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LA CONTABILIDAD

La contabilidad hace 7,000 aos de existencia, ha ido evolucionando para satisfacer las necesidades de los usuarios.

Clasificaciones de las empresas: Lucrativas, No lucrativas y Gubernamentales

Las empresas se dividen segn su giro: Servicios, Manufactureras, Constructoras o Transformadoras, o de giros especializados.

Organizacin de las entidades: Personas Fsicas o Sociedades Mercantiles (SA)

Tipos de contabilidad: Financiera, Administrativa y Fiscal

CONTABILIDAD:

disciplina

Analiza, clasifica y registra Entidades econmicas

Toma de decisiones econmicas

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OBJETIVO DE LA IF
MANTENERLOS INFORMADOS DE LA SITUACIN FINANCIERA, EN TODO MOMENTO PARA USUARIOS EXTERNOS PARA TOMAR DECISIONES ACERTADAS Y OPORTUNAS

OBJETIVO DE LA INFORMACIN FINANCIERA

ORGANISMOS QUE AGRUPAN A LOS CP

Internacional Federation of Accountants (IFAC) Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP) American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

ORGANISMOS QUE EMITEN LAS NIF

International Accounting Standars Board (IASB) Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera (CINIF) Finalcial Accounting Standars Board (FASB)

ORGANISMOS QUE SUPERVISAN LAS NIF

International Organization of Securites Commisions (IOSCO) Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) Securities and Exchange (SEC)

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MARCO CONCEPTUAL DE IF
Caractersticas Bsicas: Utilidad, Confiabilidad, Comparabilidad Conceptos Bsicos: Activos, Pasivos, Capital, Ingresos, Gastos, Utilidad, Prdida

Marco conceptual de la contabilidad financiera Postulados Bsicos: Sustancia Econmica, Entidad Econmica, Negocio en Marcha, Devengacin Contable, Asoc de Costos y Gastos con Ingresos, Valuacin, Dualidad Econmico, Consistencia Estados Financieros Bsicos: Estados de Resultados, Estados de variaciones en el capital contable, Estado de situacin financiera y el Estado de Flujo de efectivo.

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CARACTERISTICAS BSICAS DE LA IF

UTILIDAD: Adaptacin de la informacin a las necesidades de los usuarios para que pueda emplearse en la toma de decisiones.

CONFIABILIDAD: Objetiva en el proceso de integracin y cuantificacin de los estados financieros

OPORTUNIDAD: Debe emitirse a tiempo, as sta no pierde su influencia y efectividad en la toma de decisiones.

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LOS POSTULADOS BSICOS SE PUEDEN VISUALIZAR COMO SIGUEN:

SUSTANCIA ECONMICA

CONSISTENCIA

ENTIDAD ECONMICA

DUALIDAD ECONMICA

POSTULADOS BSICOS

DEVENGACIN CONTABLE

VALUACIN ASOCIACIN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS

NEGOCIO EN MARCHA

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POSTULADO
Sustancia Econmica

DESCRIPCIN
El registro de las transacciones de una organizacin debe captar la esencia econmica de sta y estar de acuerdo con su realidad econmica y no slo con la forma jurdica. Establece que las operaciones y la contabilidad de una empresa son independientes a las de sus accionistas, acreedores o deudores, y a las de cualquier otra organizacin

APLICACIN
Clasificacin adecuada de los ingresos obtenidos por una entidad o las aportaciones efectuadas por los accionistas.

Entidad Econmica

Distinguir entre los recursos de la empresa y los de sus accionistas

Negocio en Marcha

Asume que la permanencia de la organizacin econmica no tendr lmite o fin, con excepcin de las entidades en liquidacin.
Determina el momento preciso en que las transacciones de una entidad deben reconocerse contablemente

Los bienes y las deudas deben registrarse de los mismos en su fecha de ocurrencia.
Venta a crdito. Para efectos contables, al momento de la venta se debe registrar el ingreso sin importar que no exista una entrada de efectivo, pues para la compaa ya se gener ese derecho.

Devengacin Contable

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POSTULADO
Asociacin de costos y gastos con ingresos

DESCRIPCIN
Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con los ingresos que generen en el mismo periodo.

APLICACIN
Aunque se haya pagado por anticipado la renta de un ao, se debe registrar dentro de los gastos del mes solamente el valor correspondiente a la renta de ese mes. Los once meses restantes debern enfrentarse a los ingresos de los ingresos de los siguientes periodos..
La adquisicin de un activo debe registrarse al valor pactado de la compra, aunque en el mercado tenga otro valor.

Valuacin

En el registro contable de una transaccin se debe captar el valor econmico ms objetivo. En un reconocimiento inicial, el valor econmico ms objetivo es el valor original de pago. En el reconocimiento posterior, dicho valor puede modificarse en caso de que cambien las caractersticas o la naturaleza del elemento a ser evaluado.

Dualidad Econmica

Todo recurso que posea una entidad tiene una fuente que lo ha generado Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un tratamiento contable semejante, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie la esencia econmica de las operaciones

El registro contable de una transaccin se integra de un cargo y un abono Permite la comparabilidad de la informacin financiera de una entidad en diferentes periodos contables y en relacin con otras entidades.

Consistencia

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23

estructura de las NIF.pdf

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TIPOS DE CONTABILIDAD

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TIPOS DE CONTABILIDAD
USUARIOS EXTERNOS ( CF) USUARIOS INTERNOS (CA) USUARIOS DE GOBIERNO (CF)
SIO TIPO DE CONTABILIDAD

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FINANCIERA Y FISCAL
ELEMENTO
USUARIOS

CONTAB FINANCIERA
EXTERNOS: acreedores y accionistas Evaluar la situacin financiera de una organizacin econmica. Estados Financieros Bsicos

CONTAB FISCAL
EXTERNOS: gobierno (autoridades fiscales) Determinar los resultados de operacin de una organizacin para el pago de impuestos. Declaraciones Fiscales.

PRPOSITO

PRODUCTOS PRINCIPALES

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FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA
ELEMENTO CONTAB FINANCIERA CONTAB ADVA.

USUARIOS

PRPOSITO

Produce informacin por usuarios externos. Se basa generalmente en informacin del pasado o en sucesos ya realizados por el ente. Estados Financieros Bsicos

Informacin para usuarios internos (administradores de los diferentes deptos o reas de la organizacin

PRODUCTOS PRINCIPALES

Enfocada al futuro, proporciona informacin para evaluar la empresa por reas o deptos. Presupuestos, costos

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CONCEPTOS BSICOS DE LA IF

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CONCEPTOS BSICOS DE LA IF
Activo: Recurso econmico propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios a futuro Pasivo: Las deudas, obligaciones y compromisos con otras personas o entidades conocidas como acreedores

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ECUACIN CONTABLE BSICA

ACTIVOS

PASIVOS

CAPITAL CONTABLE

CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES RETENIDAS

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ECUACIN CONTABLE BSICA

UTILIDADES RETENIDAS

UTILIDADES DE PERIODOS ANTERIORES

UTILIDAD NETA DEL PERIODO

DIVIDENDOS

UTILIDAD NETA DEL PERIODO

INGRESOS

GASTOS

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 Ejercicios

pgina 59 a la 63, Gerardo Guajardo (contabilidad para no contadores) Ejercicios

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CICLO CONTABLE
Transacciones

Cierre

Ajustes

Estados Financieros
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PASOS PARA GENERAR INFORMACIN RELATIVA A LAS TRANSACCIONES

1 TRANSACCIONES
1. 2. 3. 4. Anlisis de la informacin (A) Registro en diario general (D) Clasificacin en mayor general (M) Elaboracin de la balanza de comprobacin (B)

A D M B

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AJUSTES A D M B

1. 2. 3.
4.

Anlisis de la informacin (A) Registro en diario general (D) Clasificacin en mayor general (M) Elaboracin de la balanza de comprobacin (B)
Estados de resultados (ER) Estado de variaciones en el capital contable (EVCC) Estado de situacin financiera (ESF) Estado de flujos de efectivo (EFE) Anlisis de la informacin (A) Registro en diario general (D Clasificacin en mayor general (M) Elaboracin de la balanza de comprobacin (B)
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3 ESTADOS FINANCIEROS ER EVCC ESF EFE

1. 2. 3. 4. 1. 2. 3. 4.

4 CIERRE

A D M B

LA CUENTA (CARGO Y ABONO)

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IDENTIFICACION Y ANLISIS DE LAS TRANSACCIONES DE NEGOCIOS

Transaccin: Evento que afecta econmicamente a una entidad y que puede medirse en trminos monetarios. Registro: Es la forma de efectuar un registro contable de manera cronolgica, as se integra un historial de los cambios que durante un periodo afectaron la posicin financiera de la compaa.

Diario: Documento en el que se efecta el registro contable; contiene un historial completo de todas las operaciones mercantiles del periodo.
Cuentas: Clasificacin en grupos de partidas similares de las transacciones de negocios. Es aqu donde se registran los aumentos y disminuciones de cada partida provocados por una transaccin de negocios (ACTIVOS,PASIVOS, CAPITAL, INGRESO Y GASTO) Movimientos: Aumentos o disminuciones de una cuenta. Saldo de la cuenta: Diferencia entre las columnas del debe y el haber

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REGLAS DEL REGISTRO CONTABLE (cargo abono)

stas se reducen a saber qu movimiento contable se debe realizar para aumentar o disminuir cada una de las cuentas bsicas. Se le conoce tambin como reglas del cargo y abono:

1.

CARGO: Movimiento del lado izquierdo de la cuenta. Representa un aumento en las cuentas de activo y gasto, o una disminucin en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. ABONO: Movimiento del lado derecho de la cuenta. Representa una disminucin en las cuentas de activo y gasto, o un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingreso.

2.

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AUMENTOS Y DISMINUCIONES
TIPO DE CUENTAS ACTIVO PASIVO CAPITAL SOCIAL UTILIDAD RETENIDA DIVIDENDOS INGRESOS GASTOS CARGO ABONO

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CATLOGO DE CUENTAS

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MANUAL CONTABLE

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DIARIO GENERAL

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ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

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ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

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EST RESULT CON EL DE VARIACIONES = LA UTILIDAD NETA O PRDIDA DEL EST DE RESULTADO FORMA PARTE DE LOS AUMENTOS O DISMINUCIN EN LAS UTILIDADES RETENIDAS DEL EST. DE VARIACIONES DEL CAPITAL CONTABLE

ESTADO DE VARIACIONES CON EL DE SITUACIN FINANCIERA = EL SALDO DEL CAPITAL CONTABLE QUE AAROJA EL ESTADO DE VARIACIONES AL FINAL DE UN PERIODO ES EL MISMO QUE SE MUESTRA EN EL BALANCE EL LTIMO DA DE ESE PERIODO.

ESTADO DE SITUAC. FINANCIERA CON EL FLUJO DE EFECTIVO = EL SALDO DE LA CUENTA DE EFECTIVO DEL BALANCE ES EL MISMO QUE EL ESTADO DE FLUJO DETALLA EN LAS ENTRDAS Y SALIDA

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ESTADOS FINANCIEROS Y SU RELACIN

Estado de Resultado Ingresos Netos (-) Gastos Netos Utilidad Neta $ 68,280 $ 47,000 $ 21,280.

Estado variaciones en el capital contable

Capital social Saldo inicial AUMENTOS Utilidad del ejercicio DISMINUCIONES Pago de dividendos 0 0 0 2,4000,000 $ 21,280. 21,280 21,280 Utilidades retenidas -144,000 Total de capital contable 2,256,000

SALDO FINAL

2,400,000

-122 720

$2,277 280
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

(+/-)flujos netos de efectivo de actividades de operacin (+/-)flujos netos de efectivo de actividades de inversin (+/-)flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento $ 63, 912 $ (38 398) $ 17 792

(Decremento) Incremento neto de efectivo y equivalente de efectivo

Efectivo equivalentes de efectivo al principio del periodo Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo

$ 43 306
$ 52 000 $ 95 306

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Estado de situacin financiera

Activo Activo circulante Efectivo y equivalentes Ctas y doctos x cobrar TOTAL ACTIVO $ 329 412 $ 95 306 $ 55 300 $ 3 093 012 Pasivo Pasivo a corto plazo Pasivo a largo plazo TOTAL PASIVO Capital Capital social $2 400 000 $ 95 732 $ 720 000 $ 815 732

Utilidad del ejercicio

TOTAL CAPITAL

$ 21 280
$ 2 277 280

Util. (prdidas retenidas) $ (144 000) TOTAL PASIVO Y CAPITAL $ 3 093 012

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ESTADO DE RESULTADOS Y SUS ELEMENTOS

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ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS INGRESOS

RESULTADOS

ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

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ELEMENTOS DEL EDO. RESULTADOS

GASTOS: Son activos que se han usado o consumido, con el fin de obtener ingresos, por consecuencia disminuyen la utilidad.

INGRESOS: Se consideran como tales en el momento en que se presta el servicio o se vende el producto.

COSTO DE VENTAS: Muestra el costo de adquisicin de los artculos vendidos en un periodo determinado.

RIF: Resultado integral de financiamiento (intereses, fluctuaciones cambiarias, cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros, REPOMO)

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EJEMPLO: COMEX S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

INGRESOS ( -) Costo de ventas (=) UTILIDAD BRUTA (-) Gastos de Administracin y vtas (-) Gastos de distribucin (=) TOTAL DE GASTOS DE OPERACIN (=) UTILIDAD DE OPERACIN (-) Otros gastos netos (=) UTILIDAD DE OPERACIN DESPUES DE OTROS GTOS (-) Resultado Integral de Financiamiento $178 260 128 307 $ 49 953 $ 25 871 $ 13 239 $ 39 110 $ 10 843 $ 6,672 $ 4 171 $ 15 627

(-) Participacin en asociadas

(=) Prdida antes de impuestos a la utilidad (-) Impuestos a la utilidad (=) UTILIDAD (PERDIDA) NETA

524
$4 509

$ 11 980 $ 16 489
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ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Y SUS ELEMENTOS

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CREACIN DE RESERVAS: asignacin destinadas a fines especficos.

MOVIMIENTOS DE LOS PROPIETARIOS: Aportaciones de capital, Reembolsos o retiros de capital, Dividendos, entre otras.

UTILIDAD O PRDIDA INTEGRAL: Se refiere al aumento del capital ganado de una entidad, durante un periodo contable (utilidad neta ms otras partidas no reconocidas en el estado de resultado)

Elementos del Estado de Variaciones en el Capital Contable

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ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

Estado variaciones en el capital contable

Capital social
Saldo inicial AUMENTOS Utilidad del ejercicio DISMINUCIONES Pago de dividendos SALDO FINAL 0 2,400,000 0 -122 720 0 $2,277 280 2,4000,000 $ 21,280. 21,280 21,280

Utilidades retenidas
-144,000

Total de capital contable

2,256,000

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EJERCICIO EVCP

Supongamos que la empresa Andros S .A., tena al inicio del ao 2012 un total de capital social de $ 5,000 000 y que durante el ao algunos socios aportaron $1,000,000, mientras que uno de los accionistas retir $300,000. Adicionalmente al inicio del ao, el saldo de utilidades retenidas era de $2,450,000 y durante el ao 2012 la compaa obtuvo una utilidad neta de $ 340,000. En ese mismo ao se repartieron a los socios $150,000 de dividendos.

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Solucin:
Estado variaciones en el capital contable del ao 2012
Capital social Utilidades retenidas Total de capital contable

Saldo inicial
AUMENTOS Aportaciones de socios Utilidad del ejercicio

5,000,000
1 000 000

2 450,000

7, 450,000
1,000,000

340 000 (300 000) (150,000) 5,700,000 $ 2,640,000

340 000 (300, 000) (150,000) $8,340,000

DISMINUCIONES
Reembolsos de socios Pago de dividendos SALDO FINAL

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ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Y SUS ELEMENTOS (antes Balance General) El ESF se puede presentar de dos maneras: en forma de cuenta y en forma de reporte

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Estado de situacin financiera al 31 de diciembre del 2012

COMPAA EQUIS S.A. DE C.V.

ACTIVOS

PASIVOS

CAPITAL CONTABLE

INVERSIONES

FINANCIAMIENTO

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CONCEPTO DE LOS ELEMENTOS (ESF) Y SU CLASIFICACIN

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APLICACIN PRCTICA

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SUERTE EN SU FORMACIN PROFESIONAL

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