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    Caso Practico Lease-Back

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    Pablo Sandoval
    La Entidad Ingenios Azucareros S.A. realizó una operación de venta con arrendamiento financiero posterior de una máquina agrícola con Guatemala Leasing S.A. Según los términos del contrato de arrendamiento financiero por 3 años, Ingenios Azucareros S.A. pagará cuotas anuales de Q44,066 con una tasa de interés implícita del 5%. Al finalizar el contrato, Ingenios Azucareros S.A. puede ejercer una opción de compra de la máquina por Q5,600

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    La Entidad Ingenios Azucareros S.A. realizó una operación de venta con arrendamiento financiero posterior de una máquina agrícola con Guatemala Leasing S.A. Según los términos del contrato de arrendamiento financiero por 3 años, Ingenios Azucareros S.A. pagará cuotas anuales de Q44,066 con una tasa de interés implícita del 5%. Al finalizar el contrato, Ingenios Azucareros S.A. puede ejercer una opción de compra de la máquina por Q5,600

    Título original

    CASO PRACTICO LEASE-BACK

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    La Entidad Ingenios Azucareros S.A. realizó una operación de venta con arrendamiento financiero posterior de una máquina agrícola con Guatemala Leasing S.A. Según los términos del contrato de arrendamiento financiero por 3 años, Ingenios Azucareros S.A. pagará cuotas anuales de Q44,066 con una tasa de interés implícita del 5%. Al finalizar el contrato, Ingenios Azucareros S.A. puede ejercer una opción de compra de la máquina por Q5,600

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    Caso Practico Lease-Back

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    La Entidad Ingenios Azucareros S.A. realizó una operación de venta con arrendamiento financiero posterior de una máquina agrícola con Guatemala Leasing S.A. Según los términos del contrato de arrendamiento financiero por 3 años, Ingenios Azucareros S.A. pagará cuotas anuales de Q44,066 con una tasa de interés implícita del 5%. Al finalizar el contrato, Ingenios Azucareros S.A. puede ejercer una opción de compra de la máquina por Q5,600

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    VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO POSTERIOR

    La Entidad Ingenios Azucareros S.A. dedicada a la produccion de azucar, lleva a cabo una operacion de Lease-
    Back, el dia 01-01-2001 con la entidad Guatemala Leasing, S.A., sobre una máquinaria Agricola con un importe en
    libros de Q.90,000.00; La entidad Guatemala Leasing, S.A. Después de valorar el bien objeto de la operación le
    adjudicó un valor de mercado de Q.120,000 (el valor razonable de la máquina). Importe que recibio la Entidad
    Ingenios Azucareros S.A. Como parte del trato, se celebra un contrato de arrendamiento financiero por tres años
    para arrendarle la misma máquina a Ingenios Azucareros S.A.
    Conforme a las condiciones del contrato de arrendamiento, se deben pagar cuotas de Q.44,066.00 al final de
    cada periodo, es decir, el 31 de diciembre de cada año del plazo del arrendamiento.
    El 31 de enero de 2001, se calculó que la vida económica restante de la máquina era de tres años, con un valor
    residual de cero.
    La tasa de interés implícita en el arrendamiento es del 5% por ciento anual. El contrato incluye una opcion de
    compra de la maquinaria por Q.5600.00 al finalizar el periodo de arrendamiento

    DETERMINACION DEL VALOR PRESENTE


    FACTOR DE VALOR
    AÑO CUOTAS
    DESCUENTO PRESENTE
    2001 44,066.00 1.050000 41967
    2002 44,066.00 1.102500 39968
    2003 44,066.00 1.16 38065
    TOTAL 132,198.00 120000

    TABLA DE AMORTIZACION DE OBLIGACION POR EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO


    SALDO
    AMORTIZACI
    DEL
    AÑO CUOTAS ON DEL INTERESES
    PRINCIP
    PRINCIPAL 120,000.
    AL K
    00
    2001 44,066.00 38,066.00 6,000.00 ###
    2002 44,066.00 39,969.30 4,096.70 ###
    2003 44,066.00 41,964.70 2,098.24 0.00
    TOTAL 132,198.00 120,000.00 12,194.94

    CONTABILIZACION DE LOS ARRENDATARIOS SEGÚN NIC 17


    Ingenios Azucareros S.A.
    El vendedor-arrendatario realiza los siguientes asientos contables en relación con la transacción de
    venta con arrendamiento financiero posterior en el año finalizado el 31 de diciembre de 2001.

    1/1/2001
    Caja y Bancos 120,000.00
    Propiedad Planta y Equipo (Maquinaria Agricola) 90,000.00
    Ingresos Diferidos por Percibir bajo (Lease-Back) 30,000.00
    Para reconocer la venta de la maquinaria 120,000.00 120,000.00

    1/1/2001
    Propiedad Planta y Equipo bajo ( Lease-Back) 120,000.00
    Pasivo por Arrendam. Financiero (Lease-Back) C.P. 38,066.00
    Pasivo por Arrendam. Financiero (Lease-Back) L.P. 81,934.00
    para reconocer el arrendamiento posterior de la maquinaria
    120,000.00 120,000.00

    1/31/2001
    Depreciacion Maquinaria bajo (Lease-Back) 40,000.00
    Propiedad Planta y Equipo (Lease Back) 40,000.00
    para reconocer la depreciacion sobre el activo
    arrendado Q.120000/3 años 40,000.00 40,000.00

    1/31/2001
    Ingresos Diferidos por Percibir Bajo (Lease-Back) 10,000
    Ingresos Diferidos Percibidos (Lease-Back) 10,000
    para reconocer la amortizacion del ingreso diferido de forma
    lineal, durante el plazo del prestamo 10,000.00 10,000.00

    1/31/2001
    Pasivo de Arrendamiento Financiero (Lease-Back) C.P 38,066.00
    intereses por Arrend. Financiero (Lease-Back) 6,000.00
    Caja y Bancos 44,066.00
    Registro de las amortizaciones del contrato de
    arrendamiento Financiero Lease-Back Primer año 44,066.00 44,066.00

    1/31/2001
    Pasivo de Arrendamiento Financiero (Lease-Back) L.P. 39,969.30
    Pasivo de Arrendamiento Financiero (Lease-Back) C.P 39,969.30
    Reclasificacion de las Obligaciones por Lease-Back de Largo
    Plazo a Corto Plazo por liquidarse el proximo periodo 39,969.30 39969.3

    CONTABILIZACION DE LOS ARRENDATARIOS SEGÚN NIC 17


    Ingenios Azucareros S.A.

    12/31/2002
    Depreciacion Maquinaria Bajo (Lease-Back) 40,000.00
    Propiedad Planta y Equipo Bajo (Lease Back) 40,000.00
    para reconocer la depreciacion sobre el activo
    arrendado Q.120000/3 años 40,000.00 40,000.00

    12/31/2002
    Ingresos Diferidos por Percibir Bajo (Lease-Back) 10,000
    Ingresos Diferidos Percibidos (Lease-Back) 10,000
    para reconocer la amortizacion del ingreso diferido de forma
    lineal, durante el plazo del prestamo 10,000.00 10,000.00

    12/31/2002
    Pasivo de Arrendamiento Financiero (Lease-Back) C.P 39,969.30
    intereses por Arrend. Financiero (Lease-Back) 4,096.70
    Caja y Bancos 44,066.00
    Registro de las amortizaciones del contrato de
    arrendamiento Financiero Lease-Back segundo año 44,066.00 44,066.00

    12/31/2002
    Pasivo de Arrendamiento Financiero (Lease-Back) L.P. 41,964.70
    Pasivo de Arrendamiento Financiero (Lease-Back) C.P 41,964.70
    Reclasificacion de las Obligaciones por Lease-Back de Largo
    Plazo a Corto Plazo por liquidarse el proximo periodo 41,964.70 41964.7

    CONTABILIZACION DE LOS ARRENDATARIOS SEGÚN NIC 17


    Ingenios Azucareros S.A.

    12/31/2003
    Depreciacion Maquinaria bajo (Lease-Back) 40,000.00
    Propiedad Planta y Equipo (Lease Back) 40,000.00
    para reconocer la depreciacion sobre el activo
    arrendado Q.120000/3 años 40,000.00 40,000.00

    12/31/2003
    Ingresos Diferidos por Percibir Bajo (Lease-Back) 10,000
    Ingresos Diferidos Percibidos (Lease-Back) 10,000
    para reconocer la amortizacion del ingreso diferido de forma
    lineal, durante el plazo del prestamo 10,000.00 10,000.00

    12/31/2003
    Pasivo de Arrendamiento Financiero (Lease-Back) C.P 41,964.70
    intereses por Arrend. Financiero (Lease-Back) 2,098.24
    Otros Gastos 3.07
    Caja y Bancos 44,066.00
    Registro de las amortizaciones del contrato de
    arrendamiento Financiero Lease-Back tercer año 44,066.00 44,066.00

    12/31/2003
    P, P y E (Maquinaria Agricola) 125,600.00
    Propiedad Planta y Equipo ( Lease-Back) 120000
    Caja y Bancos 5600
    Pasivo de Arrendamiento Financiero (Lease-Back) C.P
    Registro de la adquisicion de la Maquinaria Agricola
    ejerciendo la opcion de compra 125,600.00 125600

    SDSDSD

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