UNIVERSIDAD DE GUANAJUATO

REFORMA HACENDARIA
Estrategias de Crecimiento para PYMES
SNCHEZ MACHAEN MARA FERNANDA 10/09/2013

REFORMA HACENDARIA

Contenido
1 REFORMA HACENDARIA .................................................................................................................. 2 INTRODUCCION ............................................................................................................................... 2 DESARROLLO ................................................................................................................................... 3 REFORMA HACENDARIA .............................................................................................................. 3 EL FINANCIERO Y LA REFORMA HACENDARIA ............................................................................ 6 CONCLUSION ................................................................................................................................... 8 FUENTES DE CONSULTA ................................................................................................................ 10

INTRODUCCION
El presente trabajo presenta los ejes principales sobre los cuales fue trabajada la reforma Hacendaria presentada por el presidente de la Repblica Mexicana, Enrique Pea Nieto, el da 8 de Septiembre de 2013 a la Cmara de Diputados perteneciente al Honorable Congreso de la Unin. La reforma hacendaria constituye una de las reformas estructurales ms importantes que Mxico est esperando; exista mucha expectativa respecto al contenido de la misma, es por esto que a un da de ser presentada la propuesta por el Ejecutivo, ya se presentan opiniones de todo tipo de analistas, desde banqueros, miembros de Consejo Coordinador Empresarial, polticos y economistas expresando su punto de vista de la Reforma Hacendaria presentada. Es cierto que Mxico atraviesa por un mal momento, el dinamismo econmico se presenta con mayor debilidad con el transcurso del ao 2013, esperando con el conjunto de reformas que estn siendo presentadas, que el pronstico de crecimiento aumente. El sistema tributario, segn analistas, requiere una serie de reformas con la finalidad de que su base de contribucin aumente para que se presente como consecuencia un ndice de recaudacin ms fuertes, debido a que en Mxico, gracias a fenmenos como la informalidad, burocracia e inexistencia de regmenes que obliguen a los contribuyentes a pagar impuestos, la Federacin cuenta con uno de los ndices recaudatorios ms bajos de Amrica Latina. La reforma hacendaria, adems de presentar una solucin a la problemtica abordada con anterioridad, presenta seis ejes que ataca con su aprobacin, mismos que sern analizados en el presente trabajo as como los resultados esperados en el momento de su entrada en vigor, mismos que no podrn ser reflejados en su totalidad en 2014, pero que de forma paulatina se irn visualizando los resultados. Posterior al anlisis de los ejes sobre los que se basa la Reforma Hacendaria, se presentan una serie de notas periodsticas correspondientes al Financiero que abordan el tema del presente 2

trabajo con la finalidad de tener una visin del impacto que podra generar la aprobacin de la Reforma analizada, tanto positiva como negativamente para el pas.

DESARROLLO
REFORMA HACENDARIA En particular, en el mbito hacendario la Reforma que se presenta est basada en seis ejes fundamentales: 1. Fomentar el crecimiento y la estabilidad, por lo que se fortalece la capacidad financiera del Estado Mexicano 2. Mejorar la equidad del sistema tributario, al fomentar una mayor progresividad en el pago de impuestos 3. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, para reducir la carga que las personas fsicas y morales enfrentan al realizar estas tareas 4. Promover la formalidad, reduciendo las barreras de acceso y ampliando los servicios de seguridad social 5. Fortalecer el federalismo fiscal, al incentivar la recaudacin de impuestos locales y mejorar la coordinacin del ejercicio del gasto 6. Fortalecer a Petrleos Mexicanos (PEMEX) al dotarlo de un rgimen fiscal ms moderno y eficiente. Se proyecta que, en conjunto, las medidas incluidas en la citada Reforma incrementarn los ingresos pblicos correspondientes a 2014 en un total de 240 mil millones de pesos, con respecto a los que se observaran en ausencia de la misma. Dicho monto equivale a 1.4% del Producto Interno Bruto (PIB) estimado para el 2014. 1. Fomento al crecimiento y a la estabilidad. Se propone el establecimiento de impuestos ecolgicos y de impuestos al consumo de bienes nocivos para la salud. Asimismo, se propone la creacin de impuestos especiales a los combustibles con contenido de carbono y a los plaguicidas, con lo que se busca combatir las prcticas que daan el medio ambiente, as como a las bebidas azucaradas, con lo que se busca combatir la obesidad, particularmente entre los menores de edad. Se estima que estas medidas generaran ingresos por aproximadamente 34 mil millones de pesos en 2014. Las estimaciones incluidas se basan en un desliz de 6 centavos mensuales para la gasolina magna y 8 centavos para la gasolina Premium y el diesel, el cual sera sustancialmente menor al de 2013. Para 2014, se proyecta que la propuesta generara recursos por 62 mil millones de pesos. 3

Adicionalmente, la Reforma Hacendaria propone modernizar el cobro de derechos, destacando aqullos cobrados al sector minero, al uso de aguas nacionales y por el espectro radioelctrico. Se estima que las medidas relativas a la modernizacin de derechos generaran ingresos en 2014 por 15 mil millones de pesos 2. Medidas para mejorar la equidad del sistema tributario. La Reforma propone la simplificacin del impuesto sobre la renta (ISR) empresarial a travs de una nueva Ley que elimina o acota los tratamientos especiales o regmenes preferenciales actualmente existentes. Entre los regmenes y tratamientos especiales que se acotan o eliminan con la nueva Ley destacan: Eliminacin del Rgimen de Consolidacin La deduccin inmediata de la inversin El Rgimen Simplificado El Rgimen de Sociedades Cooperativas de Produccin El tratamiento de las ventas a plazos La deduccin de operaciones con partes relacionadas La deduccin del consumo en restaurantes

Las medidas propuestas generaran ingresos adicionales en el 2014 respecto al ISR empresarial por 131 mil millones de pesos, sin considerar el efecto negativo de la eliminacin del impuesto empresarial a tasa nica (IETU) que se menciona ms adelante, o 16 mil millones de pesos en trminos netos de la prdida asociado a la desaparicin del IETU. En materia del ISR personal, se propone aumentar la tasa mxima del (ISR) para personas fsicas aplicable a contribuyentes con altos ingresos. As, los ingresos anuales de hasta 500 mil pesos continuarn estando gravados a una tasa mxima de 30% y para ingresos mayores a ese nivel se introduce un nuevo escaln con una tasa mxima de 32%. Adicionalmente, se propone establecer un gravamen a los ingresos de las personas fsicas por enajenacin de acciones en bolsa y un impuesto adicional a los dividendos que distribuyan personas morales. En ambos casos, el impuesto ser cedular y tendr una tasa de 10%. Las medidas en materia de ISR personal generaran ingresos adicionales en 2014 por 59 mil millones de pesos. Se propone homologar la tasa fronteriza con la del resto del pas. Con ello, se garantiza que la regin de la frontera que goza de niveles de bienestar mayores a las que en promedio imperan en el resto del pas, contribuya de manera equitativa al pago de este impuesto indirecto. De manera similar, se eliminan las exenciones a los servicios de enseanza, que acotan gastos fiscales concentrados en los sectores de poblacin de mayores ingresos, se incrementara la recaudacin en 2014 por 54 mil millones de pesos.

3. Medidas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Eliminar el IETU y el Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE). Emisin de una Ley del ISR que: o o Simplificar el pago de impuestos a los contribuyentes. Eliminar el 77% de los regmenes preferenciales y el 47% de los tratamientos especiales. 4. Medidas para promover la formalidad, reduciendo las barreras de acceso y ampliando los servicios de seguridad social. En la nueva Ley del ISR, se propone la inclusin de un Rgimen de Incorporacin Fiscal, con lo que se crea un punto de entrada para los negocios de pequea escala al mbito de la formalidad. El Rgimen de Incorporacin, en el que solamente podrn participar contribuyentes con ingresos anuales de hasta 1 milln de pesos, preparar a los negocios para el cumplimiento completo de sus obligaciones fiscales, a travs del otorgamiento de descuentos decrecientes en el pago de impuestos durante los primeros aos de participacin. De forma paralela, se propone crear un Rgimen de Incorporacin a la Seguridad Social, por el que las personas que se registren en dicho Rgimen recibirn los servicios de seguridad social con descuentos sobre las obligaciones por pago de cuotas. Adicionalmente, se ampliar la oferta de servicios de seguridad social mediante la introduccin de un Seguro de Desempleo para los trabajadores formales y la creacin de una pensin universal para los adultos mayores. 5. Acciones para fortalecer el federalismo. En ese contexto, se introducir un esquema de incentivos para que los gobiernos municipales y estatales colaboren para fortalecer la recaudacin local. En atencin a la solicitud realizada por la Conferencia Nacional de Gobernadores se modifica el esquema de tributacin relativo a las cuotas establecidas a la venta de gasolinas y diesel, con lo que se hace ms eficiente el cobro de las mismas, incrementando el potencial de ingresos por este concepto para las entidades federativas, lo que redundar en mayores recursos para asignar a los programas prioritarios para el desarrollo social y econmico del pas. 6. Para fortalecer a PEMEX. El nuevo rgimen fiscal permitir a PEMEX recibir un tratamiento equivalente al de cualquier otra empresa, lo que incrementar sus utilidades netas de impuestos. Por otra parte, a travs de la figura del dividendo estatal, el nuevo rgimen crear el espacio para una asignacin de los recursos eficiente en trminos sociales.

EL FINANCIERO Y LA REFORMA HACENDARIA

Proponen reforma fiscal y dficit El paquete econmico propone un dficit de 1.5 por ciento del PIB para 2014, a fin de estimular decididamente la economa. La cifra se reducir a 1 por ciento en 2015, a 0.5 por ciento en 2016 y alcanzara el equilibrio fiscal en 2017. La iniciativa de Reforma Hacendaria que present el gobierno no contempla cambios en el rgimen actual del Impuesto al Valor Agregado (IVA), pero pide eliminar el Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) y el Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE), y establecer un impuesto de 10 por ciento a los ingresos de las personas fsicas en la enajenacin de acciones en el mercado accionario y un impuesto adicional a los dividendos que se distribuyan a las personas morales. Se pretende eliminar tres cuartas partes de los tratamientos preferenciales y prcticamente la mitad de los regmenes especiales, para slo mantener los que representan amplios beneficios sociales y los de probada eficacia para apoyar el crecimiento econmico, adems de reducir el desliz en el precio de las gasolinas. El presidente Enrique Pea Nieto asever que la reforma hacendaria es una reforma social, que plantea modificar los Artculos 4 y 124 de la Constitucin, para incluir el derecho a una pensin universal y seguro de desempleo para los trabajadores formales. El secretario de Hacienda, Luis Videgaray, inform que el gobierno de la Repblica envi a la Cmara de Diputados 11 decretos que conforman la reforma hacendaria y de seguridad social.

Castiga reforma clase media y empresas.- IP Gerardo Gutirrez Candiani, presidente del Consejo Coordinador Empresarial (CCE), apunt que la propuesta es una iniciativa que es su mayora va por la parte recaudatoria; y seguiremos pagando los mismos. Dijo que qued nuevamente pendiente el aumento de la base de contribuyentes, as como los temas de la transparencia y rendicin de cuentas. 6

La reforma fiscal se qued corta para especialistas fiscales, debido a que la recaudacin que pretende obtener es de slo 1.4 por ciento adicional del PIB. Reconocieron que es una reforma importante, al hacerse cambios a regmenes especiales, eliminar el IETU y el IDE, y tener como objetivo la recaudacin, pero que no plantea estmulos a la inversin y podra tener repercusiones con pases que Mxico mantiene tratados internacionales de doble tributacin.

Pemex pagara utilidad al Estado a partir de 2015 El nuevo rgimen fiscal para Petrleos Mexicanos (Pemex) reconocer los costos totales de la paraestatal, adems de que sustituye el pago del Derecho Ordinario Sobre Hidrocarburos por el pago de una utilidad al Estado. De acuerdo con la iniciativa se propone exceptuar a Pemex de la aplicacin general de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, lo que implica que la petrolera tendra la facultad de tomar sus propia decisiones. Gravan con impuesto especial a refrescos y bebidas azucaradas La reforma hacendaria presentada por el ejecutivo federal contempla un impuesto especial de un peso por litro a refrescos y otras bebidas azucaradas como jugos, ts, polvos, entre otras, con lo cual se espera recaudar ms de 12 mil 455 millones de pesos en 2014. Las bebidas saborizadas representan el 78 por ciento de las ventas por volumen del embotellador Coca Cola Femsa (KOF), que vendi mil 871 millones de cajas unidad en 2012, equivalente a cerca de 10 mil 500 millones de litros. Slo KOF debera pagar con el nuevo impuesto cerca de 8 mil millones de pesos. En total, las tres principales embotelladoras del pas aportaran 17 mil millones de pesos, tomando en consideracin los datos reportados a la Bolsa Mexicana de Valores; sin embargo, la iniciativa de Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2014 contempla captar 12 mil 455 millones de pesos por bebidas saborizadas y ms 23 millones de pesos adicionales por bebidas energizantes.

CONCLUSION
La reforma hacendaria contribuira a un crecimiento en el PIB para 2014 en un 1.4%, analistas hablan acerca de una reforma hacendaria light debido a que en lugar de buscar incrementar la base de recaudacin para que el pago de impuestos sea pareja para todos, slo se estn aumentado impuestos a los contribuyentes que ya lo hacen. Durante la reforma se trabajaron en seis ejes, mismos que estn sustentados en el Plan de Desarrollo 2013-2018. Respecto al fomento al crecimiento y a la estabilidad, se propone el establecimiento de impuestos ecolgicos y de impuestos al consumo de bienes nocivos para la salud. La mayora de los analistas estn a favor de esta medida debido que se busca que las empresas estn invirtiendo a favor de investigacin y desarrollo, en la bsqueda de energas alternativas, mismo que genera mejores resultados a largo plazo para la empresa y para la sociedad en general. Se estima que estas medidas generaran ingresos por aproximadamente 34 mil millones de pesos en 2014. La reforma hacendaria presentada por el ejecutivo federal contempla un impuesto especial de un peso por litro a refrescos y otras bebidas azucaradas como jugos, ts, polvos, entre otras, con lo cual se espera recaudar ms de 12 mil 455 millones de pesos en 2014. Las estimaciones incluidas se basan en un desliz de 6 centavos mensuales para la gasolina magna y 8 centavos para la gasolina Premium y el diesel, el cual sera sustancialmente menor al de 2013. Para 2014, se proyecta que la propuesta generara recursos por 62 mil millones de pesos. Respecto a las medidas para mejorar la equidad del sistema tributario, se propone la simplificacin del impuesto sobre la renta (ISR) empresarial a travs de una nueva Ley que elimina o acota los tratamientos especiales o regmenes preferenciales actualmente existentes. Este es un punto muy importante para las grandes empresas debido a que ellas son las que vern reflejada esta iniciativa en el resultado. Esta medida, para Mxico y las inversiones extranjeras, puede representar un foco rojo en la decisin de establecer sus plantas en el pas o buscar algn otro que trabaje sobre un esquema tributario de mayores beneficios. En materia del ISR personal, se propone aumentar la tasa mxima del (ISR) para personas fsicas aplicable a contribuyentes con altos ingresos. As, los ingresos anuales de hasta 500 mil pesos continuarn estando gravados a una tasa mxima de 30% y para ingresos mayores a ese nivel se 8

introduce un nuevo escaln con una tasa mxima de 32%. Adicionalmente, se propone establecer un gravamen a los ingresos de las personas fsicas por enajenacin de acciones en bolsa y un impuesto adicional a los dividendos que distribuyan personas morales. En ambos casos, el impuesto ser cedular y tendr una tasa de 10%. Se propone homologar la tasa fronteriza con la del resto del pas. Con ello, se garantiza que la regin de la frontera que goza de niveles de bienestar mayores a las que en promedio imperan en el resto del pas, contribuya de manera equitativa al pago de este impuesto indirecto. Como parte de las Medidas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, se pretende eliminar el IETU y el Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE); adems, la emisin de una Ley del ISR que: simplificar el pago de impuestos a los contribuyentes y eliminar el 77% de los regmenes preferenciales y el 47% de los tratamientos especiales. Para tratar de combatir la informalidad que aqueja a alrededor de 30 millones de personas en Mxico, se propone la inclusin de un Rgimen de Incorporacin Fiscal, con lo que se crea un punto de entrada para los negocios de pequea escala al mbito de la formalidad. Uno de los puntos ms controversiales en la Reforma Hacendaria estaba el nuevo rgimen fiscal de PEMEX con la finalidad de fortalecerlo, mismo que pretende recibir un tratamiento equivalente al de cualquier otra empresa, lo que incrementar sus utilidades netas de impuestos. De acuerdo con la iniciativa se propone exceptuar a Pemex de la aplicacin general de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, lo que implica que la petrolera tendra la facultad de tomar sus propia decisiones. Adems de trabajar bajo los ejes mencionados, el presidente de la Repblica asegura que la reforma hacendaria es una reforma social, que plantea modificar los Artculos 4 y 124 de la Constitucin, para incluir el derecho a una pensin universal y seguro de desempleo para los trabajadores formales. Una pregunta que surge de esta iniciativa es que, primeramente, de donde saldrn los recursos para soportar esta carga financiera para la Federacin y segundo, si el ejecutivo no presenta reformas que presenten el impacto real en la generacin de empleos, la tasa que muestra el ndice de desocupacin del pas, seguir presentando aumentos semana con semana lo que har aun un poco menos alcanzables los derechos que se pretenden cubrir. Analizando cada una de las propuestas de la Reforma, el impacto que tendr realmente ser muy poco, entorpeciendo por ejemplo, las operaciones burstiles imponiendo un impuesto de 10% a 9

las mismas cuando en ninguna parte del mundo se considera ninguna contribucin al fisco. Esto es una cadena ya que provocara una fuga de capitales, por lo tanto menos inversin extranjera, menos dinero en circulacin en el pas, incremento en las tasas de inters, en fin, menor crecimiento y desarrollo para la economa del pas. El PRI se levanta el cuello orgulloso de no haber considerado el IVA generalizado para alimentos y medicinas, mismos que hubiera representado un impacto mucho mayor para los ingresos de las Federacin, un impuesto ms directo y sin daar a los contribuyentes que ya se encuentran aportando.

FUENTES DE CONSULTA
1. Sin Autor. Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2014. Fecha de
consulta: 09 de Agosto de 2013. Disponible en: http://reformahacendaria.gob.mx/

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