceso, implantando versiones piloto y de plena produccin.

70

Cajeta Un factor fundamental para llevar a cabo con xito la reingeniera de procesos es la motivacin del personal de la empresa, para que se comprometa en esta accin de cambio radical, ya que no se trata de un enfoque parcial ni vertical, sino de un cambio profundo y participativo.

71

Cajeta

7. COSTOS DE INVENTARIOS

OPERACIN

ADMINISTRACIN

DE

Introduccin
La produccin y venta de cualquier producto o servicio requiere de la determinacin de los costos de operacin, de los precios y de la administracin de inventarios. Estas funciones son fundamentales y contribuyen a la permanencia y fortalecimiento de la micro, pequea y mediana empresas. En este captulo se abordan interrogantes relativas a: qu tipos de factores influyen en la compra de materiales e insumos?, cules son las principales caractersticas que se deben considerar para la compra de materias primas y suministros?, cmo seleccionar y evaluar a los proveedores?, cules son los elementos que forman el costo de operacin?, cmo determinar los costos de operacin?, cmo determinar precios?, cul es la importancia de la administracin de inventarios?, cmo se clasifican los inventarios?, cmo se determina su costo?, qu tcnicas existen para el control de inventarios?, cules mtodos de valuacin y sistemas de control de inventarios existen?, cmo se formula un presupuesto de inventarios?, cmo se realiza el anlisis de la rotacin de inventarios?.

Contenido:
I. II. III. IV. V. Procedimientos de compra y negociacin con los proveedores Determinacin de las fuentes de suministro Determinacin de costos y de los mrgenes de operacin Determinacin de los precios del producto final Administracin y control de inventarios

72

Cajeta

I. Procedimiento de compra y negociacin con proveedores

La compra de materias primas es un factor en el que concurren una serie de elementos, como la cantidad (volmenes), la calidad, el precio y el tiempo de entrega (oportunidad de los materiales). Es importante la seleccin y la negociacin con los proveedores, que se deben tomar en cuenta para sincronizar la adquisicin de las materias primas con el programa de produccin. Un procedimiento de compra efectivo representa uno de los muchos factores que contribuyen a lograr la meta de permanencia y crecimiento de la micro, pequea y mediana empresa. Entre las principales caractersticas que se deben observar y detectar en la compra de materias primas y suministros, destacan las siguientes: Calidad. La materia prima debe cumplir con las especificaciones de calidad requeridas, evitando desperdicios; faltas de uniformidad, entre otros. La calidad del producto terminado comienza desde el momento en que se verifica la calidad de sus materiales componentes. Cantidad. La compra de las materias primas en general depende de la intensidad de la produccin y del movimiento de las ventas. Se debe adquirir una cantidad constante de materiales y estar preparado para cualquier contingencia que pueda producir un costoso aplazamiento de la produccin. Las compras excesivas pueden ocasionar un elevado inventario, mientras que la compra de volmenes muy pequeos representar un reaprovisionamiento ms frecuente. Precio. El precio de compra es siempre un factor significativo para toda empresa, lo que no implica necesariamente que se deba adquirir el material de menor precio, ya que el criterio que mejor define el precio de compra es el precio ms bajo con el que se pueda obtener la materia prima que cumpla con los requerimientos de calidad. El empresario tomar en cuenta que una compra mayor puede ocasionar ahorros significativos con los proveedores de materias primas, mientras que en compras menores el costo se puede elevar de manera sustancial. Tiempo. Un factor esencial de la efectividad de las compras es hacerlas en el momento oportuno, por lo que las materias primas y los suministros se deben adquirir en el momento que sea requirieran para el proceso de produccin. Determinar una frecuencia en las compras podra contribuir a una reduccin de costos. Hay que tener precaucin y asegurarse de que los materiales necesarios se adquieran con el proveedor adecuado. El anlisis y la seleccin de proveedores es una de sus tareas ms importantes, ya que la calidad de los productos depende de que las materias primas cubran sus demandas de calidad, servicio, precio y tiempo de entrega. Para evaluar y seleccionar los proveedores se requiere del anlisis de los siguientes aspectos bsicos:

73

Cajeta Confiabilidad. Se debe verificar que el proveedor tenga la capacidad necesaria para suministrar los insumos en la fecha, cantidad, calidad y condiciones acordadas por la empresa, con el fin de disminuir los riesgos. Servicio. Consiste en evaluar el tipo de servicio que el proveedor proporciona de manera adicional a la entrega de los insumos; entre los factores ms importantes destacan la atencin y ayuda personalizada, descuentos, simplificacin en problemas de crdito, garantas, cambios de la materia prima, estabilidad en las relaciones y mantenimiento de precios estables. Nmero de proveedores. La empresa debe determinar si un slo proveedor puede cubrir sus requerimientos o si ser mejor disponer de varios a fin de satisfacer sus necesidades de insumos, sobre todo en etapas de mayor produccin. Ubicacin. Es importante determinar la ubicacin geogrfica de los proveedores, ya que el valor del transporte puede incrementar en forma significativa el costo de los insumos, as como el tiempo de entrega de los productos. Condiciones de venta. El anlisis de las condiciones de venta permite obtener beneficios adicionales a los que normalmente otorgan los proveedores. Por ejemplo, un proveedor puede ofrecer un descuento si la compra se realiza en efectivo o si el pago se realiza dentro de un perodo adecuado. Descuentos en la compra. El empresario estar alerta a las oportunidades de descuentos en la compra de insumos, que le permitan disminuir el costo de operacin y aumentar sus ganancias. Descuentos en la cantidad. Evaluar los descuentos que ofrecen los proveedores en las rdenes de grandes pedidos. Descuentos por pronto pago. Detectar cules son los proveedores que ofrecen descuentos por pronto pago, como un incentivo adicional.

II. Determinacin de fuentes de suministro

La determinacin de las fuentes de suministro es importante para cualquier empresa independientemente de su tamao. sta obedece a cuatro imperativos: No hacer esperar al cliente. Llevar a cabo la produccin a un ritmo regular, aunque la demanda flucte. Tener la mejor calidad posible. Comprar los suministros al precio ms bajo. Para una adecuada administracin en el abastecimiento de suministros, ya sea para los talleres, el almacn o la oficina, se deben considerar los siguientes aspectos: El tipo de suministros necesarios. La fecha del pedido. El lugar y la forma del almacenamiento. 74

Cajeta La manera de evaluar el nivel de stock. El modo de reaprovisionamiento. Para cada tipo de suministro se debe determinar: Cundo es necesario el resurtido del inventario: a fecha fija o a fecha variable, segn el nivel de stock. Cundo es necesario pedir por cantidades fsicas o cantidades variables, segn el nivel de stock. Para identificar los materiales en forma clara y sencilla se puede asignar una clave a cada tipo de suministro.

III. Determinacin de costos y mrgenes de operacin

El estudio de los costos de operacin es la piedra angular en toda clase de negocios, ya que permite no slo la obtencin de resultados satisfactorios, sino evitar que la empresa cometa errores en la fijacin de los precios y que esto derive en un resultado negativo. En la determinacin de los costos, se debe tomar en cuenta que su valor cambia por posibles fluctuaciones en los precios o por diversos grados de utilizacin de la capacidad instalada. Los conceptos que integran el costo de operacin son: a) Gastos tcnicos de operacin: Depreciacin de edificios e instalaciones Depreciacin de la maquinaria y el equipo Patentes Registro de marcas Derechos de propiedad industrial Compras: Materias primas directas Materiales indirectos Materiales de mantenimiento Combustibles o energticos Suministros para talleres Suministros para almacenes Suministros para oficinas Materiales de empaque y embalaje Etiquetado, tarjetas, catlogos, folletos, directorios, etc. Gastos de personal: Sueldos y salarios Prestaciones e incentivos Comisiones Honorarios Gastos de representacin Aportaciones al Seguro Social, Infonavit y SAR 75

b)

c)

Cajeta Capacitacin y adiestramiento d) Impuestos y obligaciones: Impuestos y obligaciones directos Obligaciones de licencias o concesiones Impuesto predial Impuesto y obligaciones municipales y regionales Impuestos y obligaciones indirectos Impuesto sobre el valor agregado (IVA) Impuesto sobre servicios prestados Impuesto sobre la renta (ISR) Impuestos locales Impuestos y derechos de registro: Derechos de registro de las actas y los contratos Derechos aduanales Impuestos mercantiles PTU Reparto de utilidades. Trabajos, suministros y servicios ajenos: Arrendamientos Mantenimiento y reparaciones Trabajos realizados por compaas externas en base de contratos Suministro de agua, energa elctrica, gas y otros combustibles Regalas pagadas sobre patentes, licencias, marcas Estudios, investigaciones y documentacin Pagos efectuados a agentes Honorarios varios Primas de seguro Transporte y viajes: Transporte de personal Gastos de viaje y reubicacin del personal Flete y transporte de las compras realizadas Flete y transporte de produccin de ventas. Congresos, reuniones con cmaras, asociaciones, etc. Diversos gastos administrativos: Publicidad, promocin e imagen Suministro de oficinas Telfono, tlex, correo Documentos jurdicos Subvenciones y aportaciones Costos de asesora y de reuniones

e)

f)

g)

Para fines contables y de fijacin del beneficio o utilidad, estos costos se agrupan conforme al cuadro presentado en los Anexos.

76

Cajeta

Costo de produccin Una empresa necesita conocer los costos de produccin de todos y cada uno de los productos o servicios y procesos que maneja y opera, con la finalidad de calcular de manera adecuada el precio de venta de cada uno de ellos. En consecuencia, se debe analizar cada uno de los elementos y factores utilizados en la fabricacin, pues son parte integral del costo de produccin. El punto de partida es la materia prima, que se transformar en producto terminado, y la mano de obra, que est dada por la suma de sueldos, salarios y prestaciones de los empleados que hacen posible la fabricacin de los productos. Ambos elementos representan los costos directos en la produccin. El tercer elemento del costo de produccin es el costo indirecto o costo general de fabricacin, que no se relaciona en forma directa con la elaboracin del producto, por ejemplo: renta, agua, energa elctrica, impuesto predial, mantenimiento de maquinaria, sueldo de personal de oficina (mano de obra indirecta), publicidad, papelera, depreciacin de mobiliario y equipo y otros.

IV. Determinacin de precios del producto final

A continuacin se muestran, a manera de ejemplo, los diversos componentes para la estimacin de los costos fijos y variables, as como una exposicin de los criterios existentes para determinar los precios. Realice en primer lugar el clculo de cunto le costar elaborar cada producto que ofrecer. Costos variables = Costos variables: Materia prima Mano de obra Combustibles Mantenimiento Insumos Acarreos Total Costos fijos = CF (gastos de oficina, gastos administrativos y todos aquellos que no se puedan asociar directamente a la fabricacin de cada unidad de producto o prestacin de servicios de la empresa). Costos fijos mensuales Renta Luz Agua Telfono Gas Gasolina Sueldos Publicidad IMSS, INFONAVIT, entre otros Total CV (materia prima por unidad de producto y costos de fabricacin)

77

Cajeta En la fijacin de los precios se deben considerar los siguientes objetivos: Conseguir beneficios sobre la inversin o sobre las ventas netas. Ganar una determinada participacin en el mercado. Evitar, soportar o seguir a la competencia. Obtener la mxima ganancia posible. Conseguir beneficios sobre la inversin es un objetivo a largo plazo, pero obtener ganancias sobre las ventas netas (deducidos los impuestos) es un objetivo a corto plazo y debe perseguirse de inmediato. Al entrar en un mercado establecido, se debe empezar a ganar una proporcin de ste que permita un volumen de ventas adecuado a la escala de produccin en la planta; el precio introductorio debe ser competitivo para ese fin. La competencia tratar de obstaculizar las ventas de la nueva fbrica, explotando sus ventajas. Los precios que se fijen tambin tendrn que cubrir los costos y lograr la mayor ganancia posible. Fijar precios es una tarea compleja a causa del gran nmero de variables que influyen en esa decisin. Algunos mtodos de clculo ms o menos simples son: Mtodo terico/clsico: Este mtodo plantea, en teora, que el precio est determinado por el mercado, independientemente de la actuacin de la empresa. Su clculo se basa en la demanda existente, pero es poco utilizado por lo difcil que resulta conocer exactamente la demanda de un producto en un mercado x, adems de que no sirve para fijar precios a una lnea completa de artculos. Modelo de precios en funcin de los costos: Se divide en dos mtodos: Con base en los costos: Es el ms sencillo; se calcula el costo y se le agrega el margen de ganancia deseado, por ejemplo: Costo = 3.50 Margen deseado = 15 % Precios = 3.50 + 15 % = 3.50 x (1 + 0.15) = 3.50 x 1.15 = 4.03 Si se quisiera calcular el margen de ganancia con base en el precio de venta, entonces sera: Costo = 3.50 Margen = 15 % Precio = 3.50 / (1 0.15 ) = 3.50 / 0.85 = 4.12 Este mtodo es muy utilizado (en sus dos variantes) por su sencillez y facilidad de clculo, tendentes a reducir los precios promedio del giro. Se puede vincular con el primero (basado en el mercado), como elemento comprobatorio, ya que los costos pueden resultar muy altos o muy bajos respecto a la media del sector, lo que desviara los precios de la realidad del mercado. En este caso, habra que subir o bajar el margen para ajustar los precios. Fijacin de precios para alcanzar una tasa de rentabilidad deseada:

78

Cajeta Aqu se debe conocer el volumen de ventas esperado y la tasa de rentabilidad que se desea obtener para, con base en ellos y en la inversin inicial, establecer el precio de venta que cubra todos los costos y tenga la rentabilidad necesaria, por ejemplo: Costos fijos mensuales: 20,000 pesos Costos variables (unitario): 30 pesos Tasa rentabilidad deseada: 30 % (0.30) Inversin realizada: 400,000 pesos Ventas estimadas mensuales: 30,000 pesos El clculo sera: Margen = 20,000 + (400,000 x 0.30) 30,000 = 4.66 pesos

Precio = 30 + 4.66 = 34.66 pesos La falla de este mtodo es que toma las ventas del perodo como un dato, cuando en realidad debera ser una resultante del precio. Adems, es difcil de estimar con exactitud y cuando existen varias lneas de productos, empeora la formulacin de los clculos. Mtodo de precios basado en los competidores: Este mtodo tambin es muy utilizado. La referencia aqu son las acciones de los competidores, tomando en cuenta que los costos reales de produccin son el lmite inferior a partir del cual se puede vender. En trminos generales, el precio se puede establecer por debajo o por encima del de la competencia o ser igual al de ella.

V. Administracin y control de inventarios

La administracin y el control de los inventarios tienen como funcin principal determinar la cantidad suficiente y tipo de los insumos, productos en proceso y terminados o acabados para hacer frente a la demanda del producto, facilitando con ello las operaciones de produccin y venta y minimizando los costos al mantenerlos en un nivel ptimo. La importancia de la administracin y del control de inventarios radica en los siguientes aspectos: Permite optimizar tiempo.- Ya que ni la produccin ni la entrega pueden ocurrir de manera instantnea, se debe contar con existencias del producto a las que se pueda recurrir oportunamente, para que la venta real espere hasta que termine el proceso de produccin. Permite hacer frente a la competencia.- Si la empresa no satisface la demanda de los consumidores de manera rpida y completa, el comprador recurrir a la competencia, por lo que la empresa no slo debe contar con un inventario suficiente para satisfacer la demanda del mercado, sino que, adems, debe considerar una cantidad adicional (inventario de seguridad) para solicitudes inesperadas. El inventario es una proteccin contra los aumentos de precios y la escasez de materia prima. Cuando la empresa prev un aumento significativo de precios en las materias primas bsicas, tendr que almacenar una cantidad suficiente al precio ms bajo que predomine en el momento. De modo 79

Cajeta semejante, si se prev que habr escasez de materias primas necesarias, ser indispensable contar con una reserva que permita a la empresa continuar regularmente con las operaciones de produccin. En cuanto a su origen o a su necesidad, los inventarios se clasifican en: Inventarios de serie.- Son aquellos que por el tamao o el volumen, o por producirse en forma continua generan existencias. Inventarios de seguridad.- Son los orientados a absorber las desviaciones entre el presupuesto de ventas y la demanda real del mercado. Inventarios de anticipacin.- Se generan cuando se presenta una sola oportunidad para disponer de ellos, conociendo que se presentarn fluctuaciones previstas. Inventarios especulativos.- Se orientan a la obtencin de beneficios por algunos cambios esperados en los precios del mercado. Inventarios de estrategia.- Se establecen para soportar fuertes interrupciones en cuanto al abastecimiento, ocasionadas por huelgas, desastres naturales, polticas gubernamentales, etctera, y corresponden a partidas de importancia esencial para la continuidad de la produccin. Inventarios en trnsito.- Son aquellos que se encuentran en camino, ya sea del proveedor al almacn o entre el almacn y el consumidor. La inversin que representan los inventarios es un aspecto muy importante para la empresa en la administracin financiera. En consecuencia, se debe estar familiarizado con los mtodos para controlarlos con certeza y asignar correctamente los recursos financieros. Los costos de los inventarios se pueden determinar de acuerdo con los siguientes criterios: Costos por adquisicin De los pedidos.- Estos incluyen todos los componentes que resultan de tramitar los pedidos, como: la gestin interna de la empresa desde la determinacin de la cantidad a solicitarse, la forma de negociar con el proveedor y la forma de pago al mismo. Por autoabastecimiento.- Son aquellos costos que se generan por el tiempo muerto en los cambios de proceso de produccin, en los trmites necesarios para enviar la orden al rea de produccin y la inspeccin, control de calidad, pruebas y diagnsticos de los insumos. Costos de posesin Por almacenaje. Es el espacio necesario para almacenar los inventarios, as como para su buen manejo y proteccin, por ejemplo: renta del almacn, personal del almacn, equipo, amortizacin de instalaciones y papeleo. Por desperfectos. Son aquellos costos referentes a las mercancas y artculos que se pueden daar, romper o incluso perder durante su almacenamiento y manejo. Por riesgos. Son los costos de productos que por permanecer almacenados, se echan a perder, se vuelven obsoletos o caen en desuso. Por seguros. Son los costos de aseguramiento para la proteccin de la inversin que presentan los inventarios. Por abarrotamiento. Resultan de las existencias sobrantes despus de terminada la demanda. Si el producto se vende a corto plazo, no existe este tipo de costo. Por el dinero invertido en los inventarios. Este dinero no se debe disponer para otra aplicacin. El costo que se le asigna depende del uso dado al dinero si estuviera disponible.

80

Cajeta Costos por agotamiento Erogaciones adicionales para poder surtir lo ms rpido posible. Cuando a una empresa se le agotan las existencias de algn insumo y recibe un pedido, tendr necesidad de un procedimiento especial para conseguir esos recursos. Por sustitucin. Podra ocurrir que por una cuantas piezas faltantes, exista la necesidad de sustituir un artculo por otro ms costoso, de lo contrario se frenara la produccin, situacin que no se debe permitir. Por el paro de produccin. Son aquellas erogaciones en las que habr de incurrir una empresa si se le agota la materia prima y tiene que suspender la produccin. Por la prdida de la venta. En este rubro, la empresa se enfrenta al problema de medir la cancelacin un pedido. Determinacin de la cantidad econmica del pedido u orden de compra Este clculo sirve para determinar cuntas unidades deben comprarse con objeto de mantener un nivel ptimo de inventarios que contribuya al logro de mayores utilidades, adems de permitir controlar los inventarios insuficientes y excesivos que originan costos adicionales y riesgos de obsolescencia en los materiales (cantidad ptima de unidades por cada pedido). Dentro de las tcnicas de control de inventarios destacan las relativas a los estndares mximos, mnimos y de anlisis A B C. Mtodos de valuacin de los inventarios La Ley del Impuesto sobre la Renta reconoce los siguientes mtodos para la valuacin de inventarios: Mtodos de costos identificados. Son aqullos que por la caracterstica del producto o insumo se identifican con facilidad como provenientes de compras especficas y pueden valorarse a los precios que aparecen en las facturas de compras, como resulta en el caso de terrenos, edificios, vehculos, entre otros. Mtodos de costos promedio. Se determinan dividiendo el total del costo de las mercancas o artculos disponibles entre el nmero de unidades disponibles en existencia. Se utilizan cuando los precios de los productos varan segn la oferta o demanda del mercado. Mtodo de primeras entradas, primeras salidas (PEPS). Se basa en la creencia de que la primera mercanca comprada es la primera que se vende. Los costos unitarios de los productos que se utilizan (salidas) se valan en funcin de los precios originarios que otorgaron los proveedores, hasta que se agoten las cantidades compradas, es decir, se van utilizando los precios de atrs hacia adelante. Mtodo de ltimas entradas primeras salidas (UEPS). Este mtodo de valuacin sugiere que las mercancas adquiridas en fecha reciente son las primeras que se venden, y que el inventario final consta de viejas mercancas adquiridas en las primeras compras. Funciona al contrario del mtodo anterior, es decir, los costos unitarios que se utilizaron para las salidas de inventarios, son los correspondientes a las ltimas compras (costos recientes). Mtodo de detallistas. Se utiliza con mucha frecuencia en tiendas departamentales y dems tipos de negocios al detalle. La mercanca que se va comprando, se pone a disposicin de la clientela, exhibindola para su venta y, a partir de ese momento, ya se considera consumida. Los mtodos descritos son aceptados tanto para fines contables como para la determinacin de la renta gravable.

81

Cajeta Sistemas de control de inventarios 1) Sistema de mercancas generales o sistema global. Consiste en manejar por medio de una sola cuenta, llamada normalmente mercancas generales, todos los movimientos: compras, ventas, registro de inventarios (inicial y final), rebajas, devoluciones y gastos sobre compras, rebajas y devoluciones sobre ventas, costos de lo vendido, etctera. Hoy en da este sistema es obsoleto, en virtud de que no reporta informacin detallada. 2) El sistema analtico o pormenorizado.- Debe su nombre a que mantiene una cuenta para cada concepto que afecte los movimientos del almacn, tanto de entradas como de salidas, en los siguientes rubros:
Naturaleza del saldo Deudor Acreedor

Nombre

Inventarios (inicial - final) Compras Rebajas s/compras Devoluciones s/compra Gastos s/compra Ventas Rebajas s/ventas Devoluciones s/ventas Costo de lo vendido

X X X X X X X X X

A pesar de las numerosas cuentas que se manejan en este sistema, se desconoce el valor de las existencias en el almacn, por lo que es imperioso realizar un inventario fsico, al menos una vez al ao, con el fin de determinar el costo de las mercancas que fueron vendidas en el perodo y, por tanto, estar en posibilidades de determinar la utilidad o prdida de la empresa. 3) Sistema de inventarios perpetuos. Lleva un control estricto de todas las operaciones que afectan directa o indirectamente, tanto los movimientos relativos a ventas como los relacionados con las existencias en el almacn. El nombre de inventarios perpetuos obedece a que el saldo de la cuenta de mayor almacn muestra siempre el valor de las existencias de bodega.

De acuerdo con reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las empresas estn obligadas a llevar alguno de los sistemas anteriores, dependiendo de los ingresos manifestados en su ltima declaracin.

Ingresos acumulables Mayores de $ 20000,000 Menores de $ 20000,000 Hasta $ 5000,000

Sistema Inventarios perpetuos Inventarios perpetuos o analtico o pormenorizado Mercancas generales

En el ltimo punto se podr llevar el sistema de inventarios perpetuos.

82

Cajeta Presupuestos de inventarios Tienen como objetivo mantener los inventarios en un bajo costo, mediante la estabilizacin y control de la produccin. Para ello debern reunir las siguientes caractersticas: Los inventarios debern ser suficientes para cubrir tanto la demanda de produccin como la de ventas, tomando en cuenta las fluctuaciones de las mismas. Una vez predeterminadas las ventas, cuyo presupuesto es un elemento indispensable en la formulacin del programa de trabajo de casi todas las dems funciones de la empresa, es necesario presupuestar la produccin de artculos en cantidades suficientes para cubrir la demanda requerida en el presupuesto de ventas. Para formular el presupuesto de produccin es indispensable predeterminar la existencia necesaria para cubrir en forma eficiente las ventas precalculadas. Una inventario excesivo ocasionara gastos innecesarios, derivados del manejo y almacenamiento de inversiones ociosas, pago de seguros, obsolescencia, etc.. Por el contrario, uno insuficiente dara lugar a demoras en el despacho de pedidos y, por tanto, a una reduccin en las ventas. Para evitar lo anterior se requiere el establecimiento de mximos y mnimos de inventarios de acuerdo con las caractersticas de cada empresa, as como determinar la inversin ptima en inventarios. Anlisis de la rotacin de inventarios Esta es una medida de anlisis para calcular la frecuencia con que se renuevan los inventarios en existencias en relacin con las ventas. Representa un elemento de control de inventarios. Normalmente deben fijarse rotaciones estndar para cada tipo de inventarios.

Recomendaciones Especficas para este giro: Seleccin de Proveedores: Calidad apropiada Precios competitivos Tiempos de entrega oportunos Disponibilidad programada

Dependiendo del volumen de compra se podr establecer mejores condiciones de precio y financiamiento. Integracin de precios: El precio del producto final de la elaboracin de cajetas deber estar integrado por: Costos directos (materia prima y remuneraciones al personal). Costos y gastos indirectos Margen de utilidad Al sumar los elementos anteriores se obtiene el precio de los productos finales, mismo que deben ponderarse respecto de los precios de la competencia y la situacin de oportunidad (oferta demanda).

83

Cajeta

Mtodos de valuacin de los inventarios: El mtodo de valuacin de inventarios para las empresas en el giro es el de primeras entradas primeras salidas (PEPS).

84

Cajeta

8. MARCO LEGAL

Introduccin
En este captulo se abordan aspectos que cualquier persona interesada en hacer negocios suele preguntarse: en trminos legales, en realidad qu puedo hacer?, lo que pretendo realizar es de verdad un acto de comercio?, se puede realizar?, quines s pueden y quines no?, qu tipo de sociedad me conviene?, qu necesito para establecerla?, qu es una franquicia?, qu son las patentes, marcas y derechos de autor?, cules son las modalidades de seguros?, por qu es importante contar con apoyos legales?.

Contenido
I. Formas o modalidades legales para operar Personas Fsicas Personas Morales Sociedades Mercantiles Sociedades Cooperativas Sociedades Civiles (S.C.) II. Licencias y permisos para iniciar operaciones Secretara de Relaciones Exteriores Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Secretara de Salud Informacin Empresarial Mexicano Geografa e Informtica Notario Pblico/Registro Pblico de Comercio Gobierno Municipal / Gobierno del Distrito Federal Sindicato Instituto Nacional de Estadstica,

Instituto Mexicano del Seguro Social Institucin Bancaria Sistema de Coparmex Secretara de Economa Secretara del Medio Ambiente, Recursos

Naturales y Pesca Comisin Nacional del Agua III. Franquicias, patentes, marcas y derechos de autor Franquicias Patentes Marcas Derechos de autor IV. Consultora legal Contratos V. Contratacin de seguros

85

Cajeta

I. Formas o modalidades legales para operar

Un negocio debe realizar actos de comercio cotidianamente para que exista como tal. No son simples operaciones de compra-venta, sino una gama infinita de posibilidades, segn lo establece el Cdigo de Comercio. Las actividades que el Cdigo Fiscal de la Federacin establece como empresariales no difieren sustancialmente de las que seala el Cdigo de Comercio. Se entiende por actividades empresariales las siguientes: 1. Las comerciales, que son las que tienen ese carcter, de conformidad con las leyes federales. 2. Las industriales, entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores. 3. Las agrcolas, que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenacin de los productos obtenidos que no hayan sido objeto de transformacin industrial. 4. Las ganaderas, consistentes en la cra y engorda de ganado, aves de corral y animales, as como la primera enajenacin de sus productos que no hayan sido objeto de transformacin industrial. 5. Las de pesca, que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce, as como la captura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. 6. Las silvcolas, referentes al cultivo de los bosques o montes, as como a la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de stos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. Se considera empresa para efectos fiscales a la persona fsica o moral que realice las actividades antes mencionadas. Personas Fsicas Para determinar si las personas fsicas pueden establecerse como empresarios, ya sealamos las caractersticas que menciona el Cdigo de Comercio, as como el Cdigo Fiscal de la Federacin; sin embargo, es necesario precisar las disposiciones que seala el Cdigo Civil para el Distrito Federal en Materia Comn y para toda la repblica en Materia Federal, en relacin con las personas fsicas. Dicho ordenamiento seala que la capacidad jurdica de las personas fsicas se adquiere con el nacimiento y se pierde con la muerte, y que el mayor de edad (18 aos cumplidos) tiene facultades para disponer libremente de su persona y bienes, salvo en los casos de las limitaciones que establece la ley. El Cdigo Civil enlista con toda precisin a las personas fsicas con incapacidad natural y legal: 1. 2. 3. 4. Los menores de edad. Los mayores de edad privados de inteligencia por locura, idiotismo o imbecilidad, aun cuando tengan intervalos lcidos. Los sordomudos que no saben leer ni escribir. Los ebrios y drogadictos consuetudinarios.

86

Cajeta Cualquier persona fsica que legalmente pueda obligarse a contraer responsabilidades y tener derechos puede con libertad establecerse como empresario, es decir, crear su negocio, cumpliendo adicionalmente con las disposiciones del Cdigo de Comercio. En trminos generales, la persona fsica tiene mayor amplitud para hacer negocios al no tener que cumplir con toda la serie de obligaciones formales a que le obligara una sociedad mercantil, ya que al ser su propio patrn, ella misma decide hasta dnde debe o puede comprometerse al realizar sus negociaciones; esto evidentemente sin mencionar el aspecto fiscal que tiene importantes diferencias, materia de otro captulo. No obstante lo anterior, hay que sealar que cuando la persona fsica se obliga, su responsabilidad es tal que incluso puede comprometer el patrimonio familiar, ya que no existe un mnimo o mximo legal para adquirir tales obligaciones; por lo tanto, en el caso de personas fsicas es vital evaluar el rgimen del contrato matrimonial al que estn sujetos en su caso. En este supuesto, una sociedad conyugal se puede trasladar, previos trmites legales, a separacin de bienes, sin necesidad de romper el contrato matrimonial. Otro punto importante que la persona fsica empresario debe definir es quin heredar a su muerte el negocio. Por desgracia, ste es un aspecto que con mucha frecuencia se descuida en Mxico, dada la idiosincrasia del mexicano, que cree que nunca va a morir; sin embargo, conviene conocer que en caso de morir sin testamento, tendrn derecho a heredar por sucesin legtima los descendientes, cnyuges, ascendientes, parientes colaterales dentro del cuarto grado y la concubina; y a falta de stos, la beneficencia pblica; en el primer caso, es muy fcil suponer que un negocio se divida en "N fracciones, o que se venda, lo cual no necesariamente reflejar la voluntad de la persona fsica fundadora de un negocio. Es pues conveniente que la persona fsica empresaria defina con claridad los puntos anteriores para evitar situaciones no deseadas, pero sobre todo dolorosas. Personas morales Existen varias clases de personas morales: aqullas que estn reguladas por la Ley General de Sociedades Mercantiles, las que prev la Ley General de Sociedades Cooperativas y otras ms que aparecen en el Cdigo Civil para el Distrito Federal y cada uno de los cdigos civiles de las entidades federativas. Sociedades mercantiles De las previstas en la Ley General de Sociedades Mercantiles. En el cuadro siguiente se presentan sus principales caractersticas. Todas las sociedades a que hace mencin dicho cuadro tienen como requisitos generales para su constitucin los siguientes puntos:

87

Cajeta Sociedades mercantiles

Mnimo de Accionistas Capital social Dos $50,000.00 Capital representado por Acciones Obligaciones de los accionistas Unicamente el pago de sus acciones. Tipo de administracin legal Administrador nico o consejo de administracin, pudiendo ser socios o personas extraas a la sociedad. Uno o varios administradores, pudiendo ser socios o personas extraas a la sociedad. Los socios (comanditarios) no pueden ejercer la administracin de la sociedad.

Nombre Sociedad Annima (S.A.)

Sociedad en Nombre Colectivo (S.N.C.)

Sin mnimos legales

Sin mnimos legales

Acciones

Sociedad en Comandita Simple (S.C.S.)

Uno o varios socios

Sin mnimo legal

Partes sociales

Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.) Sociedad en Comandita por Acciones (S.C.A.) Sociedad Cooperativa (S.C.)

No ms de 50 socios

$3,000.00

Partes sociales

Los socios responden de manera subsidiaria, ilimitada y solidariamente de las obligaciones de la sociedad. Igual a la anterior y adicionalmente a las obligaciones de los comanditarios que estn obligados nicamente al pago de sus aportaciones. Unicamente el pago de sus aportaciones.

Uno o ms gerentes, socios o extraos a la sociedad. Igual a sociedad en comandita simple.

Uno o varios socios

Sin mnimo legal

Acciones

Igual a sociedad en comandita simple.

Mnimo de 5 socios

Lo que aporten los socios, donativos que reciban y rendimientos de la sociedad.

Por las operaciones sociales

Procurar el mejoramiento social y econmico de los asociados y repartir sus rendimientos a prorrata.

Asamblea general, consejo de administracin, consejo de vigilancia y dems comisiones de designe la asamblea general.

Las sociedades se constituyen ante notario y en la misma forma se hacen constar sus modificaciones. La escritura constitutiva de una sociedad debe contener: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Los nombres, nacionalidades y domicilio de las personas fsicas o morales que constituyan la sociedad. El objeto de la sociedad. Su razn social o denominacin. Su duracin. El importe del capital social. La expresin de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes; el valor atribuido a stos y el criterio seguido para su valorizacin. Cuando el capital sea variable, as se expresar, indicndose el mnimo que se fije. El domicilio de la sociedad. La manera conforme a la cual ha de administrar la sociedad y las facultades de los administradores. El nombramiento de los administradores y la designacin de los que han de llevar la firma social. La manera de ejercer la distribucin de las utilidades y prdidas entre los miembros de la sociedad. El importe del fondo de reserva. Los casos en que la sociedad ha de disolverse con anticipacin. 88

7. 8. 9. 10. 11. 12.

Cajeta 13. Las bases para practicar la liquidacin de la sociedad y el modo de proceder a la eleccin de los liquidadores, cuando no han sido designados con anticipacin.

Todos los requisitos anteriores y las dems reglas que se establecen en la escritura sobre organizacin y funcionamiento de la sociedad, constituyen los estatutos de la misma. La propia Ley General de Sociedades Mercantiles establece con toda precisin, para cada sociedad, las reglas especficas que deben acatar en relacin con sus asambleas ordinarias y extraordinarias de socios o accionistas, as como las obligaciones y responsabilidades del consejo de administracin, administrador y el comisario, entre otros. Un aspecto a considerar es el relativo a la Extincin de las Sociedades Mercantiles. Sociedades cooperativas Adicionalmente a las sociedades mencionadas, existen las que aparecen en la Ley General de Sociedades Cooperativas que fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin en 1938, y que establece las reglas para la constitucin, funcionamiento y disolucin de este tipo de sociedades, que en trminos generales, deben sujetarse a lo siguiente: Son sociedades cooperativas aquellas que renen las siguientes condiciones: 1. Estar integradas por individuos de la clase trabajadora que aporten a la sociedad su trabajo personal cuando se trate de cooperativas de productores; o se aprovisionen mediante la sociedad o utilicen los servicios que sta distribuye, cuando se trate de cooperativas de consumidores. 2. Funcionar sobre principios de igualdad de derechos y obligaciones de sus miembros. 3. Funcionar con un nmero variable de socios nunca inferior a diez. 4. Tener capital variable y duracin indefinida. 5. Conceder a cada socio un solo voto. 6. No perseguir fines de lucro. 7. Procurar el mejoramiento social y econmico de sus asociados mediante la accin conjunta de stos en una obra colectiva. 8. Repartir sus rendimientos a prorrata entre los socios en razn del tiempo trabajado por cada uno, si se trata de cooperativas de produccin; y de acuerdo con el monto de las operaciones realizadas con la sociedad, en las de consumo. Slo sern sociedades cooperativas las que funcionen de acuerdo con la ley y estn autorizadas y registradas por la Secretara de Trabajo y Previsin Social. Las sociedades cooperativas pueden adoptar los regmenes de responsabilidad limitada o suplementada de sus socios, debiendo expresar en su denominacin el rgimen adoptado, as como el nmero de su registro oficial. Para los efectos legales, la responsabilidad es suplementada cuando los socios respondan a prorrata por las operaciones sociales, hasta por una cantidad fija, determinada en el acta constitutiva o por acuerdo de la asamblea. La constitucin de las sociedades cooperativas se deber hacer mediante asamblea general que celebren los interesados, en la que, adems de los generales de los fundadores y los nombres de las personas que hayan resultado electas para integrar por primera vez consejos y comisiones, se insertar el texto de las bases constitutivas. 89

Cajeta Sociedades Civiles (S.C.) Existe tambin otro tipo de sociedades que han sido contempladas en el Cdigo Civil para el Distrito Federal, en materia comn, y para toda la repblica en materia federal, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 26 de mayo de 1928 y que establece la posibilidad de crear sociedades civiles bajo las siguientes normas: Por un contrato de sociedad, los socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos o sus esfuerzos para la realizacin de un fin comn, de carcter econmico, pero no de especulacin comercial. La aportacin de los socios puede consistir en una cantidad de dinero u otros bienes. El contrato de sociedad debe constar por escrito, pero bsicamente en escritura pblica cuando algn socio transfiera a la sociedad bienes cuya enajenacin deba hacerse en escritura pblica. El contrato de la sociedad debe contener: 1. 2. 3. 4. Los nombres y apellidos de los otorgantes que son capaces de obligarse. La razn social. El objeto de la sociedad. El importe del capital social y la aportacin con que cada socio debe contribuir.

Este contrato se debe inscribir en el Registro de Sociedades Civiles para que produzca efectos contra terceros, y no se podr modificar sino por consentimiento unnime de los socios. Las empresas en el giro acostumbran operar en la forma legal de persona moral y en especial como sociedad annima de capital variable.

II. Licencias y permisos para iniciar operaciones

El establecimiento o constitucin de un negocio o empresa requiere el cumplimiento de ciertos requisitos y trmites legales ante autoridades gubernamentales, privadas y sociales. A continuacin se enumeran algunas de las dependencias a las que se deber acudir y los trmites que se deben realizar: 1. Secretara de Relaciones Exteriores (en el caso de sociedades) La Secretara de Relaciones Exteriores (SRE), por medio de la Direccin General de Permisos, artculo 27 constitucional, autoriza la constitucin de una sociedad. Aqu la SRE resuelve si la denominacin o razn social no est registrada con anterioridad y autoriza la determinacin del objeto social. Notario Pblico/Registro Pblico de Comercio (en el caso de sociedades) La constitucin de la sociedad se formaliza mediante un contrato social denominado escritura constitutiva, que establece los requisitos y reglas a partir de las cuales habr de funcionar la sociedad. Entre otras cosas contienen: 1. 2. 3. Datos generales de los socios. Objeto social. Denominacin o razn social. 90

2.

Cajeta 4. 5. 6. 7. 8. 9. Duracin de la sociedad. Importe del capital social. Domicilio social. Organo de administracin. Vigilancia. Bases para la liquidacin.

Este contrato, tambin llamado estatutos, debe ser otorgado en escritura (notarizado) ante notario pblico, e inscrito en el Registro Pblico de Comercio de la Secretara de Economa, dentro de los 15 das siguientes a su suscripcin. 3. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Dentro del mes siguiente a: Su constitucin, las sociedades (personas morales). Haber realizado situaciones jurdicas que de hecho den lugar a presentacin de declaraciones peridicas (apertura), las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales residentes en el extranjero deben solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (forma HRFC-1, en original y cinco copias), donde reciben una clave que les identifica en lo subsecuente ante la autoridad fiscal. Tambin la SHCP mantiene el Padrn de Proveedores de la Administracin Pblica Federal, al que deben registrarse las empresas o personas que deseen efectuar transacciones comerciales con las diferentes dependencias de la administracin pblica. 4. Gobierno Municipal/Gobierno del Distrito Federal Ciertas actividades o giros de negocio requieren de licencia de funcionamiento expedida por el gobierno municipal de la localidad donde se asientan (en el D.F. ser la delegacin poltica del gobierno del Distrito Federal correspondiente al domicilio del negocio). Esta licencia (o en su caso la declaracin de apertura para el inicio de operaciones) deber mantenerse siempre a la vista. Adicionalmente en el D.F. debe acudirse a la Coordinacin General de Reordenacin Urbana y Proteccin Ecolgica del Distrito Federal, o a la delegacin poltica que corresponda al domicilio del negocio, para tramitar la constancia de zonificacin de uso del suelo que certifica si determinado uso del suelo es permitido, condicionado o prohibido. Enseguida debe tramitarse la licencia de uso del suelo que autoriza el uso o destino que pretenda darse a un predio o local. Por ltimo debe tramitarse la inscripcin en el padrn delegacional en la delegacin correspondiente. 5. Secretara de Salud Las actividades relacionadas con la salud humana requieren obtener, en un plazo no mayor de 30 das, de la Secretara de Salud o de los gobiernos estatales, una autorizacin que podr tener la forma de: Licencia Sanitaria, Permiso Sanitario, Registro Sanitario, Tarjetas de Control Sanitario. Esta licencia tiene por lo general una vigencia de dos aos y debe revalidarse 30 das antes de su vencimiento.

91

Cajeta 6. Instituto Mexicano del Seguro Social El patrn (la empresa o persona fsica con actividades empresariales) y los trabajadores deben inscribirse en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), dentro de un plazo no mayor de cinco das de iniciadas las actividades. Al patrn se le clasificar de acuerdo con el Reglamento de Clasificacin de Empresas y denominacin del Grado de Riesgo del Seguro del Trabajo, base para fijar las cuotas que deber cubrir. Institucin Bancaria En el banco seleccionado se abre la cuenta de cheques y se recurre a solicitar financiamiento, se paga todo tipo de impuestos (al igual que servicios tales como electricidad, telfonos y gas entre otros) y se presentan declaraciones, aun cuando no originen pago. De igual manera, el patrn y los trabajadores deben inscribirse ante el Sistema de Ahorro para el Retiro (subcuentas IMSS e Infonavit, forma SAR-01-1, SAR-01-2, SAR-04-1 o sus equivalentes en medios magnticos). En el banco, ms adelante se depositarn en forma bimestral las aportaciones correspondientes. Sistema de Informacin Empresarial Mexicano De acuerdo con la Ley de Cmaras Empresariales y sus Confederaciones, todas las tiendas, comercios, fbricas, talleres o negocios deben registrarse en el Sistema Empresarial Mexicano (SIEM) con lo cual tendrn la oportunidad de aumentar sus ventas, acceder a informacin de proveedores y clientes potenciales, obtener informacin sobre los programas de apoyo a empresas y conocer sobre las licitaciones y programas de compras del gobierno. Coparmex En forma opcional, el patrn puede inscribirse en la Confederacin Patronal de la Repblica Mexicana (Coparmex). Sindicato Aun cuando no existe obligacin legal de afiliar a los trabajadores ante algn sindicato, los trabajadores pueden constituirse en sindicato cuando se conjunten ms de veinte trabajadores en activo. En la prctica, los diferentes sindicatos, reconocidos por las autoridades del trabajo en el mbito federal o local, buscan forzar la contratacin colectiva de los trabajadores y su respectiva afiliacin, por lo que es conveniente entablar plticas con alguna central obrera antes de constituirse, y no tener as que negociar bajo presin. Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica Al iniciar operaciones y posteriormente cada ao, se debe dar aviso de manifestacin estadstica ante la Direccin General de Estadstica, dependiente del Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica (INEGI). Secretara de Economa Esta secretara (SE) debe verificar y autorizar todos los instrumentos de medidas y pesas que se usen como base u objeto de alguna transaccin comercial. Reglamenta y registra las Normas Oficiales Mexicanas (NOM) que son obligatorias para ciertos productos (instrumentos de medicin y prueba, ropa y calzado, salud, contaminantes, entre otros). Tambin existen normas opcionales, cuya adopcin permite la autorizacin para el uso del sello oficial de garanta, siempre y cuando se cumplan con las especificaciones de un sistema de control de calidad. As mismo, puede emitir, a 92

7.

8.

9.

10.

11.

12.

Cajeta peticin y segn previa comprobacin, un certificado oficial de calidad. La Secretara de Economa estipula y controla los registros de las marcas, nombres comerciales, patentes y otras formas de propiedad industrial. Cuando la empresa tiene accionistas o socios extranjeros se deber inscribir en el Registro Nacional de Inversin Extranjera que se lleva en la Secretara de Economa. Por ltimo, se recomienda visitar el sitio web de esta secretara www.contactopyme.gob.mx porque en ella se localizan muy diversos programas de apoyo para las empresas que radican en el pas. 13. Secretara del Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca Las empresas que emitan a la atmsfera olores, gases, o partculas slidas o lquidas deben solicitar una licencia de funcionamiento expedida por esta secretara (SEMARNAP). Estas emisiones debern sujetarse a los parmetros mximos permitidos por la ley. Secretara del Trabajo y Previsin Social Todos los negocios deben cumplir con el Reglamento Federal de Seguridad, Higiene y Medio Ambiente de Trabajo y Normas Relativas que se presenta en el captulo sobre Instalaciones: ubicacin y servicios auxiliares y en los Anexos de este documento. Comisin Nacional del Agua En caso de no estar conectado a alguna red de agua potable y alcantarillado se debe solicitar permiso ante la Comisin Nacional del Agua para obtener derechos de extraccin de agua del subsuelo, y de igual manera se deben registrar las descargas. En ambos casos se origina el pago de derechos. Otras autorizaciones Como las relativas a la Comisin Federal de Competencia, Comisin Federal de Electricidad, Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial, entre otras. De manera complementaria le sugerimos consultar la seccin de trmites obligatorios que presenta el subsistema Primer contacto en el sitio web www.contactopyme.gob.mx

14.

15.

16.

93

Cajeta

Para el caso de una empresa, en este giro, que se instale en el Distrito Federal se deber prestar especial atencin a lo sealado en el recuadro siguiente: Trmites obligatorios para construir e iniciar un negocio de fabricacin de cajeta y otros postres de leche.

TRAMITE FEDERAL CONSTITUCION DE SOCIEDADES ANTE LA S.R.E. Trmite para obtener de la Secretara de Relaciones Exteriores (SRE) la autorizacin del nombre de la sociedad Denominacin Social TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Direccin de Permisos Artculo 27 Constitucional/ Ricardo Flores 5 das hbiles Magn No. 1 Anexo II P.A., Col. Nonoalco Tlaltelolco Mxico, D.F. Tel. 57 82 41 44 Ext. 4068 SACTEL Tel. 56 04 12 40 (de 9:00 a 15:00Hrs) VIGENCIA FORMATO COSTO Escrito libre / SA1 $410.00 por recepcin, de Indefinida examen y expedicin del permiso AVISO DE USO DE LOS PERMISOS PARA LA CONSTITUCION TRAMITE FEDERAL DE SOCIEDADES O CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL Trmite para informar a la S.R.E. que el permiso que autoriz fue utilizado por constitucin de sociedad o cambio en su denominacin o razn social. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Direccin de Permisos Artculo 27 Constitucional/ Ricardo Flores No se requiere Magn No. 1 Anexo II P.A., Col. Nonoalco Tlaltelolco Mxico, D.F. Tel. 57 82 41 44 Ext. 4068 SACTEL Tel. 56 04 12 40 (de 9:00 a 15:00Hrs)

III. Franquicias, patentes, marcas y derechos de autor

Franquicias Se dice que una franquicia existe cuando la licencia de uso de una marca se utiliza para transmiti

94

Cajeta

TRAMITE FEDERAL CONSTITUCION DE SOCIEDADES ANTE LA S.R.E. Trmite para obtener de la Secretara de Relaciones Exteriores (SRE) la autorizacin del nombre de la sociedad Denominacin Social TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Direccin de Permisos Artculo 27 Constitucional/ Ricardo Flores 5 das hbiles Magn No. 1 Anexo II P.A., Col. Nonoalco Tlaltelolco Mxico, D.F. Tel. 57 82 41 44 Ext. 4068 SACTEL Tel. 56 04 12 40 (de 9:00 a 15:00Hrs) VIGENCIA FORMATO COSTO Escrito libre / SA1 $410.00 por recepcin, de Indefinida examen y expedicin del permiso AVISO DE USO DE LOS PERMISOS PARA LA CONSTITUCION TRAMITE FEDERAL DE SOCIEDADES O CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL Trmite para informar a la S.R.E. que el permiso que autoriz fue utilizado por constitucin de sociedad o cambio en su denominacin o razn social. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Direccin de Permisos Artculo 27 Constitucional/ Ricardo Flores No se requiere Magn No. 1 Anexo II P.A., Col. Nonoalco Tlaltelolco Mxico, D.F. Tel. 57 82 41 44 Ext. 4068 SACTEL Tel. 56 04 12 40 (de 9:00 a 15:00Hrs) VIGENCIA FORMATO COSTO Escrito libre $150.00 pesos Indefinida REGISTRO PUBLICO DE LA PROPIEDAD Y EL COMERCIO TRAMITE ESTATAL

Trmite mediante el cual se hace el registro de la Acta constitutiva ante dicha Instancia TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Villalongn No. 15 Col. Cuauhtmoc Mxico, D.F. Tel. 51 40 17 00 20 das hbiles (de 8:00 a 14:00 Hrs) VIGENCIA FORMATO COSTO Universal $592.00 pesos Indefinida CONSTITUCION DE SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD TRAMITE ESTATAL LIMITADA MICROINDUSTRIAL Trmite mediante el cual el usuario obtiene la figura legal de Sociedad de Responsabilidad Limitada Microindustrial, para lo cual se requiere: - El Permiso para la Constitucin de Sociedades ante la S.R.E. - Aviso de Uso de los Permisos para la Constitucin de Sociedades y el Registro Pblico de la Propiedad y el Comercio posteriormente tendr que realizar su Incripcin del RFC para obtener su Cdula Fiscal. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Ventanilla Unica de Gestin Av. San Antonio 256 Col. Ampliacin Inmediata Npoles Mxico, D.F. Tel. 53 69 02 00 y 55 63 34 00 (de 9:00 a 15:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO Formulario Unico para obtencin de Gratuito 3 Aos Cdula de Microindustria

95

Cajeta
TRAMITE FEDERAL INSCRIPCION EN EL RFC / CEDULA FISCAL Trmite mediante el cual se lleva a cabo la inscripcin ante la SHCP, para efecto de cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes. NOTA: A partir del 1 de Julio de 1999, las personas fsicas, al momento de tramitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes, Debern presentar conjuntamente, la Forma oficial R1 y la Forma denominada "Solicitud de Cdula de Identificacin Fiscal con CURP." TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Administracin Local de Recaudacin, en los Mdulos de Atencin Desde la respuesta inmediata Fiscal, en los Mdulos de Recepcin de Trmites Fiscales y a hasta 3 das hbiles travs del Buzn Fiscal; informacin al contribuyente Mxico, D.F. Tel. 52 27 02 97 y 01 800 90 450 00 VIGENCIA FORMATO COSTO R1 / Solicitud de Cdula de Gratuito Indefinida Identificacin Fiscal con CURP CERTIFICACION DE ZONIFICACION PARA USO ESPECIFICO TRAMITE LOCAL Trmite mediante el cual se hace costar si un uso especifico esta permitido o prohibido para determinado inmueble, conforme a los Programas de Desarrollo Urbano. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Direccin General de Desarrollo Urbano y Vivienda (SEDUVI)/ 2 a 7 das hbiles Calle Victoria No. 7, P.B, Esq. Eje Central Lzaro Crdenas, Col. Centro Mxico, D.F. Tel. 55 10 93 96 Y 55 12 31 10. y/o en las Ventanillas Unicas Delegacionales del DDF Mxico, D.F. Tel. 56 58 11 11. Ventanilla Unica de Gestin Av. San Antonio 256 Col. Ampliacin Npoles Mxico, D.F. Tel. 53 69 02 00 y 55 63 34 00 (de 9:00 a 16:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO 2 aos para ejercer el DU03 $434.00 pesos derecho que confiere TRAMITE LOCAL LICENCIA DE USO DE SUELO Documento expedido por el DDF en el cual se autoriza el uso o destino que pretenda darse a los predios. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Direccin General de Administracin Urbana (SEDUVI) con cede 21 das hbiles en Colegio de Arquitectos/ Av. Constituyentes No. 800, Col. Lomas Altas, Tel. 55 70 21 30/Colegio de Ingenieros Civiles de Mxico, A.C./Camino a Sta. Teresa No. 187, Col. Parques del Pedregal Tel. 56 06 84 15, 56 06 39 15 y 56 06 23 22 (de 9:00 a 16:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO 2 aos para ejercer el AU07 $1,441.00 pesos derecho que confiere

96

Cajeta

TRAMITE FEDERAL REGISTRO EMPRESARIAL ANTE EL IMSS Y EL INFONAVIT El Patrn deber registrarse al igual que a sus trabajadores en el rgimen obligatorio, cumpliendo con lo establecido en la Ley del Seguro Social, al hacerlo automticamente quedarn registrados ante el INFONAVIT Y SAR TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Subdelegaciones Administrativas del IMSS / Mxico, D.F. Tel. 52 15 das hbiles 11 02 45 y 52 11 20 29 (de 9:00 a 14:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO Aviso de inscripcin patronal Gratuito AFIL01 Formato de inscripcin de las empresas en el Seguro de Indefinida Riesgo de Trabajo SSRT01003 Aviso de inscripcin de cada uno de los trabajadores (mnimo uno) AFIL02 TRAMITE LOCAL DECLARACION DE APERTURA Trmite para obtener el documento con el que debern contar los titulares de establecimientos, cuyo giro no requiere de licencia de funcionamiento para su operacin. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Ventanillas Unicas Delegacionales del DDF Mxico, D.F. Tel. 56 Inmediata 58 11 11 (de 9:00 a 14:00 Hrs.) Ventanilla Unica de Gestin Av. San Antonio 256 Col. Ampliacin Npoles Mxico, D.F. Tel. 53 69 02 00 y 563 34 00 (de 9:00 a 15:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO VU09 Declaracin de Apertura Gratuito Indefinida TRAMITE LOCAL LICENCIA DE ANUNCIO Trmite mediante el cual se otorga la licencia o permiso para fijar, instalar o colocar un anuncio, o bien sealar, indicar, mostrar o difundir al pblico cualquier mensaje. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Ventanillas Unicas Delegacionales del DDF Mxico, D.F. Tel. 56 Inmediata 58 11 11 (de 9:00 a 14:00 Hrs.) Ventanilla Unica de Gestin Av. San Antonio 256 Col. Ampliacin Npoles Mxico, D.F. Tel. 53 69 02 00 y 563 34 00 (de 9:00 a 15:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO AU08 $ 2,904.00 Denominativo o 3 aos (renovacin) endosado/ Permiso para la colocacin de manta $300.00 CONSTITUCION DE LA COMISION MIXTA DE CAPACITACION TRAMITE FEDERAL Y ADIESTRAMIENTO Trmite mediante el cual se integra a la Comisin Mixta de Capacitacin y Adiestramiento en la STPS. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Direccin General de Capacitacin y Productividad / Av. No tiene plazo oficial de Azcapotzalco la Villa No. 209 Edificio "E" P.B. Col. Barrio de Santo respuesta Tomas Mxico, D.F. Tel. 53 82 34 53 (de 9:00 a 15:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO DC1 Gratuito Indefinida

97

Cajeta

TRAMITE ESTATAL AUTORIZACION DE IMPACTO AMBIENTAL Documento otorgado como resultado de la presentacin y evaluacin de: un Informe Preventivo, Manifestacin o Estudio de Impacto Ambiental o de un Estudio de Riesgo segn corresponda. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Direccin de Poltica Ecolgica / Brasil No. 74 2 Piso Col. Centro De 18 a 20 das hbiles Mxico, D.F. Tel. 55 29 77 41 y 55 26 41 58 (de 9:00 a 14:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO PC29 Modalidad General $1,142.00 Indefinida Modalidad Intermedia $2,281.00 REGISTRO DE FUENTES FIJAS Y DE DESCARGA DE AGUAS TRAMITE ESTATAL RESIDUALES Trmite que realizan los propietarios de establecimientos para que se les autorice la descarga de aguas residuales al sistema de alcantarillado urbano del D.F. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Direccin General de Prevencin y Control de la 25 das hbiles Contaminacin/Direccin de Hidrologa y Suelo/Secretara del Medio Ambiente/Xalapa No. 15, Col. Roma Norte, Mxico, D.F. Tel. 52 08 98 38, 52 07 29 96 y 57 07 09 49 (de 9:00 a 14:00 Hrs.) Ventanilla Unica de Gestin Av. San Antonio 256 Col. Ampliacin Npoles Mxico, D.F. Tel. 53 69 02 00 y 55 63 34 00 (de 9:00 a 15:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO PC33 Gratuito Indefinida TRAMITE FEDERAL AVISO DE MANIFESTACION ESTADISTICA Informacin que se proporciona al INEGI relacionada con la actividad propia del negocio, sin que ello implique efectos fiscales. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Ventanillas del INEGI / Patriotismo No. 711 Col. San Jos Inmediata Mixcoac, Mxico, D.F. Tel. 52 78 10 00 ext. 1143 y 1144 (de 9:00 a 14:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO 1 ao (revalidacin anual No requiere formato especfico Gratuito entre enero y marzo) TRAMITE ESTATAL VISTO BUENO DE SEGURIDAD Y OPERACIN Trmite mediante el cual se hace constar que el establecimiento en cuanto a su edificacin e instalaciones, rene las condiciones necesarias de seguridad para su operacin y funcionamiento. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Ventanillas Unicas Delegacionales del DDF Mxico, D.F. Tel. 56 Inmediata 58 11 11 (de 9:00 a 14:00 Hrs.) Ventanilla Unica de Gestin Av. San Antonio 256 Col. Ampliacin Npoles Mxico, D.F. Tel. 53 69 02 00 y 563 34 00 (de 9:00 a 15:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO AU19 Gratuito 3 aos ( renovacin)

98

Cajeta

TRAMITE ESTATAL PROGRAMA INTERNO DE PROTECCION CIVIL Trmite mediante el cual se definen las acciones destinadas a la salvaguarda de la integridad fsica de los empleados y de las personas que concurran al establecimiento TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Direccin General de Proteccin Civil (SEDUVI)/Perifrico Sur No. 15 das hbiles 2769 Col. San Jernimo Ldice Mxico, D.F. Tel. 56 83 40 86 y 56 83 28 38 ext. 101 (de 9:00 a 15:00 y de 18:00 a 21:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO CO-02 Gratuito Indefinida ACTA DE INTEGRACION A LA COMISION DE SEGURIDAD E TRAMITE FEDERAL HIGIENE EN LOS CENTROS DE TRABAJO Trmite mediante el cual se integra a la Comisin de Seguridad e Higiene en el Trabajo en la STPS. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Direccin General de Seguridad e Higiene en el Trabajo / Av. No tiene plazo oficial de Azcapotzalco la Villa No. 209 Piso 19 Col. Barrio de Santo Tomas respuesta Mxico, D.F. Tel. 53 90 40 10 y 53 94 87 02 (de 9:00 a 15:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO No requiere formato especfico Gratuito Indefinida APROBACION DE PLANES Y PROGRAMAS DE TRAMITE FEDERAL CAPACITACION Y ADIESTRAMIENTO Trmite mediante el cual se aprueban los Planes y Programas de Capacitacin de las empresas en la Secretara de Trabajo y Previsin Social (STPS) TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Direccin General de Capacitacin y Productividad / Av. No tiene plazo oficial de Azcapotzalco la Villa No. 209 Edificio "E" P.B. Col. Barrio de Santo respuesta Tomas, Mxico, D.F. Tel. 53 82 34 53 (de 9:00 a 15:00 Hrs.) VIGENCIA FORMATO COSTO Determinada en el programa DC2 Gratuito propuesto y no debe exceder de 4 aos INSCRIPCION EN EL PADRON DE IMPUESTO SOBRE TRAMITE LOCAL NOMINAS Trmite por medio del cual se integra al Padrn de Contribuyentes del DF. TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Subtesorera de Administracin Tributaria Direccin de Registro Inmediata (Tesorera del D.F.)/ Izazaga No. 89 6 Piso, Col. Centro, Mxico, D.F. Tel. 57 09 00 30 (de 8:00 a 15:00 Hrs) VIGENCIA FORMATO COSTO ISIN00996 Gratuito No aplica vigencia

99

Cajeta

ALTA EN EL SISTEMA DE INFORMACION EMPRESARIAL TRAMITE FEDERAL MEXICANO (SIEM) Trmite que debern realizar las empresas industriales, comerciales y de servicios para darse de alta en el Sistema de Informacin Empresarial Mexicano (SIEM). TIEMPO APROXIMADO DE AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION RESPUESTA Cmara correspondiente de acuerdo a las actividad que realiza. Inmediata Mayor Informacin al Tel. 01 800 849 13 12 VIGENCIA FORMATO COSTO SIEM Comercio Pequeo Hasta 2 empleados $100.00, 3 empleados $300.00, 4 o ms $640.00 Comercio al por 1 ao (revalidacin anual Mayor y Servicios Hasta 3 entre enero y febrero) empleados $300.00, 4 o ms $640.00 Industrial Hasta 2 empleados $150.00, 3 a 5 $350.00, 6 o ms $670.00

III. Franquicias, patentes, marcas y derechos de autor

Franquicias Se dice que una franquicia existe cuando la licencia de uso de una marca se utiliza para transmitir conocimientos tcnicos o proporcionar asistencia tcnica, con el fin de que la persona a quien se le conceda pueda producir, vender bienes o prestar servicios de manera uniforme y con los mtodos operativos, comerciales y administrativos establecidos por el titular de la marca tendentes a mantener la calidad, prestigio o imagen de los productos o servicios a los que sta distingue. A la persona que adquiere, va contrato, el derecho de comercializar un bien o servicio, dentro de un mercado exclusivo, utilizando los beneficios que le ofrece una marca y el apoyo que recibe en la capacitacin y el manejo del negocio, se le llama franquicitario, lo cual se obliga a: Cubrir al franquiciante casi siempre un pago inicial (cuota inicial de franquicia), adems de regalas peridicas y otros pagos. Ser el responsable de la instalacin, operacin y administracin de la franquicia de acuerdo con las normas dictadas por el franquiciante. Pagar todos los costos de la instalacin y gastos de operacin y administracin de la franquicia, adems de ser el responsable para la contratacin y administracin de los recursos humanos necesarios. Por su parte, el franquiciante es aquel que posee una determinada marca y tecnologa (knowhow) de comercializacin de un bien o servicio y que cede, va un contrato, los derechos de transferencias o uso de sus marcas y tecnologa; adems, aporta asistencia tcnica, organizativa, gerencial y administrativa al negocio del franquicitario. El franquiciante se obliga a: Desarrollar y probar en la prctica el concepto de negocio y la tecnologa que envuelve y concede a la franquicia, autorizando al franquicitario para hacer uso de esta tecnologa, al igual que la implantacin, administracin y operacin de un negocio que funcionar conforme a su concepto. 100

Cajeta Establecer los mtodos y procedimientos que dirigirn el funcionamiento de la franquicia. Reclutar, seleccionar y entrenar al franquicitario respecto a la mejor tcnica y rigor. Mantener un equipo dedicado al constante desarrollo y perfeccionamiento del producto, servicio y tcnica de actuacin y gestin que permita a los franquicitarios elevar el nivel de desempeo de las respectivas franquicias. Supervisar constantemente la red constituida por sus franquicias, para prevenir que cualquier actitud u omisin que afecte la imagen de la marca y perjudique a cualquiera de los integrantes de la red. En el caso de nuestro pas, existe la Asociacin Mexicana de Franquicias (AMF), en la que para ser socio es necesario llenar y entregar la solicitud de afiliacin con todos sus datos. Una vez sometida a la consideracin del comit de afiliacin y previa investigacin de campo, de ser aprobada la solicitud de inscripcin se comunicar en cinco das hbiles, con objeto de que oportunamente se cubra la membresa anual (12 meses) correspondiente. Papelera complementaria a la solicitud: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Breve curriculum de la empresa que otorga franquicias o empresa duea de la marca. Breve curriculum del gerente o director de franquicias. Copia del contrato de franquicia. Directorios de franquicitarios incluyendo direccin, telfonos y nombre. Acta constitutiva de la empresa que otorga franquicias. Indices de los manuales que sustentan su tecnologa (knowhow) o del programa de capacitacin. Cdigo de tica debidamente firmado y fechado. En caso de que el registro de marcas o el contrato de franquicia ante la Secretara de Economa est en trmite debern presentar la solicitud de registro debidamente sellada. Circular de oferta de franquicia (COF)

Patentes Las modalidades de propiedad industrial existentes en Mxico efectan su proteccin por medio de: otorgamiento de patentes de invencin, registro de modelos de utilidad, registro de modelos industriales, registro de marcas, registro de avisos comerciales, publicacin de nombres comerciales y declaracin de proteccin de denominaciones de origen. La propiedad industrial est legislada por el sistema de propiedad industrial, conformado por un conjunto de leyes, reglamentos, decretos y ordenamientos administrativos que la autoridad en la materia (IMPI) aplica con el propsito de proteger las invenciones e innovaciones, as como las indicaciones comerciales, por medio de patentes, registros de modelos de utilidad y diseos industriales (dibujos y modelos), registro de marcas y avisos comerciales y publicaciones de nombres comerciales, incluidas las denominaciones de origen. La patente es un privilegio de exclusividad que otorga el Estado a un inventor o a su causahabiente (titular secundario) para que por un perodo determinado, explote su invento en su provecho, por s o por otros con su consentimiento. En Mxico, la vigencia de una patente es de 20 aos improrrogables contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud de patente, siempre y cuando el titular cumpla con el pago de las tasas de mantenimiento anuales.

101

Cajeta El titular de una patente puede ser una o varias personas nacionales o extranjeras, fsicas o morales, combinadas de la manera que se especifique en la solicitud, en el porcentaje ah mencionado; sus derechos se pueden transferir por actos entre vivos o por va sucesoria, pudiendo rentarse, licenciarse, venderse, permutarse o heredarse. Es obligacin del titular de una patente explotar la innovacin descrita en la misma, ya sea por s mismo o por otros con su consentimiento, dentro del trmino de tres aos contados a partir de su concesin o de cuatro aos contados a partir de la presentacin de la solicitud de patente correspondiente. La nica consecuencia de no explotar la patente dentro del trmino mencionado es que la misma quedar sujeta al otorgamiento de licencias obligatorias a cualquier tercero que la solicite, previa comprobacin de su capacidad tcnica y econmica para llevar a cabo la explotacin. Sin embargo, no proceder la concesin de una licencia obligatoria si los productos patentados u obtenidos por el proceso de patente son importados a Mxico a escala comercial o si existieran razones tcnicas o econmicas que justifiquen la falta de explotacin. Es tambin obligacin del titular de una patente mantener su vigencia mediante el pago de un derecho anual de mantenimiento, durante el tiempo total de la vigencia de la patente. El titular de una patente tiene el derecho de perseguir a los infractores de la misma y a explotar en exclusiva la invencin protegida por la misma, ya sea por s mismo o por otros con su consentimiento. La patente slo podr hacerse valer en los pases en los que se haya presentado y concedido. Para que una invencin sea patentable es necesario que el invento sea nuevo, resultado de una actividad inventiva y susceptible de aplicacin industrial. De acuerdo con la Ley de Proteccin Industrial, no son patentables, por no ser invenciones: Los principios tericos o cientficos. Los descubrimientos que consistan en dar a conocer o revelar algo que ya exista en la naturaleza, aun cuando con anterioridad fuese desconocido para el hombre. Los esquemas, planes, reglas y mtodos para realizar actos mentales, juegos o negocios y los mtodos matemticos. Los programas de computacin. Las formas de presentacin de informacin. Las creaciones estticas y las obras artsticas o literarias. Los mtodos de tratamiento quirrgico, teraputico o de diagnstico aplicables al cuerpo humano y los relativos a animales. La yuxtaposicin de invenciones conocidas o mezclas de productos conocidos, su variacin de forma, dimensiones o materiales. No son patentables, por excepcin, los procesos esencialmente biolgicos para la obtencin o reproduccin de plantas, animales, o sus variedades, incluyendo los procesos genticos o relativos a material capaz de conducir su propia duplicacin, por s mismo o por cualquier otra manera indirecta, cuando consistan simplemente en seleccionar o aislar material biolgico disponible y dejarlo que acte en condiciones naturales. Las especies vegetales, y las especies y razas animales. El material biolgico tal como se encuentra en la naturaleza. El material gentico. Las invenciones referentes a la materia viva que compone el cuerpo humano. 102

Cajeta

Por otra parte, son patentables las siguientes invenciones: Las variedades vegetales. Las invenciones relacionadas con microorganismos, como las que se realicen usndolos; las que se apliquen a ellos o las que resulten en los mismos. Los procesos biotecnolgicos de obtencin de farmoqumicos, medicamentos, bebidas y alimentos para consumo animal o humano, fertilizantes, plaguicidas, herbicidas, fungicidas o productos con actividad biolgica. La titularidad de las invenciones de los trabajadores le corresponden a las empresas que los contrataron para realizar trabajos relacionados con las invenciones. Si la invencin no est relacionada con los trabajos para los que fue contratado el empleado, la patente le correspondera al trabajador, quien podra otorgar a la empresa que lo contrat el derecho del tanto o de preferencia en igualdad de circunstancias, para la adquisicin de su invento.

No obstante que por ley las invenciones de los trabajadores pertenecen a las empresas que los contrataron, lo que normalmente hacen las empresas es agregar en el contrato laboral una clusula en la que se establece que los derechos intelectuales que se deriven de lo que el trabajador realice en la empresa sean concedidos a la misma. Marcas Una marca es un nombre, trmino, smbolo, diseo o cualquier signo visible o bien una combinacin de ellos que sirva para distinguir un producto o un servicio de otros de su misma clase o especie. Existen cuatro tipos de marcas: Nominativas. Son las marcas que permiten identificar un producto y su origen mediante una palabra o un conjunto de palabras. Su importancia radica en que se debe distinguir fonticamente, es decir, debern ser lo suficientemente distintivas para diferenciar los productos o servicios en el mercado de aquellos de su misma especie o clase. Los nombres propios de las personas fsicas pueden registrarse como marca, siempre que no se confundan con una marca registrada o un nombre comercial publicado. Innominadas. Son figuras que cumplen con la funcin de una marca. Este tipo de marca puede reconocerse visualmente pero no fonticamente. Su peculiaridad consiste en ser smbolos, diseos, logotipos o cualquier elemento figurativo que sea distintivo. Mixtas. Son marcas que combinan palabras con elementos figurativos que muestran a la marca como un solo elemento o como un conjunto distintivo. Tridimensional. Son las marcas que protegen los envoltorios, empaques, envases, la forma o la presentacin de los productos en s mismos, si stos resultan distintivos de otros de su misma especie o clase. Dentro del rgimen administrativo de los signos distintivos existen tambin las siguientes figuras de proteccin: Marca colectiva. Se puede registrar como marca colectiva cualquier signo distintivo que las asociaciones o sociedades de productores, fabricantes, comerciantes o prestadores de servicio legalmente

103

Cajeta constituidos, soliciten para distinguir en el mercado los productos o servicios de sus miembros respecto de los productos o servicios de terceros que no formen parte de esas asociaciones o sociedades. Nombre comercial. Es cualquier denominacin que sirve para distinguir una empresa o establecimiento industrial, comercial o de servicios, dentro de la zona geogrfica donde se encuentra establecida su clientela efectiva. Tanto el nombre comercial como el derecho a su uso exclusivo estarn protegidos sin necesidad de registro. No obstante, quien est utilizando un nombre comercial puede solicitar al instituto la publicacin del mismo en la gaceta, lo establecer la presuncin de la buena fe en la adopcin y uso del nombre comercial. Aviso comercial. Se pueden registrar como aviso comercial las frases u oraciones que sirvan para anunciar al pblico productos o servicios, establecimientos o negociaciones comerciales, industriales o de servicios, para que el pblico consumidor los distinga con facilidad. El registro de una marca es necesario o conveniente debido a que el Estado le otorga el derecho exclusivo de su uso en la repblica mexicana. Aunque no es obligatorio el registro para comercializar productos ni prestar servicios y los derechos sobre la marca se inician con su uso, s es recomendable, ya que se puede evitar la copia o imitacin y el aprovechamiento de su reputacin comercial, as como ejercer las acciones legales oportunas contra quien haga un uso no autorizado por el titular del registro. La ostentacin de la leyenda "marca registrada", las siglas M.R., slo podr realizarse en el caso de los productos o servicios para los que la marca se encuentre registrada. No se pueden registrar como marcas las siguientes palabras o figuras: Denominaciones, figuras o formas tridimensionales animadas o cambiantes, que se expresan de manera dinmica; Los nombres tcnicos o de uso comn de los productos o servicios que pretenden ampararse con la marca y las palabras que en el lenguaje corriente o en las prcticas comerciales se hayan convertido en la designacin usual o genrica de los mismos; Las formas tridimensionales de dominio pblico, las de uso comn, las que carezcan de originalidad, la forma usual y corriente de los productos o la impuesta por su naturaleza o funcin industrial; Las denominaciones, figuras o formas tridimensionales que sean descriptivas de los productos o servicios que se quieran proteger, incluyndose las palabras descriptivas o indicativas que en el comercio sirvan para designar la especie, calidad, cantidad, composicin, destino, valor, lugar de origen de los productos o la poca de produccin; Las letras, dgitos y colores aislados, a menos que estn combinados o acompaados de otros signos, diseos o denominaciones que les den un carcter distintivo; La traduccin a otros idiomas o la variacin ortogrfica de palabras no registrables; La reproduccin o imitacin de: escudos, banderas o emblemas de cualquier pas, estado, municipio o divisiones polticas equivalentes; denominaciones, siglas, smbolos o emblemas de organizaciones internacionales, gubernamentales o no gubernamentales o de cualquier otra organizacin reconocida oficialmente, as como la designacin verbal de los mismos; signos o sellos oficiales de control y garanta adoptados por un Estado, salvo consentimiento de la autoridad competente; monedas, billetes de banco, monedas conmemorativas o cualquier otro medio oficial de pago nacional o extranjero, y nombres o representacin grfica de condecoraciones medallas u otros premios obtenidos en exposiciones, ferias, congresos y eventos culturales o deportivos reconocidos oficialmente. 104

Cajeta Las denominaciones geogrficas, mapas, gentilicios, nombres y adjetivos que indiquen la procedencia geogrfica de los productos o servicios y puedan originar error o confusin en cuanto a su procedencia. Denominaciones de poblaciones o lugares que se caracterizan por la fabricacin de ciertos productos, cuando sean los que se quieren amparar con la marca. Nombres, seudnimos, firmas y retratos de personas sin su consentimiento. Los ttulos de obras literarias, artsticas o cientficas, de publicaciones y difusiones peridicas, los personajes de ficcin, personajes humanos de caracterizacin, nombres artsticos sin autorizacin expresa de los titulares de esos derechos. Las denominaciones, figuras o formas tridimensionales susceptibles de inducir a error sobre la naturaleza, componentes o cualidades de los productos o servicios. Las denominaciones, figuras o formas tridimensionales, iguales o semejantes a una marca notoriamente conocida en Mxico. Marcas idnticas o semejantes en grado de confusin a otra registrada o solicitada con anterioridad para los mismos o similares productos o servicios. Marcas idnticas o semejantes en grado de confusin a un nombre comercial aplicado a una empresa o establecimiento dedicados a la elaboracin o venta de los productos o prestacin de servicios que se pretendan amparar con la marca, si el nombre comercial ha sido usado con anterioridad a la fecha de solicitud del registro de la marca o la de su uso declarado. El registro de una marca implica el cumplimiento de una serie de requisitos bsicos.

Derechos de autor La propiedad industrial es una de las partes que conforman la propiedad intelectual; la otra es la de propiedad autoral, conocida como derechos de autor. En Mxico las instituciones gubernamentales encargadas de administrar el sistema son: el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI) y la Secretara de Educacin Pblica, por medio del Instituto Nacional del Derecho de Autor. La propiedad intelectual se refiere al conjunto de derechos patrimoniales de carcter exclusivo que otorga el Estado por un tiempo determinado, a las personas fsicas o morales que llevan a cabo la realizacin de creaciones artsticas o que realizan invenciones o innovaciones y quienes adoptan indicaciones comerciales, pudiendo ser stos, productos y creaciones objetos de comercio. Este derecho confiere al titular del mismo la facultad de excluir a otros del uso o explotacin comercial del mismo si no cuentan con su autorizacin. La proteccin en nuestro pas slo es vlida en el territorio nacional; su duracin depende de la figura jurdica para la cual se solicita su proteccin. Recuerde que si usted quiere proteger derechos de autor (obras artsticas, literarias, musicales, esculturales, grficas y programas de computacin), deber dirigirse al Instituto Nacional del Derecho de Autor, dependiente de la Secretara de Educacin Pblica. Las solicitudes se pueden presentar directamente por el interesado o por medio de un representante legal. Es conveniente que antes de presentar la solicitud correspondiente, gestione una bsqueda de anterioridades, con el propsito de verificar en la base de datos de marcas si existen antecedentes similares o en grado de confusin al signo que pretende registrar. Esto le permitir ahorrar gastos y tener mayor seguridad de que su solicitud proceda.

105

Cajeta

IV. Consultora legal

Una vez que se ha estudiado la factibilidad de establecer una empresa, el empresario tiene que dimensionar los requerimientos en tipo y volumen de los aspectos legales que debe contemplar. Esta es una cuestin que el dueo potencial no debe de hacer por s mismo, sino bajo el asesoramiento legal de un abogado y de un contador. La experiencia demuestra que en muchos casos, por desgracia, un gran nmero de empresarios no presta la atencin debida a esta situacin y, a causa de ello, toman decisiones relativas a la estructura legal de la firma sin detenerse a considerar las ventajas y desventajas de cada estructura legal. Encontrar al abogado correcto es una tarea crtica. Busque cualidades como la honradez, la experiencia y la disponibilidad. Siga buscando hasta que encuentre un abogado en quien pueda confiar y sentirse a gusto y relajado. Escoja un abogado que tenga el tiempo y la disposicin de sentarse a hablar y discutir un problema legal por telfono cuando usted lo necesite. Si llama a su abogado varias veces slo para que le contesten que le regresar la llamada despus de varios das o semanas, busque otro que aprecie su negocio y que tenga el tiempo para hacer justicia a sus necesidades. Un buen abogado le dir si sus necesidades estn fuera de su lnea principal de prctica y le recomendar a otro que pueda hacer un trabajo mejor para usted, antes que hacerle perder su tiempo y dinero en llamadas telefnicas. La disponibilidad est estrechamente relacionada con la confiabilidad. Asegrese de que su abogado pueda ayudarlo en sus problemas. Los abogados estn vendiendo un servicio, al igual que usted y otros propietarios de negocios. Si no pudiera proveer su servicio a tiempo y en buen orden, a un precio consistente con su valor real, encuentre uno que s lo haga. Asegrese de entender el plan de honorarios de su abogado, ya que sta es el rea ms difcil de entender entre clientes y asesores legales; lo mejor es definir los acuerdos por escrito. Si quiere obtener un excelente consejo legal, preprese para pagar satisfactoriamente por l. Una vez que ha establecido una relacin firme con un buen abogado, habr encontrado un apoyo humano invaluable. La pequea empresa existe en un ambiente regido por las leyes. A diario el pequeo negocio tiene que ver con actividades reguladas por la ley. Si el pequeo negociante intenta triunfar, debe conocer tanto sus derechos como sus responsabilidades ante la ley. Contratos Casi a diario el pequeo negociante tiene que ver con alguna forma de contrato, escrito o verbal. Ejemplos de contratos escritos seran: arriendos, deudas, garantas y contratos de ventas a plazos. Considerando que el pequeo negocio continuamente establece contratos, debe saber qu se requiere para que el contrato sea vlido y exigible. El negociante tambin debe estar consciente de sus derechos, en caso de que la otra parte no cumpla los trminos del contrato.

106

Cajeta Para que un contrato sea vlido y exigible en cualquier lugar debe cumplir entre otros con los requerimientos de capacidad legal de las partes, retribucin de ambas partes, objetivo legal, acuerdo mutuo y formato legal.

V. Contratacin de seguros
El surgimiento de un negocio es la materializacin de una idea concebida para generar recursos y empleos, entre otros factores. La mayor parte de las veces, los participantes de esta aventura invierten o comprometen su patrimonio e inician una etapa de crecimiento y consolidacin con la idea firme de permanecer dentro de un mercado de creciente competencia. En la mayora de los casos, los empresarios enfocan su atencin a actividades especficas dentro del desarrollo de los negocios, ya sea por su formacin profesional o por intereses muy definidos de la propia empresa. A partir de este hecho, algunos aspectos de gran importancia reciben una atencin de menor calidad o bien son delegados sin tener una visin clara de su valor relativo en el proceso de desarrollo de la empresa. Uno de estos aspectos es el de los seguros y fianzas, factor esencial en la permanencia del negocio. La contratacin de un programa de seguros no garantiza por s misma y en ningn momento la cobertura adecuada para el negocio especfico de que se trate, ya que en un gran numero de ocasiones se producen deficiencias de cobertura, puesto que en el caso de un siniestro se pueden acarrear prdidas considerables para los negocios. Aun cuando en nuestro pas existe la obligatoriedad de contratar seguros, los contratos se rigen por una serie de leyes y cdigos que se presentan en el Marco legal del seguro en Mxico. Diferencias comparativas entre seguros y fianzas. Ambos contratos son de proteccin; sin embargo, con cierta frecuencia se confunde dicha proteccin y la consecuencia es la falta de cobertura para uno u otro riesgos. A continuacin se describen las principales diferencias entre uno y otro contrato y se define brevemente al seguro y la fianza. Seguro: Es un mecanismo social que agrupa los riesgos inciertos de los individuos para convertirlos en una certeza y, de esta forma, mediante la aportacin de pequeas cantidades previamente determinadas por los miembros de una colectividad, crear un fondo para hacer frente a las grandes prdidas de pocos. Fianza: Es un contrato que garantiza la obligacin contrada por una persona ante otra, mediante un contrato.

107

Cajeta

Criterio de anlisis
1. Tipo de contrato 2.

El seguro
Contrato bipartita, es decir, entre asegurado y aseguradora. Se puede cancelar en cualquier momento o al concluir el perodo pagado.

La fianza

3.

4.

5.

6.

7.

Contrato tripartita; intervienen el fiado, el beneficiario y el fiador. Cancelacin Se cancela cuando se extingue y comprueba la obligacin garantizada (excepto en fidelidad y fianzas con vigencia cerrada). Recuperacin por parte de la Generalmente no se recupera lo Cuando la fianza es reclamada y compaa pagado por un siniestro. pagada, se recupera lo pagado mediante el fiado y obligados solidarios. Forma de pago de la El siniestro es pagado, por lo La afianzadora puede convenir reclamacin general, en dinero. ante el beneficiario y cumplir la obligacin a pagar. Cobertura Ampara daos ajenos a la voluntad Cubre obligaciones contradas o del asegurado. Es un contrato asumidas voluntariamente. principal que indemniza daos. Es un contrato accesorio. Causas del incumplimiento El siniestro ocurre por causa El cumplimiento o exigibilidad de la accidental, no por accin fianza obedece a una accin voluntaria. voluntaria. Prima Si no se cubre, se cancela la No puede ser cancelada por falta proteccin. de pago, la obligacin persiste.

Seguros de daos En el cuadro anexo se ofrece una descripcin esquemtica de aquellos seguros disponibles de mayor uso en el mercado asegurador mexicano.

Modalidades de seguros de daos Ramo de seguro

Incendio

Subramo
Daos materiales

Bienes asegurables
Edificios Maquinaria y equipo Mobiliario Existencias Instalaciones, entre otros. Interrupcin de actividades comerciales Prdida de rentas Prdida de utilidades, salarios y gastos fijos Ganancias brutas Contingente

Daos consecuenciales

108

Cajeta

Ramos tcnicos

Montaje

Obras Civiles

Rotura de maquinaria

Calderas

Equipo electrnico

Equipo de contratistas

Diversos

Robo Efectivo y valores Cristales Anuncios luminosos Mltiple empresarial

Mltiple familiar Martimo transportes y Transporte de carga Aviacin

Casco de embarcaciones

Toda clase de maquinaria Plantas industriales Ampliacin de plantas Todo tipo de edificios Carreteras, puertos, entre otros. Presas, aeropuertos, entre otros. Motores, gras, tomos, subestaciones, bombas turbogeneradores, prensas, entre otros. Ganancias brutas Calderas Recipientes sujetos a presin Computadoras, impresoras Equipo de rayos X Telefax Centrales telefnicas Instalaciones de radio y TV, etctera. Gras Palas mecnicas Trascavos, entre otros Contenidos Dinero en efectivo Valores negociables Toda clase de cristales de espesor mayor a 4 mm Toda clase de anuncios y rtulos Bienes que integren el patrimonio empresarial Mercancas en general Bienes que integren el patrimonio familiar Todo tipo de bienes durante su transporte Aviones particulares, comerciales y gubernamentales Responsabilidad civil Embarcaciones de placer, pesqueras, carga, petroleras, entre otros. Responsabilidad civil Daos a terceros en sus bienes Daos a terceros en sus personas Automviles residentes Automviles turistas Camiones Motocicletas

Responsabilidad civil general Automviles y camiones

Responsabilidad civil

Automviles y camiones

La determinacin adecuada de las sumas aseguradas, segn las cuales quedarn cubiertos los bienes motivo del seguro, es uno de los principales factores para tener una cobertura que cumpla con su cometido en caso de verificarse el riesgo (siniestro). En los Anexos se muestran los Costos aproximados por las plizas de seguros de daos ms tradicionales. Seguros de personas Marco legal. Los planes de beneficios para empleados surgen de la obligacin moral o contractual que tienen las empresas de prestar ayuda econmica a su personal, en caso de una eventualidad, por

109

Cajeta ejemplo: fallecimiento, invalidez o con los gastos erogados a consecuencia de un accidente o enfermedad. Con el fin de que los gastos que efecte la empresa sean deducibles para efectos del Impuesto Sobre la Renta, se considerarn como gastos de previsin social, para lo cual se deben cumplir los siguientes requisitos: Elegibilidad. Que se otorgue la prestacin a todo el personal, pudindose establecer la distincin slo entre personal de confianza y el resto del personal, o bien personal sujeto a un mismo riesgo; asimismo, se puede incorporar otro tipo de requisitos de elegibilidad que se puedan alcanzar por el grupo, como edad o antigedad. Si el plan es contributorio deber participar al menos el 75% del personal elegible. Beneficio. La regla para determinar el monto del beneficio, no debe ser el resultado de la proporcionalidad que determina mayores beneficios cuando los sueldos son altos, a partir de los que proporcionan las instituciones de seguridad pblica. Comunicacin. El plan debe constar por escrito y ser comunicado al personal durante el mes siguiente a su inicio. Restricciones. Durante la vigencia de la pliza, la aseguradora no ha de otorgar prstamos, y los dividendos, intereses y valores de rescate se entregarn al contratante de la pliza. Financiamiento. Normalmente el instrumento ms adecuado para financiar este tipo de beneficios, son los contratos de seguros, que dependiendo del tipo de cobertura, nmero de asegurados, primas y polticas de aceptacin de la aseguradora, pueden aprovechar las opciones que ms adelante se sealan. Seguros de vida, gastos mdicos mayores y accidentes personales. Seguros de personas Ramo de seguro Subramo Hombre clave Ordinario de vida Temporal Objetivo del seguro Resarcir al patrn por el fallecimiento o invalidez de tcnicos o directivos. Seguro vitalicio, se obtiene el beneficio al fallecimiento del titular. Seguro por tiempo determinado. Si durante el perodo contratado el titular no fallece se extingue la obligacin. Seguro por cierto perodo. Si al final el titular vive se le paga la suma asegurada.

Dotal

110

Cajeta

Tipo de seguro
Vida, grupo selectivo

Coberturas

Objeto

y Exencin de pago de primas por En caso de invalidez, el titular invalidez total y permanente. contina asegurado sin pago de primas. Pago anticipado por incapacidad total y permanente. En caso de invalidez del titular, se le paga la suma asegurada. Doble indemnizacin En caso de muerte por accidente, se paga la suma asegurada dos veces. En caso de muerte por accidente, se paga la suma asegurada tres veces. Resarcir al asegurado por los gastos que se originen por un accidente o enfermedad. Pago a los beneficiarios por la muerte del titular, siempre y cuando sta sea en forma accidental. Asimismo cubre en forma proporcional la prdida de miembros a causa de un accidente.

Triple indemnizacin

Gastos mdicos accidentes personales

y Gastos mdicos

Accidentes personales

Requisitos para darse de alta en algn seguro para personas: 1. 2. 3. Llenar solicitud expresa de cada compaa Hasta 50 personas, costo normal para cada compaa Ms de 50 personas, costo especial para cada compaa que depender de las edades de cada empleado, suma asegurada, mnimo 20 meses de salario hasta sin lmite y el estado de salud de cada empleado.

111

Cajeta

9. MARCO CONTABLE E IMPUESTOS

Introduccin

En este captulo se describen una serie de mtodos contables de aplicacin general que dan respuesta a preguntas como: qu mtodos contables existen?, cul es el mtodo ms recomendable para una empresa en el giro en cuestin?, qu son los registros contables?, cules son los tipos de estados financieros ms comunes?, por qu es recomendable contar con un especialista en contabilidad?, qu tipos de impuestos causa la actividad empresarial?, cules son las deducciones normales de un negocio? y por qu y cmo se debe planear el pago de impuestos?

Contenido:
I. Mtodos contables Mtodo global Mtodo pormenorizado Mtodo de inventarios perpetuos II. Registros contables y estados financieros Registros contables Estados financieros III. IV. V. Otros registros contables Contadores Impuestos Impuesto sobre la renta Impuesto al valor agregado Impuesto sobre nminas Impuesto al activo Impuesto especial sobre produccin y servicios Impuesto sobre automviles nuevos Otras contribuciones VI. VII. Deducciones normales para los negocios Planeacin de impuestos

112

Cajeta

I. Mtodos contables
Cuando se realiza una contabilidad se suele utilizar un sistema simple mediante el cual se van registrando las cantidades de los gastos en columnas. Este sistema refleja la fecha de la transaccin, su naturaleza y la cantidad desembolsada. Sin embargo, cuando se lleva a cabo la contabilidad de una organizacin, se utiliza un sistema de doble entrada: cada transaccin se registra reflejando el doble impacto que tiene sobre la posicin financiera de la empresa y sobre los resultados que sta obtiene. La informacin relativa a la posicin financiera de una empresa se refleja en el llamado balance de la empresa, mientras que los resultados obtenidos por la empresa aparecen desglosados en la cuenta de prdidas y ganancias. Se incluyen a la vez los datos que reflejan los cambios en la estructura financiera de la empresa y la situacin de sus ingresos. El estado de liquidez se refleja en el informe econmicofinanciero de la empresa, en una memoria por separado. Esta informacin financiera permite estudiar los resultados obtenidos en el pasado al mismo tiempo que realizar prospecciones y proyectos para planificar el crecimiento. Dependiendo del giro y operaciones de la empresa u organizacin, tres mtodos contables son los ms comunes: Mtodo Global, Mtodo Pormenorizado y Mtodo de Inventarios Perpetuos.

II. Registros contables y estados financieros

Registros contables La contabilidad moderna consta de siete etapas. Los tres primeros se refieren a la sistematizacin de libros, es decir, a la compilacin y registro sistemticos de las transacciones financieras. Los documentos financieros constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La informacin contenida en estos documentos se traslada a los libros contables, el diario y el mayor. En el libro diario se reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el mayor, aparecen las transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja, bancos, clientes, proveedores, entre otras. Primer paso. El registro de cada transaccin en el libro diario constituye el punto de partida del sistema contable de doble entrada. Con este sistema se analiza la estructura financiera de una organizacin tomando en cuenta el doble efecto que toda transaccin tiene sobre dicha estructura (una compra de bienes constituye, por un lado, un aumento del activo, pero tambin refleja una disminucin del mismo al reducirse la cantidad de dinero disponible). Por ello, toda transaccin tiene una doble dimensin; la primera, el deber (que aparece a la izquierda) y, la segunda, el haber (que aparece a la derecha). Esta doble dimensin afecta de distinta forma a la estructura financiera. En funcin de su naturaleza, una partida contable puede disminuir con el deber e incrementarse con el haber, y otra puede aumentar con el debe y disminuir con el haber. Por ejemplo, la compra de bienes al contado aumenta la cuenta de bienes (dbito) y disminuye la cuenta de caja (crdito). Sin embargo, si el bien se compra a crdito se crear una cuenta de pasivo, y en el libro diario aparecer una nueva partida, incrementndose la cuenta de bienes (dbito) y aumentndose la partida que refleja el pasivo (crdito). El reconocimiento de la obligacin de pagar a los empleados aumentar la partida contable de salarios (dbito) y aumentar el pasivo (crdito). Cuando se paguen los salarios se producir una disminucin en la cuenta de caja (crdito) y disminuir el pasivo (dbito).

113

Cajeta Segundo paso. En la siguiente etapa del ciclo contable las cantidades reflejadas en el libro diario se copian en el libro mayor, en el que aparece la cuenta concreta de cada partida contable. En cada cuenta aparecen los dbitos a la izquierda y los crditos a la derecha, de tal forma que el saldo, es decir el crdito o el dbito neto de cada cuenta, puede calcularse con facilidad. Cada cuenta libro del mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada cuenta se pueden diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de clientes se pueden desglosar, uno a uno, los clientes de la empresa, para saber cunto ha comprado cada uno de ellos. Por analoga, la cuenta de salarios se puede desglosar en funcin de cada trabajador. Tercer paso. Una vez reflejadas todas las transacciones en el libro mayor se procede a obtener el saldo deudor o acreedor de cada cuenta. La suma de todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldos deudores, pero con signo contrario, ya que cada transaccin que genera un crdito provoca, al mismo tiempo, un dbito de la misma cuanta. Este paso, al igual que los siguientes, se produce al concluir el ao fiscal. En cuanto se han completado los distintos libros, finaliza la parte de la sistematizacin de libros del ciclo contable. Cuarto paso. Finalizadas las etapas correspondientes a la tenedura de libros, el contable o contador pblico procede a ajustar una serie de cuentas con el propsito de destacar hechos econmicos que, aunque no se han producido de forma convencional, s representan transacciones finiquitadas. A continuacin destacamos algunos de los casos ms comunes: ingresos pendientes de pago (por ejemplo, intereses a cobrar que todava no se han hecho efectivos), gastos pendientes (por ejemplo, salarios del mes corriente que todava no se han satisfecho), ingresos percibidos con antelacin (por ejemplo, cuando se recibe la cuanta de una suscripcin por adelantado), gastos que se realizan de una forma anticipada (el pago de la prima de un seguro de riesgo), la depreciacin (reconocimiento de que el coste de una mquina debe amortizarse a lo largo de los aos de su vida til); inventarios (valoracin de los bienes almacenados y verificacin de que la cantidad almacenada coincide con la que se deriva de las cuentas) e impagados (consiste en declarar una serie de cuentas pendientes de pago como de dudoso cobro, de forma que se reconozca el posible quebranto en el futuro). Quinto y sexto pasos. Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador pblico realiza un primer balance de comprobacin de saldos, adaptndolos con los ajustes anteriores (paso quinto). Cuando se han actualizado todos los saldos se procede a redactar el balance y preparar la cuenta de prdidas y ganancias (paso sexto). Los saldos de las distintas cuentas proporcionan la fuente de datos para la contabilidad financiera y de costes de la empresa. Sptimo paso. El ltimo paso consiste en cerrar las cuentas anuales, transfirindolas a la cuenta de prdidas y ganancias con el propsito de que las cuentas que corresponden tan slo a la actividad anual se anulen unas a otras, para que los crditos y dbitos del siguiente ao fiscal reflejen en particular la actividad fiscal de ese ao. Estados financieros Los estados financieros representan el producto final del proceso contable y tienen por objeto, presentar informacin financiera para que los diversos usuarios de los estados financieros puedan tomar decisiones eficientes y oportunas. La informacin financiera que tales usuarios requieren se enfoca primordialmente en la: a) Evaluacin de la rentabilidad; 114

Cajeta b) c) d) Evaluacin de la posicin financiera, que incluye su solvencia y liquidez; Evaluacin de la capacidad financiera de crecimiento; Evaluacin del flujo de fondos.

De acuerdo con estas necesidades los estados financieros bsicos son: Estado de situacin financiera o balance general. Muestra los activos, pasivos y el capital contable a una fecha determinada. Est integrado por: Activo Pasivo Capital Contable El activo representa todos los bienes de una empresa, como el efectivo en caja y en bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria, equipos de transporte y otros. La clasificacin de los activos se realiza de la siguiente manera: Activos circulantes que se integra por caja, bancos, cliente, cuentas por cobrar a deudores diversos, inventarios, impuestos en favor de. Activos no circulantes a fijo que se integran como maquinaria y equipos, bienes inmuebles. Activos diferidos que se integran como bienes y derechos que tiene la empresa que no son fsicamente medibles a saber los gastos de instalacin, rentas pagadas por anticipado. Los pasivos estn integrados por todas las deudas que se tienen en la empresa y estn integrados por: Pasivos a corto plazo que son deudas que se deben cubrir antes de un ao como son los impuestos por pagar, las deudas con proveedores y otras cuentas por pagar. Pasivo a largo plazo que son las deudas que se deben de cubrir a ms de un ao como son los crditos hipotecarios. El capital contable est integrado por las aportaciones de los socios, las utilidades generadas en aos anteriores y las reservas legales. Estado de resultados. Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o prdida resultante en el perodo. Los elementos que integran este estado financiero son: Ventas Devoluciones y rebajas sobre ventas Costos y gastos Utilidad bruta Estado de variaciones en el capital contable. Muestra los cambios en la inversin de los propietarios durante el perodo. Se elabora tomando en cuenta las aportaciones de capital que se hayan efectuado por ejercicio, disminuyendo las reducciones de capital para llegar al capital actual de una empresa. Estado de cambios en la situacin financiera. Muestra la forma en que se modificaron los recursos y las obligaciones de la empresa durante el perodo; se elabora comparando los balances generales de dos perodos y estableciendo los recursos generados o utilizados durante las operaciones de la empresa en ese lapso.

115

Cajeta

III. Otros registros contables

Comprende una serie de registros que se sealan a continuacin: Bienes de produccin Registro de nmina Registro de las devoluciones y rebajas en ventas Registro de comprobantes Registro de cheques

IV. Contadores
Dependiendo de los recursos y tamao de las empresas, requerirn de servicios contables especializados, los cuales pueden ser prestados por contadores internos o externos, que se encarguen tanto de los aspectos generales de la contabilidad como de los aspectos relevantes: Contabilidad general. Se encarga de generar la informacin necesaria para mantener al corriente la contabilidad de la empresa. Esta informacin se integra, entre otros elementos, por la codificacin y adecuada clasificacin de las plizas, elaboracin de balanzas de comprobacin y libro diario y mayor, que permite la conformacin de los estados financieros. Adicionalmente se encarga de controles administrativos, como: nominas, control de bancos, clientes, proveedores, entre otros. Fiscal. La preparacin de las declaraciones de impuestos requiere la recopilacin previa de informacin y la presentacin de los datos de forma coherente. Auditora. Tiene como principal funcin la evaluacin, por parte de un auditor independiente, de los datos financieros, los registros contables y los documentos de la empresa, as como de otro tipo de documentacin sobre la empresa que permita verificar la validez de sus registros contables.

V. Impuestos
Los impuestos son las contribuciones establecidas por ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de los derechos, aportacin de seguridad social y de las contribuciones de mejoras. . Los impuestos se dividen en: Impuestos directos, los cuales gravan una actividad econmica, por ejemplo, el Impuesto Sobre la Renta. Impuestos Indirectos que gravan al consumo, como el Impuesto al Valor Agregado. Al respecto, todas las personas morales y fsicas deben contar con el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Este es un elemento fundamental de identificacin de los causantes de impuestos, con el fin de que el Estado pueda cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. La obligacin de inscribirse est fundamentada en el artculo 27 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

116

Cajeta Las empresas de este giro estarn sujetas a los siguientes impuestos: Impuesto sobre la renta. Est constituido especialmente por los ingresos del contribuyente, ya sea que provengan de su trabajo, de su capital o de la combinacin de ambos. En la ley del impuesto sobre la renta establece: En el ttulo I, disposiciones generales, como la tasa de impuestos del 34%, las personas que son sujetos de este impuesto y la base gravable. En el ttulo II, sobre los derechos y obligaciones de los contribuyentes se establecen las reglas que deben observar las personas fsicas y morales para el pago del impuesto sobre la renta, como los ingresos gravados y el momento de pago del impuesto; as mismo se establecen las deducciones permitidas y los requisitos para las mismas. En el ttulo II-A, se regula la forma de participacin tributaria de las personas morales que pertenecen al rgimen simplificado, el cual ofrece ciertas facilidades a los contribuyentes en actividades especficas como el transporte, la agricultura, pesca y ganadera. Este rgimen tiene la particularidad de utilizar un sistema de contabilidad simplificado donde se registran entradas y salidas y la nica diferencia entre ambas es la utilidad sobre la cual se paga impuestos. En el ttulo IV se establecen los ingresos por los cuales las personas fsicas deben de pagar este impuesto. En el caso de actividad empresarial, las personas fsicas deben tributar de acuerdo con el ttulo II de personas morales, y se les aplican las mismas reglas para ingresos y deducciones, adems de la misma tasa de impuestos que es del 34%. Impuesto al valor agregado (IVA). Es un impuesto indirecto y grava al consumo, de manera que el ltimo consumidor del bien o servicio adquirido es el que paga el impuesto. Este impuesto tiene las caractersticas de traslado y acreditacin del mismo, lo cual quiere decir que al momento de realizar una enajenacin gravada, el vendedor cobra adicionalmente al precio la tasa de impuesto correspondiente al tipo de bien o servicio, y podr acreditar el impuesto que pague por los bienes o servicios relacionados con la actividad que realiza. De esta manera la ltima persona que consume el bien o servicio no tiene impuesto que acreditar. De manera general, la ley del Impuesto al Valor Agregado grava lo siguiente: La enajenacin de bienes La prestacin de servicios El uso o goce temporal de bienes (arrendamiento) La importacin de bienes o servicios La exportacin de bienes o servicios Independientemente de lo anterior, se consideran bienes o servicios exentos del pago de este impuesto algunos como la enajenacin de una casa habitacin, etctera. Impuesto sobre nminas. Este impuesto est regulado en el cdigo financiero del Distrito Federal y por las diferentes entidades federativas, gravando las prestaciones en dinero o en especie que paguen las personas fsicas o morales por concepto de las relaciones de trabajo personal subordinado. Este impuesto se genera al momento de pagar los salarios y debe entregarse a ms tardar el da 15 del mes siguiente. La tasa es del 2%, aunque en algunas entidades federativas se plantean condiciones de titulares para su excepcin total o parcial. 117

Cajeta Impuesto al activo. Este impuesto se establece para las empresas que no tienen utilidades y que por lo mismo no pagan impuesto sobre la renta, aun cuando estn obligadas a pagar una contribucin sobre el total de sus activos. Existen varias opciones de excepcin. Impuesto especial sobre produccin y servicios. Este impuesto tiene las mismas caractersticas que el IVA, salvo que se gravan las importaciones o comercializacin de alcohol, cerveza, tabaco, cigarros, gas natural, gasolina y diesel. La tasa de impuesto puede variar desde un 20 hasta un 60%, teniendo las caractersticas de traslado y acreditacin del IVA, donde el ltimo consumidor es el que absorbe el impuesto. Impuesto sobre automviles nuevos. Este impuesto se paga al momento de adquirir un automvil nuevo y se determina de acuerdo con una tabla sobre la cual la tasa mnima es de un 2% y la mxima es de un 17%, de acuerdo con el valor de automvil. Otras contribuciones. Comprenden las aportaciones al seguro social, contribuciones de mejoras, derechos, aprovechamientos, accesorios de los aprovechamientos y productos. Las contribuciones de mejoras son establecidas por ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien directamente por obras pblicas. Los derechos son las contribuciones establecidas por ley segn el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos y se les denomina aprovechamientos. Son productos, las contraprestaciones que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado.

VI. Deducciones normales para los negocios

Por otra parte, en la ley del impuesto sobre la renta correspondiente al ttulo II, captulo II, se establece el tipo y caractersticas de las deducciones permitidas, que de manera general son aquellos gastos que estn directamente relacionados con la obtencin del ingreso por el desarrollo de una actividad especfica y que se aplican a todo tipo de empresas. Estas deducciones deben de cumplir con los requisitos y formas que marque la ley; de manera general se puede hablar de: Devoluciones y descuentos sobre ventas Adquisicin de mercancas Gastos Inversiones Crditos incobrables Fondos para tecnologa y capacitacin Donativos Como requisito para las deducciones se establece que: Sean estrictamente necesarias. 118

Cajeta En la mayora de los casos se estipula que el pago de los gastos se realice con cheque nominativo. Que el comprobante que se obtenga por concepto del gasto (factura) cumpla con los requisitos de identidad y domicilio de quien expide el comprobante como son contar con folio, tener impresa la cdula fiscal y el registro federal de contribuyentes

VII. Planeacin de Impuestos

La planeacin de los impuestos es la actividad tendiente a determinar los efectos fiscales financieros que producen dichas operaciones, con objeto de optar por las situaciones jurdicas ms convenientes, que permitan legtimamente minimizar el costo fiscal. Esto significa que se debe planear de algn modo el efecto fiscal que se deriva de las operaciones normales de la empresa y aprovechar al mximo las ventajas que conceden las leyes fiscales. Sin duda no debe ser objeto de planificacin fiscal financiera la evasin de impuestos, ya que los pagos por recargos y sanciones no son deducibles para efectos del Impuesto Sobre la Renta. El empresario debe estudiar y conocer las disposiciones fiscales, con el fin de encontrar un tratamiento y consecuencias favorables. Algunos de los aspectos que debe considerar una empresa para la planeacin de los impuestos son las siguientes: Ubicar la empresa en una zona en la que existan tratamientos fiscales ms favorables. Se recomienda al respecto consultar los Programas de Apoyo de las diferentes entidades federativas que se encuentran incorporadas a este sistema. Acelerar o diferir ingresos o gastos, considerando las estimaciones de gastos futuros en funcin de las necesidades de la empresa. Canalizar inversiones ociosas hacia aquellos renglones que tengan tratamientos fiscales preferentes. Elegir los mtodos ms favorables para la depreciacin de activos fijos y valuacin de inventarios. Cumplir con los requisitos fiscales para obtener el mximo de deducciones. Cumplir los ordenamientos fiscales para obtener exenciones, subsidios o diferimientos.

De manera enunciativa y general para cualquier tipo de empresas, se relacionan algunas de las disposiciones que pueden afectar en cualquier momento las actividades de un negocio. Por lo tanto, es necesario conocer los aspectos que de alguna forma involucren las operaciones de la empresa: Ley de Ingresos de la Federacin Ley del Impuesto al Valor Agregado Ley del Impuesto Sobre la Renta Ley del Seguro Social Ley Federal del Trabajo Ley del FONACOT Ley del INFONAVIT Ley General de Sociedades Mercantiles Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito Cdigo Civil 119

Cajeta Cdigo de Comercio Cdigo Fiscal de la Federacin Cdigo Aduanero

Para realizar una buena planeacin fiscal se recomienda llevar a cabo las siguientes etapas: a. Anlisis de la operacin En la resolucin de cualquier problema fiscal, conviene establecer con antelacin el objetivo que se pretende alcanzar para que, con base en l, se renan todos los elementos necesarios que permitan resolver cada caso en particular, dando preferencia a la investigacin de la legislacin tributaria que pueda afectar en cualquier momento las operaciones relativas a la empresa. b. Determinacin de alternativa Una vez reunida la informacin necesaria se deben considerar todas las combinaciones fiscales relacionadas con la operacin que se desea llevar a cabo. c. Anlisis de opciones En esta etapa se realiza la evaluacin de las distintas opciones, enfocndolas a los siguientes aspectos: La posibilidad jurdica. Que no contravengan los ordenamientos legales con el fin de no caer en la evasin fiscal. El costo administrativo. Es la cuantificacin del monto de los gastos que originara la aplicacin de cada opcin. La disminucin del gravamen fiscal. Es la determinacin de la cantidad que representa reducir el pago de impuestos mediante la aplicacin de cada una de las opciones estudiadas. El importe de esta disminucin debe ser considerablemente superior al costo administrativo de la opcin elegida, para que en la realidad sea efectiva su aplicacin. d. Aplicacin de las opciones elegidas Es la culminacin de la planeacin fiscal, que debe reflejar los resultados de un perodo inmediato a su realizacin. Por ltimo, es importante sealar que las disposiciones fiscales pueden cambiar ao con ao, y por tal razn se recomienda que todos los meses se est pendiente de las posibles modificaciones, incluidas las relativas a la miscelnea fiscal al final o al inicio de cada ao.

120

Cajeta

Recomendaciones Especficas para el Giro

Mtodos contables: El sistema contable ms utilizado por las empresas en este giro es el mtodo global.

Registros contables y estados financieros: Los registros contables que se utilizan son entre otros: Libro diario Libro mayor Inventario y Balance

Auxiliares Nmina Activo Fijo Cheques

121

Cajeta

10. ADMINISTRACION FINANCIERA

Introduccin

La administracin financiera de cualquier empresa se ocupa de solucionar interrogantes como: por qu es importante y cmo se fijan las polticas de efectivo y activo circulante?, qu aspectos involucra la decisin crediticia?, cmo se establece el control para el otorgamiento de crdito?, qu aspectos se deben considerar para la determinacin de las polticas de cobranza?, cmo establecer una administracin efectiva de los diferentes tipos de pasivos?, cules son las tcnicas ms comunes de anlisis financiero y cmo se aplican?, qu es el punto de equilibrio y cul es su utilidad?, qu aspectos se deben considerar en la toma de decisiones financieras?, cul es la importancia del valor del dinero en el tiempo y cmo se calcula?, por qu y cmo se realiza el anlisis de riesgo y sensibilidad?.

Contenido:
I. II. III. IV. V. Acceso al crdito Polticas de efectivo y activo circulante Caja y bancos, Cuentas por cobrar a clientes, Inventarios Crdito comercial y gestin de cobro a clientes Administracin de pasivos Pasivo circulante o flotante, Pasivo fijo o consolidado, Pasivo diferido o crdito diferido Anlisis financiero y punto de equilibrio Anlisis de liquidez y solvencia financiera, Punto de equilibrio VI. VII. VIII. IX. Conceptos bsicos para las decisiones financieras Proyecciones, evaluacin financiera y econmica Tasa interna de rendimiento financiero, Riesgo y anlisis de sensibilidad Riesgo, Anlisis de sensibilidad Productos y Servicios de Nacional Financiera Valor presente neto y su comparacin con la TIR Anlisis de productividad de los negocios,

122

Cajeta

I. Acceso al Crdito
Las empresas existen para producir bienes o servicios y para poder funcionar necesitan dinero. Una empresa necesita de un local para instalarse, mquinas y equipos para producir, personas para trabajar y materias primas para procesar, lo cual implica en el fondo la necesidad de contar con recursos financieros. Ninguna empresa puede abrirse sin un mnimo de capital inicial y no puede funcionar sin ningn capital de trabajo. Todos los recursos de la empresa son importantes e imprescindibles (tecnolgicos, materiales, humanos, etc.), pero sin el dinero proporcionado por los financieros, la empresa no puede obtener ni aplicar los dems recursos. El Sistema Financiero Mexicano ofrece a las empresas distintas alternativas para conseguir recursos. Entre las ms importantes se tienen las siguientes: Instituciones Financieras Bancarias: Son aquellas que intermedian recursos del pblico ahorrador hacia los demandantes de crditos. Existen bancos de primer piso y de segundo piso. Los de primer piso son los bancos comerciales o multibancos, por la variedad de servicios que ofrecen de manera directa al pblico (ahorro, inversin, cheques, tarjetas de crdito, etc.) normalmente son los bancos privados. Los bancos de segundo piso, que promueven fondos de fomento y llevan a cabo algunas operaciones de primer piso, son la Banca de Desarrollo, por ejemplo: Banrural, Banobras, Nacional Financiera. Instituciones Financieras no Bancarias: Son aquellas que sin ser bancos prestan servicios financieros como Arrendadoras, Empresas de Factoraje, Afianzadoras, Almacenes Generales de Depsito, Uniones de Crdito y Entidades de Fomento. Banca Mltiple: Es una institucin que engloba varias instituciones, operando de manera coordinada: Banca Comercial, Banca de Inversin, Crdito directo al Consumidor, Crdito Hipotecario y Cartera de Fomento u operaciones con recursos de Banca de Desarrollo. Los criterios de los intermediarios financieros para la operacin crediticia tienen como base sus Manuales de Crdito , los cuales se soportan en el Artculo 65 de la Ley de Instituciones de Crdito, que seala lo siguiente: .......... para el otorgamiento de sus financiamientos, las instituciones de crdito debern estimar la viabilidad econmica de los proyectos de inversin respectivos, los plazos de recuperacin de stos, la relacin que guardan entre s los distintos conceptos de los estados financieros o la situacin econmica de los acreditados y la calificacin administrativa y moral de estos ltimos, sin perjuicio de considerar las garantas que en su caso, fueran necesarias, los montos, plazos, regmenes de amortizacin y en su caso, perodos de gracia de los financiamientos, debern de tener una relacin adecuada con la naturaleza de los proyectos de inversin y con la situacin presente y previsible de los acreditados.

123

Cajeta El otorgamiento del crdito requiere por tanto, de ELEMENTOS DE JUICIO que se debern obtener del solicitante y/o terceros, lo que permitir a la parte acreedora evaluar la solvencia moral y econmica, y la conveniencia, viabilidad y seguridad de la operacin.

CARTA DEL SOLICITANTE:

Deber contener: 1. TIPO DE CRDITO Se puede clasificar en dos tipos: A corto plazo, y a mediano y largo plazos. El financiamiento a corto plazo sirve para cubrir insuficiencias de caja y permite condiciones para administrar las cuentas por pagar y las existencias. El financiamiento a mediano y largo plazos sirve para adquirir recursos de terceros por plazos superiores a seis meses o un ao, y permite condiciones para aumentar la capacidad de produccin y, en consecuencia, las ventas de la empresa para apoyar sus planes de expansin o de desarrollo tecnolgico. De acuerdo con el destino del financiamiento, la empresa deber solicitar cualquiera de los siguientes tipos de crditos: CORTO PLAZO: Quirografario. Descuento. Con garanta colateral. Prendario. Cartas de crdito. LARGO PLAZO: Simple. Habilitacin o avo. Refaccionario. Adquisicin de Bienes de Consumo Duradero (ABCD). Crditos de Corto Plazo: Crditos para Capital de Trabajo: Estos crditos se debern adecuar a cada necesidad y ser autoliquidables, de acuerdo con el ciclo de operaciones de la empresa. Su plazo como lnea calificada no podr exceder de un ao. Crdito Quirografario: Se destina principalmente a cubrir necesidades de Tesorera (nmina, impuestos y gastos imprevistos), pero nunca se debern destinar al apoyo de renglones de Capital de Trabajo. Su instrumentacin se formaliza va pagars y firma del suscriptor y avalista, sin garanta especfica.
(LOS SIGUIENTES FINANCIAMIENTOS SE INSTRUMENTAN A TRAVS DE PAGARS PRENDARIOS, DEPOSITARIOS Y AVALISTA QUE DEBE ENTREGAR RELACIN PATRIMONIAL CON BIENES INMUEBLES LIBRES DE GRAVAMEN MNIMO DE 1 A 1).

124

Cajeta Descuento: Se destinan a descontar ventas instrumentadas a travs de ttulos de crdito que se endosan como Garanta en propiedad del intermediario, quien determinar el porcentaje de descuento, exigiendo que la empresa tenga antigedad como cliente del banco, solidez de los ttulos que se someten a descuento, cobro por cuenta del banco y que la empresa cubra el monto del documento en caso de que el emisor no pague. Crditos con Garanta Colateral: Agiliza la recuperacin de cuentas por cobrar de empresas cuyas ventas a crdito sean superiores a los 30 das. El intermediario toma las cuentas como mnimo a un 70% de su valor nominal. La garanta se instrumenta tomando las cuentas por cobrar en una proporcin de 1.43 a 1.00 veces, mismas que sern endosadas en procuracin o al cobro. Los documentos cedidos pueden quedar depositados en la empresa solicitante o ser entregados fsicamente al intermediario. Crditos Prendarios: Estn destinados al apoyo de Capital de Trabajo en el rengln de inventarios (compras o descuento). (Garantas: Bienes adquiridos con el crdito. Si las mercancas se encuentran depositadas en Almacn de Depsito, se deber entregar Bono de Prenda y Certificado de Depsito o en su caso, facturas en custodia. Los bienes en prenda debern ser suficientes y de fcil realizacin, pignorados al 70% de su valor. As mismo, se podrn requerir garantas adicionales). Crdito Comercial Irrevocable (C.C.I.): Los C.C.I. son aquellos destinados a apoyar la compra de mercancas nacionales o de importacin. En los C.C.I. se tienen los siguientes participantes: Emisor (Banco). Solicitante (Comprador o importador). Beneficiario (Vendedor). Permiten al comprador la seguridad de recursos para el pago de sus compras y al proveedor le garantizan el pago de sus ventas, las cuales podrn ser establecidas a la vista (pago al momento de la entrega) o con Refinanciamiento (financiamiento adicional para el pago), en cuyo caso la Garanta estar constituida por las mercancas objeto del crdito que se debern consignar a nombre del emisor. El cliente constituye prenda a favor del banco, y pueden adems, existir garantas adicionales. El plazo de un C.C.I. es mnimo a 30 das y mximo a 180, siendo renovables segn lo establece el Artculo 316 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito. Crditos de Largo Plazo Se instrumentan a travs de contratos que debern inscribirse en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio (R.P.P. y C.), Avales, Garantas propias del crdito y en su caso garantas adicionales que podrn ser Hipotecarias y debern ser inscritas tambin en el R.P.P. y C. El banco supervisa que la inversin se cumpla como lo establece el contrato, de acuerdo con los montos y calendarios y, en su caso, otorga los financiamientos por ministraciones.

125

Cajeta Los plazos de Amortizacin podrn ser, con o sin gracia, acordes a la capacidad de pago del acreditado. (Periodo de Gracia: es aquel durante el cual no se hacen pagos a capital sino simplemente se pagan los intereses. Cabe mencionar que el Capital s se debe amortizar en su totalidad y que con el perodo de gracia simplemente se difieren los pagos correspondientes. Por ejemplo: un crdito a 5 aos de plazo con 1 ao de gracia, se refiere a que el capital se paga en 4 aos a partir del segundo, pero los intereses se pagan durante los 5 aos, ya que la gracia se refiere especficamente al pago de capital). Crdito Simple y en Cuenta Corriente: Pueden ser utilizados por Personas Fsicas y Personas Morales y no tienen un destino especfico. El Crdito Simple puede ser utilizado una sola vez y no podr ser revolvente. Este tipo de crdito se otorga para inmueble de la empresa, maquinaria y equipo, capital de trabajo o reestructuracin de pasivos. El Crdito en Cuenta Corriente se usa para Capital de Trabajo por empresas cuya operacin sea revolvente, ajustando los pagos de acuerdo al ciclo de sus operaciones y el esquema para su otorgamiento es similar al del Crdito Simple. Crdito con Garanta Hipotecara de Unidades Industriales: Permite el financiamiento de inversiones en Activos Fijos, Capital de Trabajo, Consolidacin de Pasivos o cualquier otra necesidad econmica para el fomento de la empresa. La Garanta est constituida por la Unidad Industrial y es requisito que el inmueble donde se ubica la empresa forme parte de la garanta y que sea de su propiedad o de un tercero, garante hipotecario de la operacin. Crdito de Habilitacin o Avo: Constituye un apoyo permanente al Capital de Trabajo y Gastos directos de explotacin de empresas de transformacin. Se pueden operar en forma simple o revolvente. Garantas: En primer lugar sobre las materias primas y materiales adquiridos as como los frutos, productos o artefactos que se obtengan con el importe del crdito. (segn los Artculos 321, 322, 325, 326, 327, 328 y 329 de la Ley General de ttulos y Operaciones de Crdito, el banco est obligado a vigilar que el importe de crdito se invierta precisamente en los bienes y/o gastos determinados en el contrato y cerciorase adems de que existan las garantas pactadas, por lo que deber efectuar visitas de inspeccin al acreditado). Crdito Refaccionario: Podr ser otorgado a empresas de la industria de la Transformacin para inversiones en Activos Fijos y Consolidacin de Pasivos con proveedores con una antigedad no mayor a seis meses. Garantas: Bienes adquiridos con la inversin y con los frutos pendientes o ya obtenidos de la empresa a cuyo fomento haya sido destinado el prstamo. El banco podr solicitar garantas adicionales. (Tambin en este caso, el banco est obligado a vigilar la aplicacin del crdito y cerciorarse de las garantas de acuerdo a los Artculos 321, 324, 325, 326, 327, 328 y 329 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito).

126

Cajeta 2. IMPORTE SOLICITADO

Monto del Financiamiento: Se deber especificar cunto se necesita y en qu tipo de moneda; es decir, si se necesitan pesos, Udis o divisas, considerando adems que el banco solo financiar un determinado porcentaje del total de la inversin que la empresa pretenda llevar a cabo, de acuerdo con las polticas de cada institucin, siendo el grado de participacin ms comn el siguiente: para Capital de trabajo = 80%, del total, y para Activos Fijos = 70% del total del crdito. As mismo, se debe considerar que el cobro de intereses por anticipado, las comisiones, honorarios y el saldo mnimo en cuenta de cheques reducen el monto disponible de los recurso. Recursos o Fuente de Fondeo: Se deber indicar si el crdito ser con recursos del banco, de la Banca de Desarrollo, en qu proporcin y cunto aporta la empresa y/o accionistas; esta informacin se deber soportar en el Programa de Inversiones. 3. PLAZO Y FORMA DE PAGO

Plazo: Tiempo en que se espera pagar el crdito, destacando si se requerir de un perodo de gracia y por cunto tiempo, considerando que para los intermediarios financieros la gracia se da a partir del da en que el solicitante recibe el crdito. Forma de Pago: Se deber indicar si el pago del crdito se efectuar en forma simple o revolvente, y si los pagos se harn mensualmente, trimestralmente, etc. Es importante que los pagos, tanto los de capital como los correspondientes a intereses, se planeen de acuerdo con el ciclo de operaciones de la empresa, y mencionar el esquema por el cual se solicita amortizar el capital: Sistema tradicional bancario (pagos iguales a capital), Sistema de pagos a valor presente (pago creciente de acuerdo a un ndice) y Pagos por anualidades (pagos iguales). Un crdito revolvente no puede llevar perodo de gracia. 4. DESTINO DE LOS CRDITOS

Se debe especificar para qu se utilizar el crdito y durante cunto tiempo se estarn llevando a cabo las inversiones y la fecha en que se concluirn. Esta informacin deber estar soportada con el Programa y Calendario de Inversiones, destacando incluso si las compras se harn en el mercado nacional o internacional y si se trata de activos nuevos usados o hechizos. 5. GARANTAS

Se indicar cuales son las garantas que se ofrecen para respaldar la operacin las cuales pueden ser adicionales a la propias del crdito, dependiendo de la calidad, proporcin y grado de realizacin de las mismas.

127

Cajeta Generalmente, las garantas Hipotecarias y prendarios se establecen en una proporcin mnima de 2.0 a 1.0 veces en relacin a crditos colaterales (cartera); y suelen ser de 1.5 a 1.0 veces, cuando el crdito se da para inmuebles, maquinaria y capital de trabajo; adicionalmente se grava la unidad industrial. 6. AVALO DE LAS GARANTAS

Los avalos industriales de maquinaria y equipo son practicados por empresas especializadas y por profesionales de comprobado prestigio. Si lo que se toma en garanta son bienes inmuebles, estos debern ser valuados por peritos de los propios bancos. Otros intermediarios financieros que carezcan de un rea fiduciaria propia debern exigir avalos bancarios al solicitante. Los avalos se solicitan previamente al otorgamiento o contratacin de los crditos y los gastos que se originen corren por cuenta del acreditado (solicitante del crdito). Para efectos crediticios, los avalos no podrn tener una antigedad mayor a 6 meses para bienes inmuebles, a la fecha de firma del contrato de crdito correspondiente. No se aceptan avalos efectuados por peritos cuando los bienes sean de su propiedad, de sus familiares; cuando sean socios o empleados del solicitante de crdito o cuando participen como constructores, proyectistas o calculistas en el bien sujeto de avalo. 7. AVAL

Ser aquella persona fsica o moral que ofrece su respaldo a la operacin crediticia. Generalmente, se solicita la firma de aval del principal o principales accionistas o de quien o quienes estn involucrados en la operacin y/o administracin de la empresa. Cuando el aval sea persona Fsica, deber presentar su relacin patrimonial, y cuando se trate de una persona moral, en su Acta Constitutiva deber existir la facultad para poder avalar operaciones crediticias, adems de proporcionar: Escritura constitutiva, con datos del R.P.P. y C.; Escritura de poderes; Acta de facultades para otorgar avales; Libro de actas; Informacin financiera con una antigedad no mayor de 3 meses, relaciones analticas de sus principales cuentas y copia de la documentacin de pasivos de largo plazo en su caso; La solicitud deber estar firmada por el presidente del consejo de Administracin o persona facultada para ello.

INFORMACIN LEGAL DEL SOLICITANTE

Acta Constitutiva. Deber contener los datos del Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio (R.P.P. y C.), as como las modificaciones ms recientes que se le hayan hecho:

128

Cajeta Reformas, incluyendo aumentos del Capital Social, el monto de ste se compara con el que aparece en el ltimo balance presentado. Escrituras actualizadas de los Poderes otorgados a sus funcionarios para llevar a cabo Actos de Administracin y Actos de dominio. Cuando existan modificaciones que no aparezcan en el Acta Constitutiva, y se encuentren registradas en el R.P.P. y C., o viceversa, se deber entregar copia del Libro de Actas. El banco verifica la inscripcin de la empresa en el R.P.P. y C., y efecta una revisin en cuanto a la constitucin y duracin de la sociedad, su objeto y Capital Social, sus principales Socios o Accionistas, su Administracin y Poderes. Registro Federal de Contribuyentes. Copia de la hoja de alta en la S.H.C.P. y de la Cdula Fiscal. Certificados de Concesin de Explotacin y Beneficios. En caso de que para su operacin el solicitante requiera de algn permiso, licencia o concesin, deber entregar fotocopia del mismo. Seguros y Plizas. Copia de la pliza de seguros con que cuente la empresa al momento de solicitar el crdito. En caso de contar con prstamos prendarios, simples y/o revolventes con garanta de la unidad industrial, avos, refaccionarios e hipotecarios, las garantas que amparen esto tambin se debern asegurar, permanecer vigentes mientras dure el crdito y contener el endoso en primer lugar a favor del banco. INFORMACIN FINANCIERA. Cuando los crditos solicitados sean a plazos de hasta un ao, se entregarn: Balance, Estado de Resultados y Estado de Cambios: Por los dos ltimos ejercicios completos y Dictaminados si cayeran dentro de los trminos del Artculo 32 A., del Cdigo Fiscal de la Federacin, que entre otros seala que estn obligadas a dictaminar: Las Personas Fsicas con Actividades Empresariales y las Personas Morales que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido: ingresos acumulables superiores a $ ______, que el valor de su activo determinado en los trminos de la ley del impuesto al activo sea superior a $ _______, o que por lo menos 3000 de sus trabajadores, les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior. Las cantidades aqu citadas se actualizarn en los trminos del artculo 32 A., de este ordenamiento. Las que estn autorizadas para recibir donativos deducciones en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Las que se fusionen o escindan, por el ejercicio en que ocurran dichos actos. Parciales con una antigedad no mayor a 3 meses, al mes en que se presenten. Esta informacin deber acompaarse de: Relaciones analticas de las principales cuentas del Balance. Estado de Costos de Produccin. Copias de contratos de pasivos de largo plazo. Copia de la declaracin de impuestos y ltimos pagos. 129

Cajeta

En caso de que exista algn avalo de los activos o que estos hayan sido revaluados, deber proporcionarse copias del avalo y en su caso las bases de la revaluacin formulada por un perito valuador o mediante la aplicacin del ndice Nacional de Precios al Consumidor.

Los Estados Financieros debern llevar las firmas autgrafas de quien los elabor y la firma del Presidente del Consejo de Administracin, o administrador nico. Estados Financieros Proforma: Cuando los crditos sean solicitados a plazos mayores de un ao, presentar, adems de la informacin anterior, los siguientes documentos, cuyo alcance ser por lo menos igual al plazo del crdito solicitado: Programa de Inversin. Documento donde se presentan los rubros de la inversin, montos y fuentes de financiamiento. Tablas de Amortizacin. Esquema que permite conocer peridicamente los pagos de capital e intereses, de los crditos solicitados. Flujo de Caja. documento bsico para la elaboracin del resto de la informacin financiera proforma, en el cual se registran las entradas y salidas de recursos monetarios generados por la operacin y los aportados por accionistas, tanto las entradas como la aplicacin y el pago del capital e intereses del crdito. Estado de costo de Produccin. Documento que muestra el detalle del costo de ventas, a partir del saldo de inventarios de ejercicios anteriores, compras y gastos efectuados durante el perodo. Estado de Resultados. Registro de ingresos, costos y gastos de operacin y financieros*. Balance General. Registro de las inversiones propuestas en adicin de la contrapartida por la obligacin contrada*. Bases de Elaboracin. Se deber indicar como fueron elaborados los estados financieros proforma y justificar los clculos y proyecciones. (*la elaboracin de estos dos ltimos documentos deber estar ligada a los documentos proforma antes mencionados).

INFORMACIN GENERAL Cuestionario proporcionado por el banco, que deber ser llenado por el cliente y que contiene datos referentes a la administracin de la empresa, su produccin, mercado y aspectos financieros. Curricula de los principales accionistas. Se debe destacar la experiencia que tengan en el giro y el ramo. En el caso de que el principal accionista sea una Persona Moral, se deber indicar quines son sus principales accionistas. Indicar si forma parte de un grupo con otras empresas. 130

Cajeta De ser as, se deben mencionar las actividades de cada empresa, anexar organigrama del Grupo y en caso de que se le solicite, deber entregar tambin informacin financiera. Referencias comerciales. Se deber indicar quines son los Proveedores ms importantes de la empresa y proporcionar sus nombres, direcciones y telfonos. Bancos. La empresa indicar con que bancos opera, incluyendo: nombre del banco, nmeros de cuenta y sucursales. Instalaciones. En caso de que las instalaciones sean rentadas, se deber proporcionar Copia de los Contratos correspondientes. Avales y Fianzas. Se indicar si se han otorgado Avales o Fianzas, o ambos, proporcionando una relacin donde se indiquen; monto, causa, vigencia y datos generales del avalado, o afianzado, as como de la persona beneficiada. Produccin. Se har una presentacin de aspectos histricos referentes a sus productos, precios, consumidores y a lo que se espera llegar con el crdito, este aspecto deber estar soportado con un Estudio de Mercado. Ventas. Nacionales, regionales o de exportacin. Plazos que otorga a sus clientes, fechas de recuperacin y modificaciones que se esperan con el crdito. Generalmente, el incremento presentado en ventas con la nueva inversin o financiamiento se deber soportar con los pedidos correspondientes. Otros. Cuando se va a solicitar un financiamiento para la compra de activos fijos, maquinaria o equipo, es importante anexar las cotizaciones de cuando menos 3 proveedores diferentes. De igual forma, se manejar cuando el crdito se requiera para la compra de materias primas y/o mercancas.

II. Polticas de efectivo y activo circulante

El establecimiento de polticas tiene como objetivo evitar la insuficiencia o exceso de efectivo y activos circulantes, as como optimizar los costos asociados mediante su manejo y administracin. Caja y bancos Las empresas requieren del establecimiento de polticas de efectivo que les permitan contar con los recursos financieros necesarios para hacer frente a sus obligaciones de corto plazo, por lo que deben tener fondos suficientes para hacer frente a los desfases que se producen entre los ingresos y los pagos dentro de las operaciones normales de la empresa, ya que en algunas ocasiones stos no concurren conforme a lo programado y, en otras, se requiere la creacin de fondos durante un cierto tiempo para 131

Cajeta poder cumplir con pagos no constantes, como pueden ser: el pago de dividendos o de impuesto sobre la renta. Las polticas pueden establecerse con el fin de mantener un nivel de efectivo superior al normal como una previsin de oportunidad, para aprovechar en un momento dado el beneficio de emplear o invertir en condiciones favorables, como la compra a precio reducido de un lote importante de materia prima o la obtencin de un descuento importante por pago anticipado. Algunas empresas requieren mantener cantidades superiores a las normalmente necesarias en su funcin operativa, para hacer frente a una situacin de falta de liquidez repentina que puede producirse por una baja importante de ventas, un aumento en el precio de las materias primas o por una falta de recuperacin oportuna de las cuentas por cobrar a clientes. Si la empresa no cuenta con una poltica definida sobre el nivel de efectivo que debe mantener, sus saldos reflejarn el resultado de las operaciones derivadas de las reas de produccin, ventas, distribucin, entre otras. El buen juicio, el conocimiento de la empresa y bases firmes de clculo de los siguientes rubros, son necesarios para establecer una poltica de efectivo adecuada: Cobros a clientes. La cobranza a clientes debe determinarse con base en las ventas y condiciones de pago que han sido establecidas con ellos, para lo cual es importante conocer el comportamiento y actitud de los clientes de la empresa respecto a las condiciones de venta pactadas. Salarios. Es recomendable que se haga sobre la base de un clculo individual en el que se listen todos y cada uno de los puestos autorizados con su valor correspondiente, de preferencia por rea o departamento, para determinar una cifra que cubra las necesidades futuras. De este clculo se desprenden otros como son: las gratificaciones del seguro social, el SAR y todos los beneficios a que el personal tiene derecho. Proveedores. Este concepto est ligado con los niveles de inventario que deben mantenerse y los ciclos de produccin que se hayan establecido, as como las condiciones de compra negociadas con los proveedores. Su clculo es semejante al empleado en los cobros a clientes, con el fin de determinar la cantidad requerida. Impuesto al valor agregado. El monto a pagar a proveedores es calculado con base en las ventas netas que se hayan estimado el mes anterior. Inversiones en maquinaria y equipo. Se deben prever las futuras inversiones en maquinaria y equipo, con base en una serie de estudios, requisitos y aprobaciones para ser consideradas. Impuesto sobre la renta. Representa uno de los pagos importantes que realiza la empresa y su clculo se determina con base en lo que seala la ley. Dividendos. La cantidad prevista para este caso debe ser de conformidad a lo dispuesto por el propietario o por la asamblea ordinaria de accionistas. Reparto de utilidades. Se calcula con base en el resultado de la declaracin final del impuesto sobre la renta del ao anterior. 132

Cajeta

Otros. Deben reunirse todos los pagos pequeos a que est obligada la empresa en el corto plazo y destacar las partidas significativas que requieran de una vigilancia estrecha. En ltima instancia, se determinan los resultados de las operaciones anteriores y se dicta la poltica sobre el nivel de efectivo que debe existir. Cuentas por cobrar a clientes Las cuentas por cobrar son los crditos que la empresa concede a sus clientes. La poltica de cuentas por cobrar es un instrumento de mercadotecnia y sirve para fomentar las ventas. La administracin de cuentas por cobrar a clientes implica generalmente un dilema entre la liquidez y la productividad, ya que si se ofrecen muchas facilidades para la venta de los productos se incrementarn las ventas y tambin las utilidades; pero por otra parte, se comprometen fondos en cuentas por cobrar, que disminuyen la liquidez de la empresa. Las polticas relativas al otorgamiento de crdito y los esfuerzos de cobro determinan el monto de esta inversin en relacin con las ventas realizadas o por realizar. Es importante conocer el comportamiento de los clientes en la liquidacin de las facturas, as como las polticas que la empresa fije respecto a la estrategia de venta mediante promociones o perodos extras de crdito, que de alguna forma desplazan los productos a bodegas de los clientes, sin que el consumidor lo haya adquirido. Esto origina una disminucin en el flujo de fondos de los clientes, lo que perjudica su liquidez y la falta oportuna de pago de las facturas de la empresa. Para determinar la poltica ms conveniente, es necesario considerar los costos de financiamiento, los de cobranza y los de las posibles demoras e incumplimientos. De esta manera, la empresa evaluar cada una de las polticas posibles con respecto al tiempo y descuentos para el pago de la mercanca y determinar lo ms conveniente, considerando los costos adicionales de financiamiento y cobranza asociados a esas condiciones. La empresa incurre en costos asociados con la morosidad en el pago como son los gastos que implica el empleo de diferentes mtodos para el cobro. Si la cuenta definitivamente no se paga, la empresa tendr que cancelar en su totalidad el importe por gasto de las cuentas malas. Una vez elegida la poltica apropiada, hay que vigilar las cuentas para asegurarse de que los procedimientos de cobranza funcionan como es debido, que no existe deterioro en la contabilidad de los clientes individuales y que a cada cliente potencial se le investiga para determinar el riesgo que se corre al otorgarle el crdito. De una u otra forma, es necesario establecer polticas y mantenerlas congruentes con la actividad econmica actual. Inventarios La determinacin de las polticas de inventarios tiene como objetivo fijar el nivel ptimo de inversin que debe tener una empresa. Normalmente las empresas de este giro tienen cuatro diferentes categoras de inventarios: Materias primas Productos en proceso Artculos o productos terminados Refacciones y herramientas

133

Cajeta Cada uno de los inventarios tiene una problemtica diferente, por lo que se deben analizar con cuidado para as delimitar sus implicaciones financieras y estar al pendiente de un problema comn y bsico que es el de mantener un nivel adecuado en funcin de las ventas futuras. Mientras ms reducido sea el inventario, mayor ser la rentabilidad de la inversin; pero si el nivel de inventario es muy reducido, acarrea problemas de falta de existencia y, por lo tanto, de produccin y ms adelante de ventas, que puedan afectar el volumen de stas y generar una baja en la rentabilidad.

Para fijar el nivel de inversin adecuado se debe analizar una serie de factores como: el volumen de la produccin requerida en funcin de las compras y ventas, el mantenimiento de un inventario de seguridad por falta de suministros, la reduccin de precios en las compras por volumen o lotes, las perspectivas de alza o baja en los precios, el costo y el riesgo de mantenimiento de la inversin, la duracin del proceso, el tiempo en que el proveedor surte los pedidos, el tiempo de trnsito, la poltica de servicio a clientes, la demanda estacional, las materias primas estacionales, entre otros aspectos. El inventario de produccin en proceso, en el caso de las empresas de este giro, est en funcin de su tiempo de duracin. A lo largo del proceso productivo la poltica de este inventario se da a partir del resultado de multiplicar el nmero de das de proceso por el costo de ventas futuras. El inventario de producto terminado debe ser suficiente como para impedir que se incumpla con las entregas a los clientes.

III. Crdito comercial y gestin de cobro a clientes

El crdito comercial se refiere a la venta de bienes o servicios que no son de contado. Las polticas referentes al otorgamiento de crditos implican encontrar un equilibrio entre el riesgo y el rendimiento de la empresa. En el grado en que se otorguen crditos y se amplen los plazos de cobro a clientes, se estarn inmovilizando fondos en cuentas por cobrar y peligrar la capacidad de la empresa para liquidar sus pasivos. Esto, sin embargo, tiene la ventaja de facilitar la venta de productos y mejorar las utilidades de la empresa. En toda operacin de crdito, las empresas corren el riesgo de que la promesa de pago a un futuro no se cumpla, ya que no existe la seguridad de que se realice, ya que los deudores ms solventes y dignos de confianza pueden dejar de pagar totalmente sus obligaciones, a causa de las numerosas contingencias que pueden presentrseles. De ah que la empresa acepte como parte de la operacin a crdito la probabilidad de que el cliente no cumpla con su promesa de pago. Todas las empresas corren riesgos que pueden preverse antes de otorgar un crdito a clientes, cuantificando y comparando la ganancia que pudiera obtenerse contra el riesgo que se corre. Si el riesgo resulta ser mayor que la ganancia, no se realiza la operacin. Las polticas especficas con relacin al crdito comercial que deben tomarse en cuenta antes y al momento de otorgar crditos se presentan en los anexos.

134

Cajeta

IV. Administracin de pasivos

Las deudas de una empresa son una fuente de financiamiento que le permiten adquirir bienes de capital, inventarios, pago de nminas, entre otros. Sin embargo, este financiamiento se debe analizar cuidadosamente, ya que compromete los recursos de la empresa a corto y largo plazo, segn sea el caso. Los pasivos generalmente se obtienen de las siguientes fuentes: Proveedores (crdito comercial) Banca Crdito hipotecario Crdito refaccionario Emisin de obligaciones Factoraje financiero Almacenes generales de depsito Prstamos personales

Entre los elementos que se deben analizar para la solicitud de un crdito estn: naturaleza del crdito, si satisface las necesidades de la empresa, plazo para pagarlo, tasa de inters que se genera, descuentos por pronto pago y tipo de bien que se entrega en garanta. El primer paso para una efectiva administracin de los pasivos conlleva la clasificacin de los diversos tipos de deudas y obligaciones en grupos formados con valores homogneos; y se debe realizar atendiendo su mayor y menor grado de exigibilidad, entendida como el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o una obligacin. Mayor grado de exigibilidad. Una deuda o una obligacin tiene mayor grado de exigibilidad, en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla. Menor grado de exigibilidad. Una deuda o una obligacin tiene menor grado de exigibilidad, en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla. En atencin a su mayor y menor grado de exigibilidad, las deudas y obligaciones que forman el pasivo se clasifican en: Pasivo circulante o flotante. Este grupo est formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento se ubique en un plazo menor de un ao; tales deudas y obligaciones tienen como caracterstica principal que se encuentran en constante movimiento o rotacin. Para eliminar las posibilidades por falta de liquidez que pudieran presentarse al ejecutar una estimacin inadecuada, es recomendable obtener lneas de crdito superiores a los requerimientos determinados con bases presupuestales. Por ello, este presupuesto debe estar ligado a otros gastos que forman parte del presupuesto de operacin y de gastos acumulados. Las principales deudas y obligaciones que forman el pasivo circulante o flotante son: Cuentas por pagar a proveedores. Generalmente representan una cantidad importante dentro del pasivo de las empresas y su comportamiento est ligado a las compras que la empresa efecta, ya que por lo regular las obligaciones se distribuyen entre muchos proveedores, complicando su clculo individual para establecer el monto correspondiente a este financiamiento. Si se cuenta con una poltica establecida para efectuar las compras y hacer frente a las ventas futuras, se puede observar que su 135

Cajeta monto responde precisamente al costo de las ventas futuras, lo que en la prctica es una forma confiable y segura para calcular su monto. Es importante destacar que para obtener un clculo ms exacto, se debe considerar el costo de las materias primas, incluido en el costo de ventas. Se toman en consideracin estrategias especiales en las compras, como pueden ser: compras por furgn o lote en determinadas fechas del ao, o bien pagos anticipados para obtener importantes descuentos financieros. Gastos de operacin e impuestos acumulados por pagar. Estos conceptos se manejan y estiman mensualmente en las empresas de este giro y normalmente se ligan con otros conceptos; la provisin del impuesto sobre la renta se relaciona con las cantidades mostradas en resultados menos los anticipos detallados en el presupuesto del efectivo; los intereses acumulados se relacionan con los prstamos, por lo que es muy conveniente que estos conceptos se crucen con otros para dar al presupuesto una mayor seguridad numrica. Pasivo fijo o consolidado. Este grupo est formado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un ao, contado a partir de la fecha del balance. Este concepto representa la participacin ms importante que el financiamiento externo tiene sobre la empresa. El presupuesto a largo plazo comnmente no presenta problemas en su estimacin, debido a que su monto es estable y, en particular, estudiado, analizado, y planeado con base en la estructura financiera requerida para cumplir con los objetivos de liquidez, solvencia financiera y productividad. Las principales deudas y obligaciones que forman el pasivo fijo o consolidado son: Capital social y utilidades retenidas Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios Documentos por pagar (a largo plazo) Cuando existan crditos por pagar a largo plazo, como sera el caso para cinco aos, y de los cuales se deba cubrir mensual o anualmente una parte determinada, dicha parte se debe considerar un pasivo circulante y, el resto del crdito, un pasivo fijo o consolidado. Pasivo diferido o crdito diferido. Este grupo lo forman todas aquellas cantidades cobradas con anticipacin, por las que se tiene la obligacin de proporcionar un servicio tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores. Las cantidades cobradas por anticipado se deben considerar un pasivo porque generan la obligacin de proporcionar un servicio equivalente a la cantidad cobrada. Los servicios cobrados por anticipado tienen como caracterstica que su valor disminuye con el transcurso del tiempo o conforme se vayan proporcionando dichos servicios. De los servicios cobrados por anticipado slo se considera de utilidad la parte disminuida por el transcurso del tiempo y el resto se distingue como un pasivo diferido. No debe olvidarse que todo servicio cobrado por anticipado es convertible en utilidad al paso del tiempo en que se vayan proporcionando tales servicios.

V. Anlisis financiero y punto de equilibrio

El objetivo de los mtodos analticos consiste en simplificar y reducir los datos que se examinan en trminos ms comprensibles para estar en posibilidad de interpretarlos y hacerlos significativos. 136

Cajeta Los mtodos de anlisis financiero comprenden en esencia razones simples y razones estndar. As mismo, es til emplear la tcnica del punto de equilibrio econmico para conocer las diversas opciones que debe plantear la administracin de una empresa con objeto de seleccionar la ms conveniente y decidir por qu, cmo y cundo se debe ejecutar. Para opinar con certeza sobre la situacin financiera y la productividad de un negocio, no es suficiente analizar los datos internos. Es necesario complementar el anlisis mediante el conocimiento del entorno donde se desenvuelve la empresa, como: las condiciones del mercado, la localizacin de la empresa con respecto a las fuentes de abastecimiento de materias primas, la mano de obra, las vas de comunicacin, las condiciones polticas tributarias, etctera, que tienen gran influencia en la empresa. Anlisis de liquidez y solvencia financiera El anlisis de la solvencia financiera deber cubrir las necesidades relacionadas con el ciclo financiero a corto y a largo plazo. La liquidez se refiere a la capacidad de la empresa para cubrir sus obligaciones circulantes, es decir, las que participan en el ciclo financiero a corto plazo. La solvencia atae a la capacidad financiera de una empresa para endeudarse a largo plazo y cubrir los costos inherentes. En los anexos se muestran las razones incorporadas en las Pruebas de liquidez y Pruebas de solvencia. Anlisis de productividad de los negocios Los accionistas generalmente desean y obtienen un rendimiento superior al que reciben los acreedores; esto por el riesgo mayor que corren los accionistas segn el nivel de solvencia de la entidad. Por otra parte, mientras mayores sean los fondos de los acreedores, mayores sern los rendimientos de los accionistas; esto conlleva el uso de fondos a una tasa relativamente baja (despus de impuesto sobre la renta), ayudando a obtener mayores rendimientos para los fondos invertidos por los accionistas, que se miden a partir de razones simples, como: Rendimiento sobre la inversin de los accionistas La ms importante medida sobre la productividad de los negocios es el rendimiento sobre la inversin de los accionistas, que se obtiene de la siguiente manera: Utilidades netas X 100 Promedio de inversin de los accionistas Esta razn nos indica el porcentaje de rendimiento que los accionistas alcanzan sobre su inversin, el cual debe ser superior al rendimiento otorgado por los instrumentos de renta fija. Punto de equilibrio El punto de equilibrio es una tcnica de anlisis empleada como instrumento de planificacin de utilidades, toma de decisiones y resolucin de problemas. Para aplicar esta tcnica es necesario conocer el comportamiento de los ingresos, costos y gastos, separando los que son variables de los fijos o semifijos. Los gastos y los costos fijos se generan con el paso del tiempo, aparte del volumen de la produccin y ventas. Son llamados gastos y costos de estructura, porque generalmente se contratan e instalan para la estructuracin de la empresa; como ejemplo de estos costos y gastos pueden citarse la depreciacin en

137

Cajeta lnea recta, las rentas y los salarios que no estn en relacin directa con el volumen de produccin, entre otros. Por el contrario, los gastos variables se generan en razn directa de los volmenes de produccin y ventas; como ejemplo pueden citarse la mano de obra pagada en razn de las unidades producidas, la materia prima, los impuestos y las comisiones sobre ventas. Otros gastos y costos que oscilan ms o menos en proporcin al volumen de produccin y ventas son los llamados semivariables y, para efectos de esta tcnica, deben ser clasificados como fijos o como variables, aplicando el buen juicio y tomando en cuenta su comportamiento al nivel del volumen de operacin. La utilizacin de la forma lineal de anlisis del punto de equilibrio puede crear expectativas que supongan aumentar o disminuir la produccin; los costos y los ingresos aumentarn o disminuirn en forma proporcional, situacin que no necesariamente tiene que comportarse de esa manera, ya que los costos variables por unidad no tienen que permanecer constantes aparte del nmero de unidades producidas. Los costos variables por unidad pueden disminuir dentro de ciertos lmites de produccin, pero aumentar con rapidez pasado el lmite previsto. Por tal motivo, la prediccin de las utilidades de diferentes volmenes, a partir nicamente los estados financieros, resultan difciles de determinar. Para ello es necesario el clculo del punto de equilibrio que determina el momento en que la empresa no genera ni utilidad ni prdida, es decir, el nivel en que la contribucin marginal cubre con exactitud los costos y gastos fijos. La aplicacin de la metodologa del punto de equilibrio se presenta en los anexos.

VI. Conceptos bsicos para las decisiones financieras

Para que una empresa pueda tomar cualquier tipo de decisin financiera se debe contar, en primer lugar, con datos confiables y fidedignos que se desprenden de la contabilidad de la organizacin; en segundo trmino, se debe establecer el tipo de informacin necesaria para seleccionar los datos y tcnicas ms adecuados, con la finalidad de poder planear los objetivos de la empresa. Existen tres pasos principales para realizar esta planeacin: Determinacin de los objetivos, por ejemplo, establecer el nivel de ventas; el tiempo adecuado para recuperar crditos, entre otros. Seleccionar y evaluar las mejores opciones para lograr estos objetivos mediante tcnicas de anlisis financiero, como puede ser la utilizacin de razones financieras. Por ejemplo, incrementar los descuentos por pronto pago y negociar con los proveedores un tiempo mayor de crdito. Implantar estas opciones y regularlas mediante controles adecuados para verificar la eficiencia con que se cumplen los objetivos de la empresa. Una de las iniciativas ms importantes que debe adoptar una empresa se sita en las decisiones de inversin, las cuales se relacionan con los planes de produccin de la empresa; y a partir de que los planes de produccin de sta se obtienen de la demanda en el mercado de los productos o servicios, se puede afirmar que la demanda de inversiones es derivada. En general, la palabra inversin se refiere a la decisin de invertir y al capital invertido. Incluye el sacrificio de una satisfaccin presente y cierta, a cambio de un cierto grado de riesgo y rendimiento a

138

Cajeta futuro. Al considerar la decisin de inversin dentro de la estructura genrica del presupuesto de capital, se reconocen tres componentes importantes: 1. La escala de la inversin y sus efectos sobre el precio de venta de la produccin incrementada, originada por dicha inversin. 2. El proceso total de inversin, que abarca desde el momento en que una decisin de presupuesto de capital se materializa, hasta el momento en que el producto que se incrementa se consume. 3. La estructura motivacional de las decisiones de inversin, lo cual comprende diversos tipos de inversiones.

VII. Proyecciones, evaluacin financiera y econmica

Todo mtodo vlido para evaluar proyectos de inversin debe tomar en cuenta el valor del dinero en el tiempo. Para determinar el valor que tiene hoy (valor presente) respecto a una cantidad que se recibir en el futuro, se proceder a descontar la cantidad futura a una tasa de inters determinada durante el nmero de perodos considerados. Tasa interna de rendimiento financiero La tasa interna de rendimiento financiero, tambin considerada como tasa interna de retorno, se define como la tasa de descuento a la que el valor presente neto de todos los flujos de efectivo de los perodos proyectados es igual a cero. Se utiliza para establecer la tasa de rendimiento esperada de un proyecto. El mtodo de clculo (procedimiento) considera el factor tiempo en el valor del dinero y se aplica con base en el flujo neto de efectivo que generar el proyecto. El valor presente neto se calcula adicionando la inversin inicial (representada como un flujo de fondos negativo) al valor actual o presente de los futuros flujos de fondos. La tasa de inters ser la tasa interna de rendimiento del proyecto (TIR). La TIR es la tasa de rendimiento en la que el futuro flujo de fondos iguala la salida de caja inicial que incluye los gastos de instalacin. La TIR es la tasa de descuento en la que el valor presente neto es igual a cero. Valor presente neto y su comparacin con la tasa interna de retorno El valor presente neto (VPN) se define como el valor presente del flujo de ingresos (flujo positivo) menos el valor presente del flujo de egresos (flujo negativo); esto es, la suma algebraica de los flujos de efectivo futuros (positivos y negativos) al valor presente, incluyendo en esta suma el egreso inicial de la inversin. Es claro que en un proyecto de inversin no necesariamente existe un solo flujo negativo (inversin inicial), sino que estos pueden presentarse en dos o ms perodos. En trminos generales, por cualquiera de los mtodos se llega a la misma conclusin, que permite tomar la decisin de aceptar o no un proyecto. En el caso del mtodo de valor presente neto la incgnita se incorpora en el flujo final del proyecto a una tasa esperada, y en el caso del mtodo de la TIR la incgnita se enfoca en el tipo de la tasa a partir de la cual el flujo es igual a cero. De acuerdo con lo anterior, si la TIR es mayor que la tasa mnima requerida para un proyecto, no se considera necesario calcular el valor por el mtodo del valor presente neto, ya que la decisin tomada busca la aceptacin del proyecto.

139

Cajeta Existen diferencias importantes entre los dos mtodos que deben ser reconocidos. Cuando dos inversiones propuestas son mutuamente excluyentes, podemos seleccionar una de ellas, y los dos mtodos pueden arrojar resultados contradictorios. Por ltimo, existe la evaluacin social de proyectos, que permite determinar si un proyecto es benfico o no para la economa en su conjunto; sin embargo, rebasa los alcances de esta gua.

VIII. Riesgo y anlisis de sensibilidad

Riesgo En finanzas existe una relacin directa entre el riesgo de una inversin y los beneficios que esta produce; de manera general, se puede decir que entre mayores sean los beneficios ms riesgos implica la inversin. Un aspecto importante para disminuir los riesgos es la diversificacin de inversiones; mientras ms amplia es la gama de elecciones, disminuye el riesgo de una en particular. Otra variable que se debe de considerar es el tiempo de riesgo que se desea mantener en la inversin, ya que existe una relacin directa entre estos. El riesgo financiero incluye la posible insolvencia y la variabilidad en las utilidades disponibles para el propietario o los poseedores de acciones comunes de la empresa. A medida que una empresa aumenta la porcin de pasivos, de contratos de arrendamiento y de acciones preferentes en su estructura financiera, se aumentarn los cargos fijos; por lo tanto, la probabilidad de que la empresa sea capaz de satisfacer estos cargos fijos tambin aumenta y a medida que la empresa contine usando apalancamiento financiero o dependencia, crece la probabilidad de insolvencia, que a la vez puede conducir a la quiebra legal. Por otro lado, todo negocio est sujeto a fluctuaciones en las ventas que pueden conducir a variaciones en las utilidades para los propietarios o accionistas. Anlisis de sensibilidad El anlisis de sensibilidad permite determinar la viabilidad de un proyecto con base en los flujos de efectivo que producir durante su vida, el presupuesto de capital que se necesitar para llevarlo a cabo y el tiempo en que se recuperar la inversin, adems de establecer el riesgo que implicar desarrollarlo. En la formulacin de proyectos es frecuente encontrar que los resultados econmicos previsibles dependen de los valores asignables a las variables de los mercados de materias primas y productos, a la eficiencia de los procesos y a variables de diversa ndole. En tales casos, la supeditacin de los resultados econmicos previsibles de la operacin de la empresa a valores preestablecidos de dichas variables, que actan como parmetros, da lugar a que el estudio carezca de flexibilidad, ya que no se incluyen los efectos que se derivaran de cambios en los parmetros y condiciones establecidas al inicio. En general, se puede decir que los datos o parmetros usados para determinar la viabilidad tcnica, econmica y financiera de una empresa se estiman con base en una prediccin de las condiciones futuras; por tanto, es deseable que el empresario mantenga cierto margen de escepticismo al considerar la solucin obtenida como el punto de partida para analizar lo que sucedera si los valores cambiaran. El anlisis de sensibilidad es una de las tcnicas ms empleadas para afrontar el programa expuesto, ya que mide cmo los valores esperados en un modelo financiero o de mercado seran afectados por cambios en la base de los datos para su formulacin. El beneficio mximo de ese anlisis es que provee de inmediato una medida financiera sobre las consecuencias de posibles errores de prediccin. Asimismo, ayuda a enfocar los puntos o variables ms sensibles. 140

Cajeta

IX. Productos y Servicios de Nacional Financiera

Las empresas requieren de un capital inicial para poder producir bienes o servicios. En este sentido, Nacional Financiera, como banca de desarrollo, tiene el objetivo primordial de apoyar financiera y tcnicamente el desarrollo de las empresas, para contribuir al crecimiento econmico del pas. Nacional Financiera ofrece una gran variedad de productos y servicios que impulsan la realizacin de proyectos de inversin, mismos que se detallan a continuacin: Operaciones de Crdito de Segundo Piso: Este tipo de crditos tienen como propsito financiar los proyectos de inversin viables de las micro, pequeas y medianas empresas del sector industrial, a travs de la Red de Intermediacin Financiera que opera con Nacional Financiera, as como los proyectos de las empresas del sector servicios directamente proveedoras de la industria, y los de empresas de los sectores comercio y servicios en los estados y municipios de menor desarrollo relativo o asociadas a una empresa integradora, que requieran financiamiento para:

Capital de Trabajo. Activos Fijos. Reestructuracin de Pasivos. Desarrollo Tecnolgico. Mejoramiento del Medio Ambiente. Cogeneracin Elctrica. Contratacin de Asesoras. Creacin y Desarrollo de Infraestructura Industrial. Cuasicapital.

Las caractersticas de este tipo de crdito son: El monto mximo de financiamiento se determinar en funcin del tamao de la empresa y de las caractersticas del proyecto.

El financiamiento podr otorgarse en moneda nacional y extranjera; esta ltima se aplicar cuando las empresas sean generadoras de divisas, coticen a precios internacionales o cuenten con mecanismos de cobertura cambiaria. La tasa de inters al usuario final ser en moneda nacional ( TIIE o Tasa de Inters Interbancaria de Equilibrio ms el margen del intermediario financiero), o extranjera (se establecer en funcin del plazo, tomando como base la Tasa Libor a 3 meses). El plazo del crdito ser hasta de 20 aos, incluyendo el perodo de gracia, de acuerdo con la capacidad de pago de la empresa y los requerimientos del proyecto. El porcentaje de descuento que Nacional Financiera podr llevar a cabo ser de hasta el 100% de los crditos que los Intermediarios Financieros otorguen en favor de cualquier estrato de empresa.

El procedimiento para obtener este tipo de financiamiento es el siguiente: 141

Cajeta

Empresario solicita crdito a NAFIN

NAFIN brinda asesora y canaliza al intermediario financiero idneo

Intermediario Financiero, analiza, evala y determina la viabilidad del crdito

Intermediario Financiero solicita recursos a NAFIN

Intermediario Financiero solicita documentacin al empresario y autoriza crdito

Empresario recibe crdito del Intermediario Financiero

Crditos a Tasa Fija: Este esquema tiene el propsito de apoyar a las micro, pequeas y medianas empresas de los sectores industrial, comercial y de servicios del en todo el pas y que se ubiquen en los estados y municipios de menor desarrollo relativo, brindndoles financiamiento a travs de los intermediarios financieros que operan con Nacional Financiera, con la certidumbre en los pagos que tengan que realizar y la posibilidad de programar sus inversiones; a fin de evitar una eventual volatilidad de las tasas de inters. Los crditos a tasa fija pueden ser utilizados para capital de trabajo, activos fijos, inversiones en desarrollo tecnolgico, para el mejoramiento del ambiente o la reestructuracin de pasivos. Las caractersticas de este tipo de financiamiento son: El monto mximo de financiamiento por empresa, a travs de intermediarios financieros bancarios, es de 10 millones de pesos; y de intermediarios financieros no bancarios, de 1 milln de pesos. El plazo para el pago del crdito es desde 6 meses hasta 5 aos para todos los destinos, con excepcin de los crditos para capital de trabajo, en cuyo caso el plazo mximo es de 3 aos. Al igual que en la modalidad de financiamiento anterior, el porcentaje de descuento ser de hasta el 100% de los crditos que los Intermediarios Financieros otorguen en favor de cualquier estrato de empresa.

El procedimiento para obtener este tipo de financiamiento es el siguiente:

NAFIN brinda asesora y canaliza al intermediario financiero idneo Intermediario Financiero, analiza, evala y determina la viabilidad del crdito Intermediario Financiero solicita recursos a NAFIN Intermediario Financiero solicita documentacin al empresario y autoriza crdito Empresario recibe crdito del Intermediario Financiero

Empresario solicita crdito a NAFIN

Subasta de Dlares de Mediano y Largo Plazo: Nacional Financiera ha creado este esquema de financiamiento con la finalidad de apoyar las operaciones de comercio exterior que realizan las empresas, otorgndoles recursos en dlares a los bancos en condiciones competitivas y con tasas de inters menores a las que ofrecen otras fuentes de fondeo. Este tipo de financiamientos se destina a operaciones de crdito de micro, pequeas y medianas empresas de los sectores industrial, comercial y de servicios que se ubiquen en los estados y municipios de menor desarrollo relativo, as como a empresas industriales grandes, de los sectores considerados por Nacional Financiera como prioritarios y/o cuyos proyectos articulen cadenas productivas en las que participen micro, pequeas y medianas empresas.

142

Cajeta Estos recursos que otorga Nacional Financiera a travs de los bancos pueden ser utilizados para proyectos que tengan el mismo objetivo que las Operaciones de Crdito de Segundo Piso y sus caractersticas son: El plazo de los recursos subastados por Nacional Financiera ser asignado en funcin de las tasas de inters que presenten los bancos, en plazos de menos de 1 ao y hasta 10 aos. Los proyectos que requieran plazos mayores de 10 aos tendrn una tasa de inters que se fijar fuera de subasta, a travs de una cotizacin especfica La tasa de inters final estar en funcin de la subasta y del margen de intermediacin que determine el banco y el acreditado, con base en las caractersticas del proyecto.

El procedimiento para obtener este tipo de financiamiento es el siguiente:

NAFIN brinda asesora y canaliza al intermediario financiero idneo Intermediario Financiero, analiza, evala y determina la viabilidad del crdito Intermediario Financiero solicita recursos a NAFIN Intermediario Financiero solicita documentacin al empresario y autoriza crdito Empresario recibe crdito del Intermediario Financiero

Empresario solicita crdito a NAFIN

Crditos de Primer Piso: Este tipo de operaciones tienen como objetivo canalizar crditos de primer piso con carcter limitado y temporal, para detonar proyectos de inversin que la banca comercial no est atendiendo. Nacional Financiera ofrece estos crditos para capital de trabajo, activos fijos, infraestructura industrial y desarrollo de proveedores a las siguientes empresas: Pequeas, medianas y grandes, de las actividades industriales consideradas prioritarias. Empresas de cualquier sector que utilicen crditos para el comercio exterior (este tipo de financiamiento se definir ms adelante) para la importacin de maquinaria y equipo. Industriales proveedoras de entidades del sector pblico (este tipo de financiamiento se definir ms adelante) o de la industria maquiladora. Empresas medianas y grandes que propicien esquemas de desarrollo de proveedores (este tipo de financiamiento se definir ms adelante) y favorezcan la articulacin de cadenas productivas nacionales, exportadoras o que sustituyan importaciones. Que realicen inversiones para el mejoramiento ambiental.

Sus caractersticas son: El monto mximo de financiamiento, los plazos y perodos de gracia de este tipo de crditos se determinarn en funcin del flujo de efectivo de la empresa y de las caractersticas del proyecto, as como de la situacin financiera de la empresa solicitante del crdito. El plazo mximo podr ser de hasta 20 aos, incluyendo un perodo de gracia de 3 aos.

143

Cajeta

El financiamiento se podr otorgarse en moneda nacional y extranjera; esta ltima se aplicar cuando las empresas sean generadoras de divisas, coticen a precios internacionales o cuenten con mecanismos de cobertura cambiaria. La tasa de inters aplicable estar en funcin del riesgo asumido por Nacional Financiera y del plazo de los crditos. La tasa de referencia que se aplicar para los crditos en moneda nacional ser la TIIE y en el caso de moneda extranjera ser la Tasa Libor a tres meses. El porcentaje de participacin de Nacional financiera podr ser de hasta el 75% del monto a invertir en el proyecto. La participacin del acreditado ser cuando menos del 25% de la inversin total.

El procedimiento para obtener este tipo de financiamiento es el siguiente:

Empresario solicita crdito a NAFIN NAFIN analiza, evala y determina la viabilidad del crdito NAFIN solicita documentacin al empresario y autoriza crdito

Empresario recibe crdito de NAFIN

Programa de Garantas: Por medio de este Programa, Nacional Financiera facilita a las micro, pequeas y medianas empresas el acceso a recursos de largo plazo a travs de la banca comercial, ya que tiene como propsito complementar el monto de las garantas que requieren los bancos para financiar nuevos proyectos cuyo destino sea realizar inversiones en activos fijos y capital de trabajo de empresas productoras de bienes y servicios, preferentemente de las actividades industriales consideradas prioritarias, as como proyectos de desarrollo tecnolgico y mejoramiento del medio ambiente. Este esquema de participacin en el riesgo crediticio se ofrece para diferentes tipos de garantas, siendo sus caractersticas las siguientes: Garanta Automtica: Nacional Financiera asume el riesgo hasta por el 50% del crdito que otorgue el banco. El monto mximo de la operacin a garantizar ser de 6.5 millones de pesos o su equivalente en dlares (este se actualizar peridicamente). Garanta Selectiva: El riesgo que asuma Nacional Financiera ser hasta por el 50% del crdito que otorgue el banco, excepto en los proyectos de Desarrollo Tecnolgico y Mejoramiento del Medio Ambiente, en donde el porcentaje podr ser de hasta el 80%, de acuerdo con el tamao de la empresa. Esta modalidad aplica a crditos cuyo monto rebase los 6.5 millones de pesos (este monto ser actualizado peridicamente).

Garanta sobre Ttulos de Crdito Burstiles: El porcentaje de la garanta a otorgar por Nacional Financiera se determinar caso por caso, pudiendo llegar hasta un nivel del 50%. El beneficiario de la garanta ser el tenedor del ttulo burstil. 144

Cajeta El procedimiento para obtener este tipo de financiamiento es el siguiente:

NAFIN brinda asesora y canaliza al intermediario financiero idneo Intermediario Financiero Bancario, analiza, evala y determina la viabilidad del crdito Intermediario Financiero Bancario solicita la Garanta de NAFIN, la cual se la otorga Intermediario Financiero Bancario solicita documentacin al empresario y autoriza la garanta

Empresario solicita crdito a NAFIN

Empresario recibe crdito con la garanta de NAFIN

Programa de Desarrollo de Proveedores del Sector Privado: El objetivo de este Programa es facilitar el desarrollo de una red de proveedura nacional, eficiente y competitiva, para las grandes empresas del sector privado, a travs de la instrumentacin de esquemas integrales de atencin para las micro, pequeas, medianas y, en su caso, grandes empresas proveedoras de la gran empresa. Este Programa opera a travs de la red de intermediarios financieros de Nacional Financiera y slo excepcionalmente en operaciones de primer piso se disea un esquema especfico, considerando las necesidades de la gran empresa y los requerimientos de las micro, pequea empresa proveedora en materia de: Financiamiento: Factoraje Financiero o descuento de documentos. Crdito a pedidos. Capital de trabajo permanente. Activos Fijos. Garantas. Capital de riesgo. Alianzas Estratgicas. Servicios no Financieros: Capacitacin. Asistencia Tcnica. Mejora continua. ISO 9000. Calidad total. Diagnstico empresarial. Taller COMPITE de la Secretara de Comercio. Los recursos que otorga Nacional Financiera bajo este Programa tienen las mismas que las Operaciones de Crdito de Segundo Piso. El procedimiento para obtener este tipo de financiamiento es el siguiente:
Proveedor solicita al Intermediario Financiero un crdito por el 50% del pedido otorgado por la Gran Empresa Intermediario Financiero entrega al proveedor la parte correspondien te del cobro del pedido

Gran Empresa formaliza convenio con NAFIN

Gran Empresa entrega pedido al Proveedor

Intermediario Financiero solicita recursos a NAFIN

Proveedor entrega el pedido a la Gran Empresa en la fecha indicada

Intermediario Financiero cobra a la Gran Empresa el pedido

145

Cajeta

Programa de Desarrollo de Proveedores del Sector Pblico: Esta modalidad de financiamiento tiene como objetivo otorgar crdito para financiar el capital de trabajo de las empresas proveedoras que cuenten con pedidos de entidades del Sector Pblico. Este tipo de esquema Nacional Financiera lo otorga a empresas y personas fsicas con actividad empresarial manufacturera y prestadoras de servicios de carcter industrial proveedoras de organismos o entidades del sector pblico, que previamente hayan firmado convenio con NAFIN, y que adems: Tengan dos aos como proveedores de la entidad que firm el convenio (dos aos de proveedor del sector pblico). Cuenten con una calificacin o certificacin por parte de la entidad. No se encuentren en quiebra tcnica. No estn demandado o en cartera vencida. Tengan una solvencia moral y crediticia. Cuenten con un pedido o contrato vigente y una antigedad no mayor a 30 das.

Las caractersticas de financiamiento de este esquema son: Los tipos de crdito que se ofrecen bajo esta modalidad pueden ser de habilitacin o avo, o crdito simple. El monto mximo de financiamiento es de 5 millones de pesos por operacin, o hasta de el 50% del valor del pedido o contrato, sin rebasar el 50% de los actividades totales de la empresa. La tasa de inters, dependiendo del tipo de garanta, es de TIIE ms 2 puntos y hasta 5 puntos. El plazo est dado en funcin del contrato o pedido, mximo de dos aos. Las garantas sern las propias del crdito, ms el aval de los principales socios o accionistas, como mnimo. La forma de pago estar dada en funcin de las condiciones del pedido. El proveedor deber ceder los derechos de cobro del pedido a Nacional Financiera.

El procedimiento para obtener este tipo de financiamiento es el siguiente:

Proveedor entrega el pedido a la Institucin del Sector Pblico en la fecha indicada NAFIN entrega al proveedor la parte correspondien te del cobro del pedido

Institucin del Sector Pblico formaliza convenio con NAFIN

Institucin del Sector Pblico entrega pedido al Proveedor

Proveedor solicita a NAFIN un crdito por el 50% del pedido otorgado por la Gran Empresa

NAFIN cobra a la Institucin del Sector Pblico el pedido

Crdito al Comercio Exterior: Nacional Financiera fomenta las operaciones de las micro, pequeas, medianas y grandes empresas industriales, compradoras de bienes y servicios en el extranjero o exportadoras de sus productos, brindndoles diversos apoyos en materia de recursos financieros en dlares americanos o su equivalente en otras divisas. Los servicios financieros con los que cuenta Nacional Financiera para apoyar las operaciones de comercio exterior son:

146

Cajeta Cartas de Crdito: Las cuales son el medio de pago que garantiza tanto al importador como al exportador el pago oportuno por la adquisicin de mercancas. Garantas: Permiten a las empresas participar en la emisin de bonos en los mercados internacionales de capital.

Mercado de Divisas: Compraventa de divisas.

Cobertura Cambiaria: Proteccin contra el riesgo cambiario peso-dlar. Lneas de Crdito: Destinados a financiar las operaciones de preexportaciones, exportacin e importacin con tasas de inters preferenciales. Asesora Financiera: Nacional Financiera ofrece asesora en temas relacionados con las actividades de comercio exterior. Los montos de los crditos pueden ser desde 50,000 y hasta 4,000,000 de dlares, y los plazos desde 90 das y hasta 20 aos, dependiendo del tipo de proyecto que presente la empresa. De igual forma, la tasa de inters depender del plazo y tipo de financiamiento. Los procedimientos para obtener estos tipos de financiamiento son los siguiente:

Importacin:
Empresario mexicano solicita crdito a NAFIN para importar NAFIN brinda asesora, analiza, evala y determina viabilidad del crdito NAFIN establece contacto con Banco extranjero y solicita lnea de crdito Banco extranjero establece contacto con exportador El exportador solicita el pago de la mercanca al Banco extranjero Banco extranjero paga al exportador y solicita los recursos a NAFIN Empresario mexicano recibe mercanca en la fecha indicada

Exportacin:
Empresario mexicano solicita apoyo a NAFIN para exportar NAFIN brinda asesora, y contacta con banco extranjero Banco extranjero establece contacto con el comprador El comprador recibe mercanca del empresario mexicano y paga al banco extranjero la mercanca Banco extranjero enva el pago de la mercanca a NAFIN Empresario mexicano recibe de NAFIN el pago en la fecha indicada

147

Cajeta

Programa de Capacitacin y Asistencia Tcnica: Nacional Financiera ofrece en todas sus oficinas del pas, as como en Instituciones de Educacin Superior, Profesionales de la Capacitacin, Asistencia Tcnica y Consultora, diversos servicios en materia de capacitacin y asistencia tcnica, entre los que destacan los siguientes cursos y programas: Acceso al Crdito: Este curso proporciona los elementos necesarios para la integracin de un expediente crediticio y las bases legales y operativas genricas de los requerimientos exigidos por los intermediarios financieros. Temas de Administracin para Microindustrias (Coleccin PROMICRO): Estos cursos tienen como objetivo proporcionar a empresarios de microindustrias el conocimiento bsico sobre la operacin de una empresa, en los temas referentes a: la empresa y el empresario, administracin y manejo de personal, desarrollo de la microempresa, contabilidad, anlisis de estados financieros, produccin, costos, control de calidad y ventas. Temas Gerenciales para la Micro, Pequea y Mediana Empresa (NAFIN-ITAM): Este material fue diseado para que el micro, pequeo y mediano empresario conozca de manera sencilla la teora administrativa y los procesos de gestin empresarial en materia de contabilidad, administracin, finanzas, mercadotecnia, produccin y recursos humanos. Proceso de Mejoramiento Continuo - Calidad Total (NAFIN-ITESM): Este programa tiene como objetivo dar a conocer a los empresarios la tecnologa de calidad total para elevar la competitividad de sus empresas, mediante la implantacin de un proceso de mejoramiento continuo que cubre los siguientes aspectos: hacia el mejoramiento continuo, la planeacin del proceso, el mejoramiento continuo en accin, la consolidacin del proceso y el factor humano en el proceso. Diplomado sobre el Ciclo de Vida de los Proyectos de Inversin: Formar especialistas en la identificacin, formulacin, evaluacin, ejecucin y administracin de proyectos de inversin. Curso-Taller en Formulacin y Evaluacin de Proyectos de Inversin: Un enfoque de Sistema para Empresarios: Tiene como objetivo de enseanza-aprendizaje que los participantes conozcan los conceptos, herramientas y metodologa de aplicacin, dentro de un enfoque de sistemas, a fin de identificar, formular y evaluar alternativas de inversin que eleven la rentabilidad y/o disminuyan el riesgo operativo y financiero de sus negocios. Taller de Decisiones Estratgicas: Se orienta al desarrollo de habilidades para tomar decisiones estratgicas en condiciones de alta competencia, utilizando un simulador de negocios que permite evaluar los resultados equivalentes a los de la operacin de una empresa durante diez aos. Diagnstico Empresarial: Tiene como objetivo identificar la problemtica y requerimientos tcnicos, administrativos, econmicos y financieros de la empresa; adems, permite formular soluciones de acuerdo con sus necesidades especficas, mejorando as su productividad y competitividad. Adicionalmente, se aplica el Programa de 148

Cajeta Clnicas Empresariales/ITESM, en el que un profesor-lder trabaja con un equipo multidisciplinario de alumnos. Programa de calidad ISO 9000, QS 999 y HCCP: Su propsito es sensibilizar y capacitar al empresario en lo que se refiere a sistemas de aseguramiento de calidad y al contenido y requisitos de la familia de normas ISO 9000, QS 9000, y HCCP, a travs de actividades de difusin y asistencia tcnica que resalten los beneficios que trae consigo implantar dicho sistema en la empresa; facilita tambin los apoyos financieros y tcnicos necesarios para obtener la certificacin. Programa de Productividad y Competitividad COMPITE: Nacional Financiera y la Secretara de Comercio promueven en forma conjunta el Programa COMPITE. Este esquema tiene por objeto elevar la productividad de las empresas, especialmente las manufactureras, con acciones de bajo costo e imparto inmediato. Financiamiento para Asistencia Tcnica Especializada (NAFIN-PNUD): Su objetivo es financiar los servicios de asistencia tcnica que las empresas requieren para elevar su competitividad, incorporar nuevas tecnologas y disear esquemas para mejorar la productividad y reducir la contaminacin ambiental. Programa de Medio Ambiente: Va encaminado a apoyar a las empresas pequeas y medianas con servicios de capacitacin y asistencia tcnica que les permita prevenir o controlar sus emisiones contaminantes, gracias a una cultura ecolgica que les ayude a 1) identificar oportunidades econmicamente viables para mejorar el ambiente, 2) emplear tecnologas ms limpias, 3) implantar sistemas de ISO 14000, 4) integrar proyectos ambientales y su vinculacin con las fuentes de financiamiento y, 5) formar y certificar expertos ambientales. Vinculacin Universidad-Empresa: Promover la participacin de programas universitarios para atender problemas puntuales de las pequeas y medianas empresas, as como fomentar el desarrollo de emprendedores Metodologas para el desarrollo de proveedores: Desarrollo y aplicacin de una metodologa que fortalezca la cadena de proveedura y cumpla con las exigencias de calidad, tecnologa, precio y servicio, considerando al proveedor como asociado aportante de valor agregado al producto final, lo que combina acciones de financiamiento. Red de Informacin, Capacitacin y Asistencia Tcnica: Proporciona informacin tecnolgica y ubicacin de expertos e instructores para la modernizacin de la empresa, pertenecientes a la Red de NAFIN formada por instituciones de educacin media y superior, institutos y centros de investigacin, empresas de consultora, instructores, organismos empresariales del pas y del extranjero.

149

Cajeta

El procedimiento para obtener este tipo de apoyos y servicios es el siguiente:

NAFIN brinda asesora sobre los servicios de Capacitacin y Asistencia Tcnica y le proporciona informacin sobre la Red de Capacitacin y Asistencia Tcnica

Empresario requiere Capacitacin o Asistencia Tcnica

La Red de Capacitacin y Asistencia Tcnica analiza la problemtica de la Empresa y ofrece el servicio requerido

El empresario recibe el apoyo que requiere

Para mayor informacin sobre los productos y servicios que Nacional Financiera ofrece en beneficio del desarrollo de su empresa, acuda a cualquiera de nuestras oficinas en todo el pas; tambin puede visitarnos en nuestra pgina de Internet en la siguiente direccin: http:\\www.nafin.gob.mx.

Recomendaciones Especficas del Giro Polticas de Efectivo y Activo Circulante: Los principales conceptos a considerar para una poltica de efectivo adecuada en las empresas del giro son la adquisicin de materias primas, el pago de nmina, servicios los impuestos. Cuentas por Cobrar a Clientes: Las empresas en el giro acostumbran otorgar crditos a sus clientes hasta por 15 das.

Cuentas por Pagar a Proveedores: Las empresas en el giro acostumbran a que el pago a proveedores se realice a ms tardar en 30 das. Pasivo o Crdito Diferido: El financiamiento de las empresas en el giro es proporcionado por recursos propios, proveedores e instituciones financieras.

Conceptos Bsicos para las Decisiones Financieras: La poltica de las empresas en el giro es la de otorgar descuentos por volumen equivalentes al 5% de la facturacin.

150

Cajeta

11. MERCADOTECNIA

Introduccin
En este captulo se consideran los fundamentos esenciales de la mercadotecnia que dan respuesta a preguntas como las siguientes: cmo elegir el nombre, logotipo y crear la imagen de la empresa?, qu es la promocin y qu aspectos considera?, qu es la publicidad, la promocin de ventas y qu medios utilizan?, cul es la importancia de la marcas, la etiqueta y el empaque?, qu debe contener un anuncio publicitario?, cmo se define la misin de la empresa?, cmo se determinan los objetivos del negocio?, cmo conocer las fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades de la empresa?, cmo se realiza una auditoria de mercadotecnia?, cmo se determinan las estrategias de comercializacin? y qu aspectos administrativos involucra la mercadotecnia?

Contenido
I. II.

Nombre de la empresa Logotipo Imagen

Promocin del producto o servicio

Creacin del nombre, logotipo e imagen de la empresa

Publicidad Promocin de ventas Marcas Etiqueta Empaque Anuncio publicitario de

la empresa Misin de la empresa Fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas (FODA) Nuevos ingresos Barreras para el ingreso Presin de productos sustitutos Poder negociador de los compradores Poder negociador de los proveedores Auditora de mercadotecnia Anlisis ambiental Aspectos econmicos Anlisis competitivo Anlisis de mercado Anlisis de la empresa Formulacin de estrategias Aspectos administrativos de la mercadotecnia Evaluacin y presupuesto de la mercadotecnia Plan de mercadotecnia

III.

IV.

V. VI.

151

Cajeta

I. Creacin del nombre, logotipo e imagen de la empresa

Nombre de la empresa El nombre de la empresa es su tarjeta de presentacin, su sello distintivo y, por tanto, debe reunir una serie de caractersticas especficas; entre otras cosas debe ser: Descriptivo. El nombre, por s mismo, debe reflejar el giro de la empresa y sus caractersticas distintivas de especializacin. Original. La ley establece que el nombre de una empresa debe ser nuevo (que no exista ya en el mercado) y se puede constituir por cualquier signo o smbolo, palabra o palabras, figura, forma geomtrica o tridimensional, o bien el nombre propio de una persona. Atractivo. El nombre debe ser llamativo y fcil de recordar; visible, esto es, que sea abundante en el lenguaje verbal comn, para facilitar su aceptacin y memorizacin. Claro y simple. Que se escriba como se pronuncia y viceversa. Significativo. Que se pueda asociar con diseos o frases representativas. Agradable. Una caracterstica muy importante es que el nombre sea agradable, de buen gusto; que no implique dobles sentidos o trminos vulgares, ya que esto provoca rechazo inmediato en el consumidor, aun cuando en un principio pudiera parecer gracioso. Se adjunta el procedimiento de generacin y evaluacin de ideas.
Realice una lluvia de ideas y determine cinco posibles nombres, segn los atributos especificados Atributo y calificacin Descriptivo Original Atractivo Claro Significativo Agradabl Total Nombre de la e Empresa

XX YY ZZ PP

2 5 4 3

3 2 3 2 3 3 4 4 3 3 4 4 3 2 3 3 Nota: calificar en una escala de 1 al 5

3 5 3 3

15 25 24 17

Logotipo El logotipo es la figura o smbolo especfico representativo de la empresa, casi siempre se contrata a una agencia especializada en el rea con el propsito de realizar su diseo en forma profesional para ser adoptado despus por la empresa. Una opcin posible es acudir con el Centro Promotor de Diseo. Imagen La imagen es la forma en que la empresa es vista por el pblico. Algunos negocios dirigen la mayor parte de su publicidad y promocin a la buena imagen de la compaa. Usted tendr que decidir el monto que puede destinar al gastar para establecer, mejorar y mantener su imagen. Estos gastos pueden estar compensados por un incremento en sus ingresos.

ll. Promocin del producto o servicio

Promocionar es un acto de informacin, persuasin y comunicacin, que incluye aspectos, como: la publicidad, la promocin de ventas, las marcas, e indirectamente las etiquetas y el empaque. A partir de un adecuado programa de promocin, se puede lograr dar a conocer un producto o servicio e incrementar el consumo del mismo. 152

Cajeta

Publicidad La publicidad implica una serie de actividades necesarias para hacer llegar un mensaje al mercado meta. Su objetivo principal es crear un impacto directo sobre el cliente para que compre un producto, con el consecuente incremento en las ventas. Para lograr esta meta, el empresario debe poner nfasis en: Animar a los posibles compradores a buscar el producto o servicio que se les ofrece. Ganar la preferencia del cliente. Cuando el empresario da a conocer informacin sobre los productos o servicios que ofrece, utiliza algunos medios, como: Peridicos y revistas. Cubren con su circulacin un territorio geogrfico seleccionado (parte de una ciudad, una ciudad completa, varias poblaciones vecinas o un nmero de regiones adyacentes). Adems, los anuncios en los peridicos y revistas llegan a personas de casi todos los estratos econmicos. Es necesario, al seleccionar este medio, identificar cul peridico o revista es ms ledo por un estrato determinado y cul seccin del mismo. Radio. La radio es accesible a todo lo largo y ancho de los pases (la mayor parte de los hogares poseen radios y la mayora de los vehculos de transporte tambin). Por tanto, la radio ofrece la oportunidad de una exposicin masiva de los mensajes publicitarios. Este medio publicitario tambin puede dirigirse a un mercado particular, en un poblado o ciudad especfica mediante la seleccin adecuada del mensaje y de la estacin. Volantes. Los volantes son por lo general distribuidos por los dueos o empleados de la empresa, de puerta en puerta, en colonias seleccionadas, en puntos de reunin del segmento de mercado seleccionado; su impacto puede ser muy fuerte, siempre y cuando se cuide el contenido y la presentacin de los mismos. Promocin de ventas Otro elemento que puede causar un gran impacto en el mercado meta es el sistema de promocin de ventas que se lleve a cabo; la promocin de ventas comprende actividades que permiten presentar al cliente el producto o servicio de la empresa; la promocin de ventas debe llevarse a cabo para que el cliente ubique al producto o servicio de la empresa en el mercado. Ejemplo de estas actividades son: muestras gratis, regalos en la compra del producto, ofertas de introduccin, patrocinio y/o participacin en eventos sociales, educativos, culturales, deportivos o presentacin en ferias y otros. Marcas La venta de un producto se facilita cuando el cliente lo conoce y solicita por su nombre. Esto es posible gracias a las marcas. Una marca es un nombre, trmino, signo, smbolo o diseo o combinacin de los mismos, que identifican los bienes y/o servicios que ofrece una empresa y seala una clara diferencia con los de la competencia. Otros elementos que contribuyen a diferenciar al producto o servicio de la empresa, de los ofrecidos por otras organizaciones, son el logotipo (figura o smbolo especfico y original) y el eslogan (frase o grupo de palabras, tambin originales, que presentan la imagen de la empresa o producto de la misma). Las marcas estn sujetas a condiciones para su conservacin y se reglamentan en la Ley de Fomento y Proteccin de la Propiedad Industrial.

153

Cajeta Etiqueta Son las formas impresas que lleva el producto para dar informacin al cliente acerca de su uso o preparacin. De acuerdo con la Procuradura Federal del Consumidor (PROFECO), las etiquetas deben dar a conocer las caractersticas, usos, presentacin y materias primas con que fue elaborado el producto. Las etiquetas no slo son exigidas por ley, sino que pueden jugar un papel importante en la imagen que el consumidor construya del producto, por tanto, es necesario disearlas con mucho cuidado y detenimiento. Cabe destacar que la Secretara de Economa (SE) lleva los registros de las autorizaciones de marcas, nombres comerciales, patentes y otras formas de propiedad industrial, conforme a lo sealado en el captulo de marco legal. Empaque El empaque debe ayudar a vender el producto, sobre todo el que es adquirido directamente por el consumidor final. No basta que el empaque muestre el nombre del fabricante y la marca, el recipiente tambin debe servir como medio publicitario, aumentando el valor del producto ante el cliente; adems se debe buscar que sea reciclable y, si es posible, biodegradable. Anuncio publicitario de la empresa El anuncio publicitario es otro medio que tiene por objeto motivar al cliente potencial a comprar el producto de la empresa, por lo que dicho anuncio debe incluir: el dibujo del producto o su equivalente, las palabras del mensaje (atractivo, cualidades del producto o servicio) y los nombres de la empresa y del producto (direccin y telfono).

III. Misin de la empresa

La misin de una empresa es su razn de ser. Es el propsito o motivo por el cual existe y, por tanto, da sentido y gua a las actividades de la empresa. La misin debe contener y manifestar caractersticas que le permitan permanecer en el tiempo, por ejemplo: Atencin (orientacin al cliente). Alta calidad en sus productos y/o servicios. Mantener una filosofa de mejoramiento continuo. Innovacin y/o diversificacin (tecnologa de punta). Ventajas y/o peculiaridades competitivas, que le den a sus productos y servicios especificaciones que atraigan y mantengan al cliente (larga duracin, garanta, sencillez de uso). Por otra parte, la misin debe reunir ciertos requisitos, que le den validez y funcionalidad; la misin debe ser, por ejemplo: Amplia. Dentro de una lnea de productos, pero con posibilidades de expansin a otros productos o lneas similares. No obstante, la amplitud no debe ser de tal magnitud que pierda la naturaleza y carcter de la empresa, o bien que confunda su mercado y el tipo de necesidad a satisfacer. Motivadora. Que inspire a los que laboran en la empresa, pero que no sea tan ambiciosa que se perciba como inalcanzable.

154

Cajeta Congruente. Debe reflejar los valores de la empresa y las personas que la dirigen y trabajan en ella. La misin no es slo una descripcin de lo que es o pretende ser la empresa, sino tambin su esquema de valores (tico y moral). Toda misin debe contestar a tres preguntas bsicas: Qu? (necesidad que satisface o problema que resuelve la empresa). Quin? (clientes a quienes pretende alcanzar). Cmo? (forma en que ser satisfecha la necesidad que se pretende atacar). La misin de una empresa es la tarjeta de presentacin de la misma, por lo que exige una constante revisin y autoevaluacin de su funcionamiento para estimar si es congruente con los objetivos trazados. Los objetivos de la empresa son los puntos intermedios de la misin. Fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas (FODA) Es una herramienta sencilla que permite realizar un diagnstico rpido de la situacin de cualquier empresa, considerando los factores externos e internos que la afectan y as poder delinear la estrategia para el logro satisfactorio de las metas y objetivos inherentes a la empresa. Fortalezas: Todas aquellas actividades que realiza Debilidades: Todas aquellas actividades que con un alto grado de eficiencia. realiza con un bajo grado de eficiencia. 1.___________________________________ 1.______________________________ 2.___________________________________ 2.______________________________ 3.___________________________________ 3.______________________________ Amenazas: Todos aquellos eventos del medio ambiente externo que de presentarse, complicaran o evitaran el logro de los objetivos 1.___________________________________ 2.___________________________________ 3.___________________________________ Oportunidades: Todos aquellos eventos del medio ambiente externo que de presentarse, facilitaran el logro de los objetivos 1.______________________________ 2.______________________________ 3.______________________________

Dentro de los factores que deben tomarse en cuenta destacan: Nuevos ingresos (amenaza de ingreso) La amenaza de ingreso en un sector especfico depende: De las barreras que estn presentes De la reaccin de los competidores existentes. La amenaza de ingreso es reducida, si las barreras son altas y si el recin llegado espera una fuerte respuesta de los competidores establecidos. Barreras para el ingreso Economas de escala. Son las reducciones en los costos unitarios de un producto mientras que se aumenta el volumen total por perodo. Se presentan en la fabricacin, compras, investigacin y desarrollo, mercadotecnia, cadenas de servicio, ventas y distribucin. Las economas de escala, o bien frenan al que pretende ingresar en el mercado y lo obligan a producir en gran escala, provocando una fuerte reaccin de sus competidores, o bien entran en una escala pequea y aceptan la desventaja en costos.

155

Cajeta Diferenciacin del producto. Significa que las empresas establecidas tienen identificacin de marca y lealtad entre los clientes debido a la publicidad del pasado, servicio al cliente, diferencias del producto o por ser el primero en el sector. Obliga a quienes desean ingresar al mercado a realizar elevados gastos para superar la lealtad existente del cliente con la competencia, lo que implica prdidas de iniciacin y un largo perodo de tiempo. Estas inversiones son peligrosas, ya que no existe valor de rescate si falla el ingreso. Requisitos de capital. Se necesitan grandes recursos financieros para ingresar y competir. Hay que evaluar si los requerimientos de capital se aplicarn a publicidad peligrosa, agresiva e irrecuperable; en investigacin y desarrollo, instalaciones de produccin, crdito al cliente, inventarios, o para cubrir las prdidas iniciales. Costos cambiantes. Los costos que tiene que cubrir el comprador, al cambiar de un proveedor a otro, generan una barrera para el ingreso a un sector. Los costos cambiantes pueden incluir costos de : Reentrenamiento del empleado Nuevo equipo auxiliar Probar y calificar la nueva fuente Requerimiento de ayuda tcnica por depender del apoyo de ingeniera del proveedor. Rediseo del producto. Si estos costos de cambio son elevados, los proveedores de nuevo ingreso tendrn que ofrecer una gran mejora en el costo o desempeo, para que el comprador cambie a la propuesta actual. Acceso a los canales de distribucin. Para quienes desean ingresar, se puede crear una barrera, por la necesidad de asegurar la distribucin de su producto, debido al grado en que los canales lgicos de distribucin para el artculo han sido previamente utilizados por las empresas establecidas, por lo que la nueva empresa deber persuadir a los canales de que acepten su producto mediante la reduccin de precios, asignaciones para publicidad compartida y similares, lo cual reduce las utilidades. Desventajas en costo independientes de las economas de escala. Las empresas establecidas pueden tener ventajas de costo no igualables respecto a las de sus competidores de nuevo ingreso, independientes de las economas de escala. Tales ventajas son: Tecnologa de producto patentado: se mantiene la propiedad de los conocimientos del producto o caractersticas de diseo mediante patentes o secreto. Acceso favorable a materias primas: las empresas establecidas pueden haber contratado las fuentes ms favorables de abastecimiento de materias primas. Ubicaciones favorables: las empresas establecidas pueden haberse ubicado con ventaja antes de que las fuerzas del mercado subieran los precios. Subsidios gubernamentales: los subsidios preferenciales pueden otorgar a las empresas establecidas, ventajas duraderas en algunos sectores. Curvas de aprendizaje (o de experiencia = cambios tecnolgicos): Se presenta la tendencia de que los costos unitarios disminuyan en tanto la empresa adquiere ms experiencia en la elaboracin de un producto. Los costos se reducen, ya que los trabajadores mejoran sus mtodos y se vuelven ms eficientes; se desarrollan equipos y procesos especializados, y los cambios en el diseo del producto simplifica su fabricacin.

156

Cajeta Patentar experiencia (cambios tecnolgicos). Si los costos disminuyen con la experiencia (cambio tecnolgico) en un sector industrial, y si las empresas establecidas pueden patentar la experiencia, entonces el efecto es una barrera al ingreso. Las empresas de nuevo ingreso, sin ninguna experiencia, tendrn costos ms elevados que las empresas establecidas, y deben soportar grandes prdidas de iniciacin porque los precios pueden ser inferiores o casi iguales al costo, hasta lograr la experiencia y los costos de las empresas establecidas que cuentan con un flujo de efectivo elevado debido a sus costos ms bajos, lo que a su vez les permitir invertir en el desarrollo de nuevas tcnicas y equipo. Poltica gubernamental. El gobierno puede limitar o incluso impedir el ingreso a determinadas industrias, estableciendo controles tales como: requisitos de licencia y limitaciones en cuanto al acceso a materias primas. Las normas para la aprobacin del producto pueden imponer sustanciales plazos crticos, que no slo elevan el costo del capital de ingreso, sino que dan a las empresas establecidas informacin anticipada del ingreso inminente y, en ocasiones pleno conocimiento del producto del competidor, lo cual les concede la formulacin estratgica de respuesta. Reaccin esperada. Las expectativas de las empresas de nuevo ingreso respecto a la reaccin de los competidores tambin influirn como una amenaza de ingreso. Las posibilidades de represalias para el ingreso son: Fuerte represalia a los que ingresan al sector. Empresas establecidas con elevados recursos, capacidad de deuda, capacidad productiva para defenderse. Empresas establecidas con gran compromiso en el sector industrial. Crecimiento lento del sector industrial, lo que limita el ingreso de nuevas industrias y deprime los resultados financieros de las ya establecidas. Presin de productos sustitutos Todas las empresas dentro de un sector industrial compiten contra empresas que producen artculos sustitutos, mismos que limitan los rendimientos potenciales de un sector industrial colocando un tope sobre los precios que las empresas en la industria pueden cargar rentablemente. Poder negociador de los compradores Los compradores compiten en el sector industrial forzando la baja de precios, negociando por una calidad superior o ms servicios, haciendo que los competidores concursen entre ellos y buscando sobre todo la rentabilidad de la industria. Poder negociador de los proveedores Los proveedores pueden ejercer un poder de negociacin sobre quienes participan en un sector industrial amenazando con elevar los precios o reducir la calidad de los productos o servicios. Las siguientes preguntas le ayudarn a conocer las fortalezas, debilidades amenazas y oportunidades de su empresa:

157

Cajeta Concepto Sus costos son reducidos respecto a la competencia? Tiene identificacin su producto (es distintivo)? Tiene solvencia econmica? Sus costos al cambiar de proveedor son elevados? Su producto es distribuido adecuadamente? Tiene patente su producto? Se abastece sin problemas de materias primas? Recibe algn apoyo gubernamental? Tiene procedimientos eficientes ? Tiene problemas con las aprobaciones del gobierno? Contempla elevada competencia? El producto tiene sustitutos competitivos ? Tiene calidad y es competitivo su producto? La calidad y precio de su proveedor es satisfactoria? S No

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.

IV. Auditoria de mercadotecnia

Anlisis ambiental La participacin de la competencia en el mercado que se pretende atacar, tiene una gran influencia en las decisiones que tomar la empresa para determinar sus actividades de mercadotecnia, ya que es posible seleccionar varias rutas de accin una vez que se conoce este aspecto. As, la mercadotecnia se enfocar hacia alguna de las siguientes actividades: Desarrollar la entrada del nuevo producto al mercado. Ofrecer innovaciones peridicas, como nuevos sabores, colores o presentaciones. Desarrollar nuevos productos. Intensificar la lucha por ganar participacin de mercado a partir de campaas peridicas de promocin y publicidad.

Para conocer esta participacin, se recomienda que la empresa identifique a sus principales competidores, el rea geogrfica que cubren y la principal ventaja que les ha permitido ganar mercado, ya que con esta informacin se podr determinar con mayor facilidad la estrategia de posicionamiento que deber seguir la empresa, no slo para ingresar al mercado sino para desarrollarse con eficacia dentro de l. Aspectos econmicos La poltica de precios de una empresa determina la manera en que se comportar, en cuanto a precio introductorio en el mercado, descuentos por compra en volumen o pronto pago, promociones, comisiones, ajustes de acuerdo con la demanda, entre otros. Una empresa puede decidir entrar al mercado con un alto precio de introduccin, con un precio bajo en comparacin con la competencia; o bien, no buscar segn el precio una diferenciacin del producto y, por tanto, ingresar con un precio similar al de la competencia. Se deben analizar las ventajas y desventajas de cualquiera de las tres opciones, debindose cubrir en todos los casos los costos en que incurra la empresa, sin olvidar los mrgenes de ganancia que esperan percibir los diferentes elementos del canal de distribucin. El precio de un producto o servicio es una variable relacionada con los otros tres elementos de la mezcla de mercadotecnia: plaza, publicidad y producto. 158

Cajeta As mismo, se recomienda establecer polticas claras en cuanto a descuentos por pronto pago o por volumen, y por promociones, puesto que stas constituyen parte importante de la negociacin con los clientes potenciales y/o distribuidores. Anlisis Competitivo Todo producto o servicio de una empresa se debe encaminar hacia la satisfaccin de una necesidad o a la solucin de un problema, para un segmento de mercado definido. Lo anterior es la base del posible xito de una empresa, por lo que se deben establecer correcta y concretamente estos elementos. Si se cumple con ello, los productos y/o servicios de la empresa, tambin deben poseer ciertas caractersticas particulares, distintivas, que los diferencien de otros similares, presentes en el mercado. Existen dos trminos encaminados a describir las caractersticas antes sealadas, stos son: Ventajas competitivas. Son peculiaridades que posee el producto o servicio, que lo hacen especial y garantizan su aceptacin en el mercado; casi siempre, estas caractersticas son aspectos que hacen nicos a los productos o servicios de la empresa, en comparacin con otros ya existentes en el mercado. Algunos ejemplos de ventajas competitivas, pueden ser: un nuevo saborizante para dulces, un sistema innovador de calentamiento automtico de bebidas, un nuevo servicio de comunicacin va buzn de voz, etctera. En este caso se trata de productos o servicios innovadores, con caractersticas excepcionales o fuera de lo comn, que los productos o servicios en el mercado no poseen todava. Distinciones competitivas. Son aspectos que forman parte de la estrategia de la empresa, que le dan imagen a la misma y que inclinaran, en un momento dado, las preferencias del consumidor por los productos o servicios de la empresa que los presenta; normalmente, son elementos comunes, que existen ya en el mercado, pero a los que se les dar atencin especial para que la empresa se distinga por poseerlos. Algunos ejemplos de distintivos competitivos, pueden ser: servicio posventa, sistema de distribucin, garanta. Anlisis de mercado La investigacin de mercados tiene una aplicacin muy amplia, como en las investigaciones sobre publicidad, ventas, precios, diseo y aceptacin de envases, segmentacin y potencialidad del mercado. Sin embargo, en los estudios de mercado para una producto nuevo, algunos de ellos no son aplicables, ya que el producto an no existe. A cambio de eso, las investigaciones se realizan sobre productos similares ya existentes, para tomarlos como referencia en las siguientes decisiones aplicables a la evolucin del nuevo producto: a) Cul es el medio publicitario ms usado en productos similares al que se propone lanzar al mercado?; b) Cules son las caractersticas promedio en precio y calidad?; c) Qu tipo de envase es el preferido por el consumidor?, y d) Qu problemas actuales tienen tanto el intermediario como el consumidor con los proveedores de artculos similares y qu caractersticas le pediran a un nuevo productor? Es recomendable obtener la mayor cantidad y variedad de informacin acerca de la situacin real del mercado en el que se pretende introducir un producto. Estos estudios proporcionan informacin veraz y directa acerca de lo que se debe hacer en el nuevo proyecto con el fin de tener el mximo de probabilidades de xito cuando el nuevo producto salga a la venta.

159

Cajeta Anlisis de la empresa Este punto del plan de negocios intenta establecer las condiciones actuales de la industria o sector en que se encontrar involucrada la empresa, as como las condiciones futuras que se pueden prever para la misma segn el reciente desarrollo que haya presentado. As mismo, tratar de ubicar y destacar los principales riesgos y oportunidades que la industria ofrece, de acuerdo con las caractersticas de su medio actual y futuro. Es importante justificar toda informacin y proyecciones que se presenten, citando las fuentes de donde fueron obtenidas. Un elemento ms a resaltar en este punto, es la importancia que la industria posee, a nivel nacional, regional y local, ya que en gran medida las proyecciones realizadas se reflejarn en este aspecto particular.

V. Formulacin de estrategias
La relacin producto-mercado que se haya elegido determinar las dimensiones estratgicas del concepto de comercializacin y la orientacin producto-mercado ser fundamental tambin para determinar la estrategia de proyecto. En la siguiente figura se plasman cuatro tipos distintos de estrategias de comercializacin.

Mercado

Producto

Antiguo

Nuevo

Antiguo

Penetracin en el mercado

Desarrollo del mercado

Nuevo

Desarrollo de productos

Diversificacin

Estrategia de penetracin en el mercado. La empresa que funciona en un mercado concreto se propone intensificar sus esfuerzos comerciales. Los medios principales son la publicidad y las ventas, haciendo especial hincapi en los productos o servicios existentes. La variante de un producto o servicio existente se denomina relanzamiento. Otra herramienta usada como estrategia de penetracin en el mercado es la disgregacin de productos existentes en componentes disgregados. Estrategia de desarrollo del mercado. Con los productos existentes, la empresa se dirige hacia nuevos mbitos geogrficos y nuevos segmentos de clientes para aumentar las ventas por medio de los canales de distribucin. Estrategia de desarrollo de productos. La empresa se propone desarrollar sus productos y encontrar nuevas soluciones para futuros clientes. Diversificacin. La empresa se propone prosperar en otros mercados con nuevos productos.

160

Cajeta Estrategia de competencia y estrategia de ampliacin de mercados La cuota de mercado puede aumentar a consecuencia de obtener ganancias en el terreno a expensas de los competidores, si el volumen total del mercado crece, es estable o disminuye. En la figura adjunta se indican las caractersticas de ambas, que por una parte se relacionan con el planteamiento estratgico del proyecto y, por la otra, determinan el concepto de comercializacin.

Estrategia de competencia y estrategia de ampliacin del mercado

Estrategia de competencia

Estrategia de ampliacin del mercado

Cuota de mercado de la empresa

Estrategia de competencia. En la estrategia de competencia se describe la forma en que se conquistan cuotas de mercado a los competidores. Se podr elegir esta estrategia cuando no sea recomendable hacer planes para una ampliacin del volumen total del mercado, que sera el caso, por ejemplo, de cuando el mercado ha llegado a la saturacin o madurez. Si las empresas existentes han adoptado una estrategia de desarrollo del mercado deben volver a la estrategia de competencia. Es interesante observar que a menudo, la empresa con mayor cuota de mercado es la ltima que modifica su estrategia. Estrategia de ampliacin del mercado. La estrategia de desarrollo del mercado significa que los medios de la gama de comercializacin de la empresa se orientan en su mayor parte hacia la creacin de un nuevo mercado o hacia la ampliacin del volumen del mercado ya existente. La idea principal de esta estrategia consiste en obtener una posicin ventajosa respecto a la competencia durante la primera fase del desarrollo de un nuevo mercado. Estrategia de la diferenciacin Esta estrategia tiene por objeto diferenciar los productos o servicios de una empresa con la finalidad de crear algo que se considere nico en la industria. La diferenciacin protege de la competencia en la medida en que vincula a los compradores con la marca o con la empresa, y reduce de ese modo la sensibilidad a los precios. Los factores necesarios para una estrategia de diferenciacin son: Fuerte potencial de comercializacin Capacidad en la esfera de investigacin y desarrollo Grupos de clientes con mayor poder adquisitivo 161

Volumen del mercado

Volumen del mercado

Cajeta Partes de la gama de productos Tradicin en la industria Cooperacin con los conductos de abastecimiento y distribucin Estrategia del hueco La estrategia del hueco se basa en la creencia de que concentrarse en una meta estrictamente limitada, resulta ms eficiente que actuar en una esfera amplia de competencia. Se har hincapi en un grupo limitado de compradores, en parte de la gama de productos o en un mbito geogrfico limitado. Las aptitudes requeridas para esto se derivarn del objetivo estratgico en que se haga hincapi. No se les puede dar una definicin general. Para lograr una concentracin de fuerzas, es necesario optar por uno de tres tipos genricos de estrategia. Esta eleccin entraa siempre una cierta posicin en el mercado (cuota de mercado) y la determinacin preliminar del nivel de precios. La estrategia del liderazgo en costo se orientar hacia precios de venta bajos en el mercado de un determinado producto. La estrategia de diferenciacin tendr por meta unos precios de venta de categora mediana o un tanto altos. Un nivel de precios altos slo puede lograrse con la estrategia de los huecos, porque el segmento del mercado correspondiente a un precio elevado es pequeo y una empresa competidora cualquiera muy probablemente no se concentrara en ese segmento. Determinacin de la estrategia Al determinar la estrategia deben abordarse los siguientes problemas: Cul es el mbito geogrfico en el que actuar el proyecto? Qu estrategia bsica se debe elegir: liderazgo en costos, diferenciacin o hueco del mercado? Qu posicin en el mercado (cuota de mercado) se pretende, y cunto tiempo se necesita para alcanzar la meta? Qu relacin producto-mercado debe formar la base del concepto de comercializacin? Cul ser la gama de productos (productos, nivel de precios)? En qu grupo objetivo de clientes se concentrar la atencin? Qu estrategia se elegir: competencia o ampliacin del mercado? Qu aptitudes bsicas se necesitan para lograr el xito frente a competidores potenciales reales? Desarrollar el proyecto la posicin de mercado exclusivamente con sus propios medios o existen posibilidades de cooperacin? Las tres cuestiones conceptuales bsicas que se han de analizar para determinar la estrategia del proyecto estn mutuamente vinculadas. El punto de partida para formular el marco de la estrategia del proyecto consiste en la definicin y segmentacin del mercado. Determinacin de los grupos objetivos de los productos Para preparar el concepto de comercializacin, conviene definir los grupos objetivo de los productos porque la decisin en favor de ciertos grupos determina no slo la relacin entre el proyecto y el mercado sino tambin el diseo tcnico y la eleccin de tecnologa. De ah que sea importante evaluar la relacin entre tipos de productos y grupos de clientes. Adems de las estimaciones preliminares de los costos que supone penetrar en el mercado y actuar en el mismo, los factores que a continuacin se citan revisten un inters particular y deben definirse para cada grupo objetivo. Estructura y volumen potencial del mercado 162

Cajeta Necesidades de los consumidores y criterios en los que stos se basan para adoptar decisiones de compras Competencia Nivel de precios del mercado Requisitos de los productos Aptitudes bsicas existentes o nuevas aptitudes Determinacin de los objetivos de comercializacin Los objetivos de comercializacin son objetivos de ventas en la posicin conveniente dentro de los mbitos de productos y de grupos objetivo. Para determinar los objetivos de ventas, se deben considerar las siguientes metas empresariales: Cifra de negocios Cuota de mercado Imagen Beneficios Es importante evitar los objetivos poco acordes con la realidad y las extrapolaciones carentes de elementos crticos. La posicin de los productos en los mbitos de producto y de grupo objetivo se puede determinar en funcin de los competidores o de los usuarios. Si se desea disponer de una base para determinar los objetivos y las estrategias de comercializacin, se requiere informacin sobre los siguientes aspectos: Puntos fuertes y dbiles de los competidores Puntos fuertes y dbiles propios Necesidades concretas del usuario final Imagen de la empresa Perfil de costos

Poltica de mezcla promocional Se debe concretar la combinacin de los instrumentos de comercializacin en lo referente a los clientes o usuarios finales, as como a los canales de distribucin. El producto, el precio, la promocin y la distribucin de componentes se deben considerar como herramientas y se han de combinar en forma ptima para lograr los objetivos de comercializacin. Para determinar la gama de comercializacin ptima es esencial comprender las relaciones recprocas que existen entre los participantes (clientes, competidores, comerciantes) en cada mercado. Para disear la gama de comercializacin tambin reviste importancia considerar la ndole de la competencia y la probable reaccin de los consumidores y los competidores. La combinacin ptima o gama de comercializacin ms adecuada estar determinada por las caractersticas del mercado, por una parte, y, por la otra, por la estrategia de comercializacin. Por ejemplo, la estrategia de liderazgo en costo exige una combinacin de herramientas de comercializacin totalmente distinta de la necesaria en el caso de las estrategias de diferenciacin, y habra que disearla de forma diferente para los mismos mercados, precios, cantidad de productos, servicios de mantenimiento, perodos de gestacin.

163

Cajeta

VI. Aspectos administrativos de la mercadotecnia

El rea de mercadotecnia se ocupar de las estrategias de mercado, como son: publicidad, promocin y ventas, para difundir de manera rpida el producto y acrecentar las ventas, estimulando en los clientes el deseo o la necesidad de adquirirlo. Las funciones especficas son: Elaborar un plan de trabajo Elaborar estrategias de promocin Elaborar estrategias de publicidad y ventas para difundir de la manera ms rpida el producto Evaluar el mercado potencial, as como determinar el crecimiento del mismo Planear el sistema de distribucin Determinar la poltica de precios (en conjunto con los departamentos de produccin y finanzas) Definir el mercado meta Interactuar con los clientes para establecer un punto de contacto con la empresa Planear y definir las metas de este departamento Evaluacin y presupuesto de la mercadotecnia En ocasiones, el departamento o gerencia de ventas tambin recibe el nombre de mercadotecnia. En este sentido, vender no slo significa hacer llegar el producto al intermediario o consumidor, sino que implica una actividad ms amplia. Mercadotecnia puede abarcar, entre otras actividades, la investigacin y el desarrollo de nuevos mercados o servicios, productos o servicios adaptados a los gustos y necesidades de los consumidores: el estudio de la estratificacin del mercado, las cuotas y el porcentaje de participacin de la competencia en el mercado, la adecuacin de la publicidad que realiza la empresa, la tendencia de las ventas, etc. Segn se observa, un departamento de mercadotecnia puede constar no slo de un gerente, una secretaria, vendedores y chofer, sino tambin de personal altamente capacitado y especializado, cuya funcin no slo es vender. La magnitud del costo de ventas depende tanto del tamao de la empresa, como del tipo de actividades que los promotores del proyecto deseen que desarrolle este departamento. Plan de mercadotecnia El objetivo de un plan de mercadotecnia es prever la manera en que la empresa intentar posicionarse y reaccionar ante las condiciones del mercado para tener xito en sus ventas. El plan de mercadotecnia se puede presentar en formas diferentes, dependiendo del tipo de negocio y la complejidad del mercado. Algunas empresas necesitan un mercadeo intensivo y un plan de mercadotecnia claro y convincente, dado que precisan de un cierto volumen de ventas para subsistir. Algunos de los componentes ms importantes de un plan de mercadotecnia se presentan en los anexos.

164

Cajeta Recomendaciones Especficas para el Giro: Mecanismos de Promocin y Publicidad ms Utilizados: A travs de la radio, televisin y anuncios exteriores A travs de proporcionar muestras del producto en los puntos de venta

Elementos para Mejorar la Penetracin de Mercados: Elaboracin de un producto final de la ms alta calidad posible. Establecer precios competitivos. Presentacin higinica limpia y en el tamao requerido por el consumidor.

165

Cajeta

12. EXPORTACIONES

Introduccin

En este captulo se describe de manera sucinta cmo exportar, contestando a las siguientes preguntas: por qu exportar?, cmo disear un programa de exportacin?, cmo ingresar y mantenerse en los mercados internacionales?, cules deben ser los trmites y procedimientos a cumplir?, cules son las barreras para la entrada a los ms importantes mercados internacionales?, cules son los trminos de negociacin internacional y las formas de cobro cuando se opera en mercados abiertos?, en qu consiste el arbitraje comercial?, cules son los programas de apoyo financiero al exportador? y cmo organizarse para exportar?

Contenido:

I. Importancia de la exportacin
II. Aspectos estratgicos de la exportacin Estrategia general El diseo en la exportacin La informacin bsica y la investigacin de mercados El ingreso y las formas de gestin en el mercado Evaluacin de la posicin competitiva en el mercado III. Trmites de la exportacin y documentos principales Trmites de la exportacin Documentos principales Seleccin de los medios de transporte y seguros IV. Barreras a la entrada Arancelarias No arancelarias V. Trminos de negociacin internacional y formas de cobro Trminos de negociacin internacional Formas de cobro VI. Contratos internacionales, solucin de controversias y apoyos al exportador Contratos internacionales y solucin de controversias Apoyos gubernamentales para las exportaciones Apoyos financieros al exportador VII. La organizacin para la exportacin El consorcio de exportacin La organizacin interna

166

Cajeta

I. Importancia de la exportacin
En un nivel macroeconmico la exportacin de bienes y servicios resulta positiva para la balanza comercial, cuenta corriente y de pagos de cualquier pas, es una fuente de demanda para la produccin domstica de bienes y multiplica el producto y los ingresos de la economa en general y de los agentes econmicos participantes en particular. En un nivel empresarial existen diversas razones (factores microeconmicos) que explican por qu las exportaciones son siempre positivas: Permiten diversificar riesgos frente a mercados internos inestables y amortiguar los efectos de problemas macroeconmicos; promueven la operacin con economas a escala, de tal forma que se aprovechen mejor las instalaciones existentes y se tenga un nivel de produccin que implique menores costos unitarios; son una fuente de crecimiento y consolidacin de cualquier empresa si es que los mercados internos son extremadamente competitivos; posibilitan obtener precios ms rentables debido a la mayor apreciacin del producto y de los ingresos de la poblacin en los mercados a los cuales se exporta; alargan el ciclo de vida de un producto; mejoran la programacin de la produccin; permiten equilibrarse respecto a la entrada de nuevos competidores en el mercado interno y mejoran la imagen en relacin con proveedores, bancos y clientes. La exportacin no se circunscribe a un tamao previamente determinado de empresa, aunque pueden existir algunos bienes y servicios en los que se requiera de capitales y la capacidad de coordinar recursos humanos en magnitudes importantes. Existen empresas micro/artesanales, pequeas, medianas y grandes que se dedican a la exportacin. Los elementos prioritarios para poder exportar son: calidad del producto en el mercado de destino, precio competitivo en ese mercado, volumen solicitado por el importador y realizar el servicio posventa, cuando sea necesario. Para lograrlo se requiere de un compromiso con la calidad, ser creativo y actuar con profesionalidad. La incursin en los mercados internacionales se realiza por tradicin en mercados ms cercanos, de rpido crecimiento y similares culturalmente, donde la competencia es menos agresiva que en los ms grandes. En varios de los casos sta se realiza de manera casual segn de los pedidos que se reciban. Sin embargo, como lo plantea Minervini (1996) se debe iniciar con los mercados donde pueda adquirirse experiencia a un menor costo. La exportacin es una actividad de mediano y largo plazos que exige una adecuada planeacin de los recursos; sta, sin embargo, no existe cuando la empresa atraviesa por un perodo de crisis. Se debe exportar cuando se tenga la capacidad de diseo, programacin, produccin, comunicacin, empaques, envos, administracin, entre otras, conforme a los requerimientos del mercado internacional. Los errores ms comunes al momento de exportar son: falta de evaluacin de la capacidad de internacionalizacin, no considerar aspectos de las diferencias culturales, falta de investigacin acerca del mercado, seleccin errada del socio comercial, falta de conocimiento de las barreras en los pases importadores y en el exportador; no efectuar la investigacin, registro y monitoreo de la marca, elaboracin de contratos sin considerar la legislacin y la prctica del pas extranjero, extrema

167

Cajeta diversificacin de los mercados, falta de conocimiento de las normas de defensa del consumidor, no contar con una estructura adecuada para gerenciar la exportacin y falta de presencia en el mercado.

II. Aspectos estratgicos de la exportacin

Estrategia general

El ingreso a los mercados internacionales se puede inducir a partir del supuesto que la calidad y oportunidad se satisface sin problemas, mediante costos y precios reducidos, por diferenciacin del producto (cobrando un precio ms alto por un producto diferente) y segmentacin del mercado (dirigiendo el producto a un mercado especfico o ms amplio). El diseo en la exportacin

El tema del diseo del producto es un factor estratgico para la penetracin en mercados externos. Para lograr la buena aceptacin de un producto por parte de los consumidores es indispensable considerar los siguientes aspectos: satisfacer las necesidades del consumidor; ser durable y, con atractiva apariencia, ofrecer el mejor producto en calidad en relacin con otros similares nacionales o extranjeros, as como brindar un precio adecuado a las expectativas del cliente y a su desempeo. Un buen diseo permite aumentar la calidad de los atributos del producto, optimiza sus funciones, adecua la apariencia del producto a las preferencias y gustos de los clientes, y permite mejorar los factores que conforman su precio. El diseo del producto debe complementarse con: una imagen que comprende la marca comercial, etiquetas, envases, manuales e instructivos, catlogos de productos y publicidad, as como buena imagen corporativa de la empresa. Para obtener mayor informacin sobre estas actividades le sugerimos revise los Programas de apoyo que ofrece el Centro Promotor de Diseo. (http://www. contactopyme.gob.mx) La informacin bsica y la investigacin de mercados Iniciar la actividad de exportacin requiere de la recoleccin y procesamiento de mucha informacin. Se pueden distinguir diversos niveles: interno, sobre el mercado internacional, sobre el producto, el mercado en particular y la competencia. Informacin en un nivel interno

Revisin de los programas de las instituciones de promocin del comercio exterior (visitar los Programas
de apoyo). Http://www. contactopyme.gob.mx

Revisin de los programas de las entidades pblicas relacionadas con el comercio exterior Revisin de los programas de las Cmaras sectoriales activas en materia de exportacin
(http://www.contactopyme.gob.mx) Revisin de la legislacin sobre exportaciones Revisin de acuerdos bilaterales y multilaterales firmados por el pas Relacin de empresas especializadas en comercio internacional 168

Cajeta

Revisin de las actividades de las instituciones de capacitacin en temas de comercio internacional Revisin de las actividades de las instituciones financieras capacitadas para actuar en los mercados
internacionales Revisin de estadsticas de comercio exterior Informacin sobre el mercado internacional

Anlisis de la informacin de la coyuntura internacional Anlisis de los flujos de comercio Anlisis de los acuerdos internacionales Anlisis y seguimiento de los movimientos cambiarios Anlisis y seguimiento de los pases ms activos en la promocin de importaciones Seguimiento de ferias internacionales
Informacin especfica sobre el producto, el mercado en particular y la competencia

Determinacin de las materias primas, insumos utilizados y prohibidos Determinacin de los diseos, modas e influencia de condiciones climticas Determinacin de la gama de modelos presentes Determinacin y anlisis de las normas tcnicas, de calidad para proteccin del consumidor y
reglamentos sanitarios aplicables Determinacin de los colores preferidos y los que se deben evitar Determinacin del tamao (dimensiones), atributos materiales, requisitos sobre la duracin del producto, instrucciones para el uso y ajustes ergonmicos Determinacin del grado de seguridad Determinacin de sistemas de transporte, envases, embalajes, identificacin y rotulaje Determinacin de la estructura arancelaria aplicable Determinacin del perfil de los usuarios y la imagen de marca deseada Determinacin de los volmenes de produccin necesarios Determinacin de costos de produccin y de precios aceptables Determinacin de servicios exigidos por los consumidores Determinacin de canales de distribucin y comerciales Determinacin de las particularidades del proceso productivo Determinacin de competidores, prcticas desarrolladas y evaluacin de reacciones probables El ingreso y las formas de gestin en el mercado

Existen diversas formas de ingresar y operar en el mercado internacional. Entre las diferentes modalidades destacan las siguientes: vendedor directo, filial de venta, ferias y exposiciones internacionales, ventas por correo, consorcio de exportacin, agente en el exterior, distribuidores, agente de compras, brocker, piggy back (utilizar sistemas de distribucin de otros productores), jobber (mayoristas), comercializadoras, intercambio compensado, licitaciones internacionales, operaciones por medio de zonas francas, coinversiones (asociaciones), ensamblaje y contrato de manufactura. Para seleccionar entre estas modalidades, existen diversos factores a tomar en consideracin: tipo de productos, sistemas de distribucin existentes, tipo de mercado, volmenes de ventas previstas, legislacin del importador, disponibilidad de recursos, modalidades contractuales vigentes en el pas importador, eficiencia de los sistemas de comunicacin, posibilidad de acceso a recursos humanos y

169

Cajeta financieros, costos de promocin y publicidad, costos y mrgenes de distribucin, concentracin y dispersin de compradores, tasas de crdito y de inflacin. Evaluacin de la posicin competitiva en el mercado

En forma sucinta, es fundamental resaltar que la competitividad se evala en funcin del valor de los productos que exportamos respecto del total operado en los diferentes mercados internacionales del mismo producto. La forma tradicional de evaluar la posicin competitiva de una empresa se realiza conforme a la metodologa del Boston Consulting Group, mediante la cual se ubica a las empresas en virtud de su tasa de crecimiento y su participacin relativa en dichos mercados. Al respecto, las empresas se pueden clasificar en cuatro categoras, siendo la de elevado crecimiento y alta participacin en el mercado la mejor de todas, a medida que esa empresa en particular crece por encima del promedio del mercado. De igual forma la posicin ms negativa consiste en que el crecimiento y la participacin en el mercado sean reducidas, por lo que cada vez resulta menos importante. Elevado crecimiento y reducida participacin en el mercado Bajo crecimiento y reducida participacin en el mercado Elevado crecimiento y alta participacin en el mercado Bajo crecimiento y alta participacin en el mercado

La empresa tiene gran potencialidad de crecimiento si crece aceleradamente, aun cuando su participacin en el mercado sea reducida.

III. Trmites de la exportacin y documentos principales

Trmites de la exportacin

De acuerdo con el procedimiento presentado por Bancomext, se pueden distinguir cuatro flujogramas relativos a igual nmero de etapas en cuanto a las exportaciones: anlisis de la viabilidad inicial, anlisis de la viabilidad real, proceso de exportacin, y proceso de consolidacin y perfeccionamiento de las exportaciones. Anlisis de la viabilidad inicial Evaluacin de la capacidad de produccin interna o de la capacidad instalada productiva ociosa Evaluacin, ajuste y aprovechamiento de ventaja competitiva en cuanto a precios Evaluacin, ajuste y aprovechamiento de ventaja competitiva en cuanto a calidad y empaque Anlisis de las posibilidades en el mercado externo Anlisis de la viabilidad real Evaluacin y ajuste tcnico frente a barreras arancelarias y no arancelarias en el mercado externo Determinacin, solicitud de apoyos y adecuacin de la capacidad financiera de la empresa para hacer frente a los requerimientos de la exportacin

170

Cajeta

Realizacin de actividades de promocin por medio de canales establecidos (consejeras, ferias y

exposiciones, entre otras) Proceso de exportacin

Inicio de las negociaciones Celebracin de contratos Recepcin de pedidos Preparacin y adecuacin de la logstica (anlisis de inventarios y orden de produccin) Diseo de la operacin: seleccin del programa de transporte, agente aduanal y de seguros Diseo del programa de cobro Seguimiento a destino final de la mercancas y cobro
Proceso de consolidacin y perfeccionamiento de las exportaciones Evaluacin y ajuste de la posicin del producto en el mercado Afianzar o establecer alianzas estratgicas (diversificacin de compradores, exclusividad, marcas privadas, entre otras) Monitoreo continuo y retroalimentacin de comportamiento en el mercado. Documentos principales

Los principales documentos utilizados para las exportaciones corresponden a la factura comercial, lista de empaque, despacho aduanal, certificacin de calidad y cuantificacin de mercancas. Factura comercial En el pas de destino todo embarque se debe acompaar con una factura original, misma que debe incluir: nombres de la aduana de salida y puerto de entrada, nombre y direccin del vendedor o embarcador, nombre y direccin del comprador o del consignatario, descripcin detallada de la mercanca, cantidades, precios que especifiquen tipo de moneda, tipo de divisa utilizada, condiciones de venta, lugar y fecha de expedicin. Lista de empaque Es un documento que permite al exportador, al transportista, a la compaa de seguros, a la aduana y al comprador, identificar las mercancas y conocer qu contiene cada bulto o caja, por lo cual se ha de realizar un empaque metdico, que coincida con la factura. Esta ltima se utiliza como complemento de la factura comercial y se entrega al transportista. En este desglose se debe indicar la fraccin arancelaria de la mercanca, as como el valor, el peso y el volumen (describiendo el tipo de empaque y embalaje utilizados). Despacho aduanal Los exportadores estn obligados a presentar en la aduana un pedimento de exportacin, en la forma oficial aprobada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, por conducto de un agente o apoderado aduanal. Dicho pedimento debe acompaarse de: factura o, en su caso, cualquier documento que exprese el valor comercial de las mercancas, los documentos que comprueben el cumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias a las exportaciones e indicar los nmeros de serie, parte, marca y modelo para identificar las mercancas y distiguirlas de otras similares, cuando dichos datos existan. 171

Cajeta

Del despacho aduanero resulta el pedimento de exportacin, el cual permite a la empresa comprobar sus exportaciones ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para los efectos fiscales respectivos. Certificacin de calidad y cuantificacin de mercancas Los riesgos de las operaciones de comercio exterior se reducen acudiendo a empresas internacionales que vigilan e inspeccionan la carga, con el fin de asegurar el cumplimiento de las normas pactadas. Estas certificaciones son voluntarias y pueden referirse, entre otras, a las siguientes materias: supervisin de calidad, cantidad y peso; supervisin de embarque, estiba o descarga; supervisin de temperaturas; supervisin de fumigaciones; control de calidad; supervisin e inspeccin de embalaje; inspeccin previa para asegurar la limpieza del medio de transporte; inspeccin y evaluacin de productos conforme a normas internacionales. Otros documentos Copia del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) con homoclave e informacin del domicilio fiscal de la empresa, carta de encargo para el embarque de su mercanca, contar con la reservacin de la agencia naviera para efectuar el embarque de la mercanca si es por va martima; si no se cuenta con dicha autorizacin, dar instrucciones a la agencia aduanal para que solicite autorizacin por cuenta del exportador; si se trata de contenedores, solicitar con tiempo el envi de los contenedores vacos para ser cargados con la mercanca a exportar; otros permisos, certificados de anlisis qumicos o autorizaciones segn la mercanca de que se trate. Seleccin de los medios de transporte y seguros

El transporte es uno de los factores ms significativos del costo de operacin del comercio internacional, por lo que es necesario realizar un anlisis exhaustivo de las diferentes modalidades del mismo. Para seleccionar el medio ms idneo se debern evaluar los costos, confiabilidad, seguridad y oportunidad en la entrega. El valor unitario, el peso, el volumen del producto y las distancias tienen mucha importancia para la seleccin de los modos de transporte. Si se trata de un producto de gran volumen, de poco valor y a grandes distancias la modalidad ser el transporte martimo o el ferrocarril. Si se trata en cambio de productos de alto valor, reducido peso y poco volumen, aun a largas distancias, se considerar el transporte areo. Entre los costos se deben considerar los directos (fletes, costos de maniobras, derechos y tarifas especiales, entre otros) e indirectos, como los relativos a los almacenajes; y los costos financieros, por los tiempos de espera. Existe la posibilidad de combinar las diferentes modalidades de transporte: martimo, ferrocarril, autotransporte y areo. Por otra parte, las posibilidades del transporte multimodal puerta a puerta simplifican los problemas en cuanto a logstica. El seguro se constituye de una serie de coberturas que tienen como objetivo resarcir al asegurado por las prdidas o daos materiales que sufran las mercancas objeto de transporte por cualquier medio, la combinacin de stos o los tiempos de espera. Los riesgos a cubrir y la magnitud de los mismos ser una cuestin a decidir y acordar. 172

Cajeta

IV. Barreras a la entrada

Las principales barreras para el acceso a mercados internacionales comprenden temas del tipo arancelario y no arancelario. Al respecto, destacan, entre otros: los aranceles, cuotas de importacin, permisos de importacin, normas tcnicas, exceso de reglamentaciones, depsitos monetarios para importar, sistemas cambiarios mltiples, subsidios locales del gobierno, embargos, favorecer compras locales, monedas no convertibles, elevados costos financieros de importacin, falta de transparencia en la mecnica de importacin, legislacin sanitaria y fitosanitaria, regulaciones ambientales, sistemas de defensa al consumidor, requisitos de empaque y etiquetado, regulaciones de toxicidad, leyes e impuestos antidumping (impuestos compensatorios) y establecimiento de precios oficiales. Arancelarias El arancel es un impuesto que se aplica en el comercio exterior para agregar valor al precio de las mercancas en el mercado de destino, con el objetivo de proteger a los bienes y servicios similares que se produzcan en el citado pas. Los aranceles pueden ser ad valorem, especfico y mixto. El ad valorem se expresa en trminos porcentuales del valor en aduana de la mercanca. Este valor puede ser libre a bordo (LAB o FOB) y, en otros pases, comprender el costo del bien, los seguros y los fletes (CSF o CIF). El arancel especfico se expresa en trminos monetarios por unidad de medida. Tambin existen pases que aplican tanto la modalidad ad valorem como la del arancel especfico. Los pases otorgan diversos tratamientos arancelarios en funcin del origen de las mercancas que llegan a sus aduanas. As mismo, existen medidas antidumping y compensatorias que aplica un pas cuando otro otorga un subsidio como beneficio econmico que concede a sus productores, con el propsito de ayudarles a lograr una mayor competitividad de sus bienes en el exterior. El dumping consiste en la venta de un producto en un mercado extranjero a un precio discriminatorio inferior al de su valor comercial normal en el mercado del pas exportador o en terceros pases. Al respecto, los gobiernos pueden aplicar cuotas compensatorias y antidumping a los productos que importan desde otro pas, para limitar o eliminar el dao que se puede producir en la industria local. Las mercancas se deben identificar al pasar por las aduanas y, por tal motivo, existen las clasificaciones arancelarias, que establecen la homogeneizacin de criterios, facilitan el estudio del comercio exterior (como la identificacin de oportunidades comerciales) y permiten efectuar estadsticas y controles. Con el propsito de promover el comercio internacional, Mxico ha establecido diversos tratados y acuerdos que facilitan la colocacin de nuestros productos en determinados mercados, en especial los relativos al Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte (TLCAN); a Bolivia, Chile, Costa Rica, Colombia y Venezuela; y otros en proceso con la Unin Europea, Per y otras naciones. Beneficiarse de las prerrogativas de estos tratados y acuerdos exige la presencia de un certificado de origen, mediante el cual se manifiesta que un producto es originario del pas o la regin y que, por tanto, puede gozar de un trato preferencial arancelario. La informacin detallada sobre estos tratados y acuerdos puede consultarse al Sistema Nacional de Orientacin al Exportador (SNOE) (http://www.contactopyme.gob.mx) El formato para el caso del TLCAN se public en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de diciembre de 1993, el cual debe ser requisitado por el exportador y el importador debe tenerlo en su poder al momento de formular la declaracin de importacin; puede reproducirse libremente, y no requiere certificacin de autoridad alguna en el pas de origen. El procedimiento es diferente para los otros tratados y acuerdos.

173

Cajeta Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte A partir del primero de enero de 1994 quedaron libres de aranceles 79.9% de las exportaciones mexicanas a Estados Unidos. En 1999 se eliminar un 12.5% adicional y otro 6.3% a partir del ao 2004. Desde el ao 2008 la totalidad de las exportaciones mexicanas estarn exentas de arancel. En lo relativo a las exportaciones mexicanas a Canad, el proceso de desgravacin inmediata es de 78.3% a partir del primero de enero de 1994; 8.5% en 1999; 13.2% en el 2004, y 1.9% en el ao 2008. Tratado de Libre Comercio del Grupo de los Tres (Colombia, Mxico y Venezuela) Entr en vigor el primero de enero de 1995. Para el ao 2005, Venezuela y Colombia permitirn el acceso libre de aranceles a 75 y 73% respectivamente, de los productos mexicanos a esos mercados. En ao 2010 se aadir 22 y 26%. De esta manera slo 3 y 1% de las exportaciones a esos mercados quedarn excluidos del trato preferencial. Tratado de Libre Comercio Mxico-Costa Rica Entr en vigor el primero de enero de 1995 y liber de aranceles a 70% de las exportaciones mexicanas. Otro 20% se desgravar en cinco aos y el ltimo 10% en 10 aos, de tal manera que en el ao 2005, la mayor parte del comercio entre los dos pases se encontrar libre de aranceles. Tratado de Libre Comercio Mxico-Bolivia Entr en vigor el primero de enero de 1995 y prev la eliminacin de aranceles a 97% de los productos industriales mexicanos que se exporten a Bolivia. El plazo mximo de desgravacin para el resto de los productos industriales es de 12 aos conforme a un arancel mximo de 12%. Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI) y Acuerdos de Mxico con otros pases de la ALADI (MERCOSUR: Brasil, Argentina, Uruguay y Paraguay; Chile, Per y Ecuador) Comprenden las Preferencias Arancelarias Regionales (PAR), los Acuerdos de Complementacin Econmica y el Acuerdo Regional para la Recuperacin y Expansin del Comercio. Las PAR consisten en otorgar a sus contrapartes un descuento (preferencia) de cierto porcentaje a su arancel de importacin, segn el grado de desarrollo industrial particular, con una lista de excepciones de productos que cada pas publica. Las otras modalidades se refieren a acuerdos bilaterales de conformidad a los objetivos que establecen sus propias denominaciones. Para todos los casos se requiere de un Certificado de origen de la ALADI, que es un documento oficial que expide la Secretara de Economa. Sistema Generalizado de Preferencias Arancelarias (SGP) Es una concesin unilateral no recproca que los pases desarrollados otorgan a las naciones menos avanzadas por medio de una tarifa arancelaria preferencial para sus productos. En el presente existen 12 esquemas, de los cuales Mxico es beneficiario de diez. Los esquemas vigentes establecen una lista de pases beneficiarios y otra de productos que, en principio, gozan de un margen preferencial o la entrada con franquicia de los mismos. Para hacerse acreedor a dicha preferencia es necesario presentar un certificado de origen.

174

Cajeta Los mercados a los que pueden ingresar los productos mexicanos en forma preferencial son: Australia, Bulgaria, Checoslovaquia, Hungra, Japn, Noruega, Nueva Zelanda, Polonia, Suiza y la Unin Europea (Alemania, Austria, Blgica, Dinamarca, Espaa, Finlandia, Francia, Reino Unido, Grecia, Holanda, Irlanda, Italia, Luxemburgo, Portugal y Suecia). No arancelarias

Sin analizar todas las posibilidades existentes, a continuacin se comentan algunas de las ms importantes. Regulaciones de etiquetado Estas regulaciones incorporan los requerimientos que deben cumplir los fabricantes, los exportadores y los distribuidores de un producto, sobre todo cuando su destino es el consumidor final. La etiqueta sirve para que el consumidor conozca no slo la marca del producto, sino tambin otros aspectos, como el contenido y los ingredientes con que han sido elaborados. Antes de realizar algn gasto en el etiquetado, el exportador debe conocer las regulaciones especficas que el mercado de destino establece al producto que se desea comercializar. Para ello, puede consultar a su propio cliente en el extranjero, recurrir a un consultor especializado en esas regulaciones, o bien solicitar la opinin y aprobacin de su etiqueta directamente a las entidades normativas que establecen estas regulaciones en el pas importador. Regulaciones sanitarias y fitosanitarias Estas regulaciones forman parte de las medidas para proteger la vida, la salud humana, animal y vegetal frente a ciertos riesgos que no existen en el territorio del pas importador. Los riesgos se pretende atacar son los relativos a la introduccin, propagacin de plagas y enfermedades llevadas por animales, adems de evitar la presencia en alimentos y forrajes de aditivos, contaminantes, toxinas y organismos causantes de enfermedades. Estas regulaciones comprenden a los productos agropecuarios, frescos y procesados. Los aspectos bsicos que cubren estas regulaciones, en trminos generales, son: proceso de produccin, uso de pesticidas y fertilizantes, pruebas de laboratorio, inspecciones, certificaciones sanitarias, regmenes de cuarentena y determinacin de zonas libres de plagas y enfermedades. Normas tcnicas Aluden a las caractersticas y propiedades tcnicas que debe tener una mercanca en un mercado especfico. El cumplimiento de estas normas permite garantizar a los consumidores que los productos adquiridos cuentan con la calidad, seguridad y las especificaciones de fabricacin adecuadas. Al respecto, es imprescindible conocer si las normas existentes son de carcter obligatorio o simplemente voluntarias. Para cada mercanca o grupo de productos puede haber una o varias normas. En estas se expresan directrices sobre medidas, tamao, dimensiones, contenido qumico, compresin, resistencia, inflamabilidad, resistencia a la humedad, durabilidad, condiciones de seguridad, preceptos de terminologa, smbolos, embalaje, y dems aplicables a un bien o proceso de produccin

175

Cajeta La certificacin de los productos que se exportan, luego de conocer en detalle las normas aplicables, se realiza generalmente en los laboratorios designados para el efecto o en las instituciones creadoras de dichas normas. Regulaciones ambientales Comprende las regulaciones relativas a la proteccin del ambiente, mejor conocidas como ecolgicas. En el caso de la Unin Europea destacan las relativas a la comercializacin de frutas y vegetales frescos. Normas de calidad para frutas y verduras Se aplican en los pases importadores para garantizar que las mercancas de importacin cumplan con estndares de calidad similares a los establecidos para mercancas producidas internamente. Regulaciones de toxicidad Se aplica a los productos en cuya elaboracin se incorporen insumos peligrosos o dainos a la salud humana. Cada pas elabora listas donde se especifica qu insumos se consideran txicos y en qu productos debe aplicarse dicha normatividad. Normas de calidad Existen normas de calidad adoptadas por un nmero cada vez mayor de pases. Entre las ms importantes destacan la serie denominada como ISO 9000, que certifica el proceso y procedimientos establecidos para la lograr la calidad de los productos de una empresa. En el campo de la problemtica ambiental se trabaja con la serie ISO 14000.

V. Trminos de negociacin internacional y formas de cobro

Trminos de negociacin internacional

Con el propsito de evitar problemas legales que afecten el comercio internacional, la Cmara Internacional de Comercio recopil y public las reglas internacionales para la interpretacin de los trminos conocidos como incoterms. El objetivo de stos es establecer un conjunto de trminos y reglas de carcter facultativo, que permiten acordar los derechos y las obligaciones tanto del vendedor como el comprador en las transacciones comerciales internacionales, por lo que se pueden utilizar en contratos de compra-venta con el extranjero. La ltima versin de stos data de 1990. Las posibles modalidades de compra-venta se describen brevemente a continuacin: EXW: Ex work (en fbrica) Significa que el vendedor completa su obligacin de entregar cuando ha puesto los artculos dentro del establecimiento, ya sea almacn, fbrica u oficina. El comprador acepta todos los riesgos y costos, entre ellos, la contratacin del medio de transporte requerido. Los trmites de exportacin se encuentran a cargo del comprador. FCA: Free Carrier (transporte libre de porte) La obligacin del vendedor termina cuando entrega los artculos tramitados para su exportacin al transportista que designe el comprador en el lugar convenido.

176

Cajeta FAS: Free Alongside Ship (libre junto al barco) La responsabilidad del vendedor concluye cuando se han colocado los artculos junto al barco, sobre el muelle o en lanchas de alijo en el puerto de embarque. Por lo tanto, el comprador asume todos los costos y riesgos por prdida o dao de la mercanca desde ese momento, as como los trmites para su exportacin. FOB: Free on Board (libre a bordo) El comprador tiene que asumir todos los costos y riesgos por prdida o dao de los artculos desde que se embarcan en el puerto asignado. Hasta ah llega la responsabilidad del exportador; sin embargo, la realizacin de los trmites de exportacin corresponde a ste. Esta modalidad slo se utiliza en el transporte martimo o fluvial. CFR: Cost and Freight (costo y flete) Implica que el vendedor debe pagar los costos y el flete necesario para entregar los artculos en el puerto de destino. No obstante, los riesgos de prdida y dao de la mercanca, as como cualquier costo adicional que se genere desde el momento en que los artculos sean entregados a bordo del barco, se transfieren del vendedor al comprador, cuando los productos ya se han embarcado. El CFR requiere que el vendedor tramite el despacho de exportacin, y slo se usa para el transporte martimo o fluvial. CIF: Cost, Insurance and Freight (costo, seguro y flete) Este es similar al CFR, pero adems est obligado a proporcionar el seguro martimo a cargo y riesgo del comprador en caso de prdida o dao de la mercanca durante la travesa. El vendedor contrata y paga la prima del seguro. CPT: Carriage Paid to (flete pagado a) El pago del flete de transporte de la mercanca al lugar asignado corre a cargo del vendedor. El riesgo de prdida o dao de los artculos, as como cualquier costo adicional por contingencias posteriores a la entrega al transportista, se trasladan del vendedor al comprador, si la mercanca se entreg bajo custodia del transportista. CIP: Carriage and Insurance Paid to (flete y seguro pagado a) El vendedor tiene las mismas obligaciones que en el trmino CPT, pero adems debe proporcionar el seguro de carga que ampare el riesgo del comprador a perder la mercanca o el dao que sta sufra durante su transportacin. El vendedor contrata al seguro, paga la prima correspondiente y tramita la exportacin de la mercanca. Este ltimo puede aplicarse para cualquier forma de transporte, entre ellas la multimodal. DAF: Delivered at Frontier (entregado en frontera) El vendedor cumple con sus obligaciones cuando los artculos estn disponibles y se ha tramitado su exportacin en el punto asignado en la frontera, pero ante la aduana del pas importador. Se aplica principalmente cuando las mercancas se transportan por ferrocarril o carretera, pero puede usarse en cualquier forma de transportacin.

177

Cajeta DES: Delivered Ex-ship (entregado fuera del barco) El vendedor cumple su compromiso cuando los artculos estn a disposicin del comprador a bordo del barco, sin que haya efectuado trmite alguno de importacin en el puerto asignado. El vendedor asume los costos y riesgos de llevar los artculos al puerto de destino. Solo se utiliza para transporte martimo o fluvial. DEQ: Delivered Ex Quay (duty paid) [entregados en muelle (derechos pagados)] El vendedor tiene que asumir todos los costos cuando ha puesto los artculos a disposicin del comprador en el muelle del puerto de destino asignado y con los trmites de importacin correspondientes que incluyen aranceles, impuestos y cargos de entrega pertinentes. Si hay acuerdo entre las partes pueden excluirse algunos conceptos. DDU: Delivered Duty Unpaid (entregado sin impuestos pagados) El vendedor termina su obligacin de entrega cuando los artculos estn a disposicin del comprador en el lugar acordado del pas importador. El vendedor tiene que asumir todos los costos y riesgos al efectuar los trmites aduaneros. Asimismo el comprador sufraga cualquier gasto adicional y asume los riesgos por no retirar a tiempo la mercanca de la aduana. DDP: Delivered Duty Paid (entregado con impuesto pagado) El vendedor finaliza su responsabilidad cuando los artculos estn a disposicin del comprador en el lugar asignado del pas importador. El vendedor debe asumir todos los riesgos y costos, entre ellos, aranceles, impuestos y dems gastos para la entrega de los artculos, con los trmites aduaneros efectuados para su importacin. Formas de cobro

Este uno de los aspectos ms importantes de las operaciones de comercio exterior. Existen varias formas para recibir o realizar el pago de mercancas: cheques, giros bancarios, rdenes de pago, cobranzas bancarias internacionales y cartas de crdito. Cheques No es raro que en algunas operaciones de comercio internacional se convenga que los pagos se efecten con cheques. Sin embargo, esta modalidad de cobro puede enfrentar problemas, si no existe la confianza absoluta, ya que el comprador puede no contar con los fondos suficientes o quien firma el documento no est autorizado para hacerlo. Los riesgos de esta prctica son claros. Si se decide aceptar esta forma de pago, se deber poner atencin en que el nombre del beneficiario se anote correctamente, que las cantidades escritas en nmeros y letras coincidan, y en que el documento no presente alteraciones o enmendaduras. Giro bancario Se define como un ttulo de crdito nominal que se debe expedir a nombre de una persona fsica o de una empresa. Son de negociabilidad restringida, ya que los bancos slo los reciben como abono en cuenta. Debe buscarse que los giros a cargo del banco del importador sean de fcil aceptacin en el banco del exportador. No debe despacharse las mercancas mientras no se reciba y se presente el documento original para el cobro.

178

Cajeta Orden de pago Se basa en una transferencia de recursos entre cuentas bancarias. No existe posibilidad de condicionamiento alguno, por lo que slo se puede utilizar en el caso de extrema confianza entre ambas partes. Debe especificarse con claridad en qu momento deben recibirse los fondos con relacin a la movilizacin fsica de las mercancas. Tambin es importante aclarar quin y cmo se cubrirn los gastos y las comisiones de los bancos que intervienen en esta forma de pago. Cobranzas bancarias internacionales El exportador acude a un banco y le solicita el servicio de cobranza internacional, indicando por escrito qu instrucciones deber acatar. As mismo, deber entregar los documentos representativos de la mercanca y en ciertos casos algn ttulo de crdito (letra de cambio o pagar) con el fin de que ese banco, por medio de su banco corresponsal, de preferencia establecido en la plaza del importador, presente o entregue a este ltimo los documentos contra el pago del importe respectivo o con la aceptacin del ttulo de crdito. Cartas de crdito Constituye la modalidad ms utilizada en el comercio internacional. Los participantes corresponden a: exportador o vendedor que inicia el procedimiento al negociar las condiciones de la carta de crdito y embarcar las mercancas; importador o comprador que pone en marcha los trmites para establecer la carta de crdito; banco emisor, es el que abre la carta de crdito de acuerdo con las instrucciones del importador; banco intermediario (corresponsal) cuya principal funcin es la de evaluar o calificar a los clientes y a los documentos. Al respecto, el importador solicita la apertura del crdito al banco emisor y ste transmite las instrucciones al banco intermediario para que se lleve a cabo la operacin conforme a los trminos y condiciones convenidas entre el importador y exportador. Por medio del banco corresponsal, el banco emisor avisa al beneficiario del crdito (exportador) para que proceda al embarque de la mercanca y una vez que presente los documentos comprobatorios podr hacer efectivo el importe de la operacin. Existen diversas modalidades de cartas de crdito, entre las que destacan: revocables, mediante la cual el banco emisor puede en cualquier momento modificar o cancelar las cartas de crdito sin que sea necesario avisar en forma anticipada al beneficiario. No es recomendable que un exportador acepte vender bajo esas condiciones, a menos que tenga plena confianza en su cliente (importador). Las irrevocables, cuando el banco emisor se compromete en forma total y definitiva a pagar, aceptar, negociar o cumplir con los pagos diferidos a su vencimiento, siempre que los documentos respectivos cumplan con todos los trminos y condiciones. La nica forma de cancelarlos o modificarlos es cuando todas las partes que intervienen en la operacin expresan su consentimiento para ese efecto. Esta es la forma de pago o de cobro ms utilizada. Otras modalidades de cartas de crdito son: la notificada, donde la responsabilidad slo recae en el banco emisor; y la confirmada, donde hay seguridad absoluta de pago, por su disponibilidad de pago en a la vista o revolventes. Tambin existen modalidades transferibles y del tipo stand by. Por ltimo, es importante destacar que el exportador nunca debe realizar un embarque antes de recibir de su banco la confirmacin de la carta de crdito; as mismo, debe verificar que todos los datos anotados en el documento sean los correctos; revisar que las condiciones sealadas coincidan con lo 179

Cajeta convenido, preparar los documentos requeridos; y, ante cualquier duda, consultar a especialistas en la materia.

VI. Contratos internacionales, solucin de controversias y apoyos financieros al exportador

Contratos internacionales y solucin de controversias

Existen diversas formas contractuales para desarrollar actividades de comercio internacional: de compraventa, que comprende una sola transaccin; de suministro, que puede incluir entregas repetidas de un producto en el marco de un solo contrato; de comisin, por medio de una representacin o distribucin mercantil; de licencia, para el uso o explotacin de una patente o una marca; y de prestacin de servicios. Antes de realizar una operacin, el exportador debe negociar los trminos y condiciones contenidas en su forma escrita, ya que incluyen clusulas que nunca se mencionan en otros documentos como un pedido en firme, una factura, un conocimiento de embarque, cartas de crdito y otros papeles tradicionales. Clusulas del contrato de compraventa Deben incorporar el objeto del contrato especificando con claridad las caractersticas del producto o productos involucrados en l, se recomienda como forma de pago una carta de crdito irrevocable; precisar el empaque y embalaje, detallar de conformidad a la modalidad de trminos acordada (Incoterms 1990), el lugar de entrega y la responsabilidad por los impuestos; definir la problemtica de patentes y marcas (se sugiere que el importador las registre en su pas a nombre del exportador o fabricante); evitar la posibilidad de la cesin de derechos y obligaciones a un tercero hasta que se culmine la entrega y pago de la mercanca, y una clusula relativa a la conciliacin y arbitraje comercial internacional. Se sugiere para ello a la Comisin para la proteccin del comercio exterior (Compromex), pero existe libertad de elegir el tribunal u organismo arbitral que ms convenga a los interesados. Clusulas del contrato de representacin y distribucin mercantil Debe incorporar el tipo de encargo que la empresa mexicana otorga a la persona fsica o moral del extranjero (de preferencia hay que optar por la comisin, la representacin o la distribucin); delimitar el territorio de exclusividad (se recomienda sea para una ciudad o un pas); definir las obligaciones del exportador que pueden incluso disponer de un pequeo inventario a manos del distribuidor; aclarar si el representante puede o no comerciar productos similares al nuestro, el monto de la comisin, la forma de pago (se recomienda que el envi de la mercanca sea directamente al cliente y despus se pague la comisin respectiva; o bien se venda con cargo al stock, pague al exportador en un plazo mximo de tres das, reteniendo su comisin); el mecanismo para la rendicin de cuentas; la definicin de los gastos por publicidad y promocin; la vigencia del contrato (de seis meses a una ao) y la definicin de patentes y marcas. La solucin de controversias puede dejarse en manos de los tribunales, a escoger uno o varios sistemas jurdicos nacionales. Sin embargo, ello puede implicar problemas y por tal razn se sugiere incluir la posibilidad del arbitraje comercial internacional como una clusula de compromiso en el contrato.

180

Cajeta La Comisin para la Proteccin del Comercio Exterior de Mxico (Compromex), con Secretara Ejecutiva en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., tiene como funcin principal intervenir como conciliador y rbitro de comercio internacional en controversias en que intervengan empresas mexicanas y extranjeras. As mismo, ofrece asesora jurdica especializada a la comunidad exportadora e importadora sobre los trminos legales de negociacin internacional, as como de los distintos tipos de contratos internacionales y otros aspectos jurdicos del comercio exterior. Apoyos gubernamentales para las exportaciones

Existen diversos programas de apoyo para las exportaciones. En las siguientes lneas se enlistan, sin sealar sus caractersticas. Estos corresponden a: industria maquiladora de exportacin, programa de importacin temporal para exportacin (Pitex), programa de importacin temporal para servicios integrados a la exportacin (Pitex Servicios), devolucin de impuestos (Draw Back), cuenta aduanera, empresas de comercio exterior (Ecex), devolucin y compensacin del IVA, empresas altamente exportadoras (Altex), comisin mixta para la promocin de las exportaciones (Compex), ferias mexicanas de exportacin (Femex), sistema mexicano de promocin externa (Simpex) y otros apoyos no financieros de Bancomext. (http://www. contactopyme.gob.mx) En todos los casos se recomienda consultar a la Secretara de Economa, con excepcin del programa relativo al Banco Nacional de Comercio Exterior S.N.C (Bancomext). Apoyos financieros al exportador

El Banco Nacional de Comercio Exterior S.N.C., ofrece los servicios financieros de: crdito (prexportacin), crdito al comprador, cartas de crdito, garantas, capital de riesgo, servicios de tesorera, banca de inversin, servicios fiduciarios, comisiones mercantiles y avalos. Se recomienda consultar la informacin incorporada en este sistema sobre los Programas de Apoyo y, en particular, la relativa a Bancomext.(http://www.contactopyme.gob.mx)

VII. La organizacin para la exportacin

Se exploran las formas organizacionales directas e indirectas que pueden ser tiles tanto para las microempresas-artesanales, como para las pequeas y medianas empresas. El consorcio de exportacin

Una opcin razonable para que las microempresas-artesanales y pequeas empresas exporten es la creacin o participacin en consorcios de exportacin. Estos consorcios, que agrupan empresas para establecer sinergias, aumentan la competitividad de los productos comercializados y reducen los riesgos y costos de la internacionalizacin (consultar el Programa de Empresas Integradoras de la Secretara de Economa (http://www.contactopyme.gob.mx). La creacin de un consorcio de exportacin puede ser importante debido a: la falta de volmenes de produccin que interesen a grandes compradores, la escasez de personal calificado en las tcnicas de la exportacin, ausencia de informacin sobre mercados; falta de poder contractual con los proveedores, 181

Cajeta clientes, bancos y entidades gubernamentales, la falta de capital para inversiones en mejoras a la calidad de los procesos productivos, de la promocin de ingresos en los mercados y de la capacitacin; falta de una marca propia, y para compartir costos y riesgos. Las funciones de un consorcio de exportacin deben ser promocionales y operacionales. Entre las primeras destaca: ofrecer a los miembros una serie de servicios (secretariales, traduccin, logstica, transporte, comunicacin, entre otros); consultora legal; capacitacin; suministrar informacin; publicar un catlogo en conjunto; realizar encuestas en el mercado internacional; asistir en diversas materias (financiera, cambiaria, arancelaria, regulaciones, seguros y transporte), y participar en ferias o misiones internacionales. Respecto a las funciones operacionales destaca: la creacin de un plan de inversin y marketing, identificacin de mercado y contraparte, definicin de la gama de productos y de la poltica comercial, creacin de una marca en conjunto, desarrollo de proveedores de materias primas e insumos, identificacin de proveedores de tecnologa y diseo; realizar ventas y administrarlas; optimizar y especializar los procesos productivos de las empresas participantes y negociar con entidades de apoyo al comercio exterior. Los consorcios de exportacin pueden estar conformados por empresas de un mismo sector productivo o giro; por diferentes sectores pero de una misma localidad, estado o regin, y por empresas de diferentes sectores pero que realizan actividades complementarias entre si. Finalmente, como tambin lo plantea Minervini (1996), se deben evitar los errores ms comunes en la creacin y operacin de un consorcio: considerar la exportacin como una actividad de corto plazo, falta de concientizacin y capacitacin a los potenciales exportadores, estructuras inadecuadas, inversiones realizadas sin un plan de accin concreto, cambios peridicos de los gerentes del consorcio, insuficiente dimensionamiento de los recursos financieros, falta de un ejecutivo especializado en cada empresa para gerenciar los contactos con el consorcio, comunicacin del consorcio que no sigue las reglas fundamentales del marketing internacional, excesiva heterogeneidad en el tamao de las empresas participantes, falta de profesionalidad del personal del consorcio, ausencia de una correcta seleccin del mercado externo y su contraparte, adems que no se toman en cuenta las diferencias culturales y falta de competitividad en los precios. La organizacin interna

La primera sugerencia a una empresa es no crear el departamento de exportacin si no se tiene suficiente carga de trabajo como para que sea autofinanciable; o peor an, si no se tiene capacidad exportadora. Existen opciones como el consorcio de exportacin, empresas comercializadoras y consultoras. Una segunda cuestin de importancia es recordar que en la exportacin no hay sustituto a la experiencia y, por lo tanto, no se improvisa al gerente de exportacin, y contratarlo no transforma automticamente la empresa en una de rango internacional. Primero hay que crear la cultura para la exportacin y luego se podr intentar acceder al mercado externo. La cultura exportadora se puede evaluar averiguando la situacin de los productos. El exportador debe examinar si existe integracin gerencial, efectuar ensayos con opciones menos onerosas (consorcios, 182

Cajeta empresas de comercio exterior, consultoras) y cuando est listo contratar al gerente de exportacin, pues ste es un trabajo de equipo. El perfil del gerente o ejecutivo de exportacin debe comprender: alto nivel cultural y sensibilidad para tratar con las ms diferentes culturas; ser creativo, innovador y hbil negociador; dominar idiomas extranjeros; tener una ptima formacin acadmica, estar acostumbrado al riesgo, contar con capacidad de liderazgo, seriedad comercial, alto sentido del control y flexibilidad; conocer el mercado y producto, los contratos internacionales, los procedimientos administrativos para el comercio exterior, las finanzas internacionales, la logstica, la metodologa de alianzas y coinversiones, y ser experto en informtica. El tamao, estructura y dinmica de operacin de un rea o departamento dedicado a la exportacin se define por el volumen de las operaciones desarrolladas y a desarrollar, el mercado objetivo al cual se dirigen los productos, el tipo de productos que se comercializan, las caractersticas particulares de los mercados donde el exportador opera o pretende operar, las caractersticas culturales de esos mercados y los recursos disponibles. Adems, esos patrones de operacin se modifican en funcin de si la empresa inicia su proceso de internacionalizacin, est evolucionando o si se encuentra en la fase de madurez (o de profesionalizacin) pero evitando caer en una de decadencia y ocaso. Las funciones de un departamento de exportacin son gerenciar las tres bases de la gestin de la exportacin: mercado (investigacin, promocin, identificacin de oportunidades, negociacin y gestin del mercado), infraestructura (contactos con bancos, contactos con consejeras, contactos con consultores, contactos con despachos, contactos con aduanas, contactos con transportistas, contactos con entidades de promocin) y empresa (elaboracin de oferta, confirmacin de pedido, programacin de la produccin, produccin, control de calidad, inspeccin, documentacin y desarrollo de producto).

183

Cajeta

13. PRESENTACION A INVERSIONISTAS Y BANQUEROS

Esta seccin se deriva de la gua Ernst & Young, presentada por E. Siegel, et al; ediciones Daz de Santos, S.A. 1994, que refleja en forma adecuada las intenciones del administrador del sistema respecto del tema. 1. Orientacin y objetivos del documento Funciones del documento: 1. Planeacin 2. Referencia 3. Financiamiento Un plan de negocios desempea tres funciones: la primera, y ms importante, es que pueda usarse para desarrollar ideas sobre cmo llevar a cabo el negocio. Es la oportunidad de mejorar estrategias y corregir equivocaciones. En segundo lugar, el plan empresarial es retrospectivo, es decir, permite al empresario evaluar el rendimiento actual de una empresa. Por ejemplo, la parte financiera de un plan empresarial puede usarse como base para un presupuesto, y puede ser consultado para dimensionar hasta qu punto la marcha del negocio se ajusta a dicho programa. En este sentido, el plan se puede y debe utilizar como base de otras planeaciones. Transcurrido algn tiempo, y sobre bases peridicas, el plan de negocios se deber examinar para apreciar los errores en los que ha incurrido la compaa y saber si stos han sido benficos o perjudiciales para el proceso correctivo a implantar. La tercera razn para escribir un plan de negocios es la obtencin de dinero. Algunas instituciones financieras e inversionistas no colocarn dinero sin ver primero un plan de negocios. El plan de negocios como un documento de planeacin El plan de negocios tiene varias funciones para una empresa en marcha. Es una manera de tener consenso y consistencia en toda la empresa. Los planes de las empresas que inician actividades pueden ser elaborados por una o dos personas, mientras que los de las empresas que ya estn operando - especialmente las de cierta magnitud requerirn de ms participantes para confeccionarlos. Una queja frecuente de las empresas pequeas ya existentes es que, debido a las presiones diarias que exigen tiempo por el hecho de dirigir, queda poco margen para planear. Sin duda, esto es desafortunado, ya que un esfuerzo continuo en la planeacin del negocio es probablemente ms importante para la supervivencia de una pequea empresa que para una grande. El plan de negocios es, en cierto modo, el primer paso de la empresa para implantar su planeacin estratgica que, contrariamente a la opinin comn, no slo se puede realizar en el contexto de una 184

Cajeta pequea empresa, sino que es de vital importancia para ella, que no siempre contar con los recursos necesarios para recuperarse de un error. Mirar hacia atrs, el plan de negocios como referencia La constante actualizacin del plan de negocios ayuda a cumplir el segundo de sus objetivos, esto es, servir de referencia para la medicin del desempeo actual. El plan de negocios del ao anterior puede indicar a la empresa la eficacia o ineficacia de la estrategia y las polticas que ha definido e implantado. La simplicidad es una virtud que, aplicada en el plan de negocios, facilita la instrumentacin. No obstante, a veces, lo que parece simple sobre el papel se complica en el momento de disear el plan. Al comparar el desarrollo presente de la actividad y el plan de negocios se pueden identificar los puntos fuertes y dbiles de la organizacin a veces relacionados con las personas que separan la etapa de formulacin de la estrategia respecto de su eficaz puesta en marcha. La parte financiera del plan de negocios se puede utilizar como objetivo, de manera concreta, para supervisar el desarrollo de la empresa. Las estimaciones financieras realizadas se pueden convertir en base del presupuesto segn el cual se debe operar. Las desviaciones de tal presupuesto sealan reas en donde, o bien se omitieron recursos necesarios, o bien se descuidaron los controles precisos en el perodo en que el plan fue adoptado. Adems de la direccin, hay otras instancias que usarn el plan de negocios como herramienta de control. Las fuentes de financiamiento, ya sean instituciones financieras o inversionistas, observarn las desviaciones entre el plan y el desarrollo de la empresa, y tambin se preguntarn sobre las causas de estas desviaciones. Obtener financiamiento: el plan de negocios como un instrumento financiero Esta es la faceta del plan de negocios en la que primero piensa la mayora, a pesar de que nosotros la colocamos como ltimo objetivo, ya que obtener financiamiento es algo crtico, una batalla que hay que ganar, pero slo la primera de varias. Es mejor ser objetivos, no obstante afectar la obtencin de financiamiento, que correr el peligro de autoengaarse pensando que el riesgo es menor. Estimaciones desmesuradas slo representan una fantasa deliberada o no para las fuentes de inversin y, tarde o temprano, traern graves consecuencias. La quiebra es un riesgo demasiado grande que debe ser considerado y evitado. Es en esta rea donde el plan de negocios marca una clara diferencia entre lo que es un anlisis objetivo del futuro de la compaa y un documento de ventas. Adems de ser claro y de estar bien organizado, el plan de negocios se debe preparar con el justo nivel de complejidad, de manera que el lector pueda entenderlo, y en un estilo que muestre en cierto modo el entusiasmo del autor de cara al negocio futuro.

185

Cajeta Endeudarse y los cuatro criterios

Elementos para conseguir crditos 1. Generar confianza 2. Tener un flujo de caja razonable 3. Mostrar niveles de riesgo razonables 4. Participar en el proyecto Confianza Es un factor que se debe considerar al obtener un prstamo, ya sea un particular o una empresa. Confianza es un criterio subjetivo, intangible, que forma parte del proceso de toma de decisin de la institucin financiera. La confianza que tenga sta en su interlocutor es tambin fundamental para que, en definitiva, asuma el riesgo. Talento, fiabilidad y honradez son rasgos muy apreciados por los banqueros. Flujo de Caja Los bancos necesitan tener la seguridad de que el flujo de caja ser adecuado para permitir la devolucin de la deuda en los trminos acordados. La mayora de los prstamos se estructuran de manera que los intereses se paguen, generalmente, de forma mensual, comenzando en el primer mes. Lo mismo sucede con las devoluciones del principal, cuyos vencimientos tambin comienzan en el primer mes. A veces, la devolucin del principal puede diferirse, pero no por ms de un ao. Para que el banquero est satisfecho, el negocio tiene que estar bastante saneado como para hacer frente tanto a sus deudas como a sus obligaciones operativas, y poseer el suficiente dinero para solventar imprevistos. Los empresarios deben recordar que las proyecciones son imperfectas y que, por tanto, surgen desviaciones. Las instituciones financieras querrn asegurarse de que el margen de error ha sido considerado. Prever eficientemente los flujos de fondos requiere sentido comn e intuicin. Sin embargo, el empresario debera hacer su flujo de caja proyectado tomando en cuenta las normas y estndares del sector, y estar preparado, a la vez, para ofrecer una explicacin lgica en caso de que el plan muestre alguna desviacin sobre las mismas. Riesgo Ninguna buena institucin financiera tomar la decisin de otorgar un crdito slo con base en una garanta slida. Sin embargo, se esforzar al mximo para que esa garanta sea lo ms firme posible. Ello implica, casi siempre, asegurar sus intereses mediante avales o hipotecas sobre activos tangibles ya sea bienes inmuebles o equipamiento. Adems, la mayora de las instituciones financieras requerirn la firma personal del empresario, tanto por seguridad adicional como por evidencia de compromiso real del tomador con respecto al riesgo. Las cuestiones relacionadas con la responsabilidad personal y devolucin de un prstamo son complejas, y es importante contar con el asesoramiento de un abogado cuando se realicen convenios de este tipo.

186

Cajeta Participacin Las exigencias de las instituciones financieras varan segn la participacin del empresario en el capital del negocio. En general, casi todas exigen el firme compromiso del empresario. Esto asegura su directa relacin con el xito de la compaa y, en consecuencia, con el xito del financiamiento. As mismo, y gracias a ello, la institucin financiera logra reducir su participacin relativa en el total del negocio, lo cual le proporciona una salvaguarda que le permite salir entero en caso de problemas. Cada sector, por su parte, tiene diferentes razones de endeudamiento. Algunos sectores han sido tradicionalmente financiados con recursos ajenos, de tres a cuatro veces mayores que sus recursos propios, con frecuencia debido a las altas probabilidades de xito o un mnimo riesgo. A principios de los aos ochenta, muchos bancos seguan las pautas de la SBA (Small Business Administration), que utilizaba la regla emprica de dos a uno en la autonoma financiera. Es decir, si una compaa solicitaba un crdito de $100,000.00, deba tener una aportacin de capital de $50,000.00, del empresario u otros inversionistas. Inversionistas Los inversionistas analizarn la confianza que ofrece un empresario potencial ms detenidamente que las instituciones financieras. Esto se debe a que tratan menos solicitudes y disponen de ms tiempo para verificar antecedentes.

Elementos para conseguir socios: 1. Mostrar calidad y trayectoria 2. Contar con un equipo de trabajo 3. Garantizar la continuidad del negocio Los inversionistas analizan sobre todo: La calidad del empresario. Se busca madurez y experiencia en otros negocios, unida a una trayectoria de xitos. Lo que define a un empresario calificado a los ojos de un inversionista en capital de riesgo es subjetivo mientras la evaluacin es casi siempre intuitiva. Equipos funcionalmente equilibrados. Los inversionistas en capital riesgoso se interesan cada vez ms en equipos empresariales que satisfagan las necesidades de recursos humanos de la nueva empresa. Aunque existe una mayor disponibilidad de dinero para inversiones que diez aos atrs, los directivos de esas sociedades disponen de menos tiempo para ayudar a estructurar equipos de gestin y a supervisar las actividades cotidianas. En la actualidad, el hombre orquesta es menos atractivo que un equipo profesional y agresivo. Salvaguardas. Los inversionistas en capital de riesgo buscan negocios que tengan cierta peculiaridad, aunado al hecho de que la competencia no pueda copiar con facilidad patentes, licencias, marcas u otra proteccin legal.

187

Cajeta Luego de sealar las caractersticas generales que debe reunir el plan de negocios, mismo que podra ser presentado a inversionistas y banqueros, se presenta la relacin detallada de los captulos que lo conformaran, as como una explicacin pormenorizada del contenido de cada uno de ellos en el anexo. Contenido: 1. Preparacin del resumen ejecutivo 2. Descripcin general de la empresa/negocio 3 Productos y servicios 4. Plan de mercadotecnia 5. Plan de operaciones 6. Direccin y control 7 Calendario 8. Financiamiento y estructura del capital 9. Proyecciones financieras 10. Anexos recomendados para el plan de negocios

188

Cajeta

14. BIBLIOGRAFIA Y RECONOCIMIENTOS

Estudio de mercado
Alegre, Luis, Et Al, Fundamentos de Economa de la Empresa: Perspectiva Funcional, Ed. Ariel Economa, Espaa, 1995. Baca, Urbina, Evaluacin de Proyectos de Inversin, Ed. McGraw Hill, Mxico, 1993. Erossa, Victoria, Proyectos de Inversin en Ingeniera, Ed. Limusa, Mxico, 1992. ONeal, Charles y Bertrand, Kate, Marketing Justo a Tiempo, Ed. Norma, Colombia, 1996. Porter Michael, Estrategia Competitiva, Ed. CECSA, Mxico, 1990. Seglin, Jeffrey, Curso de Mercadotecnia, McGraw Hill, Mxico, 1995. Stanton, William, Fundamentos de Marketing, McGraw Hill, Mxico, 1995.

Equipo y Operaciones
Ley General del Equilibrio y la Proteccin Ambiental, Ediciones Delma, Segunda Edicin, Mxico, 1993. Orduna Dez, Pilar, El Medio Ambiente en la Poltica de Desarrollo, Editorial Esic. Madrid 1995. Valhonrat, Josep y Albert Corominas, Localizacin, Distribucin en Planta y Manutencin, Marcombo Editores, Espaa 1991. Bethel, Organizacin y Direccin Industrial, Fondo de Cultura Econmica/Serie de Economa. Mxico 1986. Soret los Santos, Ignacio, Logstica Comercial y Empresarial, Editorial Esic, Madrid, 1994. Miguel Peris, Salvador; Francisca Parra Guerrero, Christian Lhermie y Ma. Jos Miguel Romero, Distribucin Comercial, Editorial Esic, Madrid, 1996. Arbores Malisani, Eduardo A, Logstica Empresarial, Marcombo Editores, Espaa, 1990. Direccin de Educacin para el Consumo Tecnologas Domsticas, Procuradura Federal de Consumidor, Mxico, Octubre, 1997. MSM Asesores Integrales, Mdulo de Ayuda en Materia de Aseguramiento de Calidad para la Subcontratacin Industrial (SSI), Pgina Web http://www.siem.gob.mx, Mxico, 1997.

189

Cajeta

Personal, Estructura, Organizacin, Direccin y Control

Alcaraz, Rafael, El Emprendedor de xito, Ed. McGraw Hill, Mxico, 1996. Bangs, D. H, Gua para la Planeacin de su Negocio, Ed. Promexa, Mxico, 1989. Biblioteca Prctica de negocios, Tomo I, Administracin Moderna, Ed. McGraw Hill, Mxico 1990. Biblioteca Prctica de negocios, Tomo II, Administracin de Operaciones, Ed. McGraw Hill, Mxico 1990. Calvo, Langarica Csar, Informacin Financiera, Ed. PAC, Mxico, 1992. Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, Editorial Porra, Mxico, 1997. Dessler, Gary, Administracin de Personal, Ed. Prentice Hall, Mxico, 1996. Gua para la Formacin y el Desarrollo de su Negocio, Ed. Nacional Financiera Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, Mxico, 1997. Kast, Fremont E. y Rosenzweig, James E., Administracin en las Organizaciones, Ed. McGraw Hill, Mxico, 1993. Ley Federal del Trabajo, Editorial Porra, Mxico, 1997. Miklos T. y Tello Ma. E., Planeacin Prospectiva, Ed., Limusa, Mxico, 1991. Rachman, Introduccin a los Negocios, McGraw Hill, Mxico, 1994. Stoner, James A.F. y Wankel, Charles, Administracin, Ed. Prentice Hall, Mxico, 1993. Werther, William B. y Davis, Keith, Administracin de Personal y Recursos Humanos, Ed. McGraw Hill, Mxico, 1995.

Costos de Operacin y Administracin de Inventarios

Alcaraz, Rafael, El Emprendedor de xito, Ed. McGraw Hill, Mxico, 1996. Bangs, D. H, Gua para la Planeacin de su Negocio, Ed. Promexa, Mxico, 1989. Biblioteca Prctica de negocios, Tomo I, Administracin Moderna, Ed. McGraw Hill, Mxico, 1990. Calvo, Langarica Csar, Informacin Financiera, Ed. PAC, Mxico, 1992. Moreno Fernndez, Joaqun, Las Finanzas en la Empresa, Ed. Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, Mxico, 1991. Rachman, Introduccin a los Negocios, McGraw Hill, Mxico, 1994.

190

Cajeta

Marco Legal
Bangs, D. H, Gua para la Planeacin de su Negocio, Ed. Promexa, Mxico, 1989. Cdigo Civil para el DF, Editorial Porra, Mxico, 1997. Cdigo de Comercio, Editorial Porra, Mxico, 1997. Cdigo de Procedimientos Civiles para el Distrito Federal, Editorial Porra, Mxico, 1997. Cdigo Fiscal de la Federacin, Editorial Porra, Mxico, 1997. Cdigo Penal, Editorial Porra, Mxico, 1997. Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, Editorial Porra, Mxico, 1997. Gua para la Formacin y el Desarrollo de su Negocio, Ed. Nacional Financiera Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, Mxico, 1992. Legislacin sobre Derechos de Autor, Editorial Porra, Mxico, 1997. Ley de Invenciones y Marcas, Editorial Colecciones Leyes Mexicanas, Mxico, 1997. Ley de la Propiedad Industrial, Editorial Porra, Mxico, 1997. Ley del Seguro Social y Fianzas, Editorial Porra, Mxico, 1997. Ley del Notariado para el Distrito Federal, Editorial Porra, Mxico, 1997. Ley del Seguro Social, Editorial Porra, Mxico, 1997. Ley Federal del Trabajo, Editorial Porra, Mxico, 1997. Ley General de Sociedades Cooperativas, Editorial Porra, Mxico, 1997 Ley General de Sociedades Mercantiles, Editorial Porra, Mxico, 1997. Pickle, Hal B. y Abrahamson Royce, Administracin de Empresas Pequeas y Medianas, Ed. LIMUSA, Mxico, 1990. Rachman, Introduccin a los Negocios, McGraw Hill, Mxico, 1994. Sociedades Mercantiles y Cooperativas, Editorial Porra, Mxico, 1997.

191

Cajeta

Marco Contable e Impuestos

Biblioteca Prctica de negocios, Tomo IV, Administracin Financiera, Ed. McGraw Hill, Mxico, 1990. Biblioteca Prctica de negocios, Tomo V, Contabilidad, Ed. McGraw Hill, Mxico, 1990. Calvo, Langarica Csar, Estudio Contable de los Impuestos, Ed. PAC, Mxico, 1993. Calvo, Langarica Csar, Informacin Financiera, Ed. PAC, Mxico, 1992. Moreno Fernndez, Joaqun, Las Finanzas en la Empresa, Ed. Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, Mxico, 1991. Rachman, Introduccin a los Negocios, McGraw Hill, Mxico, 1994.

Administracin Financiera
Bangs, D. H, Gua para la Planeacin de su Negocio, Ed. Promexa, Mxico, 1989. Biblioteca Prctica de negocios, Tomo IV, Administracin Financiera, Ed. McGraw Hill, Mxico, 1990. Biblioteca Prctica de negocios, Tomo V, Contabilidad, Ed. McGraw Hill, Mxico, 1990. Calvo, Langarica Csar, Estudio Contable de los Impuestos, Ed. PAC, Mxico, 1993. Calvo, Langarica Csar, Informacin Financiera, Ed. PAC, Mxico, 1992. Moreno Fernndez, Joaqun, Las Finanzas en la Empresa, Ed. Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, Mxico, 1991.

Mercadotecnia
Alcaraz, Rafael, El emprendedor de xito, Ed. McGraw Hill, Mxico, 1996. Gmez, Juan, Gua para la Formacin y el Desarrollo de su Negocio, Instituto Mexicano de Finanzas, A.C., Mxico, 1993. ONeal, Charles y Bertrand, Kate, Marketing Justo a Tiempo, Ed. Norma, Colombia, 1996. Ott, Richard, Cmo Crear Demanda, Ed. Granica-Vergara, Argentina, 1993. Porter Michael, Estrategia Competitiva, Ed. CECSA, Mxico, 1990. Seglin, Jeffrey, Curso de Mercadotecnia, McGraw Hill, Mxico, 1995. Stanton, William, Fundamentos de Marketing, McGraw Hill, Mxico, 1995.

192

Cajeta

Exportaciones
Alegre, Luis, et al, Fundamentos de Economa de la Empresa: perspectiva Funcional, Editorial Ariel, S.A., Barcelona-Espaa, Junio de 1995. Bancomext, Gua Bsica del Exportador, Banco Nacional de Comercio S.N.C., Mxico D.F., 5 edicin: agosto de 1997. Kafka, Folke, Evaluacin Estratgica de Proyectos de Inversin, Universidad del Pacfico, LimaPer, 2 edicin: diciembre de 1993. Minervini, Nicola, Manual del Exportador, La Ruta y los Instrumentos para la Internacionalizacin de la Empresa, Mc Graw Hill/Interamericana editores, S.A. de C.V., Mxico, D.F., 1996. Monteverde, Agustn, Estrategias para la Competitividad Internacional, Machi Grupo Editor S.A., Buenos Aires-Argentina, 1992. Porter, Michael, Estrategia Competitiva, Tcnicas para el Anlisis de los Sectores Industriales y de la Competencia, Compaa editorial Continental, S.A. de C.V., Mxico D.F., Vigsima tercera reimpresin: 1997. Porter, Michael, Ventaja Competitiva, Creacin y Sostenimiento de un Desempeo Superior, Compaa editorial Continental, S.A. de C.V., Mxico D.F., Dcima cuarta reimpresin: 1997.

Bibliografa especfica del giro

Amado Farad y Jos Ines Loredo, Historia de la comida en Mxico Diana, 1993, 160 pgs. Ma. Antonieta Garca Moreno Rojas, Elaboracin y caracterizacin de tres variedades de cajetas Tesis Universidad La Salle, 1989, 74 pgs. Susana Palazuelos, El gran libro de la cocina mexicana, Patria, 1991, 300 pgs. J. Gustavo Ruz Ramos, Elaboracin de la cajeta Tesis I.P.N. 1978, 40 pgs.

Reconocimientos Esta gua fue elaborada por el personal remunerado de la empresa Felipe Ochoa y Asociados, S.C., al cual se le agradece por su valiosa colaboracin. Asimismo, este personal y la empresa manifiestan que ceden sus derechos patrimoniales sobre esta obra a la Secretara de Comercio y Fomento Industrial, ahora Secretara de Economa, de conformidad con las bases del concurso y contrato firmado al efecto. El personal de la Direccin General de Promocin A de la Secretara de Economa fue el responsable de la supervisin de este proyecto.

193