Activo

Caja

Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con los cheques que
recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero,
nunca acreedor. Indicará el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja.

Caja chica

Cantidad relativamente pequeña de dinero en efectivo que se asigna a un empleado, en caja o en depósitos,
disponible para desembolsos menores, que generalmente se lleva bajo el sistema de fondo fijo; el monto de
los gastos que se realizan con este fondo son tan pequeños que no es conveniente pagarlos con cheques.

Bancos

Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las denominadas cuentas corrientes
bancarias. Con los Bancos se suelen realizar diversas operaciones, no siempre en dinero, en cuyo caso la
cuenta que controle esa operación deberá complementarse con un apellido.

Clientes o Deudores Comerciales

Esta cuenta se crea a la hora de una venta a crédito, registradas como deuda de los clientes representadas con
sus respectivas facturas, esta cuenta se crea con el fin de llevar un registro detallado de las cuentas por cobrar
externas y internas.

Mientras que deudores son aquellas personas que adquieren bienes o servicios distintos a los que
normalmente proporciona la empresa, por lo que no tienen la condición estricta de clientes. Se denominan
del mismo modo los derechos de cobro que surgen cuando a la empresa le conceden una subvención de
explotación no oficial.

Es sumamente importante esta distinción entre clientes y deudores, puesto que el origen de estos derechos de
cobro es diferente. Los primeros están estrechamente ligados a los ingresos ordinarios de la explotación y los
segundos a ingresos ajenos a la explotación.

Cuentas incobrables.

Esta es más común en las empresas que venden a crédito bienes y servicios, lo cual se encuentran con
clientes que no pagan dichas cuentas, lo que debe contabilizarse como un gasto.

Documentos por cobrar a corto plazo

Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de un año.

Documentos descontados

Este representa los documentos por cobrar no vencidos que se han transferidos por endoso o de otra forma a
un banco, al valor nominal o el de su vencimiento; a veces deducido en descuento que viene a representar el
interés correspondiente al plazo no expirado.

Los documentos representan un pasivo contingente para el que lo endosa y para el que vende un activo
contingente con recurso de devolución por falta de pago. Este debe presentarse en el balance general como
una deducción de los documentos por cobrar.
Otras cuentas por cobrar a corto plazo

Estas surgen por una variedad de transacciones tales como anticipo a un ejecutivo, empleado, ventas o
compras de algo, daños o perdidas entre otros.

Intereses por cobrar

Se refiere a derechos por cobrar surgidos como consecuencia de haber prestado dinero a terceros. 

Comisiones por cobrar

Incluye gastos de ventas tales como remuneraciones y comisiones pagadas al personal de ventas,
propaganda, promoción, etc.

Corresponsales

Se usa la denominación en la actividad bancaria comercial internacional para referirse a un banco comercial
domiciliado en otro país con el cual se mantienen relaciones de negocios internacionales debidamente
resguardados por códigos y claves electrónicas.

IVA por cobrar

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor agregado que la empresa paga en la
adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra
al impuesto al valor agregado retenido a sus clientes en la venta de mercancías o prestación de servicios.

IETAAP por acreditar

Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.

Monto:

El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible.

Base imponible:

La mayor entre:

 La cuarta parte del activo neto

 La cuarta parte de los ingresos brutos

Tipo Impositivo:

 Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.

 Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.
 Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.

Base Legal:
Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.

ISR Pagado por anticipado o ISR Trimestral

Es un impuesto directo que se paga sobre las rentas (ingresos) que obtenga toda persona individual, entidad,
o cualquier otro tipo de organización empresarial, proveniente de la inversión de capital, del trabajo o de la
combinación de ambos pagado por anticipado.

Anticipo a proveedores

Registra los aumentos y disminuciones por los importes que se anticipan a los proveedores de mercancías o
servicios, a cuenta de futuras compras.

Anticipo sobre compras

Registra los aumentos y disminuciones por los importes que se anticipan a los proveedores de mercancías o
servicios, a cuenta de futuras compras.

Cuenta promesa

Cuando hablas de promesa se refiere al pagare, cuando lo firmas te estas comprometiendo a pagar
(documento a pagar) es una cuenta de pasivo, con saldo acreedor (HABER O ABONO) y cuando recibís un
pagare (documento a cobrar) es una cuenta de activo, con saldo deudor.

Seguros pagados por anticipado

La prima abonada a una compañía por la contratación de seguros generales sobre personas o bienes.

Sueldos pagados por anticipado

Haberes abonados a los empleados u operarios por su trabajo por anticipado.

Bonificaciones pagadas por anticipado

Pagos efectuados por el patrono al empleado, en concepto de bonificaciones, incentivos y otros como
retribución a la eficiencia por anticipado.

Alquileres pagados por anticipado

Registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas pagadas
anticipadamente y pendientes de devengarse.

Comisiones pagadas por anticipado

Retribuciones que las empresas pagan a terceras personas, por realizar determinadas operaciones mercantiles
o por la prestación de servicios, generalmente de compraventa de géneros. Pagándolos por anticipado.

Intereses pagados por anticipado

Son los generados de los depósitos bancarios, pagarés y otros préstamos, cuentas por cobrar y otros pagos
comerciales anticipados y deudas de consumidores.

Publicidad pagada por anticipado

Divulgación, propaganda o anuncios de carácter comercial realizados por la empresa, excluye los impuestos
por exhibición de rótulos y anuncios pagados por adelantado.

Propaganda pagada por anticipado

Medios de comunicación, para informar al público sobre las mercancías, productos o servicios que ofrecen
las empresas pero pagado por anticipado.
Mercadería

Bienes destinados para la Venta.

Materia prima

Bienes destinados a la fabricación de mercaderías.

Artículos en proceso

Artículos procesándose para la venta.

Artículos terminados

Mercadería lista para la venta.

Mercaderías o materias prima en tránsito

Registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancías adquiridas fuera de plaza, las cuales
viajan por cuenta y riesgo de la entidad (libre a bordo proveedor).

Mercaderías o materias primas en aduana

Control establecido en las fronteras marítimas y terrestres para registrar el paso de mercancías entre países,
con la finalidad de ajustar los impuestos o aranceles que legalmente haya que aplicar a esas mercaderías.

Material de empaque

Registra la existencia de materiales que se utiliza para empacar el producto.

Papelería y útiles

Registra la existencia de materiales y útiles de oficina que se emplean para el desarrollo de las operaciones
de la oficina. Como ser papel t/c y /oficio, lápices, sacapuntas, papel carbón, papeleras, fasteners, etc.

Repuestos y accesorios

Piezas de repuestos, llantas y cámaras de aire que utiliza la empresa para mantener a los vehículos,
maquinaria y equipo.

Grasas y aceites

Incluye los comprados para la producción de calor o fuerza y de uso en el equipo rodante; se exceptúan los
que entran en la elaboración del producto, los cuales en dicho caso se clasifican como materia prima. Incluye
gasolina, diesel, gas licuado,
bunker, aceites y lubricantes y otros combustibles.

Útiles y enseres

Se contabilizan, en esta cuenta, los trapeadores, escobas, papeleras, aspiradoras, sacudidores, lustradoras, etc.

Envases retornables

Conveniencia para el consumidor y una mejor calidad. Además, existen importantes ahorros por concepto de
devoluciones, almacenamiento y transporte.
Especies fiscales

Se incluyen los timbres fiscales, papel sellado, sellos postales, etc.

Valores mobiliarios

Son aquellos títulos que representan cuotas de un Capital o de un crédito. Estos Valores Mobiliarios son,
entre otros, las Acciones, bonos y los debentures, y que se caracterizan porque representan capitales que se
pueden trasladar de dueño.

Inversiones a corto plazo

 Representa la utilización del efectivo temporalmente libre, proveniente de las operaciones normales. Las
características de estas inversiones son su negociabilidad y disponibilidad para su uso en el pago de los
pasivos circulantes.

Inmuebles

Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los terrenos propiedad de la empresa, valuados a
precio de costo.

Maquinaria

Todas las máquinas y equipos destinados al proceso de producción de bienes y servicios como: máquina de
planta, carretillas de hierro y otros vehículos empleados para movilizar materia primas y artículos terminados
dentro del edificio (no incluye herramientas).

Mobiliario y equipo

Incluye todos los muebles y maquinas al servicio de la empresa, tanto en las oficinas como en la sala de
ventas (escritorios, archivos, maquinas de escribir, calcular, perforadores, sillas, etc.)

Vehículos

Todos los que estén al servicio de la empresa como panels, camionetas, bicicletas, automóviles, etc.

Equipo de computación

Equipo de cómputo adquirido por la empresa para realizar trabajos de informática.

Herramientas

Es el conjunto de utensilios que se ocupan para reparar un equipo o maquinaria.

Porcelana, cristalería, peltre, mantelería

Conjunto de piezas de cristal, vasos, copas, manteles que se utilizan para el uso de la empresa.

Depreciaciones acumuladas

La cantidad total de depreciación que ha acumulado un activo o grupo de activos durante todo el periodo en
que hemos estado en posesión de ellos.
Descuento Bancario: La cantidad de interés que un banco deduce al prestar dinero.
Patentes

Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por los pagos efectuados al gobierno, por el registro
de las patentes.

Marcas

Registra los aumentos y disminuciones que se relacionan con el pago en el desarrollo de una marca o nombre
comercial, así como por los relativos a los derechos de su registro.

Derechos de llave

Esta es una cuenta de activo donde se registran las compras de derechos de activos que otras personas ya
comenzaron a pagar pero por una u otras circunstancias deciden vender los derechos que ya tienen sobre el
bien. El derecho de llave es por naturaleza un saldo deudor ya que forma parte del activo en el balance
general.

Crédito mercantil

Registra los aumentos y disminuciones que se realizan con motivo de que la “empresa realiza sus
operaciones en tal forma que sus clientes están convencidos que sus negocios futuros con ella habrán de ser
tan buenos como en el pasado, cuando los clientes continúan realizando con ella el mismo tipo de
operaciones, o cuando su buena reputación atrae a nueva clientela”.

Fama del negocio

Empresa reconocida por prestigiados productos.

Derechos literarios

Registra los aumentos y disminuciones que se realizan al registrar una obra ya sea técnica, cultural, musical,
etc. Por lo cual, el gobierno concede al autor de la misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender
su obra, durante toda su vida.

Fórmulas

Conjunto de términos que representa una cantidad o que se utilizan para obtener un valor o resolver un
problema.

Concesiones

Es el otorgamiento del derecho de explotación por un lapso de tiempo determinado de bienes y servicios por
parte de una empresa a otra, generalmente privada.

Amortización acumulada

Total de la amortización llevada a cabo por una empresa sobre un bien o activo hasta un determinado
momento.

Gastos de organización o gastos de constitución

Registra los desembolsos efectuados, durante el periodo de constitución del negocio. Pagos por proyectos,
estudios de toda índole, pago de trámites y tramitadores, abogados, escrituras, certificaciones, etc. También
pueden ser amortizados cada año.
Gastos de instalación

Registra los gastos ocasionados para adecuar los locales, tales como pintura, instalaciones eléctricas,
maderas, tabiques, sanitarios, etc. Tanto al iniciar la empresa como durante toda su existencia. Estos gastos
pueden ser amortizados anualmente en un 20%.

Inversiones a largo plazo

Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa o entidad, decide mantenerlas por un período mayor a
un año o al ciclo de operaciones, contando a partir de la fecha de presentación del balance general.

Pasivo

PROVEEDORES o acreedores comerciales

Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a causa de las compras de mercancías única y
exclusivamente a crédito.

ACREEDORES

Registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o a
la prestación de servicios, los préstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y
exclusivamente a crédito abierto.

Otras cuentas por pagar a corto plazo

Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales (Inventarios), servicios
recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos o contratación de inversiones en proceso.

Préstamos bancarios a corto plazo

Compromisos adquiridos con instituciones financieras, etc., en calidad de préstamos y que generalmente
causan interés.

IVA por pagar

Representa un pasivo circulante, si la empresa es de naturaleza detallista debe cargar este impuesto al precio
del artículo vendido reflejado con claridad en la factura emitida al cliente, a su vez esta debe declarar dicho
impuesto al estado.
IGSS por pagar o cuotas laborales por pagar

Impuesto único sobre inmuebles por pagar

Es el Impuesto anual cuyo hecho generador es la propiedad o posesión de un bien inmueble ubicado en el
territorio de la República de Guatemala, independientemente de que el inmueble se encuentre inscrito o no
en la Registro de la Propiedad. Para los efectos de la determinación del impuesto, se comprende terreno y
construcción en el área urbana y solamente extensión territorial en las áreas suburbana y rural. La
administración de este impuesto se ha trasladado gradualmente a las municipalidades.

Impuesto sobre la renta (ISR) por pagar

Registra los aumentos y disminuciones derivados de cálculo del impuesto sobre la renta a cargo de la
empresa.
Prestaciones laborales por pagar

Provisiones para resarcirle al empleado de un daño o perjuicio. Se incluyen en esta cuenta las
indemnizaciones por despidos, jubilaciones especiales, los subsidios de maternidad e incapacidad temporal,
enfermedad común, pensión de vejez y riesgos profesionales entre otras.

Documentos por pagar a corto plazo

Provisiones para resarcirle al empleado de un daño o perjuicio. Se incluyen en esta cuenta las
indemnizaciones por despidos, jubilaciones especiales, los subsidios de maternidad e incapacidad temporal,
enfermedad común, pensión de vejez y riesgos profesionales entre otras.

Anticipo sobre ventas

Los clientes para asegurar futuros envíos de mercancías entregan un adelanto a cuenta de futuras compras,
mientras no se vendan la mercancía realmente ese adelanto constituye un pasivo (deuda) y debe ser asentado
en esta cuenta.

Corresponsales (acreedor)

Saldo acreedor que resulte después de efectuar la compensación individual de los saldos deudores y las
remesas en camino con cada corresponsal).

Intereses por pagar

Representan un pasivo porque la empresa tiene la obligación de mantener en el poder deudor la cantidad que
ha concedido en préstamo durante el tiempo que comprenden los intereses.

Comisiones por pagar

Es la cantidad que se cobra por realizar una transacción comercial que corresponde a un porcentaje sobre el
importe de la operación.

Hipotecas a corto plazo o acreedores a corto plazo

Son préstamos contraídos por las empresas pero debidamente garantizadas con bienes e inmuebles, y sobre
las cuales no puede pesar enajeción o gravamen sin la debida cancelación.

Alquileres cobrados por anticipado o alquileres adquiridos no devengados

Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se
hayan cobrando anticipadamente.

Comisiones cobradas por anticipado o comisiones percibidas no devengados

Cantidad que cobra un intermediario por mediar en una operación comercial sinónimo de descuento o tanto
por ciento

Intereses cobrados por anticipado

Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por concepto de intereses. La
parte devengada de estos intereses cobrados por anticipado es que debe considerarse como una utilidad.
Hipotecas a largo plazo o acreedores hipotecarios a largo plazo

Registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que la empresa obtiene de instituciones
financieras, por los cuales ha otorgado como garantía bienes inmuebles (terrenos, edificios). Estos préstamos
son a largo plazo.

Acreedores a largo plazo

Conjunto de personas que proveen a la empresa de recursos, tanto de naturaleza corriente (crédito
comercial), como de naturaleza financiera (crédito financiero), en este caso, considerados en un horizonte
temporal de largo plazo, es decir, más allá de un año. 

Préstamo bancario a largo plazo

La obtención de financiación a largo plazo conlleva habitualmente la condición de amortización mediante

múltiples pagos durante más de un año. La forma de devolución genera los distintos modelos de
amortización que se analizan en el módulo de Gestión Financiera.

Documentos por pagar a largo plazo

Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancías o la
prestación de servicios, a más de un año.

Otras cuentas por pagar a largo plazo

Se registran  en estas cuentas los documentos de crédito emitidos por las entidades, comprometiéndose al
pago de obligaciones de carácter mercantil, cuyos términos de vencimiento excedan al año.

Emisión de bonos

Los bonos son certificados que se emiten para obtener recursos, estos indican que la empresa pide prestada
cierta cantidad de dinero y se compromete a pagarla en una fecha futura con una suma establecida de
intereses previamente, y en un periodo determinado.

Reserva de indemnización

Provisiones para resarcirle al empleado de un daño o perjuicio. Se incluyen en esta cuenta las
indemnizaciones por despidos, jubilaciones especiales, los subsidios de maternidad e incapacidad temporal,
enfermedad común, pensión de vejez y riesgos profesionales, entre otras.

Reserva para jubilaciones

Provisión para Jubilación es el nombre que recibe el acto administrativo por el que un trabajador en activo,
ya sea por cuenta propia o ajena, pasa a una situación pasiva o de inactividad laboral, luego de alcanzar una
determinada edad máxima legal para trabajar.

Capital

La cuenta de capital recoge la obligación que la empresa mantiene con sus dueños, socios o accionistas, por
las aportaciones que estos han realizado o se han comprometido a realizar a la misma.

Capital social

Es el conjunto de aportaciones suscritas por los socios o accionistas de una empresa, las cuales forman su
patrimonio, independientemente de que estén pagadas o no. El capital social puede estar representado por:
capital común, capital preferente, capital comanditario, capital comanditado, fondo social (en sociedades
cooperativas o civiles), etc. Cuando el capital social acumula utilidades a pérdidas, recibe el nombre de
capital contable.

Capital autorizado

Cifra de Capital que puede incrementar el órgano de administración de una Sociedad sin tener que recurrir al
procedimiento de ampliación en Junta General que establece la normativa de Sociedades Anónimas.

Acciones por suscribir

Es un contrato por el cual una persona llamada suscriptor, se compromete a entrar en la sociedad anónima,
en el plazo y condiciones estipuladas, el precio de una cierta cantidad de acciones adquiridas, y que en cuya
virtud este adquiere la calidad de accionista, debiendo la sociedad por su parte hacer entrega al suscriptor del
título de acciones que acredite su participación en ésta.

Suscriptores de acciones

Importes adeudados por los accionistas (Se deducen de las Acciones Suscritas en el Estado de Situación).

Capital donado

Se deriva de los donativos recibidos por la entidad económica.

Reserva legal

Aquella que se hace de acuerdo con la legislación, como una prolongación del Capital social del negocio,
con objeto de cortar la descapitalización propia de la erosión en el Poder Adquisitivo del Dinero.

Superávit acumulado

Significa exceder, sobrar, residuo, en general, la parte sobrante después de satisfacer un uso o necesidad.

Déficit acumulado

El concepto usual de déficit fiscal es el de aquella situación en la cual los ingresos corrientes del fisco son
inferiores a los gastos. Sin embargo, como lo veremos más adelante, existen varios conceptos de déficit,
todos ellos con significados económicos diferentes. De manera que no estamos frente a un concepto unívoco,
sino frente a un concepto de varias significaciones que es muy importante conocer en forma adecuada, a fin
de establecer el real significado económico de una situación deficitaria.

Aportaciones para futuros aumentos de capital

Bajo este concepto se consideran las aportaciones de los socios o accionistas diferentes a las que hicieron
para integrar el capital Social.

Para que las aportaciones para futuros Aumentos de Capital se consideren como Capital debe existir una
resolución de la Asamblea de Socios o accionistas que se capitalizará, de lo contrario deberán formar parte
del Pasivo.

Las donaciones representan acciones no reembolsables diferentes de los socios o accionistas deben formar
parte del Capital Contable.
Ganancia o utilidad neta del ejercicio

Provecho o beneficio de orden económico que obtiene la empresa en sus operaciones comerciales.

Perdida neta del ejercicio

La perdida neta de un ejercicio es el acto de descontar a tus utilidades los gastos, e impuestos ala diferencia
se le conoce como perdida neta del ejercicio.

Utilidades retenidas

Las utilidades obtenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son
conservadas en la empresa y por tanto forman parte del capital contable, se clasifican en:

  A)       Utilidades retenidas aplicadas a reservas de manera específica.

Constituidas por disposición de la ley o de la escritura constitutiva de la empresa o por acuerdos de asamblea
de accionista.

  B)       Utilidades retenidas pendientes de aplicar.

  Es la parte de las utilidades retenidas que no han sido aplicadas para un fin específico y por consiguiente se
encuentran libres, están integradas por las utilidades acumuladas pendientes de aplicar de años anteriores y la
utilidad o pérdida del período.

Se deben presentar en un renglón separado.

Pérdidas acumuladas

Cuando las pérdidas han absorbido las utilidades pendientes de aplicar y las aplicadas a reservas, se produce
la pérdida acumulada.

Resultados de ejercicios anteriores

Las correcciones o ajustes de periodos anteriores son aquellas partidas materiales que tuvieron su origen en
un periodo anterior,  y que por consiguiente afectan los  resultados de operación de los mismos. Por lo que
cabe mencionar que los errores cometidos en ejercicios anteriores deben ser subsanados en el ejercicio en
que se detectan, realizando los ajustes necesarios en las partidas correspondientes.

Reservas Estatutarias

Los estatutos pueden establecer qué, de las ganancias obtenidas, se aportará una cantidad para la formación
de una reserva.

Reserva contractual

Obedecen a contratos celebrados con terceros, y sus montos v otras condiciones serán las libremente
convenidas por las partes contratantes. Suelen crearse para redimir bonos, obligaciones a largo plazo o
acciones preferidas sujetas a redención.